Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tiến thịnh 1

Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Lời Mở Đầu Trong chiến lợc phát triển kinh tÕ- x· héi cđa níc ta hiƯn nay, bªn cạnh chiến lợc phát triển ngành công nghiệp mũ nhọn, ngành du lịch nông nghiệp đợc coi ngành có vai trò đặc biệt quan trọng Nông nghiệp không giải vấn đề lơng thực cho đất nớc, hàng hóa cho xuất mà ngành quan trọng cung cấp nguyên liệu để phát triển công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp tạo thêm công ăn việc làm cho dân c Đồng thời nông nghiệp ngành có vai trò đặc biệt quan trọng việc bảo vệ tài nguyên thiên nhiên môi trờng sinh thái nớc phát triển nh nớc ta, nông nghiệp ngành có liên quan trực tiếp đến việc làm, thu nhập đời sống đại đa số dân c Vì vậy, nông nghiệp có tầm quan trọng với kinh tế ổn định trị xà hội Trong năm đổi mới, nông nghiệp nớc ta đà góp phần quan trọng tạo bớc phát triển vợt bËc cđa nỊn kinh tÕ Tõ mét níc lu«n tình trạng thiếu lơng thực nhng đến đảm bảo an ninh lơng thực, mà năm qua đà xuất gạo đứng thứ hai giới Có thể nói, thắng lợi to lớn ngành nông nghiệp nớc ta 15 năm thực công đổi mới, nhân tố quan trọng việc đa đất nớc khỏi giai đoạn khủng hoảng kinh tế- xà hội chuyển sang giai đoạn phát triển Nông nghiệp phát triển thúc đẩy kinh tế xà hội Trong hàng loạt yếu tố thúc đẩy sản xuất nông nghiệp phát triển toàn diện, chuyển sang nông nghiệp hàng hóa vật t nông nghiệp giữ vai trò quan trọng Hoạt động nµy cã thĨ lµ mét u tè cÊu thµnh quy trình sản xuất nông nghiệp xà hội, có tác động trực tiếp đến việc tăng suất chất lợng nông phẩm, việc đời Công ty TNHH Tiến Thịnh đà cố gắng cung cấp vật t nông nghiệp tốt giúp cho ngành nông nghiệp tỉnh phát triển, thu đựơc suất cao, chất lợng sản phẩm tốt Trong trình thực tập, em đà đợc dẫn giúp đỡ thầy cô giáo môn kế toán, đặc biệt giúp đỡ bảo cô Bùi Thị Chanh Tuy thêi gian thùc tËp cha nhiỊu, kiÕn thøc cßn hạn chế, chắn tránh khỏi sai sót trình viết báo cáo Kính mong thầy cô khoa cô, chú, anh chị phòng kế toán Công ty TNHH TIến Thịnh giúp đỡ để chuyên đề Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tiến Thịnh em đợc hoàn thiện Nội Dung Báo Cáo Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Tiến Thịnh Phần II: Thực trạng công tác kế toán Công ty Phần III: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị công tác kế toán Phần I Tổng quan công ty TNHH Tiến thịnh I1- Đặc điểm chung Công ty TNHH Tiến Thịnh Quá trình hình thành phát triển Công Ty Công ty TNHH Tiến Thịnh đơn vị kinh doanh hàng hóa, vật t nông nghiệp, đợc thành lập theo định số 280/ QĐ UBND TP H Ni ngày 20/04/2004, văn phòng đợc đặt thôn Ngọc Trì- Kim Hoa- Mª Linh- Hà Nội M· sè Th: 0103732809 NhiƯm vụ công ty: mua hàng hóa nhà cung cấp đa SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp phân phối cho cửa hàng thuộc công ty bán cho hộ t nhân đến tay ngời tiêu dùng Các mặt hàng chủ yếu phân bón, giống trồng, vật nuôi, mua bán thuốc bảo vệ thực vật, thức ăn gia súc gia cầm Với chức mục tiêu mình, từ thành lập đến nay, công ty đà không ngừng phấn đấu vơn lên chế thị trờng không ngừng phát triển Mạng lới tiêu thụ Nhà cung cấp Công ty TNHH Tiến Thịnh Các Của hàng Các hộ kinh doanh t nhân Ngời tiêu dùng Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần (2007, 2008, 2009) Tình hình thực tiêu thụ vật t qua năm 2007 2009 Từ năm 2007 thay đổi hình thức tiêu thụ phơng thức bán hàng việc tiêu thụ hàng hoá, vật t đạt vợt mức kế hoạch đề khối lợng vật t tiêu thụ năm sau cao năm trớc Công ty mặt tập trung củng cố mạng lới bán lẻ thông qua cửa hàng đợc đặt huyện tỉnh Vĩnh Phúc Sóc Sơn nên khối lợng tiêu thụ lớn, mặt khác công ty lôi kéo bạn hàng có vốn lớn tham gia Công ty mạnh dạn vay vốn đầu t vào mùa vụ sản lợng ngày tăng lên Bảng hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2007 2009 Đơn vị tính : nghìn đồng Chỉ tiêu Tổng DT Giá vốn Lợi nhuận gộp Chi phí QLDN LN từ HĐKD Doanh thu HĐTC Chi phí HĐTC LN từ HĐTC Doanh thu khác Chi phí khác SV: Phùng Thị DiÖn 2007 117.692.657 114.714.370 2.978.287 2.488.667 489.620 111.933 612.553 (500.320) 165.000 2008 135.018.682 132.018.600 3.000.082 2.506.900 493.182 174.183 167.894 6.289 109.591 101.548 2009 167.683.634 163.915.771 3.767.863 2.916.500 851.363 69.051 323.615 (254.564) 164.761 99.120 Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Lợi nhuận khác Tổng LN trớc thuế Thuế TNDN phải nộp 10 Lợi nhuận sau thuế Lao động bình quân Thu nhập bình quân B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp 165.000 154.000 49.280 104.720 70 900 8.043 507.514 162.404 345.11 80 1100 65.641 662.440 662.440 100 1200 Doanh thu cđa c«ng ty qua năm tăng cụ thể năm 2007 doanh thu 117.692.657.000 đồng đến năm 2009 167.683.634.000 đồng năm tăng 49.990.977.000 đồng Lợi nhuận sau thuế tăng cụ thể nh sau: năm 2007 104.720.000đồng đến năm 2009 662.440.000đồng Để có đợc kết kinh doanh nh ,doanh nghiệp đà áp dụng nhiều biện pháp: Kinh doanh đa dạng mặt hàng trọng mặt hàng chiến lợc phân bón, mở rộng thị trờng tiêu thụ, khai thác thị trờng đầu vào hợp lý cân đối lợng dự trữ thích hợp, sử dụng lao động cách có hiệu Công tác tổ chức máy Công ty Tổng số cán công nhân viên công ty 90 ngời đợc phân công vào phận chủ yếu sau - Giám đốc công ty - Phó giám đốc - Phòng tổ chức hành - Phòng nghiệp vụ kinh doanh- kho- cửa hàng - Phòng kế toán tài vụ Giám đốc Công ty: ngời đứng đầu Công ty, ngời đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trớc quan chủ quản Nhà nớc Phó giám đốc: ngời giúp Giám đốc điều hành số lĩnh vực hoạt động Công ty theo phân công Giám đốc Thay mặt Giám đốc giải công việc đợc phân công, công việc giải vợt thẩm quyền phải trao đổi xin ý kiến Giám đốc Phòng tổ chức hành chính: quan chuyên môn, có chức tham mu, giúp việc cho Giám đốc công tác tổ chức văn th, bảo hiểm lao động công tác hành khác, theo pháp luật, quy định Nhà nớc Phòng nghiệp vụ kinh doanh: quan chuyên môn, có chức tham mu giúp ban Giám đốc chịu trách nhiệm trớc Giám đốc tổ chức, xây dựng, thực công tác kinh doanh Công ty Thực việc cung ứng hàng hoá, xây dựng hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá, dịch vụ phạm vi Công ty Phòng kế toán tài vụ: quan chuyên môn giúp Giám đốc Công ty việc quản lý tài chính, xây dựng kế hoạch tài ngắn hạn, dài hạn, thực công tác kế toán thống kê Công ty Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý Công ty SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng tổ chức hành Phòng nghiệp vụ kinh doanh kho Phòng kế toán tài vụ Cửa hàng Tổ chức công tác kế toán Công ty Là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý, máy kế toán phải đảm bảo phù hợp với chế quản lý Doanh nghiệp, đồng thời phải động , hiệu Mặt khác đặc điểm kinh doanh không tập trung nơi, để giảm bớt công tác kế toán trung tâm, công ty đà tổ chức công tác kế toán theo mô hình phân cấp - cấp 1: kế toán công ty - cấp 2: kế toán cửa hàng nghiên cứu công tác kế toán công ty - 01 kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp - 02 kế toán viên - 01 thủ quỹ kế toán cửa hàng Chế độ kế toán đợc áp dụng theo định số 15 Chức nhiệm vụ thành viên máy kế toán Công ty đợc phân chia nh sau: Kế toán trởng: Giúp Giám đốc tổ chức, đạo thực toàn công tác tài Công ty Phối hợp với Trởng phòng, Trởng ban chức khác để xây dựng hoàn thiện định mức kinh tế cải tiến phơng pháp quản lý Công ty Ký, duyệt kế hoạch, toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty số liệu có liên quan Thờng xuyên kiểm tra, đôn đốc giám sát phận kế toán dới đơn vị trực thuộc Kế toán viên: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh kịp thời xác tình hình kinh doanh văn phòng Công ty Theo dõi công nợ, đối chiếu toán nội bộ, theo dõi, quản lý TSCĐ Công ty, tính toán phân bổ xác giá trị hao mòn TSCĐ vào chi phí đối tợng sử dụng Hàng tháng, lập báo cáo kế toán phận văn phòng cuối quý phải tổng hợp số liệu để lập báo cáo chung cho toàn Công ty Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt có định lÃnh đạo thu tiền vốn vay đơn vị, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình tăng, giảm số tiền tồn quỹ Cung cấp thông tin kịp thời, xác cho kế toán trởng để làm sở cho việc kiểm soát, điều SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Báo C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp chØnh vèn b»ng tiỊn, tõ đa định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý tài Công ty Kế toán cửa hàng: Thực toàn công việc kế toán phát sinh cửa hàng Hàng tháng phải lập báo cáo kế toán để gửi phòng kế toán Công ty Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán viên Thủ quỹ Kế toán cửa hàng Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán Công ty Do công ty áp dụng theo mô hình kế toán không tập trung nên làm tăng nhân viên kế tóan chi phí quản lý Tuy nhiên, tình hình mô hình cần thiết doanh nghiêp có nhiều đơn vị kinh doanh phân tán nh công ty Hình thức có u điểm cung cấp kịp thời thông tin cho lÃnh đạo, tăng tính xác Chế độ kế toán hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng a) Chế độ kế toán * Dựa vào đặc điểm kinh doanh đơn vị, công ty đà áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ làm để hạch toán.Hình thức có đặc điểm nh sau: + Tách rời tr×nh tù ghi sỉ theo thêi gian víi tr×nh tù ghi sổ, phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh để ghi vào sổ kế toán tổng hợp sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ tài khoản + Lập chứng từ ghi sổ sở chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán tổng hợp + Căn để ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toán chi tiết chứng từ gốc đính kem theo chứng từ ghi sổ đà lập + Cuối tháng lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi sổ SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Báo Cáo Thực Tập Tốt NghiƯp Chøng tõ gèc Sỉ q Chøng tõ ghi sỉ Sổ ĐKCTGS sổ, thẻ, kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối TK Báo cáo tài Sơ đồ sơ đồ trình tự ghi sỉ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu - Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau số liệu đợc dùng để ghi vào sổ Các chứng từ gốc sau đợc dùng làm chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết - Cuối tháng phải khoán sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Tính tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có số d tài khoản Sổ Cái, vào sổ lập Bảng cân ®èi sè ph¸t sinh - Sau ®èi chiÕu khíp số liệu ghi sổ vào Bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ sổ kế toán chi tiết) đựơc dùng để lập báo cáo tài * Phơng pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên * Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Phơng pháp thuế giá trị gia tăng mà công phải nộp đợc tính nh sau: Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu = giá tính thuế x thuế suất Thuế GTGT đầu vào = Tổng thuế GTGT đợc tập hợp hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào * Phơng pháp kế toán ghi sổ ghi theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh b) Các chứng từ đợc sử dụng: trình tiêu thụ xác định kế kinh doanh cđa doanh nghiƯp gåm: - PhiÕu xt kho - Phiếu nhập kho - Hóa đơn GTGT SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp - PhiÕu chi - Các sổ kế toán có liên quan Nhìn chung hệ thống sổ kế toán mà công ty áp dụng theo chế độ kế toán Việt Nam Dựa vào đặc điểm kinh doanh công ty đà áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức có u- nhợc điểm sau: - Ưu điểm: Hình thức thích hợp với đơn vị có khối lợng, chủng loại vật t hàng hóa nhiều, ghi sổ tơng đối đơn giả, dễ đối chiếu, thích hợp điều kiện công ty sử dụng nhân viên kế toán trung tâm - Nhợc điểm: Việc ghi chép trùng lặp, dễ nhầm lẫn, việc lập báo cáo thờng chậm không kịp thời SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Phần II thực trạng công tác kế toán công ty TNHH Tiến thịnh 1- Kế toán chi tiềt hàng tồn kho Hiện công ty ¸p dơng kÕ to¸n chi tiÕt hµng tån kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Quy trình kế toán chi tiết hàng hóa: Quá trình mua hàng: Hóa đơn đầu vào phiếu nhập kho Bảng kê mua hàng Sổ chi tiết Quá trình bán hàng: Hóa đơn đầu Phiếu xuất kho Bảng kê bán hàng sổ chi tiết Phiếu xuất kho nội a) Quá trình mua hàng Hàng hóa nhập vào công ty chủ yếu hàng hóa vật t phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm ba mặt hàng chủ yếu sau: - Đạm, lân, kali - Thuốc bảo vệ thực vật - Các loại giống trồng, thức ăn chăn nuôi Với ngành hàng có yêu cầu quản lý bảo quản riêng, đòi hỏi công ty phải xây dựng hệ thống kho hàng định mức dự trữ cho mặt hàng cách phù hợp Đồng thời tiÕt mét c¸ch hƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n theo ngành hàng, loại hàng hóa để qua đó, cung cấp thông tin nội công ty đánh giá chất lợng, hiệu kinh doanh mặt hàng để định phục vụ kinh doanh thời kỳ, mặt hàng cho đạt loại hàng hóa tiêu vật tiêu giá trị - Chứng từ sử dụng trình mua hàng + Biên giao nhận hàng + Hóa đơn GTGT + Phiếu nhập kho + Phiếu chi Bớc 1: Khi đơn vị mua hàng nhập kho, vào hóa đơn mua hàng phận kinh doanh tiến hành phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty phân đạm hóa chất Hà bắc Địa chỉ: TP B¾c Giang sè TK: 710A- 00001NHCT B¾c Giang MST: 2400120344 SV: Phùng Thị Diện Đợc in theo CV sè 1816 CT/AC Ngµy 22/5/2001 cđa Tỉng cơc Th Ký hiệu: AA-205T Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Hoá đơn GTGT Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 08 năn 2009 Số: 4177 Đơn vị bán: Công ty Phân đạm hóa chất Hà Bắc Địa chỉ: thành phố Bắc Giang - tỉnh Bắc Giang Điện thoại: Đơn vị toán: Công ty TNHH Tiến Thịnh Hình thức toán: HĐ + Chậm TT Mà số thuế : 0103732809 ST Đơn vị Tên hàng Số lợng Đơn giá Thành tiền T tính A B C 3=1x2 Đạm URÊ kg 800.000 7.500 6.000.000.000 Céng thµnh tiỊn: 6.000.000.000 Th st GTGT: 5% TiỊn th GTGT: 300.000.000 Tỉng céng tiền toán: 6.300.000.000 Số tiền viết chữ: sáu tỷ ba trăm triệu đồng chẵn Ngày tháng năm 2009 Ngời mua hàng Kế toán trởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) SV: Phùng Thị Diện Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu) Lớp: KT1-LT1-HN2 Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Bớc : Sau hàng đà kiểm nghiệm, thủ kho vào để tiến hành lập phiếu nhập kho, ghi số lợng theo chứng từ Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Thịnh Bộ phận: PNVKD Địa chỉ: Mê Linh- Hà Nội Mộu số 01-VT (ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 BTBTC Phiếu nhập kho Ngày 05 tháng 08 năm 2009 Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 331 Họ tên ngời giao hàng: Công ty Đạm hóa chất Hà Bắc Theo hóa đơn bán hàng số 4177 ngày 05 tháng năm 2009 Công ty Đạm hóa chất Hà Bắc Lý xuất kho: Nhập kho công ty Số lợng vị STT Tên hàng Mà số Đơn tính Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiÒn A B C D Đạm Hà Bắc Kg 800.000 800.000 7.500 6.000.000.000 Thuế GTGT 300.000.000 Céng 6.300.000.000 - Tỉng sè tiỊn( viÕt b»ng ch÷): Sáu tỷ ba trăm triêụ đồng chẵn - số chứng tõ gèc kÌm theo: 02 chøng tõ gèc Ngêi lËp biểu (ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Bớc 3: Sau kiểm nghiệm viết phiếu xuất kho, định kỳ 5-10 ngày chứng từ mua hàng đợc chuyển lên phòng kế toán Tại kế toán vật t, hàng hóa vào hóa đơn GTGT( liên 2), Phiếu nhập kho để tiến hành lập bảng kê mua hàng, sổ chi tiết hàng hóa chứng từ ghi sổ.Sổ chi tiết hàng hóa đợc mở cho mặt hàng kinh doanh công ty Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Thịnh Bộ phận: PNVKD Địa chỉ: Mê Linh- Hà Nội SV: Phùng Thị Diện Mẫu số 06-VT (ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 cđa BTBTC Líp: KT1-LT1-HN2