Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty tnhh thương mại vạn đức

QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẠN ĐỨC

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức

Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH Địa chỉ: Tổ 36, Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai Điện thoại: 04.36612490 Fax: 04.36614952

Thành lập ngày 15/12/2004 theo quyết định số: 0102015403 của Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp với số vốn điều lệ 1tỷ đồng Mã số thuế: 0101594448.

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Sản xuất và kinh doanh thực phẩm.

Ban đầu việc đi vào sản xuất còn gặp nhiều khó khăn, lực lượng cán bộ công nhân viên chỉ có 40 – 50 người, sản xuất trên dây chuyền công suất trên 80 tấn/tháng.

Nhưng với sự nỗ lực không ngừng của ban giám đốc cũng như toàn thể công nhân viên Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức ngày càng phát triển và lớn mạnh.

Năm 2004 – 2005, Do nhu cầu của thị trường tăng cao nên công ty đã xây dựng thêm một nhà máy ở Thái Bình với diện tích gần 1 Hecta Sau khi đã đi vào sản xuất ổn định với việc áp dụng công nghệ mới vào quá trình sản xuất, các mặt hàng của công ty từ

10 loại nay đã lên tới 30 loại Sản phẩm của công ty đã có mặt trên thị trường nội địa với doanh số bán ra khoảng 20 tỷ đồng

Năm 2005 – 2006 trong điều kiện thuận lợi công ty đã lắp ráp thêm 2 dây chuyền sản xuất hiện đại của Đài Loan và Nhật Bản với tổng tài sản hơn 2 tỷ đồng, nâng năng suất lên từ 400 đến 700 tấn/ tháng, góp phần tạo công ăn việc làm cho một lực lượng lao động lớn Số công nhân đã có 400 – 500 người làm việc.

Năm 2006 – 2008 công ty đã mở rộng quy mô sản xuất bằng cách nhập khẩu thêm 5 dây chuyền sản xuất mới, đem lại doanh thu cho công ty lên tới gần 45 tỷ đồng Công ty đã cho ra nhiều sản phẩm đa dạng, chất lượng cao và ổn định với sản lượng bình quân 15.000 tấn/ năm Sản phẩm của Công ty liên tục dành được thứ hạng cao như cúp vàng cho thực phẩm an toàn vì sức khỏe cộng đồng (Hội chợ công nghệ thực phẩm chất lượng hợp chuẩn) Huy chương vàng Hội chợ hàng hóa người tiêu dùng ưa thích, huy chương vàng triển lãm hàng Việt nam chất lượng cao… khẳng định vững vàng vị thế trong nước

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty

Hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, chế biến thực phẩm do đó phương châm củaCông ty là mang đến cho người tiêu dùng những sản phẩm có chất lượng cao; đáp ứng nhu cầu đa dạng hóa các sản phẩm với nhiều dinh dưỡng phục vụ sức khỏe và cuộc sống của người tiêu dùng; khẳng định vị thế và sức mạnh của thương hiệu trên thị trường sản xuất Ngoài những chức năng, nhiệm vụ về sản xuất, cung ứng các sản phẩm chất lượng cao Công ty còn tham gia nhiều hoạt động xã hội khác như: Ủng hộ các gia đình có hoàn cảnh khó khăn, gia đình chính sách, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động ở địa phương như Thái Bình, Hà Nội, Đà Lạt, Bình Dương và đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước.

1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây

Có thể đánh giá sự phát triển của Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức qua việc thực hiện một số chỉ tiêu từ năm 2005 đến 2009 như sau: Đơn vị tính: 1000 đồng

Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu 19.628.379 23.122.415 35.052.970 43.363.260 47.699.586

Số lao động bình quân 405 510 620 650 630

Giá trị TSCĐ bình quân trong năm

Vốn lưu động bình quân trong năm

Hệ số tài trợ tài sản dài hạn

Hệ số tự tài trợ tài sản cố định

ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH

Với thương hiệu Vạn Đức, chỉ sau một thời gian thành lập và phát triển Công ty đã ngày càng lớn mạnh, tự hào là nhà cung cấp hàng đầu của Việt Nam, với hơn 40 loại sản phẩm, đa dạng hương vị phục vụ các nhu cầu tiêu dùng như hạt dẻ, bò khô, ô mai, mứt kẹo…Sản phẩm của Công ty đã có mặt và khẳng định được thương hiệu tại hơn

30 tỉnh thành trong cả nước.

Hoạt động trong lĩnh vực sản xuất thực phẩm nên khách hàng của Công ty rất đa dạng, tuy nhiên khách hàng mục tiêu là những người có thói quen đi mua sắm trong siêu thị.

Do đó Công ty đang nghiên cứu và phát triển các sản phẩm đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.

1.2.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh

Quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức bao gồm thu mua nguyên vật liệu, chế biến và tiêu thụ.

Về kết cấu sản xuất kinh doanh gồm:

1/ Bộ phận sản xuất chính

Trong quá trình sản xuất dây chuyền sản xuất là khép kín công nhân trực tiếp sản xuất thực hiện các nhiệm vụ như kiểm tra, giám sát, vận hành cụ thể như sau:

 Giám sát sơ chế nguyên liệu

 Giám sát quá trình bán thành phẩm trên băng truyền

 Kiểm tra quá trình và điều chỉnh máy

 Giám sát dây chuyền thổi nguội

2/ Bộ phận sản xuất phụ trợ sản xuất chính

 Bộ phận cơ khí: Làm nhiệm vụ thiết kế, chế tạo thiết bị và chuyển giao công nghệ sản xuất mới, nghiên cứu và ứng dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và nâng cao năng suất lao động

 Bộ phận sửa chữa máy móc thiết bị: Làm nhiệm vụ sửa chữa máy móc của Công ty khi có sự cố xảy ra.

3/ Bộ phận đóng gói sản phẩm.

Thực hiện công đoạn bao gói sản phẩm Do số lượng mặt hàng của công ty tương đối nhiều, các loại bao gói cũng rất đa dạng Bộ phận cũng có nhiệm vụ nghiên cứu phát triển các kiểu dáng mẫu mã bao gói sản phẩm mới đẹp và hợp với xu hướng tiêu dùng.

4/ Bộ phận cung cấp – bộ phận vật tư, kho.

Thưc hiện chức năng nhập xuất và bảo quản nguyên vật liệu và sản phẩm hoàn thành nhập kho Bộ phận vật tư đảm bảo cung cấp đủ vật tư theo kế hoạch sản xuất và dự trữ khi có nhu cầu phát sinh Bộ phận kho thực hiện chức năng cất trữ, bảo quản vật tư và sản phẩm, giữ nguyên phẩm chất và đảm bảo số lượng Đặc biệt sản phẩm của công ty có thời gian sử dụng ngắn lên vấn đề bảo quản trong kho là cực kì quan trọng

5/ Bộ phận vận chuyển – bộ phận bốc vác và lái xe.

Làm nhiệm vụ vận chuyển khi nhập kho nguyên vật liệu hoặc xuất sản phẩm đem bán.Đặc điểm sản phẩm của công ty là các mặt hàng thực phẩm chế biến thời gian sử dụng ngắn do đó công tác vận chuyên phải nhanh chóng để đảm bảo chất lượng của sản phẩm Trong quá trình vận chuyển cũng phải chú ý những sản phẩm rất rễ hư hỏng,giảm phẩm chất.

1.2.3 Quy trình công nghệ đang vận hành tại công ty

Sơ đồ quy trình công nghệ tại công ty

Nguyên liệu qua máy tự động

Thuyết minh dây chuyền sản xuất sản phẩm ( ví dụ môt dây chuyền sản xuất)

Người ta đổ bột vào thiết bị gọi là thùng trộn có các tay đánh theo đường xoắn ốc, tưới nước muối trộn đều vào nước trộn đã được hòa tan các phụ gia một cách tuyệt đối. Trong khoảng từ 3 đến 5 phút đầu bột được nhào trở nên tơi xốp, sau đó khoảng 14 đến 15 phút chúng tạo thành các viên nhỏ Thời điểm này coi như kết thúc quá trình nhào trộn.

Bột sau khi trộn xong được xả xuống mâm chứa và được phân phối xuống một cặp lô cán đôi, qua từng cặp lô được ép từ dày đến mỏng dàn đều Chú ý sao cho băng bột đạt tỷ lệ mỏng dần, gọi là hệ số cán.

Thông thường phần cán sử dụng 8 cặp lô cho 7 cấp Đến cặp lô cuối cùng, băng bột được chạy qua cặp lô cắt sợi có ghép lượt đồng Hai lớp này nằm so le nhau để tạo khe hở cho hơi hấp và dầu chiên thẩm thấu

Sau khi băng bột được cắt thành từng sợi, qua một băng tái tạo sóng vả qua lưới vào buồng hấp Trong buồng hấp có các ống dài suốt và khoang lổ cho hơi đẩy ra.Mục đích của việc làm này là làm cho chín bằng calo của hơi.

Yêu cầu của việc chiên là tách nước, dầu thực vật sẽ chiếm chỗ một phần trong sợi làm tăng giá trị dinh dưỡng Đây là quá trình trao đổi nhiệt giữa dầu shorterning và nước có sẵn trong sợi sau quá trình trộn, cán và hấp Sau khi chiên có độ ẩm từ 2% - 5%, quá5% sẽ rất khó bảo quản Nhiệt độ chảo chứa dầu khoảng chừng 150 0 C Nếu nhiệt độ chiên quá cao dầu chiên sẽ bị phân hủy mạnh, chúng trở nên đen khúc xạ kém, nhớt có bọt và rất nhanh hỏng.

Sau khi chiên sẽ được đưa vào băng tải phía trên có những quạt thổi khô những hơi dầu còn đọng, bám ở từng vắt sao cho khi quét qua hết băng tải thổi nguội từng vắt sẽ được thổi nguội còn khoảng chừng xấp xỉ 30 0 C.

 Sau khi xong phần thành phẩm sẽ được đưa vào máy đóng gói bằng giấy opp hoặc giấy thiếc để bảo quản, sản phẩm có thể bảo quản trong thời gian 6 tháng.

 Đóng gói hoàn thiện vào thùng carton và xếp trên các kệ gỗ hoặc sắt cách mặt đất tối thiểu 0.3 m và cách tường 6.0 m để tránh ẩm thấp và dễ kiểm kê.

TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Phòng cung ứng vật tư

Phòng Tài chính kế toán

Phòng Kỹ thuật sản xuất

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

1/ Tổng Giám Đốc: Chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm về hành vi pháp nhân, kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Tổ chức thực hiện các phương án sản xuất kinh doanh và phát triển vốn Qua đó đảm bảo thực hiện các mục tiêu hàng năm là:

- Bảo toàn và phát triển vốn

- Bảo đảm việc làm cho nhân viên

- Đạt chỉ tiêu tổ chức

- Phát triển sản xuất kinh doanh

Giúp việc cho GĐ là 2 Phó GĐ và các phòng ban chức năng

2/ Phó GĐ phụ trách kinh doanh: Trực tiếp phụ trách, chịu trách nhiệm về tình hình tiêu thụ sản phẩm và toàn bộ công việc kinh doanh của Công ty.

3/ Phó GĐ phụ trách kỹ thuật: Phụ trách về công tác kỹ thuật, chỉ đạo sản xuất và an toàn lao động, phụ trách công tác kiểm tra đánh giá chất lượng sản phẩm và hàng hóa vật tư nhập kho.

4/ Phòng Kinh doanh: Là phòng chức năng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, thực hiện công tác Marketing, tổ chức xúc tiến các chương trình bán hàng.

5/ Phòng cung ứng vật tư: Là phòng chức năng, giúp việc cho Công ty trong lĩnh vực cung cấp vật tư cho quá trình sản xuất.

6/ Phòng tổ chức hành chính: Là phòng chức năng giúp GĐ trong việc thực hiện công tác tổ chức cán bộ và lao động, giải quyết các vấn đề chính sách với người lao động,bảo vệ nội bộ, thanh tra, phòng cháy chữa cháy, thực hiện công tác thi đua khen thưởng, văn thư lưu trữ hồ sơ, quản lý văn phòng Công ty, quản lý nhà đất, bảo vệ, tiếp khách quản lý con dấu của Công ty, chịu trách nhiệm về công tác quản lý văn thư, in ấn và phát hành văn bản công văn, cấp phát văn phòng phẩm, chăm sóc sức khỏe ban đầu cho cán bộ công nhân viên.

7/ Phòng Kỹ thuật sản xuất và Phòng KCS: Là bộ phận chức năng của Công ty tham mưu giúp việc trong lĩnh vực nghiên cứu nâng cao chất lượng sản phẩm, phát triển các sản phẩm mới, quản lí kỹ thuật trong các lĩnh vực sản xuất như: thiết bị máy móc, điện nước, an toàn lao động Ngoài ra, phòng còn có nhiệm vụ quản lý chất lượng sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu mua về nhập kho dự phòng.

8/ Phòng Tài chính kế toán: Là phòng nghiệp vụ giúp việc cho GĐ về mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của GĐ Công ty.

Ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu hiện có và tình hình luân chuyển tài sản, nguyên vật liệu, tiền vốn, quá trình tập hợp chi phí, phân bổ chi phí cho từng hoạt động

9/ Xưởng sản xuất: Có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất sản phẩm, đảm bảo việc sản xuất theo đúng dây chuyền công nghệ Đảm bảo đạt năng suất và chất lượng cao theo đúng tiêu chuẩn, mục tiêu và định mức của Công ty đề ra đảm bảo quá trình sản xuất an toàn hợp vệ sinh.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẠN ĐỨC

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

 Chức năng của phòng kế toán

Là công cụ quản lý điều hành kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính, kiểm tra việc sử dụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra tính hiệu quả trong việc sử dụng vốn, đảm bảo chủ động trong sử dụng vốn.Theo dõi tình hình biến động tài sản trong Công ty, các hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán phản ánh đầy đủ chi phí và kết quả kinh doanh trong Công ty, cung cấp thông tin cho GĐ về tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty qua đó đưa ra các quyết định sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả.

 Nhiệm vụ của phòng kế toán

Tổ chức khoa học hợp lý công tác kế toán, vận dụng đúng đắn hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức hình thức ghi sổ hợp lý Hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra các bộ phận có liên quan việc thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép hạch toán ban đầu hệ thống tài khoản kế toán, hình thức ghi sổ Phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thực tế của từng loại NVL, CCDC

Ngoài ra bộ máy kế toán còn phải tham gia công tác kiểm tra kiểm kê tài sản, kiểm tra kế toán, tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài sản kế toán của Công ty theo quy định.

 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức là toàn bộ công tác tài chính kế toán được thực hiện tập trung tại phòng tài chính kế toán của Công ty.

Sơ đồ tổ chức phòng kế toán:

 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

1/ Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra công việc của từng nhân viên phòng kế toán Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và Nhà nước về thông tin kinh tế của Công ty.

2/ Kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho kế toán trưởng, chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính và các văn bản khác trước khi trình kế toán trưởng và giám đốc.

3/ Kế toán công nợ và thanh toán: Theo dõi các khoản nợ ngân hàng các khoản vay khách hàng, thanh toán với khách hàng và cán bộ công nhân viên Đối chiếu chặt chẽ các hóa đơn, đối chiếu số dư tiền mặt với thủ quỹ.

4/ Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, tình hình tăng giảm

5/ Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi nhập xuất NVL mở các sổ kế toán NVL.

6/ Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, đảm bảo thu chi tiền mặt, căn cứ các chứng từ hợp lý, hợp pháp để tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt và ghi vào sổ quỹ, báo cáo quỹ tồn hàng ngày và nộp vào ngân hàng theo quy định.

ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN

2.2.1 Chính sách kế toán chung

 Tài khoản, hệ thống báo cáo áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Chế độ kế toán được áp dụng theo chế độ kế toán thống nhất cho các doanh nghiệp do Nhà nước ban hành đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.

 Kế toán tổng hợp theo hình thức: Chứng từ ghi sổ

 Phần mềm kế toán sử dụng : Misa

 Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Kế toán tính giá NVL xuất kho theo phương pháp Bình quân cả kỳ dự trữ

 Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là tiền Việt Nam

 Niên độ kế toán áp dụng theo năm dương lịch từ 1/1 đến 31/12

2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Hiện nay, Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức đã sử dụng hầu hết các chứng từ do BTC ban hành Danh mục chứng từ kế toán gồm có 5 nhóm chính:

 Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi và các chứng từ liên quan đến ngân hàng như giấy báo Nợ, giấy báo Có, giấy chuyển tiền, lệnh phát hành séc

 Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Chứng từ lao động tiền lương: Các quyết định tuyển dụng, bãi nhiệm, khen thưởng kỷ luật Bảng chấm công, bảng đề nghị thanh toán làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, BHXH

 Chứng từ TSCĐ: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập xuất thẳng TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành

 Chứng từ bán thành phẩm: Đơn đặt hàng thành phẩm, phiếu yêu cầu xuất thành phẩm, hóa đơn GTGT

Các chứng từ kế toán được lập ra phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ được phân loại và hệ thống hóa theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo thời gian và được đóng thành từng tập theo tháng dễ dàng cho việc tìm kiếm kiểm tra và đối chiếu.

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 15- BTC – 20/03/2006.

Trong đó chi tiết cho một số Tài khoản theo quy định của Công ty Ví dụ đối với TK

“Nguyên liệu, vật liệu” được chi tiết thành các TK.

 TK 1521: Nguyên vật liệu chính

 TK 1524: Phụ tùng thay thế

Do các mặt hàng của Công ty rất đa dạng lên Công ty chi tiết các tài khoản tập hợp chi phí tính giá sản phẩm chi tiết theo từng sản phẩm như:

TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm bò khô

TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm hat dẻ

TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm hat điều….

2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán

Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều nên doanh nghiệp đã áp dụng hình thức ghi sổ là chứng từ ghi sổ. Các loại sổ sách mà Công ty đang sử dụng bao gồm:

+ Các sổ thẻ chi tiết: Sổ TSCĐ, sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, thanh toán với ngân sách,

MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Các sổ được mở đủ để đáp ứng yêu cầu kế toán Các mẫu sổ này đã được thiết kế trong phần mềm có đầy đủ các yếu tố theo quy định của chế độ kế toán Việc mở sổ, ghi sổ, khóa sổ, chữa sổ kế toán đều theo quy định của luật và chế độ. Đặc biệt phần mềm mà Công ty đang sử dụng đáp ứng được tiêu chuẩn về phầm mềm kế toán do BTC quy định tại thông tư số 10/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra đối chiếu số liệu

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại xác định các TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng

BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

TOÁN CÙNG LOẠI biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào các sổ tổng hợp và các sổ thẻ chi tiết liên quan.

Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập Nhân viên kế toán có thể đối chiếu giữa số liệu trên sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Cuối kỳ, sổ kế toán được in ra đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.

2.2.5 Đặc điểm vận dụng các loại báo cáo

Các báo cáo tài chính được lập tại Công ty theo QĐ 15/2006 – QĐ/BTC

 Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01 – DN

 Báo cáo kết quả kinh doanh – Mẫu số B02 – DN

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03 – DN

 Thuyết minh báo cáo tài chính – Mẫu số B09 – DN

 Quy trình và phương pháp lập các báo cáo tài chính được thực hiện đúng theo các quy định của Nhà nước.

 Thời hạn lập báo cáo tài chính: 90 ngày sau khi kết thúc niên độ kế toán

 Báo cáo tài chính được gửi đến cục thuế, cục thống kê.

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU

2.3.1 Tổ chức hạch toán TSCĐ:

Phân loại Tài sản cố định trong công ty. Để tạo điều kiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ, thì việc phân loại TSCĐ nhất thiết phải được tiến hành Hiện nay Công ty áp dụng phân loại TSCĐ theo các cách sau đây nhằm quản lý và sử dụng TSCĐ một cách hiệu quả:

 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành

 Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật

 Phân loại TSCĐ theo theo tình hình sử dụng Đánh giá Tài sản cố định

- Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá

- Đánh giá TSCĐ theo giá trị hao mòn và khấu hao TSCĐ

- Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại

Công ty sử dụng các tài khoản:

Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình, tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản:

TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc

TK 2113: Máy móc, thiết bị

TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn

TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý

Tài khoản 214: Khấu hao tài sản cố định.

Tài khoản 217: Tài sản cố định thuê tài chính và các tài khoản khác có liên quan.

Loại chứng từ sử dụng gồm:

Chứng từ về tăng giảm TSCĐ: Gồm có các quyết định liên quan đến tăng giảm TSCĐ

Chứng từ TSCĐ: Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính Gồm:

Biên bản giao nhận TSCĐ – Mẫu số 01-TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ – Mẫu số 02-TSCĐ

Biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành – Mẫu số 03-TSCĐ

Biên bản đánh giá lại TSCĐ – Mẫu số 04-TSCĐ

Biên bản kiểm kê TSCĐ – Mẫu số 05-TSCĐ

Chứng từ về khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ – Mẫu số 06- TSCĐ.

- Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ.

Quy trình tổ chưc và luân chuyển chứng từ

Quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc hợp lệ

Thẻ tài sản cố định

Máy vi tính Sổ chi tiết

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ

Bảng cân đối số phát sinh

2.3.2 Tổ chức hạch toán lao động, tiền lương:

Tài khoản sử dụng. Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty sử dụng các tài khoản sau:

- TK 334: Phải trả công nhân viên

Và các tài khoản liên quan khác như: TK 141, 241, 627, 642…

Loại chứng từ sử dụng bao gồm:

Hạch toán cơ cấu lao động: Các quyết định liên quan đến thay đổi cơ cấu lao động như bổ nhiệm, tuyển dụng, sa thải.

Chứng từ về lao động tiền lương: Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính Gồm:

Bảng chấm công – Mẫu số 01a-LĐTL

Bảng chấm công làm thêm giờ - Mẫu số 01b-LĐTL

Bảng thanh toán tiền lương – Mẫu số 02-LĐTL

Bảng thanh toán tiền thưởng – Mẫu số 03-LĐTL

Giấy đi đường – Mẫu số 04-LĐTL

Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành – Mẫu số 05-LĐTL

Nơi sử dụng lao động Bộ phận quản lí tiền lương Bộ phận kế toán

Thời gian lao động Kết quả lao độngCơ cấu lao động, quy định về lao động tiền lươngBảng thanh toán lương, thưởng, các khoản khác

Bảng chấm công, phiếu giao nộp sản phẩm hoàn thànhĐơn giá tiền lương, chế độ lương thưởng

Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ - Mẫu số 06-LĐTL Bảng kê trích nộp các khoản theo lương – Mẫu số 10-LĐTL Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội – Mẫu số 11-LĐTL

Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương, thưởng và thanh toán khác

- Sổ chi tiết tài khoản 334, 338

- Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 334, 338

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ

Quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

2.3.3 Kế toán chi phí sản xuất

Tài khoản sử dụng. Để hạch toán chi phí sản xuất công ty sử dụng các tài khoản:

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung

Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

Ngoài ra công công ty còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như TK 111, 112, 141,331…

Chứng từ gốc hợp lệ

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Công ty sử dụng các chứng từ sau:

Chứng từ về lao động sống gồm bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Chứng từ về vật tư: Bảng phân bổ vật liệu, CCDC, Bảng phân bổ chi phí trả trước về CCDC, Bảng kê mua hàng (Bảng kê hoá đơn mua vật liệu, CCDC sử dụng trực tiếp cho xây dựng không qua kho)

Chứng từ về chi phí khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ về dịch vụ mua ngoài: Các bảng kê, hoá đơn mua hàng, chứng từ chi mua dịch vụ Các chứng từ về thuế, phí lệ phí phải nộp…

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Các chứng từ chi phí được nêu ở trên được tổ chức lập luân chuyển tại kế toán phần hành tương ứng sau đó chuyển giao cho Kế toán tổng hợp để Kế toán tổng hợp phân loại chứng từ và nhập vào hệ thống phần mềm kế toán.

ĐẶC ĐIỂM PHẦN HÀNH KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức là Công ty chế biến thực phẩm, với đặc thù NVL chính của Công ty là sản phẩm nông nghiệp, công nghiệp chế biến Chúng được mua từ nhiều nguồn khác nhau chủ yếu là các hợp tác xã lương thực và các hộ nông dân với khối lượng lớn như đường, bột mì, hạt điều, thịt bò, hoa quả Với các đặc điểm:

- Là các loại nguyên liệu tươi, dễ bị hư hỏng theo thời gian.

- Các nguyên liệu được bảo quản trong kho, chi phí bảo quản lớn.

- NVL chính (TK 1521): Hạt điều, thịt bò, thịt lợn, nho, bột mì, dầu chiên ….

- Vật liệu phụ (TK 1522): Có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường, gồm các loại nêm như hành, tỏi, ớt, bột ngọt, các loại sa tế, gừng bột

- Nhiên liệu (TK 1523): Bao gồm than, gas, điện, xăng dầu dùng để chạy lò nấu.

- Phụ tùng thay thế (TK 1524): Bao gồm các phụ tùng chi tiết dùng để sữa chữa máy móc thiết bị sản xuất như vòng bi, dây curoa, đồ dùng sửa chữ máy.

- Vật liệu khác (TK1526): như túi, thiết bị dùng để đóng gói sản phẩm.

- Giá nhập kho: Do đặc thù của Công ty là NVL được mua từ nhiều nguồn khác nhau nên thường mua theo giá thỏa thuận của hợp đồng cộng với chi phí vận chuyển Đối với NVL thừa nhập kho: Tại Công ty lượng NVL thừa là không đáng kể nên vẫn để lại trong kho phân xưởng để tiếp tục sản xuất cho tháng tiếp theo.

- Giá xuất kho: Tính theo giá bình quân cả kỳ dự trữ

Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân

Vấn đề tổ chức chứng từ ban đầu

- Đối với NVL nhập kho:

Khi NVL về đến kho, cán bộ cung tiêu (nhân viên thu mua) xuất trình chứng từ mua vật tư lên phòng vật tư ( Hóa đơn biên bản ghi các chỉ tiêu, chủng loại, đơn giá, số lượng, hình thức thanh toán ) để xin nhập hàng.

Hàng ngày khi nhập kho vật tư thủ kho làm thủ tục nhập kho đối chiếu với phiếu nhập kho Sau đó thủ kho và người giao hàng ký xác nhận vào phiếu nhập kho Phiếu được lập thành 3 liên.

1 liên thủ kho lưu làm căn cứ ghi vào thẻ kho

1 liên chuyển lên phòng kinh doanh

1 liên người nhập vật tư mang nộp cho phòng kế toán để ghi sổ

Ngày 31/03/2009 Công ty mua bột mì của công ty lương thực TNHH Hà Thọ và nhận các chứng từ hóa đơn bán hàng, phiếu kiểm tra chất lượng.

Biểu 01: Phiếu kiểm tra chất lượng hàng hóa Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức

PHIẾU KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG HÀNG HÓA

Quy cách đóng gói: Bao xác rắn

Nguồn nhập: Công ty TNHH Hà Thọ

Chỉ tiêu kiểm tra Kết quả kiểm tra

Cảm quan màu sắc Bột trắng

Tạp chất Sạn cát it Độ ẩm 12%-13%

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

LN/2009N Số: 001256 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hà Thọ Địa chỉ: Tiểu khu 1- Phường Đồng Phú - Đồng Hới – Quảng Bình Điện thoại: 052.3820905

Họ tên người mua: Lê Thị Hiền

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức Địa chỉ: Tổ 36, Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0101594448 Đơn vị tính: đồng

STT Tên HH, DV ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú

Tổng cộng tiền thanh toán 121.212.000

Tổng số tiền viết bằng chữ:Một trăm hai mốt triệu, hai trăm mười hai nghìn đồng chẵn.

( Ký, ghi rõ họ tên )

( Ký, ghi rõ họ tên )

( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Mục đích nhằm xác định sản lượng vật tư nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho, xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán.

Phương pháp trách nhiệm ghi:

+ Phiếu nhập kho áp dụng khi nhập kho vật tư mua ngoài

+ Khi lập phiếu nhập kho phải ghi số phiếu nhập, ngày tháng năm lập phiếu, họ tên người nhập vật tư, số hóa đơn, tên kho.

+ Thủ tục ghi số lượng thực nhập vào kho.

+ Phiếu nhập kho do thống kê vật tư lập theo mẫu số 01 – VT Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính.

+ Phiếu nhập kho chia làm 3 liên

Nhập kho xong trên phiếu nhập kho thủ kho ghi rõ ngày tháng năm nhập kho và cùng người nhập hàng ký vào phiếu Thủ kho trả lại nơi lập phiếu 1 liên, người thanh toán 1 liên, thủ kho giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho sau đó chuyền sang phòng kế toán để ghi sổ.

Biểu 03 Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức Địa chỉ: Tổ 36, Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai

( Ban hành theo QĐ số:15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Nợ TK: 1521

Họ và tên người giao: Công ty TNHH Hà Thọ

Theo hóa đơn số 0014310 ngày 31 tháng 3 năm 2009

Nhập tại kho: Vật tư

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ Thực nhập

Tổng số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười lăm triệu, bốn trăm bốn mươi nghìn đồng.

(Ký, họ tên ) Người giao hàng

(Ký,họ tên) Thủ kho

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

- Đối với NVL xuất kho

Căn cứ vào định mức tiêu hao NVL, nhu cầu sản xuất thực tế Phân xưởng lập chứng từ xin xuất vật tư ghi danh mục vật tư cần lĩnh về sản lượng, quy cách, phẩm chất NVL cần dùng vào sản xuất gửi lên phòng vật tư xem xét đối chiếu kế hoạch sản xuất và thực tế đang sản xuất để viết phiếu xuất kho.

- Mục đích: Phiếu xuất kho theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kiểm tra sử dụng thực hiện định mức tiêu hao vật tư làm căn cứ ghi thẻ kho, xác định trách nhiệm của những người có liên quan và ghi sổ kế toán.

- Phương pháp và trách nhiệm ghi:

+ Phiếu xuất kho lập cho 1 hoặc nhiều thứ hàng cùng một kho dùng cho một đối tượng thanh toán chi phí hoặc cùng mục đích sử dụng

+ Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ số phiếu xuất, ngày tháng năm lập, họ tên, địa chỉ của đơn vị sử dụng, lí do sử dụng kho xuất vật tư.

+ Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho

+ Kế toán ghi đơn giá và tính ra số tiền của từng thứ vật tư khi nhận được phiếu xuất kho do thủ kho chuyển xuống.

+ Phiếu xuất kho do thống kê vật tư theo mẫu số 01-VT theo QĐ15/2006/BTC, Phiếu xuất kho lập làm 3 liên.

+ Xuất kho xong trên phiếu xuất kho, thủ kho ghi ngày tháng năm xuất kho và cùng người nhận ký vào phiếu Thủ kho trả lại nơi lập phiếu 1 liên để ghi sổ bộ phận sử dụng, thủ kho giữ 1 liên để vào thẻ kho sau đó chuyển sang phòng kế toán để ghi sổ.

- Thủ tục xuất kho NVL:

Tại Công ty, vật tư được sử dụng cho các mục đích chủ yếu sau

+ Xuất kho NVL phục vụ cho sản xuất, xuất thuê ngoài gia công, xuất NVL phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp.

+ Hàng tháng khi có kế hoạch về sản xuất, các phân xưởng căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong tháng của Công ty do phòng kế hoạch lập đã thông qua sự xét duyệt của GĐ viết phiếu xuất kho vật tư.

+ Tại kho: Khi nhận được phiếu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi xuất vật tư theo yêu cầu của phiếu xuất kho Trong quá trình sản xuất nếu có phát sinh thêm vật tư các phân xưởng phải viết giấy đề nghị xuất vật tư bổ xung, phòng vật tư sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho, căn cứ vào giấy xuất kho được duyệt bộ phận sử dụng yêu cầu thủ kho xuất kho NVL.

Phiếu xuất kho được chia làm 3 liên:

Liên 1: Bộ phận vật tư lưu

Liên 2: Giao cho người lĩnh vật tư

Liên 3: Thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Ngày 31/03/2009 phân xưởng sản xuất bánh kẹo có nhu cầu về NVL chính (bột mì và dầu chiên) phục vụ cho sản xuất yêu cầu này được phòng tài vụ duyệt và viết phiếu xuất kho ( Biểu 04,05 )

Thủ tục xuất kho NVL được tiến hành

Yêu cầu xuất kho ► Phiếu xuất kho ► Đơn vị sử dụng

Sau khi tổng hợp được giá trị bột mì tồn đầu tháng và nhập trong tháng 3 năm 2009, kế toán tiến hành tính được đơn giá xuất bột mì.

Biểu 04 Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức Địa chỉ: Tổ 36, Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai

( Ban hành theo QĐ số:15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Nợ TK 621

Họ và tên người nhận: Vũ Thanh Mai Bộ phận: Bộ phận sản xuất

Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Kho NVL

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm linh hai triệu đồng chẵn

(Ký, họ tên) Người giao hàng

(Ký,họ tên) Thủ kho

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

Biểu 05 Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức Địa chỉ: Tổ 36, Thịnh Liệt, Quận Hoàng Mai

( Ban hành theo QĐ số:15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Nợ TK 621

Họ và tên người nhận: Vũ Thanh Mai Bộ phận: Bộ phận sản xuất

Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Kho NVL

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền viết bằng chữ: Bảy hai triệu hai trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn

(Ký, họ tên) Người giao hàng

(Ký,họ tên) Thủ kho

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

Sổ thẻ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp N-X-T vật tư Kế toán tổng hợp

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song:

Trình tự ghi sổ chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Hạch toán chi tiết NVL tại kho:

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN

TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN

- Công tác hạch toán được tổ chức theo đúng chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính đã ban hành, các phòng ban phân xưởng thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác kế toán diễn ra thuận lợi, nhịp nhàng đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin, thực hiện tốt việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

- Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, khoa học phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ khá cao, có năng lực, tác phong làm việc khoa học, đoàn kết giúp đỡ nhau trong công việc

- Việc áp dụng hình thức kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ theo hệ thống tài khoản đã ban hành, hình thức này có ưu điểm đơn giản mà vẫn đảm bảo tính logic, dễ ghi chép,thuận lợi cho công tác hạch toán của kế toán.

VỀ PHẦN HÀNH NVL, CCDC

Nguyên vật liệu là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, do đó việc tổ chức quản lý và sử dụng tốt khoản mục chi phí này sẽ góp phần thực hiện mục tiêu hạ giá thành đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm.

Về khâu thu mua vật tư: Có kế hoạch tốt, cụ thể trong việc thu mua vật liệu, với một đội ngũ cán bộ cung ứng chuyên đi mua vật liệu, việc quản lý chứng từ hóa đơn thu mua cũng khá hợp lý đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục

Về khâu dự trữ bảo quản: Vật liệu luôn được dự trữ ở mức hợp lý đảm bảo cho sản xuất từ 3 đến 6 tháng mà không gây ứ đọng vốn Các kho vật liệu được tổ chức một cách có hệ thống, hợp lý, rộng rãi và thuận lợi cho việc nhập xuất vật liệu.

Về khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng vật liệu đều được đưa qua phòng kỹ thuật để xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các nhu cầu đó nhằm sử dụng và quản lý tốt vật liệu trong quá trình sản xuất.

Công tác quản lý hiện nay còn khá lỏng lẻo, ở phòng kế toán không theo dõi vật liệu đã xuất dùng về mặt hiện vật mà giao cho phân xưởng sử dụng theo dõi điều này rất dễ dẫn đến thất thoát nguyên vật liệu.

ƯU ĐIỂM

- Việc kế toán nguyên vật liệu tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với điều kiện thực tế sản xuất của công ty là có nhiều loại nguyên, vật liệu với số lượng lớn.

- Hệ thống tài khoản thống nhất và được chi tiết theo tình hình thực tế của Công ty giúp kế toán ghi chép phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Về luân chuyển chứng từ: Công ty đã xây dựng và thực hiện quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty.

- Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo hình thức thẻ song song đã đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán và các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan Số liệu kế toán được ghi chép rõ ràng, phản ánh chính xác tình hình hiện có, tăng giảm và tồn kho nguyên vật liệu Mặt khác kế toán đã sử dụng các tài khoản kế toán thích hợp để theo dõi biến động của nguyên vật liệu, thực hiện việc cân đối giữa các chỉ tiêu số lượng và giá trị Giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu số liệu để đảm bảo chính xác.

TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN

Bên cạnh những ưu điểm công tác kế toán của Công ty vẫn còn những hạn chế nhất định mà nguyên nhân bao gồm cả yếu tố khách quan và chủ quan.

- Về phân loại vật liệu : Để sản xuất ra sản phẩm Công ty TNHH Thương mại Vạn Đức phải sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại với mỗi loại NVL lại có tính chất khác nhau tuy nhiên việc phân loại có chỗ còn chưa thật hợp lý như Công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu và sắp xếp các loại NVL, CCDC theo thứ tự gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu và sổ kế toán chi tiêt, tổng hợp

- Về hình thức kế toán tổng hợp:

Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ bên cạnh những ưu điểm còn có các nhược điểm như việc ghi chép còn trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu còn chậm, ảnh hưởng đến tính kịp thời của kế toán, mặt khác việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ sẽ khiến cho khối lượng công việc kế toán rất lớn, trong xu thế ngày càng phát triển và sản xuất được mở rộng hình thức này sẽ dần trở nên không thích hợp

- Về việc tin học hóa công tác kế toán:

Hiện nay Công ty đã đưa máy tính vào nhằm phục vụ cho công tác kế toán tuy nhiên hiệu quả chưa cao mà nguyên nhân là Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, đối với hình thức này khi áp dụng máy tính vào hạch toán là khó khăn và phức tạp hơn.

- Về môi trường kiểm soát:

Hệ thống kiểm soát đối với bộ máy quản lý còn lỏng lẻo, và mang tính chất hình thức. Nguyên liệu đầu vào của Công ty chủ yếu là các sản phẩm nông nghiệp nên tính ổn định của nguồn cung không cao, Công ty sẽ gặp rủi ro nếu xảy ra tình trạng mất mùa, do đó rủi ro tiềm tàng của Công ty là cao.

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty nhìn chung là hợp lý tuy nhiên vẫn mang tư duy truyền thống, phòng kinh doanh chưa có mảng nghiên cứu và chăm sóc khách hàng một cách chuyên sâu, cụ thể website chính thức của Công ty còn khá sơ sài chủ yếu là giới thiệu sản phẩm mà chưa tạo được cầu nối giữa doanh nghiệp và khách hàng Đồng thời việc tổ chức bộ máy như vậy sẽ gây khó khăn trong việc kiểm soát các hoạt động của các phòng ban chức năng của ban giám đốc.

Mặt khác tư duy của ban giám đốc chưa có nhiều đột phá trong việc khẳng định và xây dựng thương hiệu của sản phẩm và Công ty trong mắt người tiêu dùng thật sự khác biệt so với những thương hiệu khác trên thị trường.

- Về các thủ tục kiểm soát:

Các thủ tục kiểm soát nhìn chung chưa thật chặt chẽ, tạo ra nhiều kẽ hở cho các sai phạm xảy ra như việc kiểm tra và phê duyệt các chứng từ kế toán, tài liệu kế toán vẫn được thực hiện khi không có đủ các chữ ký của các bên có liên quan Việc kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đôi khi không được thường xuyên

GIẢI PHÁP

Xây dựng định mức NV : Dự trữ nguyên vật liệu là một trong những khâu quan trọng trong quá trình sản xuất Để quá trình sản xuất được diễn ra liên tục thì công ty phải có mức dự trữ hợp lý Nếu mức dữ trữ quá lớn sẽ gây ứ đọng về vốn, tăng chi phí lưu kho, và bảo quản Ngược lại, nếu mức dự trữ nguyên vật liệu quá thấp thì khi NVL trên thị trường trở nên khan hiếm hoặc giá cả tăng thì sẽ ảnh hưởng đến chi phí sản xuất trong kỳ Vì vậy theo tôi, phòng vật tư cần nghiên cứu và dự toán trước sự biến động về cung – cầu, giá cả trên thị trường để đưa ra những biện pháp thích hợp, cụ thể khi dữ trữ NVL Chẳng hạn khi xem xét vật tư trong dự toán mà thấy NVL trong công trình này khả năng khan hiếm NVL là rất có thể xảy ra hoặc giá cả có thể biến động thì phòng vật tư nên lập kế hoạch thu mua NVL với khối lượng nhiều hơn mức bình thường vì giá cả tăng, nguồn cung cấp khan hiếm không ổn định.Thực hiện tốt phương hướng này, Công ty cần có cơ chế quản lý tài chính phù hợp

Về nhân lưc làm kế toán : Tuyển dụng và tiến hành đào tạo nhân viên kê toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, làm việc chuyên nghiệp đáp ứng yêu cầu của công tác hạch toán ở công ty.

Về ban giám đốc: Thường xuyên quan tâm động viên cũng như giám sát chặt chẽ công tác kế toán tại công ty để kịp thời khuyến khích cũng như phát hiện các sai phạm quan trọng ảnh hưởng đến hoạt động của công ty.

Về môi trường kiểm soát: Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả.

Các thủ tục kiểm soát phải được tiến hành chặt chẽ, quá trình phê duyệt phải được tiến hành đầy đủ và đảm bảo hiệu lực phát lý.

Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ: Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán được kịp thời, phòng kế toán cần quy định rõ thời gian nộp chứng từ thống nhất, tránh trường hợp chi phí mới phát sinh kỳ này kỳ sau mới ghi nhận Đối với những nhà máy ở xa cần cử nhân viên của phòng Kế toán- Tài chính tới tận nơi hổ trợ cho việc ghi chép cập nhật số liệu, đảm bảo cho công việc được tiến hành nhanh gọn chính xác.

Với kiến thức đã tiếp thu được trong trường Đại học Kinh Tế quốc dân, với sự giúp đỡ của các cô chú và anh chị trong Công ty TNHH Thương Mại Vạn Đức, được sự hướng dẫn tận tuỵ của Th.S Phạm Minh Hồng và cùng với sự nỗ lực của bản thân trong thời gian qua đã giúp em có cơ hội tìm hiểu, áp dụng những kiến thức về kế toán – kiểm toán và kiến thức tổng hợp đã đựơc tiếp thu trong trường Đại học Kinh Tế Quốc dân vào trong thực tế , giúp em có một cái nhìn tổng thể và thực tế hơn về quy trình làm việc của một hệ thống kế toán trong một doanh nghiệp.

Kết quả mà em có được là báo cáo này và kinh nghiệm cho em để sau khi ra trường và bước vào thực tế làm việc sẽ giúp đỡ em rất nhiều, giúp em đỡ bỡ ngỡ khi làm việc trong thực tế, và làm việc tốt hơn.

Với thời gian và khả năng có hạn báo cáo này chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được những ý kiến phê bình ,đóng góp từ quý thầy cô, các cô chú, anh chị trong Công ty TNHH Thương Mại Vạn Đức và các bạn.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Th.S Phạm Minh Hồng, các thầy cô giáo trong khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế Quốc dân các cô chú, anh chị trong Công ty TNHH Thương Mại Vạn Đức và các bạn đã giúp em hoàn thành báo cáo này

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

STT Tác giả/ Cơ quan ban hành Tên tài liệu Năm xuất bản Nhà xuất bản

Giáo trình kế toán tài chính 2006 ĐH Kinh tế quốc dân

2 Bộ tài chính Chế độ kế toán doanh nghiệp

3 Bộ tài chính Quyết định số

15/2006/QĐ /BTC và các Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.

4 Bộ tài chính Chuẩn mực kế toán Việt Nam

Thương mại Vạn Đức Điều lệ Công ty Báo cáo tài chính năm Tài liệu kế toán Đăng kí kinh doanh

6 Các báo điện tử www.kiemtoan.com.vn www.tapchiketoan.com.vn www.ketoantruong.com.vn www.webketoan.vn www.mof.gov.vn www.mpi.gov.vn

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT