Công tác huy động và sử dụng vốn ở công ty cơ khí ô tô 1 5

Lời nói đầu Đại hội lần thứ VI Đảng đà tạo bớc ngoặt lớn đời sống kinh tế trị nhân dân ta Đại hội đà chuyển kinh tế từ chế quản lý bao cấp sang kinh tế thị trờng hoạt động theo định hớng XHCN giai đoạn nay, tập chung thực nghị đại hội đảng VIII đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đơn vị kinh tế trực thuộc Nhà nớc cá nhân phải sức học tập, nâng cao kiến thức trình độ chuyên môn nghiệp vụ để thức thành công nghị mà đại hôị Đảng đà đề Đa đất nớc ta từ nớc có kinh tế nghèo nàn, lạc hậu thành nớc có kinh tế phát triển ngang tầm với nớc khu vực Đối với doanh nghiệp, tồn phát triển đợc tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phÈm cho x· héi nãi chung vµ doanh nghiƯp nãi riêng Để hoạt động sản xuất kinh doanh đợc phát triển điều kiện cần thiết thiếu đợc nguồn vốn Bởi nguồn vốn công cụ đặc biệt quan trọng để quản lý kinh tế với chức cung cấp thông tin cho tất đối tợng, bao gồm : Nhà quản lý, nhà đầu từ, quan chủ quản, ngân hàng phủCác báo cáo vềCác báo cáo nguồn vốn giúp cho cấp lÃnh đạo, phận nhận biết đợc trình sản xuất kinh doanh đơn vị có hiệu hay không để đa định đắn, kịp thời nhằm nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh, để đạt đợc mục tiêu cuối lợi nhuận Lợi nhuận cao khả cạnh tranh thị trờng vững mạnh Nh nói : Thơng trờng nh chiến trờng mặt trận kinh tế Sự thành công hay thất bại, thua lỗ hay có lợi nhuận để có tồn phát triển dựa vào yếu tố t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động ngời Để làm đợc điều này, công tác quản lý sử dụng vốn đóng góp phần không nhỏ nh : Đề cao chức vai trò cung cấp thông tin, t vấn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tạo sở vững cho công tác quản lý tài doanh nghiệp Trong thời gian vừa qua, đợc giúp dỡ, giảng dạy ác thầy, cô giáo đà gióp ®ì em rÊt nhiỊu thêi gian häc tËp trờng đợc bảo tận tình hớng dẫn cô kế toán Công ty khí ô tô 1-5 Em thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác quản lý sử dụng vốn công ty Em đà mạnh dạn nghiên cứu đề tài : Công tác huy động sử dụng vốn Công ty khí ô tô 1-5 Nội dung chuyên đề gồm : Phần I : Cơ sở lý luận quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp Phần II : Tình hình thực tế công tác quản lý sử dụng vốn Phần III : Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác huy động sử dụng vốn Phần I Một số vấn đề lý luận vốn quản lý vốn doanh nghiệp I Tổng quan vỊ vèn s¶n xt kinh doanh doanh nghiƯp Khái niệm vốn Trong kinh tế Quốc dân, doanh nghiệp đợc coi tế bào nỊn kinh tÕ víi nhiƯm vơ chđ u lµ thùc hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm hàng hoá dịch vụ cung cấp cho xà hội Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có ba yếu tố : Đối tợng lao động, t liệu lao động lao động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hoá, lao vơ, dÞch vơ Nh vËy, vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn bé t liệu sản xuất đợc doanh nghiệp sử dụng cách hợp lý có kế hoạch vào hoạt động kinh doanh nhằm đạt mục tiêu định Các đặc trng vốn kinh doanh Vốn phải đại diện cho lợng tài sản định, có nghĩa vốn đợc biểu giá trị tài sản hữu hình vô hình doanh nghiệp - Vốn phải vận động để sinh lời, đạt đợc mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp - Vốn phải đợc tích tụ tập trung đến lợng định phát huy tác dụng để đầu t vào sản xuất kinh doanh - Vốn có giá trị mặt thời gian, điều có ý nghĩa bỏ vốn vào đầu t tính hiệu đồng vốn tăng dần theo thời gian doanh nghiệp hoạt động tốt Ngợc lại, giá trị bị giảm hiƯu qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp tåi - Vèn phải gắn liền với chủ sở hữu định, có đồng vốn vô chủ quản lý - Vốn đợc quan niệm nh hàng hoá hàng hoá đặc biệt, mua bán quyền sử dụng vốn thị trờng, tạo nên giao lu sôi động thị trờng vốn thị trờng tài - Vốn không biểu tiền tài sản cố định hữu hình mà đợc biểu tiền tài sản vô hình (Tài sản vô hình doanh nghiệp vị trí kinh doanh, lợi sản xuất, phát minh sáng chế, bí công nghệCác báo cáo về) Nhiệm vụ quản lý vốn Trong qúa trình sản xuất kinh doanh quản lý vốn hợp lý vấn đề quan trọng việc phát triển Công ty Muốn quản lý tốt vốn doanh nghiệp phải xác định cấu vốn hợp lý, chặt chẽ nhng mang lại hiệu kinh tế cao, phải chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật tài Nhà nớc, tìm cách để bảo toàn phát triển vốn Phân loại vốn Trong thực tế để tiện cho việc quản lý sử dụng vốn hợp lý ngời ta chia vốn làm loại : - Vốn cố định (tài sản cố định) đợc chia thành nhiều loại : tài sản cố định vô hình tài sản cố định hữu hình - Vốn lu động II Vốn cố định doanh nghiệp Tài sản cố định doanh nghiệp 1.1 Khái niệm TSCĐ Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu, có đặc điểm tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Qua chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất tài sản cố định không thay đổi từ chu kỳ sản xuất bị sa thải khỏi qúa trình sản xuất Mọi t liệu lao động TSCĐ hữu hình có kết cấu độc lập gồm nhiều phận liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống tì không thẻ hoạt động đợc Hiện nay, Nhà nớc quy định t liệu lao động đợc coi TSCĐ thoả mÃn hai điều kiện sau : - Thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên 1.2 Phân loại TSCĐ Để tăng cờng công tác quản lý TSCĐ nh vốn cố định nâng cao hiệu sử dụng chúng cần thiết phải tiến hành phân loại tài sản cố định Ta phân loại theo số phơng pháp sau : 1.2.1 Căn vào tính chất vai trò tham gia vào qúa trình sản xuất Với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầut, công dụng tình hình khác nên để thuận tiện cho việc quản lý vốn cố định (TSCĐ) chia thành : - Tài sản dùng cho mục đích kinh doanh Loại tài sản bao gồm : TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình + TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể Trong qúa trình sử dụng, giá trị đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm TSCĐ tham gia vµo nhiỊu chu kú kinh doanh nhng cã hình thái không thay đổi đến bị hỏng Nếu phân chia TSCĐ hữu hình theo công dụng, mục đích ngời ta chia thành loại sau : - Nhà cửa, vật kiến trúc - Đất đai - Máy móc thiết bị - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - Cây lâu năm, súc vật làm việc súc vật cho sản phẩm - TSCĐ phúc lợi - TSCĐ khác (mạng lới, cống dẫn) + TSCĐ vô hình tài sản hình thái vật chất cụ thể Theo quy định, tất tài sản có giá trị từ 000.000 đồng trở lên, thời gian sử dụng từ năm trở lên không hình thành TSCĐ hữu hình đợc coi TSCĐ vô hình nh : chi phí thành lập doanh nghiệp, phát minh sáng chế, lợi thơng mạiCác báo cáo - TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng - TSCĐ mà doanh nghiệp bảo quản cất giữ hộ Nhà nớc Việc phân loại tài sản theo phơng pháp giúp cho doanh nghiệp biết đợc vị trí tầm quan trọng TSCĐ dùng vào hoạt động kinh doanh có phơng hớng đầu t vào TSCĐ hợp lý 1.2.2 Căn vào nguồn hình thành TSCĐ ngời ta chia làm : - TSCĐ tự mua sắm - TSCĐ đợc cấp phát - TSCĐ doanh nghiệp khác mang đến góp vốn liên doanh 1.2.3 Căn vào tình hình sử dụng TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp đợc chia thành loại sau : - TSCĐ sử dụng - TSCĐ cha sử dụng - TSCĐ không cần dùng chờ lý Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp biết đợc cách tổng quát tình hình sử dụng TSCĐ, mức độ huy động chúng vào sản xuất kinh doanh xác định đắn số TSCĐ cần tính khấu hao, có biện pháp lý TSCĐ đà hết thời gian sử dụng để thu hồi vốn Vốn cố định doanh nghiệp Vốn cố định phận vốn sản xuất đợc biểu tiền giá trị toàn TSCĐ đợc sử dụng sản xuất kinh doanh Vốn cố định doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nh vốn tự có, đợc cấp phát, đầu t XDCB, đợc biếu tặng, doanh nghiệp khác chuyển sang Vốn cố định có vai trò quan trọng qúa trình sản xuất kinh doanh, định việc trang bị sở kỹ thuật, định đổi công nghệ sản xuất, ứng dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến Việc đầu t hớng vào vốn cố định mang lại hiệu suất cao kinh doanh, góp phần cho doanh nghiệp cạnh tranh tốt đứng vững thị trờng Nh vậy, để quản lý tốt đợc vốn cố định doanh nghiệp phải xác định cấu vốn hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh tế kỹ thuật trình độ quản lý Quan hƯ gi÷a mét bé phËn so víi tỉng thĨ vèn ổn định tiêu động, ngời quản lý không đợc thoả mÃn với kết có mà phải 323-23-2động tìm phơng pháp tốt quản lý vốn cố định Khi tiến hành xây dựng cải tiến cấu vốn, phải xem xét vấn đề sau : + Đặc điểm kỹ thuật doanh nghiệp : Trong sản xuất, doanh nghiệp có quy mô, quy trình công nghệ kỹ thuật khác Vì doanh nghiệp có cấu vốn khác + Sự tiến khoa học kỹ thuật mức độ hoàn thiện tổ chức sản xuất Do phát triển khoa học kỹ thuật diễn ngày nhanh chóng, việc đổi mới, đa máy móc thiết bị đại vào sản xuất cần thiết cho doanh nghiệp Vì vậy, việc đầu t vốn vào mua sắm thiết bị máy móc, dụng cụ quản lý nhiều so với việc đầu t xây dựng nhà xởng + Điều kiện địa lý, tự nhiên phân bổ sản xuất Khấu hao TSCĐ phơng pháp tính khấu hao 3.1 Hao mòn - Hao mòn giảm dần giá trị TSCĐ qúa trình sử dụng Có loại hao mòn TSCĐ hao mòn hữu hình hao mòn vô hình 3.1.1 Phơng pháp xác định hao mòn hữu hình - Hao mòn hữu hình loại hao mòn xảy qúa trình doanh nghiệp sử dụng TSCĐ tác động môi trờng tự nhiên Hao mòn loại lớn doanh nghiệp sử dụng nhiều môi trờng có ăn mòn hoá học hay điện hoá học, cuối tài sản không sử dụng đợc mà buộc phải lý, vấn đề Các Mác đà rõ hao mòn vật chất máy móc thiết bị có hai loại Một mặt máy móc hao mòn thùy theo vµo viƯc sư dơng nã nhiỊu hay Ýt, gièng nh đồng tiền lu thông mà hao mòn, mặt khác không hoạt động mà bị han rỉ nh g¬m han rØ bao g¬m vËy Tr¬ng trờng hợp này, máy móc thiết bị trở thành miếng mồi cho tự nhiên Loại hao mòn thứ Ýt hay nhiỊu theo tû lƯ thn víi viƯc sư dụng Loại thứ hai tới mức độ tỷ lệ nghịch với việc sử dụng (Các Mác : t bản, thứ nhất, tập II, nhà xuất thật) - Hao mòn hữu hình đợc xác định hai tiêu : tỷ lệ hao mòn mức hao mòn Tỷ lệ hao mòn đợc tính theo thời gian đà sử dụng so với toàn thời gian sử dụng TSCĐ Công thức : H h/m (% )= T dsd T sd x 100 % Trong : Hh/m : Tỷ lệ hao mòn TSCĐ Tđsd : Thời gian đà sử dụng TSCĐ Tsđ : Thêi gian sư dơng dù kienÐ cđa TSC§ Møc hao mòn TSCĐ số tuyện đối phần giá trị TSCĐ bị hao mòn Nó đợc xác định vào giá trị TSCĐ tỷ lệ hao mòn TSCĐ Có nhiều nhân tố ảnh hởng tới hao mòn hữu hình TSCĐ Có thể phân thành nhóm sau : + Những nhân tố thuộc chất lợng chế tạo + Nhữn nhân tố thuộc qúa trình sử dụng + Những nhân tố ảnh hởng tự nhiên, kim loại bị ăn mòn, phá hoại vi sinh vật 3.1.2 Hao mòn vô hình Là giảm giá TSCĐ tiến khoa học kỹ thuật, suất lao động xà hội gia tăng Khi dề cập đến vấn đề này, Các Mác viết : Máy dần giá trị trao đổi có máy móc loại ngày đợc sản xuất rẻ hay có máy cải tiến đời ngày nhiều cạnh tranh với (Các Mác : t bản, thứ nhất, tập II NXB Sù thËt Hµ Néi, 1960, trang 172) Nh theo Các Mác, TSCĐ vô hình đợc chi thành hai loại : Hoa mòn vô hình loại I : hao mòn xảy tiến khoa học kỹ thuật, suất lao động xà hội tăng lên làm cho máy móc loại sản xuất trớc bị giảm giá Tỷ lệ hao mòn đợc xác định : H LI = Gd −G kp Gd x 100 (% ) Trong ®ã : HLI : Tỷ lệ hao mòn vô hình loại I Gđ : Giá trị ban đầu Gkp : Giá trị khôi phục TSCĐ Hao mòn vô hình loại II : Do tiến KHKT làm xuất máy có suất cao mà giá giữ nguyên nh cũ Lợng giá trị TSCĐ hao mòn vô hình loại II gây đợc tính từ máy xuất máy cũ hết hạn sử dụng Hao mòn loại II đợc xác định gồm tiêu : - Tỷ lệ hao mòn vô hình loại II tỷ lệ phần giá trị TSCĐ không đợc chuyển vào giá trị sản phẩm máy xuất so với giá trị ban đầu - Mức hao mòn vô hình loại II số tuyệt đối phần giá trị TSCĐ cha chuyển vào giá trị sản phẩm sản xuất Trong qúa trình nghiên cứu dạng hao mòn TSCĐ đà đặt nhiệm vụ cho doanh nghiệp phải có biện pháp làm giảm hao mòn : nâng cao trình độ sử dụng TSCĐ thời gian cờng độ, nâng cao chất lợng, hạ giá thành chế tạo máy xây lắp TSCĐ, đẩy mạnh cải tiến đại hoá máy móc thiết bị, ý thức làm chủ công nhân 3.2 Khấu hao TSCĐ 3.2.1 Khái niệm Khấu hao biện pháp chủ quan quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đà hao mòn TSCĐ Khấu hao đợc thực cách chuyển dần giá trị TSCĐ cách có kế hoạch, theo định mức đà quy định vào sản phẩm sản xuất vào công tác phục vụ suốt thời gian sử dụng TSCĐ, đồng thời lập qũy khấu hao để bù đắp lại phần toàn hình thái vật chất TSCĐ 3.2.2 Các hình thức khấu hao Có hai hình thức khấu hao khấu hao khấu hao sửa chữa lớn Do việc bù đắp mục đích khấu hao khác nên tiền trích khấu hao đợc chia thành phận - Tiền khấu hao : dùng để bù đắp TSCĐ sau bị đào thải giá trị sử dụng số doanh nghiệp phải trích nộp phần vào ngân sách, phần lại để bổ sung vào qũy Còn số doanh nghiệp khác phải lập qũy khấu hao để trì hoạt động doanh nghiệp thực tái sản xuất mở rộng - Tiền khấu hao sửa chữa lớn bảo dỡng dùng để sửa chữa bảo dỡng TSCĐ cách có kế hoạch hệ thống nhằm trì khả sản xuất TSCĐ suốt thời gian sử dụng Tùy vào mức độ sửa chữa mà chia thành sửa chữa thờng xuyên sửa chữa lớn TSCĐ + Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ công việc sửa chữa nhỏ có tính chất bảo dỡng sửa chữa lặt vặt thay chi tiết phận nhỏ không chủ yếu TSCĐ + Sửa chữa lớn TSCĐ công việc sửa chữa có tính chất thay đại tu, khôi phục lực làm việc TSCĐ Trong thời gian sửa chữa, TSCĐ không ngừng hoạt động Việc xác định mức khÊu hao vµ tû lƯ khÊu hao phơ thc vµo thời hạn tính khấu hao Việc tìm thời gian hữu ích TSCĐ đơn giản phụ thuộc vào nhiều yếu tố Vì vậy, thời hạn tính khấu hao phải ngắn thời gian sử dụng tài sản cố định Để xác định đợc lợng khấu hao hàng năm TSCĐ cần phải xác định đợc tổng giá trị bình quân TSCĐ cần tính khấu hao tỷ lệ khấu hao Sở dĩ phải xác định tổng giá trị bình quân TSCĐ cần tính khấu hao TSCĐ năm tăng, giảm nhiều nguyên nhân : + Tăng mua sắm, đợc cấp, tặng, XDCB hoàn thành, nhận vốn góp liên doanh + Giảm lý, nhợng bán, góp vốn liên doanh, bàn giao cho đơn vị khác theo định cấp có thẩm quyền Do vậy, tính khấu hao ta phải tính tổng giá trị bình quân TSCĐ theo công thức : Tổng giá trị bình Tổng giá trị Giá trị bình quân Giá trị bình quân quân TSCĐ cần = TSCĐ có + TSCĐ tăng thêm - TSCĐ giảm tính khấu hao đầu năm năm năm năm Nguyên giá TSCĐ thuê tài (giá trị số tiền thuê phải n n=1 (1+i )n Ax trả) = Trong : A : Số tiền phải trả năm i : Tỷ lệ lÃi suất n : Số năm trả tiền Ví dụ : Đầu năm N doanh nghiệp X có lợng tài sản cố định với tổng nguyên giá 545 triệu đồng, ngày 18/2 năm N mua thêm lợng tài sản cố định với nguyên giá 30 triệu đồng, ngày 10/6 lý số tài sản cố định với trị giá 16 triệu đồng HÃy xác định giá trị bình quân tài sản cố định doanh nghiệp X năm N Giá trị bình quân TSCĐ 30 x 10 = = 25.000.000đ 12 tăng năm Giá trị bình quân TSCĐ tăng năm = 16 x 12 = 8.000.000đ Vậy tổng giá trị bình quân tài sản cố định năm N doanh nghiệp X : 545.000.000đ + 25.000.000đ - 8.000.000đ = 528.000.000đ Sau xác định đợc tổng giá trị bình quân tài sản cố định cần tính khấu hao, cần phải xác định tỷ lệ khấu hao hàng năm Tỷ lệ khấu hao phụ thuộc vào phơng pháp tính khấu hao 3.2.3 Các phơng pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình Trong thực tế doanh nghiệp trích khấu hao theo phơng pháp chủ yếu sau : Phơng pháp khấu hao đờng thẳng (khấu hao tuyến tính, bình quân theo thời gian) nội dung nh sau : Sè tiỊn KH NG CP th¸o dì để Giá trị Tỷ lệ thời trung bình = TSC§ + lý TSC§ - lý TSC§ thu x gian sử tính thu tiền đợc hồi đợc dụng TSCĐ năm năm Số năm hữu dụng dự kiến TSCĐ Trong : Tỷ lệ thời gian sử dụng TSCĐ năm Số tiền khấu hao TB phải trích tháng = = Số tháng sử dụng TSCĐ 12 Số tiền khấu hao trung bình phải trích năm 12 K x 100 % Tỷ lệ khấu hao bình quân năm = G T= x 100 % N Hay Trong : K : Là mức khấu hao TSCĐ hàng năm : K = G : N T : Lµ tû lƯ khÊu hao (%) G : Nguyên giá TSCĐ N : Thời gian hữu dụng dự kiến Theo chế độ tài hành nớc ta quy định tỷ lệ khấu hao TSCĐ thống với nhóm TSCĐ Mức khấu hao đợc tính hàng tháng nh sau : Số tiền khấu hao TSCĐ trÝch th¸ng ∑ n NGTSCD x = i=1 Tû lệ khấu hao năm 12