Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trung tâm môi trường và dịch vụ đô thị ngọc hồi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM VÕ THỊ TRÚC LY BÁO CÁO TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM MƠI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI Kon Tum, tháng 06 năm 2022 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM MÔI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : ThS TRẦN THỊ THU TRÂM SINH VIÊN THỰC HIỆN : VÕ THỊ TRÚC LY LỚP : K12KT MSV : 1817340301022 Kon Tum, tháng 06 năm 2022 LỜI CẢM ƠN Sau năm gắng bó với Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum, có kỷ niệm, năm tháng thời sinh viên thống chớp qua phải xa ngơi trường Đại học Trong năm học tập nơi đây, em học nhiều kiến thức từ Thầy Cô, kinh nghiệm học tập lẫn sống nhận nhiều giúp đỡ Thầy Cơ để hồn thành tốt Báo cáo tốt nghiệp thực tập Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành biết ơn đến Cô hướng dẫn Trần Thị Thu Trâm Trong suốt trình nghiên cứu đề tài đến báo cáo Cô kiên nhẫn hướng dẫn, trợ giúp động viên tinh thần em nhiều Sự hiểu biết sâu rộng chuyên môn, kinh nghiệm quý báu mà Cô chia sẻ giúp em nghiên cứu hoàn thành đề tài báo cáo Tiếp theo, em xin cảm ơn đến Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi anh chị phịng kế tốn giúp đỡ nhiệt tình, hướng dẫn, cung cấp thơng tin đầu đủ tạo điều kiện cho em thực tập học hỏi nhiều Trung tâm để em hồn thành thật tốt Báo cáo tốt nghiệp Em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Thầy Cô, cán nhân viên phận Kế tốn nói riêng Khoa Kinh tế nói chung tận tình giảng dạy, bảo tạo điều kiện thuận lợi cho em học tập nghiên cứu suốt thời gian giảng đường Cuối em xin cảm ơn đến gia đình, bạn bè, chỗ dựa vững chắc, ủng hộ động viên tinh thần cho em để hồn thành tốt Báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Võ Thị Trúc Ly MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC HÌNH ẢNH iv DANH MỤC BIỂU MẪU v LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG TRUNG TÂM MÔI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI 1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương .2 1.1.2 Nhiệm vụ, chức năng, ý nghĩa kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.3 Phân loại tiền lương 1.1.4 Các hình thức trả lương tính lương doanh nghiệp 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Kế tốn tiền lương khoản trích lương 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Chứng từ sử dụng CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM MÔI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI 11 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRUNG TÂM MÔI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI .11 2.1.1 Thông tin chung 11 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi 11 2.1.3 Tổ chức máy quản lí Trung tâm 12 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 15 2.1.5 Chế độ kế tốn chung áp dụng Trung tâm mơi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi 16 i 2.2 CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM MÔI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ NGỌC HỒI .17 2.2.1 Kết tình hình hoạt động kinh doanh năm 2020-2021 17 2.2.2 Các hình thức trả lương cách tính lương tại Trung tâm mơi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi .17 2.2.3 Kế toán tiền lương 20 2.2.4 Kế tốn khoản trích theo lương .37 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM MÔI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI 46 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯỢNG TẠI TRUNG TÂM MƠI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI .46 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn khoản trích theo lương Trung tâm mơi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi …………………………………………………46 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn khoản trích theo lương Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi 46 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM MƠI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI .47 KẾT LUẬN 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CỤM TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Trung tâm 10 11 12 13 14 15 16 17 BHXH BHYT BHTN BP BTC CBCNV DT ĐHĐN HCSN KPCĐ NS TSNH TSDH TSCĐ TK TT Nghĩa đầy đủ Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Bộ phận Bộ tài Cán cơng nhân viên Dự tốn Đại Học Đà Nẵng Hành nghiệp Kinh phí cơng đồn Ngân sách Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài khoản Thông tư iii DANH MỤC BẢNG Số hiệu 2.1 2.2 2.3 Tên danh mục bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trung tâm năm 2020-2021 Bảng hệ số lương năm 2021 Tỷ lệ trích loại bảo hiểm, KPCĐ Trang 18 19 20 DANH MỤC HÌNH ẢNH Số hiệu 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 Tên danh mục hình ảnh Bảng chấm công tháng 12/2021 Trung tâm môi trường dịch vụ thị Ngọc Hồi Bảng tốn tiền lương tháng 12/2021 phận văn phịng Trung tâm mơi trường Dịch vụ Đô thị Ngọc Hồi Bảng tốn tiền lương tháng 12/2021 phận cơng nhân Trung tâm môi trường Dịch vụ Đô thị Ngọc Hồi Uỷ nhiệm chi toán tiền lương phận văn phịng Trung tâm mơi trường Dịch vụ thị Ngọc Hồi Uỷ nhiệm chi tốn tiền lương phận công nhân Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi Chứng từ ghi sổ TK 334 Trung tâm môi trường Dịch vụ Đô thị Ngọc Hồi Chứng từ ghi sổ TK 332 Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi Trang 25-27 28 29-31 32 33 40, 41 36 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Tên danh mục sơ đồ Sơ đồ máy quản lý Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi Sơ đồ máy phịng tài - kế tốn Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi Quy trình tính tốn tiền lương đơn vị Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương đơn vị Quy trình luân chuyển chứng từ khoản trích theo lương iv Trang 13 16 23 34 44 DANH MỤC BIỂU MẪU Số hiệu 2.1 2.2 2.3 Tên biểu mẫu Sổ trích TK 334 Sổ trích TK 332 Phiếu chi tiền bảo hiểm bắt buộc tháng 12/2021 v Trang 32, 33 39 40, 41 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Xã hội phát triển lao động phần quan trọng thiếu sống Lao động thiếu trình hoạt động đơn vị nói chung đơn vị hành nghiệp nói riêng Là hoạt động có ý thức người người ln mang tính sáng tạo Đi đôi với lao động tiền lương, công cụ sử dụng đắn địn bẩy kích thích người lao động phát huy hiệu cơng việc Sự quan cần thiết nâng cao suất lao động – điều mà đơn vị đơn vị hành nghiệp hướng đến Với vai trị quan ấy, cơng tác kế tốn tiền lương khoảng trích theo lương Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi điều vô cần thiết hướng tới Vì thế, em lựa chọn nghiên cứu mảng kế toán tiền lương làm chuyên đề để viết báo cáo tốt nghiệp với đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi” Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán tiền lương kế toán khoản trích theo lương Trung tâm Mơi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương kế tốn khoản trích theo lương Trung tâm Môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi thời gian tới Phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Mơi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi - Phạm vi không gian: Nghiên cứu thực Trung tâm Môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi - Phạm vi thời gian: Số liệu tiền lương cá khoản trích theo lương năm 2021 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp điều tra, vấn… - Tìm hiểu thực tế cách vấn nhân viên - Quan sát trực tiếp tình hình trung tâm - Kết hợp qua internet, tài liệu, sách liên quan đến đề tài lựa chọn - Phương pháp thu thập số liệu mà trung tâm cung cấp Bố cục đề tài Chương 1: Cơ sở lí luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm mơi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi Chương 2: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiền lương kế toán khoản trích theo lương Trung tâm Mơi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG TRUNG TÂM MƠI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI 1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, NHIỆM VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương a Khái niệm tiền lương Trong quan hệ lao động, tiền lương nội dung bên đặc biệt quan tâm, định đến ổn định, bền vững quan hệ lao động Từ góc độ kinh tế, tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động, khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động hồn thành cơng việc theo thoả thuận Với người sử dụng lao động, tiền lương yếu tố đầu vào sản xuất, cấu thành nến chi phí sản xuất, người sử dụng lao động cần cân đối nhằm đạt mục tiêu lợi nhuận hoạt động đầu tư, sản xuất, kinh doanh Với người lao động, tiền lương thù lao, khoản bù đắp hao phí sức lao động mà họ nhận trình tham gia lao động, sản xuất Đương nhiên, tương quan lợi ích người lao động người sử dụng lao động, tiền lương vừa có mâu thuẫn, vừa có thống đòi hỏi điều chỉnh pháp luật giới hạn định Tiền lương trả công thu nhập, tên gọi hay cách tính mà biểu tiền mặt ấn định thỏa thuận người sử dụng lao động người lao động pháp luật quốc gia, người sử dụng lao động phải trả cho người lao động theo hợp đồng thuê mướn lao động, viết lời nói cho công việc thực phải thực cho dịch vụ làm hay phải làm b Khái niệm khoản trích theo lương Cùng với việc chi trả tiền lương, người lao động cịn phải trích số tiền định theo tỷ lệ phần trăm (%) tiền lương để hình thành quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo lợi ích cho người lao động Các khoản trích theo lương tính theo mức lương tối thiểu, từ làm để tính khoản bảo hiểm KPCĐ; mức lương tối thiểu Nhà nước quy định Các khoản trích theo lương thực theo chế độ tiền lương nước ta, bao gồm: • Bảo hiểm xã hội Quỹ bảo hiểm xã hội hình thành cách tính tỷ lệ quy định tổng số quỹ lương CB khoản phụ cấp công nhân viên thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành doanh nghiệp tính tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội theo tỷ lệ: + Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động 17,5% + Tính vào lương người lao động 8% Quỹ bảo hiểm xã hội chi tiêu cho trường hợp như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất Quỹ bảo hiểm xã hội tính kỳ sau 2.2.4 Kế toán khoản trích theo lương a Tài khoản sử dụng Trung tâm sử dụng tài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lương: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích, nộp tốn bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn đơn vị hành chính, nghiệp với quan Bảo hiểm xã hội quan Công đồn TK 332 có TK cấp liên quan đến khoản trích lương: + TK 3321 – Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm xã hội theo quy định + TK 3322 – Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích tốn bảo hiểm y tế theo quy định + TK 3323 – Kinh phí cơng đồn: Phản ánh tình hình trích tốn kinh phí cơng đoàn theo quy định + TK 3324 – Bảo hiểm thất nghiệp: Phản ánh tình hình trích đóng bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động theo quy định pháp luật bảo hiểm thất nghiệp b Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng: bảng toán tiền lương có tác dụng theo dõi chi tiết số tiền lương hưởng sau trừ hết khoản khấu trừ Lập dựa vào bảng toán tiền lương Chứng từ liên quan: Phiếu chi, chứng từ ghi sổ TK 332, sổ TK 332 37 Biểu mẫu 2.2 Phiếu chi tiền bảo hiểm bắt buộc tháng 12/2021 Đơn vị: …………………… Mẫu số: C98-BB Mã QHNS: ……………… (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Quyển số: 28 Số: PC961 Nợ: 3321 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Vũ Thị Huế Địa chỉ: Phịng tài - kế tốn Nội dung: Chi tiền nộp BHXH bắt buộc tháng 12/2021 Số tiền: 52.756.482 VNĐ viết chữ: Năm mươi hai triệu bảy trăm năm mưới sáu nghìn bốn trăm tám mươi hai đồng Kèm theo: Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: - Bằng chữ: Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ Quỹ (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ: + Số tiền quy đổi: ………………………………………………………………… 38 39 Hình 2.7 Chứng từ ghi sổ TK 332 Trung tâm môi trường Dịch vụ Đơ thị Ngọc Hồi (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) 40 Biểu mẫu 2.3 Sổ trích TK 332 Đơn vị: Tâm Môi Trường Và Dịch Vụ Đô Thị Ngọc Hồi Mẫu số: S03-H Mã QHNS: 1011714 (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12/2021 Tài khoản: 332 Nhật ký Chứng từ ghi sổ Ngày, chung tháng ghi Diễn giải Ngày, Trang STT sổ Số tháng số dòng A B C D E F - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12/2021 31/12/2021 Trích khoản theo lương cho phận văn phịng 12 12 Trích khoản theo lương cho phận đội điện – kiểm 31/12/2021 31/12/2021 12 15 tra Trích khoản theo lương cho phận phận đội quét 31/12/2021 31/12/2021 12 25 rác 31/12/2021 31/12/2021 Trích khoản theo lương cho phận đội lái xe 31/12/2021 31/12/2021 Trích khoản theo lương cho phận đội thu gom rác 41 Số hiệu tài khoản đối ứng G 6111(A) 6111(B) 6111(C) 12 26 6111(D) 12 26 6111(E) số tiền Nợ Có 9.721.630 5.151.762 15.395.528 4.438.098 4.412.610 31/12/2021 31/12/2021 Trích khoản theo lương cho phận đội xanh 31/12021 31/12/2021 Chi nộp tiền BH tháng 12 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu năm - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 05 - Ngày mở sổ: 01/01/2021 12 27 6111(F) 12 27 1111 x x 12.090.870 52.756.482 52.756.482 52.756.482 x x Ngày 31 tháng 12 năm 2021 NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng tài kế tốn) 42 c Quy trình ln chuyển chứng từ Kế tốn vào bảng tính trích nộp, khấu trừ khoản phải nộp lập phiếu chi trình lên Kế tốn trưởng Giám đốc, sau kí duyệt kế tốn nộp tiền bảo hiểm lên quan bảo hiểm Kế toán Bảng toán lương Lập bảng trích khoản trích theo lương KTT, Giám đốc Bảng tổng hợp khoản trích theo lương Kế tốn trưởng Bảng tổng hợp khoản trích theo lương Lập Ủy nhiệm chi Kiểm tra, ký duyệt Bảng tổng hợp khoản trích theo lương Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm chi Sổ phụ Ngân hàng Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ khoản trích theo lương (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Bước 1: Sau thực bảng toán lương, kế toán lập bảng tổng hợp khoản trích lương trình lên Kế toán trưởng Giám đốc để kiểm tra, ký duyệt Bước 2: Sau kiểm tra ký duyệt Bảng tổng hợp khoản trích lương chuyển đến kế toán, Kế toán trưởng Giám đốc để lập giấy ủy nhiệm chi Bước 3: Kế toán trưởng kiểm tra xác nhận trình lên Giám đốc để để ký duyệt Sau ký duyệt, ủy nhiệm chi đưa đến ngân hàng để chuyển tiền nộp bảo hiểm Bước 4: Ủy nhiệm chi sau nộp bảo hiểm lưu Phòng Tài – Kế tốn Cuối tháng, nghiệp vụ ghi nhận vào sổ phụ ngân hàng Các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ với tiền lương phải trả cho người lao động hợp thành chi phí nhân cơng tổ chi phí sản xuất kinh doanh Trung tâm Kế toán Trung tâm cần thực thu đầy đủ bảo hiểm để nộp cho quan bảo hiểm, đảm bảo quyền lợi cho cán cơng nhân viên 43 2.2.5 Phương pháp hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Môi trường Dịch vụ Đô thị Ngọc Hồi Hiện tại, trung tâm có nhiều tổ đội thi cơng, phòng ban đơn vị trực thuộc Dưới số ví dụ số đơn vị Trung tâm phát sinh tháng 12 năm 2021 Trong tháng 12/2021, phát sinh tiền lương phải trả công nhân viên chức kế toán tiến hành định khoản Phản ánh tiền lương, tiền công khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động khác, ghi: Nợ TK 6111: 227.602.211 - TK 6111 (A) : 43.207.243 - TK 6111 (B) : 22.896.720 - TK 6111 (C) : 68.424.568 - TK 6111 (D) : 19.724.880 - TK 6111 (E) : 19.611.600 - TK 6111 (F) : 53.737.200 Có TK 334: 227.602.211 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn phải nộp tính vào chi đơn vị theo quy định: Nợ TK 6111: 52.756.482 - TK 6111 (A) : 9.721.630 - TK 6111 (B) : 5.151.762 - TK 6111 (C) : 15.395.528 - TK 6111 (D) : 4.438.098 - TK 6111 (E) : 4.412.610 - TK 6111 (F) : 12.090.870 Có TK 332: 52.756.482 - TK 3321: 44.914.178 - TK 3322: 2.709.255 - TK 3323: 5.133.049 - TK 3324: Phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp người lao động phải nộp trừ vào tiền lương phải trả hàng tháng: Nợ TK 334: 29.430.724 Có TK 332: 29.430.724 - TK 3321: 20.532.496 - TK 3322: 3.849.788 - TK 3323: 2.566.524 - TK 3324: 2.481.916 Cuối tháng, trung tâm tiến hành nộp tiền BHXH bắt buộc lên quan bảo hiểm 44 Nợ TK 332: 82.186.906 Có TK 111: 82.186.906 Vào ngày mùng tháng công ty tiến hành trả lương cho CBCNV kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 334: 227.602.211 Có TK 111: 227.602.211 45 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM MƠI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐÔ THỊ NGỌC HỒI 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯỢNG TẠI TRUNG TÂM MÔI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐƠ THỊ NGỌC HỒI 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn khoản trích theo lương Trung tâm Trung tâm có quy mơ trình độ quản lí q trình phấn đấu liên tục không ngừng ban giám đốc tồn cơng nhân viên trung tâm Bằng cách trung tâm cố gắng hòa nhập bước mình, với nhịp độ phát triển chung nước Đặc biệt kinh tế thị trường nay, linh hoạt, nhạy bén công tác quản lí địn bẩy tích cực cho q trình phát triển trung tâm Cùng với việc vận dụng tốt quy luật thị trường, thực chủ trương đổi mới, Trung Tâm Môi Trường Và Dịch Vụ Đô Thị Ngọc Hồi tạo công ăn việc làm cho cán bộ, công nhân viên đơn vị Bộ máy kế tốn Trung Tâm Mơi Trường Và Dịch Vụ Đơ Thị Ngọc Hồi có đội ngũ kế tốn với trình độ chun mơn cao, nhân viên phịng kế tốn trung tâm có trình độ đại học, kỹ sử dụng máy vi tính thành thạo Tất nhân viên phịng kế tốn làm việc hết mình, ý thức tự giác cao, tập trung tồn khả để hồn thành cơng việc cách tốt cơng việc giải nhanh chóng khơng để ứ đọng cơng việc 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn khoản trích theo lương Trung tâm a Ưu điểm - Nhìn lại hành trình từ lúc thành lập đến tại, Trung tâm môi trường dịch vụ đô thị Ngọc hồi không ngừng cố gắng phấn đấu giám đốc điều hành công nhân trung tâm Đã hòa nhập bước theo đuổi trình độ ngày phát triển xã hội.Trong kinh tế thị trường, linh hoạt nhạy bén giúp trung tâm ngày phát triển địn bẩy hiểu trung tâm để nâng cao phát triển tốt trung tâm.Với đội hình kế tốn Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi có trình độ chun mơn cao, có học lực với trình độ đại học, sử dụng máy tính thành thạo với phần mềm excel nhân viên làm việc với thasii độ tích cực, có trách nhiệm, giải vấn đề cách nhanh chóng hiệu - Sổ sách kế tốn hệ thống sổ sách Trung tâm lưu trữ máy với nhớ cao, lập đâyg đủ xếp cách trình tự hợp lí Đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, xác Về phần lao động, nhiều năm hoạt động trung tâm khơng ngưng tìm tịi hồn thiện ngày tốt Đối với trung tâm máy đuuợc thành lập đêt quản lí chặt chẽ, phân thành nhiều cấp bậc cụ thể cơng việc quản lí ổn định xác 46 - Chế độ lương: ngày 15 tháng Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi thường trả lương cho nhận công nhân viên trung tâm Vào ngày nghĩ lễ trung tâm thường tổ chức hoạt động ngoại khóa kêu gọi tuyên truyền giữ vệ sinh, chung tay bảo vệ mơi trường, có dịp du lịch trung tâm hỗ trợ người thân b Nhược điểm - Thanh tốn tiền lương: Trung tâm mơi trường Dịch vụ thị Ngọc Hồi có mạnh thành tựu tài có tồn số vướng mắc trình trả lương chậm cho cán công nhân viên chức Theo dự định ngày 15 hàng thasngg phát lương bị chậm trễ so với dự định, tình trạng nợ lương nhân viên tồn Nhưng khơng phải vấn dề thường xun xảy trung tâm - Về chế độ thưởng, phạt nhân viên chưa cung cấp cụ thể áp dụng Chỉ hợp đồng chưa rõ ràng quy chế khen thưởng phạt người nhân viên lao động chưa hoàn thành tốt công việc, gây hậu ảnh hưởng tới trung tâm Trung tâm môi trường dịch vụ đô thị Ngọc Hồi nên đạt chế độ khen thưởng thích đáng cụ thể, rõ ràng để kích thich tinh thần làm việc nhân viên Chẳng hạn khi nhân viên hồn thành tốt cơng việc bàn giao hồn thiện sớm dự nhận thưởng hoa hồng vào cuối tháng Ngược lại nhân viên làm sai gây hậu tổn thất đến trung tâm bị trừ lương cắt giảm tiền thưởng tháng Như giúp cho nhân viên có động lực làm việc có trách nhiệm cao - Về thời gian làm việc chưa sát sao, theo quy định sáng 7h30 chấm vào làm việc, cịn lơ lãng khơng tâm nên có số trường hợp chấm cơng khơng làm việc trung tâm Bảng chấm công chhir theo dõi ngày làm việc không theo dõi làm việc trả lương cho nhân viên điều kế toán trung tâm nên coi xem xét lại Khi khơng quản lí thời gian làm việc nhân viên ngày thiên vị cho nhân viên khác Lâu dần tình trạng trở nên tồi tệ 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM MÔI TRƯỜNG VÀ DỊCH VỤ ĐƠ THỊ NGỌC HỒI - Với tình trạng ngày phát triển Trung tâm mơi trường Dịch vụ đo thị Ngọc Hồi cần tuyển dụng thêm nhân viên có trình độ cao chun mơn Tuyển dụng độ nhạy bén thơng tin kế tốn công việc cần thiết Trung tâm nên tuyển dụng thêm phận kế tốn khơng nên gộp kế tốn lương với kế tốn thuế để tránh cơng việc q nhiều dẫn đến sai sót thất trung tâm - Về tình trạng trả lương cho nhân viên trung tâm nên thay đổi hình thức trả lần thay trả lần ngày 15 tháng Khi trung tâm trả theo hình thức lần ổn định tài kinh tế cho nhân viên sống - Chính sách tiền lương tiền thưởng có hợp lí với sức lao động nhân viên bỏ ra, phù hợp với quy Từ giúp cơng nhân viên có kích thích 47 tích cực làm việc hơn, hăng say sáng tạo ý kiến mức sáng tạo trung tâm - Tiền thưởng: theo kế hoạch khen thưởng nằm kế hoạch trung tâm, áp dụng cách linh hoạt bất ngờ tạo cho nhân viên có tinh thần sáng tạo, kích thích vận động làm việc hình thức thưởng nhân viên cảm nhân quan tâm cấp hăng hái làm việc - Bảng chấm cơng: thấy bảng chấm công sở để xác định ngày cơng làm, từ làm để tính lương cho CBCNV Tuy nhiên, bảng chấm cơng cịn có hạn chế chưa thể tình trạng làm CBCNV, giấc làm chưa kiểm tra sát sao, chưa thể tình trạng làm trễ sớm, gây tình trạng làm việc đối phó Để khắc phục tình trạng này, Trung tâm lập “bảng chi tiết chấm cơng” thơng qua “thẻ chấm cơng” Từ đó, người quản lý dễ dàng theo dõi ngày cơng CBCNV Trung tâm 48 KẾT LUẬN Kế toán phải xây dựng quy chế quy định luân chuyển chứng từ, thống hạch toán, quy chế tài để trung tâm cố gắng ngày phát triển Vận dụng sáng tạo sáng kiến phù hợp với điều kiện thực tế trung tâm nhằm tạo điều kiện thuận lợi đáp ứng nhu cầu tra Phải luân nắm bắt chế độ ban hành Bộ tài Nhà nước Trong thời gian thực tập Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi giúp đỡ từ anh chị văn phòng kế toán, ban Giám đốc tạo điều kiện tốt thiếu hướng dẫn Trần Thị Thu Trâm để em hồn thành phần báo cáo thực tập tốt nghiệp Thời gian thực tập trình độ thân cịn hạn chế q trình làm báo cáo cịn thiếu sót nhiều điều, em mong quan tâm giúp đỡ thầy cô góp ý cho báo cáo thực tập tốt nghiệp em Em xin chân thành cảm ơn đến cô Trần Thị Thu Trâm, anh chị, cô Trung tâm môi trường Dịch vụ đô thị Ngọc Hồi giúp em tận tình suốt thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn./ 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hệ thống kế toán doanh nghiệp (hướng dẫn chứng từ sổ kế tốn) - NXB Tài Chính Hà Nội-1995 [2] Giáo trình: Lý thuyết hạch tốn kế tốn - NXB Thống kê Hà Nội - Chủ biên: TS Nguyễn Thị Đông - 2002 [3] Giáo trình: Kế tốn doanh nghiệp - NXB Thống kê Hà Nội - TT Tác giả học viện tài chính, PGS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ [4] Các tài liệu tham khảo Trung Tâm Môi Trường Và Dịch Vụ Đô Thị Ngọc Hồi [5] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2017), Quyết định 595/QĐ_BHXH ngày 14/04/2017 Quy trình thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; cấp sổ bảo hiểm xã hội, thẻ bảo hiểm y tế, Hà Nội [6] http://niceaccounting.com/HTTK/1/112.html, [7] http://ketoanthienung.net/ [8] Bộ Tài (2017), Thơng tư 107/2017/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành ngày 10/10/2017, Hà Nội [9] Bộ luật lao động (2019), Bộ luật số 45/2019/QH14 ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2019, Hà Nội [10] Luật doanh nghiệp (2014), Luật số 68/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014, Hà Nội GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên:…………………………………………………………………… Lớp:………………………… Mã sinh viên:………………………………………… Xác nhận sinh viên………………………………………….đã chỉnh sửa báo cáo tốt nghiệp theo ý kiến Giảng viên hướng dẫn Hội đồng đánh giá Tên báo cáo:…………………………………………… Trưởng khoa Kon Tum, ngày……tháng…….năm 20…… Người hướng dẫn