(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi  ep w n NGUYỄN HOÀNG THƠ lo ad ju y th yi pl al n ua HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ va n TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG fu ll TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi  ep w n NGUYỄN HOÀNG THƠ lo ad ju y th yi pl n ua al HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ n va TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG fu ll TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG oi m at nh z Chuyên ngành: Kế Toán z ht vb Mã số: 60340301 k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG n a Lu n va y te re THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang” nghiên cứu thực Các thông tin luận văn w n thơng tin thu thập thực tế từ phía đơn vị, công ty Luận văn chưa lo ad cơng bố hình thức Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam ju y th đoan yi TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm pl n ua al Tác giả n va ll fu m oi Nguyễn Hoàng Thơ at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th MỤC LỤC t to Trang ng TRANG PHỤ BÌA hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT w n DANH MỤC BẢNG BIỂU lo ad DANH MỤC SƠ ĐỒ y th PHẦN MỞ ĐẦU ju CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG yi pl al ua 1.1 Một số vấn đề chung kiểm soát nội n 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội va n 1.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển fu ll 1.1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 13 m oi 1.1.1.3 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 15 nh 1.1.2 Tìm hiểu sơ lược báo cáo COSO 2013 16 at z 1.1.2.1 Những nội dung thay đổi không thay đổi so với COSO 1992 17 z ht vb 1.1.2.2 Những nguyên tắc COSO 2013 17 jm 1.1.2.3 Những yêu cầu COSO 2013 19 k 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 19 gm 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 19 l.c 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 20 om 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 21 an Lu 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 22 1.1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 24 1.2 Đặc điểm hệ thống kiếm soát nội doanh nghiệp xây dựng 28 ey 1.1.4.2 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 25 t re 1.1.4.1 Lợi ích kiểm soát nội 24 n va 1.1.3.5 Hoạt động giám sát 22 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất xây lắp chi phí xây lắp 28 1.2.2 Đặc điểm ngành xây dựng 30 t to KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 ng hi ep CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG 33 w n 2.1 Giới thiệu tổng quát tình hình doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 33 lo 2.2 Khảo sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 34 ad y th 2.2.1 Phạm vi khảo sát 34 ju yi 2.2.2 Đối tượng khảo sát 34 pl 2.2.2.1 Phân loại theo loại hình doanh nghiệp 34 al ua 2.2.2.2 Phân loại theo số lượng nhân viên 35 n 2.2.2.3 Phân loại theo số năm hoạt động 36 va n 2.2.3 Nội dung khảo sát 37 ll fu 2.2.4 Phương pháp khảo sát 42 oi m 2.2.5 Kết khảo sát 42 at nh 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 61 z 2.3.1 Thực trạng quy định pháp lý liên quan đến ngành xây dựng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 62 z vb k jm ht 2.3.2 Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội đến việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 63 l.c gm 2.3.2 Thực trạng hữu hiệu hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 68 om 2.4 Phân tích khác biệt thuộc tính đối tượng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 69 an Lu 2.4.1 Phân tích khác biệt theo loại hình doanh nghiệp 69 2.4.2 Phân tích khác biệt theo số lượng nhân viên 70 ey CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG 72 t re KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 n va 2.4.3 Phân tích khác biệt theo số năm hoạt động 70 3.1 Các quan điểm xây dựng phát triển hệ thống kiểm soát nội 72 3.1.1 Phù hợp với quy mô doanh nghiệp 72 t to 3.1.2 Đảm bảo mối quan hệ lợi ích chi phí 72 ng hi 3.1.3 Phù hợp với quy định hệ thống kiểm soát nội giới 72 ep 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 73 w 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 73 n lo 3.2.2 Đánh giá rủi ro 74 ad 3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 75 y th 3.2.4 Thông tin truyền thông 78 ju yi 3.2.5 Giám sát 78 pl 3.3 Các giải pháp hỗ trợ 79 al ua 3.3.1 Về phía Hội nghề nghiệp 79 n 3.3.2 Về phía Nhà nước 80 va n KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 fu ll KẾT LUẬN 82 m oi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO at nh PHỤ LỤC z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT hi ep Viết tắt AICPA w n lo ANOVA ad BCTC ju y th COSO Viết đầy đủ Tiếng Việt Viết đầy đủ Tiếng Anh Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ American Institute of Certified Public Accountants Phân tích phương sai Analysis of variance Báo cáo tài Finalcial Statement Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài Doanh nghiệp yi The committee of Sponsoring Organization pl Enterprise DNTN Doanh nghiệp tư nhân ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp FTA Hiệp định thương mại tự GDP Tổng sản phẩm quốc nội IFAC Liên đồn Kế tốn Quốc tế KSNB Kiểm sốt nội OLS Phương pháp bình phương nhỏ vb ua al DN SAS Chuẩn mực kiểm toán Statement on Auditing Standard SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Securities and Exchange Commission SOX Đạo luật Sarbanes - Oxley Sarbanes - Oxley TNHH Trách nhiệm hữu hạn Limited Company Private enterprise n va Enterprise Risk Management n fu ll Free Trade Agreements m oi Gross Domestic Product nh at The international Fedration of Accountant z z Internal Control k jm ht Least Squares regression om l.c gm an Lu n va ey t re th DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU t to Trang ng Danh mục bảng biểu hi ep Bảng 2.1: Kết thống kê mẫu theo loại hình doanh nghiệp 35 Bảng 2.2: Kết thống kê mẫu theo số lượng nhân viên 36 w Bảng 2.3: Kết thống kê mẫu theo số năm hoạt động 37 n lo Bảng 2.4: Thống kê câu hỏi khảo sát 38 ad y th Bảng 2.5: Thang đo nghiên cứu 38 ju Bảng 2.6: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 45 yi Bảng 2.7: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 47 pl ua al Bảng 2.8: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 47 n Bảng 2.9: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 48 va n Bảng 2.10: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 49 ll fu Bảng 2.11: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc mơi trường kiểm sốt 50 oi m nh Bảng 2.12: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 51 at Bảng 2.13: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 52 z z Bảng 2.14: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 53 vb jm ht Bảng 2.15: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 53 Bảng 2.16: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc đánh giá rủi ro 54 k gm Bảng 2.17: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 10 54 l.c Bảng 2.18: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 11 55 om Bảng 2.19: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 12 56 an Lu Bảng 2.20: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc hoạt động kiểm soát 57 va n Bảng 2.21: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 13 57 ey Bảng 2.23: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 15 58 t re Bảng 2.22: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 14 58 Bảng 2.24: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc thông tin truyền thông 59 t to Bảng 2.25: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 16 60 ng hi Bảng 2.26: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 17 60 ep Bảng 2.27: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc hoạt động giám sát 61 Bảng 2.28: Thống kê mơ tả thang đo cho cấu kiểm sốt nội 61 w n Bảng 2.29: Kết phân tích khác biệt thuộc tính đối tượng nghiên cứu 68 lo ad y th Danh mục sơ đồ ju Sơ đồ 1.1: Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO 14 yi pl Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ thành phần hệ thống kiểm soát nội 24 al n ua Sơ đồ 3.1: Quá trình kiểm soát rủi ro 77 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to Lý chọn đề tài ng hi Hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh ep tế doanh nghiệp hệ thống kiểm sốt nội giúp cho nhà quản lý quản lý hiệu nguồn lực kinh tế doanh nghiệp như: vốn, lao động, tài w n sản,…; giảm thiểu tác động khơng có lợi tới hoạt động doanh nghiệp lo ad hạn chế rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh y th ju Trên giới, khái niệm kiểm soát nội đời từ đầu kỷ 19, sau yi bổ sung, hồn thiện thành hệ thống lý luận thông qua báo cáo COSO pl ua al 2013 Các nghiên cứu nước chứng minh tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp yếu tố tác động đến hiệu n n va hệ thống kiểm soát nội Chất lượng hệ thống kiểm sốt nội có ảnh ll fu hưởng lớn đến tính xác định quản lý, cơng ty có hệ oi m thống kiểm sốt nội khơng hữu hiệu có xu hướng gặp lỗi quản lý lớn nh hoạt động so với cơng ty có hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu (Feng, Li at & McVay, 2009), hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu có vai trị thiết yếu z z thành công công ty (Jokipii, 2010) vb jm ht Ở Việt Nam nhiều năm qua chứng kiến sụp đổ nhiều tổng k công ty lớn, doanh nghiệp nhà nước Vinalines, Vinashin hay loạt ngân l.c gm hàng Một lý lớn kể đến hệ thống kiểm soát nội với nhiều kẽ hở, hệ thống kiểm sốt nội xây dựng tốt om doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp nhỏ chưa nhận thức tầm nội hữu hiệu an Lu quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, chưa xây dựng hệ thống kiểm soát lượng GDP tỉnh Nhưng doanh nghiệp xây dựng chưa quan tâm đến ey doanh nghiệp xây dựng có tiềm lực kinh tế phận đóng góp cao vào sản t re 70km phía Tây – Nam, nơi có tốc độ phát triển tương đối nhanh với nhiều n va Tiền Giang tỉnh thuộc miền Trung Nam Bộ, cách thành phố Hồ Chí Minh Thực thi tính trực ứng xử có đạo đức 10.86 2.044 320 649 t to Đưa quy định xử 10.74 2.019 370 610 phạt thích hợp Nguyên tắc 2: Trách nhiệm giám sát việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm ng hi soát nội ep Reliability Statistics w Cronbach's Alpha N of Items n lo 847 ad y th Item-Total Statistics ju yi pl al n ua Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted 2.473 692 803 9.70 2.618 840 765 2.096 682 823 va 9.59 n Định kỳ Hội đồng quản trị đánh giá lực toàn tổ chức ll fu m oi Hội đồng quản trị hay Ban kiểm sốt có lực at nh 9.92 z Hội đồng quản trị trì trách nhiệm giám sát 9.45 2.630 610 837 ủy quyền cho nhà quản lý cấp cao Nguyên tắc 3: Thiết lập cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm z k jm ht vb 656 om Cronbach's Alpha N of Items l.c gm Reliability Statistics an Lu n va ey t re Item-Total Statistics t to Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted ng hi ep 15.65 5.243 565 542 15.56 8.629 -.261 819 15.86 6.145 378 616 5.023 661 503 5.224 536 552 701 520 Xây dựng cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh w n Nhân viên có kiêm nhiệm hai hay nhiều chức danh lo ad y th ju Điều chỉnh lại cấu tổ chức cho phù hợp với môi trường kinh doanh thay đổi yi pl 15.70 n va ll fu at nh z z 5.559 k jm ht vb Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items an Lu om l.c gm Khi thay đổi nhân sự, phân quyền hạn trách nhiệm có 15.60 cập nhật văn Kết sau loại bỏ biến A0311 819 oi 15.94 m Nguyên tắc ủy quyền DN đảm bảo n ua al Ban hành văn phân chia quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng phận n va ey t re Item-Total Statistics t to Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted ng hi ep 12.35 5.648 590 790 Điều chỉnh lại cấu tổ chức cho phù hợp với môi trường kinh doanh thay đổi 12.56 6.376 468 822 Ban hành văn phân chia quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng phận 12.40 5.408 690 758 Nguyên tắc ủy quyền DN đảm bảo 12.64 5.424 623 780 Khi thay đổi nhân sự, phân quyền hạn trách nhiệm có cập nhật văn 12.30 6.010 717 761 Xây dựng cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m Nguyên tắc 4: Chứng tỏ cam kết việc sử dụng nhân viên có lực nh Reliability Statistics at z jm ht Item-Total Statistics vb 785 z Cronbach's Alpha N of Items k Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted l.c gm 16.46 3.923 672 Chính sách tuyển dụng phản ánh mong đợi lực nhân viên 15.90 5.889 469 774 Căn vào kiến thức kỹ nhân viên trước giao công việc 15.64 5.069 557 748 Sử dụng bảng mô tả công việc cho vị trí 15.63 5.706 368 787 om Có quy trình tuyển dụng nhân viên ln công bố rộng rãi văn 719 an Lu n va ey t re t to Thực biện pháp thu hút, đào tạo giữ chân nhân viên 16.11 4.354 653 721 Thường xảy biến động nhân vị trí quản lý 15.64 5.069 557 748 ng hi Nguyên tắc 5: Trách nhiệm báo báo thực ep Reliability Statistics w Cronbach's Alpha N of Items n lo 816 ad Item-Total Statistics ju y th yi pl 9.51 2.683 622 774 9.71 2.638 703 739 2.399 624 781 614 780 n ua al Nhân viên chịu trách nhiệm thông qua phân định quyền hạn trách nhiệm Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted va n Ban hành quy chế khen thưởng phù hợp ll fu oi m Chính sách đào tạo cho cơng nhân viên nâng cao trình độ chun mơn 9.86 at nh z Cịn tồn áp lực thành tích khiến nhân viên vi phạm đạo đức nghề nghiệp 2.848 om l.c gm k Cronbach's Alpha N of Items jm ht vb Nguyên tắc 6: Thiết lập mục tiêu phù hợp Reliability Statistics 871 z 9.39 an Lu n va ey t re Item-Total Statistics t to Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted ng hi ep 16.21 6.777 678 849 Mục tiêu chung công bố rộng rãi văn 16.38 7.174 526 877 Đặt mục tiêu hoạt động cụ thể cho phòng ban, phận 16.48 7.189 657 852 Mục tiêu hoạt động phù hợp với đặc điểm hoạt động 16.63 6.820 597 865 Tuân thủ đầy đủ pháp luật quy định 16.15 6.787 843 823 16.10 6.876 804 830 Có đề sứ mạng định hướng phát triển w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va Mục tiêu BCTC phù hợp với nguyên tắc kế toán ll fu Nguyên tắc 7: Nhận diện phân tích rủi ro Reliability Statistics m nh at 780 oi Cronbach's Alpha N of Items z Item-Total Statistics z 6.07 1.437 Xây dựng chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ thay đổi môi trường bên 6.27 1.493 648 Đánh giá rủi ro để thực quản trị rủi ro chấp nhận rủi ro, né tránh rủi ro, giảm thiểu rủi ro 6.42 1.285 582 637 681 om l.c an Lu 676 n va 756 ey t re Nguyên tắc 8: Đánh giá rủi ro k Xây dựng chế để nhận diện rủi ro phát sinh từ thay đổi mơi trường bên ngồi gm jm ht vb Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 696 t to Item-Total Statistics ng Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted hi ep 9.41 2.499 372 692 Khi tiến hành đánh giá rủi ro có gian lận DN xem xét động áp lực 9.10 1.914 585 563 Đề biện pháp để đối phó với rủi ro 9.24 1.626 589 557 Thực nghiêm túc biện pháp để đối phó với rủi ro 8.85 2.205 403 678 w Xây dựng quy trình đánh giá rủi ro thích hợp n lo ad ju y th yi pl n ua al va n Nguyên tắc 9: Nhận diện đánh giá thay đổi môi trường Reliability Statistics ll fu nh oi 735 m Cronbach's Alpha N of Items at Item-Total Statistics z z Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted jm ht vb 6.28 835 Nhận diện rủi ro từ thay đổi mơi trường pháp lý bên ngồi 6.51 607 555 Nhận diện đánh giá thay đổi từ thái độ, triết lý nhà quản lý 6.01 721 566 k Nhận diện rủi ro từ thay đổi cách thức kinh doanh 636 om l.c gm 595 677 an Lu n va 640 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ey t re 10 Nguyên tắc 10: Lựa chọn thiết lập hoạt động kiểm soát Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 739 t to Item-Total Statistics ng Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted hi ep 6.44 1.414 560 661 Phân tích số liệu liên quan đến DN hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh 6.59 1.131 565 673 6.12 1.453 593 632 w Các thủ tục kiểm soát cần thiết cho loại hoạt động n lo ad ju y th yi pl Các thủ tục kiểm soát áp dụng thực tế theo cách mô tả n ua al va 11 Nguyên tắc 11: Lựa chọn thiết lập hoạt động kiểm sốt chung cơng n nghệ thơng tin ll fu at 878 nh Cronbach's Alpha N of Items oi m Reliability Statistics z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Item-Total Statistics t to Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted ng hi ep 12.51 5.342 669 861 Các báo cáo kết xuất từ phần mềm đảm bảo mục tiêu xác đầy đủ 12.36 5.550 597 876 Phần mềm có phân quyền truy cập đăng nhập theo chức danh công việc 12.85 4.382 831 820 Việc truy cập vào hệ thống, sửa đổi hay truy xuất liệu hệ thống ghi lại nhật ký để xác minh nguồn gốc có cố 12.69 5.331 643 867 12.84 4.366 824 822 Sử dụng thống phần mềm kế toán w n lo ad ju y th yi pl n ua al va n Kiểm soát tốt thiết bị lưu trữ lưu liệu ll fu oi m 12 Nguyên tắc 12: Triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua sách at nh thủ tục Reliability Statistics z jm Item-Total Statistics ht vb 912 z Cronbach's Alpha N of Items k Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted l.c gm 15.85 7.344 778 Định kiểm kê tài sản lập biên đầy đủ 16.11 6.076 827 887 Trước thực dự án xây dựng DN lập kế hoạch cụ thể lập báo cáo phân tích tổng qt 15.64 7.373 620 914 om Có quy trình ln chuyển chứng từ kiểm tra sốt xét chứng từ trước thực an Lu 896 n va ey t re t to ng hi ep 15.77 7.088 704 903 Lập báo cáo theo tiến độ thực dự án so sánh với kế hoạch 15.89 7.240 870 887 Tuân thủ văn pháp luật lĩnh vực xây dựng xây dựng nghiệm thu cơng trình 16.11 6.076 827 887 Nhận dạng rủi ro xảy ảnh hưởng đến việc thực dự án xây dựng w n lo ad ju y th 13 Nguyên tắc 13: Thu thập sử dụng thông tin phù hợp Reliability Statistics yi Cronbach's Alpha N of Items pl 922 ua al n Item-Total Statistics va n Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted ll fu m 6.46 1.087 Thông tin truyền đạt phải phù hợp hỗ trợ đạt mục tiêu 6.35 965 Thông tin phải cung cấp kịp thời, xác, đầy đủ, xác minh 6.49 1.038 oi Hệ thống thông tin thu thập từ nguồn liệu bên bên DN nh at 843 z z vb 760 974 k jm ht 854 om l.c 886 gm an Lu 14 Nguyên tắc 14: Truyền thông nội va n Reliability Statistics t re ey Cronbach's Alpha N of Items 795 912 Item-Total Statistics Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted t to ng hi ep 6.40 1.382 724 671 Các phịng ban DN ln cung cấp thông tin để hỗ trợ lẫn để thực tốt vai trị 6.66 961 651 745 6.19 1.319 604 755 Trưởng phòng ban thường xuyên báo cáo tình hình cơng việc cho Ban giám đốc nắm rõ w n lo ad ju y th Có trao đổi thông tin qua lại Ban lãnh đạo nhân viên yi pl 15 Nguyên tắc 15: Truyền thơng bên ngồi Reliability Statistics ua al n Cronbach's Alpha N of Items va 783 n ll fu Item-Total Statistics oi m Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted at nh 6.41 Có kênh thơng tin riêng biệt 6.66 961 Cho phép truyền thông ngược trở lại 6.18 1.285 z Thông tin truyền thông kịp thời cho đối tượng bên z 1.359 646 617 756 k jm 597 734 om l.c gm an Lu Cronbach's Alpha N of Items ht vb 16 Nguyên tắc 16: Đánh giá liên tục định kỳ Reliability Statistics 805 723 n ey t re Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted va Item-Total Statistics t to ng hi ep 6.40 1.382 764 671 Ban giám đốc thực giám sát thường xuyên việc quản trị rủi ro DN 6.64 968 647 784 Đánh giá định kỳ hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội điều chỉnh phù hợp với thời kỳ 6.16 1.302 624 762 Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn w n lo ad y th ju 17 Nguyên tắc 17: Thông báo khiếm khuyết yi pl Reliability Statistics al n 791 ua Cronbach's Alpha N of Items va n Item-Total Statistics ll fu Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted oi m nh Kiểm tra kết việc đánh giá liên tục định kỳ 6.41 Những khiếm khuyết thông báo cho đối tượng chịu trách nhiệm 6.66 961 Theo dõi sai sót đưa giải pháp khắc phục kịp thời 6.18 1.285 at 1.385 671 634 756 z 716 z k jm ht vb 734 om l.c gm 615 an Lu n va ey t re PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH SỰ KHÁC BIỆT CỦA ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT (ONE WAY ANOVA) Loại hình doanh nghiệp t to Test of Homogeneity of Variances ng hi Trung bình chung cấu kiểm soát nội ep Levene Statistic df1 df2 w 1.184 Sig 77 312 n lo ad ANOVA ju y th Trung bình chung cấu kiểm soát nội df yi Sum of Squares pl Between Groups Mean Square 11.888 F 5.944 77 080 74.462 000 ua al Sig Within Groups 6.147 n va Total 18.035 79 n ll fu Số lượng nhân viên oi m Test of Homogeneity of Variances at nh Trung bình chung cấu kiểm sốt nội df1 df2 Sig z Levene Statistic z 76 061 jm ht vb 2.887 ANOVA k Mean Square 1.629 Within Groups 13.148 76 173 Total 18.035 79 9.417 000 n va Sig an Lu 4.887 F om Between Groups df l.c Sum of Squares gm Trung bình chung cấu kiểm soát nội ey t re Số năm hoạt động Test of Homogeneity of Variances Trung bình chung cấu kiểm sốt nội t to ng Levene Statistic df1 hi ep 7.978 df2 Sig 77 001 ANOVA w n Trung bình chung cấu kiểm soát nội lo ad Sum of Squares y th Between Groups yi pl Mean Square F 1.471 736 16.564 77 215 18.035 79 Sig 3.420 038 n ua al Total ju Within Groups df n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KIỂM SOÁT RỦI RO CHO DỰ ÁN VIETCOMBANK TOWER t to ng hi ep Rủi ro Thủ tục kiểm soát rủi ro Rủi ro lún mức gây gẫy đổ hư hỏng đường, vỉa hè nhà lân cận; gây vụ kiện tụng tranh chấp, đòi đền bù bị dừng thi cơng cơng trình Đây vấn đề uy tín với cơng chúng cho tịa nhà xung quanh Khảo sát sụp đổ, đánh giá rủi ro lún đường, vỉa hè tòa nhà lân cận; thiết lập biến dạng cho phép hố đào Thiết lập hệ thống chống xô lệch đất ngang để chống lại tác động, lực giới hạn mức khác móng lân cận STT w n lo ad ju y th Đòi bồi thường sai tài sản lân cận cho nhà cửa họ bị sụp đổ lún sụt từ cơng trình thi cơng Đặt lệch trụ chống yi pl n ua al n va ll fu oi m Khảo sát sụp đổ thực nhà thầu trước bắt đầu cơng tác thi cơng Thường xuyên đo đạc theo dõi dịch chuyển đất xung quanh công trường Chứng tập hợp cở sở phản biện cho đòi đền bù sai trái từ nhà hàng xóm xung quanh at nh - Kiểm sốt giám sát tốt q trình thi cơng để đảm bảo độ thẳng đứng bệ trụ chống z z k jm ht vb - Sau đào đất, thực khảo sát hồn cơng để đảm bảo tính thẳng đứng độ cắm chơn sâu,… trước phép đưa vào sử dụng - Trước bắt đầu đào cọc khối lượng lớn, đào đất,… trước tiên nhà thầu phải tự tìm hiểu điều kiện cơng trình hành cơng trình dịch vụ ngầm Vì nhà thầu nên liên hệ mật thiết với quan quyền cơng ty dịch vụ công chúng để cập nhật nhanh công trình dịch vụ ngầm om l.c an Lu Sự hư hỏng cắt đứt bất ngờ dịch vụ điện, nước, điện thoại, … phục vụ cho nhà lân cận gm n va ey t re - Cử chuyên gia để thực khảo sát cơng trình ngầm sử dụng thiết bị máy dị kim loại,… để xác định vị trí xác ống ngầm, cáp ngầm, … t to - Phịng ngừa điện, hệ thống bơm khơng hoạt động, sức đẩy nước gây nên kết cấu làm hư hỏng cơng trình thi công ng hi ep w n lo Lửa cháy cơng trình dự án Hệ thống chữa lửa tạm ln sẵn có Kế hoạch di tản ad Gây kẹt xe q trình thi cơng Lập kế hoạch trước thời gian đổ bêtơng Thực chuyển hướng giao thơng tạm thời thích hợp Xin giấy phép trước làm gián đoạn giao thông lớn y th Trộm cắp, phá hoại, … Tai nạn lao động Nhà thầu phải chuẩn bị chương trình an ninh tốt: đặt camera, máy báo chống trộm, … ju yi pl al n ua - Thực sơ cấp cứu chấn thương nhẹ va n - Yêu cầu cứu hộ, cấp cứu chấn thương nặng ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re