Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn hipt

Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hµ Néi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HIPT1 1.1.Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phẩn Tập Đoàn HIPT 1.2 Chức Công ty 1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty .2 1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.5 Tổ chức máy cơng ty Cổ phần Tập Đồn HIPT CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HIPT .5 2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức máy kế toán 2.1.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 2.1.2 Tổ chức máy kế toán 2.2 Các sách kế tốn áp dụng công ty 2.3 Một số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty .7 2.3.2.1 Kế toán vốn tiền 2.3.2.2 Kế toán TSCĐ 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3.1 Kế toán tiền lương .9 2.3.3.2 Các khoản trích theo lương 2.3.4 Kế toán bán hàng 10 2.3.4.1 Chứng từ sử dụng: 10 2.3.4.2 Các hình thức bán hàng chủ yếu Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn HIPT: 10 2.3.4.3 Nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa cửa hàng bán lẻ .10 2.3.4.4 Kế toán giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại 11 Lª Thi Thu Thuỷ Lớp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội 2.3.5.K toỏn giỏ hàng bán .11 2.3.5.1 Tài khoản sử dụng 11 2.3.5.2 Phương pháp xác định giá vốn cơng ty .12 2.3.5.3 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán 12 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng (CPBH) 13 2.4.1 Nội dung CPBH công ty 13 2.4.2 Trình tự hạch tốn 13 2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) 13 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh .14 CHƯƠNG 3:THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT .15 3.1 Thu hoạch 15 3.2 Nhận xét 15 3.2.1 Những ưu điểm .15 3.2.2 Những tồn tại: 16 3.3 Một số phương hướng nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Tập Đoàn HIPT 16 KẾT LUẬN Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội LI M U Trong nn kinh tế thị trường nay, đặc biệt nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, doanh nghiệp Việt Nam đứng trước thách thức lớn phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt bên cạnh có khơng hội kinh doanh mở cho doanh nghiệp Để đứng vững trước thách thức nắm bắt hội địi hỏi doanh nghiệp việc phải nhạy bén với thay đổi thị trường cịn phải có tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh có hiệu quả, mà cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng đóng vai trị quan trọng Hơn hết, điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường hàng hoá vừa phương tiện để doanh nghiệp đạt mục đích kinh doanh, vừa điều kiện cho tồn phát triển doanh nghiệp Và việc hạch toán kế toán bán hàng xác định kết bán hàng xác, kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo doanh nghiệp để ban lanh đạo nắm bắt tình hình đưa định nhanh chóng, nắm bắt hội kinh doanh Do điều kiện thời gian tìm hiểu thực tế kiến thức hạn chế nên Báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo thầy cô giáo để em hiểu rõ vấn để quan tâm Qua viết này, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đỗ Thị Phương, cô cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo CHUYÊN ĐỀ BÁO CÁO CỦA EM GỒM: PHẦN Phần I : Tổng quan Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Tập Đoàn HIPT Phần III : Thu hoạch nhận xét Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công NghƯ Hµ Néi CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HIPT 1.1.Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT Công ty thành lập vào tháng 18/6/1994, cấp giấy phép kinh doanh lần thứ vào ngày: 29/02/2000 sau 12 lần thay đổi lần cuối 20 tháng năm 2009 theo giấy đăng kí kinh doanh số:0103000008 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp phép - Tên công ty: Công ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT - Tên giao dịch: Cơng ty Cổ Phần Tập Đoàn HIPT - Tên tiếng anh: High Performance Technology JSC - Địa trụ sở chính: 152 Thuỵ Khuê – Tây Hồ - Hà Nội - Điện thoại: (84-4)847.4548 MST: 01000364579 - Vốn điều lệ công ty : 150 tỷ 622 triệu đồng Công ty Cổ Phần Tập Đoàn HIPT hoạt động theo quy định luật Nhà nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam.Thực chế độ hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ tài cơng ty ln kinh doanh có lợi nhuận Khi thành lập cơng ty gặp nhiều khó khăn, cơng ty tư nhân với đội ngũ cán thiếu kinh nghiệm thị trường, thị trường tiêu thụ nhỏ hẹp, phạm vi hoạt động hạn chế.Cho đến nay, sau 15 năm kinh doanh công ty ngày phát triển, cấu tổ chức quản lý công ty điều chỉnh để phù hợp với yêu cầu giai đoạn phát triển chung đất nước Trải qua thời gian hoạt động kinh doanh với biến động khơng ngừng thị trường chế quản lý.Địi hỏi doanh nghiệp phải có tổ chức máy gọn nhẹ hiệu nhằm tối thiểu chi phí góp phần cho hoạt động kinh doanh ngày tốt hơn.Công ty mở thêm nhiều chi nhánh đặt thêm số tỉnh thành phố lớn chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh… 1.2 Chức Công ty - Nghành nghề kinh doanh - Buôn bán thiết bị điện, điện tử, tin học, viễn thông, trang thiết bị văn phịng, phần mềm máy tính Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 B¸o c¸o thùc tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội - Sản xuất phần mềm máy tính, lắp đặt hệ thống mạng máy tính + Tư vấn lắp đặt sữa chữa thiết bị tin học + Cung cấp giải pháp công nghệ thông tin + Cung cấp thiết bị tin học + Tích hợp hệ thống, phát triển phần mềm, cung cấp dịch vụ CNTT truyền thông + Đào tạo chuyển giao cơng nghệ + Bảo trì thiết bị tin học, giải pháp hệ thống điện cung cấp gói đầu tư tài 1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Tập Đoàn HIPT năm gần thể  Bảng số liệu năm gần Cơng ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT (Đv: đồng) Chênh lệch Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí TC Trong lãi vay phải trả CP Bán hàng Chi phí quản lý DN LN từ hoạt động KD TN khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng LN trước thuế CP thuế TN DN hành CP thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lª Thi Thu Thủ MS Năm 2008 Năm 2009 01 02 330.007.963.745 305.803.216 483.717.751.223 2.980.458.752 1.537.097.875 2.674.655.536 Tỷ lệ (%) 46.58 874.6 10 11 20 21 329.702.160.529 296.662.623.046 33.039.537.483 31.440.472.987 480.737.292.481 421.121.592.393 59.615.700.088 29.874.350.839 1.510.351.319 1.244.589.693 26.576.162.605 -1.566.122.148 45.80 41.95 80.43 -4.98 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 3.718.387.855 3.679.550.743 5.575.772.991 16.037.811.735 39.148.037.889 1.846.235.610 81.733.906 1.764.501.704 40.912.539.593 3.814.438.696 31.568.402 37.066.586.795 14.184.946.443 8.983.257.568 7.633.461.318 20.198.826.517 47.472.816.649 2.559.962.501 32.884.591.922 1.675.370.579 49.148.187.228 7.221.527.071 248.185.176 42.714.845.333 10.466.558.588 5.303.706.825 2.057.689.327 4.161.014.782 8.324.778.760 713.717.891 802.858.016 -89.131.126 8.235.647.635 6.840.088.375 216.617.074 5.648.258.538 281.48 144.14 36.9 25.94 21.26 38.65 40.13 -5.05 20.12 89.32 685.73 15.23 Giá trị Líp KT 11_02 B¸o cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Néi Nhận xét: Qua số liệu năm gần ta thấy tiêu công ty tăng.Những tiêu kinh tế năm 2008 2009 phản ánh hiệu kinh doanh Công ty.Doanh thu lợi nhuận hàng năm tăng.Về doanh thu năm 2009 tăng 45.8% so với năm 2008, lợi nhuận tăng 21.16%.Điều cho ta thấy công tác bán hàng công tác quản lý doanh nghiệp đạt tỷ lệ tăng trưởng cao 1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Sau nhiều năm hoạt động, từ công ty vừa phải công ty Cổ phần Tập Đồn HIPT vươn lên thành cơng ty lớn mạnh, có chỗ đứng thị trường.Có nhiều yếu tố đem đến thành cơng có ba yếu tố người- công nghệ tài Với cơng ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT mở rộng thị trường nhiệm vụ quan trọng hàng đầu chiến lược phát triển.Công ty ln tìm cách tiếp cận tới thị trường tiêu thụ tiềm khắp nước Bên cạnh công tác thị trường, nhằm kiểm soát chặt chẽ hoạt động kinh doanh, công ty không ngừng nâng cao công tác quản lý kế hoạch tạo niềm tin cho khách hàng đối tác khác.Luôn hoạt động với phương châm: hình ảnh uy tín cơng ty phải xây dựng công việc làm 1.5 Tổ chức máy công ty Cổ phần Tập Đoàn HIPT SƠ ĐỒ TỔ CHỨC HIPT GROUP:(Phụ lục 01) - HĐQT: Là quan cao công ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty HĐQT thông qua định biểu họp, lấy ý kiển văn hình thức khác, thành viên HĐQT có phiếu biểu - Ban kiểm soát: Do hội đồng bầu Ban kiểm soát nhiệm vụ kiểm tra tính trung thực hợp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động công ty Đồng thời phải thường xuyên thông báo với HĐQT kết hoạt động, tham khảo ý kiến HĐQT trước trình báo cáo, kết luận kiến nghị lên Đại hội cổ đơng - Chủ tịch Tập Đồn Tổng giám đốc: thành viên hội đồng quản Lê Thi Thu Thuỷ Lớp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội trị có nhiệm vụ điều hành trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng ngày theo định hội đồng quản trị theo sách pháp luật nhà nước - Các phòng ban chức năng: + Phịng tài kế tốn: làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật tư, lao động, kiểm tra chứng từ lập chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hµ Néi CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HIPT 2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức máy kế tốn 2.1.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn - Tổ chức kế tốn cơng ty theo hình thức kế tốn tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý quy mô công ty 2.1.2 Tổ chức máy kế toán Để thuận lợi cho việc cung cấp thơng tin kế tốn cơng ty tổ chức kế tốn theo mơ hình Sơ đồ tổ chức máy kế toán: (phụ lục 02) Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD công ty mà máy kế tốn tài tổ chức sau:  Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm chung tồn cơng việc phịng kế tốn tài chính, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc, Hội đồng quản trị cơng tác tài kế tốn, sản xuất kinh doanh công ty quan hệ ngoại giao  Kế toán tiền mặt ( kiêm tiền lương khoản phải trả khác): Có nhiệm vụ viết phiếu thu – chi tiền mặt, tập hợp chi phí quản lý Theo dõi Thu – Chi, BHXH, BHYT,KPCĐ, phải thu, phải trả khác, theo dõi tiền lương, theo khoản thu – chi cho cửa hàng Cuối tháng lập báo cáo chi phí trình giám đốc  Kế tốn kho: Có nhiệm vụ ghi chép, tính tốn phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế hàng hoá nhập kho, xuất kho  Kế tốn hàng hố tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi mua hàng, bán hàng, theo dõi toán với khách hàng với ngân sách nhà nước Tập hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán Cuối tháng lập báo cáo chi tiết tốn với khách hàng, chi tiết hàng hố để trình giám đốc Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hµ Néi  Kế tốn Ngân hàng, TSCĐ: Theo dõi khoản tốn tín dụng: Căn vào chi phí phát sinh tháng để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, tính phân bổ chi phí, khấu hao TSCĐ tháng  Thủ quỹ: Căn vào chứng từ thu chi phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, với kế toán tiền mặt quản lý tiền công ty Cuối tháng kiểm kê khối lượng sản phẩm dở dang phân xưởng, tập hợp số liệu vê vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng 2.2Các sách kế tốn áp dụng cơng ty Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng theo định số 15/2006/QĐ Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 - Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 - Đợn vị tiền tệ sử dụng việc ghi chép kế toán: Việt nam đồng, nguyên tắc chuyển đổi từ đơn vị tiền tệ khác sang VNĐ theo tỷ giá thực tế Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Hình thức ghi sổ: ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung - Kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp KKTX - Nguyên tắc đánh giá: Theo giá gốc - Phương pháp tính tốn khoản dự phịng, trích lập hồn nhập dự phịng theo chế độ tài kế tốn hành - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ- Hệ thống sổ áp dụng: - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu, phải trả, sổ chi tiết tạm ứng… - Các bảng kê, CTGS, sổ tài khoản…… - Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết SXKD, Thuyết minh báo cáo tài chính, Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước.Bảng cân đối tài khon Lê Thi Thu Thuỷ Lớp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Néi 2.3 Một số phần hành kế toán chủ yếu cơng ty 2.3.2.1 Kế tốn vốn tiền  TK sử dụng: + TK 111: Tiền mặt + TK 112: Tiền gửi ngân hàng  Chứng từ kế toán sử dụng: + phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền + Sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng + Sổ kế toán tổng hợp  Phương pháp kế toán: VD: Phiếu chi số 12, ngày 25/4/2009 cơng ty chi 13.530.000 tốn tiền chi phí quảng cáo cho Công ty Quảng Cáo Anh Đức ( phụ lục 04) Nợ TK 642: Nợ TK 133.1: 12.300.000 1.230.000 Có TK 111.1: 13.530.000 2.3.2.2 Kế tốn TSCĐ Tài sản cố định công ty bao gồm nhiều loại tơ, máy tính, máy in, văn phịng cơng ty… 2.3.2.3 Kế tốn tổng hợp tăng giảm TSCĐ Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT  Tài khoản sử dụng: TK 211 : Tài sản cố định hữu hình ( gồm có cấp sau) TK211.3 nhà xưởng; TK211.3 máy móc thiết bị;TK 211.4;TK211.5  Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Tài sản cố định doanh nghiệp tăng chủ yếu mua sắm Ví dụ: Ngày 25/5/2008 Cổ Phần Tập Đồn HIPT mua Cơng Ty Toyota ô tô bốn chỗ ngồi phục vụ cho phận quản lý, giá mua 750.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt chạy thử bên bán chịu toán tiền mặt mua quỹ đầu tư phát triển Khi công việc hồn thành kế tốn tập hợp chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ TSCĐ: Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 B¸o c¸o thùc tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Cn vào hoá đơn GTGT, biên giao nhận tài sản cố định, phiếu chi, kế toán hạch toán sau: Bt1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: 5.500.000 Nợ TK 1332: 275.000 Có TK 112: 5.775.000 Bút toán thể vào chứng từ ghi sổ số 09, cuối tháng ghi vào sổ tài khoản 211 tài khoản liên quan Bt2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: 5.500.000 Có TK 411: 5.500.000  Kế tốn giảm TSCĐ Doanh nghiệp giảm tài sản cố định chủ yếu nhượng bán, lý… Chứng từ sử dụng bao gồm: Biên xin lý tài sản cố định, định giá, hố đơn thuế GTGT… Ví dụ: Ngày 25/08/2008 lý nhập kho, nguyên giá 360.000.000 đồng, hao mòn luỹ kế 360.000.000 đồng Chi phí lý bao gồm: + Lương phải trả công nhân lý : 370.000 đồng + Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định : 70.300 đồng + Chi phí khác tiền mặt : 45.000 đồng + Phế liệu thu hồi, nhập kho : 3.200.000 đồng KT định khoản sau: BT1) Xoá sổ TSCĐ lý BT2) Số thu hồi lý Nợ TK 214 (2142): 360.000.000 Nợ TK 152: 3.200.000 Có TK 211 (2111): 360.000.000 Có TK 711: 3.200.000 BT3) Tập hợp chi phí lý Nợ TK 811: 425.3000 Có TK 334: 370.000 Có TK 338: 70.300 Có TK 111: 45000 Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 Báo cáo thực tập 2.3.3 ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội K toỏn tin lng v cỏc khoản trích theo lương 2.3.3.1 Kế tốn tiền lương  Hình thức trả lương: Hiện cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.Hàng tháng nhân viên phịng kế tốn xin tạm ứng trả lương trước lương cho tồn thể cơng nhân viên sau tổng hợp tiền lương phải trả làm tốn Ngồi mức lương mà cán ban lãnh đạo nhận họ hưởng thêm phần lương phụ cấp trách nhiệm ban lãnh đạo công ty quy định  Tài khoản sử dụng: TK 334: Phải trả công nhân viên TK 338: Phải trả phải nộp khác TK 141: Tạm ứng lương  Chứng từ kế tốn: - Bảng chấm cơng - Bảng chấm công làm fthêm - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội…  Phương pháp kế toán: VD: Ngày 27/10/2009 Bùi Thị Hoa tạm ứng tiền lương cho CNV Kế toán hạch toán: Nợ TK 334: 88.012.000 Có TK111: 88.012.000 Đến ngày 05/11/2009 Bùi Thị Hoa toán tiền lương cho CNV.Kế toán hạch toán: Nợ TK 334: 18.012.000 Có TK 141: 18.012.000 2.3.3.2 Các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương cơng nhân viên bao gồm: BHXH, BHYT,KPCĐ trích theo quy định hành nhà nước, cuj thể Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 B¸o c¸o thùc tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội l: Theo quy định hành, tỷ lệ trích BHXH 20%.Trong 15% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh, 5% cịn lại người lao động đóng góp BHXH: Trích 20% quỹ lương BHYT: Trích 3% quỹ lương KPCĐ: Trích 2% quỹ lương thực tế  Phương pháp kế tốn: VD: Nợ TK 6421 44.716.500 Có TK 3382: 35.302.500 Có TK 3383: 4.707.000 Có TK 3384: 4.707.000 2.3.4 Kế toán bán hàng 2.3.4.1 Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT , Phiếu xuất kho, Phiếu thu, Giấy báo có… 2.3.4.2 Các hình thức bán hàng chủ yếu Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT: Cơng ty thực việc tiêu thụ hàng hoá theo phương thức trực tiếp qua kho phương thức bán lẻ cửa hàng, đại lý - Bán trực tiếp qua kho VD: Ngày 20/4/2009 Công ty bán cho Công ty Nam Long Compac Ram 512MB PC2- 5300 for Dx7800 đơn giá 4.941.000, thuế suất GTGT 5% KT định khoản sau: Nợ TK 111:25.940.250 Có TK5111:24.705.000 Có TK 3331: 1.235.250 Từ hoá đơn C007p0716 số 0076052 kế toán ghi sổ chi tiết BH lập chứng từ ghi số (phụ lục 05) 2.3.4.3 Nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa cửa hàng bán lẻ Hiện cơng ty có nhiều đại lý… Cuối tháng kế tốn cửa hàng lập báo cáo ( bảng kê nộp tiền, báo cáo bán hàng , báo cáo tổng hợp kinh doanh) gửi lên phịng kế tốn, kế tốn tổng hợp số liệu lập bảng giải thích doanh thu TK 511 Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hµ Néi VD: Ngày 19/4/2009 nhân viên Hồng Văn Thụ đại lý Hạ Long nộp báo cáo bán hàng mặt hàng hình bán Compaq Ram 512 MB PC2-5300 for DX 2700 ngày 15/ 4/2009 sau: Tổng số tiền cửa hàng bán lẻ 7.520.000đ, thuế suất GTGT 5%, nhân viên cửa hàng nộp đủ Nợ TK111: 7.896.000 Có TK511.1: 7.520.000 Có TK333.1: 376.000 2.3.4.4 Kế toán giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Tại Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT, nghiệp vụ giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại phát sinh Thơng thường việc giảm giá hàng bán với khách hàng hàng hoá phẩm chất, hàng bán bị trả lại lỗi Cơng ty Ví dụ: Ngày 12/11/2009, cơng ty bán cho tập đồn cơng nghệ tàu thuỷ VInashin 01 máy Hp Pentium III với giá vốn 7.235.000đ Kế toán xuất hoá đơn GTGT ME/2009B – 0005012 Do trục trặc kĩ thuật, tập đoàn Vinashin trả lại máy tính đó, doanh số hàng bán bị trả lại 8.125.000đ ( Chưa bao gồm thuế), thuế suất 10% Công Ty định khoản sau: BT1) Phản ánh doanh số bị trả lại: Nợ TK 531: 8.125.000 Nợ TK 333.1: 812.500 Có TK 131: 8.937.500 Bt2) Nhập kho hàng bị trả lại: Nợ TK 156: 7.235.000 Có TK 632: 7.235.000 BT3) Kết chuyển doanh số hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511: 8.125.000 Có TK 531: 8.125.000 2.3.5.Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.5.1 Tài khoản sử dụng Lª Thi Thu Thủ 1 Líp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hµ Néi Để hạch tốn giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632: “ Giá vốn hàng bán”, tài khoản mở chi tiết thành tiểu khoản: TK 632 CT: “ Giá vốn hàng bán kho Cơng ty” TK 632 TK: “ Gía vốn hàng bán đại lý Hạ Long TK632 HH:” Giá vốn hàng bán đại lý Hồng Hà Các tài khoản liên quan TK 156, TK 157 mở chi tiết cho cửa hàng Hàng hoá sau xuất bán ghi nhận tiêu thụ kế toán phản ánh vào giá vốn số hàng vào sổ giá vốn hàng bán 2.3.5.2 Phương pháp xác định giá vốn công ty Hiện công ty áp dụng Phương pháp giá hạch toán Giá TT hàng xuất bán = Giá hạch toán hàng xuất bán * Hệ số giá (H) VD : Ngày 10/04/2009 công ty xuất kho máy tính Acer SA 85 3.0/256/80/52X/FDD/17/LI (ACPC010002) bán cho công ty TNHH Tin học Việt Trí với giá xuất kho hạch tốn 6.733.000đ/bộ Vậy giá trị xuất kho 200 máy tính là: * 6733000 = 1346600000 đồng Kế toán hạch toán : Nơ TK 632: 1346600000 Có TK 157 :136600000 2.3.5.3 Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán VD: Ngày 15/04/2009 công ty xuất cho đại lý Hạ Long Compaq Ram 512 MB PC 2-5300 for Dx2700 với giá 1909000/bộ (phụ lục 09) Từ phiếu xuất kho 21 ,kế toán định khoản : NỢ TK 157 HL :5727000 Có TK 156 : 5727000 Khi cửa hàng Hạ Long gửi báo cáo bán hàng ,báo cáo tổng hợp kinh doanh lên phịng kế tốn thơng báo số hàng bán kế tốn định khoản : Nợ TK 632 HL : 5727000 Có TK 157 HL: 5727000 Lê Thi Thu Thuỷ Lớp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Néi Kế toán tổng hợp sau đối chiếu số liệu sổ chi tiết báo cáo yhành phần khác chuyển đến váo chứng từ ghi sổ vào sổ TK 632 2.4 Kế tốn chi phí bán hàng (CPBH) 2.4.1 Nội dung CPBH công ty CPBH công ty bao gồm : - CP lương phải trả cho nhân viên bán hàng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi : điện nước ,vận chuyển… - Chi phí tiền khác q trình vận chuyển hàng hố 2.4.2 Trình tự hạch tốn Tài khoản kế toán sử dụng TK 6421,111,112… Nợ TK 6421 Có TK 334,111,112… VD: ( xem phần kế tốn vốn tiền – Trang 7) 2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)  Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý: Lương, BHXH, BHYT + Chi phí cơng cụ, VPP, chi phí hành + Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí khác tiền  Chứng từ sử dụng: - Phếu chi, giấy báo nợ ngân hàng - Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương - Bảng khấu hao TSCĐ chứng từ khác có liên quan  Tài khoản kế tốn sử dụng: - TK 6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các TK liên quan như: TK 111,112,331,334… VD: Ngày 30/4/2009 Tiền lương phải trả cho phận kinh doanh là: 378.536.020 Kế tốn ghi: Nợ TK 6422: 387.536.020 Có TK 334; 387.536.020 Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội 2.6 K toỏn xỏc nh kt kinh doanh  Phương pháp xác định kết kinh doanh: Lãi ( lỗ ) từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí hàng bán bán hàng Chi phí QL DN  Tài khoản kế toán sử dụng: Để xác định kết bán hàng kế toán sử dụng TK 911: “ Xác định kết kinh doanh”, ngồi cịn sử dụng tài khoản liên quan khác như: TK 511,TK 632,TK 641,TK 642,TK 421 để xác định kết qủa lãi, lỗ Cơng ty  Phương pháp kế tốn: Cuối kỳ kế tốn kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nơ TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàng vào bên Có TK 911 để xác định lãi, lỗ hoạt động bán hàng VD: Dựa vào bảng kết hoạt động kinh doanh Tháng 4/2009 ta có số liệu sau: + Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 5.598.554.000 Có TK 911: 5.598.554.000 + Kết chuyển GVHB: Nợ TK 911: 4.796.231.356 Có TK 632: 4.796.231.356 + Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 273.711.500 Có TK 6421: 273.711.500 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 344.195.257 Có TK 6422: 344.195.257 Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 B¸o c¸o thùc tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội CHNG THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác kế tốn em nhận thấy công tác quản lý công tác kế toan tương đối hợp lý Với cách bố trí cơng việc cách khoa học, hợp lý nay, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán bán hàng , xác định kết bán hàng nói riêng Cơng ty đạt hiệu định, sở nội dung lý luận kết hợp với thực tế Bên cạnh đó, với hướng dẫn nhiệt tình cán cơng ty đặc biệt phịng kế tốn mà em rút nhiều kinh nghiệm cho chuyên nghành kế toán như: người kế tốn phải ln có đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao, học hỏi trau dồi bổ sung kiến thức chuyên môn, rèn luyện phẩm chất, tính xác, trung thực, cẩn thận…trong cơng tác kế tốn 3.2 Nhận xét 3.2.1 Những ưu điểm - Thứ nhất, việc sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn tài chính.Hiện nay, cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản qyết định số 15/2006/QĐ Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 phù hợp với điều kiện thực tế Cơng ty.Chính điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép kế toán rõ ràng việc kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán - Thứ hai, Việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung cơng ty thực tốt quy định hố đơn.Căn vào chế độ chứng từ kế toán Nhà Nước ban hành nội dung hoạt động kinh tế yêu cầu quản lý hoạt động đó, Cơng ty xây dựng cho hệ thống mẫu biểu chứng từ phù hợp, quy định việc ghi chép hoạt động kinh tế vào biểu mẫu chứng từ kế toán cụ thể - Thứ ba, hệ thống sổ kế tốn Cơng ty tổ chức ghi chép theo hình thức Chứng từ ghi sổ, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đáp ứng kịp thời nhu cầu cung cấp thông tin cho phận liên quan Lª Thi Thu Thủ Lớp KT 11_02 Báo cáo thực tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội 3.2.2 Nhng tn ti: Qua thời gian học trường thực tập tìm hiểu thực tế công ty Em xin đưa số vấn đề tồn sau: - Thứ nhất, cơng ty phân tích chiến lược cạnh tranh thay đổi thị trường có nhiều địa điểm đặt nhiều nơi khác nên chưa sát - Thứ hai, Cơng ty thực sách giảm giá cho khách hàng họ mua hàng với số lượng nhiều trường hợp xảy chưa thực sách chiết khấu nên khơng khuyến khích khách hàng chấp nhận toán 3.3 Một số phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Tập Đoàn HIPT Qua thành tựu tồn ta thấy việc quản lý chặt chẽ cơng tác hạch tốn kế tốn quan trọng.Nó định khơng nhỏ tới hoạt động tiêu lợi nhuận công ty Đối với Công Ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT mang tính chất tập đoàn lớn với nhiều mối quan hệ cộng tác quan trọng Các đối tượng thường tập đoàn nghành nhà nước.Nên thận trọng việc cung cấp nguồn hàng phải đạt chất lượng cao.Yêu cầu kỹ thuật phải tuyệt đối Em có số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn HIPT sau: - Thứ nhất: Công ty kinh doanh nhiều sản phẩm công nghệ thông tin phần cứng thiết bị vi tính nên cơng tác kế tốn quan trọng.Nên đưa vào phần mềm đại phù hợp với hình thức kinh doanh cơng ty - Thứ hai: Máy móc thiết bị nhập công ty dễ bị ảnh hưởng từ tác động khí hậu địi hỏi cơng tác bảo quản phải quan tâm đầu tư Song song với việc nâng cao chất lượng đầu vào công ty nên đẩy mạnh hoạt động quảng cáo, khuyến mãi,…nhiều sở mối Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02 B¸o c¸o thùc tập ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội quan hệ chi phí lợi nhuận thu Một sách quảng cáo tốt tạo niềm tin khách hàng từ thu hút lượng khách đến với công ty Do mặt hàng công ty nhu cầu lớn thị trường nghành đất nước.Giá trị lớn nên giữ vững niềm tin khách hàng, công ty phải đặc biệt kiểm tra chặt chẽ chất lượng hàng hố trước giao cho khách hàng Lª Thi Thu Thủ Líp KT 11_02