Thông tin tài liệu
( Word Converter - Unregistered ) http://www.word-pdf-converter.com t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ******* ng hi ep w n lo ad ju y th yi TRẦN MẠNH HÀ pl n ua al n va HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ll fu TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP oi m NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG HIỆN NAY at nh z z Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va Người hướng dẫn khoa học: NGƯT TS PHẠM CHÂU THÀNH y te re th THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 t to ng hi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ep w Doanh nghiệp Nhỏ Vừa DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước HĐQT Hội đồng quản trị n DNNVV lo ad ju y th yi Kiểm soát nội pl KSNB Sản xuất kinh doanh UBKT Ủy ban kiểm toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài QTRR Quản trị rủi ro COSO Committed Of Sponsoring Organization ASB Auditing Standards Board SEC Securities and Exchange Commission IIARF The Institude of Internal Auditors Research Foundation AICPA American Institue of Certified Public Accountants AAA American Accounting Association FEI Financial Executives Institute IIA The Insitute of Internal Auditors IMA Institute of Management Accountants COBIT Control Objective for Information and Related Technology ERM Enterprise Risk Management Framework IFAC The International Federation of Accountant AICPA American Institute of Certificated Public Accountant EAA England Association of Accountant FDI Foreign Direct Investment, Đầu tư trực tiếp nước n ua al SXKD n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep ĐỀ CƯƠNG w n lo LỜI MỞ ĐẦU ad y th CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ju yi Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB 1.2 Các thành phần cấu thành hệ thống KSNB 1.2.1 Các thành phần hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 1992 1.2.1.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.1.2 Đánh giá rủi ro 1.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 1.2.1.4 Thông tin truyền thông 14 1.2.1.5 Giám sát 16 pl 1.1 n ua al n va fu ll m oi 11 at nh z z Các thành phần hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2004 17 1.2.3 Những điểm khác biệt báo cáo COSO 1992 COSO 2004 18 1.2.3.1 Môi trường nội 18 1.2.3.2 Thiết lập mục tiêu 1.2.3.3 Nhận diện kiện tiềm tàng 1.2.3.4 Đánh giá rủi ro 1.2.3.5 Phản ứng với rủi ro 1.2.3.6 Hoạt động kiểm sốt 1.2.3.7 Thơng tin truyền thông 23 1.2.3.8 Giám sát 24 k jm ht vb 1.2.2 gm 19 om l.c 20 21 n a Lu 23 n va y th 24 te re 1.3 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 19 t to ng 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội 24 1.3.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 25 hi ep 1.4 Khái quát chung DNNNV có vốn đầu tư trực tiếp nước 26 w n 1.4.1 Khái niệm DNNVV 26 1.4.2 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 28 lo 28 ad 1.4.3 Đặc điểm DNNVV có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 30 ju y th 1.5 Kinh nghiệm xây dựng hệ thống KSNB DNNVV giới 32 yi Kết luận chương pl n ua al CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 33 n va fu ll 2.1 Giới thiệu tổng quát DNNVV có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa 33 oi Đánh giá hệ thống kiểm soát DNNVV có vốn đầu tư trực tiếp nước 34 z Việt Nam at nh 2.2 m bàn tỉnh Bình Dương z 2.3.4 Kết khảo sát 36 om Phương pháp khảo sát l.c 2.3.3 36 Đối tượng khảo sát gm 2.3.2 35 k Mục đích khảo sát jm 36 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB DN mẫu khảo sát 36 n a Lu 2.4 2.3.1 35 ht tỉnh Bình Dương vb 2.3 Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB DNNVV có vốn FDI địa bàn Mơi trường kiểm sốt 36 2.4.2 Đánh giá rủi ro 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 48 2.4.4 Thông tin truyền thông 50 2.4.5 Giám sát 51 va 2.4.1 n 43 y te re th t to 2.5 Nhận diện nguyên nhân dẫn đến hạn chế hệ thống KSNB ng Kết luận chương 51 57 hi ep CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC DNNVV CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 58 w n lo ad y th 3.1 Sự cần thiết hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội DNNVV có vốn 58 ju đầu tư trực tiếp nước yi pl 3.2 Phương hướng nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB DNNVV 59 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 61 va 3.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 61 3.3.2 Giải pháp hồn thiện đánh giá rủi ro 63 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 66 3.3.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 66 3.3.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát n ll fu oi m at nh 68 z z Các kiến nghị hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 69 3.4.1 Kiến nghị Nhà nước 69 jm ht Nhà nước hỗ trợ sách đào tạo phát triển nguồn nhân lực k 3.4.1.1 vb 3.4 n 3.3 ua al có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn tỉnh Bình Dương gm đáp ứng yêu cầu phát triển DNNVV Nhà nước hỗ trợ sách phát triển đổi khoa học công nghệ cho DN Nhỏ va Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội phù hợp với 72 n Hoàn thiện hệ thống pháp luật quản lý nhà nước y te re doanh nghiệp Việt Nam 3.4.1.5 71 n 3.4.1.4 Xây dựng hệ thống cung cấp thông tin cho DN Nhỏ 71 a Lu 3.4.1.3 om l.c 3.4.1.2 69 3.4.2 Kiến nghị doanh nghiệp 73 74 th DNNVV t to ng 3.4.2.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực DNNVV 74 3.4.2.2 Xây dựng văn hóa doanh nghiệp phù hợp 77 hi ep 3.4.2.3 Doanh nghiệp Nhỏ phải chủ động việc đổi công nghệ, kỹ thuật w n 3.4.2.4 79 Nâng cao nhận thức hiểu biết nhà quản lý hệ thống lo ad kiểm soát nội quản trị rủi ro 80 82 83 ju y th Kết luận chương KẾT LUẬN yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to LỜI MỞ ĐẦU ng hi ep Xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hữu hiệu để kiểm soát mục w n tiêu đề yêu cầu tất yếu khách quan doanh nghiệp kinh tế lo ad Trên giới, khái niệm kiểm soát nội đời từ đầu kỷ 19, nhằm hoàn thiện y th mục tiêu phát ngăn chặn gian lận sai sót tổ chức, ju hệ thống KSNB ngày bổ sung từ quan chức năng, tổ chức nghề yi pl nghiệp,… Đến năm 1992, khái niệm KSNB chuẩn hóa phát triển thành ua al hệ thống lý luận tương đối hoàn chỉnh thông qua Báo cáo COSO n Ngày nay, hệ thống KSNB dần khẳng định vị trí áp dụng ngày va n có hiệu cơng tác quản lý DN nói chung cơng tác kiểm tra, kiểm sốt fu ll nói riêng nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu cao Chính m oi vậy, việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB ngày tốt yêu cầu cấp nh thiết DN nói chung, DNNVV nói riêng mà cụ thể DNNVV có vốn at z FDI - loại hình DN chiếm đa số DN có vốn FDI Việt Nam z ht vb Hiện nay, tỉnh Bình Dương ngày thu hút nhiều DN từ quốc gia khác jm đến đầu tư với nhiều quy mơ loại hình khác có DN đầu tư nước k ngồi có quy mô nhỏ vừa, phần lớn công ty thiết lập hệ thống gm KSNB khơng phải DN có hệ thống KSNB tốt hiệu om l.c Qua đánh giá thực trạng hệ thống KSNB DNNVV có vốn FDI địa bàn tỉnh Bình Dương dựa cơng cụ đánh giá COSO từ đưa giải a Lu pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB giúp ích cho DN tự bảo vệ trước n n va rủi ro kiểm soát hoạt động, nắm bắt hội phát triển cần thiết hữu ích Đây th tỉnh Bình Dương nay” y doanh nghiệp nhỏ vừa có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) địa bàn te re lý học viên chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội t to ng hi ep Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ w n vừa có vốn FDI địa bàn tỉnh Bình Dương lo ad Trên sở khảo sát thực trạng từ lý thuyết COSO 1992, đề xuất giải ju y th pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa có vốn yi FDI địa bàn tỉnh Bình Dương pl n ua al Nội dung nghiên cứu va Từ mục tiêu nghiên cứu, nội dung nghiên cứu tập trung vào vấn đề sau: n - Khái quát hóa vấn đề hệ thống KSNB fu ll - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa m oi có vốn FDI địa bàn tỉnh Bình Dương thông qua kết khảo sát 40 doanh nghiệp nh at nhỏ vừa (20 DN Nhỏ 20 DN Vừa) có vốn FDI địa bàn tỉnh Bình Dương z - Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu thành phần z ht vb hệ thống kiểm soát nội k a Lu Về đối tượng nghiên cứu: om Đối tượng phạm vi nghiên cứu l.c gm nghiệp nhỏ vừa có vốn FDI tỉnh Bình Dương jm - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh n Luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư n y te re Về phạm vi nghiên cứu: va trực tiếp nước hoạt động với quy mơ nhỏ vừa tỉnh Bình Dương th t to Luận văn tập trung nghiên cứu vào năm (05) thành phần cấu thành nên hệ thống ng KSNB DNNVV có vốn FDI địa bàn tỉnh Bình Dương: Mơi trường kiểm hi ep sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát w n Phương pháp nghiên cứu lo ad Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp: phương pháp nghiên cứu tài ju y th liệu; phương pháp điều tra, chọn mẫu; phương pháp quy nạp dựa khảo sát yi doanh nghiệp cụ thể để rút kết luận chung; phương pháp phân tích, đánh giá; phương pl pháp diễn giải… để thực công việc nghiên cứu n va Lời mở đầu n ua al Kết cấu luận văn fu ll Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội m oi Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa có nh at vốn FDI địa bàn tỉnh Bình Dương z Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh z om l.c gm Tài liệu tham khảo k Phụ lục jm Kết luận ht vb nghiệp nhỏ vừa có vốn FDI địa bàn tỉnh Bình Dương n a Lu n va y te re th t to CHƯƠNG ng TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ hi ep 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB w n Trong quan hệ với tổ chức máy, quản lý tác động có tổ chức, có định lo ad hướng chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý nhằm sử dụng có hiệu ju y th nguồn lực xác định để đạt mục tiêu đề Quá trình quản lý bao gồm khâu chính: khâu định hướng khâu tổ chức thực Ở khâu, chức kiểm soát yi pl ln giữ vị trí quan trọng q trình quản lý điều hành kinh doanh al ua thơng qua việc kiểm sốt hữu hiệu, nhà quản lý đánh giá điều chỉnh việc thực n nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề Để thực chức kiểm soát, va n nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu hệ thống KSNB (Internal Control System) Trãi fu ll qua kỷ, khái niệm KSNB phát triển từ chỗ xem biện pháp m oi để bảo vệ tiền, tài sản không bị gian lận nhân viên đơn vị phương at nh pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu việc z lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ xem phận chủ yếu hệ thống quản lý z vb hữu hiệu om a Lu * Giai đoạn tiền COSO (từ năm 1992 trở trước): l.c + Giai đoạn hậu COSO (từ năm 1992 đến nay) + Giai đoạn đời Báo cáo COSO (năm 1992) gm + Giai đoạn tiền COSO (từ năm 1992 trở trước) k thành giai đoạn: jm ht Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB giới chia n Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ - tiền thân chuẩn va n mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần đưa khái niệm KSNB thức cơng y th hiểu đơn giản biện pháp giúp cho việc bảo vệ tiền không bị nhân viên te re nhận vai trò hệ thống KSNB DN Khái niệm KSNB lúc sử dụng t to Nguyễn Văn Trung, 2006 Giải pháp, kiến nghị phát triển Doanh nghiệp nhỏ vừa ng hi Khóa luận cao học [Ngày truy cập: 30 tháng 10 năm 2011] w n Phan Trung Kiên, 2006 Kiểm toán: Lý thuyết thực hành Hà Nội: Nhà xuất Tài lo ad y th ju Phan Văn Khải, 2001 Nghị định số 90/2001/NĐ-CP ngày 23/11/2001 trợ giúp phát yi triển doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội, ngày 23 tháng 11 năm 2001 pl al ua Tạ Thị Thùy Mai, 2008 Thực trạng giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống n kiểm sốt nội doanh nghiệp Nhỏ Vừa tỉnh Lâm Đồng Luận va n văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh ll fu at nh Nhà xuất Phương Đông oi m Thái Phúc Huy đồng tác giả, 2012 Hệ thống thơng tin kế tốn - tập Hồ Chí Minh: z Trần Cơng Chính, 2007 Phát triển hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt z k jm phố Hồ Chí Minh ht vb Nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành gm Trần Quế Anh, 2010 Hoàn thiện xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh n a Lu Danh mục tài liệu tiếng Anh om Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh l.c nghiệp Nhỏ Vừa địa bàn thành phố Cần Thơ Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học n va Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 Internal th 2011] y http://www.snai.edu/cn/service/library/book/0-framework-final.pdf [Accessed 15 May te re control - Intergrated Framework, Including Executive Summary, [online] Available at: t to Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 Internal ng hi control - Intergrated Framework, Evaluation Tools, September 1992 ep Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004 w n Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Including Executive Summary lo ad Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004 y th ju Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Application Techniques yi pl Lembi Noorvee, 2006 Evaluation of the effectiveness of internal control over financial al n n va University of Tartu ua reporting, Thesis submitted for obtaining the master artium degree in economics, ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th ( Word Converter - Unregistered ) http://www.word-pdf-converter.com t to PHỤ LỤC 01: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CÓ VỐN FDI ĐƯỢC PHỎNG VẤN ng hi ep STT Tên doanh nghiệp Tên Địa w Danh sách doanh nghiệp Nhỏ Công ty TNHH Vĩnh Kiết Công ty TNHH Ích Sai KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương Nguyễn Tang J Cơng ty TNHH Sam Kwang Vina Định Hịa, TX Thủ Dầu Một, Bình Dương Jee San Cơng ty TNHH VLTX Hong Seng Công ty CP Fanny VN Thuận Giao, Thuận An, Bình Dương KCN Việt Hương, Thuận An, Bình Dương Nguyễn Nguyễn Cơng ty TNHH Wooree Lead Wire Cơng ty TNHH DV Tồn Cầu IDT VN Tân Đơng Hiệp, Dĩ An, Bình Dương KCN Mỹ Phước 3, Bến Cát, Bình Dương Phạm T Nguyễn Cơng ty TNHH Sài Gịn Interiors Phú Thọ, TX Thủ Dầu Một, Bình Dương Lâm N 10 Cơng ty TNHH Jin Hone Enterprise VN Công ty TNHH Đế Lạc An Phú, Thuận An, Bình Dương Bình An, Dĩ An, Bình Dương Nguyễn Vũ Thị 11 12 Cơng ty TNHH Công Nghiệp Well Fast Công ty TNHH Kim Loại Hùng Kỳ An Phú, Thuận An, Bình Dương Tân Uyên, Bình Dương Paul H Chien P 13 Công ty TNHH CN Phi Thái (VN) Tân Vĩnh Hiệp, Tân Uyên, Bình Dương Chen Y 14 15 Công ty TNHH Young Woo Vina Công ty TNHH Daesan Corporation 16 17 n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh Jung H Dương Công ty TNHH Vạn Phúc Công ty TNHH Sun Duck Vina Bình Chuẩn, Thuận An, Bình Dương KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương Lee Jin Nguyễn 18 Cơng ty TNHH EHWA Vina An Phú, Thuận An, Bình Dương Park Ji 19 20 Công ty TNHH Sung Ho Vina Cơng ty TNHH VJ Engineering Bình Chuẩn, Thuận An, Bình Dương KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương Park Jo Nguyễn z k jm ht vb om l.c gm Danh sách doanh nghiệp Vừa z Phú Lợi, TX Thủ Dầu Một, Bình Dương Bình Chuẩn, Thuận An, Bình Dương Cơng ty TNHH Dệt Kao Sha (VN) KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương Yen Ch Cơng ty TNHH Song Tain KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương Nguyễn Công ty TNHH Sơn Jotun VN Công ty TNHH Kỳ Phong KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương Thuận Giao, Thuận An, Bình Dương Phạm T Chung Công ty TNHH CN Cao Su Hạc Khang KCN Nam Tân Un, Tân Un, Bình Dương T.H.YE Cơng ty TNHH Myung Jin Vina KCN Mỹ Phước 3, Bến Cát, Bình Dương Cơng ty TNHH Chánh Kiết KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương Nguyễn Cơng ty TNHH Toung Loong Textile MFG Công ty TNHH CN May Mặc Lucretia VN KCN Việt Hương, Thuận An, Bình Dương Vĩnh Phú, Thuận An, Bình Dương Yu Jun Nguyễn 10 Công ty TNHH Trencilo VN KCN Mỹ Phước 3, Bến Cát, Bình Dương Nguyễn n a Lu n va te re y Ngô Th th t to ng hi ep Công ty TNHH Forever Industries Thị trấn Dĩ An, Dĩ An, Bình Dương Hung Y 12 13 Cơng ty TNHH Long Huei Công ty TNHH Liên Hưng KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương An Phú, Thuận An, Bình Dương Nguyễn Lai Ch 14 Cơng ty TNHH Sung Shin Vina KCN Mỹ Phước, Bến Cát, Bình Dương Huỳnh 15 16 Công ty TNHH Kok Feng Công ty Cổ Phần Yue Fa Wooden KCN VSIP, Thuận An, Bình Dương An Phú, Thuận An, Bình Dương Wang C Li Tun 17 18 Công ty Cổ Phần Better Resin Công ty TNHH I-Hoa Chemical KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương An Phú, Thuận An, Bình Dương Dắn Ch Park Ji 19 Công ty TNHH GEM Manufacturing VN KCN Mỹ Phước 3, Bến Cát, Bình Dương Võ Tha 20 Cơng ty TNHH Srithai (VN) KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương Trương 11 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep PHỤ LỤC 02: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP NHỎ (NGUỒN VỐN: DƯỚI 20 TỶ ĐỒNG) w LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP n lo ad Ý KIẾN TRẢ LỜI y th CÂU HỎI PHỎNG VẤN TỔNG Ý KIẾN KHÔNG KHÔN G BIẾT Ý KIẾN KHÁC 20% 80% - - 100% 85% 85% 10% 5% - 100% 80% - 5% - 100% 95% - - 100% 40% - 100% 75% 100% 85% CĨ ju CĨ yi I Mơi trường kiểm sốt A Tính trực giá trị đạo đức Trong doanh nghiệp có ban hành thực thi quy định đạo đức nghề nghiệp để xử lý xảy trường hợp có mâu thuẫn lợi ích khơng? Ban giám đốc có cam kết tính trực cam kết đạo đức kinh doanh việc đặt quyền lợi chung doanh nghiệp lên hết không? (NG pl n ua al n va ll fu oi m z jm ht vb 45% 55% 45% 55% - 95% 5% - 30% 70% - - 100% 45% 55% - - 100% k om l.c gm a Lu - n n va te re 80% y th B Năng lực đội ngũ nhân viên: Tất vị trí doanh nghiệp có bảng mơ tả công việc cách rõ ràng không? Doanh nghiệp có phân tích u cầu kiến thức kỹ cần thiết nhân viên phân công công việc không? C Hội đồng Quản trị & Ủy Ban Kiểm toán Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm tốn có độc lập với Ban giám đốc khơng? Ban lãnh đạo có nhận biết tầm quan trọng kiểm sốt nội khơng? 95% z Doanh nghiệp có sách thưởng “nóng” hay hình thức cơng nhận hấp dẫn tương tự cho phận cá nhân hoàn thành tốt công việc, nhiệm vụ giao không? at nh Doanh nghiệp có sách khuyến khích động viên việc làm tốt biện pháp răn đe nhằm hạn chế việc làm trái đạo đức nhân viên không? 80% t to Các nhà quản trị có đủ kiến thức, khả năng, kinh nghiệm thời gian cơng việc điều hành khơng? ng hi ep 10 HĐQT có tổ chức họp định kỳ hay tổ chức họp với kế toán trưởng, kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập để xem xét đánh giá lại tình hình hoạt động doanh nghiệp khơng? 11 HĐQT có cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược nhà quản lý; kết hoạt động tình hình tài doanh nghiệp; có thay đổi điều khoản hợp đồng quan trọng không? 20% 5% - 100% 95% 75% 25% - - 100% 90% 75% 20% 5% - 100% 95% 85% 5% 10% - 100% 95% 10% 85% 5% - 100% 80% 55% - - 100% 90% 95% - - 100% 25% - - 100% 90% - 100% 100% 100% 100% w 75% n lo ad ju y th yi pl n ua al 12 Khi doanh nghiệp chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng, nhân viên quản lý phát NVL không đủ để cung cấp cho sản xuất, việc có thơng báo đến nhà quản lý cấp cao để xin ý kiến xử lý không? n va fu ll 13 Hoạt động Ban kiểm soát kiểm tốn nội có hồn thành tốt trách nhiệm khơng? D Triết lý quản lý phong cách điều hành: 14 Nhà quản lý có thận trọng định kinh doanh không? 15 Thường xuyên có biến động nhân vị trí chủ chốt khơng? 16 Thường xun có trao đổi nhà quản trị cấp cao Công ty mẹ nước với người điều hành trực tiếp doanh nghiệp Việt Nam không? 17 Nhà quản lý có hài lịng với minh bạch hoạt động doanh nghiệp không? 18 Ban giám đốc doanh nghiệp quan điểm hành động đắn việc áp dụng nguyên tắc kế tốn, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách không? E Cơ cấu tổ chức 19 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp (giữa phòng ban, phận) có gây nên chồng chéo khơng? oi m at nh z 45% z k jm ht vb 5% 30% 90% 5% 5% 100% - - 20% 80% - om l.c gm 70% a Lu n - n va 5% th 100% y te re - t to ng hi ep 20 Cơ cấu tổ chức có tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ lên trên, từ xuống hoạt động doanh nghiệp không? 21 Khi phát sinh vấn đề quan trọng, nhạy cảm có báo cáo, truyền đạt trực tiếp đến người có trách nhiệm khơng? 20% - - 100% 95% 90% 10% - - 100% 100% 85% 5% 10% - 100% 95% 30% 70% - - 100% 60% 85% 15% - - 100% 90% 85% 15% - - 100% 90% 50% - - 100% 75% - - 100% 65% - 100% 80% 100% 50% w 80% n lo 22 Khi nhận báo cáo vấn đề quan trọng phát sinh, Ban giám đốc có tự tin, chủ động tìm cách giải vấn đề dựa vào quan điểm, kiến thức kinh nghiệm khơng? ad ju y th yi 23 Nhà quản lý có đánh giá định kỳ thay đổi cấu tổ chức theo thay đổi điều kiện kinh doanh khơng? 24 Doanh nghiệp có sơ đồ cấu tổ chức với phân chia cụ thể trách nhiệm quyền hạn cấp quản lý nhân viên không? F Phân chia quyền hạn trách nhiệm 25 Có phân chia rõ ràng quyền hạn trách nhiệm để điều hành giải cơng việc bình thường phát sinh đột xuất doanh nghiệp nhằm hướng tới mục tiêu chung khơng? 26 Có bảng mơ tả công việc cho người cụ thể không (đối với từ cấp nhân viên giám sát trở lên)? 27 Có bảng mơ tả cơng việc bao gồm thủ tục kiểm sốt có liên quan đến trách nhiệm khơng? 28 Có tương xứng số lượng, lực nhân viên, đặc biệt lĩnh vực xử lý thơng tin chức kế tốn so với mức độ công việc quy mô doanh nghiệp không? pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb 25% 75% 65% 35% 5% 95% - - 60% 40% - - - om l.c gm n a Lu n va te re 100% 85% y th 29 Nhân viên DN có tạo điều kiện tự kiểm tra giám sát lẫn thực chức năng, nhiệm vụ khác khơng? 30 Có tương xứng quyền hạn trách nhiệm giao khơng? G Chính sách nhân 50% t to ng hi ep 95% 5% - - 100% 90% 90% 10% - - 100% 100% 90% 5% 5% - 100% 90% 95% - 5% - 100% 95% 100% - - - 100% 95% 20% 80% - - 100% 60% - - - 100% 100% - - 100% 20% - 100% 90% 31 Khi tuyển dụng nhân viên mới, doanh nghiệp có sách hay thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chuyên môn nhằm đáp ứng cho hệ thống kiểm sốt nội hiệu khơng? 32 Các vị trí cách thức tuyển dụng nhân viên cơng ty có đảm bảo người, việc không? 33 Quy chế khen thưởng kỷ luật doanh nghiệp có rõ ràng hợp lý khơng? 34 Nhân viên có nắm đầy đủ thơng tin yêu cầu DN đặt tuyển dụng họ; thông tin trách nhiệm quyền lợi họ khơng? 35 Doanh nghiệp có phổ biến, cơng bố hình thức, biện pháp xử lý hành vi sai trái (như: nhắc nhở, cảnh cáo, trừ lương, hạ bậc, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) cho nhân viên nắm rõ không? 36 Doanh nghiệp có thường xun tổ chức chương trình đào tạo cho nhân viên hay cử nhân viên tham gia khóa đào tạo ngắn hạn bên ngồi để nâng cao trình độ nghiệp vụ khơng? 37 Doanh nghiệp có đặt tiêu chuẩn để đánh giá hiệu công việc đề bạt nhân viên không? 38 Có dự phịng nguồn nhân lực chất lượng cao để sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng cần thiết không? II Đánh giá rủi ro: A Mục tiêu toàn doanh nghiệp 39 Mục tiêu doanh nghiệp có phổ biến rộng rãi doanh nghiệp có hướng dẫn cụ thể để thực nhằm đạt mục tiêu khơng? a Ban giám đốc doanh nghiệp có xây dựng mục tiêu cụ thể cho năm không? w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z jm ht vb 15% 85% 30% 60% 10% 30% 60% 10% - 10% 65% 25% - k om l.c gm n a Lu va 100% 90% n te re 100% 5% y th b Theo doanh nghiệp tự nhận xét mục tiêu toàn doanh nghiệp đề có khác biệt lớn so với mục tiêu tổng quát ứng dụng cho doanh nghịêp khác không? 100% t to ng hi ep 40 Việc truyền đạt mục tiêu toàn doanh nghiệp đến toàn thể nhân viên HĐQT có thực cách hiệu khơng? a Thơng tin mục tiêu tồn doanh nghiệp có phổ biến đến nhân viên HĐQT? b Ban giám đốc điều hành có tiếp nhận trực tiếp thông tin phản hồi từ cán quản lý, nhân viên HĐQT không? 65% 10% - 100% 90% 25% 65% 10% - 100% 90% 40% 50% 10% - 100% 90% 15% 70% 15% - 100% 80% 10% 75% 15% - 100% 45% 30% 70% - - 100% 75% 25% 75% - - 100% 75% 70% - - 100% 80% - - 100% 80% 100% 95% w 25% n lo ad ju y th 41 Có kế hoạch hay chiến lược lập nhằm hỗ trợ cho việc thực mục tiêu doanh nghiệp khơng? 42 Có qn kế hoạch kinh doanh, dự toán ngân sách với mục tiêu chiến lược kinh doanh điều kiện thực tế doanh nghiệp không? B Mục tiêu phận 43 Doanh nghiệp có đặt mục tiêu cho phịng ban, phận hay chương trình hành động cụ thể khơng? 44 Mục tiêu phận có thường xuyên xem xét, đánh giá lại nhằm đảm bảo phù hợp với mục tiêu chung khả có đạt khơng? 45 Có tham gia cấp quản lý vào việc thiết lập thực mục tiêu không? yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z 75% 50% 50% - 50% 50% - - 100% 90% 50% 50% - - 100% 95% 50% 50% - - 100% 45% 55% - - 100% 90% 50% 50% - - 100% 85% l.c om a Lu - n n va y te re 95% th a Nhận dạng đánh giá rủi ro từ bên trong: + Đối với nguồn nhân lực? + Đối với tài doanh nghiệp? + Đối với mối quan hệ với người lao động? + Đối với hệ thống thông tin? b Nhận dạng đánh giá rủi ro từ bên ngoài: + Đối với nguồn cung ứng? gm 25% C Rủi ro 47 Doanh nghiệp có thường xuyên nhận dạng đánh giá rủi ro hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức khơng? k jm ht vb 46 Có đề hay quy định cụ thể mức độ rủi ro chấp nhận mục tiêu cụ thể khơng? (Ví dụ: tỷ lệ nợ phải thu khó địi/tổng cơng nợ phải thu khơng vượt 3% ) 30% t to ng hi ep + Đối với thay đổi công nghệ? + Đối với yêu cầu người cho vay? + Đối với đối thủ cạnh tranh? + Đối với điều kiện kinh tế - trị? + Đối với quy định pháp luật? + Đối với thiên tai? 48 Việc phân tích rủi ro có thực cấp quản lý doanh nghiệp hay phận không? 49 Có chấp nhận rủi ro ảnh hưởng đến báo cáo tài với lý chi phí cao khơng? 50 Có xem xét tác động, ảnh hưởng lẫn kiện tiềm tàng khơng? (Ví dụ: giá nhập nguyên vật liệu đầu vào tỷ giá hối đối) D Kiểm sốt rủi ro có thay đổi số nhân tố tác động w 50% 5% - 100% 85% 45% 55% - - 100% 90% 50% 50% - - 100% 90% 45% 50% 5% - 100% 95% 50% 50% - - 100% 95% 45% 55% - - 100% 75% 45% 55% - - 100% 95% 75% 20% 5% - 100% 25% 40% 60% - - 100% 95% - 100% - - 100% 10% 100% - - 100% 15% - - 100% 100% - 100% 90% 100% 60% n 45% lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu 51 Trong DN có thành lập phịng ban, tổ, đội phụ trách dự báo, nhận dạng đối phó lại với kiện xảy thường xuyên hoạt động có ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu DN hay mục tiêu hoạt động không? oi m at nh z z - k jm ht vb gm 95% 5% 45% 55% 5% 85% 10% 80% 20% - - 100% 95% 5% - - 100% 45% 55% - - 100% - om l.c a Lu - n n va 95% y te re 90% th 52 Trong doanh nghiệp có thành lập phòng ban, tổ, đội phụ trách nghiên cứu thị trường có chương trình hỗ trợ cho việc nhận dạng thay đổi từ khách hàng, thị hiếu chi tiêu khách hàng khơng? 53 Có thường xun cập nhật văn pháp luật để hiểu pháp luật hành khơng? 54 Có biện pháp thích hợp để nhân viên hiểu thực phù hợp với văn hóa tổ chức khơng? 55 Có thủ tục kiểm sốt thực nhân viên nghỉ việc không? 56 Doanh nghiệp có thực việc đánh giá hiệu hệ thống cài đặt, vận hành không? 57 Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng mát liệu có thực tốt khơng? 58 Hệ thống có nâng cấp để có đủ khả xử lý số lượng thông tin ngày lớn doanh nghiệp không? 95% t to ng hi ep 5% 90% 5% - 100% 55% 25% 75% - - 100% 70% 55% 45% - - 100% 75% 60% 40% - - 100% 80% 75% 15% 10% - 100% 80% - 10% 90% - 100% 75% 25% - - 100% 90% 65% - - 100% 10% - - 100% 10% - 100% 100% 59 Doanh nghiệp có thiết lập quy trình điều chỉnh dự báo ngân sách khơng? 60 Có thường xun theo dõi cơng nghệ ứng dụng đối thủ cạnh tranh không? 61 Có chế để nắm bắt lợi thế, đưa ứng dụng khoa học kỹ thuật vào trình sản xuất hệ thống thơng tin doanh nghiệp khơng? 62 Có kế hoạch cho việc tuyển dụng đào tạo nhân viên chuyên môn cần thiết để đáp ứng yêu cầu xử lý vấn đề sản phẩm hoạt động khác có liên quan không? w n lo ad ju y th yi pl n ua al 63 Định kỳ có kế hoạch luân chuyển giảm thiểu số lượng nhân viên vào khả đáp ứng công việc họ khơng? va n 64 Doanh nghiệp có sử dụng biện pháp để cân mặc tinh thần nhân viên lại sau đợt sa thải lớn không? ll fu m oi 65 Ban giám đốc có đủ trình độ, khả để hiểu biết trị, luật pháp, mơi trường kinh doanh văn hóa xã hội Việt Nam khơng? III Hoạt động kiểm soát: A Phân chia trách nhiệm 66 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế tốn khơng? 67 Có việc kiêm nhiệm từ chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản không? at nh z z k jm ht vb 95% 5% 100% - 100% - - - 100% - - - 100% 100% 90% 10% - - 100% 100% - om l.c gm n a Lu va 100% 100% n y te re th 68 Có xác định trách nhiệm cá nhân liên quan đến nghiệp vụ thể thông qua chứng từ khơng? (kí tên, đóng dấu - trách nhiệm) B Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 69 Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm khơng? 70 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? 71 Đối với hoạt động nghiệp vụ xảy có đầy đủ chứng từ chứng minh không? 35% ng hi ep 30% - - 100% 95% 55% 45% - - 100% 90% 95% 5% - - 100% 100% 95% 5% - - 100% 100% 85% 15% - - 100% 95% 90% 10% - - 100% 100% 95% 5% - - 100% 90% 85% 15% - - 100% 95% 60% 40% - - 100% 85% 20% - - 100% 95% 20% - - 100% 100% w 70% jm t to 72 Chứng từ kế tốn có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng không? 73 Có quy định trình tự ln chuyển chứng từ không? 74 Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt cách chặt chẽ khơng? 75 Hệ thống có buộc khai báo User, Password trước đăng nhập sử dụng khơng? 76 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 77 Có cách thức nhằm hạn chế đối tượng bên tiếp cận trực tiếp với hệ thống xử lý khơng? 78 Có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa User theo chức quản lý thực riêng không? 79 Tất liệu (đã phê duyệt) có xử lý xác để khơng xảy trường hợp phải truy cập vào hệ thống để sửa lại liệu nhập khơng? 80 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định liệu tự động khơng? 81 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: a Nhập liệu bị trùng lắp? b Kiểu liệu khơng theo quy định phần mềm? c Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? d Xảy trường hợp bất thường? 82 Hệ thống có tự tổng hợp thông báo với người sử dụng về: a Danh sách nghiệp vụ sai sót? b Thời gian, nội dung, User thực việc Sửa đổi, Bổ sung, Xóa liệu? 83 Có thường xun lưu dự phịng liệu khơng? C Bảo vệ tài sản 84 Việc kiểm kê quỹ, hàng tồn kho tài sản có thực thường xuyên định kỳ theo quy định khơng? 85 Có theo dõi riêng TSCĐ, hàng hóa, ngun vật liệu khơng cần dùng, chờ lý không? n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z 80% ht vb 80% 20% - - 100% 95% 75% 20% 5% - 100% 75% 80% 20% - 100% 80% 80% 20% - - 100% 90% 95% 5% - - 100% 95% 95% 5% - - 100% 100% 90% 10% - - 100% 100% k 80% om l.c gm - n a Lu n va y te re th t to ng hi ep 86 Có phận bảo vệ thường xuyên kiểm tra, ký xác nhận cho TSCĐ, hàng hóa, NVL khỏi cổng doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ phê duyệt từ cấp quản lý có thẩm quyền không? 95% 5% - - 100% 100% 90% 10% - - 100% 100% 88 Có thường xuyên định kỳ kiểm tra đối chiếu phận nghiệp vụ với khơng? (kế tốn tiền mặt đối chiếu với thủ quỹ, kế toán hàng tồn kho đối chiếu với thủ kho…) 60% 40% - - 100% 85% 89 Có thường xuyên so sánh đối chiếu số liệu thực tế so với kế hoạch, số liệu năm so với năm trước phận toàn Cty 20% 80% - - 100% 55% 15% 80% 5% - 100% 75% 45% 55% - - 100% 90% 25% - - 100% 90% - - 100% 90% - 100% 90% 100% 95% D Phân tích rà sốt 87 Định kỳ phận có đối chiếu số liệu tổng hợp chi tiết không? w n lo ad ju y th yi pl ua al n 90 Ban lãnh đạo có phân tích định kỳ số liệu liên quan đến doanh nghiệp hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh không? IV Thông tin truyền thơng: A Thơng tin: 91 Có chế thu thập thơng tin thích hợp bên ngồi doanh nghiệp như: điều kiện thị trường, chương trình đối thủ cạnh tranh, ban hành thay đổi pháp luật, thay đổi kinh tế không? 92 Thông tin cần thiết cho người quản lý thực nhiệm vụ có cung cấp đầy đủ khơng? 93 Người quản lý có nhận thơng tin qua phân tích để hoạch định công việc cần thiết không? 94 Thơng tin có cung cấp mức độ chi tiết phù hợp với cấp độ quản lý khác khơng? 95 Các báo cáo có đảm bảo u cầu độ xác, kịp thời, có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá rủi ro có khả ảnh hưởng đến doanh nghiệp khơng? 96 Có kế hoạch/thực cải tiến phát triển hệ thống thông tin dựa vào kế hoạch chiến lược liên quan đến toàn chiến lược doanh nghiệp đáp ứng mục tiêu ngày phát triển không? n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb 75% 25% 75% 25% 80% 20% - 30% 60% 10% - om l.c gm 75% a Lu n - n va te re 100% 85% y - th t to ng hi ep 30% 55% 15% - 100% 85% 50% 50% - - 100% 90% 50% 50% - - 100% 85% 30% 70% - - 100% 85% 60% 40% - - 100% 90% 70% 25% 5% - 100% 80% 50% 50% - - 100% 85% 45% - - 100% 90% 5% - 100% 95% - 100% 90% - 100% 95% 97 Đã có kế hoạch/thực hỗ trợ cụ thể nhà quản lý cho phát triển hệ thống thông tin nguồn lực thích hợp nhân lực tài khơng? B Truyền thơng 98 Cách thức truyền thơng doanh nghiệp có đảm bảo nhà quản lý hiểu tâm tư, nguyên vọng cấp dưới, cấp hiểu thị, yêu cầu cấp không? 99 Phương tiện truyền thơng doanh nghiệp có đầy đủ đáp ứng yêu cầu không? 100 Nhân viên có biết mục tiêu hoạt động doanh nghiệp nhiệm vụ họ góp phần đạt mục tiêu khơng? w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va 101 Thực tế doanh nghiệp nhân viên có sử dụng kênh truyền thơng khơng? 102 Những đơn, thư phản ảnh nặc danh có chấp nhận khơng? 103 Ban giám đốc có cơng nhận ý kiến đề xuất cải tiến khả thi giải thưởng vật chất hình thức cơng nhận khác có ý nghĩa tương tự khơng? 104 Kế tốn nợ phải thu có nhắc nhở phận kinh doanh khách hàng chậm tốn khơng? 105 Các thơng tin báo cáo có phản hồi cần thiết có theo dõi xử lý không? 106 Những sai phạm nhân viên thực đối tác bên ngồi có báo cáo lại với người có trách nhiệm không? ll fu oi m at nh z z 25% 70% 20% 75% 15% 10% 15% 85% - k 70% jm ht vb gm 10% om l.c n a Lu n va 100% 75% y - te re th 107 Những động thái mang tính thích hợp có thực phản hồi đến người cung cấp thông tin ban đầu không? V Giám sát A Giám sát thường xuyên 108 Hệ thống kiểm soát nội có tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn công việc ngày không? 55% t to ng hi ep 75% 25% - - 100% 100% 85% 15% - - 100% 95% 85% 15% - - 100% 100% 90% 10% - - 100% 90% 55% 45% - - 100% 95% 60% 40% - - 100% 95% 20% 65% 15% - 100% 60% 55% 5% - 100% 85% - - 100% 80% - 100% 95% 109 Nhà quản lý có thực việc đối chiếu sản lượng tồn kho, doanh thu thông tin khác thu thập hoạt động SXKD ngày với thông tin báo cáo từ hệ thống không? 110 Các thông tin nhận từ nhà cung cấp báo cáo hàng tháng khoản phải trả có sử dụng kỹ thuật dùng để giám sát không? 111 Doanh nghiệp có so sánh định kỳ số liệu ghi sổ sách với số liệu thực tế không? w n lo ad ju y th yi 112 Khi báo cáo kiểm toán viên độc lập yếu kiểm soát nội bộ, ban lãnh đạo có hành động kịp thời để khắc phục không? pl ua al n B Giám sát định kỳ 113 Công việc giám sát định kỳ hệ thống kiểm sốt nội có thực doanh nghiệp khơng? 114 BGĐ DN có định kỳ đánh giá chất lượng hiệu công việc nhân viên khơng? 115 Việc giám sát định kỳ có đạt phạm vi sâu-rộng tần suất thực đầy đủ khơng? 116 Việc phân tích có thực sử dụng kết đánh giá so sánh với tiêu chuẩn thiết lập ban đầu khơng? 117 Các vấn đề lưu ý có ghi nhận vào hồ sơ đánh giá không? C Báo cáo phát 118 Có chế báo cáo việc phát thiếu sót kiểm sốt nội khơng? Việc phát từ hai nguồn bên lẫn bên doanh nghiệp (như khách hàng, nhà cung cấp, kiểm toán, quan quản lý nhà nước…) 119 Các thiếu sót bị phát có báo cáo cho người chịu trách nhiệm trực tiếp hay báo cáo cho người có thẩm quyền cao hơn? n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb 65% 35% 85% 15% - 90% 10% - - 100% 90% 5% 5% - 100% om l.c gm n a Lu n va te re 95% y th 120 Các nghiệp vụ hay vấn đề phát có điều chỉnh cho báo cáo lại cho Ban giám đốc không? 40% 95%
Ngày đăng: 28/07/2023, 16:03
Xem thêm:
