Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần sách và thiết bị giáo dục tràng an 1

Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công

Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An

Hoạt động bán hàng là hoạt động lưu thông phân phối hàng hoá trên thị trường của từng quốc gia riêng biệt hoặc giữa các quốc gia với nhau Nội thương là lĩnh vực hoạt động thương mại trong từng nước, thực hiện quá trình lưu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất tới nơi tiêu dùng.

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An

Hàng hoá kinh doanh tại Công ty gồm

-Sách giáo khoa + Sách tham khảo cấp 1

-Sách tham khảo ôn thi đại học

-Sách nghiên cứu văn học

-Sách khoa học kỹ thuật

1.1.2 Thị trường của Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An

Thị trường tiêu thụ hoàng hoá của Công ty tập trung chủ yêu ở Hà Nội ngoài ra còn phân bố rộng rãi ở các tỉnh phía Bắc như Nam Định, Hà Nam, Thái Nguyên, Bắc Ninh, Hải Phòng… Đây là thị trường tương đối rộng lớn và ổn định.

Nước ta với hơn 80 triệu dân là một thị trường đầy tiềm năng Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta tăng trưởng với tốc độ rất cao và ổn định, thu nhập của dân cư tăng nhanh, đời sống được cải thiện làm cho nhu cầu về các sản phẩm phục vụ cho sự nghiệp trồng người cũng tăng nhanh nhất là những sản phẩm chất lượng cao Cầu về chất lượng khác nhau rất lớn giữa thành thị và nông thôn, ở thành thị phần lớn là những người có thu nhập cao, họ cần sản phẩm chất lượng cao và chấp nhận giá đắt Ngược lại, ở nông thôn phần lớn là những người có thu nhập thấp, họ cần những sản phẩm có giá thấp

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An

Bán hàng là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ Đây chính là giai đoạn cuối cùng và cũng là khâu quan trọng nhất trong toàn bộ quá trình kinh doanh của doanh nghiệp thương mại.Phạm Thị Thanh Thuỷ - Lớp Kế Toán 4_K38

Phương thức bán hàng tại Công ty chủ yếu là bán buôn và bán lẻ

Bán buôn là phương thức bán hàng cho các đơn vị tổ chức kinh tế khác nhằm mục đích tiếp tục chuyển bán hoặc tiêu dùng cho sản xuất.

Hàng hoá bán buôn là hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông, chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng vì vậy giá trị sử dụng của hàng hoá chưa được thực hiện Hàng thường được bán với số lượng lớn. Ưu điểm của phương thức này thời gian thu hồi vốn nhanh, có điều kiện để đẩy nhanh vòng quay của vốn và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Tuy nhiên phương thức này có nhược điểm là chi phí lớn, tăng nguy cơ ứ đọng, dư thừa hàng hoá.

Có hai hình thức bán buôn chủ yếu:

Bán buôn qua kho : Là phương thức bán buôn hàng hoá mà trong đó hàng bán phải được xuất từ kho bảo quản của doanh nghiệp, trong phương thức này có hai hình thức.

- Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, bên mua cử cán bộ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp. Khi nhận hàng xong, người nhận hàng ký nhận vào hoá đơn bán hàng và hàng đó được xác định là tiêu thụ.

- Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này,doanh nghiệp xuất kho hàng hoá, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuê ngoài, chuyển đến kho của bên mua hoặc địa điểm quy định trong hợp đồng Hàng hoá chuyển bán nhưng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho nên hàng chưa được xác định là tiêu thụ và chưa ký nhận doanh thu.Hàng hoá chỉ được xác định là tiêu thụ khi nhận được giấy báo của bên mua nhận được hàng và chấp nhận thanh toán hoặc giấy báo có của ngân hàng bên mua đã thanh toán tiền hàng Chi phí bán hàng do hai bên thoả thuận, nếu

6 doanh nghiệp thương mại chịu ghi vào chi phí bán hàng, nếu bên mua chịu thì phải thu tiền của bên mua. Đặc điểm của phương thức bán hàng này là Công ty không phải mất nguồn nhân lực để vận chuyển hàng đến các đại lý hoặc người tiêu dung mà khách mua hàng đến tận kho hang của mình để nhận hàng

Bán buôn vận chuyển thẳng : Theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua không đưa về nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua Phương thức này có thể thực hiện theo hai hình thức sau:

- Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (còn gọi là hình thức giao tay ba): doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, giao trực tiếp cho đại diện của bên mua tại kho người bán Sau khi giao, nhận, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ, hàng được xác nhận là tiêu thụ.

- Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Hàng hoá doanh nghiệp mua của nhà cung cấp không chuyển về nhập kho mà gửi đi bán thẳng Hàng được gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi nhận được thông báo chấp nhận thanh toán của khách hàng thì quyền sở hữu về hàng hoá mới được chuyển giao cho khách hàng, hàng hoá chuyển đi mới được xác định là tiêu thụ Đặc điểm của phương thức bán hàng này là hàng hoá khi mua không mang về nhập kho mà vận chuyển thẳng đến cho khách hang.

Bán lẻ là hình thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế

Hàng hoá bán lẻ đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng đã được thực hiện Khối lượngPhạm Thị Thanh Thuỷ - Lớp Kế Toán 4_K38 khách hàng lớn, khối lượng hàng bán nhỏ, hàng hoá phong phú về mẫu mã, chủng loại và thường xuyên biến động theo nhu cầu thị trường. Ưu điểm: Doanh nghiệp có điều kiện tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, do vậy có thể nắm bắt nhanh nhạy đối với sự thay đổi của nhu cầu, sự thay đổi của thị hiếu tiêu dùng, từ đó có những biện pháp, phương án thích hợp.

Nhược điểm: Khối lượng hàng hoá bán ra chậm, thu hồi vốn chậm.

* Phương thức bán lẻ thu tiền trực tiếp

Theo hình thức bán hàng này, nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu trách nhiệm vật chất về số hàng đã nhận để bán ở quầy hàng bán lẻ Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao hàng cho khách Nghiệp vụ bán hàng hoàn thành trực diện với người mua và thường không cần lập chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng Tuỳ thuộc vào các yêu cầu quản lý hàng hoá bán lẻ ở các quầy hàng, cuối ca, cuối ngày nhân viên bán hàng kiểm kê lượng hàng bán hiện còn ở quầy hành và dựa vào quan hệ cân đối hàng luân chuyển (hàng hiện có) trong ca, trong ngày để xác định số lượng hàng bán ra của từng mặt hàng, lập báo cáo bán hàng làm chứng từ kế toán Tiền bán hàng ngày nhân viên bán hàng kê vào giấy nộp tiền để nộp cho thủ quỹ của doanh nghiệp Trong hình thức này, người bán hàng lập "Báo cáo bán hàng" và "Giấy nộp tiền" gửi đến phòng kế toán Kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT cho từng nhóm hàng có cùng mức thuế suất "Báo cáo bán hàng" và "Hoá đơn GTGT" là căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán. Đặc điểm của phương thức bán hàng này là hàng bán ra được thu tiền ngay từ khách hàng mua không có hình thức mua nợ, giúp cho Công ty biết kết quả hoạt động bán hàng ngay khi kết thúc ngày làm việc

* Bán hàng thu tiền tập trung

Theo hình thức này, nghiệp vụ thu tiền của khách và giao hàng cho khách tách rời nhau Mỗi quầy hàng hoặc liên quầy hàng bố trí nhân viên thu ngân làm nhiệm vụ thu tiền hoặc mua hàng của khách, viết hoá đơn cho khách hàng để khách hàng nhận hàng ở quầy hàng do nhân viên bán hàng giao Cuối ca, cuối ngày, nhân viên thu ngân làm giấy nộp tiền bán hàng; nhân viên bán hàng căn cứ vào hoá đơn giao hàng cho khách hoặc kiểm kê hàng hoá còn tồn quầy để xác định lượng hàng hoá bán trong ngày, trong ca và lập báo cáo bán hàng

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An

và Thiết bị giáo dục Tràng An

Các nhà quản trị doanh nghiệp luôn luôn cần các thông tin, số liệu chi tiết, cụ thể về hoạt động của doanh nghiệp, nhất là đối với doanh nghiệp thương mại thì cần phải có số liệu thống kê về hoạt động bàn hàng là đầu ra của mình Từ những thông tin này có thể biết mức độ tiêu thụ, phát hiện kịp thời những sai sót trong quá trình quản lý, luân chuyển hàng hoá để từ đó có những biện pháp cụ thể thúc đẩy hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển.

Do đó, kế toán nghiệp vụ bán hàng cung cấp các số liệu liên quan đến tình hình tiêu thụ hàng hoá có những đặc điểm cơ bản sau:

- Ghi chép, phản ánh kịp thời chính xác đầy đủ tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ Ngoài kế toán tổng hợp trên từng tài khoản, kế toán bán hàng cần phải theo dõi, ghi chép về số lượng, kết cấu loại hàng bán, ghi chép doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra của từng nhóm, mặt hàng theo từng đơn vị trực thuộc.

- Tính toán giá mua thực tế của từng mặt hàng đã tiêu thụ, nhằm xác định kết quả bán hàng.

- Kiểm tra tình hình thu tiền bán hàng và quản lý tiền bán hàng: đối với hàng hoá bán chịu cần phải mở sổ sách ghi chép theo từng khách hàng, lô hàng, số tiền khách hàng nợ, thời hạn và tình hình trả nợ.

- Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các thông tin cần thiết về tình hình bán hàng phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ở bất cứ một hoạt động nào của xã hội yêu cầu quản lý cũng được đặt ra hết sức quan trọng và cần thiết Ở hoạt động bán hàng, vấn đề quản lý được đặt ra với bộ phận kế toán bán hàng là rất cần thiết.

Phạm Thị Thanh Thuỷ - Lớp Kế Toán 4_K38

Kế toán bán hàng : Là người hạch toán chi tiết tình hình biến động của từng mặt hàng tiêu thụ, quản lý từng khách hàng về số lượng mua như thanh toán công nợ, quản lý doanh thu của từng khách hàng qua đó để biết được từng mặt hàng nào tiêu thụ nhanh hay chậm, từ đó có những biện pháp quản lý xúc tiến hoạt động kinh doanh một cách hợp lý.

Ngoài ra, nghiệp vụ bán hàng có nhiều phương thức bán hàng khác nhau do đó hiệu quả kinh doanh của từng phương thức cũng khác nhau do số lượng, giá cả hàng hoá và phương thức thanh toán của từng phương thức bán hàng.

Vấn đề đặt ra là phải ghi chép, đối chiếu , so sánh chính xác để xác định được phương thức bán hàng hiệu quả nhất cho doanh nghiệp mình Do bán hàng là quá trình chuyển hoá tài sản của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ, cho nên quản lý nghiệp vụ bán hàng phải quản lý cả hai mặt tiền và hàng

Thủ quỹ: Là người thu tiền hàng bán được hàng ngày của nhân viên thu ngân nộp lại sau mỗi ca bán hàng

Kế toán thanh toán: Là người chịu trách nhiệm về tình hình công nợ và thu hồi công nợ của khách hàng điều này yêu cầu kế toán phải quản lý theo từng khách hàng, từng khoản nợ tiếp theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng liên quan đến quá trình bán ra, dự trữ hàng hoá, các khoản giảm trừ, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Để đảm bảo tính liên tục trong kinh doanh phải có thông tin về tình hình hàng hoá bán ra, trả lại để có kế hoạch kinh doanh ở kỳ tiếp theo một cách kịp thời Thêm vào đó kế toán phải thường xuyên kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng và thực hiện các chính sách có liên quan đến hoạt động đó như giá cả, chi phí bán hàng, quảng cáo tiếp thị đồng thời phải tính toán và đưa ra kế hoạch về hoạt động đó một cách hợp lý.

Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty cổ phần sách và thiết bị giáo dục tràng an

Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ

Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra

Các chứng từ gốc phản ánh thu hồi tiền công nợ: Giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng

Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán nghiệp vụ bán hàng kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK này được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.

- TK 512: “ Doanh thu nội bộ”

TK này được sử dụng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong nội bộ công ty.

- TK 531 “Hàng bán bị trả lại”:

TK này dùng để phản ánh trị giá của số hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do không đúng quy cách phẩm chất hoặc do vi phạm hợp đồng kinh tế.

- TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

Chứng từ gốc Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết TK 511

TK này dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng với giá bán đã thoả thuận.

- TK 131: “Phải thu của khách hàng”

TK này được sử dụng để phản ánh công nợ và tình hình thanh toán công nợ phải thu của khách hàng về tiền bán hàng hoá, thành phẩm và dịch vụ

- TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp”

TK này phản ánh tình hình thanh toán với Nhà nước về thuế và các khoản có nghĩa vụ khác.

TK này dùng để phản ánh việc thu chi bằng tiền mặt của công ty

- TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”

TK này dùng để phản ánh việc thu chi, thanh toán qua ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng giữa công ty với khách hàng và ngược lại.

- TK 632 “ Giá vốn hàng bán

TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- TK 641: “Chi phí bán hàng”

TK này dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

- TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

TK này dùng để phản ánh xác đinh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu được thực hiện theo sơ đồ sau.

(1) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết

TK 511 cho từng khoản mục doanh thu Mẫu sổ chi tiết TK 511 đã được Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn cách ghi chép

(2) Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết vaTK 511 Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 511

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng được tiến hành theo yêu cẩu quản lý của doanh nghiệp như kế toán chi tiết doanh thu bán hàng theo từng địa điểm bán hàng (nhóm hàng, quầy hàng…) kế toán chi tiết doanh thu bán hàng theo từng loại, theo từng ngành hàng, nhóm hàng, trong đó từng ngành hàng có thể theo dõi chi tiết được.

Kế toán mở sổ (thẻ) theo dõi chi tiết doanh thu theo từng ngành hàng, nhóm hàng.

Bán buôn là bán hàng với số lượng lớn khi có khách hàng yêu cầu mua hàng, phòng kế hoạch tiến hành xác định số hàng tồn kho tại thời điểm mua hàng và viết phiếu xuất kho Phiếu này được lập làm 3 liên, phòng kinh doanh giữ 1 liên gốc làm căn cứ theo dõi số hàng xuất kho, còn hai liên làm căn cứ để phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng Thủ kho giữ 1 phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho Hoá đơn bán hàng được lập thành 3 liên trong đó

1 liên phòng kế toán lưu làm chứng từ gốc vào sổ chi tiết TK 511, 2 liên còn lại giao cho khách hàng để thanh toán Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên tương ứng với hoá đơn bán hàng Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 632, và sổ chi tiết TK 511 Sau đó phản ánh trên bảng kê số 1 (bảng ngang trang bên)

Hoá đơn thuế GTGT số 032880 ngày 28/02/2010 công ty bán cho chịNguyễn Mai Hạnh địa chỉ Nhà sách Trí Tuệ: 05 thùng vở viết bốn mùa 120tr

(MS1004) với giá 245.000đ/thùng; 03 thùng vở viết sao mai 48tr (MS 0509) với giá 305.000/thùng; 03 thùng vở viết lucky 48tr (MS 0518) với giá 370.000/thùng; 04 thùng vở viết Flowes 72tr ĐL 80 với giá 425.000/thùng;

02 thùng vở viết Study 72tr ĐL 58 với giá 215.000/thùng Tổng giá trị bán hang cho chị Mai Hạnh là 5.380.000đ chưa có thuế GTGT, trong đó thuế GTGT là 5%

HOÁ ĐƠN GTGT Mã số 01 GTKT– 3LL

Liên 3 (dùng để thanh toán) Ký hiệu: GH/2009B

Ngày 28/02/2010 Số 0081538 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa Chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa – SốTK 0310101232892Phạm Thị Thanh Thuỷ - Lớp Kế Toán 4_K38 Đống Đa – Hà Nội ĐT: 043.5113040 – Fax: 043.5116366 Mãsố: 0101237149

Họ tên người mua: Nguyễn Mai Hạnh Đơn vị: Nhà sách Trí Tuệ Địa chỉ: Giảng Võ – Ba Đình – Hà Nội Số TK

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số :

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Vở viết bốn mùa 120tr

2 Vở viết sao mai 48tr –

4 Vở viết Flowes 72tr – ĐL80 Thùng 04 425.000 1.700.000

5 Vở viết Study 72tr – ĐL58 Thùng 02 215.000 430.000

Cộng tiền hàng: 5.380.000 Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT: 269.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.649.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu sáu trăm bốn mươi chin nghìn đồng chẵn

Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

Tại Công ty được hạch toán như sau:

Có TK 333: 269.000Kết chuyển giá vốn

Có TK 156: 5.380.000 Trong quý I năm 2010 kế toán tập hợp được tổng giá trị giá vốn hàng bán là 1.762.528.327

Kế toán bán lẻ thu tiền trực tiếp

Theo hình thức bán hàng này, nhân viên bán hàng chịu hoàn toàn trách nhiệm vật chất về số hàng đã nhận để bán ở quầy bán lẻ Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao hàng cho khách Nghiệp vụ bán hàng hoàn thành trực diện với người mua và thường không cần lập chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng Tuỳ thuộc vào các yêu cầu quản lý hàng hoá bán lẻ ở các quầy hàng, cuối ca, cuối ngày nhân viên bán hàng kiểm kê lượng hàng hiện còn ở quầy hàng và dựa vào quan hệ cân đối hàng luân chuyển (hàng hiện có) trong ca, trong ngày để xác định số lượng hàng bán ra của từng mặt hàng, lập báo cáo bán hàng làm chứng từ kế toán Tiền bán hàng nhân viên bán hàng kê vào giấy nộp tiền để nộp cho thủ quỹ. ở hình thức này, người bán hàng lập “Báo các bán hàng” và “Bảng kê nộp tiền” gửi đến phòng kế toán Kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT cho từng nhóm hàng có cùng mức thuế suất “Báo cáo bán hàng” và “Hoá đơn GTGT” là căn cứ để kế toán ghi vào bảng kê chi tiết bán hàng Khi nhận kèm phiếu thu tiền (trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt) kế toán phản ánh doanh thu vào các sổ chi tiết bán hàng, ghi có TK 511, ghi nợ TK 111 đồng thời phản ánh vào Bảng kê số 1 (Bảng ngang trang bên)

Biểu số 01: BẢNG KÊ SỐ 1

Ghi Nợ TK 111 “tiền mặt”

STT Ngày /tháng Ghi nợ TK 111, Ghi có TK Cộng nợ TK 111

Biểu số 02: BẢNG KÊ SỐ 2

Ghi nợ TK 112, Ghi có TK

Ví dụ: Theo hoá đơn thuế giá trị gia tăng và bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ

HOÁ ĐƠN GTGT Mã số 01 GTKT – 3LL

Liên 3 (dùng để thanh toán) Ký hiệu: GH2009B

Ngày 28/02/2010 Số 0081550 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa Chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa – Đống Đa – Hà Nội

Số TK 0310101232892 ĐT: 043.511.3040 Mã số : 0101237149

Họ tên người mua: Nguyễn Thu Trang Đơn vị: Công ty cổ phần Vật liệu điện và dụng cụ Cơ khí Địa chỉ: 240 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội Số TK

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số XX

1 File 3 ngăn Bến Nghé Cái 05 40.000 200.000

2 Cặp càng cua Hồng Hà Cái 07 24.000 168.000

4 Dập ghim số 10 Plus Cái 07 168.000 48.000

7 Bút nhớ dòng Staler Cái 5 16.000 80.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm bốn mươi mốt nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Tại công ty kế toán hạch toán

* Kế toán bán lẻ thu tiền tập trung Ở hình thức này tại điểm bán nhân viên bán hàng và nhân viên thu ngân thực hiện độc lập chức năng bán hàng và chức năng thu tiền Cuối ca bán, nhân viên bán hàng kiểm hàng tại quầy, cửa hàng, đối chiếu sổ quầy, cửa hàng và lập báo cáo doanh thu bán nộp trong ca, ngày Nhân viên thu ngân có nhiệm vụ thu tiền, kiểm tiền và lập báo cáo nộp tiền cho thủ quỹ; kế toán bán hàng nhận các chứng từ tại quầy, cửa hàng bàn giao làm căn cứ ghi các nghiệp vụ bán trong ca, ngày và kỳ báo cáo.

Tại các quầy bán, nhân viên bán hàng mở sổ quầy để theo dõi hàng nhập và bán ra trong ca, trong ngày Sổ quầy dưới dạng thẻ quầy dung để theo dõi số lượng và giá trị hàng bán trong quá trình nhận, bán hàng tại cửa hàng, quầy hàng là cơ sở lập bảng báo cáo hàng bán sau ca, ngày Thẻ quầy hàng mở cho từng loại hang bán tại quầy.

Tên hang File 3 ngăn Bến Nghé Quy cách: 12cái/thùng Đơn vị tính: Cái Đơn giá: 40.000đ

Nhập từ kho trong ca (ngày)

Nhập khác trong ca (ngày)

Cộng tồn và nhập trong ca (ngày)

SL TT SL TT ngày

Người lập (Ký và ghi rõ họ tên)

Biểu số 04: Bảng kê nộp tiền

Tên nhân viên: Nguyễn Trà My

Chức vụ: Nhân viên Thu ngân

Ca làm việc: Ca sáng

Biểu số 05: Báo cáo bán hàng

Loại tiền Số tờ Thành tiền

Tên nhân viên: Nguễn Trà My

Chức vụ: nhân viên Thu ngân

Ca làm việc: Ca sáng

T Tên hàng hoá S.lượng Đơn giá Thành tiền

Cuối ngày hoặc cuối tháng kế toán tập hợp bảng kê hàng bán lẻ cho khách hàng để xuất hoá đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GTGT Mã số 01 GTKT – 3LL

Liên 3 (dùng để thanh toán) Ký hiệu: GH/2009B

Ngày 28/03/2010 Số 0081532 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa Chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa – Đống Đa – Hà Nội

Họ tên người mua: Bán lẻ hàng hoá Đơn vị: Địa chỉ: Số TK

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số XX

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu bốn trăm tám mươi bẩy nghìn năm trăm đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu được thực hiện theo sơ đồ sau

- Kế toán căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết để ghi vào nhật ký chứng từ

- Căn cứ vào nhật ký cứng từ, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản

- Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ cái tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết

- Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu để vào báo cáo kế toán

Bảng kê chi tiết số 3 (bảng ngang trang bên)

Số liệu do phòng kế toán cung cấp

Nhật ký chứng từ Sổ cái Báo cáo kế toán

3 0 Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành - Ô Chợ Đừa - Đống Đa - HN

Biểu số 06: SỔ CHI TIẾT SỐ 3:

TK 511 Doanh thu bán hàng - Quý I năm 2010

SHĐ Diễn giải Thành tiền Ghi Có TK 511, Ghi Nợ các TK

Nợ TK 111 Nợ TK 112 Nợ TK 131

45 Doanh thu nhóm SGK + Sách tham khảo cấp I 101.253.000 101.253.000 101.253.000

48 Doanh thu nhóm SGK + Sách tham khảo cấp II 112.125.000 112.125.000 112.125.000

51 Doanh thu nhóm SGK + Sách tham khảo cấp III 110.457.750 110.457.750 110.457.750

53 Doanh thu nhóm Sách tham khảo ôn thi ĐH 62.521.400 62.521.400 62.521.400

56 Doanh thu Sách thiếu nhi 94.235.600 94.235.600 94.235.600

65 Doanh thu nhóm sách nghiên cứu văn học 85.712.800 85.712.800 85.712.800

72 Doanh thu nhóm Sách đời sống 82.200.200 82.200.200 82.200.200

77 Doanh thu nhóm sách khoa học kỹ thuật 68.252.000 68.252.000 68.252.000

81 Doanh thu nhóm sách ngoại ngữ 75.025.200 75.025.200 75.025.200

115 Doanh thu nhóm sách pháp luật 67.528.500 67.528.500 67.528.500

117 Doanh thu nhóm từ điển 68.254.000 68.254.000 68.254.000

121 Doanh thu nhóm vở viết học sinh 125.252.000 125.252.000 125.252.000

135 Doanh thu nhóm hang gia dụng 45.254.000 45.254.000 45.254.000

138 Doanh thu nhóm bút các loại 115.252.000 115.252.000 115.252.000

150 Doanh thu nhóm đồ dung học sinh 112.120.000 112.120.000 112.120.000

162 Doanh thu nhóm đồ chơi trẻ em 76.200.500 76.200.500 76.200.500

165 Doanh thu nhóm máy tính các loại 63.050.500 63.050.500 63.050.500

167 Doanh thu bán hàng cho Nhà sách Trí

215 Doanh thu bán hàng cho Nhà sách

232 Doanh thu bán hàng cho Nhà sách Huy

251 Doanh thu bán hàng cho Nhà sách Đinh Tỵ 34.453.450 34.453.450 34.453.450

3 2 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành - Ô Chợ Dừa - Đống Đa - Hà Nội

Sổ cái TK 511 Quý I năm 2010

Ghi có các TK sau

1.464.694.450 885.163.450 45.000.000 Cộng số phát sinh Nợ 2.394.857.900

Tổng số phát sinh Có 2.394.857.900

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Kế toán các khoản giảm giá hàng bán

Khi có khách hàng quen, có quan hệ mua bán với công ty lâu năm và mua với số lượng lớn thì công ty cũng thực hiện việc giảm giá hàng bán cho khách hàng đó Tuy nhiên, việc giảm giá này thực hiện ngay tại khi thoả thuận khi ký hợp đồng với khách hàng và trước khi viết hoá đơn GTGT, nên sự giảm giá này không làm giảm doanh thu bán hàng.

Kế toán về hàng bán bị trả lại

Khi khách hàng không chấp nhận thanh toán và đề nghị trả lại số hàng đã xuất bán Số hàng bán bị trả lại được công ty chấp nhận thì kế toán hạch toán như sau:

1, Phản ánh doanh thu hàng bán trả lại:

2, Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại:

Ví dụ: Theo phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại trong quý Quý I/ 2010 tại kho của công ty như sau: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An nhập trả 150 bút TL027 với giá: 1.650đ/cái không kể thuế GTGT Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản:

Phiếu nhập kho hàng bán trả lại

3 4 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và

TBGD Tràng An Mẫu số: 01-VT

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô

Chợ Dừa – Đống Đa – Hà Nội

Ngày 20/3/2006 - của Bộ trưởng Bộ tài chính

Họ tên người giao hàng: Nhà Sách Trí Tuệ

Theo hợp đồng số 127 ngày 02 tháng 01 năm 2010 của công ty về nhận lại hàng bán bị trả lại của Nhà Sách Trí Tuệ

Nhập tại kho Công ty

Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Phụ trách bán hàng Người giao hàng Thủ kho

Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên

Tại công ty kế toán hạch toán như sau:

NV1: Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại

Có TK 112 : 272.250 NV2: Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại.

Kế toán giá vốn hàng bán

Bảng kê hàng hoá nhập vào

Sau khi tính được trị giá mua của hàng hoá xuất bán, ta tính được trị giá vốn của hàng hoá đã bán ra

Trị giá vốn hàng xuất bán

= trị giá mua hàng xuất

+ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng đã bán

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng đã bán

= Chi phí thu mua của hàng tồn đầu kỳ

+ Chi phí thu mua phát sinh trong kỳ

+ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ Trong đó

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng đã bán =

Trị giá thu mua của hàng tồn đầu kỳ

Chi phí thu mua cần phân bổ phát sinh trong kỳ x

Trị giá mua của hàng tồn cuối kỳ

Trị giá mua hàng tồn đầu kỳ + Trị giá mua hàng nhập trong kỳ Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng TK 632, TK này dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ

Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ Bên Có: Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá nhập lại kho

TK 632 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 04: Hoạch toán giá vốn hàng bán (theo phơng pháp KKTX)

TK 156 TK 157 TK 632 TK136 Xuất kho hàng hoá Trị giá vốn hàng gủi Trị giá vốn hàng bán bị Gủi đi bán đợc xác định đã tiêu thụ trả lại

Trị giá vốn của hàng hoá xuất bán

Bán hàng vận chuyển thảng

Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán ra

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán được thực hiện theo sơ đồ sau.

(1) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 632 cho từng khoản mục giá vốn Mẫu sổ chi tiết TK 632 đã được Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn cách ghi chép

(2) Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp và chi tiết TK 632 Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 632

Giá vốn hàng bán phản ánh giá trị gốc của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ, lao vụ đã thực sự tiêu thụ trong kỳ, ý nghĩa của giá vốn hàng bán chỉ được sử dụng khi xuất kho hàng bán và tiêu thụ Khi hàng hoá đã tiêu thụ và được phép xác định doanh thu thì đồng thời giá trị hàng xuất kho cũng được phản ánh theo giá vốn hàng bán để xác định kết quả Do vậy xác đinh đúng giá vốn hàng bán có ý nghĩa quan trọng vì từ đó doanh nghiệp xác định đúng kết quả kinh doanh Và đối với các doanh nghiệp thương mại thì còn giúp cho các nhà quản lý đánh giá được khâu mua hàng có hiệu quả hay không để từ đó tiết kiệm chi phí thu mua. Ở Công ty sử dụng phương pháp Nhập trước xuất trước để xác định trị giá vốn của hàng xuất kho tức lô hàng nào mua vào trước sẽ được xuất ra trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lô hàng xuất

Ngày 01/03/2010 tồn kho máy tính FX500MS của Công ty là 50 cái đơn giá 112.000đ/cái

Ngày 15/03/2010 nhập kho máy tính FX500MS là 45 cái giá thực tế nhập kho là 115.000đ/cái

Ngày 20/03/2010 xuất kho bán máy tính FX500MS là 55 cái

Giá thực tế của 55 cái máy tính FX500MS xuất kho ngày 20/03/2010 theo phương pháp này là: (50cái x 112.000 ) + (5cái x 115.000) = 6.175.000đ

Theo phiếu xuất kho hàng bán tại kho Công ty như sau Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và

Thiết bị giáo dục Tràng An Mẫu số: 01 VT

Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành Ngày 2002/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Họ và tên: Nhà sách Trí Tuệ

Lý do xuất: Hàng xuất bán

Xuất tại kho: Kho công ty

T Diễn giải Mã số Đơn vị tính

Phụ trách kinh doanh Phụ trách bán hang Người nhận Thủ kho

< Ký, ghi rõ họ tên> < Ký, ghi rõ họ tên> < Ký, ghi rõ họ tên> < Ký, ghi rõ họ tên>

Trị giá hàng xuất kho: (50 x 112.000) + (05 x 115.000) = 6.175.000đ

Có TK 632: 6.175.000 Trong quý I/2010 Công ty còn dùng tiền mặt để nhập một lô hàng như sau

- Bút bi Thiên Long TL027 với trị giá vốn 124.800.000

- Cặp càng cua Plus với tổng giá trị 126.000.000

- Máy tính Casio FX500MS số lượng 2050 cái với tổng giá trị là

- Mua File lá Thiên Long với trị giá 99.000.000

- Mua cặp hộp Hyphen với trị giá 24.500.000

- ……… Được biết toàn bộ số hàng trên đến cuối quý I đã được bán hết

Vậy tổng giá vốn hàng bán thực tế của công ty trong quý I năm 2010 là:

… = 1.762.528.327 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

Biểu số 07: BẢNG KÊ SỐ 8 NHẬP, XUẤT, TỒN KHO Hàng hoá TK 156

Diễn giải Ghi nợ TK 156 có các TK

1 10 01/01 Chi tiền mặt mua bút bi Thiên Long

2 11 01/01 Mua File 3 ngăn Bến Nghé chưa thanh toán 5000

3 8 10/01 Xuất bán File 3 ngăn cho NS Trí Tuệ

4 9 10/02 Xuất bán File 3 ngăn cho NS Fahasa

5 12 22/02 Mua cặp càng cua Plus 4500 28.000 126.000.000

6 13 15/02 Mua máy tính VP Casio FX500MS 2050 115.000 235.750.000

7 14 20/03 Xuất bán máy tính FX500MS

8 10 20/03 Xuất tiền mặt mua File lá Thiên long 4500 22.000 99.000.000

9 10 21/02 Nhập hàng bán trả lại bút TL027 150 1.650 247.500

11 16 28/03 Xuất bán hàng cho NS ở Hà Nam

Ghi có TK 156 Ghi nợ các TK

1 10 01/01 Chi tiền mặt mua bút bi Thiên Long

2 11 01/01 Mua File 3 ngăn Bến Nghé chưa thanh toán

3 8 10/01 Xuất bán File 3 ngăn cho NS Trí Tuệ 3000 32.000

4 9 10/02 Xuất bán File 3 ngăn cho NS Fahasa 1500 32.000

5 12 22/02 Mua cặp càng cua Plus

6 13 15/02 Mua máy tính VP Casio FX500MS

7 14 20/03 Xuất bán máy tính FX500MS

8 10 20/03 Xuất tiền mặt mua File lá Thiên long

9 10 21/02 Nhập hàng bán trả lại bút TL027

11 16 28/03 Xuất bán hàng cho NS ở Hà Nam 1.612.353.327

Cộng 4.555 1.762.528.327 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục

Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

Biểu số 08: BẢNG KÊ SỐ 8 NHẬP, XUẤT, TỒN KHO Hàng hoá TK 156

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán được thực hiện theo sơ đồ sau

- Căn cứ vào nhật ký cứng từ, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản

- Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu để vào báo cáo kế toán

Nhật ký chứng từ số 8 (bảng ngang trang 56 )

4 4 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

Sổ cái TK 632 Quý I năm 2010

Ghi có các TK sau

Cộng số phát sinh Nợ 1.762.528.327

Tổng số phát sinh Có

Cuối quý I năm 2010 giá vốn hàng bán được Công ty hạch toán như sau

2.3 Kế toán Chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An.

Chi phí bán hàng là toàn bộ các khoản chi có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hang hoá trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, dụng cụ, bao bì phục vụ quá trình bán hàng, chi phí điện nước, chi phí quảng cáo,… Đây là khoản chi phí thời kỳ nên phát sinh đến đâu trừ hết vào thu nhập đến đó.

- Bảng kê chi phí trực tiếp

- Bảng thanh toán lương công nhân trực tiếp

- Các chứng từ khác có liên quan

Kế toán tập hợp chi phí bán hàng trên TK 641 “Chi phí bán hàng”

TK 641 được mở chi tiết theo các tiểu khoản sau:

TK 641.1 “Chi phí nhân viên” TK này theo dõi toàn bộ tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương Các khoản trích cho quỹ BHXH, BHYT… của nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ hàng hoá tiêu thụ.

TK 641.2 “Chi phí vật liệu bao bì” TK này theo dõi các chi phí vật liệu lien quan đến bán hàng như vật liệu bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên, vật liệu dung cho sửa chữa quầy…

TK 641.3 “Chi phí dụng cụ đồ dùng “ : TK này theo dõi các dụng cụ như cân, đong, đo, đếm, bàn ghế phục vụ cho công tác bán hàng

TK 641.4 “Chi phí khấu hao TSCĐ” : TK này theo dõi khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho hàng, phương tiện vận tải)

TK641.5 “Chi phí bảo hành sản phẩm” : TK này theo dõi chi phí cho sản phẩm trong thời gian được bảo hành theo hợp đồng.

TK 641.7 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” : TK theo dõi chi phí các dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, bãi, tiền thuê bốc vác , vận chuyển hàng hoá để tiêu thụ, tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu.

TK 641.8 “ Chi phí bằng tiền khác” : TK này theo dõi các chi phí khác phát sinh trong khi bán hàng, ngoài các chi phí kể trên, như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng.

Sơ đồ 05: Hạch toán chi phí bán hàng

Tiền lương và các khoản trích Ghi giảm chi phí bán hàng Theo lương

TK 142 TK 911 Chi phí vật liệu dụng cụ bán

Kết K/c để xác định hàng chuyển chờ

Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ

Cho bán hàng K/C CPBH để xác định kết quả kinh doanh

Chi phí phân bổ dần chi phí

CP mua ngo i ài phục vụ bán hàng

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu tính vào CPBH

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng được thực hiện theo sơ đồ sau.

TK 641 cho từng khoản mục chi phí Mẫu sổ chi tiết TK 641 đã được Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn cách ghi chép

Công ty Cổ phần sách và Thiết bị giáo dục Tràng An ĐC: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

N/tháng Số PS Nợ PS Có

03/01/10 05 Chi in túi bao hàng 112 38.202.000

31/01/10 115 T/toán lương nhân viên bán hàng tháng 1 111 42.780.000

08/02/10 27 Thanh toán tiền bảo hiểm Quý I 112 30.265.500

15/03/10 65 Chi tiền mua giá kệ sách 112 41.002.400

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Song song với việc ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chứng từ Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An

Biểu số 09: Nhật ký- chứng từ số 1

Ghi có tk 111 “tiền mặt”

Ngày/ tháng Ghi có TK 111, ghi nợ các tài khoản TK 112 TK 156 TK 331 TK531 TK 641 TK 642 Cộng có TK 111

Biểu số 10: Nhật ký- chứng từ số 2

Ghi có TK 112, ghi nợ các tài khoản

TK 111 TK 331 TK 156 TK531 TK 641

2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng được thực hiện theo sơ đồ sau

- Căn cứ vào nhật ký chứng từ, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản

- Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu để vào báo cáo kế toán Đơn vị: Công ty C phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

SỔ CÁI TK 641 Quý I năm 2010

Ghi có các TK, đối ứng với Nợ TK này

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền những hao phí mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dung văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác

Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)

CPQLDN phân bổ cho hoạt động kinh doanh thương mại

= Chi phí quản lý toàn doanh nghiệp x

Doanh thu bán hàng hoá của các hoạt động kinh doanh thương mại

Tổng doanh thu cho các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK này dùng để phản ánh những chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.

Bên Nợ: Tập hợp CPQLDN thức tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ Kết chuyển CPQLDN vào TK 911 hoặc TK 142

TK 642 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2

TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý

TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6425 Thuế, phí và lệ phí

TK 6426 Chi phí dự phòng

TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6428 Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ 06: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 334,338 TK642 TK 111,112,138 tiền lương và các khoản trích Ghi giảm CPQLDN theo lương

CP vật liệu, dụng cụ cho QLDN TK 1422 Tk 911

TK 214 chờ định kết quả

CP khÊu haoTSC§ cho QLDN K/c CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh

CP phân bổ dần, CP trích trước

Chi phí mua ngoài phục vụ bán hàng

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng được thực hiện theo sơ đồ sau.

TK 642 cho từng khoản mục chi phí Mẫu sổ chi tiết TK 642 đã được Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn cách ghi chép

Công ty Cổ phần sách và Thiết bị giáo dục Tràng An ĐC: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 642 “Chi phí QLDN”

N/tháng Số PS Nợ PS Có

19/01/10 65 Chi mua văn phòng phẩm 111 3.185.500

25/02/10 21 Chi lắp hệ thống Camera giám sát 111 25.540.000

18/03/10 106 Chi mua máy tính VP 111 875.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Song song với việc ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành ghi vào Nhật ký chứng từ Nhật ký chứng từ số 1 (Bảng ngang trang 47)

Kế toán tổng hợp chi phí QLDN

Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng được thực hiện theo sơ đồ sau

- Căn cứ vào nhật ký chứng từ, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản

- Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu để vào báo cáo kế toán Đơn vị: Công ty C phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

SỔ CÁI TK 642 Quý I năm 2010

Ghi có các TK, đối ứng với Nợ TK này Tháng

Xác định kết quả bán hàng

Kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty được xác định như sau:

KQHĐ bán hàng và cung cấp dịch bvụ

DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Việc xác định kết quả bán hàng ở Công ty được tiến hành vào mỗi quý Để hạch toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK911 “Xác định kết quả kinh doanh” TK này dùng để tính toán, xác định kết quả các hoạt động kinh doanh chính phụ và các hoạt động khác

Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tại thời điểm chính xác định tiêu thụ trong kỳ

Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí bất thường

Bên Có: Doanh thu thuần của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã ghi nhận tiêu thụ trong kỳ.

Thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động khác

Số lỗ của các hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 911 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 07: Hoạch toán kết quả bán hàng

K/c giá vốn hàng hoá tiêu thụ K/c doanh thu bán hàng

K/c CPBH,CPQLDN để xác định Kết quả kinh doanh

CP chờ K/c K/c kỳ sau K/c lỗ về hoạt động bán hàng

Phạm Thị Thanh Thuỷ - Lớp Kế Toán 4_K38 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

Biểu sổ 11: Nhật ký- chứng từ số 8

Ghi có tk 156, 131, 511, 641,642, 911 quý I năm 2010 Đơn vị : đồng

5 8 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa – Hà Nội

SỔ CÁI TK 911 QUÝ I NĂM 2010

Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Quý IV

Số dư cuối kỳ Nợ 0

1 Kết chuyển doanh thu thuần

2 Cuối kỳ sản xuất kinh doanh kế toán thực hiện việc kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để thực hiện xác định kết quả bán hàng

3 Cuối kỳ sản xuất kinh doanh kế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để thực hiện xác định kết quả kinh doanh

4 Cuối kỳ sản xuất kinh doanh kế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để thực hiện xác định kết quả kinh doanh

5, Cuối kỳ sản xuất kinh doanh kế toán thực hiện việc kết chuyển lợi nhuận trong kỳ từ TK 911 sang TK 421 Đơn vị: Công ty cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An Địa chỉ: 41/418 Đê La Thành – Ô Chợ Dừa - Đống Đa - HN

SỔ CÁI TK 421 QUÝ I NĂM 2010

Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Quý IV

Số dư cuối kỳ Nợ 0

Các giảI pháp nhằm Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần sách và thiết bị giáo dục tràng an

Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện

Trong những năm qua, Công ty Cổ phần Sách và thiết bị giáo dục Tràng An đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường Tuy nhiên, Công ty vận gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá Doanh thu về tiêu thụ tăng đều qua các năm.

Có được những thành tích trên, Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thoả đáng đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hoá ổn định Ngoài ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên của Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng kế toán Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác tiêu thụ hàng hoá của Công ty đã đi vào nề nếp và đã đạt được những kết quả nhất định

- Về chứng từ sổ sách: Công ty đã thực hiện đúng chế độ ghi sổ của Nhà nước đã ban hành ghi sổ theo chế độ sổ Nhật ký chứng từ, thực hiện việc trích khấu hao theo đúng tỉ lệ hàng tháng.

- Về phương thức bán hàng: Tại Công ty tương đối nhanh chóng và thuận tiện, Công ty đã bước đầu cập nhật hoá được những thiết bị hiện đại để phụ vụ cho tốt công tác bán hàng.

- Về hình thức tổ chức bộ máy kế toán: Việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung là rất phù hợp cho công tác quản lý cũng như việc thực hiện thông tin kế toán.

- Về áp dụng phần mềm kế toán: từ năm 2005 Công ty đã áp dụng hệ thống phần mềm kế toán vào công tác kế toán do đó đã giảm được thời gian làm báo cáo kế toán cũng như công việc liên quan đến công tác kế toán đồng thời cung cấp kịp thời chính xác các thông tin về kế toán cho ban lãnh đạo để đưa ra các quyết định mang tính chiến lược.

Thứ nhất: Về Công tác quản lý bán hàng :

Trong công ty việc quản lý bán hàng vẫn chưa được chặt chẽ, vẫn còn nhiều thiếu sót trong công tác quản lý, cụ thể

Thứ hai: Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá và phương pháp kế toán:

Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp để hạch toán mà chưa mã hoá tài khoản cho các mặt hàng để theo dõi được dễ dàng hơn.

Về phương pháp tính giá: Công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước tốn rất nhiều công sức vì phải tính giá theo từng danh điểm hang hoá và phải hạch toán chi tiết hàng hoá tồn kho Ngoài ra, áp dụng phương pháp này làm cho chi phí kinh doanh của doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá cả thị trường của hàng hoá.

Thứ ba: Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Về chứng từ Công ty vẫn áp dụng đầy đủ các loại chứng từ bắt buộc. Tuy nhiên có một số phiếu còn ghi thiếu phần định khoản, ngày, tháng nhập - xuất vật tư.

Về tình hình luân chuyển chứng từ ở Công ty chưa phản ảnh được từng khâu (giai đoạn) vận động của chứng từ như: lập, kiểm tra, sử dụng, lưu trữ.

Trong nhiều trường hợp vẫn chưa xác định rõ được địa chỉ (đối tượng hay tên người chịu trách nhiệm) trong từng khâu

Thứ tư: Về sổ kế toán chi tiết

Công ty đã sử dụng khá đầy đủ các sổ chi tiết để áp dụng cho quy trình kế toán của đơn vị mình, tuy nhiên trong quá trình làm việc kế toán đã làm tắt hoặc rút gọn bớt các quy trình ghi sổ (như ghi thiếu hoặc không ghi định khoản trên phiếu, ghi thiếu ngày tháng lập sổ…)

Thứ năm: Về sổ kế toán tổng hợp

Công ty sử dụng bộ sổ Nhật ký chứng từ rất phức tạp về kết cấu, quy mô sổ lớn về lượng và loại, đa dạng kết cấu giữa các đối tượng trên loại sổ nhật ký chính và phụ (bảng kê, bảng phân bổ…) nên rất khó vận dụng làm trên máy tính để xử lý số liệu kế toán

Thứ sáu: Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng

Báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng mới chỉ được nhân viên thu ngân báo cáo một cách tổng hợp, do vậy sẽ không đầy đủ, thiếu thông tin và không khách quan trong việc báo cáo hàng bán

Trong những năm gần đây, để phù hợp và đáp ứng các yêu cầu của cơ chế quản lý mới, nhà nước ta đã không ngừng thực hiện các biện pháp quan trọng nhằm cải cách và hoàn thiện hệ thống kế toán nhờ đó mà hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng đổi mới nhằm thích ứng, phù hợp với đặc điểm nền kinh tế mới, yêu cầu và trình độ quản lý kinh tế - tài chính của các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay và trong thời gian sắp tới Song với sự vận động và đổi mới không ngừng của nền kinh tế thị trường đã nảy sinh rất nhiều các nghiệp vụ mới mà bản thân các nhà kinh tế không thể lường trước được trong quá trình xây dựng chế độ kế toán.

Mặt khác, khi được áp dụng vào từng mô hình doanh nghiệp cụ thể thì chế độ kế toán hiện hành còn nảy sinh nhiều vấn đề đòi hỏi cần phải có sự hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, có vậy mới phát huy được tốt nhất vai trò và chức năng của mình đối với doanh nghiệp.

Như đã đề cập ở trên, trong hệ thống kế toán của một doanh nghiệp thương mại thì kế toán tiêu thụ hàng hoá có vị trí quan trọng nhất Để có thể thực hiện tốt mục tiêu cuối cùng của một doanh nghiệp thương mại là lợi nhuận thì đòi hỏi công tác kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá phải được tổ chức một cách khoa học và hợp lý, luôn luôn được cập nhật với thực tế và ngày càng được hoàn thiện.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo dục Tràng An

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng

Quản lý các hoạt động bán hàng có mục tiêu là tối đa hoá hiệu quả hoạt động trước và sau khi bán hàng để thúc đẩy doanh số và lợi nhuận

Ngày nay, quản lý hoạt động bán hàng đồng nghĩa với việc kết hợp giữa quản lý quan hệ với khách hàng và quản lý các hoạt động trước và sau khi bán hàng để chăm sóc cho khách hàng, từ việc tạo nhu cầu mua hàng đến việc phân tích kết quả bán hàng.

Hiển nhiên, tìm kiếm và tạo sự trung thành của khách hàng là điều kiện tiên quyết để mang về lợi nhuận cho công ty, nhưng điều quan trọng hơn là nhân viên bán hàng phải tiếp cận đúng người và có chiến thuật tiếp cận hợp lý.

- Sử dụng bảng câu hỏi để thu thập thông tin

- Tận dụng triệt để mọi cơ hội tiếp xúc với khách hàng

- Chuẩn bị tốt kế hoạch triển khai hành động

- Sử dụng những số liệu được phân tích

- Kết hợp quản lý quan hệ với khách hàng và quản lý bán hàng để thấu hiểu khách hàng

Những thông tin về quản lý bán hàng đóng vai trò quan trọng trong thời gian trước khi bán hàng, giúp các đại lý, nhân viên bán hàng nắm bắt kịp thời cơ hội của mình cúng như đồng bộ hoá quản lý quan hệ với khách hàng và quản lý bán hàng, làm tăng hiệu quả của hai công cụ này Công ty có thể nhận ngay những phản hồi từ đại lý, từ khách hàng để điều chỉnh cơ cấu tổ chức của mình cho phù hợp với tình hình Đại lý có thể đo lường được lợi nhuận từ những cơ hội này và có đủ thông tin để quyết định nên đầu tư vào đâu.

3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp kế toán và phương pháp tính giá

Về tài khoản sử dụng: Công ty nên tài khoản hoá chi tiết cho từng loại hàng cụ thể để có thể theo dõi được hàng hoá trong Công ty một cách tốt nhất

Phương pháp tính giá: Theo ý kiến của em, Công ty nên áp dụng phương pháp tính giá hạch toán vì ở phương pháp này có ưu điểm hơn những phương pháp khác là giá cả luôn ổn định, doanh nghiệp có thể sử dụng trong thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho hàng hoá trong khi chưa tính được giá thực tế của nó Doanh nghiệp có thể sử dụng giá kế hoạch hoặc giá mua hàng hoá ở thời điểm nào đó hay giá hàng hoá bình quân tháng trước để làm giá hạch toán Sử dụng phương pháp tính giá này sẽ giảm bớt khối lượng cho công tác kế toán nhập, xuất vật liệu hàng ngày, công việc tính giá được tiến hành nhanh chóng và không bị phụ thuộc vào số lượng hàng hoá, số lần nhập, xuất của mỗi loại nhiều hay ít

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Về chứng từ Công ty nên ghi đầy đủ phần định khoản, ngày, tháng nhập

- xuất ở những phiếu còn thiếu để việc nắm bắt thông tin về tình hình nhập - xuất - tồn kho hang hoá được cụ thể để khỏi phải mất thời gian cho việc xem lại bảng kê nhập - xuất kho Ngoài ra Công ty phải bỏ những mẫu chứng từ cũ không còn phù hợp với chế độ kế toán hiện hành mà thay vào đó là những mẫu kế toán mới được ban hành để phù hợp với chế độ kế toán hiện nay

Về tình hình luân chuyển chứng từ ở Công ty phải phản ảnh được từng khâu (giai đoạn) vận động của chứng từ như: lập, kiểm tra, sử dụng, lưu trữ. Trong nhiều trường hợp phải xác định rõ được địa chỉ (đối tượng hay tên người chịu trách nhiệm) trong từng khâu Trong điều kiện cho phép cần xác định nội dung công việc ở từng khâu và cả thời gian cần thiết cho từng khâu cảu quá trình vận động

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết

Yêu cầu nhân viên kế toán phụ trách phần việc của mình ghi chép đầy đủ các nội dung đã được phản ánh trên sổ chi tiết, ghi rõ ngày, tháng, năm ghi sổ để khi có việc cần tìm lại sẽ dễ dàng hơn.

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp

Hình thức nhật ký chứng từ được sử dụng trong công ty khá phức tạp và khó hạch toán Cho nên theo em để dễ dàng cho công tác hạch toán công tyPhạm Thị Thanh Thuỷ - Lớp Kế Toán 4_K38 nên ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế to án theo hình thức nhật ký chung: Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng , hoặc định kỳ

Hình thức ghi sổ nhật ký chung vừa thuận tiện cho công tác hạch toán vừa dễ hiểu, phù hợp cho việc áp dụng phần mềm kế toán cho công tác kế toán tại công ty.

SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

SỔ THẺ KẾ TOÁNCHI TIẾT

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng:

Theo ý kiến của em phần báo cáo bán hàng sẽ do nhân viên bán hàng của từng quầy hàng hoặc các trưởng ca, trưởng quầy có trách nhiệm làm báo cáo này vì lý do sau

Các trưởng ca, trưởng quầy sẽ nắm rõ nhất quầy hàng của mình có bán những hàng hoá gì, số lượng bán ra, nhập vào hàng ngày như thế nào.

Trưởng ca, trưởng quầy sẽ có nhiều thời gian để làm báo cáo này thay vì kế toán bán hàng, hàng ngày, hàng tuần hay cuối tháng các trưởng ca, trưởng quầy sẽ lập báo cáo tổng hợp nộp lên cho kế toán bán hàng.

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần sách và thiết bị giáo dục Tràng An
Tác giả	Phạm Thị Thanh Thủy
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Mỹ
Trường học	Công ty cổ phần sách và thiết bị giáo dục Tràng An
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	129,32 KB