(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các siêu thị bigc việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM t to  ng hi ep HUỲNH THỊ KIM ÁNH w n lo ad ju y th yi HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC SIÊU THỊ pl n ua al BIGC VIỆT NAM n va ll fu oi m at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM t to  ng hi ep w HUỲNH THỊ KIM ÁNH n lo ad ju y th yi pl n ua al HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC SIÊU THỊ BIGC VIỆT NAM n va Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán ll fu Mã số: 60340301 oi m at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z z k jm ht vb om l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC an Lu n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 t to ng hi ep w n lo Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống Kiểm sốt Nội ad siêu thị BigC Việt Nam” thực dựa vào trình thu thập nghiên cứu y th ju thân tơi hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học yi Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo pl al trình, sách báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Các số liệu kết n ua phân tích đề tài hồn tồn trung thực chưa công bố n va luận văn trước Người viết ll fu Tp Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng năm 2013 oi m at nh z z k jm ht vb Huỳnh Thị Kim Ánh om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to  ng hi TRANG BÌA ep LỜI CAM ĐOAN w MỤC LỤC n DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lo ad DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC ju y th PHẦN MỞ ĐẦU yi CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ pl 1.1 Lịch sử hình thành phát triển al n ua 1.2 Định nghĩa kiểm soát nội va 1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 n 1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004 fu ll 1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2004 10 m oi 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt .10 nh at 1.3.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 10 z 1.3.1.2 Cam kết lực 11 z vb 1.3.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán .11 jm ht 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 11 k 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức .12 gm 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm .12 l.c 1.3.1.7 Chính sách nhân 12 om 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 12 an Lu 1.3.3 Nhận dạng kiện .14 1.3.6.2 Quản trị hoạt động 17 ey 1.3.6.1 Soát xét nhà quản lý cấp cao 17 t re 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 16 n 1.3.5 Đối phó rủi ro .16 va 1.3.4 Đánh giá rủi ro 14 1.3.6.3 Phân chia trách nhiệm hợp lý 17 t to 1.3.6.4 Kiểm sốt q trình xử lý thông tin .17 ng 1.3.6.5 Kiểm soát vật chất 18 hi ep 1.3.6.6 Phân tích rà soát .18 1.3.7 Thông tin truyền thông 18 w n 1.3.8 Giám sát .19 lo 1.3.9 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống KSNB .19 ad y th 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 20 ju 1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 20 yi pl 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 20 ua al 1.5 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh bán lẻ chi phối đến hệ thống KSNB 21 n Kết luận chương .26 va n CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI BIGC VIỆT NAM 27 ll fu 2.1 Giới thiệu khái quát BigC Việt Nam 27 oi m 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .27 nh 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chức phòng ban .28 at 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức chức văn phịng .31 z z 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức chức siêu thị BigC .32 vb jm ht 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB BigC Việt Nam 33 k 2.2.1 Phạm vi, đối tượng phương pháp khảo sát 33 gm 2.2.1.1 Phạm vi khảo sát 33 l.c 2.2.1.2 Đối tượng khảo sát .33 om 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát 34 an Lu 2.2.2 Kết khảo sát hệ thống KSNB BigC Việt Nam .35 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 35 ey 2.2.2.5 Đối phó rủi ro 53 t re 2.2.2.4 Phân tích rủi ro 51 n 2.2.2.3 Nhận dạng kiện 50 va 2.2.2.2 Thiết lập mục tiêu 49 2.2.2.6 Hoạt động kiểm soát 54 t to 2.2.2.7 Thông tin truyền thông 65 ng 2.2.2.8 Giám sát 68 hi ep 2.2.3 Đánh giá hệ thống KSNB BigC Việt Nam 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 w CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI BIGC VIỆT NAM 76 n lo 3.1 Các quan điểm hoàn thiện 76 ad y th 3.1.1 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu 76 ju 3.1.2 Kiểm sốt việc tn thủ quy trình hành 76 yi pl 3.1.3 Hạn chế gian lận phát sinh trình hoạt động 76 ua al 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB BigC Việt Nam 77 n 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt .77 va n 3.2.2 Hoàn thiện thiết lập mục tiêu 79 ll fu 3.2.3 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 80 oi m 3.2.3.1 Hoàn thiện nhận dạng kiện 81 nh 3.2.3.2 Hồn thiện phân tích rủi ro 81 at 3.2.3.3 Hoàn thiện đối phó rủi ro .84 z z 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát .85 vb jm ht 3.2.5 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 86 k 3.2.6 Hoàn thiện giám sát 86 gm 3.3 Một số kiến nghị với Ban giám đốc Giám đốc cửa hàng l.c BigC Việt Nam 87 om KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO n va PHỤ LỤC an Lu KẾT LUẬN 90 ey t re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi Tiếng Việt ep BCTC KSNB Kiểm soát nội w n KTNB Kiểm tốn nội lo Báo cáo tài GĐ TTTM Trung tâm thu mua ad ju y th yi Tiếng Anh AICPA American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế toán pl Giám đốc al ua viên công chứng Hoa Kỳ) n Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) CAP COBIT Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục n va fu ll tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin thủ tục có liên quan) m COSO Committee of Sponsoring Organization ERM oi nh z doanh nghiệp) at Enterprise Risk management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro z FED Federal Reserve Bulletin (Cục trữ Liên bang Hoa Kỳ) ISA International Standards on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) ISACA Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm k jm ht vb SAP Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) om 10 SAS Statement Auditing Procedure (Thủ tục kiểm toán) l.c gm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin) an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC t to ng Danh mục Bảng hi ep Bảng 1.1 Sự khác COSO 1992 COSO 2004 Bảng 2.1 Kết khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Kết khảo sát cam kết lực Bảng 2.3 Kết khảo sát Hội đồng thành viên Ban kiểm soát Bảng 2.4 Kết khảo sát yếu tố cấu tổ chức Bảng 2.5 Kết khảo sát phân định quyền hạn trách nhiệm w Bảng 2.2 n lo ad ju y th Bảng 2.6 Bảng 2.7 Kết khảo sát thiết lập mục tiêu Bảng 2.8 Kết khảo sát nhận dạng kiện Bảng 2.9 Kết khảo sát phân tích rủi ro Bảng 2.10 Kết khảo sát đối phó rủi ro Bảng 2.11 Kết khảo sát quản trị hoạt động Bảng 2.12 Kết khảo sát soát xét nhà quản lý cấp cao Bảng 2.13 Kết khảo sát phân chia trách nhiệm hợp lý Bảng 2.14 Kết khảo sát kiểm soát q trình xử lý thơng tin Bảng 2.15 Kết khảo sát kiểm soát vật chất Bảng 2.16 Kết khảo sát phân tích rà sốt Bảng 2.17 Kết khảo sát thông tin truyền thông Bảng 2.18 Kết khảo sát giám sát Bảng 3.1 Bảng quy định ước tính xác suất xảy rủi ro yi Kết khảo sát sách nhân pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu trúc BigC Việt Nam Phụ lục Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống KSNB BigC Việt Nam ey Danh mục phụ lục t re Sơ đồ hệ thống siêu thị BigC Công ty quản lý tương ứng n Sơ đồ 2.1 va Hệ thống KSNB theo COSO 2004 an Lu Sơ đồ 1.1 PHẦN MỞ ĐẦU t to Sự cần thiết đề tài: ng Cùng với hội nhập kinh tế năm gần đây, hoạt động kinh hi ep doanh bán lẻ ngày phát triển Minh chứng cho phát triển xuất ngày nhiều công ty đa quốc gia hoạt động lĩnh vực bán w lẻ Việt Nam, theo hệ thống siêu thị với quy mô khác đời Sự n lo ad phát triển ạt, nhanh mạnh hoạt động bán lẻ dẫn đến cạnh tranh khốc liệt y th thị trường, địi hỏi cơng ty hoạt động lĩnh vực phải không ngừng ju đổi nâng cao lực cạnh tranh Hiện nhiều Cơng ty bán lẻ yi pl tập trung vào việc phát triển thị phần, chiếm lĩnh thị trường, tăng trưởng doanh số ua al mà quên việc xây dựng máy kinh doanh bền vững thông qua hệ thống n kiểm soát nội Và kết phát triển nhanh quy mô không kèm va n với phát triển hệ thống kiểm soát nội dẫn đến rủi ro gian lận, ll fu thất tài sản, hàng hóa, giảm lực cạnh tranh thị trường oi m Với 25 siêu thị quy mô lớn trải dài từ Nam Bắc với hệ thống at nh cửa hàng kinh doanh tiện lợi, hệ thống siêu thị BigC đánh giá z hệ thống kinh doanh bán lẻ lớn Việt Nam Sự phát triển ạt z số lượng cửa hàng kéo theo rủi ro, gian lận phát sinh, khả vb jm ht đối phó rủi ro trở thành thách thức hệ thống kiểm sốt nội Cơng k ty Yêu cầu đặt phát triển quy mô kinh doanh phải kèm với l.c rủi ro, gian lận gm phát triển vững mạnh hệ thống kiểm soát nội bộ, đủ sức ngăn ngừa, phát om Với lý vậy, tác giả định chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ an Lu thống KSNB siêu thị BigC Việt Nam” Cụ thể, đề tài xây dựng phương diện hoàn thiện hệ thống có sẵn để đáp ứng với yêu cầu hoạt động ey doanh nghiệp khác nhau, nghiên cứu thực phạm vi rộng tổng t re Đã có nhiều nghiên cứu thực hệ thống KSNB loại hình n Tổng quan nghiên cứu thực hệ thống KSNB va kinh doanh môi trường thể doanh nghiệp thực phạm vi hẹp chu trình cụ thể Ở t to tác giả xin lực chọn nghiên cứu thực hệ thống KSNB gần ng đây: nghiên cứu thứ nghiên cứu luận văn thạc sĩ hệ thống KSNB hi ep tập đồn Tín Nghĩa nghiên cứu luận văn thạc sĩ hệ thống KSNB doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam w n Ở nghiên cứu hệ thống KSNB cho tập đoàn lớn, với nhiều công ty lo công ty liên kết Đây nét tương đồng nghiên cứu với nghiên cứu tác ad y th giả luận văn, BigC bao gồm nhiều cửa hàng, nhiều phận trực thuộc ju Thông qua nghiên cứu này, tác giả đưa số giải pháp hữu ích để hoàn thiện yi pl hệ thống KSNB Tập đồn Tín Nghĩa như: thực chương trình đào tạo ua al KSNB cho tất phận, cơng ty tập đồn; xây dựng quy chuẩn đạo n đức riêng với đặc thù ngành nghề tập đồn; khắc phục tình trạng kiêm va n nghiệm số công ty con, số phận văn phịng hay thường ll fu xun thực khảo sát cho nhân viên hệ thống KSNB oi m Trong đó, nghiên cứu hệ thống KSNB công ty viễn thông Việt nh Nam Tác giả thực khảo sát hệ thống KSNB công ty viễn thông lớn at Việt Nam Mobifone, Vinaphone hay Viettel Tác giả đưa số z z giải pháp hữu ích như: khắc phục tình trạng bất kiêm nhiệm số công ty vb jm ht viễn thông; thực đánh giá thường xuyên định kỳ rủi ro, tiếp cận rủi gm giám đốc k ro cách có hệ thống hay hoạt động Ban kiểm soát nên độc lập với Ban l.c Tất nghiên cứu giúp tác giả có nhìn tồn diện hơn, sâu Mục tiêu nghiên cứu an Lu cứu hệ thống KSNB BigC Việt Nam om rộng đa dạng hệ thống KSNB, để từ phát triển mục tiêu nghiên ey t re trình bày báo cáo COSO 1992 COSO 2004 n KSNB lý luận mở rộng khía cạnh quản trị rủi ro doanh nghiệp va Về mặt lý luận, nghiên cứu nhằm hệ thống hóa lại lý luận