Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần may nam hà 1

Lời nói đầu Thế kỷ 21 kỷ hội nhập quốc tế kinh tế, thơng mại, đầu t, tài chính; trình diễn mạnh mẽ bề rộng bề sâu tất khu vực kinh tế, phạm vi toàn giới vµ nỊn kinh tÕ tõng qc gia Xu thÕ thời đại đó, mặt đà tạo điều kiện cho c¸c doanh nghiƯp ViƯt Nam cã thĨ ph¸t huy hÕt khả năng, tiềm lực mình, mặt khác lại đặt doanh nghiệp trớc thử thách lớn lao, cạnh tranh gay gắt chế thị trờng Để đứng vững đợc thị trờng kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp cần có hệ thống tài cung cấp thông tin xác kịp thời giúp nhà quản lý đa định đắn qua trình kinh doanh Trong công cụ quản lý tài hạch toán kế toán công cụ hữu hiệu để thực kiểm tra xử lý thông tin tài Công ty cổ phần may Nam Hà công ty chuyên sản xuất sản phẩm may mặc nội địa xuất Cũng nh doanh nghiệp khác, công tác tổ chức hạch toán có vai trò đặc biệt quan trọng phát triển công ty Trong trình phát triển, công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty cổ phần may Nam Hà ngày đợc hoàn thiện, song không nằm thực trạng chung, Công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty tồn số mặt hạn chế cần khắc phục Bản báo cáo thực tập đa nhìn tổng quát thực trạng công tác tổ chức hạch toán công ty với VD số nghiệp vụ công ty tháng 3/2003 Bản báo cáo gồm ba phần chính: Phần 1: Đặc điểm chung công ty cổ phần may Nam Hà Phần 2: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty Phần 3: Một vài nhận xét kiên nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty PHầN I: NHữNG Đặc điểm chung công ty Công ty cổ phần may Nam Hà đựoc thành lập theo số 2014/1999/QĐUB uỷ ban nhân dân tỉnh Nam Định cấp ngày 10/12/1999 Tên công ty: Công ty cổ phần may Nam Hà Tên giao dịch quèc tÕ: Nam Ha Garment Stock Company Trùc thuéc sù quản lý UBND tỉnh Nam Định Trụ sở chính: 510 Đờng Trờng Chinh TP Nam Định Tỉnh Nam Định Tel: (0350)649563/649326 Fax: (0350)644767 Vốn điều lệ: 2.000.000.000đ (2 tỷ đồng) Số cổ phiếu phát hành: 20.000 cổ phiếu Mệnh giá cổ phiếu: 100.000đ I QUá tình hình thành phát triển 1.Sự hình thành: Công ty cổ phần May Nam Hà đơn vị chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nớc từ ngày10/12/1999 có tiền thân xí nghiệp may công nghệ phẩm Nam Định đợc thành lập tren sở trạm may từ năm 1969, sau đổi tên thành xí nghiệp may mặc Nam Hà.Đến năm 1981, theo định số 12/QĐ-TC ngày 07/01/81 UBND tỉnh Hà Nam Ninh hợp trạm cắt tổng hợp, trạm gia công, trmj may nAm Định, trạm may NinhBình thành lập xí nghiệp may Hà Nam Ninh Trong trính hoạt động, xí nghiệp may Hà Nam Ninh ngày phát triển lớn mạnh sở vật chất chuyên môn kỹ thuật nh nhiệm vụ đợc giao để phù hợp với phơng hớng, nhiệm vụ đẩy mạnh sản xuất hàng xuất khẩu, sở thơng nghiệp Hà Nam Ninh đà định số 31TC-TN ngày 14-71987 tách xí nghiệp may nội thơng Hà Nam Ninh thành hai xí nghiệp: Xí nghiệp may Nam Định xí nghiệp may Ninh Bình Xí nghiệp may Nam Định có chức tổ chức sản xuất hàng may mặc, phục vụ tiêu dùng nội địa xuất Đến ngày 22/02/1993 theo định số 155/QĐUB UBND tỉnh Nam Hà đổi tên xí nghiệp may Nam Hà thành công ty may xuất Trong suốt trình hoạt động, công ty đà bớc phát triển lớn mạnh hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch đợc giao đảm bảo thu nhập cho ngời lao động đợc khách hàng tín nhiệm Năm 1999 công ty may xuất đà thực cổ phần hoá theo đờng lối sách Đảng nhà nớc lấy tên công ty cổ phần may Nam Hà Điều lệ công ty đà đợc đại hội đồng thành lập thông qua ngày 27/12/1999 Chức công ty: - Sản xuất kinh doanh hàng may mặc xuất tiêu dùng nội địa, kinh doanh dịch vụ thơng mại (số đăng ký kinh doanh: 056635 cấp ngày 5/1/2000) - Liên kết, liên doanh với đơn vị kinh tế nớc để sản xuất kinh doanh hàng may mặc, bách hoá, vải sợi, thiết bị, phụ tùng may công nghiệp kinh doanh dịch vụ thơng mại Nhiệm vụ công ty: - Thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh sở chủ động tuân thủ nghiêm chỉnh quy định pháp luật - Quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn, đồng thời tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, đầu t mở rộng, đổi trang thiết bị, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi làm tròn nghĩa vụ nộp thuế với nhà nớc - Nghiên cứu thực có hiệu quả, biện pháp nâng cao chất lợng mặt hàng công ty sản xuất kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh mở rộng thị trờng tiêu thụ - Quản lý, đào tạo đội ngũ cán công nhân viên để theo kịp đổi đất nớc Những nét khái quát trình phát triển công ty Những năm đầu hoạt động theo hình thức công ty cổ phần, mẻ nhng có nhiều thuận lợi thời tạo điều kiện cho công ty đạt kết tốt 33 năm sản xuất kinh doanh hàng may mặc, công ty đà có nhiều kinh nghiệm gặt hái đợc thành công định, khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng đợc khách hàng nớc mến mộ Năm 2002, công ty có 12 dây chuyền sản xuất với thiết bị máy móc, nhà xởng đại, khang trang tổng diện tích 11500 m2 với gần 700 cán công nhân viên có lực quản lý kinh nghiệm tay nghề kỹ thuật may, hàng năm đà sản xuất 350000 400000 sản phẩm áo jacket loại với chất lợng cao tiêu thụ nớc xuất nhiều nớc giới nh: nớc EU, Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, Canada, Năm 2003 công ty tiếp tục đầu t có 14 dây chuyền sản xuất với 800 lao động Công ty chuẩn bị nguồn lực đủ khả sản xuất hàng may mặc vào thị trờng Mỹ 2.1 Vốn hiệu sử dụng vốn Chỉ tiêu 1.Tổng nguồn vốn (TS) Vốn kinh doanh Đơn vị Triệu đồng Triệu Năm 2000 6682 Năm 2001 6772 Năm 2002 12662 6433 6771 12661 -Vốn nhà nớc -Vốn góp -Vốn khác đồng 2000 4433 2000 4771 2229 10432 HƯ thèng chØ tiªu đánh giá hiệu sử dụng vốn Chỉ tiêu Đơn vị 1.Bố trí cấu -TSCĐ/Tổng TS -TSLĐ/Tổng TS % 2.Tỷ suất lợi nhuận -TSLN/DT -TSLN/Vốn % 3.Tình hình tài - Tỷ lệ NPT/Tổng TS - Khả toán Tổng quát: TSLĐ/Nợ ngắn hạn Thanh toán nhanh: Tiền/Nợ ngắn hạn % Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 60,51 39,49 59,00 41,00 49,00 51,00 6,58 1,6 4,0 3,0 0,29 18 65,13 61 78 174 22,51 174 137 17 NX: 2.2.Nguồn lực lao động Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tổng số lao động Theo tính LĐ gián tiếp chất công LĐ trực tiếp việc Theo giới Nam tính Nữ Theo Đại học trình độ Cao đẳng Trung học Phổ thông Số lợng 516 52 464 Tỷ lƯ 100% 10,1% 89,9% Sè lỵng 597 78 519 Tû lƯ 100% 13,1% 86,9% Sè lỵng 645 96 549 Tû lÖ 100% 14,9% 85,1% 155 361 13 30 65 408 30,0% 70,0% 2,5% 5,8% 12,6% 79,1% 162 435 15 33 67 482 27,1% 72,9% 4,8% 5.5% 11,2% 78,5% 171 474 21 43 82 499 26,5% 73,5% 3,3% 6,7% 12,7% 77,3% Thu nhập bình quân 530 nghìn/tháng NX: 2.3 Tình hình sản xuất tiêu thụ Chỉ tiêu Giá trị sản xuất CN Sản phẩm sản xuất - Jilê, váy - Quần dài, quần sooc - áo jacket Sản phẩm tiêu thụ - Jilê, váy - Quần dài quần soóc - áo jaket Doanh thu tiêu thụ Trong xuất Nộp ngân sách NN Lợi nhuận Đơn vị Triệu đồng Chiếc Chiếc - Triêu đồng Triệu đồng Triệu đồng Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 4657 5858 166810 8340 1146 150010 159558 5321 11372 142865 591nghìn/tháng 633 nghìn/ tháng So sánh 2001/2000 So sánh 2002/2001 Tut ®èi % Tut ®èi % 8993 1201 1,26 3135 1,53 247061 16343 54998 175720 224935 15776 53871 155288 348167 16915 58994 272258 325808 15366 38937 271505 80251 8003 43538 25710 65377 10455 42499 12423 1,48 1,96 4,80 1,17 1,41 2,96 4,74 1,09 101106 572 3996 96538 100873 -410 -14934 116217 1,41 1,03 1,07 1,55 1,45 0,97 0,72 1,75 6220 5169 169 7482 6825 233 11276 10700 263 1262 1656 64 1,20 1,32 1,38 3794 3875 30 1,51 1,57 1,13 415,667 492,986 495,54 77,319 1,19 2,554 1,01 NX: II Tổ chức máy quản lý 1.Bộ máy quản lý Sơ đồ máy quản lý Công ty HĐQT Giám đốc Đại diện lÃnh đạo chất lợng Cơ điện Phòng tổ chức Hành Phòng kỹ thuật Phân xởng cắt Phòng kế toán tài Phòng vụ kế hoạch nghiệp v Phân xởng may Phân xởng may2 2.Chức năng, nhiệm vụ phận - Hội đồng quản trị: Là quan quan quyền lực cao công ty, bao gồm ba thành viên giám đốc hai phó giám đốc - GĐ(kiêm chủ tịch HĐQT): Là ngời đại diện pháp nhân có quyền điều hành cao hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cách có hiệu để bảo toàn phát triển nguồn vốn nguồn lực khác - PGĐ phụ trách sản xuất kế hoạch XNK: Là ngời đợc giám đốc uỷ quyền đạo điiêù hành lĩnh vực sản xuất, điều hành kế hoạch công tác XNK - PGĐ phụ trách hành điện: ngời đợc giám đốc đạo điếu hành lĩnh vực tổ chức hành điện - Đại diện lÃnh đạo chất lợng: Là ngời đại diện cho lÃnh đạo phụ trách dự án đảm bảo theo tiêu chuẩn chất lợng quốc tế ISO 9001-2000 - Phòng tổ chức hành chính: Tham mu , giúp việc cho BGĐ công tác tổ chức cán , lao động , tiền lơng công tác hành công ty - Phòng kỹ thuật: Tổ chức thực công tác kỹ thuật mà hàng cách đầy đủ, xác, đồng bộ, đảm bảo kế hoạch sảan xuất - Phòng kế toán-tài vụ: Phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế sphát sinh trình sản xuất kinh doanh lên hệ thống sổ sachs, báo cáo kế toán theo pháp lẹnh kế toán Nhà nớcVNXHCN Giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua đồng tiền sở nghị định, thông t Chính phủ hành - Phòng kế hoạch- nghiƯp vơ: Tham mu, gióp viƯc cho BG§ thùc hiƯn tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty - Phân xởng may 1, may 2: Tổ chức, quản lý điều hành hoạt động phân xởng dới đạo BGĐ -Phân xởng cắt: Tổ chức thực sản xuất tạo thành bán thành phẩm mà hàng cách đồng đảm bảo yêu cầu kỹ thuật để cấp cho đơn vị công ty III Đặc điểm quy trình công nghệ tổ chức sản xuất công ty Quy trình công nghệ Sơ đồ : Quy trình công nghệ sản xuất Trách nhiệm Quy trình Phòng kế hoạch, kho nguyên liệu Tiếp nhận nguyên, phụ liệu Phòng kế hoạch Kiểm tra, cân đối nguyên phụ liệu Phòng kế hoạch Kế hoạch sản xuất Chuẩn bị trớc sản xuất Phòng kỹ thuật Phân xởng cắt Phòng kế hoạch Phân xởng may Cắt Thêu, in (nếu có) May Nhập kho Giao hàng Kho thành phẩm Phòng kế hoạch Tổ chức sản xuất Phân xởng may Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty Kho bán thành phẩm + Kho phơ liƯu KCS Ph©n xëng may 2ëng may Kho nguyên liệu PX cắt Kho thành phẩm NX: Kho đầu Tổ chế biến sản phẩm nhỏ 3.ảnh hởng quy trình công nghệ tổ chức sản xuất đén công tác tổ chức hạch toán Phần II: Công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty cổ phần may Nam hà I Tổ chức máy kế toán Sơ đồ máy kế toán Trởng phòng Kế toán Kếvốn toán kho nguyên liệu, tập Kế hợp chi toánphí kho SX thànhThủ phẩm, quỹthuế kiêm kế toán tiền lơng, BHXH tiền TSCĐ, CCLĐ Tập trung lên báo biểu *Trởng phòng kế toán: - Chức năng: +Tổ chức phân công phòng thực công tác kế toán công ty +Vận dụng đầy đủ xác sách tài chinh hành pháp lệnh kế toán vận dụng - Nhiệm vụ: + Bối trí, điều hành nhân viên phòng chịu trách nhiệm tróc BGĐ công việc phòng +Nghiên cứu, đề xuất hình thức hạch toán kế toán, lập chøng tõ kÕ to¸n, hƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n phù hợp với quy định Nhà nớc tình hình sản xuất kinh doanh công ty +Phân tích hoạt động kinh tế từ tham mu choBGĐ công tác quản lý kinh tế + Hớng dẫ kiểm tra đôn đốc việc thực quy định, quy chế tàI doanh nghiệp + Nghiên cứu dự thảo văn quản lý tàI doanh nghiệp + Phối hợp với phòng ban, phân xwongr đơn vị liên quan thực nhiệm vụ đợc giao phục vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Chế độ báo cáo: Báo cáo trực tiếp giám đốc ngời đợc uỷ quền *Kế toán vốn tiền, TSCĐ,CCLĐ - Chức năng: + Quản lý kiểm soat toàn luồng tiền phát sinh tăng giảm trình hoạt động công ty +Quản lý theo dõi thờng xuyên số laợng, chủng loạI TSCĐ, CCLĐ tới phận sử dụng toàn công ty, phản ánh kịp thời tăng giảmTS thiếu hụt từ trình lÃnh đaọa công ty có biện ph¸p xư lý - NhiƯm vơ: + KiĨm tra tÝnh hợp pháp, hợp lý thủ tục thu chi, đáp ứng kịp thời tiền để phục vụ sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn thiếu vốn, lập kế hoạch đáp ứng vốn thờng xuyên sở kế hoạch sản xuất kỳ trình lÃnh đạo công ty phª dut + LËp sỉ chi tiÕt, sỉ tỉng hợp theo dõi TSCĐ, CCLĐ cho phận sử dụng, lập hoá đơn nhập xuất nội có biến động tăng giảm TS công ty, lập hoá đơn nhập xuất ngoàI công ty có đạo lÃnh đạo công ty, phản ánh giá trị tàI sản theo nguyên giá, giá trị hao mòn, phân bổ khấu hao cho đối tợng, tính khấu hao thông qua hệ thống sổ sách, báo biểu đà đợc tài quy định - Chế độ báo cáo: Báo cáo thờng xuyên cho trởng phòng giám đốc cần thiết *Kế toán kho nguyên liệu, tập hợp chi phí sản xuất - Chức năng: + Theo dõi giám sát NVL số lợng nh chất lợng trình nhập xuất tồn kho nguyên liệu, lập hoá đơn chứng từ theo luật kế toán đồng thời phản ánh lên báo biểu sổ sách kế toán +Kiểm tra, đối chiếu khoản mục chi phí hợp lý theo chế độ tài hành, tập hợp chi phí trực tiếp phân bổ chi phí gián tiêu thức hợp lý - Nhiªm vơ: + Khi cã nghiƯp vơ nhËp kho nguyên liệu, kế toán phải vào hoá đơn, kiểm tra số lợng chất lợng thực tế nhập kho, sau tiến hành kập phiếu nhập kho Nếu có thừa thiếu không chủng loại hàng hoá vật t, tiến hành lập biên trình lÃnh đạo công ty làm sở quy trách nhiệm vật chất cho ngêi giao nhËn hc ngêi mua + Khi cã nghiệp vụ xuất kho, kế toán vào định mức cấp phát vật t cho mà hàng, lệnh điều động giám đốc, bảng gia để lập hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho 1.3.3 Hạch toán chi tiết tổng hợp Hàng ngày từ chứng từ gốc đà đợc kiểm tra, kế toán vào bảng kê chi tiết TGNH Mỗi chứng từ ghi dòng bảng kê Cuối tháng từ bảng kê chi tiết vào NKCT số Từ NKCT số NKCT khác vào sổ cáI TK 112 Cuối kỳ kế toán, lấy số liệu NKCT sổ để vào BCTC Hạch toán TSCĐ Giá trị TSCĐ công ty chiếm tỷ lệ lớn tổng nguồn vốn hầu hết TSCĐHH, bao gồm: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà văn phòng, phân xởng, nhà kho, cửa hàng, nhà bảo vệ, nhà nghỉ công nhân - Máy móc thiết bị: May may, máy thùa khuy, máy đính cúc, máy vắt sổ, bàn là, nồi - Dụng cụ quản lý: Máy Fax, tivi, tủ lạnh, đIều hoà, vi tính - Phơng tiện vận tỉa: ô tô 2.1 Hạch toán tăng giảm TSCĐ 2.1.1Các chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ Giấy đề nghị Phiếu nhập kho( dùng thay biên giao nhận) Hoá đơn GTGT 2.1.2 Vận dụng hệ thống TK TK sử dụng: TK 211 chi tiết thành TK TK2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK2113: Máy móc thiết bị TK2114: Thiết bị vận tải truyền dẫn TK 2115: Dơng qu¶n lý Chøng tõ gèc Sỉ chi tiết/ NKCT TK liên quan Tờ kê tăng giảm NVL Sỉ chi tiÕt TK 211 Sỉ c¸i TK 211 BCTC (VD nghiệp vụ) Hạch toán NVL Tại công ty NVL gồm loại Nguyên vật liệu chính: Vải loại, bông, lụa Vật liệu phụ: Cúc, chỉ, mex, mác, khoá Nhiên liệu: Xăng, dầu 3.1 Các chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ Nghiệp vụ nhập kho NVL Giấy đề nghị mua vật t Biên kiểm tra nguyên liệu Hoá đơn GTGT(liên 2) PhiÕu NhËp kho NghiƯp vơ xt kho NVL LƯnh xt kho Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT Quy trình luân chuyển chứng từ: Bộ phận có nhu cầu/cán phòng KHNV Giám đốc Nhà cung cấp Duyệt Hoá đơn GTGT Giám đốc Kế toán NVL Kế toán NVL Ban kiểm nghiệm Thủ kho Nghiệp vụ nhập NVL Giấy đề nghị Cán phòng KHNV Nghiệp vụ xuất NVL Phiếu nhập kho Thủ kho Biên kiểm tra NL Nhập kho Kế toán bảo quản lu trữ