Quá trình hình thành và phát triển
Đặc điểm quy trình công nghệ
III Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, tìm hiểu mối quan hệ, nhiệm vụ chức năng của ban giám đốc và các phòng ban trong công ty
IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
V Đặc điểm tổ chức các phần hành kế toán chủ yếu
I Quá trình hình thành và phát triển
1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần Sông Đà 11 (trớc đây là công ty Sông Đà 11) là doanh nghiệp Cổ phần thành viên của Tổng công ty Sông Đà Đợc chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nớc sang Công ty Cổ phần theo quyết định số 1332/QĐ - BXD ngày 17/8/2004 của Bộ trởng Bộ xây dung
Tên giao dịch quốc tế là: Song Da N 11 Joint- Stocks Company.
Hình thức: Công ty Cổ phần Sông Đà 11 đợc thành lập trên cơ sở cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc theo hình thức giữ nguyên phần vốn hiện có tại doanh nghiệp, phát hành cổ phiếu thu hút thêm vốn để phát triển doanh nghiệp.
Trụ sở và địa bàn hoạt động đặt tại: Km 10 đờng Trần Phú, Phờng Văn Mỗ – Thị xã Hà Đông – Tỉnh Hà Tây.
T cách pháp nhân: Công ty có:
+ Con dấu riêng, độc lập về tài sản đợc mở tài khoản tại ngân hàng trong và ngoài nớc Theo quy định của pháp luật.
+ Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty.
+ Chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn điều lệ.
+ Tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, đợc hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính
+ Bảng cân đối kế toán riêng, đợc độc lập các quỹ theo quy định của pháp luật và nghị quyết của đại hội đồng cổ đông.
Hoạt động kinh doanh chính của công ty: a Xây lắp đờng dây tải điện, trạm biến áp đến cấp điện áp 500 KV Xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, giao thông, bu điện Quản4 lý vận hành, phân phối điện năng do Tổng công ty Sông Đà quản lý b Xây lắp hệ thống cấp thoát nớc khu đô thị và khu công nghiệp; xây lắp các kết cấu công trình Quản lý vận hành nhà máy thuỷ đIện vừa và nhỏ, nhà máy nớc tại các khu công nghiệp và đô thị. c Sản xuất, kinh doanh các sản phẩm về cơ khí; quản lý và vận hành kinh doanh bán đIện. d Mua bán phơng tiện vận tải và cơ giới, chuyên chở hàng hoá đờng bộ, vật t thiết bị phục vụ thi công xây dựng, xuất nhập khẩu vật t, thiết bị, phụ tùng cơ giới và công nghệ xây dựng, các công trình giao thông, thuỷ lời và bu đIện. e Xây lắp, thí nghiệm, hiệu chỉnh, bảo dỡng, lắp giáp tủ bảng điện công nghiệp cho đờng dây nhà máy điện, trạm biến áp và các dây truyền công nghệ có cấp điện áp đến 500 KV. f Bảo trì, bảo dỡng định kỳ các nhà máy điện, trạm biến áp, sử lý sự cố bất thờng cho các công trình điện.T vấn chuyên ngành thiết kế hệ thống điện - điện tử và tự động hoá. g Kinh doanh xây dựng các khu đô thị, nhà cao tầng và chung c, kinh doanh xây dựng khu công nghiệp h Kinh doanh các ngành nghề khác đợc pháp luật cho phép phù hợp với mục tiêu và định hớng của công ty
Vốn điều lệ của Công ty do các cổ đông tự nguyện tham gia đóng góp bằng nguồn vốn họp pháp của mình Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm thành lập đợc xác định là: 20.000.000.000 (Hai mơI tỷ đồng).Cơ cấu vốn đợc phân theo chủ sở hữu, cụ thể nh sau:
Tổng giá trị cổ phần phát hành: 20.000.000.000 đồng
Cổ phần Nhà nợc: 10.600.000.000 đồng, chiếm 53% vốn điều lệ Trong đó góp vốnbằng thơng hiệu Sông Đà là 1.000.000.000 đồng, chiếm 5% vốn điều lệ.
Việc tăng (giảm) vốn điều lệ do đại hội đồng cổ đông quyết địnhvà đợc cơ quan Nhà nớc có thêm quyền chấp nhận, thủ tục xác nhận vốn đIều lệ đợc thực hiện tại cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền
Công ty đã xây lắp nhiều công trình đờng dây và trạm biến áp 500KV nh trạm biến áp 500KV Hoà Bình; đờng dây 500 KV Bắc – Nam, Pleiku – Phú Lâm, Pleiku – Thờng Tín; trạm 220KV: Việt Trì, Tràng Bạch, Nghi Sơn, Sóc Sơn;trạm biến áp 110KV: Lạc Sơn, Thái Nguyên, Phú Thọ, …; đờng dây 220KV: Phả Lại – Bắc Giang, Bắc Giang – Thái Nguyên, Na Dơng – Lạng Sơn…;đờng dây 110 KV: TháI Bình – Thái Thụy, Huế - Đồng Hới, Bắc Cạn – Chợ Đồn…; thi công xây lắp hệ thống cấp thoát nớc nh: hệ thống cấp thoát nứơc thành phố Hạ Long; bốn tỉnh Miền Trung (SP5); Thi công lắp đặt đIện nớc cho công trình công nghiệp nh : Hệ thống điện nớc khách sạn Deawoo, Tây Hồ …; thi công và quản lý vận hành hệ thống đIện nớc cho các công trình thuỷ đIện : SêSan 3, SêSan 3A, SêSan 4, Sơn La, Thí nghiệm hiệu chỉnh các nhà máy thuỷ đIện : RyNinhll, Nà lơi , Nậm Mu, Cần Đơn…
Qua hơn 40 năm phát triển và trởng thành cùng Tổng công ty Sông Đà, Công ty Cổ phần Sông Đà 11 đã tích luỹ đ- ợc nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực thi công xây lắp và đIều hành sản xuất Hiện nay công ty có một đội ngũ 1500 cán bộ kỹ thuật , cử nhân, công nhân lành nghề ( trong đó có gần 300 cán bộ kỹ thuật có trình độ đại học và trên đại học ) Chú trọng đầu t đổi mới trang thiết bị xe máy chủ yếu cho xây lắp đờng dây và trạm, gia công cơ khí , thí nghiệm hiệu chỉnh đIện …
2.Quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp 11-3
Xí nghiệp Sông Đà 11-3 là thành viên cuả công ty cổ phần Sông Đà 11, tiền thân là Xí nghiệp xây lắp đIện nớc số 1 Sau đổi tên thành chi nhánh Công ty xây lắp năng lợng Sông Đà 11 tại Hà Nội theo Quyết định số 66 TCT- TCLĐ ngày 30/ 4/ 1993 của Tổng giám đốc Tổng công ty xây dựng Sông Đà Tháng 12 /1998 sau khi công ty chuyển trụ sở từ Yaly ra Hà Đông chi nhánh đợc đổi tên thành Xí nghiệp xây lắp năng lợng Sông Đà 11-3 theo Quyết định số 19 TCT – TCLĐ ngày 16/12/1998 của Tổng công ty và Quyết định số
267 QĐ - UB của Uỷ ban Nhân Dân thành phố Hà Nội.
Các ngành nghề kinh doanh của Xí nghiệp cũng giống nh Công ty Nhng Xí nghiệp 11-3 chủ yếu kinh doanh trên lĩnh vực xây lắp và năng lợng nh :Xây dựng Trạm biến áp , đờng dây tải điện, kinh doanh nớc điện, kinh doanh nớc,và lắp đặt các thiết bị máy móc phục vụ các nhà máy…
Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển , qua nhiều lần đổi tên, bổ sung chức danh, nhiệm vụ Xí nghiệp không ngừng lớn mạnh về quy mô, tổ chức sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, đời sống vật chất và tinh thần của ngời lao động ngày một nâng cao.
3 Các chỉ tiêu chủ yếu phản ánh quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp
Công ty CP Sông Đà 11
Xí nghiệp Sông Đà 11-3-MST: 0500313811-003
Kết quả hoạt động kinh doanh
Luỹ kế đến kỳ trớc Kỳ này Luỹ kế từ ®Çu n¨m
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 21.166.627.5
+ Hàng bán bị trả lại 06
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 07
1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-03) 10 21.166.627.5
3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
4 Doanh thu hoạt động tài chính 21 299.141.159 87.974.947 387.116.106
5 Chi phí tài chính 22 171.764.401 100.350.966 272.115.367 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 159.341.023 99.865.604 259.206.627
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.946.660.00
8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
12 Tổng lợi nhuận trớc thuế(50 =
13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 0 0
Công ty CP Sông Đà 11
Xí nghiệp Sông Đà 11-3-MST: 0500313811-003
Kết quả hoạt động kinh doanh
Quý IV n¨m 2004 Phần I – lãi, lỗ
Luỹ kế đến kỳ trớc Kỳ này Luỹ kế từ ®Çu n¨m
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.667.327.12
+ Hàng bán bị trả lại 06
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 07
1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
20 896.168.894 1.006.345.865 1.902.514.759 đồng Hợp kinh tÕ Hợp đồng ký A giao nhËn khoán ứng vốn thi công lần (Tiến độ, kế hoạch sử đầu dông vèn) Thi công công tr×nh
4 Doanh thu hoạt động tài chÝnh 21 365.119.387 126.797.887 491.917.274
5 Chi phí tài chính 22 423.338.821 (255.346.980) 167.991.841 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 419.897.150 (257.848.141) 162.049.009
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 761.179.174 1.123.661.489 1.884.840.163
8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
12 Tổng lợi nhuận trớc thuÕ(50 = 30 +40) 50 86.770.286 260.421.974 347.192.260
13 ThuÕ thu nhËp doanh nghiệp phải nộp 51
II Đặc điểm quy trình công nghệ
Do đặc đIểm riêng có của ngành xây dựng là công trình đợc xây dựng thờng kéo dài trong nhiều năm, quá trình hạch toán kế toán phức tạp Vì vậy, Công ty Sông Đà 11 và Xí nghiệp 11- 3 thờng áp dụng hình thức khoán gọn,khoán 1 hoặc khoán một số khoản chi phí đối với các công trình trúng thầu hoặc giao thầu
Tổng công ty Sông Đà
XÝ Nghi ệp Sông Đà 11-1
XÝ Nghi ệp Sông Đà 11-2
XÝ Nghi ệp Sông Đà 11-3
XÝ Nghi ệp sông Đà 11-4
XÝ Nghi ệp Sông Đà 11-5
Nhà Máy Thuû đIện Thác trắng
Ban quản lý các dự án ®Çu t
Đặc điểm tổ chức kinh doanh
Đặc điểm tổ chc kinh doanh của công ty Sông Đà 18 2 Đặc đIểm tổ chức kinh doanh của Xí nghiệp 11-3
* Mối quan hệ giữa công ty với các xí nghiệp và các đơn vị trực thuộc:
Công ty có các chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc (sau đây gọi là đơn vị trực thuộc) có quan hệ gắn bó với nhau theo đIều hành chung của Công ty, hoạt động trong phạm vi cả nớc Công ty giao vốn và các nguồn lực khác cho các đơn vị trực thuộc trên cơ sở số vốnvà các nguồn lực Tổng công ty đã giao cho đơn vị, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh của từng đơn vị trực thuộc và phơng án sử dụng vốn đợc Giám đốc Công ty phê duyệt Các đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm trớc Tổng công ty và Công ty về hiệu quả sử dụng vốn và các nguồn lực đợc giao.
Công ty chịu sự kiểm tra, giám sát về mặt tài chính của Bộ Tài chính với t cách là cơ quan quản lý Nhà nớc và đại
Thuû điện bản vẽ §éi x©y lắp 1 §éi x©y lắp 2 §éi x©y lắp 3 §éi x©y lắp 4 §éi x©y lắp 5 §éi x©y lắp 6
X ởng cơ khí 1 diện chủ sở hữu về vốn và tài sản Nhà nớc tại doanh nghiệp theo uỷ quyền của Chính phủ.Công ty chịu sự kiểm tra, giám sát của Tổng công ty theo nội dung đã quy định tại Điều lệ Tổ chức và hoạt động của Tổng công ty và co quan tài chính về các hoạt động tài chính, quản lý vốn tài sản Nhà nớc.
Trong phân cấp quản lý và hạch toán kinh doanh xí nghiệp có con dấu riêng và đợc mở một tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, có bảng cân đối kế toán riêng Xí nghiệp có quyền tự chủ về kinh tế tài chính trong phạm vi phân cấp của Công ty, các quy định của Tổng công ty và Nhà nớc Xí nghiệp là đơn vị hạch toán kinh tế nội bộ, hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi và đảm bảo có lãi, mức tối thiểu phải bằng kế hoạch công ty giao.
2 Đặc đIểm tổ chức kinh doanh của Xí nghiệp 11-3
* Mối quan hệ giữa Xí nghiệp với các đội trực thuộc Các đội trực thuộc công ty hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi, đảm bảo có lãi, mức lãi sẽ đợc quy định theo từng Hợp đồng giao khoán công trình, thực hiện hạch toán báo sổ theo quy định Công ty và pháp lệnh kế toán – Thống kê Đợc bố trí nhân viên kế toán đội để thu thập chứng từ và theo dõi hạch toán tại xí nghiệp.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Đặc đIểm tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần Sông Đà 1
Chức năng:+Chịu trách nhiệm trớc nhà nớc, trớc Tổng công ty về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty; chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên của công ty;
+lãnh đạo công ty thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ đợc Hội đồng quản trị và Tổng công ty giao; chỉ đạo và cung cấp nguồn lực thực hiện dự án quản lý chất lợng. hội đồng quản tr ị tổng giám đốc ban kiểm soát phó tổng giám đốc kế hoạ ch - tài chính kỹ thuật - công nghệ phó tổng giám đốc thi công phó tổng giám đốc kinh doanh phó tổng giám đốc phòng tchc phòng ktcg phòng tckt phòng ktkh phòng dự án phòng kd
Nhiệm vụ: + Chịu trách nhiệm lãnh đạo toàn diện các mặt hoạt động sản xuâut kinh doanh, đời sống văn hoá xã hội , an ninh trật tự của công ty;
+ các lĩnh vực lãnh đạo và chịu trách nhiệm trực tiếp: công tác tổ chức cán bộ , công tác kinh tế – tài chính , công tác đầu t, định huớng chiến lợc của công ty, công tác thi đua khen thởng
* Phó tổng giám đốc kinh tế :
Chức năng : + Giúp việc cho tổng giám đốc công ty về công tác kinh tế
+ Đảm bảo thúc đẩy toàn bộ tổ chức nhận thức đợc các yêu cầu của khách hàng
Nhiệm vụ : + Phụ trách công tác kinh tế kế hoạch
+ Công tác tiếp thị đáu thầu + Ký các văn bản, giấy tờ , chứng từ của Tổng giám đốc công ty uỷ quyền
+ Kiểm duyệt và ký các phiếu giá các công trình do công ty trúng thầu đảm nhận thi công
+ Thay mặt Tổng giám đốc công ty đIều hành công việc khi Tổng giám đốc công ty đi vắng theo tõng lÇn uû quyÒn
* Phó tổng giám đốc Kỹ thuật kiêm Đại diện lãnh đạo :
Chức năng: + Giúp việc cho Tổng giám đốc công ty về công tác kỹ thuật , cơ khí, lắp máy
+ Thực hiện nhiệm vụ đợc giao về công tác quản lý chất lợng
Nhiệm vụ: + Phụ trách công tác kỹ thuật , vật t, cơ giới lắp máy và an toàn lao động
+ Phụ trách công tác đào tạo và ứng dụng tiến bộ kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh
+ Kiểm tra, ký các biên bản nghiệm thu khối lợng công trình hoàn thành
+ Giải quyết các công việc đợc tổng giám đốc công ty uỷ quyền
* Phó tổng giám đốc thi công :
Chức năng : + Giúp việc cho Tổng giám đốc công ty về công tác thi công
+ Thực hiện nhiệm vụ đợc giao về quản lý chất lợng
Nhiệm vụ : + Phụ trách công tác sản xuất
+Chỉ đạo thi công các công trình khu vực miền Trung và miền Nam
+ GiảI quyết các công viẹc đợc tổng giảm đốc công ty uỷ quyền
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp 11-3
2.2 Chức năng, nhiệm vụ giám đốc pt kinh tÕ phó giám đốc phó gđ pt đầu t thu vèn phó giám đốc pt kt thi công ban kt - cg ban tc - hc ban kt - kh ban tc - kt
* Ban Kinh tế kế hoạch :
Chức năng: Tham mu cho giám đốc xí nghiệp :
+ Hoạch định chiến lợc phát triển sản xuất kinh doanh của đơn vị
+ Thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh trên cơ sở tuân thủ đúng pháp luật và các quy định hiện hành của nhà nớc , của ngành, của Tổng công ty, của công ty
+ Đề ra các biện pháp hữu hiệu nhằm tiết kiệm chi phí , giá thành và từng bớc nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên
+ Lập kế hoạch sản xuất và báo cáo việc thực hiện kế hoạch sản xuất
+ Lập và ký kết các hợp đồng kinh tế + Nghiệm thu, lên phiếu giá thanh quyết toán với chủ đầu t
+ Lập dự toán khoán, thanh quyết toán với các đội, các chủ công trình
* Ban kỹ thuật vật t cơ giới :
- Cán bộ giám sát công trình :
Chức năng : Giúp trởng ban thực hiện công tác giám sát kỹ thuật hiện truờng nhằm nâng cao chất lợng công trình thi công
Nhiệm vụ : + Chuẩn bị thi công : nhận mốc giới , kiểm tra tính chính xác của bản vẽ, so sánh khối lợng trong bản vẽ với hồ sơ trúng thầu, lập biện pháp thi công chi tiết
+ Công tác giám sát công trình : Kiểm tra các đội thi công theo bản vẽ thiết kế, lập báo cáo thi công hàng tháng theo đIều khoản trong hợp đồng, nghiệm thu kỹ thuật, khối lợng của các đội
+ Giám sát an toàn công trình
- Cán bộ tiết liệu vật t :
Chức năng : Giúp trởng ban trong công tác tiếp nhận, vận chuyển vật t đến chân các công trình an toàn
Nhiệm vụ: + Kiểm tra tiến độ cấp hàng theo hợp đồng
+ Kiểm tra chất lợng khối lợng hàng theo hợp đồng trớc khi nhập kho
+ Làm thủ tục xuất nhập kho theo quy định
* Ban tổ chức hành chính:
- Công tác tổ chức tiền lơng:
Chức năng : +Tham mu cho giám đốc sắp xếp sơ đồ tổ chức của xí nghiệp
+ Tham mu cho giám đốc trong công tác lập kế hoạch nhân sự, sắp xếp cán bộ
Nhiệm vụ : + Đề xuất hoạch định chiến lợc đào tạo thay thế cán bộ
+ Đảm bảo việc thực hiện các chế độ chính đối với cán bộ công nhân viên chức nh: Chế độ BHXH
Chức năng : + Giúp giám đốc tổ chức nhân sự sắp xếp cơ cấu tổ chức, tuyển chọn cán bộ công nhân viên phù hợp với từng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trong từng thời kỳ
+ Lập kế hoạch và cân đối nhân lực từng quý
Nhiệm vụ : + Tiếp nhận và làm thủ tục cho cán bộ công nhân đợc đIều động đến xí nghiệp và chuyển đi nơi khác
+ Lập sổ trích ngang sổ theo dõi công nhân viên
+ Lu trữ hồ sơ, sổ sách, các quyết định đến, chuyển công tác
Chức năng : + Giúp giám đốc thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách đối với cán bộ công nhân viên
+ Quản lý con dấu theo đúng hớng dẫn của cấp trên
+ Quản lý toàn bộ công văn giấy tờ và các hồ sơ lu trữ của xí nghiệp
Nhiệm vụ : + Quản lý và mua sắm trang thiết bị văn phòng, dụng cụ hành chính , văn phòng phẩm trong toàn xí nghiệp khi có nhu cầu
+ Soạn thảo văn bản, công văn giấy tờ thuộc phạm vi ban đảm nhiệm
+ Lập sổ theo dõi công văn đến đi + Làm công tác văn th
+ Làm công tác lu trữ
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
Tổ chức công tác kế toán
1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
1.2 Chức năng nhiệm của ban tài chính kế toán
* Công tác tài chính tín dụng
+ Xác định nhu cầu vốn cần thiết cho sản xuất kinh doanh trong tõng thêi kú
+ Tổ chức nguồn vốn kịp thời để đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh
+ Phân bổ hợp lý trên các giai đoạn luân chuyển trong quá trình sản xuất
+ Xác định giải pháp tối u làm lành mạnh hơn tài chính và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị
+Xây dựng hệ thống các kế hoạch tài chính, kế hoạch vốn lu động, dự toán chi phí quản lý, kế hoạch thu vốn, kế hoạch vốn đầu t tài chính tổng hợp, kế hoạch tổ chức công tác thu vốn và thu hồi công nợ
+ Lập đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tìa chínhvà báo cáo quản trị của đơn vị theo quy định của nhà nớc và của Tổng công ty theo dõi sxkd đội công tr ình công tác theo dõi ngân quỹ và l u tr ữ công tác hạ ch toán kế toán tÝn dông công tác tài chính tài chính kế toán tr ởng ban
+ Nghiên cứu cơ chế quản lý kinh tế của nhà nớc và của Tổng công ty, Công ty
+ Tính toán chính xác các khoản phải nộp Nhà nớc, các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng, phải trả của công nhân viên, các khoản phải trả nợ công ty và các tổ chức tÝn dông
+ Lập và thông báo công khai tài chính theo quy định của nhà nớc
* Công tác hạch toán kế toán
+ Giám sát tinh tết kiệm, tính hiệu quả của việc tạo lập và sử dụng vốn thông qua các chỉ tiêu tài chính nh: chỉ tiêu về số lợng vốn, kết cấu vốn, khả năng thanh toán, khả năng sinh lời từ đó đánh giá một cách chính xác và toàn diện tình hình tài chínhvà tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị
+ Thực hiện công tác hạch toán kế toán thống kê và thông tin kinh tế nội bộ theo pháp lệnh kế toán và điều lệ kế toán
+ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh của đơn vị cùng với việc nghiên cứu cơ chế quản lý kinh tế của nhà n- ớc và Tổng công ty, Công ty để tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán cho phù hợp đảm bảo nguyên tắc:
(1) Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo đúng với những quy định trong điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc, trong chế độ thể lệ kế toán do nhà nớc ban hành và phù hợp chính sách, chế độ quản ký kinh tế tài chính của nhà nớc trong tõng thêi kú
(2) Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý doanh nghiệp
(3) Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo tiết kiệm và hiệu quả
(4) Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo kết hợp tốt giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị
+ Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán phơng pháp tinh giảm phù hợp với đặc đIểm của từng đơn vị, lựa chọn hình thức kế toán phù hợp
+ Lập và ghi chép phản ánh chính xác kịp thời đúng chế độ kết quả kiểm kê tài sản của đon vị
+ Tổ chức công tác kiểm tra kế toán nội bộ doanh nghiệp
+ Hớng dẫn thực hiện kịp thời các chế độ thể lệ tài chính, kế toán nhà nớc của Tổng công ty và Công ty có liên quan đến công tác kế toán thống kê trong doanh nghiệp
+ Tổ chức bảo quản lu giữ chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và tài liệu có liên quan đến công tác tài chính kế toán thông kê của doanh nghiệp
* Công tác theo dõi ngân quỹ
+ Theo dõi quản lý quỹ tiền mặt của toán đơn vị
+ Giám sát việc cấp phát vốn
+ Nhập và xuất tiền mặt theo phiếu thu và chi đợc duyệt
+ Lập bảng kê quỹ theo từng ngày
+ Lu trữ chứng từ khi cha giao nộp cho bộ phận hạch toán kế toán
+ Lu trữ chứng từ kế toán ngoài niên độ kế toán
+ Lu trữ công ăn đi đến, hợp đồng kinh tế
* Công tác theo dõi đội, chủ công trình
+ Giám sát các hoạt động của đội, chủ công trình liên quan đến kinh tế – tài chính của đơn vị
+ Hớng dẫn các đội, chủ công trình làm theo cơ chế quản lý tài chính của Nhà nớc, Tổng công ty, Công ty
+ Hàng tháng cán bộ theo dõi đội, chủ công trình phải yêu cầu lập chứng từ chi phí và nghiệm thu thanh toán nội bộ, đối chiếu công nợ theo đúng thời gian quy định
+ Kiểm tra và hớng dẫn các chủ công trình làm theo quy định ứng vốn và thanh toán vốn
+Đôn đốc các đội chủ công trình nghiệm thu thanh toán các khối lợng đã thực hiện cho chủ đầu t
+ Kết thúc công trình phải quyết toán với chủ công trình, đội công trình
* Danh sách cán bộ ban tài chính kế toán
Công tác tài chính tÝn dông
Công tác hạch toán kế toán
Công tác ng©n quü, lu tr÷
Công tác theo dõi đội, công tr×nh
- Ngô Đình Khơng: Trởng ban Tài chính kế toán, phụ trách chung về công tác tài chính kế toán
- Nguyễn Thị Mai: Kế toán Nhật ký chung, kế toán tổng hợp và làm công tác tài chính tín dụng
- Đỗ Thị Minh: Kế toán vật t, thủ quỹ và làm công tác hạch toán kế toán
- Ngô Tuyết Minh: Kế toán công trình và làm công táctheo dõi ngân quỹ và lu trữ
- Nguyễn Hồng Minh: kế toán thanh toán, lơng và theo dõi công trình
1.3 Mối quan hệ trong hệ thống tài chính kế toán công ty
* Với phòng tài chính kế toán công ty
+ Chịu sự chỉ đạo về chuyên môn của kế toán trởng công ty
+ Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng Công ty về toàn bộ công tác tài chính kế toán của đơn vị.
+ Thực hiện mọi quy định liên quan đến việc vay trả vốn ngắn hạn, trung hạn, dài hạn theo đúng quy định quản lý tài chính tín dụng, đầu t của Tổng công ty và Công ty
+ Tham gia các lớp tập huấn, chơng trình đào tạo về tài chính kế toán- kế toán trởng do Tổng công ty tổ chức
* Với bộ máy kế toán đơn vị
+ Hỡng dẫn các kế toán viên tại đơn vị thựuc hiện đúng các quy định của Nhà nớc, Tổng công ty và của Công ty về quản lý kinh tế tài chính
+ Phổ biến kịp thời các quy định của Nhà nớc, Tổng công ty và Công ty về quản lý tài chính và hạch toán kế toán
+ Kiến nghị về việc đề bạt, thuyên chuyển, khen th- ởng kỷ luậtcác cán bộ làm công tác kế toán tại đơn vị
1.4 Mối quan hệ giữa các phòng ban trong xí nghiệp
+ Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị, cùng ban kinh tế kế hoạch, ban kỹ thuật vật t cơ giới tham gia lập các dự toán chi phísản xuất, dự toán mua hàng, xây dựng các phơng án khoán
+Cùng các phòng ban trong xí nghiệp quản lý giá đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh
+ Cùng các phòng ban trong xí nghiệp tổ chức phân tích hoạt đông kinh tế nhằm đánh giá đúng thực trạng và kết quả hoạt động kinh doanhcủa đơn vị
+ Trong trờng hợp phát hiện ra những tổn thất về tài sản, chuẩn bị đầy đủ thủ tục cho việc xử lý và đề xuất biện pháp cho hội đồng xử lý giải quyết kịp thời và đúng chế độ
Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán hàng ban kinh tế kỹ thuật vật t cơ giới (gọi tắt là KTKTVTCG) đối chiếu số lợng, giá cả, chủng loại vật t với hợp đồng kinh tế đã ký kết, ban KTKTVTCG lËp 02 phiÕu nhËp kho, nguêi viÕt phiÕu vËt t đánh số hiệu phiếu nhập, trình phụ trách đơn vị ký duyệt. Sau đó chuyển cả 02 liên cho cán bộ tiếp liệu và báo cáo cho bộ phận kiểm tra chất lợng vật t cùng xuống kho kiểm tra giám sát số lợng, chất lợng vật t nhập kho và tiến hành lập biên bản kiểm tra (hoặc biên bản nghiệm thu) chất lợng hàng nhập kho Thủ kho căn cứ vào vật t thực tế nhập ghi vào cột thực nhập và ký cả 02 liên phiếu nhập kho Thủ kho giữ lại 01 liên để vào thể kho, cuối ngày (hoặc cuối tuần đối với các công trình ở xa) giao cho kế toán theo dõi vật t, 01 liên giao lại cho tiếp liệu kèm theo hoá đơn bán hàng của đơn vị bán hàng để làm thủ tục thanh toán tạm ứng hoặc làm cơ sở để thanh toán cho ngời bán.
* Nhập vật t do đơn vị tự sản xuất và vật t xuất dùng cha sử dụng cũng đợc tiến hành nh trình tự trên nhng 01 liên phiếu nhập đợc chuyển tới bộ phận định mức ban KTKTVTCG để kèm vào chứng từ thanh toán tiền lơng làm cơ sở thanh toans cho công nhân sản xuất (đối với vật t tự sản xuất ) hoặc chuyển cho kế toán theo dõi vật t để làm chứng từ ghi giảm chi phí sản xuất.
* Nhập thuê ngoài gia công chế biến :
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, số lợng giá cả thuê gia công chế biến ban KTKTVTCG lập phiếu nhập kho nh các tr- ờng hợp trên Giá nhập là giá gốc (giá xuất vật t thuê ngoài gia công chế biến ) cộng với chi phí thuê ngoàI gia công chế biÕn.
* NhËp do di chuyÓn kho néi bé
Căn cứ vào lệnh di chuyển của thủ trởng đơn vị, ban KTKTVTCG lập 02 liên phiếu xuất kho di chuyển nội bộ, trình thủ trởng đơn vị duyệt sau đó giao cả 02 liên cho ngời làm nhiệm vụ di chuyển vật t mang đến thủ kho xuất Thủ kho xuất ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất kho và ký cả vào 02 liên phiếu xuất 01 liên giữ lại để vào thẻ kho
Cả 02 liên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ sau khi vào thẻ kho đều đợc chuyển đến kế toán vật t để kiểm tra và hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất vật t
* Xuất sử dụng nội bộ:
Căn cứ vào số lợng yêu cầu đợc tính toán theo đúng định mức sử dụng nội bộ, của đội trởng và thủ trởng đơn vị ký duyệt, bộ phận vật t kiểm tra lập phiếu xuất vật t trình thủ trởng đơn vị duyệt Thủ kho phải ghi số chi xuất vào phiếu xuất, cả thủ kho và ngời lĩnh vật t phải ký cả vào hai liên phiếu xuất kho Thủ kho giữ lại 01 liên để vào thẻ kho sau đó giao cho kế toán vật t để hạch toán, 01 liên giao cho ngời lĩnh vật t mang về nộp cho cán bộ kỹ thuật, đội trởng để kiểm tra vật t và cuối tháng quyết toán vật t với ban KTKTVTCG Trờng hợp vật t lĩnh về không sử dụng phải làm thủ tục nhập lại kho để giảm chi phí sản xuất ngay trong tháng
* Xuất nhợng bán và trao đổi vật t:
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc yêu cầu đã đợc giám đốc duyệt theo đúng quy định của tổng công ty, công ty ban tài chính - kế toán viết hoá đơn bán hàng ( 03 liên ) do giám đốc và kế toán trởng ký duyệt.
Trờng hợp bán cho các đơn vị ngoài tổng công ty phải thu tiền trớc 01 liên hoá đơn dùng để viết phiếu thu Ngời viết hoá đơn bán hàng phải viết rõ số phiếu thu trên hoá đơn ở mục hình thức thanh toán, giao 02 liên cho khách hàng để xuống kho nhận hàng, thủ kho giữ lại 01 liên để vào thẻ kho và giao cho kế toán vật t, liên còn lại giao cho khách hàng
Trờng hợp xuất bán trao đổi trong nội bộ tổng công ty ngời viết phiếu giao cả 03 liên cho khách hàng xuống kho nhận hàng Sau khi cấp phát xong thủ kho giao cho khách hàng 01 liên, thủ kho giữ lại 02 liên để vào thẻ kho sau đó giao cả 02 liên cho kế toán vật t Kế toán vật t giữ lại 01 liên để hạch toán, 01 liên giao cho kế toán thanh toán nội bộ tổng công ty để đối chiếu báo nợ và gán trừ qua tổng công ty
* Xuất kho di chuyển nội bộ: Đã nêu ở mục nhập do di chuyÓn néi bé. Định kỳ 1 tuần 1 lần kế toán vật liệu tiến hành đối chiếu với thủ kho và ban KTKTVTCG để tập hợp kiểm tra và lập các bảng kê chứng từ vật liệu giao cho kế toán theo dõi nhật ký chung vào sổ
Các bảng quyết toán vật t giao cho từng đội công trình cuối tháng đợc chuyển về bộ phận kế toán để xem xét khấu trừ hoặc làm căn cứ để trích thởng, bổ sung quỹ lơng đợc hởng của đơn vị theo quy định cụ thể trong quy chế phân cấp quản lý tài chính của công ty.
2.2.1 Biên bản giao nhận TSCĐ:
Khi giao nhận TSCĐ do mua sắm, nhợng bán trao đổi hoặc điều chuyển đều phải làm biên bản giao nhận theo đúng mẫu quy định Căn cứ vào quyết định điều động TSCĐ của công ty hoặc hợp đồng mua bán thiết bị, ban KTKTVTCG lập biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đợc lập thành 04 bản cả 2 bên giao nhận ký vào biên bản mỗi bên giữ
02 bản; 01 bản đợc chuyển cho ban TCKT để làm căn cứ hạch toán tăng, giảm TSCĐ (đối với trờng hợp mua, bán hoặc điều chuyển cho các đơn vị khác).
Trờng hợp bán TSCĐ sau khi bên mua nộp tiền đầy đủ theo hợp đồng mới tiến hành làm các thủ tục trên
Trờng hợp công trình đầu t XDCB hoàn thành thì dùng biên bản bàn giao công trình hoàn thành đa vào sử dụng 2.2.2 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
Hàng quý ban KTKTVTCG phải lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ Khi đa TSCĐ vào sửa chữa lớn phải có biên bản giao nhận TSCĐ đa vào sửa chữa lớn do bên quản lý TSCĐ và bộ phận sửa chữa cùng lập gồm các thành phần : Đại diện bên giao, đại diện bên nhận, trởng ban KTKTVTCG, ban TCKT và thủ trởng đơn vị, biên bản đợc lập 04 bản, ban KTKTVTCG
01 bản, mỗi bên giao nhận giữ 01 bản, 01 bản giao cho ban TCKT
Đặc đểm tổ chức hệ thống tài khoản
Danh mục tài khoản doanh nghiệp đang dùng
Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 1141 / TC/QĐ/CĐTC ban hành ngày 1/11/1995 và có sự thay đổi theo quyết định số 167/2000/QĐ của Bộ tài chính
Tên Tài Khoản Số hiệu
1121 Tiền VN 159 DP giảm giá hàng tồn kho
112101 Tiền gửi NH Đống Đa 211 Tài sản cố định hữu h×nh
112102 Tiền gửi NH ĐT& PT Hà Tây 212 Tài sản cố định thuê tài chính
113 Tiền đang chuyển 213 Tài sản cố định vô hinh
121 Đầu t chứng khoán NH 214 Khấu hao tài sản cố định
128 Đầu t ngắn hạn khác 221 Đầu t dài hạn
129 DP giảm giá đầu t NH 228 Đầu t dài hạn khác
131 Phải thu của ngời mua 229 Dự phòng giảm giá đầu t DH
1311 Phải thu của ngời giao thầu 311 Vay ngắn hạn
131101 Ban QLDA Phả Lại – Bắc
131102 Ban QLCT điện Na Dơng 331 Phải trả ngời bán
131103 CTĐZ 35 KV Xuân Hoà 3311 Nợ phải trả
131104 Ban QLCT Điện Bắc Giang 33110
TT máy tính truyền thông
133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 33110
Công ty xây lắp Hà T©y
Phục vụ xởng cơ khí
Công trình chợ Đồn Bắc Cạn
Công trình Việt Trì - Yên Bái
138802 Tiền đóng BHXH 33110 Công trình Bản Vẽ
138804 Tiền ủng hộ các quỹ 33110
Công trình Nghĩa Lộ Yên Bái
138805 Thu gốc, lãi trên vốn mua cổ phần
3312 Trả trớc cho ngời bán
138806 Phải thu của công ty 333 Thuế GTGT phải nộp
141 Tạm ứng 334 Phải trả công nhân viên
14101 Ban tổ chức hành chính 3341 Lơng
14102 Ban kỹ thuật 3342 Tạm ứng lơng CNV
14103 Ban kinh tế kế hoach 335 Chi phí phải trả
14104 Ban tài chính kế toán 33501 Trích trớc SC lớn TSCĐ
151 Hàng mua đi đờng 33502 CTDZ Thiệu Yên – Bá
152 Nguyên vật liệu 33508 CT ván dăm Thái Nguyên
153 Công cụ dụng cụ 33509 CT Đèo Ngang
154 Chi phí kinh doanh dở dang 33526 Trích trớc quỹ trợ cấp
15401 Xởng gia công cơ khí 336 Phải trả nội bộ
15402 Kinh doanh nớc 33601 Vốn lu động
15403 Kinh doanh điện 33602 Vốn cố định
15404 Công trình bản vẽ 337 Thanh toán theo tiến độ
15405 công trình chợ Đồn – Bắc
341 Vay dài hạn 611 Mua hàng hoá
342 Nợ dài hạn 621 Chi phí NVL trực tiếp
411 Nguồn vốn kinh doanh 62123 Xởng gia công Nhân
4111 NVKD ngân sách cấp 62125 Kinh doanh nớc
4112 NVKD tự bổ sung 62127 Kinh doanh điện
412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
413 Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ 62146 CTĐZ 110 kv Bắc Giang
415 Quỹ dự phòng tài chính 622 Chi phí nhân công trực tiÕp
421 Lợi nhuận cha phân phối 62223 Xởng gia công nhân
431 Quỹ khen thởng, phúc lợi 62225 Kinh doanh điện
441 Nguồn vốn XDCB 62227 Kinh doanh nớc
511 Doanh thu bán hàng 62246 CT Bản Vẽ
5112 Doanh thu bán sản phẩm 62247 CT Việt Trì - Yên Bái
511202 Kinh doanh nớc 623 Chi phí máy thi công
511203 Kinh doanh điện 6231 Chi phí nhân công
511214 Kinh doanh điện Bản Vẽ 6232 Chi phí vật liệu
511215 Kinh doanh nớc Bản Vẽ 6234 Chi phí khấu hao MTC
512 Doanh thu nội bộ 627 Chi phí sản xuất chung
5122 Doanh thu bán sản phẩm 635 Chi phí tài chính
515 Doanh thu hoạt động tài chÝnh
63501 Lãi vay vốn lu động
51501 Lãi tiền gửi ngân hàng 63502 Lãi vay vốn cố định
51503 Lãi vay của đội sản xuất 641 Chi phí bán hàng
521 Chiết khấu thơng mại 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
531 Giảm giá hàng bán 711 Thu nhập khác
532 Hàng bán bị trả lại 811 Chi phí khác
Đặc đIểm hệ thống sổ kế toán
Xí nghiệp 11-3 sử dụng phơng pháp ghi sổ theo hình thức nhật ký chung và áp dụng phần mềm kế toán do tổng công ty Sông Đà thiết kế.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào nhật ký chung, trên cơ sở nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái tài khoản liên quan Với các đối tợng cần mở chi tiết thì từ chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết ghi vào sổ tổng hợp chi tiết Sổ này đợc đối chiếu với sổ cái tài khoản liên quan Đối với chứng từ thu, chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Sổ này đợc đối chiếu với sổ cái tài khoản tiền mặt ở cuối tháng Cuối tháng căn cứ vào sổ cái các tài khoản để ghi vào bảng cân đối số phát sinh Cuối quý từ bảng cân đối số phát sinh,bảng tổng hợp chi tiết kế toán ghi vào hệ thống báo cáo kế toán
Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán
Doanh nghiệp sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định số 1141 /TC/QĐ/CĐTC ban hành ngày 1/11/1995 và có sự thay đổi theo quyết định số 167/2000/QĐ của Bộ tài chính
Các báo cáo doanh nghiệp đang sử dụng:
* Báo cáo quyết toán sổ quỹ ghi hàng ngày ghi cuèi kú quan hệ đối chiếu hệ thống báo cáo kế toán sổ tổng hợ p chi tiết bảng cân đối số phát sinh sổ cái tài khoản nhËt ký chung chứng từ gốc sổ kế toán chi tiết
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo thực hiện kế hoach tài chính
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ
- Báo cáo chi tiết doanh số bán hàng
- Bảng tổng hợp số d chỉ tiết
- Báo cáo tồn quỹ tiền mặt
- Báo cáo số d tiền gửi ngân hàng
- Báo cáo chi tiết tiền đang chuyển
- Báo cáo chi tiết các khoản đầu t ngắn hạn khác
- Báo cáo chi tiết dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn khác
- Báo cáo chi tiết ứng trớc của khách hàng
- Báo cáo chi tiết tài sản thiếu chờ xử lý
- Báo cáo chi tiết phải thu khác
- Báo cáo chi tiết chi phí trả trớc
- Báo cáo chi tiết chi phí chờ kết chuyển
- Báo cáo chi tiết thế chấp, kỹ quỹ, ký cợc ngắn hạn
- Báo cáo chi tiết hàng mua đi đờng
- Báo cáo kiểm kê vật t, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá
- Báo cáo chi phí dở dang
- Báo cáo chi tiết các khoản đầu t dài hạn khác
- Báo cáo dự phòng giảm giá đầu t dài hạn
- Báo cáo chi tiết ký quỹ, ký cợc dài hạn
- Báo cáo tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
- Bảng kê tăng, giảm TSCĐ
- Báo cáo khấu hao TSCĐ
- Báo cáo TSCĐ bình quân cần tính khấu hao
- Báo cáo TSCĐ cha phải tính khấu hao
- Báo cáo TSCĐ phải tính khấu hao
- Báo cáo thực hiện đầu t XDCB
- Báo cáo chi tiết vay ngân hàng
- Báo cáo chi tiết nợ dài hạn đến hạn trả
- Báo cáo chi tiết phải trả khách hàng
- Báo cáo chi tiết ứng trớc cho ngời bán
- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc
- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với cấp trên
- Báo cáo tình hinh sử dụng quỹ tiền lơng
- Báo cáo quỹ BHXH và KPCĐ
- Báo cáo chi tiết phải trả phải nộp khác
- Báo cáo chi tiết vay dài hạn
- Báo cáo chi tiết nợ dài hạn
- Báo cáo nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn
- Báo cáo chi tiết chi phí phải trả
- Báo cáo tài sản thừa chờ xử lý
- Báo cáo nguồn vốn kinh doanh
- Báo cáo nguồn vốn đầu t XDCB
- Báo cáo các quỹ doanh nghiệp
- Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp
- Báo cáo chi tiết lãi vay
- Báo cáo CPSX và giá thành sản phẩm
- Báo cáo kết quả kinh doanh theo công trình, sản phẩm
- Phân tích một số chỉ tiêu tài chính
- So sánh chi phí và sản lợng
- Báo cáo chi tiết sửa chữa lớn TSCĐ
- Báo cáo quản lý vốn đầu t trong hoạt động đầu t nớc ngoài
- Quyết toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Quyết toán chi phí tiền lơng
- Kiểm kê giá trị khối lợng thi công dở dang
- Báo cáo kiểm kê TSCĐ
Đặc điểm tổ chức các phần hành kế toán chủ yÕu
Kế toán tài sản cố định
1.1 Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ: Để cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho công tác quản lý TSCĐ trên cơ sở tuân thủ các nguyên tác nói trên, hạch toán TSCĐ trong các doanh nghiệp phải đảm bảo các nhiệm vụ chủ yếu sau:
- Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số l- ợng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn doanh nghiệp, cũng nh từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dỡng TSCĐ và kế hoạch đầu t đổi mới TSCĐ trong từng doanh nghiệp.
- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất – kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ tài chính quy định.
- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, tập hợp chính xác và phân bổ hợp lý chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kinh doanh.
1.2 Tổ chức chứng từ kế toán
- Biên bản giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ-BB)
- Thẻ TSCĐ (MS 02- TSCĐ- BB )
- Biên bản thanh lý TSCĐ (MS 03-TSCĐ-BB)
- Thẻ TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (MS 04-TSCĐ-HD)
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho các công trình
- Bảng chi tiết trích khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ chi phí sửa chữa lớn, lãI vay, khấu hao TSCĐ cho các công trình
- Bảng trích trớc sửa chữa lớn, lãI vay vốn cố định cho các công trình
*Quy trình luân chuyển chứng từ
1.3 Tổ chức tăng, giảm TSCĐ trên hệ thống sổ kế toán:
Ghi hàng ngày chứng từ tăng giảm & khtscđ nhËt ký chung sổ cái tk 211,213 bảng cân đối số phát sinh thẻ tscđ sổ chi tiết tscđ theo đơn vị sử dụng sổ tổng hợ p tscđ báo cáo kế toán chứng từ tăng giảm tscđ thẻ tscđ sổ chi tiết tscđ bảng tính và phân bổ khấu hao tscđ sổ kế toán tổng hợ p
Ghi cuèi kú §èi chiÕu
* Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết TSCĐ chi tiết cho từng đội
+ Sổ chi tiết TSCĐ dùng cho xí nghiệp
+ Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ
1.4 Sơ đồ hạch toán tăng giảm TSCĐ:
Kế toán vật t công cụ dụng cụ
2.1 Nhiệm vụ hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ: Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện đợc các nhiệm vụ chủ yÕu sau:
- Ghi chép, tinh toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng và giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.
- Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng và giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL.
- Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh.
- Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra.
* Mua vật liệu , công cụ dụng cụ:
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Biên bản nghiêm thu vật liệu, công cụ dụng cụ
* Tạm ứng mua vật t, công cụ dụng cụ:
- Bảng kê thanh toán tạm ứng
- Giấy đề nghị hoàn chi phí
- Biên bản nghiệm thu vật t, công cụ dụng cụ
* Xuất dùng vật t, công cụ dụng cụ:
- Giấy yêu cầu nhận vật t
- Bảng kê luỹ kế nhập – xuất – tồn
2.3 Tổ chức hạch toán vật t , công cụ dụng cụ trên hệ thống sổ kế toán
2.3.1 Tổ chức hạch toán chi tiết:
Xí nghiệp 11-3 hạch toán chi tiết vật t, công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻ song song:
* Trình tự hạch toán chi tiết:
* Sổ kế toán chi tiết gồm:
- Thẻ kho: Đợc sử dụng để phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn kho về mặt số lợng Sổ này do thủ kho lập cho từng thứ vật t Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất thủ phiÕu nhËp phiÕu xuÊt thẻ kho sổ chi tiÕt vËt t¦ sổ tổng hợ p NXT kế toán tổng hợ p ghi hàng ngày ghi cuèi kú quan hệ đối chiếu kho ghi vào thẻ kho ( mỗi chứng từ đợc ghi 1 dòng trên thẻ kho ) Cuối ngày, cuối tháng thủ kho tính ra số lợng tồn trên từng thẻ.
- Sổ chi tiết vật t do kế toán chi tiết trên phòng mở theo từng kho do mình phụ trách tơng ứng với thẻ kho Sổ này theo dõi cả chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị nhập – xuất – tồn cho từng thứ vật t Cơ sở lập là các phiếu nhập, phiếu xuất ( mỗi chứng từ đợc ghi 1 dòng trên sổ chi tiết ) Cuối tháng kế toán tính ra số lợng và giá trị tồn trên từng sổ chi tiết ( cột số lợng tồn trên sổ chi tiết phải khớp với số lợng tồn trên từng thẻ kho của từng danh điểm vật t tơng ứng)
- Sổ tổng hợp nhập – xuất- tồn do kế toán chi tiết lập vào cuối kỳ Cở sỏ lập: Lấy dòng cộng nhập – xuất – tồn trên sổ chi tiết để ghi vào sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn Mỗi thứ vật t đợc ghi một dòng trên sổ theo cả chi tiêu giá trị và hiện vật Cuối tháng cột giá trị nhập – xuất – tồn sẽ đợc đối chiếu với kế toán tổng hợp.
* Tổ chức hạch toán tổng hợp:
- Sổ kế toán tổng hợp
+ Sổ nhật ký chung từ tháng 1 đến tháng 12
+ Sổ tổng hợp số d TK 152, TK 153
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 152, TK 153 chứng từ gốc về vật t công cụ nhËt ký chung sổ cái tk 152,153 bảng cân đối số phát sinh sổ chi tiết vật t , công cụ hệ thống báo cáo kế toán quan hệ đối chiếu ghi cuèi kú ghi hàng ngày
2.4 Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ:
Kế toán tiền lơng
3.1 Nhiệm vụ hạch toán tiền lơng
- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số l- ợng lao động, thời gian kết qủa lao động, tính lơng và trích các khoản theo lơng, phân bổ chi phí nhân công theo đúng đối tợng sử dụng lao động
- Hớng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các phân xởng, các bộ phận sản xuất- kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động,tiền lơng, mở sổ cần thiết và hạch toán nghiệp vụ lao động,tiền lơng đúng chế độ, đúng phơng pháp
- Theo dõi tình hình thanh toán tiền lơng, tiền thửơng các khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động
- Lập các báo cáo về lao động, tiền lơng phục vụ cho công tác quản lý nhà nớc và quản lý doanh nghiệp.
* Chứng từ phản ánh cơ cấu lao động
- Cam kết sử dụng dịch vụ lao động
- Danh sách công nhân hợp đồng
* Chứng từ hạch toán kết quả lao động
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
- Phiếu báo làm thêm giờ
- Biên bản kiểm tra chất lợng công việc hoàn thành
* Chứng từ về tiền lơng và các khoản trích theo lơng
- Bảng thanh toán tiền lơng và BHXH
- Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT và KPCĐ
- Bảng tổng hợp trích BHXH, BHYT, KPCĐ
3.3 Tổ chức hạch toán trên sổ kế toán
* Sổ kế toán chi tiết
Sổ chi tiết TK 334, TK 338
* Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ cáI TK 334, TK 335, TK 338
- Bảng cân đối số phát sinh ghi hàng ngày ghi cuèi kú quan hệ đối chiếu hệ thống báo cáo kế toán bảng th chi tiết thanh toán cho cnv bảng cân đối số phát sinh sổ cái tk 334,335,338 nhËt ký chung chứng từ gốc về tiền l ơng bảng chi tiết thanh toán cho cnv
3.4 Hạch toán tiền lơng, tiền thỏng và thanh toán cho ngời lao động
* Hạch toán tổng hợp thanh toán cho ngời lao động
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành
* Chứng từ phản ánh hao phí về đối tợng lao động:
- Bảng phân bổ vật liệu và công cụ
- Bảng phân bổ chi phí trả trớc
* Chứng từ phản ánh hao phí về t liệu lao động
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
* Chứng từ phản ánh hao phí về lao động sống
- Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
* Chứng từ phản ánh dịch vụ mua ngoài:
- Giấy báo Nợ của ngân hàng
4.2 Tổ chức hạch toán trên sổ kế toán:
* Quy trình ghi sổ : sổ chi tiết cpsx chứng từ gốc về cpsx nhËt ký chung sổ cái tk 621,622,623,627,154 bảng cân đối số phát sinh sổ th chi tiết cpsx & hệ thống báo cáo kế toán quan hệ đối chiếu ghi cuèi kú ghi hàng ngày và các bảng phân bổ bảng tính giá thành công tr ình
TK 111 TK141 (Chủ CTA) TK 621 (CTA)
* Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung từ tháng 1 đến tháng 12
- Sổ cáI TK 621,TK 622, TK 623, TK 627, TK 154
* Sổ kế toán chi tiết :
Kế toán doanh thu
5.1 Nhiệm vụ tổ chức hạch toán doanh thu
- Phản ánh kịp thời chính xác tình hình xuất bán thành phẩm, tính chính xác các khoản bị giảm trừ và thanh toán với ngân sách các khoản thuế phải nộp
- Tính toán chính xác các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm.
- Xác định kết quả hoạt động tiêu thụ thành phẩm
- Chứng từ hạch toán doanh thu
- Bảng kê doanh số đIện nớc
- Giấy đề nghị thanh toán (Phiếu báo nợ)
- Phiếu xác nhận sử dụng điện, nớc
- Bảng kê sử dụng đIện nớc
5.3 Tổ chức hạch toán trên sổ kế toán
* Sổ kế toán chi tiết
* Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ nhật ký chung hoá đơn, chứng từ thanh toán ghi hàng ngày ghi cuèi kú quan hệ đối chiếu hệ thống báo cáo kế toán sổ th giá vốn và doanh thu bảng cân đối số phát sinh sổ cái tk 511,512,515,421 nhËt ký chung chứng từ gốc về tiêu thụ
711,811,642,911 sổ chi tiết giá vốn và doanh thu
- Sổ cáI TK 511, TK512, TK 515, TK 632, TK 635, 711, TK
Kế toán vốn bằng tiền
6.1 Nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền
- Hàng ngày phải phán ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt.
- Phản ánh tình hình tăng, giảm và số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời.
* Chứng từ sử dụng trong hạch toán tiền mặt
TK 154 TK 632 TK 911 TK 511 TK 1311
- Giấy đề nghị tạm ứng (MS 03- TT)
- Giấy thanh toán tạm ứng (MS 04- TT)
- Biên lai thu tiền (MS 05- TT)
- Lệnh uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu
* Chứng từ sử dụng hạch toán tiền gửi ngân hàng
- Phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn
- Chứng từ hạch toán có
- Sao kê tàI khoản chi tiết
6.3 Tổ chức hạch toán trên sổ kế toán
* Sổ kế toán tổng hợp
- NhËt ký chung sổ chi tiết tiền mặt, tgnh chứng từ gốc về tiền mặt, tgnh nhËt ký chung sổ cái tk 111,112 bảng cân đối số phát sinh sổ th chi tiết tiền mặt, tgnh hệ thống báo cáo kế toán quan hệ đối chiếu ghi cuèi kú ghi hàng ngày sổ quỹ
- Bảng cân đối số phát sinh
* Sổ kế toán chi tiết
6.4 Trình tự hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
* Trình tự hạch toán tiền mặt
* Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng
Kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
7.1 Nhiệm vụ hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuËn
- Phản ánh đầy đủ chính xác, kịp thời các khoản lợi nhuận theo từng loại hoạt động trong từng thời kỳ để phục vụ cho việc phân tích đánh giá hiệu quả SXKD và việc kiểm tra tình hình thực hiện các chế độ thể lệ tài chính hiện hành.
- Ghi chép phán ánh trung thực kịp thời việc phân phối lợi nhuận, kiểm tra giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc, cấp trên, đơn vị bạn cũng nh việc trích lập các quỹ của doanh nghiệp.
+ Sổ chi tiết lãi vay
7.3 Tổ chức hạch toán trên sổ kế toán
* Sổ kế toán tổng hợp
+ Bảng cân đối số phát sinh
* Sổ kế toán chi tiết
+ Sổ chi tiết lãi vay, sổ chi tiết TK 511, 642, 911
+ Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu các công trình
Hạch toán các khoản nợ phải thu, phải trả
8.1 Hạch toán các khoản nợ phải thu
- Phiếu xác nhận khối lợng giá trị hoàn thành
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Chứng từ hạch toán doanh thu
- Sổ chi tiết tài khoản 131
8.1.3 Trình tự hạch toán sổ chi tiết tài khoản 131 chứng từ gốc về thanh toán nhËt ký chung sổ cái tk 131 bảng cân đối số phát sinh sổ th chi tiết phải thu hệ thống báo cáo kế toán quan hệ đối chiếu ghi cuèi kú ghi hàng ngày hoá đơn, chứng từ thanh toán
8.2 Hạch toán nợ phải trả
+ Hợp đồng cung cấp dịch vụ
+ Phiếu chi tiền gửi ngân hàng
+ Chứng từ thanh toán bằng tiền tạm ứng
8.2.2 Hạch toán trên sổ kế toán
C từ gốc về tt và theo dõi công nợ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết tt với nhà cung cấp
Sổ tổng hợp tt với nhà cung cấp
Hệ thống báo cáo kế toán
- Sổ kế toán tổng hợp
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiêt thanh toán với ngời bán ( mở chi tiết cho TK 331)
+ Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán
Quá trình lập báo cáo kế toán
9.1 Quá trình lập Bảng cân đối kế toán
9.1.1 Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán:
- Bảng cân đối kế toán ngày cuối niên độ kế toán trớc
- Số d của tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4 trên các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp của kỳ lập bảng cân đối kế toán.
- Số d của tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán ( loại
9.1.2 Phơng pháp chung lập bảng cân đối kế toán
- Cột “số đầu năm” : Số lợng ghi vào “số đầu năm” của bảng cân đối kế toán đợc căn cứ vào số liệu ở “số cuối kỳ” của bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trớc để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng
- Cột “số cuối kỳ”: Số liệu ghi vào cột “số cuối kỳ” đợc căn cứ vào số d của tài khoản ( cấp 1, cấp 2) trên các sổ kế toán có liên quan đã khoá sổ tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán để ghi Cụ thể:
+ Những chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số d của các tài khoản thì căn cứ trực tiếp vào số d của các tài khoản để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng theo nguyên tắc: Số d Nợ của tài khoản ghi vào các chỉ tiêu t- ơng ứng ở phần “tài sản”; còn số d Có của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng ở phần “ nguồn vốn”.
+ Các trờng hợp ngoại lệ: Các tài khoản liên quan đến dự phòng nh tài khoản 129 “ dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn” ; tài khoản 139 “ dự phòng phải thu khó đòi” ; tài khoản
159 “ dự phòng giảm giá hàng tồn kho”; tài khoản 229 “ dự phòng giảm giá đầu t dài hạn” và tài khoản 214 “hao mònTSCĐ” tuy có số d Có nhng vẫn phải phản ánh ở các chỉ tiêu t- ơng ứng ở phần “ tài sản” bằng số âm dới hình thức ghi âm trong ngoặc đơn hoặc ghi đỏ
+ Các chỉ tiêu thanh toán liên quan đến các tài khoản 131,331 phải căn cứ vào các số d của các tài khoản ( sổ ) chi tiết, tổng hợp lại để ghi vào chỉ tiêu tơng ứng Các chi tiết d Nợ tổng hợp lại để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng phần “tài sản” , các chi tiết d Có tổng hợp lại để ghi vào chỉ tiêu tơng ứng phần “ nguồn vốn”, không đợc bù trừ lẫn nhau.
+ Các chỉ tiêu “ các khoản phải thu khác” đựơc tính bằng cách tổng cộng số d bên Nợ của các tài khoản 1388,333,334 và các chỉ tiêu “ các khoản phải trả, phải nộp khác” đựơc tính bằng cách tổng cộng số d bên Có của các tài khoản thanh toán liên quan nh 338.
+ Các tài khoản 412,413,421 có thể có số d bên Nợ hoặc bên Có nhng luôn đợc ghi ở phân “ nguồn vốn”; nếu d
Có ghi bình thờng, nếu d Nợ ghi đỏ.
+ Đối với bảng cân đối của toàn doanh nghiệp (bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc có bảng cân đối kế toán riêng nh tổng công ty, liên hiệp xí nghiệp ), khi lập cần tiến hành bù trừ một số chỉ tiêu sau.
Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc: Lấy số d Nợ tài khoản 136 trên sổ cái của đơn vị chính trừ đi phần d có tài khoản 411 trên sổ cái của đơn vị trực thuộc ( chi tiết vốn cấp trên cấp ) Tức là, chỉ tiêu này sẽ đợc bù trừ với chỉ tiêu “ nguồn vốn kinh doanh” trên bảng cân đối kế toán của đơn vị trực thuộc ( phần do cấp trên cấp)
Phải trả (hoặc phải thu) của các đơn vị nội bộ: Lấy số d Có tài khoản 336 trừ đi d Nợ tài khoản 1368 trên bảng cân đối kế toán của đơn vị chính và các đơn vị trực thuộc.Kết quả chúng sẽ bù trừ cho nhau.
Các chỉ tiêu khác còn lại đợc tính bằng cách cộng số học tơng ứng số liêu trên tất cả các bảng cân đối kế toán cả đơn vị chính và đơn vị trực thuộc.
+ Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán phản ánh những tài sản không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhng đang thuộc quyền quản lý hoặc sử dụng của doanh nghiệp hoặc một số chỉ tiêu bổ sung không thể phán ánh trong bảng cân đối kế toán Do các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có đặc điểm là tài khoản ghi đơn, có số d Nợ nên căn cứ trực tiếp vào số d Nợ cuối kỳ trên sổ cái để ghi trực tiếp vào các chỉ tiêu tơng ứng.
9.2 Quá trình lập báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trớc
- Sổ kế toán kỳ này các tài khoản từ loại 5 đến loại 9
- Sổ kế toán các tài khoản 133, 333
- Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm.
- Cột 1 “ chỉ tiêu”: Phản ánh tên các chỉ tiêu dòng của báo cáo
- Cột 2 “ mã số”: Phản ánh mã số của các chỉ tiêu dòng báo cáo
- Cột 4 “kỳ trớc”: Số liệu để ghi vào cột này của báo cáo kỳ này đợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 3 “ kỳ này” của báo cáo này kỳ liền trớc theo từng chỉ tiêu dòng tơng ứng
- Cột 5 “luỹ kế từ đầu năm” : Số liệu để ghi vào cột 5 của báo cáo kỳ này đợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 5 của báo cáo này kỳ liền trớc cộng với số liệu ở cột 3 “kỳ này” trên báo cáo theo từng chỉ tiêu tơng ứng
- Cột 3 “ kỳ này” : Phản ánh trị số của các chỉ tiêu trong kỳ báo cáo.
Qua 8 tuần đầu thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng công trình giao thông 842 em đã đợc tiếp xúc với thực tế công tác tổ chức kế toán tại công ty Qua đó em hiểu rõ hơn về những kiến thức đã học ở trờng từ đó so sánh với thực tế để phục vụ cho việc đi làm sau này.
