CHƯƠNG I Chuyên đề tốt nghiệp 1 LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm vừa qua, xây dựng cơ bản đã và đang trở nên một ngành sản xuất vật chất quan trọng, đóng góp rất lớn vào sự phát triển của nền kinh tế quốc[.]
Chuyên đề tốt nghiệp -1- LỜI NÓI ĐẦU Trong năm vừa qua, xây dựng trở nên ngành sản xuất vật chất quan trọng, đóng góp lớn vào phát triển kinh tế quốc dân tiền đề vật chất kinh tế cho xã hội Ngày nay, điều kiện kinh tế ngày phát triển ngành xây dựng hết ngày chiếm vị trí quan trọng việc tạo dựng phát triển sở hạ tầng đất nước Chính lý trên, để ngành xây dưng nói chung Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long nói riêng ngày phát triển đóng góp vai trò ngày lớn vào kinh tế Quốc dân mục tiêu hàng đầu Doanh nghiệp tăng lợi nhuận nghĩa phải hạ thấp giá thành sản phẩm Muốn Kế toán với tư cách công cụ quản lý phải ngày củng cố hoàn thiện nhằm mục tiêu giảm chi phí ngun vật liệu từ hạ thấp chi phí sản xuất Để đạt điều đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đầu tư thu vốn về, khơng ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm thu lợi nhuận cao đồng thời đáp ứng nhu cầu thị trường Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu yếu tố trình sản xuất sở để hình thành sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp xây dựng, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất (70 – 80%) Do muốn tối đa hoá lợi nhuận bên cạnh việc sử dụng loại nguyên vật liệu, đảm bảo chất lượng Doanh nghiệp phải biết sử dụng tiết kiệm, hiệu nguyên vật liệu Hơn nữa, vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho việc hạch toán quản lý nguyên vật liệu đúng, đủ kịp thời cho sản xuất đồng thời kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự trữ, ngăn chặn việc sử dụng lãng phí vật liệu Như vậy, nói việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết từ địi hỏi cơng tác tổ chức kêếtốn ngun vật liệu phải thực tốt, góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hạ thấp chi phí giá thành SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp -2- Xuất phát từ lý trên, đồng thời qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long em sâu tìm hiểu thực tế nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, cần thiết phải tổ chức quản lý ngun vật liệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty; với kiến thức thu nhận trình học tập nhà trường; giúp đỡ nhiệt tình Cơ chú, anh chị phong Tài chính- Kế tốn, đặc biệt với hướng dẫn tận tình thầy Nguyễn Hữu Ánh em sâu nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long” cho chuyên đề tốt nghiệp Chương 1: Tổng quan Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long Chương 3: Phương hướng hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long Do trình độ thời gian thực tập có hạn, cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu phức tạp nên chuyên đề vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu chắn cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em kính mong đóng góp ý kiến thầy giáo phịng Tài - Kế tốn để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp -3- CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển Cơng ty cổ phần dầu tư xây dựng Thăng Long: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Thăng Long hình thành năm 1993 theo Quyết định số 9366/QĐ-UB ngày 24 tháng năm 1993 UBND thành phố Hà Nội Cơng ty có đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh xây dựng Cơng ty có dấu riêng tài khoản riêng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á Hà Nội Tên giao dịch: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long Trụ sở chính: Tầng 10, B6 KTXSV Thăng Long Điện thoại: 04.62671409 Fax: 04.62671406 Hình thức doanh nghiệp: Công ty cổ phần Tổng vốn kinh doanh: 33.494.279.289VNĐ Trong đó: Vốn cố định: 15.252.037.963 VNĐ Vốn lưu động: 18.242.241.326 VNĐ Kể từ thành lập đến Công ty không ngừng lớn mạnh trưởng thành quy mô, lực hiệu sản xuất kinh doanh Từ đơn vị chuyên thi cơng Cơng trình giao thơng, thuỷ lợi nhỏ đến Công ty đủ tiềm lực thi công công trình xây dựng lớn Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt, Cơng ty gặp khơng khó khăn việc tìm việc làm, nhận cơng trình sửa chữa Với động ban lãnh đạo Công ty phấn đấu nỗ lực khơng ngừng tồn thể cơng nhân viên thúc đẩy Công ty vượt qua khó khăn đạt tiêu tăng trưởng cao, đóng góp phần khơng nhỏ cho Ngân sách Nhà nước ngày khẳng định vị Công ty thị trường Kết phát triển Công ty thể qua hoạt động năm 2007 số sau: + Giá trị sản lượng: 26 tỷ đồng + Doanh thu: 19,5 tỷ đồng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp -4- + Nộp ngân sách nhà nước: Hơn tỷ đồng + Thu nhập bình quân: 2.500.000đ/ người/tháng Hơn 15 năm xây dựng phát triển, nhìn chung cơng ty trừng bước củng cố phát triển toàn diện Đặc biệt cơng ty có đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm, cơng nhân có trình độ tay nghề vững vàng, có thiết bị tiên tiến đại nhiều nước giới Nga, Nhật, Trung Quốc…Từ cơng ty ln hồn thành nhiệm sẵn sàng đáp ứng, nhận thầu công trình quan trọng… Có thể đánh giá phát triển công ty qua việc thực số tiêu sau: Đơn vị: 1.000đ STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Tổng tài sản có 48.269.750 45.683.046 Tài sản lưu động 42.541.214 41.204.105 Tổng tài sản nợ 48.269.750 45.683.046 Tài sản nợ lưu động 43.193.894 42.206.373 Lợi nhuận trước thuế 433.139 359.115 Lợi nhuận sau thuế 238.859 186.563 70.570.825 64.724.317 Lao động bình quân 163 173 Thu nhập bình quân 1.800 2.500 Tổng doanh thu 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long 1.2.1 Các ngành nghề kinh doanh cơng ty: Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long hoạt động lĩnh vực sau: - Tổ chức thi công hạ tầng kỹ thuật, thi công xây lắp công trình dân dụng, cơng nghiệp, khu vui chơi giải trí - Thi cơng xây dựng cơng trình giao thơng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp -5- - Lập dự án kinh doanh hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng xã hội xây dựng - Xây dựng trang trí nội ngoại thất cơng trình xây dựng - Đầu tư kinh doanh bất động sản - Tư vấn dịch vụ cho chủ đầu tư cơng tác giải phóng mặt bằng, xây dựng, quản lý dự án - Liên doanh liên kết để kinh doanh nghành nghề mà pháp luật không cấm 1.2.2 Nguyên tác tổ chức hoạt động công ty Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Thăng Long hoạt động độc lập lãnh đạo Tổng giám đốc Các đội sản xuất đơn vị kinh tế phụ thuộc Cơng ty thực hạch tốn theo nội công ty Đội chịu lãnh đạo trực tiếp Tổng Giám đốc công ty, chịu kiểm tra giám sát quan chức năng, pháp luật Nhà nước Những quy định cụ thể: * Kế hoạch hoá: Căn vào định hướng phát triển kinh tế ngành, công ty chủ động xây dựng kế hoạch dài hạn, đến cuối năm Hội đồng Quản trị họp xem xét Tồn hoạt động cơng ty phản ánh kế hoạch kinh tế- xã hội bao gồm kế hoạch pháp lệnh, kế hoạch tự tìm kiếm Kế hoạch pháp lệnh cấp giao cho công ty dựa tiêu kinh tế kỹ thuật Nhà nước thơng qua hình thức ký kết hợp đồng kinh tế Kế hoạch tự tìm kiếm công ty chủ động xây dựng sở khai thác tiềm công ty thiết bị, vật tư, lao động, tiền vốn Định kỳ hàng năm, Tổng giám đốc cơng ty tiến hành phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch, báo cáo lên Hội đồng quản trị thông báo cho cán công nhân viên cho công ty biết * Khoa học kỹ thuật- công nghệ, chất lượng sản phẩm: Để đạt mục tiêu sản xuất nhiều hàng hoá cho xã hội giữ vững chữ tín với khách hàng, cơng ty chủ động áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ vào hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty phải đăng kí chất lượng sản phẩm, bảo hành sản phẩm theo quy định., chịu kiểm tra chất lượng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chun đề tốt nghiệp -6- cơng ty có thẩm quyền Giám đốc cơng ty phải chịu trách nhiệm tồn sản phẩm công ty làm * Vật tư, phương thiết bị công ty: Tài sản cơng ty bao gồm TSCĐ TSLĐ Tồn tài sản cơng ty phải hạch tốn đầy đủ, xác theo quy định Nhà nước Tổng giám đốc công ty người chịu trách nhiệm tập thể người lao động sử dụng hợp lý bao vệ tài sản giao Công ty giao quyền trì khơng ngừng bổ sung, đổi tài sản theo yêu cầu sản xuất vật tư bổ sung vốn tín dụng vốn huy động từ nguồn khác Công ty quyền ký hợp đồng cung ứng vật tư, thiết bị với tổ chức Nhà nước thành phần kinh tế khác * Tài chính, tín dụng, giá cả: Vốn cơng ty nguồn vốn huy động tự có cổ đơng Hội đồng quản trị đóng góp 1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất cơng ty: HiƯn C«ng ty cã 163 c«ng nhân viên Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Thăng Long đợc tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến Giám đốc Công ty lÃnh đạo trực tiếp tới phòng ban, xí nghiệp * Giám đốc ngời đạo chung có quyền hành lớn Công ty ngời chịu trách nhiệm lớn toàn Công ty, ngời quản lý chung, chuyên trách giao dịch trực tiếp, ngoại giao ký kết công việc Công ty - Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc toàn vấn đề kỹ thuật sản xuất kinh doanh Công ty - Phó Giám đốc phụ trách nội bộ: ngời quản lý chung mặt nh: quản lý công nhân viên, tiền lơng, an ninh, an toàn SV: Lý Th Ngc Hi K18A.06 Chuyờn tt nghip -7- - Các phòng ban chức năng: Đợc tổ chức theo yêu cầu việc tổ chức quản lý SXKD chịu đạo trực tiếp giám đốc giúp việc cho Giám đốc, đảm bảo lÃnh đạo hoạt động SXKD thông suốt - Các Xí nghiệp : thực việc sản xuất kinh doanh Công ty giao Bộ máy quản lý Công ty gồm có: Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Giám đốc Phó giám đốc phụ trách sản xuất Phó giám đốc phụ trách nội Phòng Dự án Thiết Phòng kê kỹ thuật thi Phòng công Tổ chức Hành Phòng kế toán tài Xí nghiệp xây dựng sè XÝ nghiƯp x©y dùng sè SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 XÝ nghiƯp x©y dùng sè XÝ nghiƯp x©y dùng sè Chun đề tốt nghip -8- Bộ máy quản lý Công ty gồm có: - Các phòng ban chức năng: Gồm có phòng: + Phòng tổ chức hành + Phòng kế toán tài + Phòng kỹ thuật thi công + Phòng thiết kế dự án - Các Xí nghiệp gồm: + XÝ nghiƯp x©y dùng sè + XÝ nghiƯp x©y dùng sè + XÝ nghiƯp x©y dùng sè + XÝ nghiƯp x©y dùng sè XÝ nghiƯp gồm có Giám đốc Xí nghiệp, , kế toán công nhân Trong b mỏy qun lý, mi phịng ban có chức năng, nhiệm vụ riêng Hiện nay, số cán công nhân viên công ty 163 người, nhân viên quản lý 25 người 1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty đ ầu t xây dựng Thăng Long: 1.3.1 Đặc diểm tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức máy kế tốn điều kiện thủ cơng hay sử dụng máy vi tính phải vào việc tổ chức sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lý, quy mơ, trình độ tin học đơn vị để lựa chọn mà thực quy định chức vụ, trách nhiệm cho cấp, phận, nhân viên kế tốn, nhấn mạnh vấn đề quản trị người dùng Hiện nay, máy kế toán Cơng ty tố chức theo hình thức kế tốn tập trung Theo hình thức này, phịng kế tốn trung tâm đơn vị thực tồn cơng tác kế toán từ việc thu thập, lập chứng từ kế toán đến việc xử lý, kiểm tra, phân loại chứng từ vàp máy, thực hệ thống hố thơng tin kế tốn máy với chương trình cài đặt SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp -9- Tại phận trực thuộc không tổ chức máy kế tốn, bố trí nhân viên kế toán thu thập tổng hợp chứng từ, định kỳ gửi phịng kế tốn trung tâm xử lý vào ngày 25 hàng tháng S đ ồ1 2: S đồ tổ chức k ế tốn c ơng ty Error: Reference source not found Kế toán trưởng Bộ máy kế tốn cơng ty cịn giúp Giám đốc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế từ đề giải pháp tài kịp thời phục vụ cho hoat động Kế Kế Kế Kế Kế Thủ sản xuất kinh doanh đạt hiệu toán toán toán toán tốn quỹ Tổtổng chức máy KT kế tốn tính nên Công ty - điều TL- kiện sử dụng TM -máy viTSCĐ hợpvà phân quyền CCDC tạo truy cậpBHXH cho người sửTGNH dụng vào nhóm định nghĩa sẵn Với việc quản lý sử dụng việc phân cơng trách nhiệm người kế toán phần hành rõ ràng NHÂN VIÊN THỐNG KÊ KẾ TOÁN Ở CÁC ĐỘi SẢN XUẤT TRỰC THUỘC * KÕ to¸n trëng: Cã nhiƯm vơ trách nhiệm phân công đạo trực tiếp nhân viên kế toán phận Kế toán trởng giám đốc đánh giá hiệu làm việc sai, nguyên tắc chế độ tài Công ty Đôn đốc cán bộ, phận làm đầy đủ báo cáo kế toán, thống kê với quan Nhà nớc * Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ thu thập tập hợp tài liệu tài chính, kinh tế toàn Công ty kế toán thành phẩm tiêu thụ, thu thập, kế toán khoản phải thu, lập bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, lập báo cáo ®Þnh kú * Kế tốn ngun vật liệu, CCDC, tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu, CCDC, phụ tùng sửa chữa cơng trình đối chiếu kiểm kê định kỳ nhân viên kế tốn ngồi cơng trình để SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 10 - đảm bảo phù hợp số liệu sổ sách với thực tế Đồng thời, kế tốn có nhiệm vụ ghi chép, đảm bảo phản ánh số liệu tình hình tăng, giảm TSCĐ, tính khấu hao phân bổ khấu hao cho cơng trình, đối tượng, theo dõi việc sửa chữa, thay tài sản cố định việc sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ * Kế toán tổng hợp toán tiền lương tính giá thành sản phẩm có nhiệm vụ điều hành kế toán viên, tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính, theo dõi chi phí tính già thành, đồng thời theo dõi việc toán lương, BHXH với cán cơng nhân viên * KÕ to¸n vèn b»ng tiền khoản phải trả cho ngời bán: Có nhiệm vụ theo dõi khoản thu chi tiền mặt, khoản toán với ngời bán * Th quỹ: - Căn vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành thu, chi theo số tiền duyệt - Cuối kỳ thủ quỹ phải đối chiếu số dư quỹ với số dư tài khoản tiền mặt để đảm bảo việc thu, chi tháng hợp lý Một phận kế tốn cơng ty có chức nhiệm vụ riêng lại có mối quan hệ chặt chẽ với để hoàn thành tốt nhiệm vụ kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ tổ chức gọn tiết kiệm chi phí nhân viên, đáp ứng nhiệm vụ kế toán khai thác tối đa lực kế toán 1.3.2.Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 11 - Công ty cổ phần xây dựng giao thông Phú Thọ áp dụng hình thức kế tốn tập trung Theo hình thức này, cơng tác tài kế tốn thực phịng tài kế tốn cơng ty Kỳ kế tốn Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (VNĐ) Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam Chế độ chứng từ kế toán: Thực theo quy định Luật kế toán Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ - BTC, ngày 14 tháng năm 2006 Chế độ sổ kế toán: Thực quy định sổ kế toán Luật kế toán Ban hành theo QĐ số 48/2006 / QĐ- BTC, ngày 14 tháng năm 2006 Hình thức sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ * Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên * Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ 1.3.3 Đặc điểm vận dụng chứng từ kế tốn Cơng ty áp dụng loại chứng từ sau: Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT, Đặc điểm luân chuyển chứng từ nói chung đơn vị: Tất chứng từ kế toán cơng ty lập từ bên ngồi chuyển vào tập chung phịng kế tốn Bộ phận kế tốn kiểm tra chứng từ kế tốn Sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ áp dụng chứng từ để ghi sổ kế tốn Tất chứng từ sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán chuyển sang lưu trữ, đảm bảo an tồn, cần tìm nhanh chóng Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đem huỷ 1.3.4- Đặc điểm tài khoản kế toán áp dụng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 12 - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài ban hành "Chế độ kế toán doanh nghiệp" Tài khoản kế tốn dùng để theo dõi phản ánh tình hình biến động loại tài sản, loại nguồn vốn khoản nợ phải thu, nợ phải trả Bởi , để cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lý phụ thuộc vào quy mô, vào điều kiện kinh doanh vào loại hỡnh hoạt động, sở hữu mình, sở hệ thống tài khoản kế toán thống Nhà nước ban hành, Cơng ty lựa chọn tài khoản thích hợp để vận dụng tạo thành hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty 1.3.5- Đặc điểm vận dụng sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống kế tốn chứng từ ghi sổ, nhiều năm qua cơng ty nghiên cứu, bước đầu áp dụng triển khai hệ thống này, với đặc thù riêng ngành giao thông vận tải đặc điểm riêng công ty - Chứng từ ghi sổ hình thức sổ tờ rời mở riêng cho tài khoản theo định kỳ tháng lần, vào chứng từ phát sinh theo loại để lên chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dựng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh - Sổ mở riêng cho tài khoản, tài khoản mở trang số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp tiêu chi tiết tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 13 - kết sản xuất kinh doanh công ty để lập báo cáo tài Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi Chứng từ ghi sổ Sổ (thẻ) Kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Qua sơ đồ ta thấy: + Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký ghi sổ, sau SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 14 - dùng để ghi vào sổ Các chứng từ gốc sau dùng làm để lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khố sổ để tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ sổ tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài 1.3.6 Đặc điểm vận dụng báo cáo kế tốn Báo cáo tài cơng ty trình bày đồng việt nam, lập theo hướng dẫn "Chế độ báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam" ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài ban hành Gồm: - Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B01 - DN ) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN ) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN ) - Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09 - DN ) Báo cáo quản trị: Các báo cáo phận là: Báo cáo chi phí, doanh thu, kết thu nhập phận kinh doanh doanh nghiệp SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 15 - CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG 2.1.Tình hình thực tế tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long: 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư XD Thăng Long: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long môt đơn vị xây dựng nên vật liệu sử dụng sản xuất Cơng ty có đặc thù riêng Để xây dựng cơng trình Công ty phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu Các loại nguyên vật liệu phong phú chủng loại, quy cách Có vật liệu sản phẩm ngành công nghiệp xi măng (Gồm xi măng trắng xi măng thường), có loại sản phẩm ngành khai thác đưa vào sử dụng mà qua chế biến cát, sỏi, đá… có loại cịn sản phẩm ngành nông lâm gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốt pha… Có loại vật liệu qua chế biến dạng cấu kiện cửa, lan can… Bên cạnh đó, khối lượng sử dụng loại vật liệu lại khác Có loại vật liệu sử dụng với khối lượng lớn xi măng, cát, thép… có loại lại sử dụng đinh, đỉa… Hầu hết loại vật liệu xây dựng sử dụng trực tiếp cấu thành nên cơng trình chi phí ngun vật liệu chiếm đến 70 – 80% giá trị sản phẩm xây dựng Nguyên vật liệu Công ty thu mua từ nhiều nhà cung cấp nên việc thu mua, vận chuyển, bảo quản vật liệu có đặc điểm riêng khác Cơng ty mua hàng, đại lý vật liệu xây dựng địa bàn xây dựng nhằm vận chuyển thuận tiện nhanh chóng Một số loại vật liệu cần phải bảo quản kho xi măng, sắt thép… song có loại phải đến tận nơi khai thác để mua không bảo quản kho mà phải để ngồi trời (vì khối lượng q nhiều) cát, sỏi, đá… gây khó khăn việc bảo quản, dễ xảy hao hụt mát ảnh hưởng đến trình thi cơng giá thành Vì Cơng ty cần phải có biện pháp vận chuyển bảo quản thích hợp với loại vật liệu SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 16 - 2.1.2 Yêu cầu quản lý Công ty: Do đặc điểm vật liệu Công ty trên, để quản lý tốt, xác mặt số lượng giá trị vật liệu việc tổ chức quản lý vật liệu Công ty cần thiết quan trọng Hiện nay, Công ty quản lý vật liệu tất khâu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng Ở khâu thu mua: Để có vật liệu phục vụ cho cơng việc xây dựng đội viết đơn xin mua vật liệu gửi lên phòng vật tư Sau đựoc xét duyệt nhân viên Công ty đội sản xuất tiến hành mua vật tư áp tải tận kho chân cơng trình kèm theo chứng từ gốc hợp lệ, hợp pháp Mặt khác, hàng tháng Cơng ty có kế hoạch thu mua vật tư để đảm bảo cho tiến độ thi công không bị gián đoạn Ở khâu bảo quản: Với sách giao khốn sản phẩm đến đội sản xuất nên cơng ty bố trí hệ thống kho tàng nhỏ mà chủ yếu bãi dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu thi cơng cơng trình Mỗi cơng trình có kho mã hố chi tiết cài đặt chương trình phần mềm Kế tốn ngun vật liệu người chuyên theo dõi nguyên vật liệu kết hợp với phòng vật tư thủ kho để hạch toán, đối chiếu ghi sổ nguyên vật liệu công ty Định kỳ tiến hành kiểm kê, phát nguyên vật liệu tồn đọng nhiều phẩm chất phát thiếu sót có biện pháp ngăn chặn hao hụt mát loại vật tư giúp Giám đốc có biện pháp giải hợp lý việc điều động lượng vật liệu dư thừa cơng trình, tránh tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu vật tư Ở khâu dự trữ sử dụng: Công ty sử dụng vật liệu theo định mức đề chưa thực dự trữ nguyên vật liệu 2.1.3 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu thực tế Công ty: 2.1.3.1 Phân loại: Nhằm phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp, nguyên vật liệu phân loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Để tiến hành xây dựng cơng trình, Cơng ty phải sử dụng số lượng lớn loại vật liệu khác Tuy nhiên, tất loại vật liệu sử dụng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 17 - cho trình thi cơng cấu thành nên thực thể cơng trình gọi chung nguyên liệu, vật liệu hạch toán vào TK 1521 Việc quản lý nguyên vật liệu tiến hành qua chương trình phần mềm CADS việc mã hố theo tên ngun vật liệu Ví dụ: - Xi măng PC 30 : XM30 - Xi măng PC 40 : XM 40 - Đá hộc : DAHOC - Thép tròn trơn : THEPTT - Thép tròn gai : THEPTG - Cát : CAT - Sub base : SUBASE - Base : BASE - Dây thép : THEPD + Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng q trình thi cơng ơng trình Dầu Diezen, Xăng A92 … Và hạch toán vào TK 1523 + Phụ tùng sửa chữa thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa, thay cho máy móc phương tiện vận tải xăm, lốp, hộp số, bình ắc quy… 2.1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu: Khi đánh giá nguyên vật liệu, Công ty tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá gốc - Nguyên tắc thận trọng - Nguyên tắc quán - Sự hình thành trị giá vốn thực tế vật tư Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho: Ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long, nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu mua ngồi hay đội sản xuất tự mua Ngồi ra, Cơng ty SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 18 - nhập kho thu hồi phế liệu Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho tính sau: + Nhập mua ngồi: Cơng ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ bên bán chịu tính ln vào đơn giá mua hàng Vì thế, vật liệu nhập kho, kế tốn tính giá thực tế số vật liệu đó: Trị giá vốn thực Số lượng Đơn giá mua tế nguyên vật liệu = nguyên vật liệu x nhập kho nhập kho ghi hoá đơn (chưa có thuế GTGT) VD: Căn vào hố đơn GTGT số 027738 Xí nghiệp đá Xuân Thuỷ bán 1.431 kg đá cấp phối B (loại II): Giá chưa có thuế : 129.471.428 Thuế GTGT : 6.473.571 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ : 28.620.000 Thuế GTGT chi phí vận chuyển: 1.431.000 => Như vậy, giá thực tế nhập kho đá là: 165.995.999 + Nhập phế liệu thu hồi: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá nguyên vật liệu sử dụng được, bán giá ước tính Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Mặc dù số lượng, chủng loại nguyên vật liệu Công ty nhiều nguyên vật liệu mua thường xuất thẳng cho đội sản xuất Cơng ty theo dõi lô hàng từ nhập xuất Do Cơng ty sử dụng giá thực tế xuất kho mà cụ thể phương pháp đơn giá thực tế đích danh SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 19 - 2.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty Thăng Long 2.2.1 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu: Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ Hình thức thích hợp cho loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn Hình thức gồm có loại sổ kế tốn sau: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh - Sổ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu - Sổ chi tiết cho loại vật tư: Nhằm phản ánh số tồn đầu kỳ, số nhập, số xuất kỳ số tồn cuối kỳ loại nguyên vật liệu Sổ chi tiết lập theo thứ tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu Số liệu sổ chi tiết vật tư cho thứ đối chiếu với số liệu bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn thứ vật tư tương ứng 2.2.2 Báo cáo kế tốn: Cơng ty sử dụng hai báo cáo tổng hợp vật tư là: Báo cáo tổn kho: Chỉ báo cáo số lượng giá trị tồn kho cuối kỳ thứ, nhóm vật tư theo tháng Báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư: Nhằm cung cấp tổng hợp tồn tình hình tồn kho đầu kỳ, nhập kỳ, xuất kho kỳ tồn kho cuối kỳ thứ, nhóm, loại vật tư Báo cáo lập theo tháng, quý Chỉ tiêu tồn kho thứ vật tư báo cáo tồn kho phải phù hợp với tiêu tồn kho thứ, nhóm, loại vật tư tương ứng bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 20 - Tổng hợp số liệu sổ chi tiết thứ vật tư (gồm tiêu tồn đầu kỳ, nhập kỳ, xuất kỳ tồn kho cuối kỳ) phải phù hợp với tiêu tương ứng bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn tất tiêu 2.2.3 Chứng từ kế tốn tổng hợp ngun vật liệu: Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ nên chứng từ gốc ban đầu phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn (GTGT) … tổng hợp vào chứng từ tổng hợp Chứng từ ghi sổ Trong kế toán nguyên vật liệu ln có chứng từ ghi sổ phân loại theo nội dung kinh tế sau: + chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu đó: - chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu mua (quan hệ với người bán) tức ghi Nợ TK 1521, ghi Có TK 331 - Chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu khác phế liệu thu hồi + chứng từ ghi sổ phản ánh viêc xuất nguyên vật liệu tức ghi Nợ tài khoản liên quan, ghi Có TK 152 Các chứng từ ghi sổ lập tháng lần vào ngày cuối tháng Hiện Công ty sư dụng chứng từ Bộ tài quy định hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… 2.2.4 Kế toán nghi ệp vụ mua thủ tục nhập xuất NVL: 2.2.4.1 Kế toán nghiệp vụ mua thủ tục nhập nguyên vật liệu Bên cạnh phế liệu thu hồi nhập kho, nguyên vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu mua mua theo hợp đồng nước Do đặc điểm ngành xây dựng di chuyển địa điểm sản xuất kinh doanh nên Cơng ty áp dụng hình thức khốn xuống đội sản xuất thi cơng Các cơng trình thường xa cơng ty (Cơng trình Quốc lộ 14 đoạn qua trung tâm TP Pleiku, cơng trình đường Bắc Ninh- Nội Bài, cơng trình đường R5 - Hải Phịng….) hoạt động tách biệt cơng trình có nhân viên thống kê theo dõi tình hình biến động, có vật tư kho cơng trình Ví dụ cơng trình QL 14 đoạn SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 21 - qua trung tâm TP Pleiku Trần Văn Bích làm nhân viên thống kê Việc cung cấp vật tư chủ yếu phòng vật tư thực Khi công ty thắng thầu ký hợp đồng thi cơng cơng trình, phịng kế hoạch giao khốn cơng trình, hạng mục cơng trình theo đợt toàn gửi xuống đội sản xuất Do sản phẩm công ty chủ yếu theo hợp đồng nên việc mua sắm nguyên vật liệu dựa vào thông số kỹ thuật hợp đồng Dựa vào thiết kế kỹ thuật mà phòng vật tư dự trù khối lượng cho loại Ví dụ: Khi nhận giao khốn hạng mục: Cơng trình Km 532 + 200 đến Km 534 - Thuộc gói thầu số 4- Dự án nâng cấp Quốc lộ 14 – Đoạn qua trung tâm TP Plei ku - Tỉnh Gia Lai SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp CÔNG TY CP ĐT XD THĂNG LONG - 22 - CỘNG HOÀ XÃ HỘi CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2008 BẢN GIAO KHỐN: CƠNG TRÌNH: KM 632 + 200 ĐẾN KM 200 - THUỘC GÓI THẦU SỐ ĐOẠN QUA TRUNG TÂM TP PLEIKU- TỈNH GIA LAI ĐƠN VỊ THI CÔNG: ĐỘI XD SỐ (Ô ĐỘ) I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG: Trách nhiệm Công ty: Chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng kinh tế, phân khai hạng mục công việc để giao cho đơn vị thi công, định nguồn cung cấp vật tư, thiết bị, công nghệ thi công chủ yếu để đảm bảo chất lượng cơng trình Cơng ty tạo điều kiện cho đơn vị vay vốn thi công Đơn vị chịu lãi ngân hàng (theo hợp đồng Công ty đơn vị) Cơng ty tốn vốn cho đơn vị bên A tốn cho cơng ty theo phiếu giá Sau cơng trình hồn thành nghiệm thu bàn giao, tốn với bên A xong Cơng ty tốn tồn giá trị cơng trình đơn vị thực Trách nhiệm đơn vị thi công: Nhận mặt thi công Triển khai thi công, chịu trách nhiệm trước Công ty tiến độ, chất lượng cơng trình, đảm bảo an tồn cho người, thiết kế thi công chịu giám sát trực tiếp phịng ban nghiệp vụ Cơng ty Chịu trách nhiệm chi phí nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành tốn cơng trình với bên A; chịu trách nhiệm sửa chữa sai sót bàn giao hạng mục cơng việc làm SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp II - 23 - CƠ SỞ GIAO KHOÁN Khối lượng giao khoán khối lượng theo hợp đồng kinh tế từ lý trình Km 532 + 200 đến Km 534 Giá trị toán cho đội tính khối lượng nghiệm thu tốn với bên A Đơn giá bảng khoán bao gồm tồn chi phí vật liệu, nhân cơng, máy thi cơng, huy động, cơng trình phụ tạm, cơng việc phụ trợ khác, phụ phí thi cơng, bảo hiểm cho cán công nhân viên, lễ, phép… thuế VAT vật liệu 25/11/1998 - Tài liệu áp dụng: Định mức dự toán theo định số 1242/1998/QĐ – BXD ngày Giá ca máy theo định số 1260/1998/QĐ- BXD Đơn giá nhân công theo bảng lương A6 - Nghị định 05/CP, lương tối thiểu điều chỉnh theo thơng tư số 04/2002/TT – BXD - Chi phí chung tính bắng 35% chi phí nhân cơng - Giá vật tư theo giá thông báo thời điểm khu vực thi cơng Đội chấp nhận bảng khốn ký tên phải có biện pháp để thi cơng cho có hiệu Trong q trình thi cơng, chi phí để thi cơng cơng trình cao hay thấp đơn vị phải tự cân đối (nếu lỗ đơn vị phải hồn tồn chịu trách nhiệm trước việc làm) III KINH PHÍ GIAO KHỐN: 8.831.209.315đ (Bằng chữ: Tám tỷ, tám trăm ba mươi mốt triệu, hai trăm linh chín nghìn, trăm ba mươi nhăm đồng) ĐƠN VỊ THI CÔNG SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 GIÁM ĐỐC CỒNG TY Chuyên đề tốt nghiệp - 24 - Sau nhận giao khoán, đơn vị thi công bắt đầu tiến hành thi công Để phục vụ thi cơng cơng trình đảm bảo tiến độ hợp đồng Cơng ty có thể: - Nhập lần để xuất nhiều lần cơng trình xa nguồn cung cấp - Nhập cho xuất thẳng - Nhập nhiều lần cho xuất lần nhu cầu sử dụng cho lần lớn mà nguyên vật liệu lại phụ thuộc vào kết khai thác nhà cung cấp gần cơng trình Tuy nhiên, trường hợp thị trường thơng thống diễn nhanh gọn Cơng ty lựa chọn nhà cung cấp Nhìn chung địa điểm mua thường gần cơng trình thi cơng nên có trường hợp hàng mà chưa có hố đơn ngược lại Mặt khác, loại nguyên vật liệu cơng ty mua nhiều nhà cung cấp Đối với loại nguyên vật liệu có nhu cầu sử dụng lớn, Cơng ty thường mua theo hình thức trọn gói nhà cung cấp loại nguyên vật liệu thường có quan hệ quen thuộc với Công ty Công ty XD & TM Hà Trang hay Xí nghiệp đá Xn Thuỷ…Hình thức tốn chủ yếu hợp đồng mua trả chậm tiền gửi ngân hàng Đối với doanh nghiệp sử dụng khơng nhiều mua theo phương thức trả chậm Đối tượng tạm ứng nhân viên tiếp liệu trả tiền mặt Trên sở kế hoạch sản xuất mà công ty đưa nhân viên tiếp liệu làm đơn xin tạm ứng Khi mua nguyên vật liệu nhập kho xong, người mua phải viết giấy đề nghị tốn, sau kế toán toán lập giấy toán vào chứng từ, hoá đơn người bán, phiếu nhập kho… Mỗi lần mua vật liệu, kế toán trừ dần vào số tạm ứng nhân viên tiếp liệu Khi hết tạm ứng, người mua tạm ứng số tiền mua vật liệu Cuối tháng số tạm ứng tháng không chi hết chuyển số dư sang tháng sau Ta thấy rõ q trình qua ví dụ sau: Trong tháng 07/2008, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thăng Long mua 500 Ống cống bê tông F80 lưới thép Ngày 10/7/2008 nguyên vật liệu đến cơng trường đồng thời nhận hố đơn GTGT: SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 25 - HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT – 3LL 02 - N LB 036478 Liên (Giao cho khách hàng) Ngày 10 tháng 07 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty QLSC XD cầu đường tỉnh Gia Lai Địa chỉ: Đường Phạm Văn Đồng - Tổ 14 - Thống Nhất – Pleiku – Gia Lai MST: 5900181735 Người mua hàng: Lê Huy Độ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long Địa chỉ: Tầng 10, B6 KTXSV Thăng Long, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Số TK: 070-431.100-0000-1667-8 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á Hà Nội Hình thức tốn: Chuyển khoản MST: 0100728473 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=2x1 Cái 500 377.142,86 188.571.429 Ống cống bê tông 80 lưới thép HĐ số 424/HĐKT ngày 20/06/2008 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 5% 188.571.429 Tiền thuế GTGT: 9.428.571 Tổng cộng tiền tốn: 198.000.000 Số tiền(bằng chữ): Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 26 - PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01 - VT Ngày 10 tháng 07 năm 2008 Quyển số: 01 QĐ số 1141 – TCCĐKT Ngày1 tháng 11 năm 1995 BTC Số : 12 Họ tên người giao hàng: Công ty QLSC XD cầu đường Gia Lai Theo hoá đơn GTGT số 036478 ngày 10 tháng năm 2008 Công ty QLSC XD đường Gia Lai Nhập kho: Công trường QL 14 - TP Pleiku – Gia Lai S TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) A B Ống cống bê tông ly Mã Đơn số vị tính C D Cái Số lượng Theo Thực C.từ nhập 500 Đơn giá Thành tiền 317.142,86 188.571.429 tâm 80 lưới thép Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 5% Cộng 188.571.429 9.428.571 198.000.000 Số tiền(bằng chữ): Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn Phụ trách cung tiêu KT trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 27 - Chứng từ kế toán: Tổ chức chứng từ kế toán khâu cơng tác kế tốn nhằm cung cấp thông tin đầu vào, làm sở liệu cho hệ thống thông tin biến đổi thành hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin Công ty thiết lập hệ thống chứng từ dựa hệ thống chứng từ ban hành theo QĐ 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính ban hành.Các chứng từ gốc sở nhập liệu vào máy Tức từ chứng từ gốc, kế tốn nhập đầy đủ thơng tin vào máy Trong phần mềm kế tốn CADS Cơng ty xây dựng chi tiết danh mục cho chứng từ sau: - Phiếu nhập vật tư, tiền VNĐ, giá thực tế - Phiếu nhập vật tư, tiền NT, giá thực tế - Phiếu nhập khác Thủ tục nhập kho: Căn vào phương án tổ chức thi công, thiết kế thi công duyệt, tiến độ thi công đội làm giấy xin lĩnh vật tư Đội trưởng ký vào giấy đề nghị, sau trưởng ban cơng trình ký xác nhận gửi lên ban giám đốc duyệt Sau duyệt gửi lên phịng vật tư để mua sắm Khi nhận yêu cầu mua sắm vật tư, phòng vật tư cử cán mua Khi vật tư đến công ty hay kho đơn vị, lúc thủ kho xem xét, kiểm tra tính hợp lý hố đơn Nếu nội dung ghi hoá đơn phù hợp, chủng loại, chất lượng… đồng ý cho nhập kho số vật liệu Phiếu nhập kho phịng vật tư lập gồm liên: Liên 1: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho gửi lên phịng kế tốn Liên 2: Giao cho nhân viên tiếp liệu Liên 3: Lưu phòng vật tư để làm chứng từ gốc Thủ kho phải có trách nhiệm xếp loại vật tư kho cách hợp lý, khoa học yêu cầu bảo quản thứ, loại để tiện cho việc theo dõi tiện cho công tác nhập , xuất Ví dụ: Đội xây dựng số mua đá cấp phối Xí nghiệp đá xây dựng Xuân Thuỷ theo hoá đơn số 027738 ngày 22 tháng năm 2008: SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 28 - HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liên (Giao cho khách hàng) Ngày 22 tháng 07 năm 2008 02 - N LB 027738 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp đá xây dựng Xuân Thuỷ Địa chỉ: Xã Iader - Huyện Iagrai - Tỉnh Gia Lai MST: 5900252714 Người mua hàng: Lê Huy Độ Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long Địa chỉ: Tầng 10, B6 KTXSV Thăng Long, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Số TK: 070-431.100-0000-1667-8 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á Hà Nội Hình thức tốn: Chuyển khoản MST: 0100728473 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=2x1 Đá cấp phối B (loại II) m3 1.431 90.476,19 129.471.428 Đá cấp phối A (loại I) m3 1.113 95.238,09 106.000.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 5% 235.471.428 Tiền thuế GTGT: 11.773.572 Tổng cộng tiền toán: 247.245.000 Số tiền(bằng chữ): Hai trăm bốn bảy triệu hai trăm bốn lăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 29 - Khi vật liệu đến kho, vào hố đơn phù hợp, hợp lệ tiến hành lập phiếu nhập kho theo số thực nhập PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01 - VT Ngày 22 tháng 07 năm 2008 QĐ số 1141 – TCCĐKT Quyển số: 01 Ngày1 tháng 11 năm 1995 BTC Số : 15 Họ tên người giao hàng: Xí nghiệp đá xây dựng Xuân Thuỷ Theo hoá đơn GTGT số 027738 ngày 22 tháng năm 2006 Xí nghiệp đá xây dựng Xuân Thuỷ- Gia Lai Nhập kho: Công trường QL 14 - TP Pleiku – Gia Lai S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hố) Mã số Đơn vị tính A B C D Đá cấp phối B(loại II) Đá cấp phối A (loại I) Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 5% Cộng m3 m3 Số lượng Theo Thực C.từ nhập Đơn giá Thành tiền 1.431 1.431 90.476,19 129.471.428 1.113 1.113 95.238,09 106.000.000 235.471.428 11.773.572 247.245.000 Số tiền(bằng chữ): Hai trăm bốn bảy triệu hai trăm bốn lăm nghìn đồng chẵn Phụ trách cung tiêu KT trưởng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị Chuyên đề tốt nghiệp - 30 - CÔNG TY CP ĐT XÂY DỰNG THĂNG LONG *** - BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ, NHIÊN LIỆU, CCDC (Từ ngày 01/07/2008 đến ngày 31/07/2008) Bộ phận công tác: Đội xây dựng số Cơng trình: Cơng trình QL 14 – TP Pleiku – Gia Lai Số Chứng từ PN Số HĐ Ngày 12 036478 10/7/08 Diễn giải Ống cốngbê tơng Trong Đơn Số Tổng vị lượng số tiền Số tiền chưa VAT M 500 198.000.000 188.571.429 9.428.571 111.300.000 106.000.000 5.300.000 135.945.000 6.473.572 VAT ly tâm 80 loại lưới thép 13 0227738 0227778 22/7/08 Đá cấp phối loại I m3 1.113 22/7/08 Đá cấp phối loạiII m3 1.431 129.471.428 445.245.000 424.042.857 Cộng 21.202.143 Ngày 31 tháng 07 năm 2008 Giám đốc P.TC – KT SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 P.VT – TB Đội trưởng Thống kê Chuyên đề tốt nghiệp - 31 - Tài khoản sử dụng: Với việc áp dụng phần mềm CADS vào cơng tác kế tốn Cơng ty xây dựng chi tiết hoá cho TK theo đối tượng quản lý Do đó, TK kế tốn sử dụng từ cấp chi tiết hoá thành cấp 2, dựa vào hệ thống TK Bộ Tài Chính ban hành Với nghiệp vụ nhập kho TK sử dụng bao gồm: Mã 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên liệu, vật liệu 1523 Nhiên liệu 1524 Phụ tùng thay sữa chữa 111 Tiền mặt 1111 Tiền mặt VNĐ 1112 Tiền mặt ngoại tệ 141 Tạm ứng 331 Phải trả người bán Sổ sách báo cáo: Các loại sổ sách, báo cáo nguyên vật liệu Cơng ty bao gồm: - Sổ kế tốn tổng hợp: Sổ TK 152, TK 111, TK 331 … Sổ tổng hợp phản ánh tổng hợp nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu Công ty theo tiêu giá trị tiêu thành tiền Số liệu sổ tổng hợp làm lập Báo cáo tài Sổ chi tiết: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết phải trả cho người bán… Sổ chi tiết dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh Số liệu sổ kế toán chi tiết làm lập báo cáo quản trị SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - - 32 - Báo cáo kế toán: Báo cáo tồn kho 2.2.4.2 Th ủ t ục xuất nguyên vật liệu t ại công ty Thăng Long 2.2.4.2.1 Đối tượng phương pháp kế toán nguyên vật liệu: Việc xuất kho công ty chủ yếu sử dụng cho thi cơng cơng trình Ngồi ra, cịn xuất cho quản lý đội Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm (70-80%) Do tổ chức khâu hạch tốn xuất dùng ngun vật liệu tiền đề cho hạch tốn xác, đầy đủ giá thành sản phẩm, đảm bảo việc tập hợp chi phí xác, kịp thời vào đối tượng tập hợp chi phí Sản phẩm cơng ty đơn đặt hàng (cơng trình, hạng mục cơng trình) Vì đối tượng tập hợp chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình Chi phí ngun vật liệu xuất cho thi cơng cơng trình khoản chi phí trực tiếp hạch tốn trực tiếp vào đối tượng liên quan Cịn chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho nhiều đối tượng phải phân bổ khoản chi phí Để theo dõi, tập hợp chi phí tính giá thành, cơng ty theo dõi cơng trình qua việc mã hố cơng trình qua ký hiệu số thứ tự sau: Danh mục cơng trình sản phẩm Mã ct, sp Tên cơng trình, sản phẩm Bậc 01 Cơng trình cầu Bồng Sơn 02 Đường dẫn cầu Tạ Khoa 03 Đường Hồ Chí Minh 04 Quốc lộ 15A- Nghệ An 041 Sửa chữa mặt đường 05 Cơng trình R5- Hải Phịng 06 Cơng trình Quốc lộ 14- Pleiku 2.2.4.2.2 Các trường hợp xuất nguyên vật liệu Công ty + Xuất phục vụ thi công * Chứng từ sử dụng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 33 - Công ty sử dụng loại chứng từ sau để kế toán xuất nguyên vật liệu - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho theo hạn mức - Biên kiểm kê vật tư Các chứng từ cơng ty mã hố sau: XVFV - Phiếu xuất vật tư XVFK - Phiếu xuất khác Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu công ty xuất theo định mức khối lượng thi công Căn vào hạn mức xuất vật tư duyệt tháng số lượng sản phẩm sản xuất theo kế hoạch tháng nhân (x) với định mức sử dụng vật tư cho đơn vị sản phẩm cơng việc Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, phận sử dụng xuống kho xin lĩnh vật tư Số lượng thực xuất tháng thủ kho ghi vào hạn mức duyệt theo yêu cầu sử dụng lần số thực xuất lần Phiếu lập thành hai liên giao cho phận sử dụng Khi lĩnh lần đầu tiên, phận sử dụng mang hai liên đến người nhận vật tư giữ liên, giao cho thủ kho liên Thủ kho ghi số lượng thực xuất ngày xuất, người nhận vật tư ký vào hai liên Lĩnh lần người nhận mang phiếu đến kho qua ký duyệt Cuối tháng dù hạn mức hay hết thủ kho thu hai phiếu, cộng số thực xuất tháng để ghi thẻ kho ký vào phiếu Khi ghi thẻ kho, thủ kho chuyển tồn phịng kế tốn liên, kế toán thống kê liên Trường hợp chưa hết tháng mà hạn mức duyệt hết (Do vượt mức kế hoạch, vượt mức kế hoạch, vượt mức sử dụng vật tư) đơn vị sử dụng muốn lĩnh thêm phải lập lĩnh phiếu xuất vật tư phiếu xuất theo hạn mức mới, có kế hoạch xác nhận kỹ thuật xác nhận, thủ trưởng đơn vị duyệt làm xuất kho SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 34 - Nếu phòng vật tư mua vật liệu chuyển thẳng cho đội sản xuất phiếu xuất kho lập phiếu nhập kho Phòng vật tư lập phiếu xuất kho vào phiếu lĩnh vật tư Phiếu xuất kho lập thành ba liên: Liên 1: Lưu phòng vật tư Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho gửi lên phịng kế tốn Liên 3: Đội nhận vật tư giữ VD: Khi cơng trình QL14 - Pleiku có nhu cầu sử dụng vật tư ống cống ф80, đá cấp phối phòng vật tư lập phiếu xuất kho theo hạn mức lập tháng người lĩnh vật tư xuống kho để lĩnh: SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 35 - PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Ngày 10 tháng 07 năm 2008 Số: 11 Nợ TK: …………………… Có TK: …………………… - Bộ phận sử dụng: Cơng trình quốc lộ 14 – Pleiku - Lý xuất: Phục vụ thi công - Xuất kho: ZK03 Số Tên, nhãn hiệu, Mã Đơn T T quy cách vật tư số vị tính A B Ống cống bêtơng ly tâm D80 lưới thép C D CONG Cái Người ký nhận Hạn mức Số lượng xuất duyệt Ngày Ngày Ngày Cộng tháng 500 12/7 500 Đơn Thành giá tiền 377.142,86 188.571.439 188.571.439 Ngày 10 tháng 07 năm 2008 Phụ trách phận sử dụng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Phụ trách cung tiêu Thủ kho Chuyên đề tốt nghiệp - 36 - Tài khoản sử dụng: Khi xuất vật liệu để phục vụ cho thi cơng cơng trình TK sử dụng TK 152, TK 621 chi tiết theo công trình TK 621: CTA01 – Cơng trình Long Biên TK 621: CT71 – Cơng trình Nội Bài - Bắc Ninh TK 621: TRR5 – Cơng trình đường R5 – Hải Phịng TK 621: CTA03 – Cơng trình Quốc lộ 14 – Pleiku ………………… Quy trình nhập vật liệu xuất kho phục vụ thi công: Khi xuất vật liệu cho thi cơng cơng trình kế tốn nhập liệu theo định khoản: Nợ TK 621 – Chi tiết theo cơng trình Có TK 152 – Ngun liệu, vật liệu Ví dụ: Nhập liệu cho phiếu xuất kho số 13 sau: SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 37 - Đơn vị: …………… Mẫu số 02 – VT PHIẾU XUẤT KHO Địa chỉ: …………… QĐ số 1141 TC/CĐKT Ngày 24 tháng 07 năm 2008 Ngày 01/11/1995 BTC Số: 13 Nợ TK: …………… Có TK: …………… Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Văn Chiến Bộ phận: Đội xây dựng số Lý xuất kho: Phục vụ thi cơng Xuất kho: Cơng trình Quốc lộ 14 – Pleiku Số T T A Tên, nhãn hiệu, Mã quy cách vật tư B Đá dăm cấp phối loại I số C DA2 Cộng Đơn Số lượng vị Thực tính Yêu cầu xuất D m3 1.000 Đơn Thành giá tiền 95.238,09 95.238.000 95.238.000 Số tiền (bằng chữ: Chín m ươi lăm triệu hai trăm ba tám ngàn đồng chẵn) Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Chuyên đề tốt nghiệp - 38 - 2.2.5 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Hịên Cơng ty hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Phương pháp tiến hành sau: - Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho Mỗi thứ nguyên vật liệu mở riêng chi thẻ kho Thẻ kho đóng thành bảo quản tủ nhiều ngăn Hàng ngày, có nghiệp vụ nhập, xuất kho thủ kho ghi số lượng thực tế nhập, xuất vào chứng từ nhập, xuất Căn vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi số lượng nhập, xuất vào thẻ kho đối tượng liên quan tính số tổng để ghi vào cột tồn thẻ kho Mỗi chứng từ ghi thành dịng thẻ kho Sơ đồ hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần Xây dựng Thương mại ATD theo phương pháp thẻ song song thể qua sơ đồ sau Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp N – X-T Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 39 - Ở kho: Hàng ngày vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyên vật liệu sau xếp phân loại thủ kho tiến hành ghi thẻ kho để theo dõi tiêu số lượng Thủ kho mở chi tiết cho loại nguyên vật liệu thông qua thẻ kho Cuối tháng thủ kho đối chiếu toàn chứng từ nhập - xuất - tồn với phòng kế tốn Ví dụ: Cơng trình Quốc lộ 14 - Pleiku tháng 07/2008 có thẻ kho sau: Cơng ty Cổ phần Đ ầu t X ây d ựng Th ăng Long Mẫu số S12 – DN Số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 30/07/2008 Tờ số:01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Đá cấp phối I ST T Ngày Số hiệu chứng từ tháng Nhập Xuất A B C D Diễn giải E Đơn vị tính: m3 Ngày Số lượng nhâp, xuất Nhập Xuất Tồn F Tồn đầu kỳ 300 22/07 15 Nhập kho 24/07 13 Xuất kho 24/07 cho đội cơng trình Playcu Cộng Ngày mở sổ: 01/07/2008 Thủ kho SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 22/07 1.113 1.000 1.113 1.000 413 Ngày 30/07/2008 Kế toán trưởng Giám đốc Chuyên đề tốt nghiệp (Ký, họ tên) - 40 - (Ký, họ tên) Biểu số 2.1: THẺ KHO SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp - 41 - Ở phịng kế tốn: Kế tốn nguyên vật liệu sử dụng sổ theo dõi chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu theo số lượng giá trị, hàng ngày kế toán nhận chứng từ nhập - xuất - tồn sau ghi sổ chứng từ nhập - xuất - tồn kho nguyên vật CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TH ĂNG LONG Mẫu số S10- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tên vật tư: Đá cấp phối loại I Tài khoản: 1521 Tên kho: Nguyễn Lâm ĐVT: m3 Chứng từ Số Ngày 15 13 22/07 26/07 Diễn giải Dư đầu kỳ Nhập kho Nguyễn Lâm Xuất kho cho đội xây dựng cơng trình Pleiku Tồn cuối tháng TK đối ứng Đơn giá Số lượng Nhập Thành tiền Số lượng Xuất Thành tiền 95.238,09 112 95.238,09 621 95.238,09 95.238.09 Số lượng 300 1.113 1.113 Tồn Thành tiền 28.571.000 106.000.000 106.000.000 1.000 95.238.000 1.000 95.238.000 413 39.333.000 Ngày 30 tháng 07 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.2: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 42 - 2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Tại công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thăng Long , nguyên vật liệu mua dùng cho sản xuất Sổ kế tốn sử dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ Để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, kế toán sử dụng sổ sau: - Bảng kê nguyên vật liệu - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ tài khoản Hàng ngày, chứng từ gốc kế toán vào bảng kê nguyên vật liệu, vào bảng kê nguyên vật liệu, cuối tháng lập Chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Cuối tháng, phải khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Cái 2.2.6.1.Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Bảng kê tổng hợp nhập lập cho tất nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay bút tốn: Nợ TK152 Có TK liên quan Khi lập bảng này, kế toán tổng hợp phải vào phiếu nhập ngun vật liệu, dùng hình thức tốn tiền mặt, chuyển khoản tiền gửi ngân hàng Mỗi khoản chi khác với hình thức toán khác SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 43 - nhau, kế toán tổng riêng để lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ kèm theo số lượng tổng hợp tháng nguyên vật liệu CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TH ĂNG LONG Mẫu số 08- VTQD số 15 TC/CĐKT ngày 20/03/2006 BTC BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU TÊN TÀI KHOẢN:152 Tháng 07 năm 2008 Chứng từ Số Ngày ĐVT: đồng Ghi nợ TK 152, có TK Diễn TK111 TK112 TK331 giải 12 08/07 Cộng nợ TK152 188.571.429 Ống cốngbê tông ly 188.571.429 tâm 80 loại lưới thép 13 22/07 Đá cấp phối loại I 106.000.000 106.000.000 13 22/07 Đá cấp phối loại II 129.471.428 129.471.428 Cộng 235.471.42 188.571.429 424.042.857 Ngày 30/07/2008 Người lập (Ký, họ tên) SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 44 - Biểu số 2.3 : MẪU BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 45 - CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TH ĂNG LONG Mẫu số 08- VTQD số 15 TC/CĐKT ngày 20/03/2006 BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 16 Ngày 30 tháng 07 năm 2008 Bộ phận công tác: Đội xây dựng số Cơng trình: Cơng trình Quốc lộ 14 – TP Pleiku – Gia Lai Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Nhập vật liệu mua TGNH 152 112 235.471.428 Nhập vật liệu mua chưa trả tiền 152 331 188.571.429 Cộng 424.042.857 Ngày 30/07/2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.4 : MẪU CHỨNG TỪ GHI SỔ SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 46 - 2.2.6.2.Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu tương tự kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tiến hành dựa bảng kê tổng hợp xuất nguyên vật liệu: Nợ TK liên quan Có TK 152(chi tiết) Căn vào phiếu xuất mục đích sử dụng loại nguyên vật liệu kế toán vào bảng kê hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau lập chứng từ ghi sổ Trên chứng từ ghi sổ phải thể rõ mục đích xuất vật tư sau lập đăng ký chứng từ ghi sổ, cụ thể sau: SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 47 - CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TH ĂNG LONG Mẫu số 08- VTQD số 15 TC/CĐKT ngày 20/03/2006 BTC BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU TÊN TÀI KHOẢN:152 Tháng 07 năm 2008 Chứng từ Số Ghi nợ TK 152, có TK … Diễn Ngày ĐVT: đồng TK621 TK627 Cộng có TK642 giải 11 10/7/2008 Xuất ống cống 12 20/7/2008 Xuất vật liệu dùng QLDN 13 26/7/2008 Xuất Đá cấp phối loại I Cộng TK152 188.571.439 188.571.439 8.450.000 8.450.000 95.238.000 283.809.439 95.238.000 8.450.000 292.259.439 Ngày 30/07/2008 Người lập (Ký, họ tên) Biểu số 2.5: MẪU BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 48 - CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TH ĂNG LONG Mẫu số 08- VTQD số 15 TC/CĐKT ngày 20/03/2006 BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17 Ngày 30 tháng 07 năm 2008 (Kèm theo bảng kê Có chứng từ gốc) Bộ phận cơng tác: Đội xây dựng số Cơng trình: Cơng trình Quốc lộ 14 – TP Pleiku – Gia Lai Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Xuất vật tư dùng cho sản xuất 621 152 283.809.439 Xuất vật tư dùng cho QLDN 642 152 8.450.000 Cộng 292.259.439 Ngày 30/07/2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.6 : MẪU CHỨNG TỪ GHI SỔ Sau lập chứng từ ghi sổ đánh số chứng từ ghi sổ kế toán Cuối năm kế toán tiến hành lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau: SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 49 - CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TH ĂNG LONG Mẫu số 08- VTQD số 15 TC/CĐKT ngày 20/03/2006 BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Trích) Năm 2008 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số tiền A B A B …… …… …… …… …… …… 16 30/7 424.042.857 17 30/7 292.259.439 …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… Cộng Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.7 : SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Căn vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế tốn tổng hợp vào sổ TK152 sau: CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Mẫu số S02c1 – DN Số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Chuyên đề tốt nghiệp - 50 - SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Tháng 07/2008 Số tiền Diễn giải TK đối Nợ ứng D E Dư đầu tháng 30/07 16 30/07 Mua vật tư tiền mặt Mua vật tư TGNH 30/07 17 30/07 Có 87.500.000 111 112 235.471.428 Mua vật tư chưa trả người bán 331 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 621 283.809.439 Xuất vật tư dùng QLSX 627 Xuất vật tư dùng cho QLDN 642 8.450.000 Tổng cộng Dư cuối tháng 188.571.429 424.042.857 292.259.439 100.716.908 Ngày 30/07/2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.8 : SỔ CÁI SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp - 51 - CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL Ở CƠNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu taị Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long 3.1.1 Những ưu điểm Qua thời gian thực tập Công ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long, vận dụng lý luận thực tiễn tơi nhận thấy cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty có ưu điểm sau: Thứ nhất, phịng kế tốn cơng ty bố trí, phân công công việc cụ thể, rõ ràng Trong năm qua, Công ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long tổ chức lại máy kinh doanh, mở rộng phạm vi hoạt động, tăng cường sở vật chất kỹ thuật, bổ sung cán có lực chế kinh doanh phù hợp với yêu cầu chế thị trưòng Đội ngũ nhân viên động, nhiệt tình, có trình độ tính trung thực góp phần khơng nhỏ vào cơng tác hạch tốn quản lí kinh tế cơng ty Thứ hai, hệ thống sổ sách kế tốn sử dụng cho cơng tác kế tốn vật liệu theo hình thức nhật kí chứng từ khắc phục nhược điểm vận dụng phát huy khả chun mơn, trình độ kế tốn viên, cung cấp đầy đủ quản lí hạch toán Số liệu ghi sổ kế toán vật liệu sở để kiểm tra, quản lí tình hình biến động vật liệu công ty Thứ ba, việc thu thập chứng từ nhập- xuất- tồn kho đầy đủ, thường xuyên kiểm tra tình hình tăng giảm vật liệu nhập- xuất dùng cho cơng trình Quy chế quản lí tài cơng ty khâu toán, kiểm tra đối tượng hoá đơn, chứng từ, sổ sách kiểm tra toán, kiểm tra cấp đội mặt chứng từ hoá đơn, ghi chép sổ sách, lên cân đối phải thu phải trả tiến hành định kỳ vào đợtt kiểm kê cuối năm đột xuất cần Hàng tháng có đối chiếu số lượng phịng tài kế tốn phịng vật tư, giúp cho việcc hạch tốn vật liệu xác kịp thời SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 52 - Thứ tư, công tác tài tuân thủ áp dụng chuẩn mực kế tốn Bộ Tài ban hành thực tôt quy định, chế độ kế toán nhà nước 3.1.2 Những mặt hạn chế Bên cạnh ưu điểm, cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Công ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long cịn số mặt hạn chế cần hồn thiện sau: * Về phân loại vật liệu, chủng loại vật liệu đa dạng công ty chưa xây dựng đầy đủ sổ danh điểm vật liệu Bên cạnh đó, cơng tác thu thập thơng tin về chủng loại vật liệu chưa đáp ứng nhu càu cấp thiết * Về kế toán chi tiết vật liệu, việc thực kế toán vật liệu song song kế toán thủ kho dù tương đối phù hợp với công ty, song mang nhược điểm chung việc ghi chép nhiều trùng lặp, lãng phí thời gian, cơng sức * Về hệ thống sổ kế toán, kế toán vật liệu sử dụng hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ theo hệ thống sổ sách ban hành, theo hình thức nhật ký- chứng từ Nhưng riêng tài khoản 331- phải trả người bán- ghi chưa đầy đủ Sổ chi tiết vật liệu chưa hồn chỉnh có mà ghi thẻ kế toán * Vấn đề áp dụng tiến khoa học công nghệ, công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn cơng ty cịn dừng mức độ khiêm tốn Chương trình kế tốn chưa lập trình hồn chỉnh, trình độ sử dụng máy vi tính đội ngũ kế tốn nhìn chung chưa cao 3.2- Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch tốn vật liệu Cơng ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long Để khắc phục hạn chế trên, sở lí thuyết thực tiễn tìm hiểu cơng ty 492 nói riêng ngành xây dựng nói chung, tơi xin đề xuất số giải pháp sau: SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 53 - 3.2.1 Về phân loại vật liệu Công ty Công ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long đơn vị XDCB phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm, nguyên vật liệu đa dạng, phong phú Mặc dù cách phân loại nguyên vật liệu dựa sở đúng, để đảm bảo công tác quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, thống nhất, việc đối chiếu kiểm tra dễ dàng cơng ty nên lập sổ danh điểm vật liệu Hiện nay, công ty Công ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long dần hồn thiện để áp dụng việc kế tốn máy tính lập sổ danh điểm vật liệu cần thiết Sổ danh điểm vật liệu xây dựng sở quy định số hiệu loại vật tư, thứ vật tư Trong sổ danh điểm vật liệu, số đầu quy định loại vật liệu( vật liệu chính, vật liệu pụ, nhiên liệu…), chữ số nhóm vật liệu, chữ số thứ vật liệu Ví dụ: 1521-01.001: sổ danh điểm ximăng Hải Phịng Trong đó: 1521 : thể vật liệu thuộc nhóm vật liệu - 01 : thể vật liệu thuộc nhóm ximăng 001 : vật liệu ximăng bao Hải Phịng Ta có sổ danh điểm vật liệu sau: SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 54 - SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Công ty cổ phần Đầu tư xây dụng Thăng Long Mã số Mã Mã TK cấp nhóm Mã tên VL LOẠI VL (TÊN NHÃN HIỆU) ĐVT II VL 1521 01 001 Ximăng Hải Phòng kg 1521 01 002 Ximăng PC 30 kg …… … …… ……… 1521 02 001 Sắt CT3 kg 1521 02 002 Sắt CT3 kg …… …… …… ……… Đơn Ghi giá …… ……… ……… …… …… ……… 3.2.2 Về tổ chức quản lý vật liệu: Công ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long có chức nhận thầu xây dựng nên với cơng ty tổ chức quản lí nhập- xuất vật liệu yếu tố quan trọng Việc tổ chức quản lý vật liệu không chịu ảnh hưởng nhân tố chủ quan công ty mà chịu nhiều ảnh hưởng từ thị trường, khách quan bên ngồi Do đó, cơng ty cần phải quan tâm điểm sau: *Thứ nhất, việc luân chuyển chứng từ phải nhanh, nắm bắt tình hình tăng giảm kịp thời để có biện pháp điều tiết hợp lý * Thứ hai, có nhiều đội phải hoạt động xa công ty, lại đội địa bàn, đội phải tự lo kho vật liệu bảo quản Có nhiều nguyên vật liệu phải để trời số vật liệu cát, đá nhập xuất tính số lượng tương đối Vì cơng ty phải định mức hao hụt thống chung SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 55 - * Thứ ba, phải quản lý chặt chẽ trình mua hàng Phải tính tốn mua đâu để tiết kiệm chi phí vận chuyển, giá Đồng thời mua phải có hố đơn mẫu 01- GTKT để tính thuế đầu vào * Thứ tư, quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường, vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất công ty, nên thực thi tiết kiệm yếu tố quan trọng nhằm hạ giá thành, giảm chi phí mà đảm bảo chất lượng cơng trình Vì vậy, việc xác định chất lượng vật liệu, chủng loại đề định mức hao hụt vấn đề quan trọng cơng tác quản lí, sản xuất va chất lượng cơng trình mà cơng ty nhận thầu * Thứ năm, Công ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long có đặc thù riêng q trình sản xuất sản phẩm hoàn thành đưa vào bàn giao sử dụng mang tính chất lâu dài, địi hỏi kỹ thuật cao, thiết kế chi tiết Cơng ty có nhiều kiểm nghiệm hàng hoá vật liệu, biên kiểm tra kỹ thuật chất lượng cơng trình giai đoạn, hạng mục để đánh giá chất lượng vật liệu đưa vào thực tế cơng trình Cơng ty cần tăng cường làm tốt 3.2.3 Về tính giá vật liệu Theo nguyên lý, nguyên vật liệu mua ngoài, giá vật liệu bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, tiền thuê kho bãi, tiền công tác phí nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, hao hụt định mức cho phép Đối chiếu với thực tế, đơn vị chưa đưa chi phí vận chuyển vật liệu vào gia thành vật liệu Do đó, xuất vật liệu từ kho trung tâm đến chân cơng trình cần đưa loại chi phí thu mua, bảo quản vận chuyển…vào giá vật liệu xuất kho 3.2.4 Về việc áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn: Cơng ty cần phải tổ chức mua sắm thêm máy móc, trang thiết bị phần mềm đại phù hợp với khả năng, đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Bên cạnh đó, cần tổ chức đào tạo, nâng cao kỹ thuật sử dụng máy vi tính cho nhân viên kế tốn để ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 56 - tác kế tốn Lúc đó, khối lượng cơng việc kế tốn giảm nhiều góp phần cơng việc phát triển kinh doanh để hồ nhập với phát triển thời đại Những giải pháp đề xuất phù hợp với khả cơng ty trình độ nghiệp vụ kế tốn Cơng ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long có đủ điều kiện để thực giải pháp Vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất đơn vị sản xuất kinh tế nào, đặc biệt với công ty lĩnh vực xây dựng sở hạ tầng Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình xây dựng Vì vậy, cơng tác tổ chức kế toán nguyên liệu nội dung quan trọng cơng tác quản lý Nếu hạch tốn nói chung cơng cụ quản lý kinh tế, kế tốn vật tư công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quan rlý vật liệu Quản lý tốt vật liệu góp phần tiết kiệm chi phí vật lỉệu, sử dụng hợp lý có hiệu vật liệu, giảm giá thành cơng trinh, đảm bảo chất lượng cơng trình tăng lợi nhuận cho cơng ty Vì vậy, đơn vị, cơng ty, doanh nghiệp sản xuất cần có chế độ thưởng phạt nghiêm minh cán công nhân viên trực tiêp sử dụng vật liệu để hạn chế ngăn ngừa tượng sử dụng lãng phí, làm hư hỏng, mát vật liệu Trong thời gian thực tập, cố gắng nhiều, song kiến thức thân hạn chế, nên báo cáo thực tập này, em vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu thực tế quản lý kế tốn vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long đưa số giải pháp để hoàn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Hữu Ánh giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn tài phịng ban Cơng ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 57 - KẾT LUẬN Vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất đơn vị sản xuất kinh tế nào, đặc biệt với công ty lĩnh vực xây dựng sở hạ tầng Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình xây dựng Vì vậy, cơng tác tổ chức kế tốn ngun liệu nội dung quan trọng công tác quản lý Nếu hạch tốn nói chung cơng cụ quản lý kinh tế, kế tốn vật tư công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quan rlý vật liệu Quản lý tốt vật liệu góp phần tiết kiệm chi phí vật lỉệu, sử dụng hợp lý có hiệu vật liệu, giảm giá thành cơng trinh, đảm bảo chất lượng cơng trình tăng lợi nhuận cho cơng ty Vì vậy, đơn vị, cơng ty, doanh nghiệp sản xuất cần có chế độ thưởng phạt nghiêm minh cán công nhân viên trực tiêp sử dụng vật liệu để hạn chế ngăn ngừa tượng sử dụng lãng phí, làm hư hỏng, mát vật liệu Trong thời gian thực tập, cố gắng nhiều, song kiến thức thân hạn chế, nên báo cáo thực tập này, em vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu thực tế quản lý kế tốn vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long đưa số giải pháp để hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Hữu Ánh giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn tài phịng ban Cơng ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Hà nội, Ngày 18 tháng năm 2009 Sinh viên SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 58 - DANH MỤC VIẾT TẮT Từ, cụm từ Ký hiệu Nguyên vật liệu NVL Công cụ dụng cụ CCDC Tài sản cố định TSCĐ Giá trị gia tăng GTGT Bảo hiểm xã hội BHXH Kế toán KT Chứng từ ghi sổ CTGS Báo cáo tài BCTC Việt nam đồng VNĐ Uỷ ban nhân dân UBND Doanh nghiệp nhà nước DNNN Bộ tài BTC Tiền mặt TM SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 59 - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Giáo viên hướng dẫn: T.s Nguyễn Hữu Ánh Sinh viên: Lý Thị Ngọc Hải Lớp: Kế toán 18 A06 Trường: Đại học Kinh Tế Quốc Dân Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thăng Long” Ý KIẾN NHẬN XÉT Việt trì , ngày …….tháng … năm 2009 Điểm: - Bằng số: ……………… - Bằng chữ: …………… SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Giáo viên nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp - 60 - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên: Lý Thị Ngọc Hải Lớp: Kế toán 18 A06 Trường: Đại học Kinh Tế Quốc Dân Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Thăng Long Ý KIẾN NHẬN XÉT Qua theo dõi thời thực tập công ty Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Thăng Long có nhận xét sau: Chị Lý Thị Ngọc Hải ln có tinh thần học tập tốt, chịu khó khiêm tốn học hỏi người trước, có nhận thức nhanh học tập Chịu khó nghiên cứu tìm hiểu sổ sách, hồ sơ đơn vị để phục vụ tốt cho chuyên đề học tập Chấp hành tốt nội quy quy chế công ty đề Việt trì , ngày 15 tháng năm 2009 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 61 - MỤC LỤC Lời nói đầu:………………………………………………………………… CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển Cơng ty cổ phần dầu tư xây dựng Thăng Long…………………………………………………………1 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long……………………………………………4 1.2.1 Các ngành nghề kinh doanh cơng ty…………………………4 1.2.2 Nguyên tác tổ chức hoạt động công ty………………………………5 1.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất công ty……………………………6 1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty đầu tư xây dựng Thăng Long 1.3.1 Đặc diểm tổ chức cơng tác kế tốn……………………………………… 8Error: Reference source not found 1.3.2 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán…………………… …11 1.3.3 Đặc điểm vận dụng chứng từ kế toán…… ………………… .11 1.3.4 Đặc điểm tài khoản kế toán áp dụng…………………………… 12 1.3.5.Đặc điểm vận dụng sổ sách kế toán…………………………………12 1.3.6 Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán……………………………… 15 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG 2.1.Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long: …………………………………………………… 16 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư XD Thăng Long:16 2.1.2 Yêu cầu quản lý Công ty …………………………………………17 2.1.3 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu thực tế Công ty………………17 2.1.3.1 Phân loại………………………………………………………… ….17 SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 62 - 2.1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu……………………………… ……………18 2.1.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu…………………… ……………….20 2.2 Tổ chức sổ kế toán báo cáo kế toán nguyên vật liệu………………22 2.2.1 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu……………………………… … 22 2.2.2 Báo cáo kế toán………………………………………………………….22 2.2.3 Chứng từ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu……………………….….23 2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu…………………………… … 23 2.2.4.1 Nhập mua ngoài…………………………………………… …….23 2.2.4.2Nhập phế liệu thu hồi……………………………………………… …36 2.2.5 Tổ chức kế toán xuất nguyên vật liệu……………………………… …42 2.2.5.1 Đối tượng phương pháp kế toán nguyên vật liệu………………….42 2.2.5.2 Các trường hợp xuất nguyên vật liệu Công ty…………………….42 2.2.6 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư xây dựng Thăng Long…52 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL Ở CƠNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THĂNG LONG 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu taị Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thăng Long ………………………………………………… 53 3.1.1 Những ưu điểm………………………………………………………… 53 3.1.2 Những mặt hạn chế…………………………………………………… 54 3.2- Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn vật liệu Cơng ty CP Đầu tư xây dụng Thăng Long……………………………………………55 2.1 Về phân loại vật liệu……………………………………………………….55 2.2 Về tổ chức quản lý vật liệu……………………………………………….56 2.3 Về tính giá vật liệu……………………………………………………….57 2.4 Về việc áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn:………………………….58 KẾT LUẬN SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06 Chuyên đề tốt nghiệp - 63 - DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SV: Lý Thị Ngọc Hải – K18A.06