Công Tác Huy Động Và Sử Dụng Vốn Ở Công Ty Cơ Khí Ô Tô 3 - 2

Báo cáo thực tập Lời nói đầu Đại hội lần thứ VI Đảng tạo bớc ngoặt lớn đời sống kinh tế trị nhân dân ta Đại hội chuyển kinh tế từ chế quản lý bao cấp sang kinh tế thị trờng hoạt động theo định hớng XHCN giai đoạn nay, tập chung thực nghị đại hội đảng VIII đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đơn vị kinh tế trực thuộc Nhà nớc cá nhân phải sức học tập, nâng cao kiến thức trình độ chuyên môn nghiệp vụ để thức thành công nghị mà đại hôị Đảng đề Đa đất nớc ta từ nớc có kinh tế nghèo nàn, lạc hậu thành nớc có kinh tế phát triển ngang tầm với nớc khu vực Đối với doanh nghiệp, tồn phát triển đợc tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm cho xã hội nói chung doanh nghiệp nói riêng Để hoạt động sản xuất kinh doanh đợc phát triển điều kiện cần thiết thiếu đợc nguồn vốn Bởi nguồn vốn công cụ đặc biệt quan trọng để quản lý kinh tế với chức cung cấp thông tin cho tất đối tợng, bao gồm : Nhà quản lý, nhà đầu từ, quan chủ quản, ngân hàng phủCác báo cáo nguồn vốn giúp cho cấp lãnh đạo, phận nhận biết đợc trình sản xuất kinh doanh đơn vị có hiệu hay không để đa định đắn, kịp thời nhằm nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh, để đạt đợc mục tiêu cuối lợi nhuận Lợi nhuận cao khả cạnh tranh thị trờng vững mạnh Nh nói : Thơng trờng nh chiến trờng mặt trận kinh tế Sự thành công hay thất bại, thua lỗ hay có lợi nhuận để có tồn phát triển dựa vào yếu tố t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động ngời Để làm đợc điều này, công tác quản lý sử dụng vốn đóng góp phần không nhỏ nh : Đề cao chức vai trò cung cấp thông tin, t vấn cho hoạt động sản xuất Báo cáo thực tập kinh doanh doanh nghiệp tạo sở vững cho công tác quản lý tài doanh nghiệp Trong thời gian vừa qua, đợc giúp dỡ, giảng dạy ác thầy, cô giáo giúp đỡ em nhiều thời gian học tập trờng đợc bảo tận tình hớng dẫn cô kế toán Công ty khí ô tô - Em thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác quản lý sử dụng vốn công ty Em mạnh dạn nghiên cứu đề tài : Công tác huy động sử dụng vốn Công ty khí ô tô Nội dung chuyên đề gồm : Phần I : Cơ sở lý luận quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp Phần II : Tình hình thực tế công tác quản lý sử dụng vốn Phần III : Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác huy động sử dụng vốn Báo cáo thực tập Phần I Một số vấn đề lý luận vốn quản lý vốn doanh nghiệp I Tổng quan vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khái niệm vốn Trong kinh tế Quốc dân, doanh nghiệp đợc coi tế bào kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm hàng hoá dịch vụ cung cấp cho xã hội Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có ba yếu tố : Đối tợng lao động, t liệu lao động lao động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Nh vậy, vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền toàn t liệu sản xuất đợc doanh nghiệp sử dụng cách hợp lý có kế hoạch vào hoạt động kinh doanh nhằm đạt mục tiêu định Các đặc trng vốn kinh doanh Vốn phải đại diện cho lợng tài sản định, có nghĩa vốn đợc biểu giá trị tài sản hữu hình vô hình doanh nghiệp - Vốn phải vận động để sinh lời, đạt đợc mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp - Vốn phải đợc tích tụ tập trung đến lợng định phát huy tác dụng để đầu t vào sản xuất kinh doanh - Vốn có giá trị mặt thời gian, điều có ý nghĩa bỏ vốn vào đầu t tính hiệu đồng vốn tăng dần theo thời gian doanh nghiệp hoạt động tốt Ngợc lại, giá trị bị giảm hiệu kinh doanh doanh nghiệp tồi - Vốn phải gắn liền với chủ sở hữu định, có đồng vốn vô chủ quản lý Báo cáo thực tập - Vốn đợc quan niệm nh hàng hoá hàng hoá đặc biệt, mua bán quyền sử dụng vốn thị trờng, tạo nên giao lu sôi động thị trờng vốn thị trờng tài - Vốn không biểu tiền tài sản cố định hữu hình mà đợc biểu tiền tài sản vô hình (Tài sản vô hình doanh nghiệp vị trí kinh doanh, lợi sản xuất, phát minh sáng chế, bí công nghệ) Nhiệm vụ quản lý vốn Trong qúa trình sản xuất kinh doanh quản lý vốn hợp lý vấn đề quan trọng việc phát triển Công ty Muốn quản lý tốt vốn doanh nghiệp phải xác định cấu vốn hợp lý, chặt chẽ nhng mang lại hiệu kinh tế cao, phải chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật tài Nhà nớc, tìm cách để bảo toàn phát triển vốn Phân loại vốn Trong thực tế để tiện cho việc quản lý sử dụng vốn hợp lý ngời ta chia vốn làm loại : - Vốn cố định (tài sản cố định) đợc chia thành nhiều loại : tài sản cố định vô hình tài sản cố định hữu hình - Vốn lu động II Vốn cố định doanh nghiệp Tài sản cố định doanh nghiệp 1.1 Khái niệm TSCĐ Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu, có đặc điểm tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Qua chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất tài sản cố định không thay đổi từ chu kỳ sản xuất bị sa thải khỏi qúa trình sản xuất Mọi t liệu lao động TSCĐ hữu hình có kết cấu độc lập gồm nhiều phận liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống tì không thẻ hoạt động đợc Hiện nay, Nhà nớc quy định t liệu lao động đợc coi TSCĐ thoả mãn hai điều kiện sau : - Thời gian sử dụng từ năm trở lên Báo cáo thực tập - Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên 1.2 Phân loại TSCĐ Để tăng cờng công tác quản lý TSCĐ nh vốn cố định nâng cao hiệu sử dụng chúng cần thiết phải tiến hành phân loại tài sản cố định Ta phân loại theo số phơng pháp sau : 1.2.1 Căn vào tính chất vai trò tham gia vào qúa trình sản xuất Với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầut, công dụng tình hình khác nên để thuận tiện cho việc quản lý vốn cố định (TSCĐ) chia thành : - Tài sản dùng cho mục đích kinh doanh Loại tài sản bao gồm : TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình + TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể Trong qúa trình sử dụng, giá trị đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng có hình thái không thay đổi đến bị hỏng Nếu phân chia TSCĐ hữu hình theo công dụng, mục đích ngời ta chia thành loại sau : - Nhà cửa, vật kiến trúc - Đất đai - Máy móc thiết bị - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - Cây lâu năm, súc vật làm việc súc vật cho sản phẩm - TSCĐ phúc lợi - TSCĐ khác (mạng lới, cống dẫn) + TSCĐ vô hình tài sản hình thái vật chất cụ thể Theo quy định, tất tài sản có giá trị từ 000.000 đồng trở lên, thời gian sử dụng từ năm trở lên không hình thành TSCĐ hữu hình đợc coi TSCĐ vô hình nh : chi phí thành lập doanh nghiệp, phát minh sáng chế, lợi thơng mại - TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng - TSCĐ mà doanh nghiệp bảo quản cất giữ hộ Nhà nớc Báo cáo thực tập Việc phân loại tài sản theo phơng pháp giúp cho doanh nghiệp biết đợc vị trí tầm quan trọng TSCĐ dùng vào hoạt động kinh doanh có phơng hớng đầu t vào TSCĐ hợp lý 1.2.2 Căn vào nguồn hình thành TSCĐ ngời ta chia làm : - TSCĐ tự mua sắm - TSCĐ đợc cấp phát - TSCĐ doanh nghiệp khác mang đến góp vốn liên doanh 1.2.3 Căn vào tình hình sử dụng TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp đợc chia thành loại sau : - TSCĐ sử dụng - TSCĐ cha sử dụng - TSCĐ không cần dùng chờ lý Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp biết đợc cách tổng quát tình hình sử dụng TSCĐ, mức độ huy động chúng vào sản xuất kinh doanh xác định đắn số TSCĐ cần tính khấu hao, có biện pháp lý TSCĐ hết thời gian sử dụng để thu hồi vốn Vốn cố định doanh nghiệp Vốn cố định phận vốn sản xuất đợc biểu tiền giá trị toàn TSCĐ đợc sử dụng sản xuất kinh doanh Vốn cố định doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nh vốn tự có, đợc cấp phát, đầu t XDCB, đợc biếu tặng, doanh nghiệp khác chuyển sang Vốn cố định có vai trò quan trọng qúa trình sản xuất kinh doanh, định việc trang bị sở kỹ thuật, định đổi công nghệ sản xuất, ứng dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến Việc đầu t hớng vào vốn cố định mang lại hiệu suất cao kinh doanh, góp phần cho doanh nghiệp cạnh tranh tốt đứng vững thị trờng Nh vậy, để quản lý tốt đợc vốn cố định doanh nghiệp phải xác định cấu vốn hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh tế kỹ thuật trình độ quản lý Quan hệ phận so với tổng thể vốn ổn định tiêu động, ngời quản lý không đợc thoả mãn với kết có mà phải Báo cáo thực tập động tìm phơng pháp tốt quản lý vốn cố định Khi tiến hành xây dựng cải tiến cấu vốn, phải xem xét vấn đề sau : + Đặc điểm kỹ thuật doanh nghiệp : Trong sản xuất, doanh nghiệp có quy mô, quy trình công nghệ kỹ thuật khác Vì doanh nghiệp có cấu vốn khác + Sự tiến khoa học kỹ thuật mức độ hoàn thiện tổ chức sản xuất Do phát triển khoa học kỹ thuật diễn ngày nhanh chóng, việc đổi mới, đa máy móc thiết bị đại vào sản xuất cần thiết cho doanh nghiệp Vì vậy, việc đầu t vốn vào mua sắm thiết bị máy móc, dụng cụ quản lý nhiều so với việc đầu t xây dựng nhà xởng + Điều kiện địa lý, tự nhiên phân bổ sản xuất Khấu hao TSCĐ phơng pháp tính khấu hao 3.1 Hao mòn - Hao mòn giảm dần giá trị TSCĐ qúa trình sử dụng Có loại hao mòn TSCĐ hao mòn hữu hình hao mòn vô hình 3.1.1 Phơng pháp xác định hao mòn hữu hình - Hao mòn hữu hình loại hao mòn xảy qúa trình doanh nghiệp sử dụng TSCĐ tác động môi trờng tự nhiên Hao mòn loại lớn doanh nghiệp sử dụng nhiều môi trờng có ăn mòn hoá học hay điện hoá học, cuối tài sản không sử dụng đợc mà buộc phải lý, vấn đề Các Mác rõ hao mòn vật chất máy móc thiết bị có hai loại Một mặt máy móc hao mòn thùy theo vào việc sử dụng nhiều hay ít, giống nh đồng tiền lu thông mà hao mòn, mặt khác không hoạt động mà bị han rỉ nh gơm han rỉ bao gơm Trơng trờng hợp này, máy móc thiết bị trở thành miếng mồi cho tự nhiên Loại hao mòn thứ hay nhiều theo tỷ lệ thuận với việc sử dụng Loại thứ hai tới mức độ tỷ lệ nghịch với việc sử dụng (Các Mác : t bản, thứ nhất, tập II, nhà xuất thật) - Hao mòn hữu hình đợc xác định hai tiêu : tỷ lệ hao mòn mức hao mòn Báo cáo thực tập Tỷ lệ hao mòn đợc tính theo thời gian sử dụng so với toàn thời gian sử dụng TSCĐ Công thức : H h / m (%) = Tdsd x100% Tsd Trong : Hh/m : Tỷ lệ hao mòn TSCĐ Tđsd : Thời gian sử dụng TSCĐ Tsđ : Thời gian sử dụng dự kiené TSCĐ Mức hao mòn TSCĐ số tuyện đối phần giá trị TSCĐ bị hao mòn Nó đợc xác định vào giá trị TSCĐ tỷ lệ hao mòn TSCĐ Có nhiều nhân tố ảnh hởng tới hao mòn hữu hình TSCĐ Có thể phân thành nhóm sau : + Những nhân tố thuộc chất lợng chế tạo + Nhữn nhân tố thuộc qúa trình sử dụng + Những nhân tố ảnh hởng tự nhiên, kim loại bị ăn mòn, phá hoại vi sinh vật 3.1.2 Hao mòn vô hình Là giảm giá TSCĐ tiến khoa học kỹ thuật, suất lao động xã hội gia tăng Khi dề cập đến vấn đề này, Các Mác viết : Máy dần giá trị trao đổi có máy móc loại ngày đợc sản xuất rẻ hay có máy cải tiến đời ngày nhiều cạnh tranh với (Các Mác : t bản, thứ nhất, tập II NXB Sự thật Hà Nội, 1960, trang 172) Nh theo Các Mác, TSCĐ vô hình đợc chi thành hai loại : Hoa mòn vô hình loại I : hao mòn xảy tiến khoa học kỹ thuật, suất lao động xã hội tăng lên làm cho máy móc loại sản xuất trớc bị giảm giá Tỷ lệ hao mòn đợc xác định : H LI = Gd Gkp Gd x100(%) Trong : HLI : Tỷ lệ hao mòn vô hình loại I Báo cáo thực tập Gđ : Giá trị ban đầu Gkp : Giá trị khôi phục TSCĐ Hao mòn vô hình loại II : Do tiến KHKT làm xuất máy có suất cao mà giá giữ nguyên nh cũ Lợng giá trị TSCĐ hao mòn vô hình loại II gây đợc tính từ máy xuất máy cũ hết hạn sử dụng Hao mòn loại II đợc xác định gồm tiêu : - Tỷ lệ hao mòn vô hình loại II tỷ lệ phần giá trị TSCĐ không đợc chuyển vào giá trị sản phẩm máy xuất so với giá trị ban đầu - Mức hao mòn vô hình loại II số tuyệt đối phần giá trị TSCĐ cha chuyển vào giá trị sản phẩm sản xuất Trong qúa trình nghiên cứu dạng hao mòn TSCĐ đặt nhiệm vụ cho doanh nghiệp phải có biện pháp làm giảm hao mòn : nâng cao trình độ sử dụng TSCĐ thời gian cờng độ, nâng cao chất lợng, hạ giá thành chế tạo máy xây lắp TSCĐ, đẩy mạnh cải tiến đại hoá máy móc thiết bị, ý thức làm chủ công nhân 3.2 Khấu hao TSCĐ 3.2.1 Khái niệm Khấu hao biện pháp chủ quan quản lý nhằm thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ Khấu hao đợc thực cách chuyển dần giá trị TSCĐ cách có kế hoạch, theo định mức quy định vào sản phẩm sản xuất vào công tác phục vụ suốt thời gian sử dụng TSCĐ, đồng thời lập qũy khấu hao để bù đắp lại phần toàn hình thái vật chất TSCĐ 3.2.2 Các hình thức khấu hao Có hai hình thức khấu hao khấu hao khấu hao sửa chữa lớn Do việc bù đắp mục đích khấu hao khác nên tiền trích khấu hao đợc chia thành phận - Tiền khấu hao : dùng để bù đắp TSCĐ sau bị đào thải giá trị sử dụng số doanh nghiệp phải trích nộp phần vào ngân Báo cáo thực tập sách, phần lại để bổ sung vào qũy Còn số doanh nghiệp khác phải lập qũy khấu hao để trì hoạt động doanh nghiệp thực tái sản xuất mở rộng - Tiền khấu hao sửa chữa lớn bảo dỡng dùng để sửa chữa bảo dỡng TSCĐ cách có kế hoạch hệ thống nhằm trì khả sản xuất TSCĐ suốt thời gian sử dụng Tùy vào mức độ sửa chữa mà chia thành sửa chữa thờng xuyên sửa chữa lớn TSCĐ + Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ công việc sửa chữa nhỏ có tính chất bảo dỡng sửa chữa lặt vặt thay chi tiết phận nhỏ không chủ yếu TSCĐ + Sửa chữa lớn TSCĐ công việc sửa chữa có tính chất thay đại tu, khôi phục lực làm việc TSCĐ Trong thời gian sửa chữa, TSCĐ không ngừng hoạt động Việc xác định mức khấu hao tỷ lệ khấu hao phụ thuộc vào thời hạn tính khấu hao Việc tìm thời gian hữu ích TSCĐ đơn giản phụ thuộc vào nhiều yếu tố Vì vậy, thời hạn tính khấu hao phải ngắn thời gian sử dụng tài sản cố định Để xác định đợc lợng khấu hao hàng năm TSCĐ cần phải xác định đợc tổng giá trị bình quân TSCĐ cần tính khấu hao tỷ lệ khấu hao Sở dĩ phải xác định tổng giá trị bình quân TSCĐ cần tính khấu hao TSCĐ năm tăng, giảm nhiều nguyên nhân : + Tăng mua sắm, đợc cấp, tặng, XDCB hoàn thành, nhận vốn góp liên doanh + Giảm lý, nhợng bán, góp vốn liên doanh, bàn giao cho đơn vị khác theo định cấp có thẩm quyền Do vậy, tính khấu hao ta phải tính tổng giá trị bình quân TSCĐ theo công thức : Tổng giá trị bình Tổng giá trị Giá trị bình quân Giá trị bình quân quân TSCĐ cần TSCĐ có TSCĐ tăng thêm TSCĐ giảm = + tính khấu hao đầu năm năm năm năm 10 Báo cáo thực tập cho thấy công ty mở rộng quy mô kinh doanh cụ thể tăng 2.84.618.733 đồng Nhng vốn lu động bình quân tăng lớn 37,78% , vốn cố định tăng với tốc độ 25,53% Điều phản ánh hoạt động thơng mại Công ty đợc trọng b) Kết cấu nguồn tài sản lu động (vốn lu động bình quân) công ty qua năm 1999 - 2000 Để tiến hành sản xuất kinh doanh, t liệu lao động, doanh nghiệp cần có đối tợng lao động Khác vốn t liệu lao động đối tợng lao động tham gia vào chu kỳ sản xuất không gĩ nguyên hình thái, vật chất ban đầu, giá trị đợc chuyển dịch toàn bộ, phần vào giá trị sản phẩm Vì đòi hỏi doanh nghiệp cần phải xem xét phân bổ loại tài sản lu động cho hợp lý Kết cấu tài sản lu động Công ty gồm : - Tài sản tiền - Các khoản phải thu - Hàng tồn kho - Tài sản lu động khác - Chi cho nghiệp Tài sản tiền chiếm chủ yếu tài sản lu động bình quân cụ thể năm 1999 chiếm 49,62% năm 2000 33,96% Trong cấu tiền gửi ngân hàng, phơng tiện toán chủ yếu vốn đối tác khách hàng chiếm phần lớn từ ( 16,33% đến 47,05%) lại tiền quỹ Điều khẳng định nhu cầu toán Công ty cao Sang năm 2000 tiền quỹ lại tăng với tốc độ 308,7% Nguyên nhân chủ yếu Công ty cần có lợng tiền quỹ để toán chi dùng hàng ngày Lợng tiền chiếm lớn tài sản lu động, nh chức toán khoản nợ ngắn hạn Công ty tốt Tổng số tài sản tiền Tổng nợ ngắn hạn bình quân Bảng : kết cấu tài sản lao động Hệ số toán tức thời STT = Chỉ tiêu Tổng nợ ngắn hạn bình quân Năm 1999 273.000.000đ 53 Năm 2000 210.000.000 Báo cáo thực tập Hệ số toán tức thời 8,8 Các khoản phải thu 34,14% Thu khách hàng 27,70% Hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn bình quân năm 99 273.000.000đồng 10,8 33,58% 27,49% 221,46% Tổng nợ ngắn hạn bình quân năm 2000 210.000.000đồng Vậy hệ số toán tức thời năm 1999 8,8, năm 2000 10,8 vợt nhu cầu toán gây ứ đọng, lãng phí vốn Tiếp ta thấy khoản phải thu Công ty năm 1999 34,14% năm 2000 33,58% Nh Công ty bán đợc hàng hoá nhng bị chiếm dụng vốn lớn Cụ thể khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao, năm 1999 27,70% sang năm 2000 có giảm 27,49% Tuy nhiên lợng hàng tồn kho công ty sang năm 2000 tăng với tốc độ cao 221,46%, điều đơc lý giải hàng ngoại nhập cạnh tranh gây ổn định thị trờng Nh hai năm 1999 - 2000 tài sản lu động Công ty tăng cao mở rộng đợc quy mô hoạt động kinh doanh thơng mại Tuy nhiên Công ty phải xem xét lại cách thức kinh doanh để tránh thành phẩm tồn kho, hàng tồn kho với việc khoản thu bị chiếm dụng c) Kết cấu vốn cố định Công ty Vốn cố định phần giá trị lại tài sản cố định bao gồm : Tài sản cố định hữu hình chi phí xây dựng dở dang, công ty hoạt động thuế tài hoạt động khác Với kết cấu vốn nh ta thấy vốn cố định Công ty hai năm 1999 2000 tăng lên với số tuyệt đôí 10.10.338.978 đồng Tốc độ 25,5% Trong tài sản cố định tăng 27,8%, đặc biệt máy móc thiết bị đợc cải tạo lại vốn dây truyền sản xuất tốt phục vụ đảm bảo kế hoạch vốn tiêu đề Tuy nhiên hệ thống nhà cửa Công ty đầu t từ năm 1998 cha song tiếp tục vừa cải tạo vừa sản xuất nên năm 2000 chi phí xây dựng tăng lên 28.927.000 đồng Nhìn chung tài sản cố định Công ty tăng năm trớc đảm bảo đợc yêu cầu sản xuất 54 Báo cáo thực tập Tóm lại qua số liệu kết cấu vốn, vốn lu động, vốn cố định ta thấy so với năm trớc năm 2000 có xu hớng tăng lên cách hợp lý đảm bảo đợc yêu cầu sản xuất nh ngành nghề sản xuất đề ra, nhng việc sử dụng cho hợp lý hay không cần đợc xem xét thông qua tiêu hiệu sử dụng vốn Bảng : Chỉ tiêu hiệu sử dụng vốn cố định qua năm 1999 - 2000 Đơn vị tính : Đồng STT Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ bình Năm 1999 5.808.421.798 Năm 2000 7.411.859.808 Chênh lệch + 1.603.338.010 = 3/1 quân Số vốn cố định bình quân Mức doanh thu Lợi nhuận sau thuế Hiệu suất sử dụng tài sản 3.958.173.633 4.968.512.511 26.982 805.657 25.361.460.636 293.502.747 342.811.220 4,65 3,42 + 1.010.338.878 -1.621.345.021 + 49.308.473 -1,23 = 4/2 x 100 cố định Tỷ suất lợi nhuận vốn cố 7,42 6,90 -0,52 = 1/3 = 3/2 định Hàm lợng vốn cố định Hiệu suất sử dụng vốn cố 0,15 6,82 0,195 5,1 + 0,045 -1,72 định Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty a) Hiệu sử dụng vốn cố định Công ty Để tiến hành kiểm tra tài hiệu sử dụng vốn cố định cần xác định đắn hệ thống tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định TSCĐ doanh nghiệp Ta xem xét qua bảng sử dụng vốn cố định TSCĐ doanh nghiệp Ta xem xét qua bảng : ta thấy vốn cố định năm 2000 tăng cao năm 1999 nhng tỷ lệ hao mòn lớn Hàm lợng vốn cố định năm 55 Báo cáo thực tập 2000 cao năm 1999, cụ thể năm 2000 0,195, nghĩa để tạo đồng doanh thu cần 0,195 đồng vốn cố định, năm 1999 0,15 nh phản ánh doanh nghiệp sản xuất vốn cố định chiếm vị trí quan trọng việc tạo doanh thu Nhng để đánh giá ta cần xem xét tỷ suất lợi nhuận vốn cố định hiệu suất sử dụng tài sản cố định hai số sang năm 2000 giảm cụ thể năm 2000, đồng vốn cố định tạo 6,90 đồng lợi nhuận, Còn năm 1999 đồng vốn tạo 7,42 đồng lợi nhuận cho việc hiệu suất sử dụng vốn cố định giảm Do vậy, Công ty cần có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ để tăng doanh thu, tạo lợi nhuận đặc biệt đẩy mạnh phát triển doanh thu mang tính định hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng tài sản nh hiệu sử dụng vốn b) Hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Việc quản lý vốn lu động đảm bảo sử dụng tài sản lu động hợp lý, tiết kiệm có ý nghĩa việc hạ thấp chi phí sản xuất, tiết kiệm chi phí đảm bảo đồng thời thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm toán khoản nợ cách kịp thời Bởi tài sản vốn hai mặt vấn đề Theo số liệu ta thấy : Doanh thu giảm, giá vốn hàng bán giảm mà tài sản lu động lại tăng cụ thể, doanh thu giảm 1.621.345.021 đồng với tốc độ 6,01% giá vốn giảm 1.887.626.102 đồng với tốc độ 7,75%, điều làm cho hệ số phục vụ tài sản lu động giảm cụ thể năm 1999 5,57 sang năm 2000 3,80 lớn Để đánh giá xem xét xác thực ta xem xét tốc độ chu chuyển tài sản lu động thấy tốc độ giảm 1,66 vòng, đặc biệt hệ số vòng quay hàng tồn giảm mạnh từ năm 1999 48,49 sang năm 2000 13,92 vòng, giảm 34,57 vòng Điều lý giải doanh thu doanh nghiệp giảm, hàng hoá sản xuất tồn đọng nhiều Chính doanh thu giảm mạnh làm cho hệ số vòng quay khoản phải thu giảm khoản phải thu tăng Tuy nhiên lợi nhuận tiêu cần đạt hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng năm 1999, điều phản ánh lợi nhuận doanh nghiệp thu đợc từ khoản lợi nhuận bất thờng Nhìn vào tỷ suất sinh lời tài 56 Báo cáo thực tập sản lu động ta thấy tỷ suất sinh lời giảm nhng chậm Nguyên nhân Công ty bị tác động biến động tỷ giá Nhng qua số liệu hai năm ta thấy công ty có nhiều nỗ lực để đẩy mạnh phát triển sản xuất kinh doanh nhng khâu tiêu thụ sản phẩm chậm, hàng tồn kho nhiều, khoản thu doanh nghiệp bị chiếm dụng Vì sang năm 2001 Công ty cần cố gắng đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá để hệ số phục vụ tài sản tăng cao Bảng : Chỉ tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh Qua hai năm (1999 -2000) Đơn vị tính : Đồng STT Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Chênh lệch Số tiền Tốc độ (%) = 1/4 = 2/1 = 2/4 = 2/3 Doanh thu 26.982.805.657 25.361.460.636 -1.621.345.021 Lợi nhuận sau thuế 293.502.747 342.811.220 +49.308.473 Vốn chủ sở hữu 6.989.342.740 6.589.348.332 -399.994.408 Tổng số vốn bình quân 8.802.595.682 11.643.214.415 + 2.840.618.733 Vóng quay toàn vốn 3,06 2,18 -0,88 Doanh lợi doanh thu 0,0109 0,0135 + 0,0026 Doanh lợi tổng số 0,0333 0,0294 -0,0039 Dlợi vốn chủ sở hữu 0,042 0,052 + 0,01 -6,1% + 1,17 -5,72 + 32,27 Nhìn chung để đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh ta cần phải nhìn nhận cách tổng thể hơn, hiệu kinh doanh vấn đề phức tạp có quan hệ tới tất yếu tố trình sản xuất kinh doanh, đòi hỏi phải phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh, có tác dụng đánh giá chất lợng quản lý vốn, vấn đề nhà doanh nghiệp quan tâm c) Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Các định mặt chiến lợc chiến thuật đợc lựa chọn chủ yếu dựa sở phân tích cân nhắc mặt tài Qua bảng tiêu ta thấy : Vòng quay toàn vốn năm 2000 thấp năm 1999 0,88 vòng (2,18 -0,06) nghĩa đồng vốn sử dụng năm 2000 tạo doanh thu năm trớc 0,88 đồng) 57 Báo cáo thực tập Lợi nhuận mục đích cuối hoạt động sản xuất kinh doanh nhng để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh tốt hay không ta cần xem xét doanh lợi doanh thu đạt kỳ Ta thấy năm 2000 đồng doanh thu mang lại 0,0135 đồng lợi nhuận cao năm 1999 0,0026 đồng Nhng phải xét doanh lợi tổng vốn biết đợc đồng vốn cho đồng lợi nhuận Năm 1999 0,333 đồng nhng năm 2000 0,029 đồng, điều lý giải bốn doanh thu thấp làm doanh lợi tổng vốn giảm Trong doanh lợi tổng vốn thấp doanh lợi tổng vốn chủ sở hữu lại cao, cụ thể năm 2000 0,52 đồng năm 1999 0,01 đồng Công ty sử dụng tốt đòn bẩy tài chính, khả tự chủ tài Công ty cao 58 Báo cáo thực tập Phần III Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác huy động sử dụng vốn Công ty khí ô tô -2 I Đánh giá chung tình hình quản lý sử dụng vốn Với số liệu xem xét qua hai năm, góc nhìn hạn chế Nhng xét chung qua hai năm 1999 - 2000 nhận thấy vốn kinh doanh Công ty tăng, kết cấu tài sản thay đổi để phù hợp với tình hình kinh doanh, khả tự chủ hoạt động kinh doanh Công ty tốt, lợi nhuận Công ty tăng cao, hiệu sử dụng tài sản có phần giảm sút nhng khoản doanh lợi doanh thu, doanh lợi với chủ sở hữu tăng Có đợc thành tích nhờ : * Ưu điểm : - Công ty chuyển đổi mẫu mã hàng hóa, chất lợng hàng hoá tăng cao hợp lý - Công ty xếp cấu ban phòng gọn nhẹ tạo đợc tính động quản lý Tập thể cán công nhân viên Công ty ngời có lực trình độ chuyên môn cao có mối quan hệ chặt chẽ có tính liên kết phận phòng ban, chức nhiệm vụ rạch ròi phòng ban cao Công ty quản lý tốt tài sản không xảy thiếu hụt ngân quỹ, chi tiêu đợc chi tiết cụ thể sổ sách * Tồn - nguyên nhân Tuy nhiên bên cạnh thành tích không khỏi hạn chế : - Hàng hoá tồn kho ứ đọng nhiều chiếm tỷ trọng từ 10,36% lên 24,17% - Các khoản phải thu Công ty tăng với tốc độ 35,50% cao, từ nguồn vốn toán bị chiếm dụng nhiều, vấn đề cần có hệ thống theo dõi sổ sách sát - Tỷ trọng vốn cố định cao mà Công ty cha có biện pháp xử lý để giảm độ hao mòn TSCĐ cần nâng cao hiệu sử dụng dụng vốn cố định 59 Báo cáo thực tập Quan trọng khâu bán hàng hoá , Công ty cần phải khắc phục khâu lu thông hàng hoá cần phải có sách Marketing tiêu thụ hàng hoá tốt để đẩy mạnh doanh thu Với tồn nh gây khó khăn hiệu sử dụng tài sản Tuy nhiên khó khăn khắc phục đợc nguyên nhân chủ quan, bên cạnh có nguyên nhân khách quan Đó giá cạnh tranh với hàng ngoại nhập lậu lên xuống thất thờng với việc tràn lan hàng nhập lậu với giá rẻ Hàng ngoại nhiều thị hiếu ngời tiêu dùng có phần giảm sút II Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Đề xuất với công ty : Quá trình thực tế Công ty với góp ý cô phòng kế toán công ty, với nhữn kiến thức tiếp thu đợc trờng học Em xin mạnh dạn đợc đa ý kiến sau : 1.1 Trớc mắt - Công ty nên có biện pháp khuyến khích đơn vị mua hàng thực toán sớm, với sách chiết khấu hợp lý Đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá biện pháp Marketing 1.2 Lâu dài - Quản lý nâng cao sử dụng tài sản cố định tài sản cố định chiếm tỷ trọng tơng đối lớn - Tăng cờng đẩy mạnh tìm kiếm thị trờng để tiêu thụ sản phẩm tốt Nên lập phòng ban Marketing phụ trách mạng lới phân phối sản phẩm * Đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trờng Nghiên cứu thị trờng việc cần thiết, sở sản xuất kinh doanh Nghiên cứu thị trờng để xác định khả tiêu thụ hay bán sản phẩm hay nhóm sản phẩm Công ty Trên sở nghiên cứu thị trờng sản phẩm sản xuất ra, Công ty nâng cao khả thích ứng thị trờng tiến hành tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hoá mà thị trờng đòi hỏi Qua nghiên cứu thị trờng 60 Báo cáo thực tập Công ty cần xác định quy mô cấu vận động thị trờng sản phẩm nh thị trờng toàn khu vực loại sản phẩm doanh nghiệp Công ty cần nắm yêu cầu thị trờng sản phẩm Công ty chất lợng, số lợng, mẫu mã, giá cả, phơng thức toán Khi tiến hành điều tra nghiên cứu thị trờng Công ty cần đặc biệt ý vấn đề sau : - Phải coi việc nghiên cứu thị trờng hoạt động tiền đề công tác kế hoạch hoá sản xuất kinh doanh Công ty - Việc nghiên cứu nhu cầu thị trờng có tầm quan trọng đặc biệt việc xác định đắn phơng hớng sản xuất kinh doanh Công ty - Việc nghiên cứu thị trờng đợc coi vấn đề phức tạp, phong phú đa dạng, phải phơng pháp nghiên cứu thích hợp phải chấp nhận tồn Để tiến hành nghiên cứu nhu cầu thị trờng cách có hiệu cần tuân theo trình tự sau : * Tổ chức hợp lý việc thu thập thông tin nhu cầu sản phẩm khu vực thị trờng khác Đây giai đoạn đầu tiên, có tính chất định đến chất lợng trình nghiên cứu Chỉ thu thập thông tin cách tỷ mỷ xác thời gian đợc thông tin có chất lợng cao góp phần tiết kiệm chi phí nghiên cứu nhu cầu thị trờng thu nhập thông tin nhu cầu thị trờng sử dụng phơng pháp sau : - Phơng pháp : Phơng pháp nghiên cứu tài liệu Đây phơng pháp thông dụng nhất, thông qua nghiên cứu tài liệu thu nhập đợc thông tin cần thiết Phơng pháp không đòi hỏi nhiều chi phí nhng có nhợc điểm độ tin cậy không cao thờng đợc áp dụng phơng pháp để nghiên cứu khái quát nhu cầu thị trờng, lập danh sách thị trờng có triển vọng tiền đề nghiên cứu xác sâu sắc Vấn đề quan trọng phơng pháp nghiên cứu tài liệu phát lựa chọn nguồn tin, khai thác triệt để thông tin Từ nguồn thông tin đợc cung cấp từ báo cáo thân Công ty tình hình sản xuất kinh doanh tài chính, tình hình tiêu thụ tháng, 61 Báo cáo thực tập quý, năm Những số liệu thông tin lấp từ phòng kinh doanh, phòng tài kế toán tổ chức, thu nhập thông tin có cách nhìn khái quát tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ Công ty, khả đáp ứng nhu cầu Công ty khách hàng chất lợng sản phẩm, giá cả, phơng thức toán Phòng kinh doanh, phòng tài kế toán Công ty cần thống kê đầy đủ, xác số liệu phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh nh tiêu thụ Công ty theo tháng, quý, năm làm sở đáng tin cậy để đánh giá tình hình Đặc biệt ý phơng pháp nghiên cứu tài liệu coi trọng đặc biệt số liệu thống kê Đó số liệu phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tiêu thụ Công ty đặc biệt quan trọng Phòng kinh doanh (KD) phòng tài kế toán cần có đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh tiêu thụ Công ty làm sở để xử lý sau : - Phơng pháp : Phơng pháp nghiên cứu thị trờng Phơng pháp chủ yếu thu thập thông tin dới hình thức trực quan mối quan hệ giao tiếp khác Khi áp dụng phơng pháp đòi hỏi chi phí cao nhng xác phơng pháp nghiên cứu tài liệu nhiên cần có kết hợp hai phơng pháp Phơng pháp nghiên cứu thị trờng đợc sử dụng sau có kết phơng pháp nghiên cứu tài liệu Kết phơng pháp nghiên cứu thị trờng kiểm tra bổ sung cho kết phơng pháp nghiên cứu tài liệu * Phân tích xử lý thông tin để thu thập đợc : Đây giai đoạn quan trọng việc nghiên cứu thị trờng, mục đích sở thông tin thu nhận đợc tình hình thị trờng Công ty cần xác định cho thị trờng mục tiêu, chuẩn bị cho việc xác lập sách Marketing thích ứng với tình hình Nội dung việc xử lý thông tin : Xác định thái độ chung ngời tiêu dùng sản phẩm xí nghiệp Lựa chọn thị trờng mục tiêu mà xí nghiệp có khả thâm nhập phát triển việc tiêu thụ Để có đợc hai nội dung cần thực : 62 Báo cáo thực tập - Mô hình giải thích thái độ chung khách hàng sản phẩm Công ty có ý nghĩa quan trọng bì thái độ khách hàng tác động mạnh mẽ đến hành động mua hàng khách hàng, đặc biệt tình hình cạnh tranh Mặt khác công ty cần có tác động đến thái độ khách hàng cho có lợi Công ty Hiện ngời ta sử dụng mô hình đa tiêu chuẩn để đánh giá thái độ ý thích khách hàng loại sản phẩm nhiều xí nghiệp sản xuất cung ứng thị trờng Công ty khí ô tô * Cũng áp dụng mô hình Nội dung chủ yếu mô hình : So sánh loại sản phẩm nhiều sở sản xuất khác theo nhiều tiêu chuẩn Cho điểm tiêu chuẩn cho nhãn hiệu khác Cộng tổng điểm tất tiêu chuẩn nhãn hàng hoá rút kết luận Bảng : Việc xác lập mô hình chung thái độ khách hàng sản phẩm Công ty qua biểu sau Tiêu chuẩn Sản phẩm Công SF Công ty ty khí ô tô - A B C Điểm số Điểm số Điểm số Điểm số T1 T2 T3 T4 Giá mua An toàn Dịch vụ sau bán hàng Khả cung ứng Tổng điểm SF công ty SF công ty Lập bảng so sánh thị trờng Mục đích việc sở giới hạn số thị trờng có ảnh hởng lớn công việc tiêu thụ sản phẩm Công ty để tiến hành so sánh phân loại thị trờng từ xác định thị trờng có triển vọng nhất, có khả để Công ty thâm nhập vào Để so sánh thị trờng công ty lập bảng so sánh nh sau loại hàng hoá Các tiêu đánh giá A Vị trí thị trờng 63 Thị trờng B C 4 Báo cáo thực tập Sự vận động thị trờng Tình hình cạnh tranh Đặc điểm nhu cầu Phản ánh khách hàng Điều kiện tiêu thụ Chi phí đầu t hiệu Ký hiệu : Điều kiện không thuận lợi Điều kiện trung bình Điều kiện thuận lợi Điều kiện thuận lợi Trên sở tiêu bảng so sánh, Công ty tiến hành phân tích loại thị trờng - Thị trờng lớn điều kiện thuận lợi - Thị trờng lớn điều kiện thuận lợi - Thị trờng nhỏ điều kiện thuận lợi - Thị trờng nhỏ điều kiện không thuận lợi Từ việc lập bảng phân loại so sánh thị trờng doanh nghiệp biết thị trờng có nhiều thuận lợi để có sách tiêu thụ hợp lý Đề xuất với Nhà nớc - Nên có sách hợp lý việc cạnh tranh với hàng ngoại nhập - Ưu tiên cho hàng hoá sản suất nớc - Tăng cờng kiểm tra, kiểm soát hàng nhập lậu tránh hàng chất lợng cạnh tranh không lành mạnh - Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp nớc - Các mặt hàng nhập ngoại nên thu thuế cao hàng nớc Điều kiện thực đề xuất Để hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ đề ra, cần có điều khoản sau : - Cấp tổng công ty cần phải có phòng ban Marketing phụ trách nghiên cứu phân phối sản phẩm Sau đề xuất kế hoạch cho công ty 64 Báo cáo thực tập - Cấp kinh phí cho phận nghiên cứu thị trờng - Mua sắm trang bị cho phận bán hàng thiết bị chuyên dùng để hàng hoá bán nhanh - Đầu t thời gian nghiên cứu tài liệu 65 Báo cáo thực tập Lời cảm ơn Qua thời gian ngắn thực tập Công ty khí ô tô - em học hỏi đợc nhiều điều chuyên ngành nh củng cố kiến thức học đa đợc mọt vài ý kiến đề xuất với nguyện vọng hoàn thiện công tác quản lý tài có Công ty Tôi tin tởng rằng, máy kế toán, nỗ lực mình, cố gắng làm tốt công việc Đợc nh vậy, công tác kế toán Công ty thực tốt chức nh đảm bảo tính kịp thơì, xác, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty giai đoạn Tuy nhiên, với thời gian thực tập ít, khả nhận thức có hạn nên chuyên đề thực tập không tránh khỏi thiếu sót bất cập Vì em mong đợc góp ý cán kế toán Công ty, thầy cô giáo để chuyên đề thực tập đạt đợc kết mong muốn Một lần em xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo tận tình thầy cô cán kế toán Công ty, ngời giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2001 66 Báo cáo thực tập 67 [...]... III Chi phí xây dựng cơ bản dở dang IV Các khoản ký cợc, ký quỹ dài hạn (*) Tổng cộng tài sản 31 151 1 52 1 53 154 155 160 161 1 62 200 21 0 21 1 21 2 2 13 21 4 21 5 21 6 21 7 21 8 21 9 22 0 22 1 22 2 22 8 22 9 23 0 24 0 25 0 Báo cáo thực tập Mã số nguồn vốn 30 0 31 0 31 1 31 2 31 3 31 4 31 5 31 6 31 7 31 8 32 0 32 1 32 2 33 0 33 1 33 2 33 3 400 410 A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn 1 Vay ngắn hạn 2 Nợ dài hạn đến hạn trả 3 Phải trả cho ngời... đờng 2 Nguyên vật liệu tồn (kh) 3 Công cụ dụng cụ tồn kho 4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 5 Thành phẩm tồn kho 6 Hàng tồn kho 7 Hàng gửi bán 8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lu động khác 30 100 110 111 1 12 1 13 120 121 128 129 130 131 1 32 133 134 135 136 138 139 140 141 1 42 1 43 144 145 146 147 149 150 Năm N - 1 Năm N Báo cáo thực tập 1 Tạm ứng 2 Chi phí trả trớc 3 Chi phí chờ kết chuyển... số d TK 31 1, 31 5, 33 1, 131 , 33 3, 33 4, 33 6 Riêng chỉ tiêu 8 là số d có TK 33 81 cộng có số d có của TK 136 , 138 , 141 (nếu có) II Nợ dài hạn : (I = 1 + 2) số liệu ghi dựa vào d có TK 34 1, 34 2 III Nợ khác : Số liệu ghi vào dựa vào số d các TK có liên quan B Nguồn vốn chủ sở hữu Phản ánh nguồn vốn do chủ sở hữu đầu t ban đầu và bổ sung trong qúa trình kinh doanh (B = I + II) I Nguồn vốn - qũy : Dựa vào số... tố đầu vào bao gồm : t liệu lao động, đối tợng lao động, lao động, vốn chủ sở hữu Công thức trên phản ánh sức sản xuất (hay sinh lời) của các chỉ tiêu phản ánh đầu vào, đợc tính cho tổng số và riêng phần gia tăng 4 .2 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động 21 Báo cáo thực tập 4 .2. 1 Phân tích chung Hiệu quả chung về sử dụng vốn lu động đợc phản ánh qua các chỉ tiêu nh : Sức sản xuất của vốn lu động Sức... tín dụng để bù đắp vào số thiếu hụt hoặc mở rộng sản xuất kinh doanh 2 .3 Dựa vào hình thái biểu hiện và theo chức năng của các thành phần Theo cách phân chia này vốn lu động có thể chia thành - Vốn vật t, hàng hoá - Vốn tiền tệ nh : tiền mặt, kim loại qúy, vàng bạc 2. 4 Căn cứ vào phơng pháp xác định Theo cách phân chia này vốn lu động có thể chia thành 2 loại : - Vốn lu động định mức : Đây là số vốn. .. theo quy ớc 1 tháng = 30 ngày 1 quý = 90 ngày Nửa năm = 180 ngày Cả năm = 36 0 ngày Vốn lu động bình quân đợc tính nh sau : Vốn lu động bình quân tháng Vốn lu động bình Vốn lu động bình = = VLĐ đầu tháng + VLĐ cuối tháng 2 Tổng số VLĐ bình quân các tháng trong quý 3 Tổng số VLĐ bình quân các quý trong năm 3 = V1 /2 + V2 + + V n -1 + Vn /2 n- 1 Trong đó : V1, V2, V3 : Là số vốn lu động hiện có đầu tháng... + 2 - 3) Số liệu ghi vào hai chỉ tiêu (1) và (2) là số d nợ cuối kỳ của TK 121 , 128 8 và (3) là số d có cuối kỳ 8 TK 129 III Các khoản phải thu : Phản ánh toàn bộ những khoản mà doanh nghiệp thực sự có khả năng thu đợc tính bằng cách tổng số các khoản phải thu trừ đi dự phòng phải thu khó đòi (III = 1 + 2 + + 5 - 6) các chỉ tiêu từ 1 đến 5 dựa vào số d nợ cuối kỳ của các TK 131 , 33 1, 133 , 136 , 138 và. .. trữ - sản xuất - tiêu thụ) Sử dụng vốn lu động có hiệu quả sẽ góp phần giải quyết các nhu cầu về vốn Trên thực tế ngời ta thờng dựa vào những chỉ tiêu sau để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn Số vòng quay của vốn lu động : Số vòng quay của vốn Tổng doanh thu thuần Vốn lu động bình quân lu động Chỉ tiêu này cho biết vốn lu động quay đợc mấy vòng trong kỳ Nếu số = vòng quay tăng, chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn. .. khen thởng phúc lợi 8 Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí 1 Qũy quản lý của cấp trên 2 Nguồn kinh phí sự nghiệp Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 4 12 4 13 414 415 416 417 418 420 421 422 4 23 424 425 430 Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán 32 Năm N - 1 Năm N Báo cáo thực tập Phần Tài sản A Tài sản lu động và đầu... 15.000.000) 67.500.000 21 0 (24 0.000.000 - 15.000.000) 45.000.000 110 (24 0.000.000 - 15.000.000) 22 .500.000 Cộng 22 5.000.000 Ngoài các phơng pháp tính khấu hao cơ bản của TSCĐ hữu hình ở trên, chúng ta cần phải tính mức khấu hao sửa chữa và bảo dỡng của TSCĐ trong qúa trình sử dụng theo công thức : Tổng số tiền khấu hao sửa chữa và bảo dỡng TSCĐ kỳ kế hoạch Tỷ lệ khấu hao sửa chữa = Tổng giá trị bình ... nguồn vốn 30 0 31 0 31 1 31 2 31 3 31 4 31 5 31 6 31 7 31 8 32 0 32 1 32 2 33 0 33 1 33 2 33 3 400 410 411 4 12 4 13 414 415 416 417 418 419 420 421 422 4 23 424 425 430 Năm 1999 Năm 20 00 5.984 .21 6 .21 6 4.585.8 73. 20 5... dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cớc dài hạn 140 141 1 42 1 43 144 145 146 147 149 150 151 1 52 1 53 154 155 160 161 1 62 200 21 0 21 1 21 2 2 13 21 4 21 5 21 6 21 7 21 8 21 9 22 0 22 1 22 2 22 8 22 9 23 0 24 0 46 3. 3 73. 549 .22 4... 2 .39 2. 150.500 2. 818 .37 9.466 2. 818 .37 9.466 3. 154.588.746 36 3.915.754 6.584 .34 8 .33 2 6.589 .34 8 .33 2 8.8 02. 595.6 82 36 3.915.754 12 .37 9 .2 63 907.607 .20 6 23 4 .21 1.7 82 168 .26 4 854. 621 .594 8.8 02. 595.6 82 11.6 43. 21 4.415