Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thú y xanh việt nam

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Lĩnh vực hoạt động: với ngành nghề kinh doanh chủ yếu bao gồm

• Sản xuất, kinh doanh thuốc thú y

• Sản xuất kinh doanh thuốc thú y Thuỷ sản

• Kinh doanh phụ gia thức ăn gia súc

• Kinh doanh dụng cụ, trang thiết bị dùng trong chăn nuôi

Thị trường đầu vào: Chủ yếu từ hai nguồn đó là hàng hoá tự sản xuất và hàng nhập khẩu.

+ Hàng hoá tự sản xuất : Với nguồn nguyên liệu đầu vào trong nước và nhập khẩu, cùng với dây truyền công nghệ hiện có, hàng hoá tự sản xuất đã cung cấp đáng kể nguồn hàng hoá đầu vào phục vụ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Hàng nhập khẩu: Nguồn hàng nhập khẩu chiếm một tỷ trọng khá lớn,nguồn hàng chủ yếu được nhập từ các nước có dây truyền công nghệ sản xuất tiên tiến , hiện đại mà trong nước chưa đáp ứng được như Thái Lan,Malaysia, Indonesia, Trung Quốc…

Thị trường đầu ra: Sau 7 năm xây dựng và phát triển, Green Vet đã trở thành thương hiệu có uy tín trong lĩnh vực kinh doanh và phân phối thuốc thú y Lĩnh vực hoạt động của công ty hiện nay rất đa dạng và phong phú với việc cung cấp các sản phẩm thuốc thú y dùng trong chăn nuôi gia súc, gia cầm, thuốc thú y thủy sản, phụ gia dùng trong ngành chế biến thức ăn gia súc, giết mổ và chế biết thực phẩm sạch, cung ứng các trang thiết bị dùng trong chăn nuôi Đặc biệt, tất cả các sản phẩm của Green Vet đều đi theo “con đường an toàn sinh học”, luôn đặt tiêu chí “chất lượng, hiệu quả và an toàn” lên hàng đầu Đây chính là thế mạnh của Green Vet Bên cạnh đó, với chất lượng sản phẩm tốt, dịch vụ hoàn hảo và giá bán luôn được tính toán ở mức tiết kiệm nhất cũng khiến Green Vet tạo nên sự hài lòng, tin cậy ở khách hàng

Green Vet đã xây dựng được một "Mạng lưới phân phối rộng khắp" với một trụ sở chính tại Hà Nội, một chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh, một chi nhánh tại Nha Trang và trên 650 khách hàng là đại lý và trang trại chăn nuôi rộng khắp các tỉnh thành trong cả nước Với năng lực vượt trội, Green Vet luôn là sự lựa chọn sáng suốt, đối tác tin cậy của các nhà sản xuất lớn trong và ngoài nuớc.

Tình hình sản xuất kinh doanh.

Bảng số liệu là bức tranh tổng quát về tình hình hoạt động của công ty trong 3 năm gần đây:

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

Khái Quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty 3 năm (2006-2008) Đơn Vị (VND)

(Nguồn báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty)

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ của các bộ phận.

1.3.2.1 Chức năng nhiệm vụ của Giám đốc.

-Giám đốc công ty là người đứng đầu công ty chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của cán bộ công nhân viên về tổ chức và chỉ đạo trực tiếp tốt các phòng ban trong toàn công ty.

-Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh: có nhiệm vụ sao sát theo dõi về thực trạng việc hình thành quá trình kinh doanh của công ty.

-Phó Giám đốc phụ trách tài chính: là người chịu trách nhiệm về nền tài chính của toàn công ty báo cáo thực trạng tài chính đang diễn ra như thế nào lên ban Giám đốc.

Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý sản xuất và kinh doanh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho Giám đốc đảm bảo lãnh đạo sản xuất kinh doanh thông suốt cụ thể.

1.3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của Phòng hành chính nhân sự.

Với nhiệm vụ tổ chức quản lý nhân sự lao động lập kế hoạch tiền lương và tiền thưởng, thực hiện quyết toán lương hàng năm Giải quyết chế độ chính sách cho người lao động, tuyển dụng đào tạo nâng cao cho người lao động.

Soạn thảo và trình lãnh đạo duyệt Nội quy làm việc của Văn phòng Tổng công ty, theo dõi, đôn đốc việc thực hiện nội quy.

Xây dựng kế hoạch và thực hiện mua sắm trang thiết bị làm việc cho Tổng công ty hàng tháng, hàng quý, năm

Mua sắm và cấp phát văn phòng phẩm, báo chí, tài liệu, lịch các loại

Công tác vệ sinh môi trường, phòng chống cháy nổ bảo vệ an ninh trật tự cơ quan

Quản lý các đầu xe ôtô bảo đảm xe phục vụ lãnh đạo và các phòng ban, Tổng công ty đi công tác thuận lợi đúng quy định

Công tác văn thư, đánh máy, in sao các văn bản tài liệu

Công tác thăm hỏi, ma chay, cưới xin, ốm đau với gia đình và bản thân CBCNV cơ quan và quan hệ đối ngoại

Xây dựng trình lãnh đạo duyệt lịch các cuộc họp giao ban định kỳ, bất thường, phối kết hợp các cuộc họp của Đảng và Công đoàn

Thu thập tổng hợp và xử lý các thông tin giúp lãnh đạo Tổng công ty điều phối các hoạt động của các phòng ban, đơn vị trực thuộc.

1.3.2.3 Chức năng nhiệm vụ của Phòng kinh doanh.

Tên gọi chung của bộ phận thuộc doanh nghiệp trực tiếp chịu trách nhiệm thực hiện các hoạt động tiếp thị - bán hàng tới các khách hàng và khách hàng tiềm năng của doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu về doanh số, thị phần

Phòng kinh doanh bao gồm ba bộ phận:

- Bộ phận Xuất nhập khẩu.

- Bộ phận Hậu cần (điều vận, kho vận).

Chức năng chính của Phòng Kinh doanh

Lập các kế hoạch Kinh doanh và triển khai thực hiện thiết lập, giao dich trực tiếp với hệ thống Khách hàng, hệ thống nhà phân phối, thực hiện hoạt động bán hàng tới các Khách hàng nhằm mang lại Doanh thu cho Doanh nghiệp Phối hợp với các bộ phận liên quan như Kế toán, Sản xuất, Phân phối, nhằm mang đến các dịch vụ đầy đủ nhất cho Khách hàng

1.3.2.4 Chức năng nhiệm vụ của Xưởng sản xuất.

Thực hiện sản xuất các mặt hàng sản phẩm mà công ty đã nghiên cứu thành công, cũng như đảm bảo chất lượng đề ra, nhằm cung cấp cho khách hàng những sản phẩm có chất lượng cao nhất.

Xưởng tiến hành công việc sản xuất căn cứ trên đơn đặt hàng của phòng kinh doanh, bố trí lao động hợp lý đảm bảo tiến độ theo đúng thời gian, tuân thủ các quy định về chất lượng, vệ sinh từ khâu pha trộn đến khâu đóng gói.

Với trang thiết bị hiện đại cùng với quy trình công nghệ sản xuất khép kín, các công đoạn sản xuất được diễn ra liên tục không tách dời nhau nên có thể sản xuất các sản phẩm hàng loạt với số lượng lớn, rút ngắn chu kỳ sản xuất đáp ứng được yêu cầu cung cấp hàng kịp thời đảm bảo chất lượng.

1.3.2.5 Chức năng nhiệm vụ của Phòng Kế toán.

Tổ chức quản lý kế toán Kiểm tra việc hạch toán kế toán đúng theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành Định kỳ tập hợp phản ánh cung cấp các thông tin cho lãnh đạo công ty về tình hình biến động của các nguồn vốn, vốn, hiệu quả sử dụng tài sản, tiền vốn của công ty

Phối hợp các phòng ban chức năng trong công ty nhằm phục vụ tốt công tác sản xuất kinh doanh của văn phòng cũng như công tác chỉ đạo quản lý của lãnh đạo công ty.

Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán.

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.

Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.

Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất của công ty

Với đặc điểm hoạt động của công ty, vừa sản xuất , vừa phân phối trong đó hoạt động kinh doanh là hoạt động chính đem lại doanh thu cho doanh nghiệp Từ dự báo về nhu cầu thị trường thực tế của mỗi thời kỳ, phòng kinh doanh sẽ đưa ra những kế hoạch và chiến lược kinh doanh của mình Với sản phẩm là những mặt hàng nhập khẩu thì phòng kinh doanh thông qua phòng xuất nhập khẩu sẽ nhập khẩu mặt hàng dựa trên kế hoạch kinh doanh có sẵn Đối với những mặt hàng công ty tự sản xuất được phòng kinh doanh sẽ giao cho bộ phận thu mua chịu tránh nhiệm đảm bảo nguồn nguyên vật liệu để sản xuất ra lượng sản phẩm mà phòng kinh doanh đã đề ra

Lượng hàng hóa sau khi được sản xuất hoặc nhập khẩu sẽ được chuyển vào kho chờ được đưa đến tay khách hàng.

BỘ PHẬN XUẤT NHẬP KHẨU

Phòng kinh doanh thông qua bộ phận bán hàng đưa về các đơn đặt hàng của các khách hàng sẽ chuyển hàng hóa đến tay khách hàng thông qua bộ phận điều vận.

Với quy trình tổ chức bộ tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh hợp lý, khoa học đã đem lại hiệu quả rất tốt cho hoạt động của công ty.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY SẢN XUẤT KINH DOANH

Tổ chức bộ máy kế toán

Thực tế tổ chức bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo cơ cấu tập trung và có sự phân chia rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên được thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

-Kế toán trưởng: 1 người (trình độ Cao học)

Là người tuân thủ chấp hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê, tổ chức bộ máy thống kê ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác và thông tin phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, là người chịu trách nhiệm về những số liệu trung thực, trước công ty và Nhà nước

-Thủ quỹ: 1 người (trình độ trung cấp)

Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý và chi tiêu bảo quản vào sổ, lập báo cáo hàng tháng, hàng quý, hàng năm.

Tính bảo hiểm hàng tháng của cán bộ công nhân viên, lập báo cáo thu và nộp tiền bảo hiểm hàng tháng, hàng quý, hàng năm, thanh toán các chế độ bảo hiểm về ốm đau, tai nạn lao động cho công nhân viên được hưởng.

-Kế toán thuế: 2 người (trình độ đại học)

Hàng tháng, kế toán thuế có trách nhiệm lập tờ khai thuế giá trị gia tăng để nộp cho cơ quan quản lý thuế Kế toán thuế phải tổng hợp và lên các sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính theo chu kỳ kế toán, xác định các khoản phải nộp liên quan đến tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách của công ty với nhà nước.

-Kế toán hàng hóa: 2 người (trình độ đại học)

Phụ trách xuất nhập hàng hóa theo quy định của công ty về các chính sách giá, khuyến mãi, thưởng

Quản lý lượng hàng tồn kho, lập các báo cáo theo yêu cầu.

-Kế toán công nợ: 1 người (trình độ đại học)

Phụ trách việc theo dõi công nợ phải thu của khách hàng phải trả cho các nhà cung cấp

Đặc điểm công tác tổ chức kế toán tại công ty

1.6.1 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty.

1.6.1.1 Khái quát chế độ kế toán công ty đang áp dụng.

Công tác kế toán ở công ty được thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành do Bộ Tài chính ban hành Cụ thể như sau:

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Phương pháp tính thuế GTGT: công ty sử dụng phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.

- Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu và hàng hóa xuất: công ty tính giá nguyên vật liệu xuất theo phương pháp giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập.

1.6.1.2.Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

Lĩnh vựa hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có quy mô thường xuyên có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Acsoft vào công tác kế toán tài chính và phần mềm Solomon trong kế toán quản trị để giảm nhẹ công việc kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời , chính xác Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại được làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính. Theo quy trình của phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý dữ liệu để lập các báo cáo kế toán.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.

Trình tự ghi sổ kế toán trên hệ thống phần mềm tại Công ty Cổ phần

DỮ LIỆU VÀO PHẦN MỀM ACSOFT (Solomon )

-Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế hoạch quản trị

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu kiểm tra

Bảng 1-6 DANH MỤC CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY SỬ DỤNG

T Tên chứng từ Số hiệu chứng từ

Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL

Bảng thanh toán BHXH 03-LĐTL

Bảng thanh toán tiền thưởng 04-LĐTL

Phiếu báo làm thêm giờ 05-LĐTL

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03-VC

Biên bản kiểm kê hàng hóa 05-KK

Hóa đơn giá trị gia tăng 01/3L/GTGT

Hóa đơn giá trị gia tăng 01/2L/GTGT

Phiếu kê mua hàng 03-ĐH

Giấy đề nghị tạm ứng 03-TU

Thanh toán tiền tạm ứng 04-TTTU

Biên lai thu tiền 05-BLTT

Biên bản giao nhận TSCĐ 01-BBTSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ 03-TLTSCĐ

Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-ĐGTSCĐ

Tài khoản kế toán áp dụng:

Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam hiện đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QD – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Trong đó có một số tài khoản công ty không áp dụng do đặc điểm hoạt động của công ty như: TK 157- Hàng gửi bán, TK 217- bất động sản đầu tư,

TK 343- trái phiếu phát hành, TK 337- thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng, TK 351-quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, TK 512- doanh thu bán hàng nội bộ, TK 623-chi phí sử dụng máy thi công.

Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam:

Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký chung Quy trình ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam

Bảng cân đối số tài khoản

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Các sổ sách được sử dụng:

+ Sổ Nhập ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Đồng thời phản ánh theo quan hệ đổi ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái

+ Sổ Cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng cho các doanh nghiệp Mỗi tài khoản được mở trên một vài trang sổ riêng trên sổ Cái đủ để ghi chép trong cả một niên độ kế toán.

+ Sổ kế toán chi tiết: Được chia ra cho các tài khoản cấp 1, cấp 2 chi tiết theo từng đối tượng cần theo dõi như: Sổ kế toán chi tiết bán hàng theo mặt hàng, sổ kế toán chi tiết phải thu của khách hàng, sổ kế toán chi tiết phải trả nhà cung cấp

Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam.

Các báo cáo tài chính của công ty được lập và trình bày theo đúng như biểu mẫu quy định của Bộ Tài Chính trong quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.

Các báo cáo tài chính năm bao gồm:

+ Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN.

+ Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN + Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN

+ Thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN

Các báo cáo tài chính năm được lập vào cuối năm dương lich khi kết thúc niên độ kế toán, các báo cáo tài chình giữa niên độ được lập vào mỗi quý của năm tài chính.

Kết thúc mỗi quý, năm tài chính kế toán tài chính tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính giữa niên độ, báo cáo tài chính năm giao cho kế toán trưởng duyệt và nộp cho cơ quan chức năng theo quy định của Nhà nước.

Ngoài các báo cáo trên, bộ phận kế toán còn phải lập thêm cái báo cáo có tính quản trị cho lãnh đạo công ty giúp ban lãnh đạo công ty xác định đc phương hướng , hoạch định phương án kinh doanh kịp thời, hiệu quả như:

+ Báo cáo chi tiết công nợ phải thu, phải trả.

+ Báo cáo chi tiết bán hàng.

+ Báo cáo chi tiết hàng tồn kho: báo cáo Nhập- Xuất- Tồn trong kỳ.

+ Báo cáo doanh số bán.

+ Báo cáo chi tiết vốn bằng tiền.

+ Báo cáo chi tiết về thuế

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THÚ Y XANH VIỆT NAM 2.1 Khái quán về hoạt động bán hàng tại công ty

Các phương thức bán hàng

 Hình thức bán hàng trả sau: Công ty xuất hàng theo như hợp đồng đã ký kết giữa 2 bên cùng các chính sách, chương trình đi kèm bao gồm giá bán, chiết khấu thương mại, hàng khuyến mại, thời hạn thanh toán

 Bán hàng thu tiền ngay: Ngoài hình thức bán hàng trả sau, để phục vụ khách hàng có nhu cầu mua hàng trực tiếp tại công ty với số lượng nhỏ lẻ, công ty mở thêm hình thức bán hàng thu tiền ngay Khách hàng trực tiếp đặt đơn hàng trên tờ mẫu đơn hàng, kế toán sẽ lập đơn bán hàng và hóa đơn GTGT đồng thời lập phiếu thu tiền, sau đó tiến hành xuất hàng giao cho khách hàng.

Các chính sách bán hàng

Căn cứ vào kế hoạch kinh doanh của công ty, căn cứ vào thời vụ chăn nuôi trong năm, căn cứ vào lượng hàng tồn kho thực tế, căn cứ vào hạn sử dụng của hàng hóa Ban Giám đốc đưa ra các chính sách bán hàng hiệu quả nhất

- Chương trình khuyến mại: Nhằm thúc đẩy nhanh việc mua hàng với số lượng lớn công ty áp dụng chính sách khuyến mại hấp dẫn như mua100+10 hoặc mua 200+20+ 1 thùng nhựa các mức khuyến mại áp dụng cho từng mặt hàng, nhóm hàng riêng.

- Chương trình chiết khấu thương mại: Nhằm gia tăng số lượng khách hàng gắn bó lâu dài thường xuyên với công ty, công ty đã đưa ra tỷ lệ chiết khấu hấp dẫn đối với khách hàng mua khối lượng hàng lớn trong một khoảng thời gian nhất định Chiết khấu này được ghi trên hợp đồng ký kết giữa hai bên Hiện tại công ty đang áp dụng mức chiết khấu 6% cho các khách hàng là đại lý và 4% cho các khách hàng là Trại chăn nuôi.

- Chương trình giảm giá hàng bán: Được lập ra và áp dụng trong một thời điểm nhất định nhằm thúc đẩy việc tiêu thụ các mặt hàng có chất lượng kém hay những hàng có hạn sử dụng ngắn để thu hồi vốn tái sử dụng.

Các chỉ tiêu chủ yếu trong bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế công ty thu được trong kỳ kế toán từ việc cung ứng sản phẩm cho khách hàng bao gồm doanh thu từ việc tiêu thụ các sản phẩm hàng hoá do công ty tự sản xuất và các loại hàng hoá công ty nhập về.

Công ty Cổ Phần Thú Y Xanh Việt Nam áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khẩu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu chưa tính thuế GTGT. Để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế của Công ty trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản 511, chi tiết 5111 (Doanh thu thuần của khối lượng hàng hoá đã xác định là tiêu thụ).

 Các chứng từ sử dụng. Để ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình tiêu thu sản phẩm tuỳ thuộc vào các phương thức thanh toán kế toán sử dụng các chứng từ gốc sau:

Hoá đơn GTGT (Biểu 01) được sử dụng khi công ty xuất bán hàng hoá cho khách hàng dù bán hàng theo phương thức nào.

Khi có yêu cầu đặt hàng từ khách hàng (Với hợp đồng đã ký kết giữa hai bên) phòng kế toán lập đơn bán hàng, một liên giao cho thủ kho để tiến hành xuất hàng và ghi thẻ kho, một liên giao cho khách hàng để làm căn cứ thanh toán, một liên sử dụng để viết hóa đơn GTGT, liên đỏ của hóa đơn GTGT được chuyển cho khách hàng.

Kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy dựa trên các chứng từ: Hóa đơn GTGT kèm đơn bán hàng, phiếu thu tiền mặt khi khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng khi khách hàng chuyển khoản.

 Trình tự hạnh toán và lên sổ sách, báo cáo.

Kế toán tài chính căn cứ trên đơn “ Đặt và nhận hàng” của kế toán hàng hóa tiến hành viết hóa đơn GTGT in trên máy in kim, đồng thời là nhập số liệu vào phần mềm Các đơn hàng sẽ được cập nhật liên tục trong quá trình bán hàng.

Trong màn hình giao diện của hóa đơn bán hàng kế toán cần tiến hành nhập các thông tin sau:

Số Seri tài chính: Kế toán nhập số seri in trong hóa đơn GTGT.

Ngày hóa đơn: Khi hàng xuất bán thì đồng thời lập hóa đơn GTGT vì vậy ngày hóa đơn cũng là ngày hạnh toán

Mã khách hàng: Với khách hàng thường xuyên của Công ty thì mỗi khách hàng đều được tạo một mã riêng để theo dõi Khi kế toán chọn mã

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN khách hàng, hệ thống sẽ tự động hiện tên, địa chỉ, mã số thuế Trong trường hợp là khách hàng lẻ thì kế toán sử dụng chung một mã KXD ( Khách hàng không xác định) để theo dõi.

Diễn giải: Nhập nội dung nghiệp vụ bán hàng

Mã nhập, xuất (Tài khoản nợ): kế toán khai báo tài khoản đối ứng với tài khoản doanh thu và thuế GTGT đầu ra.

Mã kho: Nhập mã kho xuất bán, có thể là kho thường hoặc kho khuyến mại

Mã hàng: Căn cứ vào tên thành phẩm, hàng hoá xuất bán trên đơn bán hàng, kế toán nhập mã hàng từng thành phẩm, hàng hoá bán ra.

Số lượng: nhập số lượng hàng hoá, thành phẩm bán ra được ghi trong đơn bán hàng.

Giá bán: Nhập giá bán đã được ghi trong đơn bán hàng.

Thành tiền: do chương trình tự động tính toán và cập nhật theo công thức

Thành tiền = Số lượng * Giá bán

Căn cứ vào giá trị “Thành tiền” của từng loại thành phẩm, hàng hóa, máy sẽ tự động tổng hợp lại và phản ánh giá trị vào dòng “Tiền hàng”.

Giá vốn: Hệ thống phần mền đã cài sẵn chế độ tự động chạy giá vốn theo phương thức tính giá bình quân sau mỗi lần nhập Chương trình kế toán sẽ tự động cập nhật đơn giá vốn trên mỗi đơn hàng xuất bán.

Mã thuế: Nhập thuế suất thuế GTGT trên hoá đơn, chương trình tự động tính tiền thuế, và tổng tiền thanh toán theo công thức:

Tiền thuế = Tiền hàng * Thuế suất

Tổng thanh toán = Tiền hàng + Tiền thuế

Tài khoản thuế: Nhập tài khoản thuế GTGT đầu ra (33311)

Sau khi nhập các thông tin và lưu chứng từ Máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào các sổ liên quan. Định kỳ một tuần 2 lần, kế toán tài chính lấy số liệu và chứng từ liên quan tới công nợ phải thu khách hàng từ kế toán công nợ ( Phiếu thu tiền, giấy báo có của ngân hàng) để hạch toán.

Ví dụ: Khi bán hàng cho khách hàng là Đại lý Thành Thụ theo đơn đặt hàng.

Kế toán hàng hóa tiến hành lập và in Phiếu xuất kho đồng thời cũng là nhập số liệu bán hàng vào hệ thống phần mền quản trị (Solomon) Kế toán tài chính căn cứ trên Phiếu xuất kho của kế toán hàng hóa viết hóa đơn GTGT.

Phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT được in ra theo mẫu sau:

Biểu 2-1 Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam

186 Trường Trinh, Đống Đa, Hà Nội

Số phiếu xuất: PX 1830 Ngày xuất kho:1/12/2008

NV giao hàng: Lê Trọng Giáp Hạn thanh toán: Thanh toán sau

NV nhận nợ: Lê Trọng Giáp 5 ngày kể từ ngày giao hàng.

Tên Khách hàng: Công ty Pro con cò Địa chỉ: Hoàng Mai – Thanh Trì – Hà nội.

Kho xuất: 1424000K2: Kho hàng Chùa Bộc

Tên hàng ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

1 MG1KG MG 200 1Kg Gói 10 55000 550000

Tổng giá trị đơn hàng: 2.350.000

Chiết khấu trên đơn hàng: 6% 141.000

Kế toán Thủ kho Người nhận

(Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu: 2-2 HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01 GTGT- 3LL

Liên 3 : Nội bộ Ký hiệu AA/2008

Ngày 01 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam Địa chỉ: 186 Trường Chinh – Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản ……… Điện thoại MS: 0101900328

Họ và tên người mua hàng: Công ty Pro con cò Địa chỉ: Hoàng Mai – Thanh Trì – Hà nội.

Số tài khoản ……… Điện thoại Hình thức thanh toán: TM MS: 0101236528

Stt Tên,hàng hoá, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 110.450

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu, ba trăm mười chín ngàn, bốn trăn năm mươi đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)

Từ hóa đơn GTGT và Đơn đặt và nhận hàng kế toán lập sổ chi tiết bán hàng cho các mặt hàng tiêu thụ Mẫu sổ chi tiết bán hàng như sau:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 12 năm 2008 Tên hàng hoá: MG 200 1Kg

Doanh thu Các khoản giảm trừ

Khách hàng không xác định

Người lập biếu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng cuối tháng kế toán lập báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng xem doanh thu của các mặt hàng, Số lượng hàng hóa tồn kho trên sổ sách của kế toán tài chính cũng phải trùng khớp với lượng tồn kho trên sổ sách của kế toán hàng hóa và thủ kho

Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam

186 Trường Chinh – Đống Đa – Hà Nội

BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG

Tên hàng Đvt Số lượng Doanh thu Thuế GTGT Tổng tiền

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Định kỳ 1 tuần 2 lần kế toán hàng hóa nhận số liệu và các chứng từ liên quan đến công nợ phải thu của khách hàng từ kế toán công nợ để thiên hành nhập dữ liệu vào máy tính Chứng từ thu tiền được thể hiện qua phiếu thu sau:

Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam Mẫu số 01-TT

186 Trường Chinh –Đống Đa- Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Họ tên người nộp tiền : Công ty Pro con cò Địa chỉ : Hoàng Mai – Thanh Trì – Hà nội

Lý do thu tiền : Thu tiền hàng theo HĐ GTGT số 54164 ngày 01/12/2008

Số tiền : 2.319.450đ ( Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu, ba trăm mười chính nghìn, bốn trăm năm mười đồng)

Kèm theo …01…chứng từ gốc

Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Các dữ liệu nhập vào phần mềm , hệ thống phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu vào điền vào các sổ.

186 Trường Chinh –Đống Đa- Hà Nội

Từ ngày 01/12/2008 Đến ngày 31/12/2008 ĐVT : Đồng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)

Công ty CP Thú Y Xanh Viết Nam

(Trích) Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

GS SH NT Nợ Có

01/12 Công Ty Lợn giống ĐaBaCo

03/12 Khách hàng không xác định

186 Trường Chinh – Đống Đa- Hà nội

Từ ngày 1/12/2008 Đến ngày 31/12/2008 ĐVT :Đồng

GS Chứng từ Khách hàng TK đ/ ư Phát sinh có

Công Ty Lợn giống ĐaBaCo

03/1 HĐ 03/1 Khách hàng không xác 111 4.656.000 232.800

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

 Kế toán chiết khấu thương mại

Công ty thực hiệnchính sách chiết khấu bán hàng cho nhóm khách hàng là các đại lý mua hàng thường xuyên của công ty theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên.

Chiết khấu thương mại được trừ trực tiếp trên đơn giá bán, Giá bán hạch toán sẽ là giá trên đơn hàng trừ đi phần trăm được triết khấu.

Việc giảm trừ doanh thu của được tính ngay trên Phiếu xuất hàng nên kế toán tài chính không phải hạch toán trên tài khoản 521- Chiết khấu hàng hóa.

 Kế toán giảm giá hàng bán

Kế toán xác định kết quả bán hàng ở Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam

2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng a Nội dung chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng tại công ty là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, bao gồm:

- Lương nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lương.

- Chi vật liệu, công cụ dụng cụ, bao bì phục vụ cho việc bán hàng.

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ.

- Chi phí bằng tiền khác: chi tiếp thị, quảng cáo, chiết khấu bán hàng. nhỏ, do đó, công ty hạch toán luôn khoản này vào trong chi phí bán hàng. b Tài khoản sử dụng

TK 641- Chi phí bán hàng Tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản:

TK 6411: Chi phí nhân viên

TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

TK 6418: Chi phí bằng tiền khác. c Trình tự hạch toán

Tuỳ vào từng loại chi phí bán hàng phát sinh mà kế toán vào các phân hệ kế toán có liên quan và tiến hành hạch toán vào tài khoản 641 Đối với khoản chi phí nhân viên bán hàng: Cuối tháng, căn cứ vào

Bảng lương, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu cho phiếu kế toán để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương theo định khoản:

Có TK 334, 3382, 3383, 3384Sau khi lưu Phiếu kế toán, máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào các tài khoản có liên quan. Đối với khoản chi phí vật liệu bán hàng: Khi xuất vật liệu, công cụ dụng cụ, bao bì từ kho cho bộ phận bán hàng, căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập liệu cho chứng từ Phiếu xuất kho trong phân hệ Kế toán hàng tồn kho theo định khoản sau:

Có TK 152 (153) Đối với chi phí khấu hao TSĐ dùng cho bộ phận bán hàng: cuối tháng căn cứ vào Bảng trích khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành nhập liệu cho Phiếu kế toán để phản ánh khoản trích khấu hao TSCĐ theo nghiệp vụ sau:

Có TK 2141 Đối với khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: nếu thanh toán tiền ngay, kế toán lập Phiếu chi rồi căn cứ vào đó tiến hành nhập liệu cho Phiếu chi tiền mặt trong phân hệ kế toán “ Tiền mặt – Ngân hàng” theo định khoản sau:

Có TK 1111 Nếu thanh toán chậm, căn cứ vào Hoá đơn của người bán, kế toán nhập liệu cho Phiếu kế toán theo định khoản sau:

Có TK 331 Các khoản làm giảm chi phí bán hàng được hạch toán vào các phân hệ kế toán tương ứng theo định khoản ngược lại như sau:

Cuối kỳ chương trình tự động kết chuyển chi phí bán hàng sang TK

Có TK 641 ( 6411, 6412) Việc hạch toán CPBH được kế toán tài chính tổng hợp căn cứ vào các chứng từ như Phiếu chi, Phiếu xuất kho vật liệu, Bảng phân bổ lương và BHYT – BHXH, Bảng tính khấu hao TSCĐ kế toán cập nhật vào máy Máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào Nhật ký chung và Sổ cái của tài khoản

6411 -> 6418 chi tiết theo từng nội dung chi phí và Sổ cái tài khoản 641

186 Trường Chinh-Đống Đa –Hà nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích)

TK 641 - Chi phí bán hàng:

Từ ngày 01/12 /2008 Đến ngày 31/12/2008 ĐVT: Đồng NT

Số dư cuối kỳ Ngày… tháng … năm…

2.3.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là toán bộ các chi phí phát sinh có liên quan đến việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác có liên quan đến các hoạt động của công ty b Tài khoản sử dụng

TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản:

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

TK 6423: Chi phí đồ dùng Văn phòng

TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6428: Chi phí bằng tiền khác c Trình tự hạch toán Đối với chi phí nhân viên QLDN: Cuối tháng, căn cứ vào Bảng lương do kế toán tiền lương cung cấp, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào máy cho Phiếu kế toán để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho các nhân viên quản lý doanh nghiệp theo định khoản.

Có TK 334; 3382; 3383; 3384 Sau khi lưu phiếu kế toán phản ánh nghiệp vụ trên, máy sẽ tự động phản ánh vào sổ các tài khoản có liên quan. Đối với chi phí vật liệu, công cụ QLDN: Trong trường hợp xuất vật liệu, công cụ dùng cho công tác quản lý từ kho của công ty, căn cứ vào PXK, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy theo định khoản:

Có TK 152 (153) Đối với chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN: Cuối tháng, căn cứ vào Bảng trích khấu hao TSCĐ, kế toán phản ánh khoản chi phí khấu hao TSCĐ vào phiếu kế toán theo định khoản:

Có TK 2141 Đối với các khoản thuế, phí, lệ phí: Để phản ánh số tiền phải nộp vào

NSNN, kế toán nhập số liệu cho phiếu kế toán theo định khoản:

Có TK 3337 Đối với khoản chi phí dịch vụ ngoài (tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại ) và chi phí khác bằng tiền (chi phí công tác phí, chi hội thảo ) Trong trường hợp thanh toán ngay các khoản chi phí này, căn cứ vào phiếu chi kế toán tiến hành nhập số liệu cho phiếu chi tiền mặt trong phân hệ “Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng” theo định khoản:

Có TK 1111 Trong trường hợp chưa thanh toán các khoản chi phí này, căn cứ vào hoá đơn của người bán, kế toán nhập liệu cho Phiếu kế toán trong phân hệ “Kế toán tổng hợp” theo định khoản:

Có TK 331 Các khoản làm giảm chi phí quản lý được hạch toán vào các phân hệ kế toán tương ứng theo định khoản:

Có TK 642 ( 6421, 6422, ) Cuối kỳ, kết chuyển CPQL sang TK 911 sau khi kế toán chạy “Bút toán kết chuyển tự động” trong phân hệ kế toán “Tổng hợp” theo định khoản:

Kế toán chỉ theo dõi chi tiết CFQLDN theo từng nội dung của chi phí mà không theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng.

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Từ ngày 01/12/2008 Đến ngày 31/12/2008 ĐVT: Đồng

Chi thanh toán ăn trưa

Xuất xử lý hàng hết hạn

KC chi phí quản lý DN

2.3.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng

Việc xác định kết quả bán hàng là cơ sở để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, là căn cứ để ban lãnh đạo công ty đề ra phương hướng, nhiệm vụ cho kỳ tới Do vậy, đây là một trong những nhiệm vụ quan trọng của các nhân viên kế toán. a.Tài khoản sử dụng:

TK 911-Xác định kết quả kinh doanh.

TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. b Phương pháp hạch toán:

Cuối tháng kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả bán hàng Hiện tại công ty không theo dõi kết quả bán hàng chi tiết theo từng mặt hàng mà chỉ xác định kết quả cho tất cả các mặt hàng trong công ty

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP THÚ Y XANH VIỆT NAM 3.1 Nhận xét khái quát về công tác kế toán bán hàng tại Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam

PHIẾU XUẤT KHO

Số phiếu xuất: PX 1830 Ngày xuất kho:1/12/2008

NV giao hàng: Lê Trọng Giáp Hạn thanh toán: Thanh toán sau

NV nhận nợ: Lê Trọng Giáp 5 ngày kể từ ngày giao hàng.

Tên Khách hàng: Công ty Pro con cò Địa chỉ: Hoàng Mai – Thanh Trì – Hà nội.

Kho xuất: 1424000K2: Kho hàng Chùa Bộc

1 MG1KG MG 200 1Kg Gói 10 55000 550000

Kế toán Thủ kho Người nhận

(Ký, ghi rõ họ tên)

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 3 : Nội bộ Ký hiệu AA/2008

Ngày 01 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam Địa chỉ: 186 Trường Chinh – Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản ……… Điện thoại MS: 0101900328

Họ và tên người mua hàng: Công ty Pro con cò Địa chỉ: Hoàng Mai – Thanh Trì – Hà nội.

Số tài khoản ……… Điện thoại Hình thức thanh toán: TM MS: 0101236528

Stt Tên,hàng hoá, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 110.450

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu, ba trăm mười chín ngàn, bốn trăn năm mươi đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi rõ họ tên)

Từ hóa đơn GTGT và Đơn đặt và nhận hàng kế toán lập sổ chi tiết bán hàng cho các mặt hàng tiêu thụ Mẫu sổ chi tiết bán hàng như sau:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 12 năm 2008 Tên hàng hoá: MG 200 1Kg

Doanh thu Các khoản giảm trừ

Người lập biếu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng cuối tháng kế toán lập báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng xem doanh thu của các mặt hàng, Số lượng hàng hóa tồn kho trên sổ sách của kế toán tài chính cũng phải trùng khớp với lượng tồn kho trên sổ sách của kế toán hàng hóa và thủ kho.

Tên hàng Đvt Số lượng Doanh thu Thuế GTGT Tổng tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Định kỳ 1 tuần 2 lần kế toán hàng hóa nhận số liệu và các chứng từ liên quan đến công nợ phải thu của khách hàng từ kế toán công nợ để thiên hành nhập dữ liệu vào máy tính Chứng từ thu tiền được thể hiện qua phiếu thu sau:

PHIẾU THU

Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam Mẫu số 01-TT

186 Trường Chinh –Đống Đa- Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Họ tên người nộp tiền : Công ty Pro con cò Địa chỉ : Hoàng Mai – Thanh Trì – Hà nội

Lý do thu tiền : Thu tiền hàng theo HĐ GTGT số 54164 ngày 01/12/2008

Số tiền : 2.319.450đ ( Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu, ba trăm mười chính nghìn, bốn trăm năm mười đồng)

Kèm theo …01…chứng từ gốc

Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Các dữ liệu nhập vào phần mềm , hệ thống phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu vào điền vào các sổ.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

(Trích) Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

GS SH NT Nợ Có

01/12 Công Ty Lợn giống ĐaBaCo

03/12 Khách hàng không xác định

NHẬT KÝ BÁN HÀNG

186 Trường Chinh – Đống Đa- Hà nội

Từ ngày 1/12/2008 Đến ngày 31/12/2008 ĐVT :Đồng

GS Chứng từ Khách hàng TK đ/ ư Phát sinh có

Công Ty Lợn giống ĐaBaCo

03/1 HĐ 03/1 Khách hàng không xác 111 4.656.000 232.800

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

 Kế toán chiết khấu thương mại

Công ty thực hiệnchính sách chiết khấu bán hàng cho nhóm khách hàng là các đại lý mua hàng thường xuyên của công ty theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên.

Chiết khấu thương mại được trừ trực tiếp trên đơn giá bán, Giá bán hạch toán sẽ là giá trên đơn hàng trừ đi phần trăm được triết khấu.

Việc giảm trừ doanh thu của được tính ngay trên Phiếu xuất hàng nên kế toán tài chính không phải hạch toán trên tài khoản 521- Chiết khấu hàng hóa.

 Kế toán giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là xuất hàng theo Biên bản đề nghị được công ty chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận vì lý do sản phẩm, hàng hoá của công ty kém phẩm chất không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế hoặc hàng bán chậm Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh của công ty cùng với khách hàng phải lập Biên bản giảm giá hàng bán Căn cứ vào biên bản này kế toán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra cho thích hợp.

Khoản giá giảm công ty sẽ trả cho khách hàng trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng hoặc trừ vào số nợ của khách hàng.

Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán và chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ sau khi đã có Hóa đơn bán hàng Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ

Quy trình nhập số liệu:

Căn cứ vào Biên bản giảm giá do phòng kinh doanh lập, kế toán tiến hành nhập dữ liệu trên máy tính như sau: Trong phân hệ kế toán “Tổng hợp” chọn Phiếu kế toán.

Số chứng từ, ngày chứng từ

Tài khoản 532, 131…(trong giảm giá hàng bán)

Diễn giải: Số phát sinh- kế toán nhập số phát sinh nợ vào cột phát sinh nợ tại dòng của Tài khoản 532, 3331 Sau khi nhập số hiệu tài khoản 131 Chương trình sẽ tự động cập nhật số phát sinh vào cột phát sinh có tại dòng tài khoản 131

Sau khi nhập các thông tin có liên quan, kế toán kích vào nút Lưu, máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 532 theo định khoản sau:

Có TK 131 Trong trường hợp công ty trả khoản giảm giá cho khách hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, thì sau khi nhập Phiếu kế toán trên, kế toán phải nhập Phiếu chi hoặc Giấy báo có của ngân hàng theo định khoản:

Số liệu vừa nhập sẽ được chương trình tự động kết chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu, kế toán vốn bằng tiền.

Ví dụ: Trong tháng 12 phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán cho

Công ty Pro con cò Căn cứ vào biên bản giảm giá do phòng kinh doanh lập kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ xử lý số liệu và điền vào các sổ liên quan.

BIÊN BẢN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN

Người yêu cầu giảm giá: Công ty Procon cò

Hoá đơn được giảm giá: Hoá đơn GTGT số 54164 ngày 01/12/2008

T Lý do giảm ĐG HĐ Số lượng

Gói Hàng kém chất lượng

Người yêu cầu Phó phòng kinh doanh Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 532

186 Trường Chinh- Đống Đa-Hà nội

TK 532– Giảm giá hàng bán

Từ ngày 01/01 /2008 Đến ngày 31/12/2008 ĐVT: Đồng

Chứng từ TK Số phát sinh

Ngày Số Diễn giải ĐƯ Nợ Có

Công ty Pro con cò

PKT32 0 Đại Lý Duy Hằng 131

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu

 Kế toán hàng bán bị trả lại Chứng từ sử dụng:

Trong trường hợp hàng đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do không đúng theo hợp đồng; hàng bán quá hạn sử dụng mà không thương lượng với khách hàng được hoặc cửa hàng trả lại do hàng không tiêu thụ được sẽ phát sinh khoản hàng bán bi trả lại Hàng hoá bị trả lại phải có giấy đề nghị cho nhập lại nên rõ nguyên nhân và phải có xác nhận của phó giám đốc hoặc các trưởng phòng kinh doanh

TK 531- Hàng bán bị trả lại Tài khoản này được chi tiết thành tài khoản TK 5311.

Quy trình nhập số liệu:

Trong phần hành kế toán “Hàng tồn kho”, chọn Phiếu nhập hàng bán bị trả lại và tiến hành nhập số liệu:

Ngày, số chứng từ, số seri, Mã khách công nợ, Diễn giải, Mã nhập xuất (tài khoản đối ứng, thuế suất, tài khoản thuế

Chương trình sẽ tự động lên tài khoản trả lại, tài khoản kho, tài khoản giá vốn Do công ty tính giá vốn theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập nên khi nhập hàng bán bị trả lại kế toán lấy giá vốn đích danh tại thời điểm xuất bán để hạch toán

Sau khi kế toán thực hiện nhập phiếu nhập hàng bán bị trả lại, chương trình sẽ tự động cập nhật số liệu vào các phân hệ kế toán hàng tồn kho, phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu để lên các báo cáo, sổ chi tiết công nợ với người mua, báo cáo Nhập xuất tồn, kho nhật ký chung, nhật ký bán hàng, sổ cái tài khoản theo định khoản sau:

+ Giảm doanh thu hàng bán bị trả lại:

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại làm giảm doanh thu thuần

Ví dụ: Trong tháng 12 Đại lý Quý Nga trả lại một số mặt hàng do kém phẩm chất.

Kế toán tiến hành nhập kho hàng bị trả lại khi có phê duyệt của ban lãnh đạo trên Biên bản nhập lại hàng hóa Số liệu sẽ được cập nhật trên tài khoản hàng bán bị trả lại.

PHIẾU NHẬP KHO

Số phiếu xuất: PN 135 Ngày nhập kho:25/12/2008

NV giao hàng: Kim Ngọc Hiển

NV nhận nợ: Kim Ngọc Hiển

Tên Khách hàng: Đại lý Quý Nga Địa chỉ: Phú Xuyên – Thường Tín –Hà Tây

Kho nhập: 1424000K2: Kho hàng Chùa Bộc

1 GKC1KG Gluco KC 1Kg Gói 10 50000 500.000

Tổng tiền được giảm trừ: 1.283.100

Kế toán Thủ kho Người nhập

TK 5311 - Hàng bán bị trả lại

Chứng từ TK Số phát sinh

SH Ngày Diễn giải đ/ư Nợ Có

25/12 Nhập lại hàng Đại lý Quý Nga

31/12 Nhập lại hàng Công ty H&C

2.2.3 Kế toán công nợ phải thu của khách hàng.

Trong trường hợp bán hàng thu tiền ngay: bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, kế toán cập nhật số liệu từ chứng từ là hóa đơn bán hàng , phiếu thu tiền, giấy báo có của ngân hàng.

Trong trường hợp bán hàng trả sau: Kế toán sử dụng Tài khoản 131-

Phải thu của khách hàng Sau khi nhập liệu để in hóa đơn bán hàng, chương trình sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào sổ chi tiết, số cái tài khoản 131 theo định khoản:

Có TK 5112 Khi khách hàng thanh toán, kế toán tiến hành nhập liệu cho “Phiếu thu tiền mặt”, sau đó chương trình tự động xử lý và phản ánh số liệu vào sổ chi tiết, sổ cái Tài khoản 131 theo định khoản sau:

Kế toán theo dõi công nợ của khách hàng thông qua sổ chi tiết công nợ Sổ này được mở riêng cho từng khách hàng để theo dõi các khoản nợ của khách hàng theo từng hóa đơn và tình hình thanh toán của khách hàng Số liệu chi tiết và tổng hợp của sổ này sẽ được máy tính cập nhật vào Sổ cái tài khoản

131 và Bảng cân đối phát sinh công nợ.

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

186 Trường Chinh-Đống Đa-Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

(Trích) Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng Khách hàng: Công ty Procon cò

Từ ngày đến ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008

Số dư nợ đầu kỳ: 10.000.000đ

Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh

Số dư đầu kỳ 10.000.000 01/12 HĐ54164 01/12 Mua hàng 5111 2.209.000

04/12 PT 1203 04512 Thanh toán tiền hàng 1111 2.319.450

29/12 PT 1300 29/12 Thanh toán tiền hàng 1111 40.000.000

186 Trường Chinh-Đống Đa-Hà Nội

Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng

Số dư nợ đầu kỳ: 154.647.700đ

GS Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư

Công Ty Procon cò Mua hàng 5111 2.209.000 VAT 5% Mua hàng 3331 110.450 01/1

Công Ty Lợn giống ĐaBaCo Mua hàng 5111 18.250.000 VAT 5% Mua hàng 3331 912.500

Trại Tràng Duệ Mua hàng 5111

VAT 5% Giảm giá hàng bán 3331

Là Công ty sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tất cả các mặt hàng công ty tiêu thụ đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT: hầu hết thành phẩm của công ty chịu mức thuế suất 5%, chỉ có rất ít các mặt hàng thuộc hàng nguyên liệu chịu mức thuế suất 10%.

Cuối mỗi tháng, kế toán in ra Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT, sổ cái tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp để kế toán làm căn cứ , cơ sở pháp lý thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.

Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra

Nội dung: Kê khai các hoá đơn GTGT của thành phẩm bán ra theo các nội dung: ký hiêu hoá đơn, số hoá đơn, ngày tháng năm phát hành hoá đơn, tên người mua, mã số thuế, doanh số bán ra, thuế GTGT.

Tác dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hóa bán ra được in ra vào cuối tháng làm căn cứ xác định số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ của đơn vị

Sau khi nhập số liệu và tiến hành lưu vào hoá đơn bán hàng , chương trình sẽ tự động chuyển các thông tin cần thiết vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra.

Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào

Nội dung: Kê khai các hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào trong tháng về ký hiệu hoá đơn, số hoá đơn, ngày tháng năm phát hành hóa đơn, tên người bán, mã số thuế , doanh số mua vào chưa có thuế, thuế GTGT đầu vào.

Tác dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào được in ra vào cuối tháng làm căn cứ xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và là cơ sở pháp lý để cơp quan thuế tiến hành điều tra khi cần thiết.

Thông tin về các hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào được khai báo khi kế toán nhập liệu cho Phiếu chi (đối với các khoản chi thanh toán bằng tiền mặt), Phiếu kế toán (đối với các khoản chưa thanh toán cho người bán)

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN hược Hoá đơn mua hàng (đối với các khoản mua vật tư, công cụ dụng cụ có liên quan đến quá trình sản xuất) Sau khi khai báo xong, chương trình sẽ tự động chuyển dữ kiệu vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào.

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA

Khách hàng Doanh số mua vào(chưa thuế) Thuế GTGT Mã số thuế

Công ty Pro con cò 2.209.000 110.450 0101900328

Mỗi một dòng của Sổ cái Tài khoản 3331-Thuế GTGT phải nộp phản ánh số tiền thuế GTGT của một hoá đơn GTGT thành phẩm bán ra Một hoá đơnGTGT thành phẩm bán ra chỉ được sử dụng cho các thành phẩm có cùng một mức thuế suất Cuối tháng, sau khi thực kết chuyển thuế GTGT đều vào được khấu trừ, chương trình sẽ tự động tính số thuế GTGT Công ty còn phải nộp dưa trên công thức:

GTGT còn phải nộp cuối kỳ

+ Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ

Thuế GTGT đã nộp trong kỳ

2.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán

 Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty CP Thú Y Xanh Việt Nam

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Mọi nghiệp vụ nhập xuất thành phẩm đều được phản ánh hàng ngày vào các chứng từ gốc và chuyển cho kế toán tài chính tổng hợp để tiến hành nhập liệu vào máy.

Giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập Phần mền sẽ tự động tính giá vốn cho các loại hàng hóa theo công:

Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ

Tại phân hệ kế toán tổng hợp, vào thực đơn “Cập nhật số liệu”, trong màn hình giao diện kế toán tiến hành nhập các thông tin sau:

Ngày hạch toán, ngày lập chứng từ: Phản ánh ngày nhập liệu cho phiếu kế toán.

Tài khoản: Nhập số liệu tài khoản nợ, tài khoản có

Phát sinh nợ: Nhập số tiền phát sinh nợ tương ứng với tài khoản ghi nợ

Phát sinh có: Nhập số tiền phát sinh có tương ứng với tài khoản ghi có. Diễn giải: Ghi nội dung của nghiệp vụ phản ánh trong phiếu kế toán.

Ngoài các thông tin trên, thông tin về mã đơn vị được máy tự động hiện thị khi nhập số liệu cho phiếu kế toán Sau khi nhập xong các thông tin, kế toán kích chuột vào nút lưu để máy tự động lưu Phiếu kế toán Sau khi lưu phiếu kế toán, chương trình sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào sổ cái các tài khoản có liên quan theo các định khoản:

Có TK 156 Hàng ngày kế toán chỉ theo dõi thành phẩm, hàng hóa về mặt số lượng nhập, xuất trong Sổ chi tiết vật tư và các chứng từ có liên quan Giá vồn sẽ được sẽ được phần mềm tự chạy sau mỗi lần nhập mới Số liệu sẽ được tự động cập nhật vào sổ cái tài khoản 156, 632

Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động để kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911, và in sổ cái TK 632.

Sổ cái Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán: Phản ánh giá vốn của thành phẩm, hàng hóa xuất bán trong kỳ.

186 Trường Chinh – Đống Đa- Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích) Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 ĐVT : Đồng

30 01/12 Công ty Pro con cò 155 1.856.000

Bán hàng cho Công Ty Lợn giống ĐaBaCo

25/12 PN87 25/12 Đại lý Quý Nga trả lại hàng 155 780.000

1 31/12 Công ty H&C trả lại hàng 155 1.520.000

31/12 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 911 2.045.760.000

2.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng ở Công ty CP Thú Y Xanh Việt