Chuyên đề tốt nghiệp lời mở đầu i i Sự cần thiết đề tài i i i i i i Ngân hàng thơng mại, chất loại hình doanh nghiệp đặc biệt, thực hoạt động ngân hàng Với chức tạo tiền, trung gian tín dụng, trung gian toán, ngân hàng đợc coi nh mạch máu kinh tế, đóng vai trò quan trọng có ảnh hởng hầu hết ®Õn c¸c lÜnh vùc kh¸c nỊn kinh tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong tÊt hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động tín dụng đợc coi quan trọng nhất, đem lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng Thông qua hoạt động vốn đợc cung cấp cho toàn kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, ổn định kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tuy nhiên để hoạt động tín dụng hoạt động cách có hiệu quả: cung cấp đủ vốn cho nỊn kinh tÕ vµ quan träng lµ vèn cung cÊp phải thu hồi đợc gốc lẫn lÃi, vấn đề đặt với NHTM phải tổ chức tốt kế toán cho vay kế toán cho vay ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời trình cho vay, thu nợ Kế toán cho vay công cụ phục vụ đắc lực giúp hoạt động tín dụng đạt hiệu cao đồng thời giúp quản lý hồ sơ vay vốn cách khoa học nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho lÃnh đạo ngân hàng phục vụ cho việc quản trị ngân hàng Mục đích nghiên cứu đề tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Còng nh nhiều NHTM khác, nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán cho vay, NHNo & PTNT Triệu Sơn Thanh Hoá đà tiến hành nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác Tuy nhiên, kế toán cho vay nghiệp vụ tơng đối phức tạp, nhiều tồn cần đợc quan tâm, nghiên cứu để hoàn chỉnh đáp ứng đợc phát triển không ngừng hoạt động tín dụng ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Là học viên khoa chức trờng Học Viện Ngân Hàng Qua thời gian ngắn đợc thực tập NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn Thanh Hoá, xuất phát từ việc nhận thức đợc vị trí, vai trò tầm quan trọng kế toán cho vay, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn Thanh Hoá làm ®Ị tµi tèt nghiƯp víi mơc ®Ých ®a mét số giải pháp góp ý để nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn Thanh Hoá Đối tợng phạm vi nghiên cứu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT & PTNT Huyện Triệu Sơn Thanh Hoá từ năm 2005 2007 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i Néi dung khoá luận gồm phần nh sau: ii i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Chơng I: Lý luận kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng II: Thực trạng công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Triệu Sơn Thanh Ho¸ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT huyện Ttriệu Sơn Thanh Hoá i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiii ii i Häc viªn i iiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Ngun Thị Thu i i Chơng I i lý luận chung nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1 nghiÖp vụ cho vay hoạt động ngân hàng thơng m¹i i i i i i i i i i i i i 1.1.1 Ngân hàng thơng mại hoạt động ngân hàng thơng mại i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii a) Khái niệm Ngân hàng thơng mại i i i i i i Ngân hàng thơng mại loại hình ngân hàng hoạt động mục tiêu lợi nhuận thông qua việc kinh doanh khoản vốn ngắn hạn chủ yếu Tài sản công nợ chủ yếu NHTM tồn dới hình thái tiền tệ, hoạt động kinh doanh chủ đạo NHTM huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi để đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng chủ thể thiếu vốn nÒn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp kinh tế Có vai trò điều tiết trình luân chuyển vốn, góp phần nâng cao tốc độ hiệu sư dơng vèn cđa toµn x· héi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Vốn hoạt động ngân hàng chủ yếu từ nghiệp vụ huy động vốn Còn vốn chủ sở hữu hầu nh không đợc sử dụng hoạt động sinh lời ngân hàng, mà thờng đợc dùng để xây dựng mua trang thiết bị cho ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Khách hàng ngân hàng thơng mại đóng vai trò mặt: Vừa ngời cung cấp điều kiện để ngân hàng hoạt động, đồng thời ngời sử dụng sản phẩm, dịch vụ ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Ng©n hàng hoạt động hành lang pháp lý chịu quản lý chặt chẽ pháp luật i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hoạt động ngân hàng thơng mại tồn phát triển dựa nhu cầu thực sù cđa nỊn kinh tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NHTM cã vai trß quan träng nỊn kinh tÕ Việc ngân hàng nắm giữ tài sản nhiều ngân hàng trung gian khác nh hoạt động ngân hàng tợng trng nh cầu nối thiết yếu để chuyển Chính sách kinh tế liên quan đến tiền tệ Chính phủ đến thành phần kinh tế khác minh chứng cho vai trß quan träng cđa NHTM i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp iiiiiii b) Các hoạt động ngân hàng thơng mại i i i i i i i i i i Ng©n hàng thơng mại vừa ngời cung cấp vừa ngời tiêu thụ đồng vốn cho khách hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nãi chung, c¸c ngân hàng thu lợi cách bán Tài sản Nợ mua vào Tài sản Có dựa kết hợp có hiệu tính lỏng, rủi ro lợi tức Nh vậy, nét đặc trng ngân hàng thơng mại thực trao đổi hai lần khế ớc nợ ngời có vốn ngời cần vốn với mục đích kiếm lời Do khái quát số hoạt động ngân hàng nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thứ nhất: Hoạt động huy động vốn i i i i i i Tất doanh nghiệp kinh tế có vốn riêng gọi vốn tự có dùng số vốn hoạt động kinh doanh cho hiệu sinh lời Riêng ngân hàng, vốn tự có chØ cã tû lƯ nhá so víi sè tiỊn mµ ngân hàng dùng để kinh doanh Còn thực tế, số tiền mà ngân hàng dùng vay có nguồn gốc từ tiền gửi khách hàng Do đó, huy động vốn hoạt động thờng xuyên ngân hàng thơng mại i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Khách hàng gửi tiền vào ngân hàng thờng có hai mục đích: Vừa để hởng lợi ích từ sản phẩm - dịch vụ ngân hàng vừa để thu lợi nhuận từ viÖc hëng l·i suÊt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thứ hai: Hoạt động cho vay i i i i i Cho vay hoạt động kinh doanh chủ chốt ngân hàng thơng mại để tạo lợi nhuận, có lÃi suất thu đợc từ cho vay bù đắp chi phí tiền gửi, chi phí kinh doanh quản lý, chi phí thuế loại chi phí rủi ro đầu t Tuy nhiên hoạt động mang lại rủi ro lớn cho ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thứ ba: Các hoạt động trung gian i i i i i i Đây hoạt động mang tính kỹ thuật NHTM Hoạt động trung gian tài gồm nhiều loại dịch vụ khác ngân hàng nh: dịch vụ thu hộ chi hộ khách hàng có tài khoản toán ngân hàng, dịch vụ chuyển khoản từ tài khoản sang tài khoản khác hệ thống ngân hàng hay NHTM với i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tãm l¹i, ba lĩnh vực huy động vốn, cho vay trung gian tài ba hoạt động NHTM Các hoạt động có mối quan hệ mật thiết, tác động qua lại hỗ trợ, thúc đẩy phát triển, tạo nên uy tín cho ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii iiii 1.1.2 Phân loại nghiệp vụ cho vay ngân hàng thơng mại i i i i i i i i i i i Cho vay lµ hình thức cấp tín dụng, theo NHTM giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lẫn lÃi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Có nhiều loại cho vay, tùy theo tiêu thức phân loại khác mà có loại cho vay khác Tuy nhiên có số cách phân loại phổ biến: i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii a) Phân loại theo thời gian: i i i i i Đây cách phân loại phổ biến có ý nghĩa quan trọng ngân hàng, thời gian có mối quan hệ chặt chẽ với tính an toàn sinh lời đồng vốn, đồng thời phản ánh nguồn thu ngân hàng Theo cách phân loại cho vay có loại sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Cho vay ng¾n hạn: khoản vay có thời hạn dới 12 th¸ng i i i i i i i i i i i i i i - Cho vay trung h¹n: khoản vay có thời hạn từ 12-36 tháng i i i i i i i i i i i i i i i - Cho vay dài hạn: khoản vay có thời hạn 36 tháng i i i i i i i i i i i i i i b) Phân loại theo tài sản đảm bảo: Tài sản đảm bảo tài sản có giá trị lớn khoản tiền vay Và ngời vay khả hoàn trả khoản nợ ngân hàng toàn quyền phát mại tài sản đảm bảo để bù đắp rủi ro iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phân loại theo hình thức cho vay đợc chia thành: cho vay có đảm bảo cho vay không đảm bảo i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Cho vay cã b¶o đảm hay bảo đảm tiền vay tài sản i i i i i i i i i i i i - Cho vay bảo đảm i iiiiiii i i i i i c) Phân loại theo mục đích sử dụng tiền vay khách hàng i i i i i i i i i i i i Cách phân loại giúp cho ngân hàng định hớng đựoc việc dàn vốn nhiều lĩnh vực khác để đầu t, ngân hàng có quy định mục đích vay khác để quản lý rủi ro i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Theo cách cho vay có loại sau: i i i i i - Cho vay tiªu dïng: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii - Cho vay thực hoạt động kinh doanh i i i i i i i d) Phân loại theo loại hình tiền cho vay Cách phân loại nhằm để ngân hàng có đợc chuẩn bị tốt, qua hỗ trợ, tạo điều kiện cho khách hàng có mối quan hệ giao lu hàng hoá với nớc Theo cách cho vay đợc phân loại thành: - Cho vay nội tệ: Là việc cho khách hàng vay đồng tiền Việt nam - Cho vay ngoại tệ: Là việc cho khách hàng vay đồng tiền nớc (USD, EURO, JPY)) e) Phân loại theo cách khác Ngoài cách phân loại trên, cho vay có cách phân loại khác: - Phân loại theo đối tợng khách hàng: Hộ nông dân, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp nớc ngoài, cán công nhân viên) iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp - Phân loại theo phơng thức trả tiền: Phơng thức trả lần đáo hạn, trả gốc vào cuối kỳ hạn nợ lÃi trả hàng kỳ) - Phân loại theo ngành kinh tế: Ngành Công nghiệp, ngành Nông nghiệp, Thơng mại, Du lịch) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Theo c¸c c¸ch phân loại ta thấy tính đa dạng tính chuyên môn hoá cao việc cấp tín dụng ngân hàng thơng mại i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3 Các phơng thức cấp tín dơng cđa NHTM i i i i i i i i Hiện ngân hàng thơng mại Việt Nam áp dụng nhiều hình thức cho vay khác nh: cho vay lần, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay trung dài hạn theo dự án, cho vay đồng tài trợ số phơng thức cho vay khác theo quy định định 1672/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Quy chế cho vay TCTD khách hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i a) Cho vay lần i i i i Phơng thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vốn ngắn hạn Đây hình thức cho vay tơng đối phổ biến ngân hàng khách hàng có nhu cầu vốn không thờng xuyên, khách hàng cha có uy tín, khách hàng có vòng quay vốn thấp, khách hàng cá thể i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii Theo phơng thức thời hạn cho vay thờng dới 12 tháng số tiền vay đợc xác định = Tổng nhu cầu vốn phơng án dự án vốn chủ sở hữu vốn tự có vốn khác i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b) Cho vay theo h¹n møc tÝn dơng (HMTD) i i i i i i i i Đây hình thức cho vay theo ngân hàng khách hàng thỏa thuận HMTD trì khoảng thời gian định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i HMTD đợc xác định cho kỳ cho chu kỳ, số d thời điểm bắt đầu cho vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong kỳ khách hàng thực việc vay trả nhiều lần, nhiên số d nợ không đợc vợt HMTD đợc cấp Cũng có trờng hợp ngân hàng quy định hạn mức chu kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phơng thức đợc áp dụng đơn vị tổ chức kinh tế sản xuất kinh doanh ổn định, vay vốn thờng xuyên ngân hàng, khách hàng có uy tín, có vòng quay vèn lu ®éng lín i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i c) Cho vay theo dự án đầu t i i i i i i i Hình thức đợc áp dụng khách hàng có nhu cầu vốn để đầu t thực dự án phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ dự án đầu t phục vụ ®êi sèng i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i d) Cho vay hỵp vèn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp Đây hình thức cho vay nhóm TCTD cho vay dự án đầu t phơng án vay vốn khách hàng có TCTD đứng dàn xếp, phối hợp với TCTD khác Việc cho vay hợp vốn đợc thực theo Quy chế cho vay hành Quy chế đồng tài trợ TCTD Thống đốc NHNN ban hành i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i h) Cho vay tiªu dïng (cho vay tr¶ gãp) i i i i i i i i Là hình thức cho vay mà TCTD khách hàng xác định thỏa thuận trả lÃi vốn vay phải cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời h¹n vay h) Cho vay theo h¹n møc tÝn dơng dự phòng TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định e) Cho vay theo hạn mức thấu chi TCTD cho phép khách hàng chi vợt số tiền ghi tài khoản tiền gửi toán khách hàng nhng phải phù hợp với quy định Chính phủ NHNN hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Có hình thức cho vay theo hạn mức thấu chi sau: - Chiết khấu, cầm cố thơng phiếu giấy tờ có giá - Cho thuê tài - Bảo lÃnh 1.2 Những vấn đề chung kế toán cho vay ngân hàng thơng mại i i i i i i i i i iiiiiii i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.1 Kh¸i niƯm, vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay i i i i i i i i i i i i a) Khái niệm kế toán cho vay Là phận kế toán ngân hàng, kế toán cho vay đợc hiểu nh việc tổ chức, ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xác, kịp thời toàn trình cho vay từ ký hợp đồng, giải ngân đến thu nợ Từ thực vai trò giám đốc tiền t vÊn cho nghiƯp vơ tÝn dơng i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong hoạt động ngân hàng nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ sinh lời chđ u vµ chiÕm mét tû träng lín toµn Tài sản Có ngân hàng thơng mại Do vậy, ngân hàng phải thực tốt nghiệp vụ này, nghĩa cho vay phải thu hồi đợc nợ gốc nợ lÃi để trả cho ngời gửi thu lÃi để bù đắp chi phí hoạt động kinh doanh i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b) Vai trò kế toán cho vay i i i i i i i - Thông qua kế toán cho vay, hoạt động tín dụng đợc quản lý cách hiệu quả, từ ngân hàng biết đợc đồng vốn đa để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh có đợc sử dụng mục đích hay không, có nh nguồn vốn ngân hàng đạt hiệu cao i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp - Kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay, thu nợ, thu lÃi quản lý thời hạn cho vay xác giúp cán tín dụng thu nợ kịp thời, nâng cao chất lợng khối lợng tín dụng, bảo toàn mở rộng tín dụng tạo phát triển cho nÒn kinh tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào ngành kinh tế Thông qua kế toán cho vay, ngân hàng biết đợc phạm vi hoạt động, phơng hớng đầu t nhà đầu t, từ xác định vốn cho vay có hiệu ngân hàng khuyến khích tăng mức d nợ cho vay khách hàng có nhu cầu i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i c) NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay i i i i i i i - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản vay, tình hình thu nợ, thu lÃi, nợ hạn, trích lập dự phòng rủi ro ngân hàng thơng mại, qua hình thành thông tin kế toán phục vụ cho việc điều hành hoạt động tín dụng, đảm bảo an toµn vèn vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Kiểm soát chặt chẽ loại hồ sơ, chứng từ cho vay sở đảm bảo tính pháp lý khoản vay, đảm bảo khoản vay phù hợp với thể lệ nguyên tắc tín dụng NHNN nh ngân hàng nhằm nâng cao khả thu hồi vốn lÃi vay hạn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii - KÕ to¸n thùc hiƯn viƯc tÝnh vµ thu l·i cho vay chÝnh xác, đầy đủ, kịp thời Đồng thời kiểm tra chặt chẽ chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, tránh thất thoát vốn cho ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Kế toán cho vay giám sát tình hình sử dụng vốn vay khách hàng thông qua lệnh toán, qua hoạt động tài khoản tiền gửi, tài khoản tiền vay, qua biết đợc khách hàng có tình hình tài tốt, thực nghĩa vụ với ngân hàng khách hàng có tình hình tài yếu từ có hớng đầu t cho đúng, vừa đảm bảo đợc hiệu vốn vay vừa hạn chế đợc rủi ro tín dụng không thu hồi đợc thu hồi không đầy đủ vốn lÃi vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tóm lại, kế toán cho vay có vai trò quan trọng công việc quản lý tài sản, thu nhập ngân hàng Với vai trò nh trung tâm cung cấp thông tin tài ngân hàng, kế toán cho vay cần đổi hoàn thiện để giúp ngân hàng phát triển điều kiện thị trờng tín dụng nớc ta có bớc phát triển mạnh mẽ nhng không phần phức tạp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2 Tổ chức kế toán cho vay ngân hàng thơng m¹i i i i i i i i i i i i a) Hồ sơ kế toán cho vay Vì nỊn kinh tÕ níc ta lµ kinh tÕ nhiỊu thµnh phần, nguồn vốn phận kinh tế khác nên thủ tục, hồ sơ vay vốn phận khác * Nếu đối tợng vay doanh nghiệp hồ sơ vay vốn bao gồm: - Giấy đề nghị vay vốn - Kế hoạch sản xuất kinh doanh iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - C¸c báo cáo tài năm gần (đà đợc kiểm toán) i i i i i i i i i i i i i i - Bảng kê khoản phải thu, phải trả, công nợ TCTD kh¸c i i i i i i i i i i i i i i - Hồ sơ pháp lý bao gồm: Quyết định thành lập doanh nghiệp, giấy đăng ký kinh doanh, định bổ nhiệm GĐ, PGĐ, KÕ to¸n trëng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Phơng án SXKD (đối với khoản vay ngắn hạn), hồ sơ dự án vay vốn (đối với vay trung, dài hạn theo dự án đầu t) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Cam kÕt vÒ việc thực đảm bảo việc trả nợ định Chính phủ việc cho vay đảm bảo (đối với trờng hợp vay TSĐB), giấy tờ pháp lý liên quan đến quyền sở hữu tài sản (đối với vay có TSĐB) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * NÕu kh¸ch hàng vay vốn hộ dân c, hồ sơ vay vèn gåm: i i i i i i i i i i i i i i - Hồ sơ pháp lý (chøng minh th, sỉ khÈu, x¸c nhËn cđa quyền địa phơng khách hàng đó)) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Giấy đề nghị vay vốn i i i i i - Giấy xác nhận thu nhập hàng tháng (nếu vay tiªu dïng) i i i i i i i i i i i - Kế hoạch SXKD (nếu vay sản xuÊt kinh doanh) i i i i i i i i i - Báo cáo tình hình SXKD, lực tài chính, tình hình vay nợ TCTD khác i i i i i i i i i i i i i i i i i Tất giấy tờ liên quan đến vay vốn đợc lu giữ theo khách hàng riêng biệt Những hồ sơ sở để hạch toán nội, ngoại bảng, sở pháp lý trờng hợp khách hàng vi phạm chế độ tín dông i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i b) Chøng tõ dïng kÕ toán cho vay Chứng từ kế toán chứng minh giấy liệu vËt mang tin vỊ nghiƯp vơ kinh tÕ tµi chÝnh đà phát sinh thực hoàn thành sở để hạch toán vào sổ sách kế toán ngân hàng. (Quyết định 321/NHNN thống đốc NHNN ban hành chế độ chứng từ kế toán TCTD) iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chøng tõ dïng kế toán cho vay loại giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề tốt nghiệp hay trả nợ ngân hàng ngời vay phải giải sở chứng từ cho vay hợp pháp, hợp lệ Chứng từ đợc coi hợp lÖ khi: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - LËp ®óng theo mÉu quy định, ghi rõ ràng, đầy đủ, xác yếu tố theo quy định, không đợc tẩy xoá, sửa chữa - Trên chứng từ phải có đầy đủ chữ ký ngời liên quan chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ dấu đơn vị (nếu có), chữ ký dấu chứng từ phải phù hợp với mẫu chữ ký đà đăng ký TCTD - Đối với loại chứng từ có nhiều liên nội dung liên phải khớp với - Nội dung chứng từ không đợc trái với quy định pháp luật Trong kế toán cho vay, chứng từ đợc sử dụng chủ yếu chøng tõ gèc vµ chøng tõ ghi sỉ - Chøng từ gốc: Là chứng từ đợc lập để chứng minh nghiệp vụ kinh tế đà phát sinh hoàn thành Chứng từ gốc hồ sơ tín dụng khách hàng, chứng minh khách hàng nhận nợ với ngân hàng Nó bao gồm: + Giấy đề nghị vay vốn + Hợp đồng tín dụng + Giấy nhận nợ + Hợp đồng tài sản chấp, cầm cố + Phơng án sản xuất kinh doanh, kế hoạch vay vốn trả nợ, báo cáo tài (đối với khách hàng vay doanh nghiệp) khách hàng xin vay vốn + Một số chứng từ khác tùy theo hình thức cấp tín dụng Trong loại hợp đồng tín dụng giấy nhận nợ tách rời quan trọng để tiến hành giải ngân, thu nợ, thu lÃi Tất chứng từ phải đợc quản lý cách an toàn - Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ đợc lập sở chứng từ gốc, để hạch toán Nợ, Có vào sổ sách kế toán Tùy nghiệp vụ phát sinh mà ngân hàng sử dụng loại chứng từ khác + Nếu giải ngân tiền mặt: Giấy lĩnh tiền mặt, phiếu chi + Nếu giải ngân chuyển khoản: dùng chứng từ toán không dùng tiền mặt nh: uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu + Nếu ngân hàng thu nợ từ tài kho¶n tiỊn gưi cđa ngêi vay: dïng phiÕu chun kho¶n + Nếu ngân hàng thu lÃi hàng tháng theo phơng pháp tích số dùng bảng kê số d để tÝnh tÝch sè i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 10 i i i i i i i i