Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán các nguồn kinh phí tại trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa trực thuộc sở kế hoạch và đầu tư thành phố hà nội

1 Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập toàn cầu hóa, đất nớc ta đà đà phát triển xây dựng kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa Để đa nớc ta lên kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa kinh tế nhà nớc đóng vai trò quan trọng Để thực đợc vai trò chủ đạo mình, kinh tế nhà nớc cần đợc đổi mới, phát triển nâng cao hiệu Để làm đợc điều đó, trớc tiên cần phải làm tốt vai trò phận kinh tế nhà nớc, phải kể đến đơn vị hành nghiệp Hiện nay, đơn vị hành chính- nghiệp nói chung hầu hết sử dụng nguồn kinh phí để trang trải khoản chi cđa m×nh ViƯc sư dơng, tiÕt kiƯm ngn kinh phí nh môt khâu quan trọng, gắn bó chặt chẽ với khâu quản lý tài chính, đóng góp phần quan trọng hoạt động đơn vị hành chính- nghiệp Để làm tốt công việc đòi hỏi đơn vị phải có công tác quản lý nguồn kinh phí cách hợp lý Đứng lĩnh vực kế toán, phải đảm bảo việc hạch toán nguồn kinh phí xác kịp thời, phù hợp Xuất phát từ nhận thức qua thời gian thực tập Trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Em đà chọn đề tài: Một số giải pháp nhằmMột số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán nguồn kinh phí Trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa trực thuộc Sở Kế hoạch Đầu t Thành phố Hà Nội Đề tài tập trung làm rõ nội dung nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nớc cấp từ đề xuất phơng hớng, giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguồn kinh phí Trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Mục tiêu nghiên cứu Vận dụng sở lý luận hạch toán nguồn kinh phí vào việc nghiên cứu thực tế công tác hạch toán Trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Đối tợng phạm vi nghiên cứu Đối tợng nghiên cứu chuyên đề công tác tổ chức hạch toán nguồn kinh phí Phạm vi nghiên cứu chuyên đề tập trung tới nguồn kinh phí ngân sách nhà nớc cấp năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 để phân tích đa giải pháp kiến nghị Phơng pháp nghiên cứu Chuyên đề sử dụng tổng hợp phơng pháp điều tra, thống kê, tổng hợp, phân tích, dùng tài khoản bảng biểu minh họa sở phơng pháp luận phép vật biện chứng vật lịch sử tham khảo tài liệu có liên quan Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu, kết cấu khóa luận gồm chơng: Chơng 1: Những vấn đề lý luận hoàn thiện tổ chức hạch toán nguồn kinh phí trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguồn kinh phí Trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Chơng 3: giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguồn kinh phí trung tâm hỗ trợ doanh ngiệp nhỏ vừa Phần Những vấn đề lý luận tổ chức hạch toán nguồn kinh phí 1.1 Hạch toán nguồn kinh phí đơn vị hành Nghiệp 1.1.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ cđa kÕ to¸n ngn kinh phÝ 1.1.1.1 Néi dung Ngn kinh phí đơn vị hành nghiệp (HCSN) nguồn tài mà đơn vị đợc qun sư dơng ®Ĩ phơc vơ cho viƯc thùc hiƯn nhiệm vụ trị, chuyên môn có tính chất HCSN có tính chất kinh doanh Nh vậy, đơn vị HCSN tất loại kinh phí (ngoài vốn) đợc tiếp nhận theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Nguồn kinh phí đơn vị HCSN thờng gồm có: Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí đầu t xây dựng Nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nớc Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Kinh phí loại đơn vị HCSN thờng đợc hình thành từ nguồn chủ yếu sau: - Ngân sách nhà nớc quan quản lý cấp cấp theo dự toán đợc phê duyệt (gọi tắt Nguồn kinh phí Nhà nớc) - Các khoản đóng góp hội phí, đóng góp hội viên, thành viên - Thu nghiệp đợc sử dụng theo quy định bổ sung từ kết hoạt động có thu theo chế độ tài hành - Điều chuyển bổ sung từ quĩ dự trữ tài nội - Các khoản tài trợ tổ chức, cá nhân nớc - Vay nợ Chính phủ - Các khoản kết d Ngân sách năm trớc 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Để đảm bảo hạch toán xác, đầy đủ nguồn kinh phí, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Đơn vị phải hạch toán rành mạch, rõ ràng lo¹i kinh phÝ, tõng lo¹i vèn, tõng lo¹i quü, theo mục đích sử dụng theo nguồn hình thành kinh phÝ - ViƯc kÕt chun tõ ngn kinh phÝ nµy sang nguồn kinh phí khác phải chấp hành theo chế độ làm thủ tục cần thiết Không đợc kết chuyển cách tuỳ tiện - Đối với khoản thu đơn vị đợc phép bổ sung nguồn kinh phí, phát sinh đợc hạch toán vào tài khoản thu, sau đợc kết chuyển sang tài khoản kinh phí liên quan theo quy định theo phª dut cđa cÊp cã thÈm qun - Kinh phÝ phải đợc sử dụng mục đích, nội dung dự toán phê duyệt, tiêu chuẩn định mức nhà nớc Cuối niên độ kế toán kinh phí không sử dụng hết phải hoàn trả Ngân sách cấp trên, đơn vị đợc kết chuyển sang năm sau đợc phép quan tài - Cuối kỳ, kế toán đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu, toán tình hình tiếp nhận sử dụng theo loại kinh phí với quan tài chính, quan chủ quản, quan chủ trì thực chơng trình, dự án theo quy định chế độ hành 1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh phí - Phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ rõ ràng số có, tình hình biến động nguồn kinh phí đơn vị - Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động sử dụng nguồn kinh phí đơn vị Đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí mục đích, hợp lý có hiệu - Thờng xuyên phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí đơn vị nhằm phát huy hiƯu qu¶ cđa tõng ngn kinh phÝ 1.1.2 Chøng tõ sổ kế toán nguồn kinh phí - Chứng từ kế toán nguồn kinh phí: + Giấy thông báo hạn dự toán + Giấy phân phối hạn mức kinh phÝ + GiÊy nép tr¶ kinh phÝ + LƯnh chi tiền + Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt + Giấy rút dự toán ngân sách chun kho¶n - Sỉ theo dâi + Sỉ theo dâi nguån kinh phÝ: S 41 - H + Sæ tæng hỵp ngn kinh phÝ: S 41a - H + Sỉ theo dâi h¹n møc kinh phÝ: S 42 - H + Sổ theo dõi kinh phí hạn mức: S 42a - H + Sỉ tỉng hỵp ngn kinh phÝ: S41a - H + Sæ theo dâi nguån kinh phÝ ngân sách cấp: S45 H 1.1.3 Kế toán nguồn kinh phí đơn vị hành nghiệp 1.1.3.1 Kế toán kinh phí hoạt động thờng xuyên Nguồn kinh phí hoạt động: nguồn kinh phí nhằm trì bảo đảm hoạt động theo chức quan, đơn vị hành nghiệp Kinh phí hoạt động đợc hình thành từ: - Ngân sách Nhà nớc cấp phát hàng năm - Các khoản biếu tặng, viện trợ, tài trợ đơn vị cá nhân nớc - Bổ sung khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp khoản thu khác đơn vị theo quy định chế độ tài - Bổ sung từ chênh lệch thu lớn chi đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh - Tiếp nhận khoản viện trợ phi dự án Tài khoản hạch toán Để theo dõi tình hình tiếp nhận, sử dụng toán nguồn kinh phí hoạt động đơn vị HCSN, kế toán sử dụng tài khoản 461 Một số giải pháp nhằmNguồn kinh phí hoạt động TK 008 Một số giải pháp nhằmDự toán chi hoạt động Kết cấu tài khoản 461: Bên Nợ: Số chi tiêu nguồn kinh phí hoạt động đà đợc toán Số kinh phí hoạt động sử dụng không hết nộp trả Nhà nớc nộp lại cho cấp Số kinh phí năm kết chuyển thành kinh phí năm trớc Số kinh phí năm sau két chuyển thành kinh phí năm Bên Có: Số kinh phí hoạt động thực nhận Ngân sách, cấp hình thành từ nguồn khác D Có: Nguồn kinh phí hoạt động đà chi nhng cha toán Số kinh phí đợc cấp trớc cho năm sau TK 461 đợc chi tiết thành tài khoản chi tiết cấp tài khoản cấp đợc chi tiết thành tài khoản cấp nh sau - 4611.Năm trớc: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đợc cấp thuộc năm trớc đà sử dụng chờ duyệt năm nay, đó: + 46111- Nguồn kinh phí thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đợc ngân sách cấp bổ sung cho chi thờng xuyên; phần kinh phí đợc để lại đơn vị; chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ thuộc năm trớc đà sử dụng chờ xét duyệt năm + 46112- Nguồn kinh phí không thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất thuộc năm trớc đà sử dụng chờ xét duyệt năm - 4612 Năm nay: Phản ánh nguồn kinh phí năm bao gồm khoản kinh phí năm trớc chuyển sang, khoản kinh phí nhận theo số đợc cấp hay đà thu năm + 46121- Nguồn kinh phí thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đợc ngân sách cấp bổ sung cho chi thờng xuyên; phần kinh phí đợc để lại đơn vị; chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ thuộc năm + 46122- Nguồn kinh phí không thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chÕ; kinh phÝ thùc hiƯn nhiƯm vơ ®ét xt thc năm - 4613 Năm sau: Phản ánh khoản kinh phí đà đợc cấp trớc cho năm sau + 46131- Nguồn kinh phí thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đợc ngân sách cấp bổ sung cho chi thờng xuyên; phần kinh phí đợc để lại đơn vị đợc cấp trớc cho năm sau + 46132- Nguồn kinh phí không thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất đợc cấp trớc cho năm sau TK 008 Một số giải pháp nhằmDự toán chi hoạt động Kết cấu: Bên Nợ: Dự toán chi hoạt động đợc giao Bên Có: Rút dự toán chi hoạt động để sử dụng D Nợ: Dự toán chi hoạt động cha rút TK 008 có tài khoản cấp 2: - 0081 Dự toán chi thừơng xuyên - 0082 Dự toán chi không thờng xuyên Sơ đồ 01: Hạch toán nguồn kinh phí hoạt động TK 461 TK 111, 112 Nộp lại số kinh phí sử dụng không hết TK 661 Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn KP báo cáo toán đợc duyệt TK 111,112,152,155,211 KP đợc cấp, rút HMKP tiền, vật t, hàng hoá TSCĐ Thu hội phí, thu đóng góp tài trợ, biếu tặng, viện trợ TK 331 Rút KP toán trực tiếp cho nhà cung cấp, trả nợ vay TK 511 TK 461(4611) KÕt chun ngn Bỉ sung KP ho¹t động từ thu nghiệp TK 661 KP năm thành KP trớc năm Rút KP để chi hoạt động thờng xuyên sau, KP năm trớc thành KP năm TK 341 HMKP thực rút, khoản thu khác bổ sung KP đơn vị cấp dới (ở đơn vị cấp trên) TK 421 Bổ sung KP từ khoản chênh lệch thu,chi 1.1.3.2 Kế toán nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí dự án nguồn đợc Nhà nớc cấp phát kinh phí đợc Chính phủ, tổ chức cá nhân viện trợ, tài trợ trực tiếp để thực chơng trình, dự án, đề tài đà đợc phê duyệt Tài khoản hạch toán Để theo dõi tình hình tiếp nhận, sử dụng toán nguồn kinh phí dự án, chơng trình, đề tài, kế toán sử dụng TK 462 Một số giải pháp nhằm Nguồn kinh phí dự án TK 009 Một số giải pháp nhằm Hạn mức kinh phí chơng trình, dự án Kết cấu tài khoản 462: Bên Nợ: Số chi tiêu nguồn KPDA đợc duyệt Số KP dự án sử dụng không hết nộp trả Số KPDA đợc kết chuyển cuối năm theo tính chất: năm trớc, năm nay, năm sau Bên Có: Nguồn KPDA, chơng trình, đề tài thực nhận năm theo dự án, chơng trình, đề tài đợc duyệt cấp KP D Có: Nguồn kinh phí dự án TK 462 có tài khoản cấp 2, chi tiết theo nguồn hình thành theo năm tài khoá - TK 4621 Một số giải pháp nhằmNguồn kinh phí quản lý dự án.: phản ánh nguồn kinh phí bảo đảm chi tiêu phục vụ cho quản lý chơng trình, dự án, đề tài - TK 4612 Một số giải pháp nhằm Nguồn kinh phí thực dự án.: phản ánh nguồn kinh phí tiếp nhận để bảo đảm chi tiêu cho trình thực chơng trình, dự án, ®Ị tµi theo néi dung ghi ln chøng kinh tế kỹ thuật đề cơng đà đợc phê duyệt Kết cấu TK 009: Một số giải pháp nhằmDự toán chi chơng trình dự án Bên Nợ: phản ánh dự toán chi chơng trình, dự án đợc phân phối Bên Có: phản ánh rút dự toán chi chơng trình, dự án để sử dụng D Nợ: số dự toán chi chơng trình, dự án còn, cha rút Tài khoản chi tiết: 0091- Một số giải pháp nhằmDự toán chi chơng trình dự án 0092- Một số giải pháp nhằmDự toán chi đầu t xây dựng Sơ đồ 02: Hạch toán nguồn kinh phí dự án TK 462 TK 111,112,152,155,211 TK 111, 112 Nép l¹i sè kinh phí KP đợc cấp, rút HMKP tiền, vật t, sử dụng không hết hàng hoá TSCĐ Thu hội phí, thu đóng góp tài trợ, TK 662 biếu tặng, viện trợ TK 331 Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn KP báo cáo toán đợc duyệt Rút KP toán trực tiếp cho nhà cung cấp, trả nợ vay TK 511 TK 311(3118) Kết chuyển khoản đợc phép nhà nớc cho xoá nợ Bổ sung KP hoạt động từ thu nghiệp TK 662 Rút KP để chi hoạt động dự án TK 341 HMKP thực rút, khoản thu khác bổ sung KP đơn vị cấp dới (ở đơn vị cấp trên) TK 421 Bổ sung KP từ khoản chênh lệch thu,chi 1.1.3.3 Kế toán nguồn kinh phí đầu t XDCB Nguồn kinh phí đầu t XDCB đơn vị HCSN đợc hình thành Ngân sách Nhà nớc cấp, cấp cấp, đợc bổ sung từ khoản thu đơn vị, đợc tài trợ, biếu tặng TK hạch toán: 441 Một số giải pháp nhằmNguồn kinh phí đầu t xây dựng Bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm nguồn kinh phí đầu t XDCB - Các khoản chi phí đầu t XDCB xin duyệt bỏ đà đợc duyệt y - Kết chuyển nguồn kinh phí đầu t XDCB thành nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ xây dựng mua sắm TSCĐ nguồn kinh phí, vốn XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng - Hoàn lại nguồn KP, vốn XDCB cho Nhà nớc Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng nguồn KP đầu t XDCB do: - Nhận đợc kinh phí, vốn đầu t XDCB NS cấp cấp - Chuyển quỹ quan khoản thu theo quy định thành nguồn kinh phí đầu t XDCB - Các khoản đợc viện trợ, biếu tặng D có: Nguồn KP đầu t XDCB cha sử dụng cha đợc to¸n