(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh một thành viên an phú

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM hi ep w n lo ad ju y th yi PHẠM THỊ HỒNG HÀ pl n ua al va n HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN AN PHÚ ll fu oi m at nh z z k jm ht vb Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm toán Mã số : 60.34.30 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN n va ey t re th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 t to ng hi MỤC LỤC ep Danh mục chữ viết tắt w n Danh mục bảng, biểu lo ad ju y th LỜI MỞ ĐẦU yi CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ pl ua al 1.1 Lịch sử đời phát triển n 1.2 Định nghĩa Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 12 n va ll fu 1.2.1 Định nghĩa 12 m oi 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 12 nh at 1.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 12 z z 1.2.2.2 Đánh giá rủi ro 15 ht vb k jm 1.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 21 l.c gm 1.2.2.4 Thông tin truyền thông 24 12.2.5 Giám sát 24 om an Lu 1.3 Các thay đổi KSNB theo báo cáo COSO 2013 25 Kết luận chương 30 n va ey TNHH MỘT THÀNH VIÊNAN PHÚ t re CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CƠNG TY th 2.1 Giới thiệu Cơng ty An Phú 31 t to ng hi 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty An Phú 31 ep 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 34 w n 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Công ty An Phú 35 lo ad 2.2.1 Thiết kế phương pháp khảo sát 35 y th ju 2.2.2 Thiết kế mẫu 36 yi pl 2.2.3 Nguồn tài liệu 36 ua al n 2.2.4 Nội dung khảo sát 36 va n 2.2.5 Kết khảo sát 36 ll fu oi m 2.2.5.1 Môi trường kiểm soát 37 at nh 2.2.5.2 Đánh giá rủi ro 43 z z 2.2.5.3 Các hoạt động kiểm soát 46 vb k jm ht 2.2.5.4 Thông tin – truyền thông 52 gm 2.2.5.5 Giám sát 53 om l.c 2.3 Đánh giá chung hệ thống KSNB Công ty An Phú 54 2.3.1 Ưu điểm 54 an Lu 2.3.2 Tồn 57 ey t re th CÔNG TY AN PHÚ n CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI va Kết luận chương 63 t to ng hi 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 64 ep 3.1.1 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động 64 w n 3.1.2 Nâng cao tính đáng tin cậy báo cáo tài 65 lo ad 3.1.3 Kiểm soát việc tuân thủ luật lệ quy định hành 65 y th ju 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB 65 yi pl 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 65 ua al n 3.2.2 Đánh giá rủi ro 70 va n 3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 73 ll fu oi m 3.2.3.1 Các hoạt động kiểm soát chung 73 at nh 3.2.3.2 Các hoạt động kiểm sốt cụ thể chu trình 77 z z 3.2.4 Thông tin – truyền thông 81 vb k jm ht 3.2.5 Giám sát 82 gm 3.3 Các giải pháp hỗ trợ 83 om l.c 3.3.1 Phía nhà nước 83 3.3.2 Phía Văn phòng Trung Ương Đảng 84 an Lu Kết luận chương 85 n va ey t re KẾT LUẬN .86 th LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty ep TNHH Một Thành Viên An Phú” thực dựa vào trình thu thập w nghiên cứu thân tơi hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn n lo khoa học ad Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, y th ju sách báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân yi tích tơi thu thập thông qua bảng câu hỏi gởi đến nhà quản lý, nhân pl ua al viên làm việc Tổng Công ty chi nhánh Công ty n Tôi cam đoan luận văn chưa cơng bố hình thức n va fu ll Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng năm 2013 m oi Người viết at nh z z vb k jm ht Phạm Thị Hồng Hà om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI CẢM ƠN t to ng hi Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô công tác Trường Đại học Kinhtế ep Tp.HCM truyền đạt cho tơi kiến thức bổ ích suốt năm học w tập trường n lo Tôi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp bạn bè công tác Công ty ad TNHH Một Thành Viên An Phú giúp đỡ trình khảo sát thực ju y th luậnvăn yi pl Tôi xin chân thành cảm ơn PGS - TS Trần Thị Giang Tân tận tình hướng dẫn tơi ua al hồn thành tốt luận văn n Và đặc biệt, cám ơn gia đình động viên, ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt va n cho tơi hồn thành luận văn ll fu m oi Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng năm 2013 nh at Người viết z z jm ht vb k Phạm Thị Hồng Hà om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi COSO:Committee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) ep KSNB: Kiểm soát nội w TNHH: Trách nhiệm hữu hạn n lo ad TC-HC-QT: Tổ chức-Hành chính-Quản trị ju y th PKD: Phịng kinh doanh yi PKT: Phịng kế tốn pl UBND: Ủy ban nhân dân n ua al CBCNV: Cán công nhân viên va IT: Information Technology (Công nghệ thông tin) n ll fu BCTC: Báo cáo tài oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi PHẦN MỞ ĐẦU ep Sự cần thiết đề tài w n Kiểm soát nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp nhằm phát lo ad ngăn ngừa sai sót gian lận xảy ra, đồng thời hạn chế thấp mức y th độ ảnh hưởng cố xảy giúp công ty đạt mục tiêu, tiết kiệm thời ju gian, chi phí nâng cao uy tín khách hàng yi pl Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội phù hợp giúp công ty ngăn ngừa ua al tổn thất, cố, mát, hư hỏng … tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, n hạn chế rủi ro xảy ra, nâng cao tinh thần trách nhiệm chuyên va n nghiệp toàn hệ thống doanh nghiệp, tạo kết tốt chất lượng sản phẩm fu ll dịch vụ, chi phí tối ưu, đội ngũ nhân viên làm việc khoa học nâng cao khả m oi cạnh tranh thị trường nước at nh Năm 1992, Hoa Kỳ, Ủy ban COSO cho đời báo cáo hệ z thống KSNB, tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ z chức; Chính phủ Hoa Kỳ ban hành đạo luật Sarbanes – Oxley (năm 2002) quy định vb jm ht triển khai hệ thống KSNB cho tất công ty niêm yết COSO trở thành chuẩn k mực công nhận áp dụng rộng rãi toàn giới Đây nhu cầu tất yếu l.c gm nhằm tăng khả cạnh tranh công cụ thiếu tổ chức om Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú trực thuộc Văn phòng Trung Ương Đảng, doanh nghiệp có pháp nhân riêng, hạch tốn kinh tế độc lập Công ty an Lu hoạt động kinh doanh lĩnh vực dịch vụ cho thuê nhà dịch vụ kèm theo n va Công ty nhận nguồn vốn kinh doanh từ ngân sách Đảng lợi nhuận nộp lại ey hoảng kinh tế toàn cầu làm cho nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn lượng t re để bổ sung nguồn thu cho ngân sách Đảng Trong năm gần đây, khủng th t to ng hi khách đến thuê nhà công ty giảm Doanh thu giảm chi phí ep khơng ngừng tăng làm ảnh hưởng nhiều đến việc kinh doanh công ty w Để hạn chế bất cập nâng cao tính hữu hiệu hiệu quả, n lo giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB.Tuy nhiên, hệ thống kiểm soát nội cung ad cấp đảm bảo hợp lý, đảm bảo tuyệt đối mục tiêu đạt y th ju Vì vận hành hệ thống kiểm sốt nội bộ, yếu xảy yi sai lầm người Một nguyên tắc cho định quản lý chi phí pl al cho q trình kiểm sốt khơng thể vượt q lợi ích mong đợi từ q trình kiểm n ua sốt Thấy vấn đề có tính ứng dụng cao, học viên chọn đề tài: “ Hoàn thiện hệ n va thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Một Thành Viên An Phú” với mong oi m hệ thống kiểm soát nộ ll fu muốn nghiên cứu làm tài liệu tham khảo cho cơng ty việc hồn thiện at nh Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu z z Mục tiêu nghiên cứu vb - Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội k jm ht Việc nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu cụ thể sau: gm om chế thiếu sót nguyên nhân gây hạn chế l.c - Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội cơng ty, tìm hạn an Lu - Thiết lập giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty n va Câu hỏi nghiên cứu ey th làm cho công ty không đạt mục tiêu đề t re Điểm yếu gây bất cập hệ thống KSNB công ty t to ng hi Phương pháp nghiên cứu ep Sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua thống kê mô tả để rút w thực trạng KSNB Ngoài ra, luận văn cịn sử dụng cơng cụ nghiên cứu n lo là: bảng câu hỏi, vấn, phân tích, tổng hợp ad ju y th Dữ liệu thu thập: yi - Dữ liệu sơ cấp: tự thu thập qua việc thực bảng câu hỏi khảo sát, pl ua al trao đổi thông tin với đồng nghiệp, vấn nhà quản lý n - Dữ liệu thứ cấp: thông tin từ quy chế liên quan đến kiểm sốt nội n va cơng ty ban hành fu ll Đối tượng phạm vi nghiên cứu oi m hai (02) chi nhánh công ty at nh - Đề tài thực nghiên cứu Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú z z k jm 5.Tổng quan nghiên cứu trước ht vb - Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội gm Khơng có tổ chức hoạt động hiệu mà khơng cần hệ thống kiểm sốt l.c nội Các nhà quản lý mong muốn xây dựng hệ thống kiểm soát nội om cách thực sách thủ tục kiểm sốt khả thi nhằm đạt hệ an Lu thống kiểm soát nội ngăn chặn hầu hết sai sót gian lận chi phí kiểm n va sốt phải nhỏ lợi ích đạt th sau: ey vấn đề hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp, kể đến luận văn t re Hiểu nhu cầu này, thời gian qua có nhiều luận văn nghiên cứu