Do an giai phap hoan thien cong tac ke toan cho vay tai

i nghiệp i vụ i cho i vay i trong i hoạt i động i của i ngân i hàng i thơng i mại

i Ngân i hàng i thơng i mại i và i các i hoạt i động i cơ i bản i của i ng©n i hàng i thơng i mại

i i i i i i i a) i Khái i niệm i Ngân i hàng i thơng i mại

Ngân i hàng i thơng i mại i là i loại i hình i ngân i hàng i hoạt i động i vì i mục i tiêu i lợi i nhuận i thông i qua i việc i kinh i doanh i các i khoản i vốn i ngắn i hạn i là i chủ i yếu i Tài i sản i và i công i nợ i chủ i yếu i của i các i NHTM i tồn i tại i dới i hình i thái i tiền i tệ, i bởi i hoạt i động i kinh i doanh i chủ i đạo i của i các i NHTM i là i huy i động i nguồn i vốn i tạm i thời i nhàn i rỗi i để i đáp i ứng i những i nhu i cầu i sản i xuất, i tiêu i dùng i của i những i chủ i thể i thiếu i vốn i trong i nền i kinh i tế i Có i vai i trò i điều i tiết i quá i trình i luân i chuyển i vốn, i góp i phần i nâng i cao i tốc i độ i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i của i toàn i xã i hội i

- i Vốn i hoạt i động i của i ngân i hàng i chủ i yếu i là i từ i các i nghiệp i vụ i huy i động i vốn i Còn i vốn i chủ i sở i hữu i hầu i nh i không i đợc i sử i dụng i trong i các i hoạt i động i sinh i lời i của i ngân i hàng, i mà i thờng i đợc i dùng i để i xây i dựng i cơ i bản i và i mua i trang i thiết i bị i cho i ngân i hàng i

- i Khách i hàng i của i ngân i hàng i thơng i mại i luôn i đóng i vai i trò i

2 i mặt: i Vừa i là i ngời i cung i cấp i các i điều i kiện i để i ngân i hàng i hoạt i động, i đồng i thời i cũng i chính i là i ngời i sử i dụng i các i sản i phẩm, i dịch i vụ i của i ngân i hàng.

- i Ngân i hàng i luôn i hoạt i động i trong i hành i lang i pháp i lý i và i chịu i sự i quản i lý i chặt i chẽ i của i pháp i luật.

- i Hoạt i động i của i ngân i hàng i thơng i mại i chỉ i có i thể i tồn i tại i và i phát i triển i dựa i trên i nhu i cầu i thực i sự i của i nền i kinh i tế.

NHTM i có i vai i trò i quan i trọng i trong i nền i kinh i tế i Việc i các i ngân i hàng i nắm i giữ i tài i sản i nhiều i hơn i các i ngân i hàng i trung i gian i khác i cũng i nh i các i hoạt i động i của i ngân i hàng i tợng i trng i nh i một i cầu i nối i thiết i yếu i để i chuyển i các i Chính i sách i kinh i tế i liên i quan i đến i tiền i tệ i của i Chính i phủ i đến i các i thành i phần i kinh i tế i khác i là i minh i chứng i đầu i tiên i cho i vai i trò i quan i trọng i của i NHTM i i i i i i i i b) i Các i hoạt i động i cơ i bản i của i ngân i hàng i thơng i mại

Ngân i hàng i thơng i mại i vừa i là i ngời i “cung i cấp” i vừa i là i ngời i

“tiêu i thụ” i đồng i vốn i cho i khách i hàng i

Nói i chung, i các i ngân i hàng i thu i lợi i bằng i cách i bán i những i Tài i sản i Nợ i và i mua i vào i những i Tài i sản i Có i dựa i trên i sự i kết i hợp i có i hiệu i quả i giữa i tính i lỏng, i rủi i ro i và i lợi i tức i Nh i vậy, i nét i đặc i trng i của i ngân i hàng i thơng i mại i là i thực i hiện i trao i đổi i hai i lần i “khế i ớc” i nợ i giữa i những i ngời i có i vốn i và i ngời i cần i vốn i với i mục i đích i kiếm i lời i

Do i đó i có i thể i khái i quát i một i số i hoạt i động i cơ i bản i của i ngân i hàng i nh i sau: i

Thứ i nhất: i Hoạt i động i huy i động i vốn.

Tất i cả i các i doanh i nghiệp i trong i nền i kinh i tế i đều i có i vốn i riêng i của i mình i gọi i là i vốn i tự i có i và i dùng i số i vốn i ấy i hoạt i động i kinh i doanh i sao i cho i hiệu i quả i và i sinh i lời i Riêng i đối i với i ngân i hàng, i vốn i tự i có i chỉ i có i tỷ i lệ i nhỏ i so i với i số i tiền i mà i ngân i hàng i dùng i để i kinh i doanh i Còn i trong i thực i tế, i số i tiền i mà i ngân i hàng i dùng i để i cho i vay i có i nguồn i gốc i từ i tiền i gửi i của i khách i hàng i Do i đó, i huy i động i vốn i là i hoạt i động i cơ i bản i và i thờng i xuyên i nhất i của i ngân i hàng i thơng i mại.

Khách i hàng i gửi i tiền i vào i ngân i hàng i thờng i có i hai i mục i đích: i Vừa i để i hởng i lợi i ích i từ i các i sản i phẩm i - i dịch i vụ i của i ngân i hàng i vừa i để i thu i lợi i nhuận i từ i việc i hởng i lãi i suất.

Thứ i hai: i Hoạt i động i cho i vay.

Cho i vay i là i hoạt i động i kinh i doanh i chủ i chốt i của i ngân i hàng i thơng i mại i để i tạo i ra i lợi i nhuận, i chỉ i có i lãi i suất i thu i đợc i từ i cho i vay i mới i bù i đắp i nổi i chi i phí i tiền i gửi, i chi i phí i kinh i doanh i và i quản i lý, i chi i phí i về i thuế i các i loại i và i chi i phí i rủi i ro i đầu i t i Tuy i nhiên i đây i cũng i là i hoạt i động i mang i lại i rủi i ro i lớn i cho i ngân i hàng.

Thứ i ba: i Các i hoạt i động i trung i gian. Đây i là i hoạt i động i mang i tính i kỹ i thuật i của i NHTM i Hoạt i động i trung i gian i tài i chính i gồm i rất i nhiều i loại i dịch i vụ i khác i nhau i của i ngân i hàng i nh: i dịch i vụ i thu i hộ i và i chi i hộ i khách i hàng i có i tài i khoản i thanh i toán i tại i ngân i hàng, i dịch i vụ i chuyển i khoản i từ i tài i khoản i này i sang i tài i khoản i khác i trong i cùng i một i hệ i thống i ngân i hàng i hay i giữa i các i NHTM i với i nhau i i

Tóm i lại, i ba i lĩnh i vực i huy i động i vốn, i cho i vay i và i trung i gian i tài i chính i là i ba i hoạt i động i cơ i bản i của i một i NHTM i Các i hoạt i động i này i có i mối i quan i hệ i mật i thiết, i tác i động i qua i lại i hỗ i trợ, i thúc i đẩy i nhau i cùng i phát i triển, i tạo i nên i uy i tín i cho i ngân i hàng i i i i i i 1.1.2 i Phân i loại i nghiệp i vụ i cho i vay i của i ngân i hàng i thơng i mại

Cho i vay i là i một i hình i thức i cấp i tín i dụng, i theo i đó i NHTM i giao i cho i khách i hàng i một i khoản i tiền i để i sử i dụng i vào i mục i đích i và i thời i gian i nhất i định i theo i thỏa i thuận i với i nguyên i tắc i có i hoàn i trả i cả i gốc i lẫn i lãi.

Có i nhiều i loại i cho i vay, i tùy i theo i các i tiêu i thức i phân i loại i khác i nhau i mà i có i các i loại i cho i vay i khác i nhau i Tuy i nhiên i có i một i số i cách i phân i loại i phổ i biến: i i i i i i i i i a) i Phân i loại i theo i thời i gian: Đây i là i cách i phân i loại i phổ i biến i nhất i và i có i ý i nghĩa i rất i quan i trọng i đối i với i ngân i hàng, i vì i thời i gian i luôn i có i mối i quan i hệ i chặt i chẽ i với i tính i an i toàn i và i sinh i lời i của i đồng i vốn, i đồng i thời i nó i cũng i phản i ánh i nguồn i thu i của i ngân i hàng i Theo i cách i phân i loại i này i thì i cho i vay i có i các i loại i sau:

- i Cho i vay i ngắn i hạn: i là i các i khoản i vay i có i thời i hạn i dới i 12 i tháng.

- i Cho i vay i trung i hạn: i là i các i khoản i vay i có i thời i hạn i từ i 12-36 i tháng i

- i Cho i vay i dài i hạn: i là i các i khoản i vay i có i thời i hạn i trên i 36 i tháng. i i i i i i i b) i Phân i loại i theo i tài i sản i đảm i bảo: i

Tài i sản i đảm i bảo i là i tài i sản i có i giá i trị i lớn i hơn i khoản i tiền i vay i Và i khi i ngời i vay i không i có i khả i năng i hoàn i trả i các i khoản i nợ i thì i ngân i hàng i có i thể i toàn i quyền i phát i mại i tài i sản i đảm i bảo i đó i để i bù i đắp i rủi i ro.

Phân i loại i theo i hình i thức i này i thì i cho i vay i có i thể i đợc i chia i thành: i cho i vay i có i đảm i bảo i và i cho i vay i không i đảm i bảo.

- i Cho i vay i có i bảo i đảm i hay i bảo i đảm i tiền i vay i bằng i tài i sản i

- i Cho i vay i không i có i bảo i đảm i i i i i i i c) i Phân i loại i theo i mục i đích i sử i dụng i tiền i vay i của i khách i hàng

Cách i phân i loại i này i giúp i cho i ngân i hàng i định i hớng i đựoc i việc i dàn i vốn i ra i nhiều i lĩnh i vực i khác i nhau i để i đầu i t, i ngân i hàng i có i quy i định i đối i với i từng i mục i đích i vay i khác i nhau i để i quản i lý i rủi i ro.

Theo i cách i này i thì i cho i vay i có i thể i có i các i loại i sau: i

- i Cho i vay i thực i hiện i hoạt i động i kinh i doanh i i i i i i i i d) i Phân i loại i theo i loại i hình i tiền i cho i vay

Cách i phân i loại i này i là i nhằm i để i ngân i hàng i có i đợc i sự i chuẩn i bị i tốt, i qua i đó i có i thể i hỗ i trợ, i tạo i điều i kiện i cho i khách i hàng i có i mối i quan i hệ i giao i lu i hàng i hoá i với i nớc i ngoài i Theo i cách i này i thì i cho i vay i đợc i phân i loại i thành:

- i Cho i vay i nội i tệ: i Là i việc i cho i khách i hàng i vay i bằng i đồng i tiền i Việt i nam i

- i Cho i vay i ngoại i tệ: i Là i việc i cho i khách i hàng i vay i bằng i đồng i tiền i nớc i ngoài i (USD, i EURO, i JPY…) i i i i i i i e) i Phân i loại i theo i cách i khác

Ngoài i những i cách i phân i loại i trên, i cho i vay i còn i có i các i cách i phân i loại i khác: i

- i Phân i loại i theo i đối i tợng i khách i hàng: i Hộ i nông i dân, i doanh i nghiệp i t i nhân, i doanh i nghiệp i nớc i ngoài, i cán i bộ i công i nhân i viên…

- i Phân i loại i theo i phơng i thức i trả i tiền: i Phơng i thức i trả i một i lần i khi i đáo i hạn, i trả i gốc i vào i cuối i kỳ i hạn i nợ i và i lãi i trả i hàng i kỳ…

- i Phân i loại i theo i ngành i kinh i tế: i Ngành i Công i nghiệp, i ngành i Nông i nghiệp, i Thơng i mại, i Du i lịch…

Theo i các i cách i phân i loại i trên i ta i có i thể i thấy i tính i đa i dạng i và i tính i chuyên i môn i hoá i cao i trong i việc i cấp i tín i dụng i của i ngân i hàng i thơng i mại

1.1.3 i Các i phơng i thức i cấp i tín i dụng i của i NHTM.

i Các i phơng i thức i cấp i tín i dụng i của i NHTM

Hiện i nay i tại i các i ngân i hàng i thơng i mại i Việt i Nam i đang i áp i dụng i nhiều i hình i thức i cho i vay i khác i nhau i nh: i cho i vay i từng i lần, i cho i vay i theo i hạn i mức i tín i dụng, i cho i vay i trung i dài i hạn i theo i dự i án, i cho i vay i đồng i tài i trợ i và i một i số i phơng i thức i cho i vay i khác i theo i quy i định i trong i quyết i định i 1672/2001/QĐ-NHNN i ngày i 31/12/2001 i về i Quy i chế i cho i vay i của i TCTD i đối i với i khách i hàng. i i i i i i i a) i Cho i vay i tõng i lÇn

Phơng i thức i cho i vay i từng i lần i áp i dụng i đối i với i khách i hàng i có i nhu i cầu i vốn i ngắn i hạn i Đây i là i hình i thức i cho i vay i tơng i đối i phổ i biến i của i các i ngân i hàng i đối i với i những i khách i hàng i có i nhu i cầu i về i vốn i không i thờng i xuyên, i những i khách i hàng i mới i cha i có i uy i tín, i khách i hàng i có i vòng i quay i vốn i thấp, i khách i hàng i cá i thể i i

Theo i phơng i thức i này i thì i thời i hạn i cho i vay i thờng i dới i 12 i tháng i và i số i tiền i vay i đợc i xác i định i = i Tổng i nhu i cầu i vốn i của i ph- ơng i án i hoặc i dự i án i – i vốn i chủ i sở i hữu i hoặc i vốn i tự i có i – i vốn i khác. i i i i i i i b) i Cho i vay i theo i hạn i mức i tín i dụng i (HMTD) Đây i là i hình i thức i cho i vay i theo i đó i các i ngân i hàng i và i khách i hàng i thỏa i thuận i một i HMTD i duy i trì i trong i một i khoảng i thời i gian i nhất i định.

HMTD i có i thể i đợc i xác i định i cho i cả i kỳ i hoặc i cho i cả i chu i kỳ, i đó i là i số i d i tại i thời i điểm i bắt i đầu i cho i vay.

Trong i kỳ i khách i hàng i có i thể i thực i hiện i việc i vay i – i trả i nhiều i lần, i tuy i nhiên i số i d i nợ i không i đợc i vợt i quá i HMTD i đợc i cấp i Cũng i có i trờng i hợp i ngân i hàng i quy i định i hạn i mức i chu i kỳ.

Phơng i thức i này i đợc i áp i dụng i đối i với i những i đơn i vị i tổ i chức i kinh i tế i sản i xuất i kinh i doanh i ổn i định, i vay i vốn i thờng i xuyên i của i ngân i hàng, i những i khách i hàng i có i uy i tín, i có i vòng i quay i vốn i lu i động i lớn i i i i i i i i c) i Cho i vay i theo i dự i án i đầu i t

Hình i thức i này i đợc i áp i dụng i khi i khách i hàng i có i nhu i cầu i về i vốn i để i đầu i t i thực i hiện i các i dự i án i phát i triển i sản i xuất i kinh i doanh, i dịch i vụ i và i các i dự i án i đầu i t i phục i vụ i đời i sống. i i i i i i i d) i Cho i vay i hợp i vốn Đây i là i hình i thức i cho i vay i trong i đó i một i nhóm i các i TCTD i cùng i cho i vay i đối i với i một i dự i án i đầu i t i hoặc i phơng i án i vay i vốn i của i khách i hàng i trong i đó i có i một i TCTD i đứng i ra i dàn i xếp, i phối i hợp i với i các i TCTD i khác i Việc i cho i vay i hợp i vốn i đợc i thực i hiện i theo i Quy i chế i cho i vay i hiện i hành i và i Quy i chế i đồng i tài i trợ i của i TCTD i do i Thống i đốc i NHNN i ban i hành i i i i i i i i h) i Cho i vay i tiêu i dùng i (cho i vay i trả i góp)

Là i hình i thức i cho i vay i mà i TCTD i và i khách i hàng i xác i định i và i thỏa i thuận i sẽ i trả i lãi i vốn i vay i phải i cộng i với i số i nợ i gốc i đợc i chia i ra i để i trả i nợ i theo i nhiều i kỳ i hạn i trong i thời i hạn i vay i i i i i i i i h) i Cho i vay i theo i hạn i mức i tín i dụng i dự i phòng

TCTD i cam i kết i đảm i bảo i sẵn i sàng i cho i khách i hàng i vay i vốn i trong i phạm i vi i hạn i mức i tín i dụng i nhất i định i i i i i i i i i i i i i i e) i Cho i vay i theo i hạn i mức i thấu i chi

TCTD i cho i phép i khách i hàng i chi i vợt i số i tiền i ghi i trên i tài i khoản i tiền i gửi i thanh i toán i của i khách i hàng i nhng i phải i phù i hợp i với i các i quy i định i của i Chính i phủ i và i NHNN i về i hoạt i động i thanh i toán i qua i tổ i chức i cung i ứng i dịch i vụ i thanh i toán i

Có i các i hình i thức i cho i vay i theo i hạn i mức i thấu i chi i sau:

- i Chiết i khấu, i cầm i cố i thơng i phiếu i và i các i giấy i tờ i có i giá

i Những i vấn i đề i chung i về i kế i toán i cho i vay i của i ngân i hàng i thơng i mại

i Khái i niệm, i vai i trò i và i nhiệm i vụ i của i kế i toán i cho i vay

i i i i i i i a) i Khái i niệm i kế i toán i cho i vay

Là i một i bộ i phận i của i kế i toán i ngân i hàng, i kế i toán i cho i vay i có i thể i đợc i hiểu i nh i là i việc i tổ i chức, i ghi i chép, i phản i ánh i một i cách i đầy i đủ, i chính i xác, i kịp i thời i toàn i bộ i quá i trình i cho i vay i từ i khi i ký i hợp i đồng, i giải i ngân i đến i khi i thu i nợ i Từ i đó i thực i hiện i vai i trò i giám i đốc i bằng i tiền i và i t i vấn i cho i nghiệp i vụ i tín i dụng.

Trong i các i hoạt i động i của i ngân i hàng i thì i nghiệp i vụ i cho i vay i luôn i là i nghiệp i vụ i sinh i lời i chủ i yếu i và i chiếm i một i tỷ i trọng i lớn i trong i toàn i bộ i Tài i sản i Có i của i ngân i hàng i thơng i mại i Do i vậy, i ngân i hàng i phải i thực i hiện i tốt i nghiệp i vụ i này, i nghĩa i là i cho i vay i phải i thu i hồi i đợc i nợ i gốc i và i nợ i lãi i để i trả i cho i ngời i gửi i và i thu i lãi i để i bù i đắp i chi i phí i hoạt i động i kinh i doanh. i i i i i i i b) i Vai i trò i của i kế i toán i cho i vay

- i Thông i qua i kế i toán i cho i vay, i hoạt i động i tín i dụng i mới i đợc i quản i lý i một i cách i hiệu i quả, i từ i đó i ngân i hàng i i mới i biết i đợc i đồng i vốn i mình i đa i ra i để i đáp i ứng i nhu i cầu i sản i xuất i kinh i doanh i có i đợc i sử i dụng i đúng i mục i đích i hay i không, i có i nh i vậy i nguồn i vốn i của i ngân i hàng i mới i đạt i hiệu i quả i cao i nhất.

- i Kế i toán i cho i vay i tham i gia i trực i tiếp i vào i quá i trình i cho i vay, i thu i nợ, i thu i lãi i và i quản i lý i thời i hạn i cho i vay i chính i xác i giúp i cán i bộ i tín i dụng i thu i nợ i kịp i thời, i nâng i cao i chất i lợng i và i khối i lợng i tín i dụng, i bảo i toàn i và i mở i rộng i tín i dụng i tạo i sự i phát i triển i cho i nền i kinh i tÕ.

- i Kế i toán i cho i vay i phản i ánh i tình i hình i đầu i t i vốn i vào i các i ngành i kinh i tế i Thông i qua i kế i toán i cho i vay, i ngân i hàng i có i thể i biết i đợc i phạm i vi i hoạt i động, i phơng i hớng i đầu i t i của i các i nhà i đầu i t, i từ i đó i xác i định i nếu i vốn i cho i vay i có i hiệu i quả i thì i ngân i hàng i sẽ i khuyến i khích i tăng i mức i d i nợ i cho i vay i khi i khách i hàng i có i nhu i cÇu i i i i i i i i c) i Nhiệm i vụ i của i kế i toán i cho i vay

- i Tổ i chức i ghi i chép, i phản i ánh i đầy i đủ, i chính i xác, i kịp i thời i các i khoản i vay, i tình i hình i thu i nợ, i thu i lãi, i nợ i quá i hạn, i và i trích i lập i dự i phòng i rủi i ro i tại i các i ngân i hàng i thơng i mại, i qua i đó i hình i thành i thông i tin i kế i toán i phục i vụ i cho i việc i điều i hành i hoạt i động i tín i dụng, i đảm i bảo i an i toàn i vốn i vay.

- i Kiểm i soát i chặt i chẽ i các i loại i hồ i sơ, i chứng i từ i cho i vay i trên i cơ i sở i đó i đảm i bảo i tính i pháp i lý i của i các i khoản i vay, i đảm i bảo i các i khoản i vay i phù i hợp i với i thể i lệ i và i nguyên i tắc i tín i dụng i của i NHNN i cũng i nh i của i từng i ngân i hàng i nhằm i nâng i cao i khả i năng i thu i hồi i vốn i và i lãi i vay i đúng i hạn i i

- i Kế i toán i thực i hiện i việc i tính i và i thu i lãi i cho i vay i chính i xác, i đầy i đủ, i kịp i thời i Đồng i thời i kiểm i tra i chặt i chẽ i các i chứng i từ i có i liên i quan i đến i cho i vay, i thu i nợ i nhằm i hạch i toán i kịp i thời, i tránh i thất i thoát i vốn i cho i ngân i hàng

- i Kế i toán i cho i vay i giám i sát i tình i hình i sử i dụng i vốn i vay i của i khách i hàng i thông i qua i các i lệnh i thanh i toán, i qua i hoạt i động i của i tài i khoản i tiền i gửi, i tài i khoản i tiền i vay, i qua i đó i biết i đợc i khách i hàng i nào i có i tình i hình i tài i chính i tốt, i thực i hiện i đúng i nghĩa i vụ i với i ngân i hàng i và i những i khách i hàng i nào i có i tình i hình i tài i chính i yếu i kém i từ i đó i có i hớng i đầu i t i cho i đúng, i vừa i đảm i bảo i đợc i hiệu i quả i của i vốn i vay i vừa i hạn i chế i đợc i rủi i ro i tín i dụng i do i không i thu i hồi i đợc i hoặc i thu i hồi i không i đầy i đủ i vốn i và i lãi i vay i Tóm i lại, i kế i toán i cho i vay i có i vai i trò i quan i trọng i trong i công i việc i quản i lý i tài i sản, i thu i nhập i của i ngân i hàng i Với i vai i trò i nh i là i trung i tâm i cung i cấp i thông i tin i tài i chính i của i ngân i hàng, i kế i toán i cho i vay i cần i đổi i mới i và i hoàn i thiện i hơn i nữa i để i có i thể i giúp i ngân i hàng i phát i triển i trong i điều i kiện i thị i trờng i tín i dụng i ở i nớc i ta i đang i có i những i bớc i phát i triển i mạnh i mẽ i nhng i cũng i không i kém i phần i phức i tạp i i i

i Tổ i chức i kế i toán i cho i vay i trong i ngân i hàng i thơng i mại

ơng i mại. i i i i i i i a) i Hồ i sơ i kế i toán i cho i vay

Vì i nền i kinh i tế i nớc i ta i là i kinh i tế i nhiều i thành i phần, i do i vậy i nguồn i vốn i của i các i bộ i phận i kinh i tế i cũng i khác i nhau i nên i thủ i tục, i hồ i sơ i vay i vốn i giữa i các i bộ i phận i này i là i khác i nhau.

* i Nếu i đối i tợng i vay i là i doanh i nghiệp i thì i hồ i sơ i vay i vốn i bao i gồm:

- i Giấy i đề i nghị i vay i vốn

- i Kế i hoạch i sản i xuất i kinh i doanh

- i Các i báo i cáo i tài i chính i của i 3 i năm i gần i nhất i (đã i đợc i kiểm i toán)

- i Bảng i kê i các i khoản i phải i thu, i phải i trả, i công i nợ i tại i các i TCTD i khác.

- i Hồ i sơ i pháp i lý i bao i gồm: i Quyết i định i thành i lập i doanh i nghiệp, i giấy i đăng i ký i kinh i doanh, i quyết i định i bổ i nhiệm i GĐ, i PGĐ, i Kế i toán i trởng.

- i Phơng i án i SXKD i (đối i với i khoản i vay i ngắn i hạn), i hồ i sơ i về i dự i án i vay i vốn i (đối i với i vay i trung, i dài i hạn i hoặc i theo i dự i án i đầu i t).

- i Cam i kết i về i việc i thực i hiện i đảm i bảo i việc i trả i nợ i hoặc i chỉ i định i của i Chính i phủ i về i việc i cho i vay i không i có i đảm i bảo i (đối i với i trờng i hợp i vay i không i có i TSĐB), i giấy i tờ i pháp i lý i liên i quan i đến i quyền i sở i hữu i tài i sản i (đối i với i vay i có i TSĐB).

* i Nếu i khách i hàng i vay i vốn i là i hộ i dân i c, i hồ i sơ i vay i vốn i gồm:

- i Hồ i sơ i pháp i lý i (chứng i minh i th, i sổ i hộ i khẩu, i xác i nhận i của i chính i quyền i địa i phơng i về i khách i hàng i đó…).

- i Giấy i đề i nghị i vay i vốn.

- i Giấy i xác i nhận i thu i nhập i hàng i tháng i (nếu i vay i tiêu i dùng)

- i Kế i hoạch i SXKD i (nếu i vay i sản i xuất i kinh i doanh)

- i Báo i cáo i tình i hình i SXKD, i năng i lực i tài i chính, i tình i hình i vay i nợ i ở i các i TCTD i khác

Tất i cả i các i giấy i tờ i liên i quan i đến i vay i vốn i đều i đợc i lu i giữ i theo i từng i khách i hàng i riêng i biệt i Những i bộ i hồ i sơ i này i là i cơ i sở i để i hạch i toán i nội, i ngoại i bảng, i ngoài i ra i còn i là i cơ i sở i pháp i lý i trong i những i trờng i hợp i khách i hàng i vi i phạm i chế i độ i tín i dụng. i i i i i i i b) i Chứng i từ i dùng i trong i kế i toán i cho i vay

“Chứng i từ i kế i toán i là i căn i cứ i chứng i minh i bằng i giấy i hoặc i các i dữ i liệu i trên i một i vật i mang i tin i về i nghiệp i vụ i kinh i tế i tài i chính i đã i phát i sinh i và i thực i sự i hoàn i thành i và i là i cơ i sở i để i hạch i toán i vào i sổ i sách i kế i toán i ngân i hàng.” i (Quyết i định i 321/NHNN i của i thống i đốc i NHNN i ban i hành i chế i độ i chứng i từ i kế i toán i của i các i TCTD) i

Chứng i từ i dùng i trong i kế i toán i cho i vay i là i những i loại i giấy i tờ i đảm i bảo i về i mặt i pháp i lý i các i khoản i cho i vay i của i ngân i hàng i Mọi i sự i tranh i chấp i về i khoản i cho i vay i hay i trả i nợ i giữa i ngân i hàng i và i ngời i vay i đều i phải i giải i quyết i trên i cơ i sở i các i chứng i từ i cho i vay i hợp i pháp, i hợp i lệ i Chứng i từ i đợc i coi i là i hợp i lệ i khi:

- i Lập i đúng i theo i mẫu i quy i định, i ghi i rõ i ràng, i đầy i đủ, i chính i xác i các i yếu i tố i theo i quy i định, i không i đợc i tẩy i xoá, i sửa i ch÷a.

- i Trên i chứng i từ i phải i có i đầy i đủ i chữ i ký i của i những i ngời i liên i quan i chịu i trách i nhiệm i về i tính i chính i xác i của i nghiệp i vụ i và i dấu i của i đơn i vị i (nếu i có), i chữ i ký i và i dấu i trên i chứng i từ i phải i phù i hợp i với i mẫu i chữ i ký i đã i đăng i ký i tại i các i TCTD i

- i Đối i với i loại i chứng i từ i có i nhiều i liên i thì i nội i dung i giữa i các i liên i phải i khớp i đúng i với i nhau.

- i Nội i dung i trên i chứng i từ i không i đợc i trái i với i quy i định i của i pháp i luật.

Trong i kế i toán i cho i vay, i chứng i từ i đợc i sử i dụng i chủ i yếu i là i chứng i từ i gốc i và i chứng i từ i ghi i sổ.

Là i chứng i từ i đợc i lập i để i chứng i minh i nghiệp i vụ i kinh i tế i đã i phát i sinh i và i hoàn i thành i Chứng i từ i gốc i chính i là i bộ i hồ i sơ i tín i dụng i của i khách i hàng, i nó i là i căn i cứ i chứng i minh i khách i hàng i nhận i nợ i với i ngân i hàng i Nó i bao i gồm:

+ i Giấy i đề i nghị i vay i vốn.

+ i Hợp i đồng i tài i sản i thế i chấp, i cầm i cố.

+ i Phơng i án i sản i xuất i kinh i doanh, i kế i hoạch i vay i vốn i trả i nợ, i báo i cáo i tài i chính i (đối i với i khách i hàng i vay i là i doanh i nghiệp) i của i khách i hàng i xin i vay i vốn.

+ i Một i số i chứng i từ i khác i tùy i theo i từng i hình i thức i cấp i tín i dông.

Trong i các i loại i trên i thì i hợp i đồng i tín i dụng i và i giấy i nhận i nợ i không i thể i tách i rời i nhau i vì i nó i là i căn i cứ i quan i trọng i để i tiến i hành i giải i ngân, i thu i nợ, i thu i lãi i Tất i cả i các i chứng i từ i trên i đều i phải i đợc i quản i lý i một i cách i an i toàn i

Chứng i từ i ghi i sổ i đợc i lập i trên i cơ i sở i chứng i từ i gốc, i là i căn i cứ i để i hạch i toán i Nợ, i Có i vào i sổ i sách i kế i toán i Tùy i từng i nghiệp i vụ i phát i sinh i mà i ngân i hàng i sử i dụng i các i loại i chứng i từ i khác i nhau.

+ i Nếu i giải i ngân i bằng i tiền i mặt: i Giấy i lĩnh i tiền i mặt, i phiÕu i chi.

+ i Nếu i giải i ngân i bằng i chuyển i khoản: i dùng i các i chứng i từ i thanh i toán i không i dùng i tiền i mặt i nh: i uỷ i nhiệm i chi, i uỷ i nhiệm i thu.

+ i Nếu i ngân i hàng i thu i nợ i từ i các i tài i khoản i tiền i gửi i của i ngời i vay: i dùng i phiếu i chuyển i khoản.

+ i Nếu i ngân i hàng i thu i lãi i hàng i tháng i theo i phơng i pháp i tích i số i thì i dùng i bảng i kê i số i d i để i tính i tích i số.

Tất i cả i các i chứng i từ i trên i đều i phải i đợc i kiểm i soát i chặt i chẽ i trớc i khi i thực i hiện i các i nghiệp i vụ i (hạch i toán, i thanh i toán…) i i i i i i i i i c) i Lu i trữ i chứng i từ i trong i kế i toán i cho i vay i

Việc i quản i lý i lu i trữ i chúng i từ i trong i kế i toán i khá i phức i tạp , i đặc i biệt i là i đối i với i bộ i phận i khách i hàng i là i doanh i nghiệp i với i nhiều i loại i giấy i tờ i khác i nhau i do i đó i cán i bộ i kế i toán i phải i tổ i chức i l- u i trữ, i bảo i quản i thật i cẩn i thận i và i đầy i đủ i các i hồ i sơ, i chứng i từ i kế i toán i cho i vay i theo i chế i độ i hiện i hành, i đảm i bảo i dễ i tra i cứu i khi i cần i thiết, i phù i hợp i với i hoạt i động i của i tài i khoản i tiền i vay.

Hồ i sơ i cho i vay i sau i khi i đợc i giám i đốc i duyệt i sẽ i chuyển i xuống i phòng i kế i toán i và i nhân i viên i kế i toán i cho i vay i có i nhiệm i vụ i kiểm i tra i lại i hồ i sơ i Nếu i hồ i sơ i hợp i pháp, i hợp i lệ, i kế i toán i viên i lập i khế i ớc, i ghi i đầy i đủ i ngày i vay, i số i tiền i vay, i thời i hạn i trả, i lãi i suất i vay i Kế i toán i chỉ i giữ i lại i khế i ớc i (sổ i vay i vốn) i để i theo i dõi i quá i trình i trả i nợ i lãi i và i nợ i gốc i của i khách i hàng, i còn i 1 i liên i giấy i đề i nghị i kiêm i phơng i án i vay i vốn, i hợp i đồng i TD, i các i giấy i tờ i liên i quan i đến i tài i sản i thế i chấp i (nếu i có) i và i phơng i án i kinh i doanh i sẽ i lu i lại i thành i một i bộ i hồ i sơ i vay i vốn i tại i phòng i kế i toán, i phiếu i chi i tiền i vay, i 1 i liên i giấy i nhận i nợ, i hợp i đồng i tín i dụng i và i phiếu i thu i khác i sẽ i đóng i chứng i từ i và i đa i vào i lu i trữ, i còn i tài i sản i thế i chấp i sẽ i lu i kho i trong i thời i hạn i vay.i i i i i i i i i i i i i d) i Tài i khoản i sử i dụng i trong i kế i toán i cho i vay

Các i tài i khoản i nội i bảng i sử i dụng i trong i kế i toán i cho i vay i là i các i tài i khoản i loại i 2 i theo i quyết i định i số i 479/2004/QĐ-NHNN i ngày i 29/04/04 i của i Thống i đốc i NHNN i về i việc i ban i hành i Hệ i thống i tài i khoản i kế i toán i các i TCTD i Các i tài i khoản i cho i vay i phản i ánh i tình i hình i hoạt i động i tín i dụng i dới i các i hình i thức i khác i nhau i theo i quy i định i của i Luật i các i TCTD i bao i gồm i các i tài i khoản i từ i tài i khoản i 20 i đến i tài i khoản i 29.

- i Tài i khoản i 20 i - i Cho i vay i các i tổ i chức i tín i dụng i khác

- i Tài i khoản i 21 i - i Cho i vay i các i tổ i chức i kinh i tế, i cá i nhân i trong i nớc, i dùng i để i phản i ánh i số i tiền i mà i ngân i hàng i cho i vay.

- i Tài i khoản i 22 i - i Chiết i khấu i thơng i phiếu i và i các i giấy i tờ i có i giá i đối i với i các i tổ i chức i kinh i tế, i cá i nhân i trong i nớc.

- i Tài i khoản i 23 i - i Cho i thuê i tài i chính.

- i Tài i khoản i 25: i Cho i vay i bằng i vốn i tài i trợ, i uỷ i thác i đầu i t i

- i Tài i khoản i 26 i - i Nghiệp i vụ i cầm i cố i

- i Tài i khoản i 27 i - i Tín i dụng i khác i đối i với i tổ i chức i kinh i tế, i cá i nh©n i trong i níc.

- i Tài i khoản i 28 i - i Các i khoản i nợ i chờ i xử i lý.

- i Tài i khoản i 29 i - i Nợ i cho i vay i đợc i khoanh, i phản i ánh i số i tiền i ngân i hàng i cho i khách i hàng i vay i đã i quá i hạn i trả i và i đợc i Chính i phủ i chấp i thuận i cho i các i khoản i nợ i quá i hạn i này i không i phải i trả i lãi i để i chờ i xử i lý.

i Giới i thiệu i chung i về i NHNo i & i PTNT i huyện i triệu i sơn

i Đặc i điểm i cơ i cấu i tổ i chức i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn

NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i có i hội i sở i chính i đặt i tại i trung i tâm i thị i trấn i huyện, i có i 45 i cán i bộ i đợc i phân i bổ i cho i một i hội i sở i và i 1 i chi i nhánh i NHNo i cấp i III i i và i 2 i i phòng i giao i dịch i phục i vụ i cả i 4 i vùng i kinh i tế i trọng i điểm i trên i địa i bàn i huyện i Lãnh i đạo i ngân i hàng i là i Ban i Giám i đốc i gồm i 3 i ngời: i một i Giám i đốc i và i hai i Phó i

Phã G§ phô trách kế toán-Hành chÝnh

Phã G§ phụ trách Kinh doanh

Giám i đốc i Giám i đốc i là i ngời i đứng i đầu i ngân i hàng, i điều i hành i và i chịu i trách i nhiệm i mọi i hoạt i động i của i ngân i hàng i thông i qua i các i Phó i giám i đốc, i Giám i đốc i chi i nhánh i NHNo i cấp i III i trực i thuộc i và i Trởng i các i phòng i ban i chức i năng.

Phòng i Kế i toán i tại i hội i sở i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn i vừa i thực i hiện i việc i giao i dịch i tại i hội i sở i vừa i thực i hiện i kế i toán i tổng i hợp i i thông i qua i việc i thu i thập i thông i tin i số i liệu i từ i phòng i kế i toán i ở i chi i nhánh i ngân i hàng i cấp i III i và i phòng i giao i dịch i Phòng i kế i toán i tại i hội i sở i có i 08 i nhân i viên, i trong i đó i có i 05 i ngời i có i trình i độ i đại i học, i với i 1 i trởng i phòng i và i 2 i phó i phòng.Với i 5 i cửa i giao i dịch, i phòng i kế i toán i đã i và i đang i thực i hiện i tốt i chức i năng i của i mình, i thực i hiện i kinh i doanh i có i hiệu i quả, i không i gây i phiền i hà i cho i khách i hàng, i tạo i đợc i uy i tín, i lòng i tin i của i khách, i phối i kết i hợp i tốt i với i các i phòng i ban i khác i góp i phần i thức i đẩy i quá i trình i kinh i doanh i của i ngân i hàng.

Cơ i cấu i tổ i chức i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn i i đợc i thể i hiện i qua i sơ i đồ i sau: i i i i

i Các i hoạt i động i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn

NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i tham i gia i các i hoạt i động i kinh i doanh i theo i Luật i các i tổ i chức i tín i dụng i Việt i Nam i 1997, i quy i chế i tổ i chức i hoạt i động i của i ngân i hàng i do i Chủ i tịch i hội i đồng i quản i trị i NHNo i

& i PTNT i Việt i Nam i ban i hành i và i một i số i văn i bản i pháp i luật i khác i của i quốc i hội, i của i Chính i phủ i và i của i Ngân i hàng i Nhà i nớc i Việt i Nam. i i i i i i i a) i Hoạt i động i huy i động i vốn Đối i với i bất i kỳ i doanh i nghiệp i nào, i muốn i hoạt i động i kinh i doanh i đợc i thì i phải i có i vốn, i bởi i vì i vốn i phản i ánh i năng i lực i chủ i i yếu i để i quyết i định i khả i năng i kinh i doanh i Riêng i đối i với i ngân i hàng, i vốn i là i cơ i sở i để i ngân i hàng i thơng i mại i tổ i chức i mọi i hoạt i động i kinh i doanh i cuả i mình i Nó i quyết i định i đến i phạm i vi i quy i mô i của i hoạt i động i tín i dụng i và i là i tiền i đề i cho i các i ngân i hàng i thơng i mại i cạnh i tranh i trên i thị i trờng.

NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i luôn i xác i định i huy i động i vốn i là i khâu i mở i đờng, i là i cơ i sở i bảo i đảm i cho i hoạt i động i kinh i doanh i của i ngân i hàng i phát i triển, i nên i mặt i bằng i vốn i của i ngân i hàng i luôn i đợc i đảm i bảo i vững i chắc i ngày i càng i tăng i trởng.

Trong i những i năm i qua, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i với i việc i đa i dạng i hoá i các i hình i thức, i biện i pháp, i các i kênh i huy i động i vốn i và i lãi i suất i phù i hợp i đã i thu i hút i một i lợng i vốn i nhàn i rỗi i từ i mọi i thành i phần i kinh i tế i đảm i bảo i đáp i ứng i đủ i vốn i cho i nhu i cầu i kinh i doanh, i không i để i tình i trạng i vốn i đóng i băng i trong i ngân i hàng i

Bảng i 1: i tốc i độ i tăng i trởng i nguồn i vốn i huy i động i tại i địa i phơng i của i nhno i & i PTNT i Triệu i Sơn i i năm i 2005 i – i 2007 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị: i triệu i đồng

Số i tiền Số i tiền Tỷ i lệ i t¨ng i (%) Số i tiền Tỷ i lệ i t¨ng i (%)

Tổng i vốn i huy i động i nội i tệ i tại i

- i Tiền i gửi i không i kỳ i hạn 6.194 8.254 33,3 10.241 24,1

- i Tiền i gửi i có i kỳ i hạn 45.516 51.986 14,2 76.273 46,7

55,1 i i - i TK i gửi i góp 707 1.002 41,7 1.116 11,4 i i - i TK i bËc i thang 1.683 1,828 8,6 3.362 83,9 Nguồn i vốn i ngoại i tệ(quy i đổi).

(Nguồn: i Báo i cáo i thờng i niên, i báo i cáo i tổng i kết i của i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn–Thanh i hoá i năm i 2005 i - i 2007).

Qua i số i liệu i trên i ta i thấy i NHNo i & i PTNT i i Triệu i Sơn i đã i rất i chú i trọng i đến i công i tác i huy i động i vốn i nên i hàng i năm i đều i có i tốc i độ i tăng i trởng i cao i đồng i thời i cho i thấy i uy i tín i của i ngân i hàng i với i ng- ời i gửi i tiền i ngày i càng i đợc i củng i cố.

Tốc i độ i tăng i trởng i vốn i huy i động i bình i quân i đạt i 22,2%/năm, i trong i đó i năm i 2007 i tăng i cao i nhất i đạt i 28.2% i Từ i năm i 2005 i - i 2007 i ngân i hàng i Triệu i Sơn i đã i huy i động i bình i quân i đợc i khoảng i 75.807 i triệu i đồng/năm i Trong i tổng i nguồn i vốn i huy i động i tại i địa i phơng i của i ngân i hàng i thì i chủ i yếu i là i Tiền i gửi i tiết i kiệm i có i kỳ i hạn i trên i 12 i tháng i Đây i cha i phải i là i kết i quả i cao i nhng i cũng i đã i thể i hiện i sự i nỗ i lực i trong i việc i cải i thiện, i mở i rộng i các i hình i thức i huy i động i nh: i Tiết i kiệm i gửi i góp, i tiết i kiệm i hởng i lãi i bậc i thang, i tiết i kiệm i dự i thởng i với i các i hình i thức i nh i trả i lãi i trớc, i trả i lãi i sau, i trả i lãi i định i kỳ, i lãi i nhập i gốc, i đã i góp i phần i đa i dạng i hoá i sản i phẩm, i dịch i vụ, i khơi i thông i nguồn i vốn i huy i động i Nguồn i vốn i huy i động i ngoại i tệ i cũng i có i những i kết i quả i tốt i Tuy i cha i cao i nhng i với i nỗ i lực i của i ngân i hàng i nguồn i vốn i huy i động i ngoại i tệ i năm i 2007 i đã i tăng i 77,8% i so i với i năm i 2006 i i i i i i i i b) i Hoạt i động i cho i vay

Bảng i 2: i Tình i hình i cho i vay i của i NHN o i & i PTNt i Triệu i sơn i i năm i

D i nợ i theo i thành i phần i kinh i tÕ

D i nợ i theo i ngành i kimh i tÕ

(Nguồn: i Báo i cáo i tổng i kết i hoạt i động i kinh i doanh i của i NHNo i

Qua i số i liệu i trên i ta i thấy i hoạt i động i cho i vay i 1của i ngân i hàng i nhìn i chung i đạt i kết i quả i tốt i trong i 2 i năm i 2006- i 2007 i Tổng i d i nợ i năm i 2006 i của i ngân i hàng i còn i thấp i là i do i khi i đó i NHNo i

& i PTNT i Triệu i Sơn i vẫn i còn i hoạt i động i cùng i với i Ngân i hàng i Chính i sách i - i Xã i hội i huyệaiTriệu i Sơn i Nhng i sang i năm i 2007, i nhất i là i sau i khi i tách i ngân i hàng i Chính i sách i ra i hoạt i động i riêng i thì i d i nợ i của i ngân i hàng i Triệu i Sơn i đã i phản i ánh i quá i trình i hoạt i động i kinh i doanh i khá i hiệu i quả i của i ngân i hàng i Tổng i d i nợ i năm i 2007 i của i ngân i hàng i đạt i 215.065 i triệu i tăng i 32.359 i triệu i đồng, i tơng i đ- ơng i 17,7% i so i với i năm i 2006 i Trong i đó i d i nợ i ngắn i hạn i năm i 2007 i đạt i 92.818 i triệu i đồng i giảm i so i với i năm i 2006 i là i 3.019 i triệu i đồng, i d i nợ i trung-dài i hạn i 122.247 i triệu i đồng, i tơng i đơng i 40.7% i so i với i năm i 2006 i Do i tính i chất i địa i bàn i nên i d i nợ i trong i thành i phần i kinh i tế i hộ i sản i xuất i năm i 2007 i chiếm i tỷ i lệ i cao i là i 17.6% i t¨ng i so i víi i n¨m i 2006 i i i Đạt i đợc i những i kết i quả i trên i là i do i những i năm i qua i ngân i hàng i đã i không i ngừng i đổi i mới i và i nâng i cao i chất i lợng i tín i dụng i và i mở i rộng i mạng i lới i cho i vay, i mở i rộng i các i hình i thức i cho i vay, i mở i rộng i đối i tợng i khách i hàng, i thời i hạn i cho i vay…tích i cực i cho i vay i và i đầu i t i vốn i vào i các i doanh i nghiệp i cá i nhân i làm i ăn i có i hiệu i quả i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i luôn i tạo i sự i cân i đối i trong i cho i vay i trung i và i dài i hạn i thích i hợp i với i nguồn i vốn i huy i động i vào i mục i đích i kinh i doanh i lâu i dài i của i ngân i hàng. i i i i i i i i b) i Các i hoạt i động i kinh i doanh i khác

Ngoài i những i nghiệp i vụ i truyền i thống i nh i nhận i tiền i gửi i và i cho i vay, i hiện i nay i các i NHTM i đã i không i ngừng i gia i tăng i các i hoạt i độngdịchvụngânhàngvớimứcthuchiếmtỷtrọngngàycàng cao i trong i tổng i thu i nhập i của i ngân i hàng i Đó i là i xu i hớng i phát i triển i của i ngân i hàng i hiện i đại i Nắm i đợc i xu i thế i phát i triển i chung i đó, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đã i từng i bớc i ứng i dụng i các i thành i tựu i của i khoa i học i - i công i nghệ i hiện i đại i cùng i với i sự i phát i triển i các i loại i hình i dịch i vụ i đa i dạng, i phong i phú i đáp i ứng i đợc i đòi i hỏi i ngày i càng i cao i của i nền i kinh i tế i thị i trờng.

- i Về i dịch i vụ i thanh i toán:

Nhờ i việc i ứng i dụng i công i nghệ i mới i về i thông i tin, i chất i lợng i thanh i toán i đợc i tăng i lên, i thời i gian i thanh i toán i đợc i rút i ngắn, i việc i kiểm i tra i giám i sát i đợc i thực i hiện i nhanh i chóng, i thuận i tiện i bảo i đảm i an i toàn, i chính i xác.

- i Hoạt i động i kinh i doanh i ngoại i tệ:

Hoạt i động i kinh i doanh i ngoại i tệ i có i những i chuyển i biến i tích i cực i và i đạt i đợc i nhiều i kết i quả i đáng i khích i lệ i Doanh i số i kinh i doanh i ngoại i tệ i của i NHNo i & i PTNT i i Triệu i Sơn i năm i 2007 i với i tổng i giá i trị i mua i bán i là i USD i Cùng i với i việc i đáp i ứng i đủ i nhu i cầu i của i khách i hàng i đặc i biệt i là i đáp i ứng i tốt i cho i những i khách i hàng i truyền i thống, i hoạt i động i kinh i doanh i ngoại i tệ i còn i mang i lại i nguồn i thu i đáng i kể i cho i Ngân i hàng, i đặc i biệt i khắc i khục i đợc i tình i trạng i khan i hiếm i ngoại i tệ i phục i vụ i khách i hàng i những i năm i tríc i ®©y.

- i Hoạt i động i kế i toán, i quản i lý i tài i chính i và i kho i quỹ.

Trong i năm i vừa i qua i ngân i hàng i triển i khai i thêm i nhiều i sản i phẩm i tiết i kiệm i mới i nên i số i lợng i thẻ i tiết i kiệm, i chứng i từ i giao i dịch i cũng i tăng i lên i rất i nhiều i Tuy i còn i gặp i khó i khăn i khi i triển i khai i sản i phẩm i mới i nhng i hoạt i động i kế i toán i của i ngân i hàng i vẫn i đảm i bảo i đợc i yêu i cầu i của i công i việc i Việc i giao i dịch i với i khách i hàng i đợc i tiến i hành i nhanh i hơn i và i thuận i tiện i hơn i nhờ i có i hệ i thống i thanh i toán i điện i tử i

Năm i 2007, i Ngân i hàng i đã i bớc i đầu i thực i hiện i kế i toán i chi i phí, i giao i các i chỉ i tiêu i kinh i doanh i và i các i hạn i mức i chi i phí i cho i các i ngân i hàng i cấp i III i Điều i này i đã i góp i phần i đảm i bảo i tiết i kiệm i chi i phí i hoạt i động, i đánh i giá i đúng i đợc i hiệu i quả i hoạt i động i của i từng i đơn i vị.

+ i Làm i dịch i vụ i bảo i hiểm i

+ i Tham i gia i các i hoạt i động i kinh i doanh i khác i nh: i Cầm i đồ

i Thực i trạng i công i tác i kế i toán i tại i NHNo i & i PTNT i Triệu i sơn

Các i văn i bản i quy i định i về i cho i vay i đợc i thực i hiện i tại i

Sau i Luật i nhnn i và i Luật i các i Tctd i ra i đời i và i có i hiệu i lực i thi i hành i từ i ngày i 01-10-1998 i đã i mở i ra i một i bớc i ngoặt i mới i cho i hoạt i động i ngân i hàng i Đây i là i môi i trờng i pháp i lý i cho i mọi i hoạt i động i kinh i doanh i đảm i bảo i an i toàn i hiệu i quả i đảm i bảo i mục i tiêu i cao i nhất i là i ổn i định i tiền i tệ i quốc i gia, i đảm i bảo i cho i kinh i tế i phát i triển, i giữ i vững i chủ i quyền i đất i nớc

Căn i cứ i QĐ i số i 72/NQ-HĐTD-TD i ngày i 31/03/2002 i của i NHNo i

& i PTNT i Việt i Nam i về i Quy i định i cho i vay i đối i với i khách i hàng i trong i hệ i thống i NHNo i & i PTNT i VN i và i quyết i định i 1627/2001/QĐ- NHNN i về i Quy i chế i cho i vay i của i TCTD i đối i với i khách i hàng, i NHNo i

& i PTNT i i Triệu i Sơn i đã i thực i hiện i đúng i và i có i hiệu i quả i hoạt i động i cho i vay.

i Kiểm i soát i chứng i từ i kế i toán i cho i vay

Trớc i khi i thực i hiện i phát i tiền i vay i cho i khách i hàng i vay, i kế i toán i cho i vay i cần i phải i kiểm i tra, i kiểm i soát i bộ i hồ i sơ i cho i vay i Quytr×nhnhsau:

- i Kiểm i nhận i bộ i hồ i sơ i cho i vay: i Đối i chiếu i đúng, i đủ i theo i danh i mục i hồ i sơ i cho i vay i Kế i toán i có i trách i nhiệm i kiểm i soát i và i quản i lý i hồ i sơ i theo i quy i định i cho i vay i hiện i hành.

- i Kiểm i soát i tính i hợp i lệ, i hợp i pháp i của i bộ i hồ i sơ i cho i vay:

+ i Phải i lập i đúng i theo i mẫu i đã i ban i hành i tại i các i quy i định i về i nghiệp i vụ i cho i vay i của i NHNo i & i PTNT i Việt i nam.

+ i Phải i có i sự i khớp i đúng i giữa i các i yếu i tố i trên i HĐTD i i với i các i giấy i tờ i khác i trong i bộ i hồ i sơ i cho i vay i nh: i Tên i khách i hàng, i số i tiền i cho i vay, i thời i hạn i cho i vay, i lãi i suất, i kỳ i hạn i trả i nợ.

+ i HĐTD i phải i có i đầy i đủ i chữ i ký i và i dấu i theo i quy i định: i chữ i ký i và i dấu i của i khách i hàng i vay i vốn, i chữ i ký i và i dấu i của i Giám i đốc i ngân i hàng i đều i phải i khớp i đúng i với i chữ i ký i và i mẫu i dấu i đăng i ký i tại i phòng i kế i toán.

- i Sau i khi i kiểm i nhận, i kiểm i tra i bộ i hồ i sơ i cho i vay i đầy i đủ, i hợp i lệ, i hợp i pháp, i kế i toán i cho i vay i ký i nhận i trên i các i chứng i từ i và i trên i bộ i hồ i sơ i đó i Sau i đó i tiến i hành i khai i báo i dữ i liệu i trên i hệ i thống i máy i vi i tính i các i thông i tin i về i khách i hàng i theo i đúng i nh i trong i bộ i hồ i sơ i vay i vốn i và i tiến i hành i giải i ngân i cho i khách i hàng

Cán i bộ i kế i toán i theo i dõi i qui i trình i rút i vốn i của i từng i hợp i đồng i tín i dụng i đồng i thời i tổ i chức i lu i trữ, i bảo i quản i đầy i đủ i bộ i hồ i sơ i chứng i từ i cho i vay i Chứng i từ i ghi i sổ i cuối i mỗi i ngày i giao i dịch i sau i khi i đã i hạch i toán i xong i phải i lu i nhật i ký i chứng i từ, i chứng i từ i gốc, i hồ i sơ i cho i vay, i riêng i của i từng i đơn i vị, i của i từng i loại i vay.

Hàng i tháng i kế i toán i cho i vay i phải i sao i kê i khế i ớc i cho i vay i theo i từng i loại i vay, i từng i nguồn i vốn i về i số i d, i thời i hạn i vay…đảm i bảo i khớp i đúng i giữa i khế i ớc i với i số i d i trên i sổ i phụ, i tài i khoản i tiền i vay i nhằm i đảm i bảo i an i toàn i tài i sản i của i ngân i hàng i Bộ i hồ i sơ i đã i trả i hết i gốc i và i lãi i đợc i lu i trữ i cùng i với i nhật i ký i chứng i từ

2.2.3 i Vấn i đề i cho i vay, i thu i nợ, i tại i ngân i hàng i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i – i Thanh i hoá i

Từ i khi i cho i vay i đến i khi i thu i nợ i là i một i qui i trình i phức i tạp, i đòi i hỏi i ngân i hàng i phải i rất i nhạy i bén i và i có i các i biện i pháp i linh i hoạt i để i xử i kịp i thời i mọi i vấn i đề i có i thể i xảy i ra i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đã i mở i rộng i công i tác i tín i dụng i bằng i cách i đa i dạng i hoá i các i hợp i đồng i tín i dụng i trong i lĩnh i vực i ngắn i hạn, i trung i và i dài i hạn i Ngân i hàng i đã i tiếp i tục i củng i cố i duy i trì i và i phát i triển i tốt i mối i quan i hệ i tín i dụng i với i các i doanh i nghiệp i đã i có i quan i hệ i th- ờng i xuyên i với i ngân i hàng i và i thu i hút i các i khách i hàng i mới i bằng i những i sản i phẩm i dịch i vụ i của i mình.

Bảng i 3: i hoạt i động i cho i vay i của i NHN o i & i PTNT i i triệu i sơn i năm i

Chỉ i tiêu 2006 2007 Mức i tăng (%) i –giảm i

Cho i vay Thu i nợ Cho i vay Thu i nợ Cho i vay Thu i nợ

Cho i vay i trung i - i dài i hạn

(Nguồn: i Báo i cáo i kết i quả i kinh i doanh i của i NHNo i & i PTNT i triệu i Sơn-Thanh i Hoá i năm i 2006-2007).

Qua i số i liệu i trên i ta i thấy, i chất i lợng i tín i dụng i qua i năm i 2007 i có i nhiều i chuyển i biến i tích i cực, i thể i hiện:

- i Doanh i số i cho i vay i ngắn i hạn i năm i 2007 i là i 92.700 i triệu i đồng, i tăng i 15.5% i so i với i năm i 2006.

- i Doanh i số i cho i vay i trung-dài i hạn i năm i 2007 i là i 141.982 i i triệu i đồng, i tăng i 44.7% i so i với i năm i 2006.

- i Thu i nợ i ngắn i hạn i năm i 2007 i tăng i 46.8% i so i với i năm i 2006.

- i Thu i nợ i trung i - i dài i hạn i 2007 i tăng i 26 i % i so i với i năm i 2006. Để i có i kết i quả i trên, i ban i lãnh i đạo i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i luôn i giám i sát i định i hớng i của i ngân i hàng, i và i luôn i có i những i giải i pháp i kịp i thời i nhằm i xử i lý i những i khó i khăn i thắc i mắc i trong i quá i trình i hoạt i động i của i hội i sở i cũng i nh i của i các i đơn i vị i trực i thuộc i Tập i thể i cán i bộ i các i phòng i cùng i cố i gắng i thực i hiện i nhiệm i vụ i đợc i giao, i đáp i ứng i nhu i cầu i của i công i tác i tín i dụng i trong i năm i qua i Công i tác i thanh i tra, i kiểm i soát i cũng i đợc i tăng i cờng i nhằm i nắm i bắt, i sử i dụng i và i nâng i cao i chất i lợng i của i từng i khoản i vay. i i i i i i i a) i Kế i toán i giai i đoạn i giải i ngân

Sau i khi i nhận i đợc i hồ i sơ i tín i dụng i do i bộ i phận i tín i dụng i chuyển i sang i thì i kế i toán i phải i thực i hiện i kiểm i tra i tính i hợp i lệ, i hợp i pháp i và i các i yếu i tố i ghi i trên i hợp i đồng i tín i dụng, i sau i đó i kế i toán i sẽ i hớng i dẫn i ngời i vay i lập i các i chứng i từ i thích i hợp i nh i giấy i lĩnh i tiền i mặt, i uỷ i nhiệm i chi i Khi i các i chứng i từ i thanh i toán i đợc i kiểm i soát, i bảo i đảm i hợp i lệ, i hợp i pháp i thì i kế i toán i sẽ i căn i cứ i vào i chứng i từ i đó i để i hạch i toán i vào i tài i khoản i đợc i mở i chi i tiết i cho i từng i khách i hàng.

Nợ: i TK i cho i vay i trong i hạn

Có: i TK i tiền i mặt i đơn i vị i (nếu i khách i hàng i yêu i cầu i lĩnh i tiền i mặt) i i i i i i i i TK i tiền i gửi i thanh i toán i của i khách i hàng i (nếu i khách i hàng i yêu i cầu i i i i i i i i chuyển i vào i TK i Tiền i gửi i thanh i toán).

Tại i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn, i khách i hàng i chủ i yếu i nhận i tiền i vay i là i tiền i mặt i bởi i đa i số i khách i hàng i đến i giao i dịch i với i ngân i hàng i là i hộ i sản i xuất, i cha i có i tài i khoản i riêng i tại i ngân i hàng, i chỉ i có i khoảng i 31% i là i vay i chuyển i khoản i ở i một i số i ít i doanh i nghiệp i Điều i này i cũng i gây i ra i ít i nhiều i khó i khăn i cho i ngân i hàng i trong i việc i theo i dõi i kiểm i soát i tình i hình i sử i dụng i vốn i vay i của i khách i hàng, i mà i việc i kiểm i soát i chủ i yếu i thông i qua i cán i bộ i tín i dụng i và i tình i tình i vay i trả i nợ i thực i tế i của i khách i hàng. b) i Kế i toán i giai i đoạn i thu i lãi

Cách i tính i lãi i đối i với i khoản i vay i ngắn i hạn i của i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đợc i áp i dụng i theo i phơng i pháp i tính i lãi i tích i số i tức i là: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tổng i số i d i nợ i cả i tháng i của i TK i cho i vay i * i i

Số i tiền i lãi i vay i = i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 30 i ngày

Chú i thích: i i i là i lãi i suất i tháng.

Khi i khách i hàng i trả i lãi i cho i ngân i hàng: i Căn i cứ i vào i chứng i từ i thu i lãi, i kế i toán i sẽ i hạch i toán i vào i tài i khoản i thu i lãi i cho i vay.

Trên i chứng i từ i thu i lãi i phải i có i đầy i đủ i chữ i ký i của i trởng i phòng i kế i toán i và i giám i đốc i ngân i hàng.

Căn i cứ i vào i chứng i từ i thu i lãi i kế i toán i hạch i toán:

Nợ: i Tài i khoản i tiền i mặt i (nếu i trả i bằng i tiền i mặt) i i

Hoặc: i Tài i khoản i tiền i gửi i (nếu i trích i từ i tài i khoản i tiền i gửi i của i ngời i vay)

Có: i Tài i khoản i thu i lãi i cho i vay i i

Việc i thu i lãi i tại i ngân i hàng i đợc i thực i hiện i nghiêm i túc i theo i nguyên i tắc i thu i lãi i trớc, i gốc i sau i và i kế i toán i cho i vay i vẫn i làm i tốt i nhiệm i vụ i của i mình, i đáp i ứng i yêu i cầu i của i công i tác i tín i dụng, i không i để i xảy i ra i sai i sót i lớn.

Tuy i vậy i vẫn i có i trờng i hợp i có i lãi i chậm i trả i Đối i với i những i khoản i lãi i đến i hạn i trả i trong i tháng i nhng i khách i hàng i vẫn i cha i thanh i toán i cho i ngân i hàng, i thì i hết i ngày i làm i việc i đó i kế i toán i phải i tiến i hành i hạch i toán i số i lãi i phải i thu i trong i tháng i này i vào i tài i khoản i “lãi i cộng i dồn i dự i thu”

Nợ: i Tài i khoản i lãi i cộng i dồn i dự i thu

Có: i Tài i khoản i thu i lãi i cho i vay

Nh i vậy i thông i qua i lãi i cộng i dồn i dự i thu, i mặc i dù i khách i hàng i cha i thực i sự i trả i tiền i cho i ngân i hàng i khi i đến i hạn, i nhng i ngân i hàng i vẫn i có i thể i xác i định i đuợc i thu i nhập i từ i lãi i cho i vay i trong i tháng i của i ngân i hàng.

i Kế i toán i gia i hạn i nợ, i chuyển i nợ i quá i hạn i tại i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn

Theo i quy i định i về i cho i vay i đối i với i khách i hàng i của i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam i thì i việc i thu i nợ i cho i vay i sẽ i đợc i thực i hiện i theo i thỏa i thuận i ghi i trên i hợp i đồng i Khi i đến i kỳ i hạn i trả i nợ i hoặc i kết i thúc i công i việc i cho i vay, i nếu i khách i hàng i không i trả i nợ i đúng i kỳ i hạn i và i không i đợc i điều i chỉnh i kỳ i hạn i nợ i hoặc i không i đợc i gia i hạn i nợ, i thì i số i nợ i đến i hạn i phải i trả i chuyển i sang i nợ i quá i hạn, i khách i hàng i phải i chịu i lãi i suất i quá i hạn i lá i 150% i lãi i suất i vay i trong i hạn i đối i với i số i tiền i phải i trả i Trờng i hợp i nợ i đến i hạn i nhng i khách i hàng i cha i trả i đợc i do i nguyên i nhân i nh i khách i quan i nh i thiên i tai, i giá i cả i biến i động, i nguyên i nhân i bất i khả i kháng i khác, i khách i hàng i phải i có i giấy i đề i nghị i gia i hạn i nợ i gửi i đến i ngân i hàng i trớc i ngày i đến i hạn i để i khách i hàng i xem i xét i và i giải i quyết.

Thời i gian i gia i hạn i nợ i đối i với i nợ i vay i ngắn i hạn i tối i đa i bằng i thời i gian i cho i vay i đã i thỏa i thuận i hoặc i bằng i một i chu i kỳ i sản i xuất i kinh i doanh i nhng i không i quá i 12 i tháng i Việc i gia i hạn i nợ, i chuyển i nợ i quá i hạn i ở i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đợc i thực i hiện i nh i sau: i

Khi i nhận i đợc i thông i báo i gia i hạn i nợ i đã i đợc i giám i đốc i phê i duyệt, i kế i toán i cho i vay i xử i lý i nh i sau:

+ i Ghi i chú i dòng i chữ i “gia i hạn i lần…đến i ngày…” i ở i phần i trên i cùng i mặt i trớc i khế i ớc i vay i vốn i để i thuận i tiện i theo i dõi i

+ i Điều i chỉnh i thời i hạn, i số i tiền i đợc i gia i hạn, i ngày i tháng i năm i cho i gia i hạn i trên i phụ i lục i HĐTD i và i dữ i liệu i trong i máy i tính i theo i đúng i thông i báo i gia i hạn i nợ i đợc i phê i duyệt.

+ i Thông i báo i gia i hạn i nợ i đợc i phê i duyệt i phải i chuyển i cho i kế i toán i cho i vay i trớc i ngày i đến i hạn i tối i thiểu i là i một i ngày. i - i Chuyển i nợ i quá i hạn: i

Trờng i hợp i đến i hạn i trả i mà i khách i hàng i không i trả i đợc i nợ, i không i đợc i gia i hạn, i ngày i làm i việc i tiếp i theo i kế i toán i cho i vay i lập i chứng i từ i hạch i toán i chuyển i sang i tài i khoản i nợ i quá i hạn i thích i hợp, i đồng i thời i thông i báo i cho i cán i bộ i tín i dụng i để i thông i báo i cho i khách i hàng i biết i khoản i vay i của i mình i đã i chuyển i nợ i quá i hạn i

Khi i chuyển i sang i nợ i quá i hạn, i kế i toán i cho i vay i lập i phiếu i chuyển i khoản i để i hạch i toán i vào i tài i khoản i Nợ i quá i hạn i tơng i ứng i

Kế i toán i sẽ i hạch i toán: i

Nợ: i Tài i khoản i nợ i quá i hạn i của i khách i hàng i i

Có: i Tài i khoản i tiền i vay i của i khách i hàng i Đồng i thời i khi i chuyển i nợ i quá i hạn i kế i toán i phải i ghi i chép i các i yếu i tố i và i ghi i rõ i trạng i thái i chuyển i nợ i quá i hạn i vào i phần i theo i dõi i nợ i quá i hạn, i nợ i quá i hạn i ở i phần i hợp i đồng i tín i dụng, i chuyển i khế i ớc i sang i tập i nợ i quá i hạn i

NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i – i Thanh i hoá i cũng i đã i và i đang i nỗ i lực i hết i mình i tìm i mọi i biện i pháp i để i giảm i thấp i tình i trạng i nợ i quá i hạn, i ta i có i thể i thấy i mức i d i nợ i quá i hạn i của i từng i loại i tín i dụng i và i tỷ i trọng i của i nó i trên i tổng i d i nợ i các i loại i qua i hai i thời i điểm i 2006-2007.

Bảng i IV: i Tình i hình i nợ i quá i hạn i năm i 2006– i 2007 i của i NHNo i & i

PTNT i huyện i Triệu i sơn i – i Thanh i hoá i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị: i triệu i đồng

D i nợ i quá i hạn Tỷ i trọng(%) D i nợ i quá i hạn Tỷ i trọng(%)

(Nguồn: i báo i cáo i kết i quả i kinh i doanh i năm i 2006 i – i 2007 i của i

NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i – i Thanh i hoá.)

Qua i số i liệu i trên i ta i thấy i việc i bảo i toàn i và i nâng i cao i chất i l- ợng i tín i dụng i luôn i luôn i đợc i ngân i hàng i quan i tâm, i và i hạn i chế i đến i mức i thấp i nhất i các i khoản i nợ i quá i hạn i có i thể i xảy i ra i Xét i về i số i tơng i đối i thì i d i nợ i quá i hạn i của i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i có i xu i hớng i giảm i : i d i nợ i quá i hạn i ngắn i hạn i năm i 2007 i của i ngân i hàng i là i

951 i triệu i đồng, i tăng i 309 i triệu i đồng i so i với i năm i 2006, i d i nợ i quá i hạn i trung i - i dài i hạn i năm i 2007 i là: i 1.126 i triệu i đồng, i giảm i 989 i triệu i đồng i so i với i năm i 2006 i Tỷ i lệ i nợ i quá i hạn i ngắn i hạn i trong i tổng i d i nợ i ngắn i hạn i năm i 2006 i là i 0,67% i sang i năm i 2007 i là i 1,02%, i d i nợ i quá i hạn i trung i - i dài i hạn i trong i năm i 2006 i là i 2.4% i sang i năm i 2007 i giảm i còn i i 0,92% i Tuy i nhiên i tổng i d i nợ i quá i hạn i của i ngân i hàng i vẫn i còn i cao: i năm i 2006 i là i 2.757 i triệu i đồng i , i chiếm i 1.5% i trong i tổng i d i nợ i của i ngân i hàng, i năm i 2007 i là i 2.077 i triệu i đồng i , i chiếm i 0,97%.

Nh i vậy i mặc i dù i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đã i có i cố i gắng i trong i công i tác i tín i dụng i tuy i nhiên i cần i phải i có i nhiều i biện i pháp i tích i cực i hơn i nhằm i giảm i tỷ i lệ i nơ i quá i hạn i xuống i Thực i tế i cho i thấy i lợng i khách i hàng i đến i giao i dịch i đông i món i vay i nhiều i nhng i cán i bộ i kế i toán i cho i vay i vẫn i theo i dõi i ghi i chép i các i khoản i thu i nợ, i cho i vay, i chuyển i nợ i quá i hạn i chính i xác, i đầy i đủ i và i cung i cấp i thông i tin i cho i cán i bộ i tín i dụng i một i cách i kịp i thời, i thể i hiện i tinh i thần i làm i việc i có i trách i nhiệm.

i Kế i toán i trích i lập i và i sử i dụng i quỹ i dự i phòng i rủi i ro i của i

ro i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn.

Việc i trích i lập i dự i phòng i rủi i ro i phải i đợc i thực i hiện i theo i quy i định i của i Bộ i tài i chính, i theo i tỷ i lệ i quy i định i Để i xác i định i tổng i số i tiền i phải i trích i lập i dự i phòng, i kế i toán i căn i cứ i vào i hồ i sơ i đã i chuyển i nợ i quá i hạn, i lập i bảng i kê i tính i số i d i trên i các i tài i khoản i đó i Sau i đó i lập i phiếu i chuyển i khoản i hoặc i tất i toán i vào i chi i phí i tại i ngân i hàng.

Nợ: i Tài i khoản i chi i phí i

Có: i Tài i khoản i thanh i toán i vốn. Đồng i thời i Nhập i ngoại i bảng i TK i Dự i phòng i rủi i ro i đã i đa i vào i Chi i phÝ.

Quỹ i dự i phòng i hiện i nay i chỉ i dùng i để i bù i đắp i cho i khoản i nợ i khó i đòi i có i lý i do i khách i quan i Tỷ i lệ i trích i đợc i quy i định i trong i Quyết i định i 488 i của i NHNN i quy i định i về i trích i lập i dự i phòng i rủi i ro i của i các i NHTM i

Nếu i số i đã i trích i còn i thiếu i đối i với i quy i định i này i ngân i hàng i phải i trích i tiếp i cho i đủ i để i chuyển i về i ngân i hàng i cấp i trên, i nếu i trích i thừa i so i với i quy i định i thì i phải i thoái i chi i số i đã i trÝch i thõa i

* i Sử i dụng i quỹ i dự i phòng i i rủi i ro i tín i dụng

Kế i toán i tại i ngân i hàng i sau i khi i căn i cứ i vào i tình i hình i cụ i thể i của i tài i khoản i nợ i quá i hạn i tại i các i ngân i hàng i cấp i III i và i hội i sở, i lập i bảng i kê i đề i nghị i hội i đồng i xử i lý i rủi i ro i của i trung i tâm i (NHNo i & i PTNT i tỉnh i Thanh i Hoá) i xem i xét i việc i trích i lập i dự i phòng i nợ i phải i thu i khó i đòi i Trung i tâm i căn i cứ i vào i quyết i định i duyệt i của i hội i đồng i xử i lý i rủi i ro i và i tiến i hành i chuyển i nguồn i vốn i về i đơn i vị i Ngân i hàng i nhận i đợc i giấy i báo i có i của i việc i điều i chuyển i vốn i và i thông i báo i của i trung i tâm i điều i hành i hạch i toán:

Nợ: i Tài i khoản i điều i chuyển i vốni i i i i i i i i i i i i i Số i tiền i đợc i duyệt i xử i lý i rủi i ro

Có: i Tài i khoản i khoản i phải i trả i khác i

Sau i đó, i căn i cứ i vào i biên i bản i kiểm i phiếu i xét i duyệt i đợc i hội i đồng i xử i lý i rủi i ro i và i trung i tâm i điều i hàng i duyệt, i ngân i hàng i thực i hiện i xoá i nợ i bằng i nguồn i vốn i dự i phòng i rủi i ro i tín i dụng i và i hạch i toán i nội i bảng i riêng, i ngoại i bảng i riêng

Nợ: i TK i Chi i phí i phải i trả i kháci i i i i i i i i i i i Số i tiền i đợc i duyệt i

Có: i TK i Nợ i khó i đòi i Đồng i thời i ghi i Xuất i TK i Dự i phòng i rủi i ro i đã i đa i vào i chi i phí.

i Quản i lý i hồ i sơ i của i kế i toán i cho i vay

Khi i khách i hàng i vay i vốn i đã i đợc i giám i đốc i ký i duyệt i cho i vay, i cán i bộ i tín i dụng i chuyển i cho i bộ i phận i kế i toán i cho i vay: i hồ i sơ i pháp i lý i và i hồ i sơ i vay i vốn i

- i Hồ i sơ i pháp i lý: i là i các i loại i giấy i tờ i chứng i minh i khách i hàng i có i đủ i t i cách i pháp i lý i để i thiết i lập i quan i hệ i vay i vốn i với i ngân i hàng i

Ngoài i ra i việc i cho i vay i thông i qua i tổ i vay i vốn i còn i có i một i số i giÊy i tê i sau:

+Biên i bản i thành i lập i tổ i vay i vốn, i danh i sách i thành i viên i hoặc i danh i sách i hộ i gia i đình i đề i nghị i ngân i hàng i cho i vay i

+ i Hợp i đồng i dịch i vụ i vay i vốn i

Cán i bộ i kế i toán i chỉ i giữ i lại i 1 i liên i giấy i đề i nghị i kiêm i phơng i án i vay i vốn, i cùng i với i một i sổ i vay i vốn i đã i đợc i lập i để i tiện i trong i việc i theo i dõi i thu i nợ i thu i lãi i Còn i các i loại i chứng i từ i nh i phiếu i thu, i phiếu i chi i (giấy i lĩnh i tiền i mặt), i 1 i liên i giấy i đề i nghị i vay i vốn i i đ- ợc i lu i hồ i sơ i vay i vốn i cho i từng i khách i hàng i riêng i i

Ngoài i hai i bộ i hồ i sơ i trên i nếu i khách i hàng i vay i có i tài i sản i thế i chấp, i cầm i cố i thì i kế i toán i cho i vay i còn i phải i quản i lý i hồ i sơ i đảm i bảo i tiền i vay i của i khách i hàng.

- i Công i việc i hạch i toán i nhập i tài i sản i đảm i bảo i tiền i vay: i

+ i Căn i cứ i vào i giá i trị i tài i sản i dùng i để i đảm i bảo i tiền i vay i trên i hợp i đồng i cầm i cố, i thế i chấp i và i bảo i lãnh i kế i toán i cho i vay i nhập i kho i tài i sản i ngoại i bảng i ghi:

+ i Nhập: i Tài i khoản i thế i chấp, i cầm i cố i (tài i khoản i 994). i i i i hoặc i tài i khoản i các i giấy i tờ i có i giá i của i khách i hàng i đa i cầm i cè.

Thủ i kho i hoặc i thủ i quỹ i căn i cứ i vào i phiếu i nhập i kho i của i kế i toán i chuyển i sang i kiểm i nhận i hồ i sơ, i từ i kế i toán i chuyển i sang i ký i nhận i vào i hồ i sơ i đảm i bảo i tiền i vay, i lấy i chữ i ký i của i khách i hàng i trên i phiếu i nhập

- i Công i việc i hạch i toán i xuất i tài i sản i bảm i bảo i tiền i vay:

Khi i khách i hàng i đã i hoàn i thành i nghĩa i vụ i trả i nợ i hoặc i hoàn i thành i các i nghĩa i vụ i các i món i vay i có i tài i sản i đảm i bảo, i bao i gồm i gốc i và i tiền i phạt i (nếu i có)

Kế i toán i hạch i toán i ngoại i bảng: i i i Xuất: i Tài i sản i thế i chấp i cầm i cố i (tài i khoản i 994)

Hoặc i Tài i khoản i giấy i tờ i có i giá i của i khách i hàng i đa i cầm i cố.

i Vấn i đề i ứng i dụng i tin i học i trong i kế i toán i cho i vay i tại i

Thực i hiện i đổi i mới i công i nghệ, i tranh i thủ i nguồn i vốn i hỗ i trợ i của i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam, i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn i đã i trang i bị i đợc i dàn i máy i vi i tính i cho i hội i sở, i các i chi i nhánh i cấp i III i và i phòng i giao i dịch, i thực i hiên i giao i dịch i trực i tiếp i trên i máy i vi i tính i với i khách i hàng i Vì i vậy, i công i việc i của i kế i toán i cho i vay i cũng i đợc i thực i hiện i tơng i đối i thuận i tiện i đảm i bảo i tính i chính i xác, i nhanh i chóng i cho i cả i khách i hàng i và i ngân i hàng i ,nhiều i khâu i liên i quan i đến i thu i nợ, i thu i lãi i theo i kỳ i hạn i cũng i đợc i thực i hiện i trên i máy. Đặc i thù i của i kế i toán i cho i vay i là i theo i dõi i các i khoản i vay i trong i quá i trình i thu i nợ, i thu i lãi i cho i vay i Khi i một i khoản i vay i đến i hạn, i nhân i viên i kế i toán i có i thể i thao i tác i công i việc i tất i toán i nợ i trên i máy i vi i tính i một i cách i nhanh i chóng, i thuận i tiện i vì i quá i trình i vay i trả i nợ i lãi, i nợ i gốc i của i khách i hàng i hàng i kỳ i đều i đợc i theo i dõi i và i lu i trữ i trong i máy i Nếu i có i chuyển i nợ i quá i hạn, i cán i bộ i kế i toán i cho i vay i có i thể i lập i phiếu i chuyển i khoản i và i chuyển i nợ i quá i hạn i trực i tiếp i trên i máy i thông i qua i phần i mềm i đã i đợc i cái i đặt i sẵn i Vào i cuối i tháng, i kế i toán i chỉ i cần i in i sao i kê i khế i ớc i chi i tiết i để i đối i chiếu i với i số i d i thực i tế i trên i khế i ớc i vay i vốn i của i khách i hàng i sao i cho i số i d i nợ i trên i máy i và i số i d i nợ i trên i khế i ớc i là i khớp i đúng i Các i công i việc i nh: i liệt i kê i chứng i từ, i làm i nhật i ký i quỹ, i kết i hợp i tài i khoản…đều i đợc i nhân i viên i kế i toán i cho i vay i thực i hiện i qua i máy i vi i tính.

Việc i ứng i dụng i công i nghệ i tin i học i hiện i đại i vào i công i tác i kế i toán i cho i vay i đã i tạo i nên i những i bớc i phát i triển i mới i cho i hoạt i động i của i kế i toán i cho i vay i nói i riêng i và i hoạt i động i kinh i doanh i của i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn.

i Nhận i xét i về i tình i hình i kế i toán i cho i vay i tại i NHNo i & i

Trong i thời i gian i qua i đợc i sự i quan i tâm i của i ban i lãnh i đạo i cũng i nh i sự i cố i gắng i của i các i cán i bộ i phòng i kế i toán, i công i tác i kế i toán i nói i chung i và i kế i toán i cho i vay i nói i riêng i ở i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đã i đạt i đợc i nhiều i kết i quả i khả i quan i Với i mục i tiêu i củng i cố, i nâng i cao i chất i lợng i và i mở i rộng i quy i mô i cho i vay, i ngân i hàng i đã i thực i hiện i chuẩn i hoá i hệ i thống i các i qui i định i về i hoạt i động i cho i vay, i bao i gồm: i đơn i giản i hoá i thủ i tục i cho i vay, i mở i rộng i đối i tuợng i và i đa i dạng i hoá i ngành i nghề i cho i vay…với i phơng i châm i tăng i cờng i hiệu i quả i cho i vay, i phát i triển i hệ i thống i cho i vay i cả i về i chiều i rộng i lẫn i chiều i sâu i Vì i lợi i ích i của i khách i hàng i và i vì i lợi i ích i của i chính i mình, i cán i bộ i kế i toán i đã i cố i gắng i làm i việc i với i tinh i thần i trách i nhiệm i cao, i hạch i toán i chính i xác, i trung i thực, i xử i lí i các i giao i dịch i một i cách i nhanh i chóng i Trong i năm i 2007, i mặc i dù i khối i lợng i giao i dịch i của i kế i toán i cho i vay i tơng i đối i lớn, i nhng i đều i đợc i các i kế i toán i viên i thực i hiện i kịp i thời, i đầy i đủ, i chính i xác i Mỗi i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i đều i đợc i lập i chứng i từ i đầy i đủ i theo i qui i định i hiện i hành.

Một i trong i những i u i điểm i nổi i bật i của i kế i toán i cho i vay i trong i năm i qua i là i sự i phối i kết i hợp i chặt i chẽ i với i phòng i tín i dụng i Tại i các i phòng i giao i dịch, i ngân i hàng i cấp i III i và i hội i sở i luôn i có i mối i quan i hệ i chặt i chẽ i trao i đổi i thông i tin i với i nhau i i Nhờ i có i mối i quan i hệ i chặt i chẽ i này i mà i trong i năm i 2007 i NHNo i & i PTNT i triệu i Sơn i tỷ i lệ i nợ i quá i hạn i trong i tổng i d i nợ i đã i giảm i xuống i so i với i năm i 2006, i không i những i thế i số i nợ i khó i đòi i đợc i xử i lý i bằng i nguồn i vốn i rủi i ro i đã i tăng i lên i là i 694 i triệu i đồng.

Tuy i nhiên i cùng i với i những i u i điểm i kể i trên, i trong i hoạt i động i cho i vay i của i ngân i hàng i nói i chung i và i trong i những i hoạt i động i của i kế i toán i cho i vay i nói i riêng i vẫn i tồn i tại i một i số i vấn i đề. i i i i i i i b) i Tồn i tại i và i nguyên i i nhân

Thứ i nhất, i đó i là i việc i cán i bộ i kế i toán i cha i đợc i làm i quen i với i nhiều i phơng i thức i cho i vay i khác i nhau i Nguyên i nhân i của i tồn i tại i này i là i do i ngân i hàng i hoạt i động i trên i địa i bàn i kinh i tế i chủ i yếu i là i kinh i tế i hộ i gia i đình, i các i doanh i nghiệp i cón i ít i Do i vậy i ngân i hàng i chủ i yếu i áp i dụng i phơng i thức i cho i vau i từng i lần, i còn i cho i vay i theo i hạn i mức i tín i dụng i còn i rất i hạn i chế i Điều i này i cũng i gây i khó i khăn i cho i các i doanh i nghiệp i t i nhân i mới i thành i lập i thời i gian i gần i đây i trên i địa i bàn i

Thứ i hai, i về i phía i cán i bộ i trẻ i Trong i năm i qua i ngân i hàng i tuyển i vào i phòng i kế i toán i một i số i nhân i viên i mới, i cả i tuổi i đời i lẫn i tuổi i nghề i còn i rất i non i trẻ, i thiếu i kinh i nghiệm i thực i tế, i trong i khi i đó, i công i tác i kế i toán i cho i vay i lại i đòi i hỏi i sự i chính i xác, i nhạy i bén i và i kinh i nghiệm i lâu i năm i thì i mới i hoàn i thành i đợc i công i việc i đúng i tiến i độ i Đây i không i phải i là i một i tồn i tại i lớn, i tuy i nhiên i lãnh i đạo i phòng i kế i toán i cũng i cần i phân i công i công i việc i một i cách i hợp i lí i để i sự i thiếu i kinh i nghiệm i của i các i cán i bộ i trẻ i không i làm i ảnh i h- ởng i lớn i đến i thành i tích i chung i của i cả i phòng.

Thứ i ba: i Do i trình i độ i của i cán i bộ i cha i bắt i kịp i với i sự i phát i triển i của i công i nghệ i thông i tin i dẫn i đến i tình i trạng i cha i khai i thác i hết i tính i năng i ứng i dụng i của i chơng i trình i dẫn i đến i tình i huống i sai i sót i không i đáng i có.

Thứ i t: i Do i tình i trạng i các i cán i bộ i phòng i tín i dụng i sợ i khách i hàng i không i trả i lãi i kịp i thời i dẫn i đến i món i vay i chuyển i sang i nợ i quá i hạn i tăng i nên i đã i cho i thu i thừa i lãi i dẫn i đến i dự i thu i âm i i trên i tài i khoản i làm i kế i toán i cho i vay i rất i khó i kiểm i soát i dẫn i đến i nhầm i lẫn i trong i việc i thu i nợ i giữa i gốc i và i lãi.

Thứ i năm: i Món i vay i còn i phải i trải i qua i nhiều i khâu i xử i lý i gây i chậm i i chễ i trong i giao i dịch i khách i hàng i phải i mất i nhiều i thời i gian i chờ i đợi.

Thứ i sáu: i Toàn i bộ i các i khoản i theo i dõi i nợ, i lãi i vay i đợc i tập i trung i theo i dõi i trên i máy i tại i phòng i tín i dụng i Kế i toán i cho i vay i chỉ i thực i hiện i chức i năng i thu i nợ i theo i yêu i cầu i của i phòng i tín i dụng i và i khách i hàng, i do i chơng i trình i viết i không i chi i tiết i đến i từng i địa i chỉ i rất i dễ i gây i nhầm i lẫn i nếu i hai i khách i hàng i trùng i họ, i tên i điều i này i rất i nguy i hiểm i nếu i khi i kế i toán i cho i vay i thu i nợ i gốc i và i lãi, i nhầm i từ i khách i hàng i này i sang i khách i hàng i khác i dẫn i đến i sai i toàn i bộ i số i d i nợ i gốc, i lãi i của i khách i hàng. chơng i 3 giải i pháp i hoàn i thiện i nghiệp i vụ i kế i toán i cho i vay tại i NHN o i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn.

i định i hớng i phát i triển i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn

i T×nh i h×nh i chung

i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đợc i thành i lập i năm i 1988 i Từ i ngày i thành i lập i đến i nay, i ngân i hàng i luôn i luôn i phát i triển i và i lớn i mạnh i không i ngừng, i nhịp i độ i tăng i trởng i về i các i chỉ i tiêu i hoạt i động i nh i nguồn i vốn, i d i nợ i tín i dụng, i doanh i thu i và i lợi i nhuận đều i đạt i ở i mức i cao i cao i Mặc i dù i địa i bàn i hoạt i động i là i vùng i kinh i tế i nông i thôn i mang i tính i chất i thuần i nông i nên i sự i cạnh i tranh i trên i thị i tr- ờng i không i gay i gắt, i nhng i ngân i hàng i Triệu i Sơn i vẫn i phải i xác i định i rõ i chiến i lợc, i giải i pháp i kinh i doanh i hiệu i quả i gắn i với i việc i đa i công i tác i đào i tạo, i nâng i cao i tay i nghề, i trình i độ i nghiệp i vụ i cho i cán i bộ i vào i quản i lý i và i tác i nghiệp, i ổn i định i và i phát i triển i hoạt i động i kinh i doanh i dựa i trên i những i quy i định i của i NHNo i & i

PTNT i Việt i Nam i i Để i kế i toán i thực i sự i phát i huy i hết i vai i trò i xây i dựng i kế i hoạch i và i phân i tích i tài i chính i trong i hoạt i động i kinh i doanh i của i Ngân i hàng i

i Mục i tiêu

Tiếp i tục i đổi i mới i trong i việc i tổ i chức i hoạt i động i kinh i doanh i theo i pháp i luật i và i theo i chủ i trơng i của i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i luôn i theo i sát i những i đòi i hỏi i của i thị i tr- ờng i để i phát i huy i vai i trò i chủ i đạo i của i ngân i hàng i thơng i mại i trong i đầu i t i phát i triển, i nâng i cao i sức i cạnh i tranh i của i sản i phẩm, i dịch i vụ i và i hiệu i quả i kinh i doanh i ngân i hàng i nhằm i góp i phần i phát i huy i nội i lực i nền i kinh i tế, i phục i vụ i đắc i lực i cho i nghiệp i công i nghiệp i hoá, i hiện i đại i hoá i đất i nớc.

Mục i tiêu i chủ i yếu i của i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i năm i 2008 i là:

- i Tổng i nguồn i vốn i huy i động i i đạt i 123 i tỷ i đồng, i tăng i 27,6% i trong i đó i 14 i tỷ i quy i đổi i từ i huy i động i ngoại i tệ i ,tăng i 24 i tỷ i so i với i 2007.

- i Tổng i d i nợ i i tăng i 16,7% i đến i 31/12/2008 i đạt i 251.000 i triệu i tăng i so i với i cùng i kỳ i là i 36 i tỷ.

- i Tỷ i lệ i nợ i quá i hạn i dới i 1%.

i Kết i quả i hoạt i động i năm i 2007 i và i phơng i hớng i phát i triển i n¨m i 2008 i và i nh÷ng i n¨m i tíi i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn

a) i Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i năm i 2007 i

* i Công i tác i huy i động i vốn: i Năm i 2007, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đã i thực i hiện i tốt i công i tác i tuyên i truyền, i quảng i cáo, i khuyến i mại i làm i số i lợng i khách i hàng i gửi i tiền i tăng i lên i với i số i lợng i tài i khoản i tiền i gửi i cá i nhân i là i 1058 i tài i khoản, i tăng i 217 i tài i khoản i so i với i n¨m i 2006.

Ngân i hàng i cũng i triển i khai i tốt i các i hình i thức i huy i dộng i vốn i do i NHNo i & i PTNT i Việt i nam i phát i động i nh: i Tiết i kiệm i dự i th- ởng, i tiết i kiệm i gửi i góp, i tiết i kiệm i hởng i lãi i bậc i thang…thu i hút i đ- ợc i đông i đảo i khách i hàng i tham i gia, i huy i động i đợc i nhiều i khoản i tiền i nhàn i rỗi i trong i dân i c i

* i Công i tác i tín i dụng: i Trong i năm i 2007, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i cũng i đã i tập i trung i bám i sát i các i chơng i trình i kinh i tế, i dự i án i trên i địa i bàn i để i mở i rộng i tín i dụng i với i quan i điểm i là i vừa i tăng i tr- ởng i vừa i thực i hiện i củng i cố i chất i lợng i tín i dụng i trên i cơ i sở i điều i tra i tình i hình i kinh i tế i địa i phơng, i xác i định i nhu i cầu i vốn i từng i thời i điểm, i từ i đó i có i biện i pháp i tăng i trởng i tín i dụng i một i cách i hợp i lý i và i có i hiệu i quả i Đến i 31/12/2007 i tổng i d i nợ i của i ngân i hàng i là i 215.065 i triệu i đồng i

Ngân i hàng i thực i hiện i các i chiến i lợc i khách i hàng, i tăng i cờng i công i tác i kiểm i tra, i đối i chiếu i công i tác i tín i dụng i nhằm i ngăn i chặn i kịp i thời i những i sai i phạm, i xử i lý i kịp i thời i không i để i phát i sinh i những i sai i phạm i lớn, i liên i kết i với i các i cơ i quan i pháp i luật i nghiêm i chỉnh i xử i lý i nợ i tồn i đọng.

* i Công i tác i tài i chính: i Năm i 2007, i tổng i thu i i của i ngân i hàng i là i 31.143 i triệu i đồng i Trong i đó, i thu i lãi i cho i vay i là i 29.780 i triệu i đồng, i thu i bất i thờng i từ i nợ i quá i hạn i đợc i xử i lý i rủi i ro i là i 694 i triệu i đồng i b) i Phơng i hớng i phát i triển i năm i 2008 i và i những i năm i tới i của i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn

Năm i 2008 i nền i kinh i tế i đợc i dự i báo i vẫn i tiếp i tục i tăng i trởng i tốt, i tăng i trởng i GDP i đạt i 12% i Mối i quan i hệ i kinh i tế i quốc i tế i của i Việt i Nam i đợc i củng i cố i và i phát i triển, i hàng i xuất i khẩu i đã i đứng i vững i trên i nhiều i thị i trờng i và i có i triển i vọng i đợc i mở i rộng i Tiến i trình i hội i nhập i kinh i tế i thế i giới, i việc i thực i hiện i các i Hiệp i định i thơng i mại i song i phơng i và i đa i phơng i đang i đợc i tiến i hành i từng i bớc i có i hiệu i quả.

Bên i cạnh i những i mặt i thuận i lợi i kể i trên, i những i khó i khăn i và i thách i thức i trong i năm i 2008 i đợc i dự i báo i là i rất i lớn i thậm i chí i nhiều i mặt i có i thể i gay i gắt i hơn i những i năm i qua i Nhiều i hàng i rào i mậu i dịch i đợc i dỡ i bỏ, i nguy i cơ i thâm i hụt i ngoại i thơng i tăng i nhanh i nếu i nh i các i doanh i nghiệp i trong i nớc i không i chuẩn i bị i tốt i để i đứng i vững i trong i cạnh i tranh i trên i thị i trờng i trong i nớc i và i thị i trờng i quốc i tÕ.

Những i vấn i đề i của i hội i nhập i đang i đặt i ra i cho i các i ngân i hàng i thơng i mại i rất i nhiều i thách i thức, i đó i là: i tăng i năng i lực i tài i chính, i làm i sạch i bảng i tổng i kết i tài i sản, i tái i cơ i cấu i theo i định i h- ớng i phục i vụ i khách i hàng, i phát i triển i nguồn i nhân i lực, i đa i dạng i hóa i sản i phẩm…

Trớc i bối i cảnh i đó, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i xác i định i ph- ơng i hớng i nhiệm i vụ i cho i năm i 2008, i tập i trung i mọi i nguồn i lực i của i ngân i hàng i để i góp i phần i vào i sự i phát i triển i của i nớc i ta i Cụ i thể i về i các i mặt i hoạt i động i sẽ i nh i sau:

* i Về i công i tác i nguồn i vốn :

Ngân i hàng i đặt i kế i hoạch i tăng i thêm i nguồn i vốn i huy i động i lên i 123 i tỷ i đồng i Để i thực i hiện i thành i công i chiến i lợc i phát i triển i của i Ngân i hàng i trong i thời i gian i tới, i đẩy i nhanh i tốc i độ i tăng i trởng i huy i động i vốn i là i việc i hết i sức i cần i thiết i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i sẽ i tăng i cờng i các i biện i pháp i huy i động i vốn i nh: i

- i Đa i dạng i hoá i các i hình i thức i tiền i gửi i với i các i mức i lãi i suất i và i thời i hạn i khác i nhau i Tăng i cờng i thế i mạnh i nguồn i vốn i là i điều i kiện i để i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i thực i hiện i đợc i cạnh i tranh i trong i hệ i thống i Ngân i hàng i hiện i nay.

- i Tổ i chức i triển i khai i tốt i các i hình i thức i huy i động i nh: i Tiết i kiệm i bậc i thang, i tiết i kiệm i dự i thởng, i phát i hành i chứng i chỉ i tiền i gửi…giao i chỉ i tiêu i cụ i thể i về i huy i động i vốn i cho i từng i cán i bộ i tín i dông.

- i Tăng i cờng i công i tác i tuyên i truyền i quảng i cáo i trên i các i ph- ơng i tiện i thông i tin i đại i chúng, i thực i hiện i tốt i các i hình i thức i khuyến i mại i tiền i gửi, i tạo i tính i hấp i dẫn i để i tăng i số i lợng i khách i hàng.

* i Về i công i tác i cho i vay : i

Trong i năm i 2008, i Ngân i hàng i có i kế i hoạch i tăng i d i nợ i cho i vay i lên i 251 i triệu i đồng, i tỷ i lệ i nợ i quá i hạn i dới i 1% i vào i cuối i năm i Ngân i hàng i sẽ i giữ i vững i mối i quan i hệ i với i các i khách i hàng i truyền i thống, i đặc i biệt i là i các i khách i hàng i có i uy i tín i nhiều i năm i với i Ngân i hàng, i tăng i cờng i tiếp i thị i với i các i khách i hàng i mới, i trong i đó i đẩy i mạnh i hoạt i động i tín i dụng i đối i với i hai i mảng i thị i trờng i quan i trọng i là i thị i trờng i các i doanh i nghiệp i vừa i và i nhỏ i và i thị i trờng i cá i nhân i Việc i đa i dạng i hoá i các i sản i phẩm i tín i dụng i cũng i sẽ i đợc i chú i trọng i Từng i bớc i tiến i hành i cơ i cấu i lại i tài i sản i Có i với i việc i chú i trọng i đến i mọi i thành i phần i kinh i tế i làm i ăn i hiệu i quả, i vay i trả i sòng i phẳng i và i có i tài i sản i đảm i bảo i cho i các i khoản i vay i Cụ i thể i là:

+ i Thực i hiện i quan i điểm i kinh i doanh i vì i mục i tiêu i lợi i nhuận i

+ i Tiến i hành i phân i loại i và i phân i tích i chất i lợng i d i nợ i cho i vay. + i Mở i rộng i đối i tợng i đầu i t, i cho i vay i không i phân i biệt i thành i phần i kinh i tế i trên i cơ i sở i chọn i lọc, i lấy i hiệu i quả i kinh i tế i làm i thớc i ®o i

+ i Chỉ i đạo, i đánh i giá i chất i lợng i tín i dụng.

i Cải i tiến i phơng i phức i cho i vay i phù i hợp i với i điều i kiện i thực i tÕ i của i địa i bàn, i n©ng i cao i chÊt i lợng i quản i lý i hồ i sơ i vay i vèn 47 3.2.2 i Ph©n i loại i các i khoản i vay i để i cã i biện i pháp i thu i nợ i hợp i lý i và i hiệu i quả

Hiện i nay i trên i địa i bàn i huyện i Triệu i Sơn i kinh i tế i hộ i gia i đình i ngày i càng i phát i triển, i thêm i vào i đó i là i các i doanh i nghiệp i ngoài i quốc i doanh i cũng i dang i xuất i hiện i nhiều i ở i địa i bàn i với i nhiều i dự i án i phát i triển i kinh i tế i chuản i bị i dợc i thực i hiện, i vì i vậy i nhu i cầu i về i vốn i vay i là i lớn i Nhng i hiện i nay, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i lại i chỉ i đang i áp i dụng i chủ i yếu i phơng i thức i cho i vay i từng i lần, i còn i cho i vay i theo i HMTD i và i cho i vay i theo i dự i án i đầu i t i lại i cha i đợc i áp i dụng i rộng i rãi i Từ i thực i tế i đó, i ngân i hàng i nên i cải i tiến i về i ph- ơng i thức i cho i vay, i mạnh i dạn i áp i dụng i những i phơng i thức i cho i vay i mới, i từ i đó i tạo i điều i kiện i cho i hoạt i động i tín i dụng i phát i triển, i mở i rộng i khách i hàng i cho i ngân i hàngvà i tăng i quy i mô i hoạt i dộng i của i ngân i hàng.

Ngoài i việc i áp i dụng i phơng i thức i cho i vay i phù i hợp i với i điều i kiện i khách i hàng, i ngân i hàng i nên i cải i tiến i việc i định i kỳ i hạn i nợ i cho i phù i hợp i với i từng i khách i hàng, i từng i khoản i vay i Do i vậy i việc i định i kỳ i hạn i nợ i hợp i lý i cho i khách i hàng i sẽ i thúc i đẩy i họ i sản i xuất i kinh i doanh i tích i cực i hơn i thông i qua i lợi i nhuận i và i chi i phí i hợp i lí i từ i đó i tạo i niềm i tin, i niềm i tin i tởng i của i khách i hàng i đối i với i ngân i hàng, i mở i rộng i mối i quan i hệ i đối i với i mọi i đối i tợng i khách i hàng.

Khâu i quan i trọng i và i cần i thiết i không i thể i thiếu i trong i hoạt i động i kế i toán i cho i vay i đó i là i khâu i lu i giữ i bảo i quản i hồ i sơ i vay i vốn i Để i góp i phần i đảm i bảo i an i toàn i tài i sản i kế i toán i lu i giữ i chặt i chẽ i loại i giấy i tờ i này i sẽ i góp i phần i xử i lý i nhanh i chóng i và i chính i xác i những i tranh i chấp i với i khách i hàng i khi i xảy i ra i và i phục i vụ i tốt i cho i công i tác i kiểm i tra, i kiểm i soát.

Hồ i sơ i vay i vốn i cần i xắp i xếp i theo i thứ i tự i để i tiện i theo i dõi i của i kế i toán i và i nhất i là i khi i khách i hàng i hoặc i ngân i hàng i có i nhu i cầu i xem i lại i hồ i sơ i vay i vốn i Để i theo i dõi i nợ i đến i hạn i ngay i ngày i đầu i tháng i kế i toán i cho i vay i phải i lọc i ra i các i món i đến i hạn i trả i trong i tháng i để i lu i vào i cặp i hồ i sơ i đến i hạn i và i sắp i xếp i theo i thứ i tự i ngày i gần i nhất i và i ngày i xa i nhất, i để i từ i đó i cung i cấp i thông i tin i cho i cán i bộ i tín i dụng i thông i báo i đôn i đốc i thu i nợ, i thu i lãi i kịp i thời i đúng i hạn.

3.2.2 i Phân i loại i các i khoản i vay i để i có i biện i pháp i thu i nợ i hợp i lý i và i hiệu i quả.

Trên i cơ i sở i kết i quả i công i tác i kiểm i tra i quản i lý i tín i dụng, i NHNN i & i PTNT i Việt i Nam i cần i phân i loại i chất i lợng i các i khoản i vay i để i từ i đó i có i biện i pháp i thu i nợ, i thu i lãi i cụ i thể:

- i Đối i với i những i khoản i vay i có i chất i lợng i tốt, i đảm i bảo i khả i năng i thu i hồi i vốn i vay i đúng i hạn i thì i nên i chú i ý i đôn i đốc i việc i trả i nợ i khi i thời i điểm i đáo i hạn i sắp i đến i

- i Đối i với i những i khoản i nợ i vay, i có i dấu i hiệu i bị i đe i doạ i không i hoàn i trả i đúng i hạn, i do i những i khó i khăn i phát i sinh i từ i những i điều i kiện i khách i quan i đối i với i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i khi i cần i có i những i biện i pháp i điều i chỉnh i tình i huống i kịp i thời i để i đảm i bảo i khả i năng i thu i đợc i nợ, i tránh i nợ i quá i hạn i Nếu i có i nợ i quá i hạn i phát i sinh, i có i thể i xử i lý i :i i i i i i

+ i Giải i quyết i khó i khăn i về i vốn i cho i doanh i nghiệp i bằng i cách i đề i ra i các i biện i pháp i thu i hồi i các i hoá i đơn i chậm i trả i giúp i doanh i nghiệp, i giúp i họ i thanh i toán i hàng i tồn i kho i hoặc i giảm i bớt i dự i trữ i quá i mức, i hoặc i sử i dụng i để i vay i thế i chấp, i cầm i cố i Xắp i xếp, i kết i cấu i lại i các i khoản i nợ i cho i ngời i vay i bằng i cách i kéo i dài i kỳ i hạn i nợ, i rút i bớt i mức i chi i trả i định i kỳ i trong i một i thời i gian i nếu i có i thể i đợc.

+ i Gia i tăng i số i lợng i các i khoản i vay i đối i với i các i điều i kiện i do i ngân i hàng i ấn i định i thêm i nếu i nh i thấy i đợc i khả i năng i ngời i vay i sẽ i phục i hồi i đợc i sản i suất i kinh i doanh i

+ i Đối i với i khách i hàng i có i sự i vi i phạm i hợp i đồng i tín i dụng i một i cách i nghiêm i trọng i nh i sử i dụng i sai i mục i đích i hoặc i có i nguy i cơ i thua i lỗ, i phá i sản i trong i kinh i doanh i dẫn i đến i thu i hồi i nợ i vay i rất i khó i khăn, i ngân i hàng i buộc i phải i thông i báo i thu i hồi i vốn i trớc i hạn i và i tìm i mọi i cách i thu i nợ i về.

i Đơn i giản i hoá i thủ i tục i giấy i tờ i trong i quá i trình i phát i tiền i vay

i Đây i là i nhu i cầu i tất i yếu i của i các i ngân i hàng i hiện i nay i nhằm i đảm i bảo i qui i trình i cho i vay i đợc i thực i hiện i chặt i chẽ, i thuận i lợi i cho i nhân i viên i giao i dịch i đồng i thời i tránh i đợc i rủi i ro i không i đáng i có i trong i ngân i hàng i i Hiện i nay i nhu i cầu i vay i vốn i của i bộ i phận i này i đang i càng i ngày i tăng, i nhiều i ngời i rất i muốn i vay i tiền i tại i ngân i hàng, i nhng i vì i ngại i thủ i tục i phiền i hà i và i cũng i ngại i hỏi i nhân i viên i trong i ngân i hàng, i do i đó i họ i lại i phải i vay i mợn i ở i ngoài i

Rõ i ràng i đây i là i một i vấn i đề i ngân i hàng i cần i phải i quan i tâm i Nếu i các i thủ i tục i đợc i xem i xét i để i thuận i tiện i cho i khách i hàng i mà i vẫn i đảm i bảo i hợp i lệ, i hợp i pháp i thì i số i lợng i khách i hàng i đến i vay i của i ngân i hàng i sẽ i đến i vay i nhiều i hơn i

Ngân i hàng i cũng i có i thể i thực i hiện i việc i công i khai i hoá i các i thủ i tục i giấy i tờ i bằng i cách i niêm i yết i sẵn i mẫu i chứng i từ, i khi i khách i hàng i đến i giao i dịch i có i thể i biết i trớc i các i bớc i công i việc i phải i làm i Khi i những i vấn i đề i về i thủ i tục i giấy i tờ i không i còn i là i trở i ngại i đối i với i ngời i vay i thì i nhiều i khách i hàng i sẽ i đến i ngân i hàng i hơn i và i hoạt i động i của i ngân i hàng i cũng i vì i thế i mà i tăng i lên.

i Nâng i cao i trình i độ i đội i ngũ i của i nhân i viên i làm i công i tác i kÕ i toán i ng©n i hàng i để i đáp i ứng i nhu i cÇu i của i ng©n i hàng i thơng i mại i trong i cơ i chÕ i thị i trêng 49 3.2.5 i Đổi i míi i công i nghệ i n©ng i cao i cơ i sở i vËt i chÊt i kü i thuËt i nhằm i hoàn i thiện i chơng i tr×nh i tin i học i hoá i công i tác i kÕ i toán i

Trong i cơ i chế i thị i trờng i hiện i nay i hình i ảnh i ngân i hàng i là i yếu i tố i vô i cùng i quan i trọng, i nó i quyết i định i phần i nào i đến i sự i thành i bại i của i một i ngân i hàng i vì i vậy i tạo i dựng i hình i ảnh i của i ngân i hàng, i củng i cố i lòng i tin i của i khách i hàng i là i việc i của i bất i kỳ i ngân i hàng i nào i cũng i phải i làm i Một i trong i những i giải i pháp i mà i ngân i hàng i hiện i nay i đang i rất i chú i trọng i là i nâng i cao i trình i độ i nhân viên Công việc này khôngnhững giúp cho cácmặt hoạt động i của i ngân i hàng i đợc i tiến i hành i hoạt i động i trôi i chảy, i có i hiệu i quả, i mà i nó i còn i tạo i nên i một i hình i ảnh i đẹp i trong i lòng i khách i hàng i khi i đến i giao i dịch i tại i ngân i hàng i Đây i là i điều i mà i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i cần i quan i tâm i hơn i nữa i trong i thời i gian i tíi.

Những i cán i bộ i đợc i giao i đảm i nhiệm i phần i công i việc i của i kế i toán i cho i vay i cần i phải i có i chuyên i môn i nghiệp i vụ, i hiểu i sâu i cả i về i lĩnh i vực i kế i toán i và i tín i dụng, i đồng i thời i phải i sử i dụng i thành i thạo i vi i tính i và i kế i toán i trong i việc i xử i lý i các i nghiệp i vụ i hàng i ngày i để i chủ i động i trong i công i việc i của i mình i và i phối i hợp i tốt i với i cán i bộ i tín i dụng i trong i quá i trình i cho i vay, i thu i nợ, i theo i dõi i kỳ i nợ i của i khách i hàng, i đa i việc i nâng i cao i trình i độ i trở i thành i mục i tiêu i phấn i đấu i và i làm i việc i thờng i xuyên i của i ngân i hàng i mình i Bố i trí i cán i bộ i có i năng i lực i và i có i tực i tiễn i i kèm i những i cán i bộ i trẻ i còn i thiếu i kinh i nghiệm, i trong i quá i trình i kèm i cặp, i lực i lợng i nòng i cốt i phải i hớng i dẫn i và i kiểm i tra i những i cán i bộ i trẻ i ngay i trên i thực i tiễn i công i việc i Hiện i nay i ở i phòng i kế i toán i mới i tuyển i thêm i một i số i cán i bộ i trẻ i vừa i mới i ra i trờng i Những i cán i bộ i này i đã i đợc i đào i tạo i những i kiến i thức i rất i cơ i bản i về i ngành i ngân i hàng i tuy i nhiên i kinh i nghiệm i thực i tiễn i còn i cha i có, i trong i công i việc i hàng i ngày i còn i rất i bỡ i ngỡ i Chính i vì i vậy i để i nâng i cao i hiệu i quả i của i công i việc i trởng i phòng i kế i toán i có i thể i bố i trí i bàn i làm i việc i của i họ i gần i những i ngời i có i kinh i nghiệm i lâu i năm i đồng i thời i phân i công i ng- êi i híng i dÉn i trong i thêi i gian i ®Çu.

Ngoài i việc i đào i tạo i nâng i cao i trình i độ i và i đào i tạo i lại i cán i bộ, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i cũng i rất i cần i chú i trọng i đến i việc i tập i huấn, i hớng i dẫn i kiến i thức i về i luật i pháp i chế i độ, i chính i sách i của i Đảng, i Nhà i Nớc, i của i NHNN i cho i các i nhân i viên i của i mình i Việc i am i hiểu i pháp i luật i sẽ i giúp i cho i việc i kinh i doanh i của i ngân i hàng i tránh i đợc i rủi i ro, i tạo i uy i tín i cho i ngân i hàng.

3.2.5 i Đổi i mới i công i nghệ i nâng i cao i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i nhằm i hoàn i thiện i chơng i trình i tin i học i hoá i công i tác i kế i toán i cho i vay.

NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đã i và i đang i áp i dụng i tin i học i trong i các i nghiệp i vụ i kế i toán i nhất i là i đối i với i các i kế i toán i cho i vay i Việc i sử i dụng i máy i tính i trong i công i tác i kế i toán i có i những i đặc i điểm i khác i với i kế i toán i thủ i công i ở i chỗ i mọi i việc i tính i toán i tổng i hợp, i lập i báo i cáo i kế i toán i đều i do i máy i tính i thục i hiện i trên i cơ i sở i đã i đợc i cài i đặt i sẵn i trong i máy i Do i đó i kế i toán i cần:

+ i Đảm i bảo i thu i nhập i thông i tin i theo i trình i tự i thời i gian i kết i hợp i với i việc i phân i loại i thông i tin i theo i hệ i thống, i nhằm i tránh i tình i trạng i trùng i lặp i hoặc i thiếu i sót i

+ i Chơng i trình i phải i đảm i bảo i thuận i lợi i cho i việc i sửa i chữa i số i liệu i khi i cần i thiết i đồng i thời i phải i có i chế i độ i bảo i mật, i phân i quyền i để i đảm i bảo i cho i việc i sử i dụng i chơng i trình i và i thông i tin i kế i toán.

+ i Trong i quá i trình i giải i ngân, i thu i nợ, i thu i lãi, i các i thông i tin i trong i HĐTD i phải i đợc i nhập i đúng i để i tránh i sai i sót i khi i thu i nợ i cho i khách i hàng.

* i Tổ i chức i hệ i thống i chứng i từ i trong i việc i áp i dụng i tin i học i vào i nghiệp i vụ i kế i toán i cho i vay

Các i chứng i từ i kế i toán i phải i đợc i mã i hoá i và i phân i loại i theo i từng i bộ i phận i có i liên i quan i Việc i phân i loại i và i mã i hoá i chứng i từ i cần i đợc i tổ i chức i theo i tập i tin i và i chia i theo i các i loại i phù i hợp i để i đáp i ứng i việc i thu i nhận i số i liệu i của i từng i phần i kế i toán i cụ i thể i Mỗi i loại i có i thể i đợc i phân i chia i độc i lập i theo i tiêu i chuẩn i lựu i chọn i và i ký i hiệu i riêng i theo i từng i mã i số i Để i đảm i bảo i nhập i số i liệu i chính i xác i cần i phải i kiểm i tra i tính i chính i xác i của i chứng i từ

Bắt i đầu i từ i tháng i 1 i năm i 2005 i i NHNo i & i PTNT i Việt i nam i đa i vào i sử i dụng i hệ i thống i tài i khoản i mới i theo i chuẩn i quốc i tế, i nh i vậy i việc i vận i dụng i hệ i thống i tài i khoản i đặc i biệt i là i tài i khoản i chi i tiết i là i vấn i đề i có i ý i nghĩa i quan i trọng i Các i tài i khoản i mới i đợc i thay i thế i phải i đợc i mã i hoá i sao i cho i các i số i liệu i trên i các i chứng i từ, i các i nghiệp i vụ i đã i thực i hiện i trớc i đây i trong i máy i vẫn i phù i hợp i với i hệ i thống i tài i khoản i mới i Việc i xây i dựng i hệ i thống i mã i hoá i tài i khoản i cần i để i ở i dạng i động i (thêm i mã i khoá, i xoá i bớt i hoặc i sữa i chữa i các i tài i khoản i khi i cần i thiết) i nhằm i đáp i ứng i nhu i cầu i quản i lý i chi i tiết.

Tại i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn, i từ i khi i áp i dụng i hệ i thống i tài i khoản i mới i vào i giao i dịch i theo i quyết i định i của i NHNo i & i PTNT i Việt i nam i thì i các i công i việc i giao i dịch i của i ngân i hàng i vẫn i diễn i ra i thuận i lợi i Do i các i nhân i viên i kế i toán i của i ngân i hàng i đều i đã i thông i thạo i với i các i công i việc i hạch i toán i trên i máy i nên i việc i sử i dụng i tài i khoản i mới i không i gây i ra i khó i khăn i vớng i mắc i trong i quá i trình i giao i dịch i

* i Tổ i chức i công i tác i kiểm i tra i kế i toán i

Công i tác i kế i toán i của i ngân i hàng i trong i điều i kiện i sử i dụng i máy i vi i tính i cần i đợc i thực i hiện i theo i các i nội i dung i sau:

+ i Kiểm i tra i phần i cứng i thiết i bị i máy i tính, i phát i hiện i lỗi i có i thể i xảy i ra i khi i xử i lý i số i liệu.

+ i Kiểm i tra i việc i xâm i nhập i hệ i thống i nhằm i chống i khả i năng i xâm i nhập i vào i các i hệ i thống i để i sửa i đổi i thông i tin i Công i việc i cần i thực i hiện:

 i Cần i thực i hiện i việc i phân i quyền i giữa i nhân i viên i phát i triển i hệ i thống, i nhân i viên i vận i hành i kiểm i soát i dữ i liệu i và i nhân i viên i lu i trữ i số i liệu.

 i Các i thủ i tục i nhận i dạng: i Thực i hiện i sự i phân i quyền i truy i cập i vào i chơng i trình i đối i với i các i cán i bộ i sử i dụng i chơng i trình, i thông i qua i hệ i thống i mật i khẩu.

 i Bảo i trì i dữ i liệu: i các i thông i tin i kế i toán i phải i đợc i thờng i xuyên i sao, i lu, i cất i giữ, i tránh i trờng i hợp i máy i hỏng i hay i do i vi i rút i phá i hoại i

Việc i áp i dụng i tin i học i trong i công i tác i kế i toán i cho i vay i sẽ i đảm i bảo i an i toàn i cho i các i khoản i vay i và i tránh i những i tác i động i tiêu i cực, i bởi i vì i các i chơng i trình i phần i mềm i trên i máy i tính i đã i đợc i mã i hoá i bảo i mật i Chỉ i có i ngời i sử i dụng i máy i mới i biết i mã i sử i dụng i Việc i áp i dụng i tin i học i vào i công i tác i kế i toán i cho i vay, i còn i giúp i cho i hoạt i động i kinh i doanh i của i ngân i hàng i thuận i lợi i rất i nhiều, i một i mặt i nó i thắt i chặt i mối i quan i hệ i nhịp i nhàng i trong i việc i theo i dõi i của i các i cán i bộ i tín i dụng i và i kế i toán i cho i vay i đợc i thực i hiện i một i cách i khoa i học i và i chính i xác i Tạo i điều i kiện i cho i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i có i những i biện i pháp i kịp i thời i đối i với i những i khoản i nợ i khó i đòi

i Nâng i cao i hiệu i quả i của i công i tác i kiểm i soát i nội i bộ i đối i víi i kÕ i toán i cho i vay

bộ i đối i với i kế i toán i cho i vay.

Hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i đối i với i bất i cứ i ngân i hàng i nào i nếu i đợc i phát i huy i hiệu i quả i thì i sẽ i góp i phần i khắc i phục i đợc i những i yếu i kém i trong i nghiệp i vụ, i ngăn i ngừa i những i tổn i thất i có i thể i xảy i ra i đồng i thời i cũng i đa i hoạt i động i ngân i hàng i đi i vào i nề i nếp, i có i kỷ i cơng i kỷ i luật, i đảm i bảo i tuân i thủ i các i quy i định i của i pháp i luật, i quy i định i của i ngân i hàng i Để i phát i huy i hơn i nữa i vai i trò i của i công i tác i kiểm i soát i nội i bộ i đặc i biệt i là i với i hoạt i động i kế i toán i cho i vay, i ngân i hàng i cần i xem i xét i một i số i nội i dung i cần i đạt i đợc i khi i thực i hiện i kiểm i tra, i kiểm i soát:

- i Kiểm i tra i thủ i tục i cho i vay i trên i hồ i sơ i kế i toán i có i đợc i thực i hiện i theo i đúng i quy i định i hiện i hành i về i quy i trình i và i phơng i pháp i hạch i toán i cho i vay

- i Kiểm i tra i việc i đôn i đốc i thu i hồi i nợ, i chuyển i nợ i quá i hạn, i tính i và i thu i lãi, i theo i dõi i lãi i cha i thu.

- i Đối i với i việc i hạch i toán i xử i lý i các i khoản i nợ i đã i đợc i thu i hồi, i kiểm i soát i viên i phải i kiểm i tra: i kế i toán i có i thực i hiện i ghi i chép, i rút i số i d i kịp i thời i vào i bảng i theo i dõi i hợp i đồng i tín i dụng; i sau i khi i thu i nợ, i thu i lãi i xong, i kế i toán i có i thực i hiện i đúng i quy i định i về i lu i giữ i hồ i sơ i chứng i từ i cho i vay i hay i không…

- i Đối i với i việc i hạch i toán, i xử i lý i các i khoản i nợ i quá i hạn, i kiểm i soát i viên i cần i đánh i giá i trên i các i mặt i sau: i

+ i Khi i nhận i đợc i giấy i tờ i liên i quan i đến i xử i lý i nợ, i điều i chỉnh i kỳ i hạn i nợ, i gia i hạn i nợ i do i bộ i phận i tín i dụng i chuyển i đến, i cần i kiểm i tra i các i yếu i tố i ghi i trên i giấy i tờ i có i khớp i với i quy i định i của i quy i chế i cho i vay i hay i không.

+ i Tính i toán i xử i lý i hạch i toán i các i khoản i lãi i cha i thu

+ i Tình i hình i theo i dõi i thu i hồi i nợ i quá i hạn i

Công i tác i kiểm i tra i kiểm i soát i cần i đợc i lên i kế i hoạch i và i tiến i hành i thờng i xuyên i liên i tục i Tuy i nhiên, i trong i một i số i trờng i hợp i cần i thiết i phải i kiểm i tra i đột i xuất i để i đảm i bảo i tính i khách i quan.

i Hoàn i thiện i phơng i thức i tính i lãi i cho i vay

Hiện i nay i tại i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i đang i áp i dụng i phơng i pháp i tính i lãi i đơn i theo i d i nợ i giảm i dần, i thu i lãi i hàng i tháng i Phơng i thức i tính i lãi i trên, i xét i trên i một i số i khía i cạnh i vẫn i cha i đợc i vận i dụng i một i cách i linh i hoạt, i phù i hợp i với i đặc i điểm i kinh i doanh i của i khách i hàng i vay i vốn i Do i vậy i để i đảm i bảo i tính i phù i hợp i trong i việc i thu i lãi, i tạo i điều i kiện i thuận i lợi i cho i khách i hàng i đồng i thời i góp i phần i giảm i bớt i số i lợng i chứng i từ i kế i toán i và i công i việc i cho i kế i toán i vào i những i ngày i cuối i tháng, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i nên i có i một i số i điều i chỉnh i trong i việc i tính i và i thu i lãi i cho i vay:

- i Đối i với i các i khoản i vay i có i giá i trị i nhỏ, i thời i hạn i ngắn i (khoảng i từ i 3 i đến i 6 i tháng) i không i nên i tiến i hành i thu i lãi i hàng i tháng i bởi i số i tiền i trả i hàng i tháng i không i đáng i kể, i hơn i nữa i sẽ i làm i tốn i thời i gian, i chi i phí i đi i lại i của i khách i hàng i Do i vậy, i số i tiền i lãi i nên i đợc i quy i định i thu i vào i ngày i cuối i cùng i của i kỳ i hạn i trả i nợ i và i thu i cùng i với i gốc i Quy i định i nh i vậy i tạo i điều i kiện i cho i khách i hàng i yên i tâm, i tập i trung i thời i gian i tiền i của i vào i công i việc i sản i xuất i kinh i doanh i i - i Đối i với i đơn i vị i vay i vốn i có i vòng i quay i vốn i chậm i hoặc i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i mang i tính i thời i vụ, i ngân i hàng i nên i thu i lãi i cùng i với i gốc i khi i đến i kỳ i hạn i thanh i toán i gốc i Sự i phù i hợp i giữa i kỳ i hạn i nợ i và i chu i kỳ i sản i xuất i kinh i doanh i góp i phần i hạn i chế i tình i trạng i phát i sinh i “lãi i cha i thu”.

- i Đối i với i doanh i nghiệp, i cá i nhân i có i vòng i quay i chu i chuyển i vốn i nhanh, i có i thu i nhập i thờng i xuyên i ổn i định i thì i vẫn i nên i áp i dụng i phơng i thức i thu i lãi i theo i tháng i Trong i trờng i hợp i này i giúp i ngân i hàng i có i đợc i thu i nhập i thực i tế i đều i đặn i hàng i tháng, i bên i cạnh i đó i tạo i điều i kiện i cho i đơn i vị i vay i không i phải i tập i trung i thanh i toán i lãi i cùng i một i lúc.

i những i kiến i nghị

i Kiến i nghị i với i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam

NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i là i chi i nhánh i ngân i hàng i cấp i 3 i của i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam, i nên i chịu i sự i quản i lý i theo i quy i định i của i

NHNo i & i PTNT i Việt i nam, i trong i đó i có i những i quy i định i liên i quan i chặt i chẽ i đến i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i cũng i nh i việc i thực i hiện i nghiệp i vụ i kế i toán i cho i vay i Chính i vì i vậy, i đề i nghị i NHNo i

& i PTNT i Việt i Nam i xem i xét i một i số i vấn i đề i sau:

- i Hiện i tại, i điều i kiện i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i cha i phù i hợp i với i khả i năng i hoạt i động i kinh i doanh i của i ngân i hàng i Trụ i sở i làm i việc i đang i còn i chật i hẹp i ảnh i hởng i đến i khả i năng i thu i hút i khách i hàng, i đề i nghị i đợc i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam i giúp i đỡ i về i mặt i vật i chất, i vốn i đầu i t i xây i dựng i trụ i sở i làm i việc i và i các i chi i nhánh, i phòng i giao i dịch.

- i Về i cơ i chế, i cần i có i hớng i dẫn i hoàn i thiện i hơn i về i nghiệp i vụ i cho i vay, i bởi i hiện i tại i nghiệp i vụ i cho i vay i đợc i thực i hiện i theo i cơ i chế, i văn i bản i hớng i dẫn i của i NHNN i cha i thật i phù i hợp i với i thực i tế, i còn i nhiều i hạn i chế.

- i Nhanh i chóng i hoàn i thiện i bổ i sung i phần i mềm i kế i toán i nói i chung, i kế i toán i cho i vay i nói i riêng, i vì i hiện i tại i phần i mềm i do i cán i bộ i NHNo i & i PTNT i tự i viết i còn i rất i nhiều i thiếu i sót, i nên i kế i toán i cho i vay i vẫn i phải i áp i dụng i theo i phơng i thức i thủ i công i là i chủ i yếu, i nh i vậy i là i cha i bắt i kịp i với i công i nghệ i của i các i ngân i hàng i lớn i khác i Nếu i cần i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam i có i thể i thuê i chuyên i gia i từ i bên i ngoài i tham i gia i viết i chơng i trình i để i cho i công i việc i đợc i thực i hiện i nhanh i hơn, i chất i lợng i tốt i hơn.

- i Đẩy i mạnh i và i nâng i cao i hiệu i quả i công i tác i kiểm i tra, i kiểm i soát i nhằm i phát i hiện i những i thiếu i sót i trong i cơ i chế, i những i hạn i chế i của i nghiệp i vụ i để i sớm i đa i ra i những i biện i pháp i khắc i phục i cho i phù i hợp, i đảm i bảo i cho i hoạt i động i kinh i doanh i trong i toàn i ngành i đợc i thống i nhất i và i chất i lợng i Hơn i nữa, i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i hoạt i động i trên i địa i bàn i huyện i còn i nghèo, i hoạt i động i cho i vay i còn i gặp i nhiều i khó i khăn, i dễ i gặp i rủi i ro i nên i càng i cần i phải i kiểm i tra, i kiểm i soát i thờng i xuyên i không i những i nghiệp i vụ i kế i toán i cho i vay i mà i còn i phải i trên i tất i cả i các i lĩnh i vực i liên i quan.

- i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam i cần i thờng i xuyên i có i những i thông i tin i kịp i thời i về i các i chế i độ, i chính i sách i trong i hoạt i động i kinh i doanh i của i ngân i hàng i để i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i có i thể i thực i hiện i các i chính i sách i một i cách i kịp i thời i nhằm i nâng i cao i chất i lợng i hoạt i động i kinh i doanh i của i ngân i hàng i

i Kiến i nghị i với i Ngân i hàng i Nhà i Nớc

Mặc i dù i NHNN i đã i và i đang i đa i ra i nhiều i văn i bản i pháp i quy i quy i định i về i các i hoạt i động i của i ngân i hàng i nhng i chủ i yếu i đang i tập i trung i vào i công i tác i tín i dụng i của i NHTM i Còn i riêng i về i kế i toán, i nhất i là i kế i toán i cho i vay i thì i các i quy i định i của i nó i chủ i yếu i đợc i ban i hành i kèm i theo i các i văn i bản i khác i chứ i cha i có i một i văn i bản i riêng, i cụ i thể i về i công i tác i kế i toán i cho i vay i trong i hoạt i động i ngân i hàng i trong i khi i công i tác i kế i toán i cho i vay i đóng i vai i trò i quan i trọng i trong i hoạt i động i kinh i doanh i của i NHTM i Vậy i nên i NHNN i nên i có i một i văn i bản i hớng i dẫn i cụ i thể i về i công i tác i kế i toán i cho i vay i nhằm i tạo i điều i kiện i cho i hoạt i động i của i kế i toán i cho i vay i có i hiệu i quả i hơn.

i Kiến i nghị i với i Nhà i nớc

Nhà i nớc i cần i có i các i chính i sách, i quy i định i đơn i giản i hoá i các i thủ i tục i hành i chính i phức i tạp i trong i công i tác i quản i lý i hành i chính, i nh i thủ i tục i công i chứng, i xác i nhận i của i chính i quyền i địa i phơng i cấp i cho i khách i hàng i vay i tiền.

Việc i đơn i giản i hoá i các i thủ i tục i hành i chính, i giúp i cho i công i tác i kế i toán i không i còn i phải i vất i vả i với i các i tập i chứng i từ i trong i công i tác i kiểm i soát i bộ i hồ i sơ i trớc i khi i ngời i kế i toán i thực i hiện i nghiệp i vụ i giải i ngân i của i mình.

Hơn i nữa, i việc i đơn i giản i hoá i các i thủ i tục i hành i chính i còn i cho i thấy i một i xã i hội i phát i triển i văn i minh, i tăng i khả i năng i vay i vốn i của i khách i hàng i đầu i t, i bởi i vì i nh i vậy i thì i khách i hàng i a i thích i đi i vay i vốn i ngân i hàng i hơn i Qua i đó i càng i mở i rộng i danh i mục i cho i vay i của i các i Ngân i hàng i thơng i mại.

Công i tác i kế i toán i cho i vay i đóng i vai i trò i rất i quan i trọng i trong i hoạt i động i kinh i doanh i của i ngân i hàng i Nó i có i vai i trò i quan i trọng i trong i việc i quản i lý i tài i sản, i thu i nhập, i đặc i biệt i là i theo i dõi i một i khối i lợng i lớn i tài i sản i của i Ngân i hàng i Đồng i thời i cùng i với i hoạt i động i tín i dụng, i nó i đã i tạo i ra i nguồn i thu i nhập i lớn i của i ngân i hàng i Trên i cơ i sở i đó, i Ngân i hàng i vừa i thực i hiện i chức i năng i kinh i doanh i của i mình, i vừa i cung i ứng i nguồn i vốn i cho i nền i kinh i tế i

Nâng i cao i và i hoàn i thiện i công i tác i kế i toán i cho i vay i là i rất i cần i thiết i và i cấp i bách i trong i giai i đoạn i hiện i nay, i đây i là i vấn i đề i không i chỉ i riêng i của i bất i kỳ i một i ngân i hàng i nào i mà i đồng i thời i nó i phải i đợc i sự i quan i tâm i của i ngành i Ngân i hàng i và i sự i chỉ i đạo i của i Nhà i Nớc i kết i hợp i chặt i chẽ i với i các i ngành, i các i cấp i trong i quá i trình i thực i thi i chính i sách i của i đảng i và i nhà i Nớc i đồng i bộ, i thống i nhất, i kịp i thời, i từ i đó i tạo i điều i kiện i cho i Ngân i hàng i hoạt i động i kinh i doanh i có i hiệu i quả, i đảm i bảo i an i toàn i vốn i và i nâng i cao i chất i lợng i sử i dụng i vốn i nhất i là i trong i các i lĩnh i vực i hoạt i động i của i ngân i hàng i thơng i mại.

Công i tác i kế i toán i cho i vay i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn i – i Thanh i Hoá i những i năm i qua i đã i có i nhiều i chuyển i biến i tốt, i hoạt i động i cho i vay, i thu i nợ, i thu i lãi i đợc i thực i hiện i nghiêm i túc i theo i đúng i quy i chế, i quy i định i của i NHNo i & i PTNT i Việt i Nam, i Ngân i hàng i Nhà i Nớc, i tạo i đợc i uy i tín, i lòng i tin i của i khách i hàng, i từ i đó i làm i cho i hoạt i động i kinh i doanh i ngân i hàng i ngày i càng i phát i triển.

Qua i nghiên i cứu i hệ i thống i lý i luận i về i kế i toán, i vai i trò i của i kế i toán i cho i vay i với i hoạt i động i kinh i doanh i của i ngân i hàng, i kết i hợp i với i phân i tích i tình i hình i thực i tế, i em i hi i vọng i chuyên i đề i này i đã i phần i nào i nêu i lên i những i vớng i mắc i thực i tế i trong i hoạt i động i kế i toán i cho i vay, i từ i đó i đa i ra i những i biện i pháp i khắc i phục i những i tồn i tại i nhằm i nâng i cao i hiệu i quả i công i tác i kế i toán i cho i vay i nói i riêng i và i hoạt i động i kế i toán i không i chỉ i ở i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i mà i còn i cho i hệ i thống i NHTM i nói i chung.

Do i trình i độ i có i hạn, i thời i gian i nghiên i cứu i ngắn i nên i đề i tài i không i tránh i khỏi i nhiều i khiếm i khuyết, i em i rất i mong i đợc i sự i đóng i góp i ý i kiến i của i các i thầy i cô i giáo, i ban i lãnh i đạo i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn i – i Thanh i hoá i và i tất i cả i các i bạn i quan i tâm i đến i lĩnh i vực i này.

Em i xin i chân i thành i cảm i ơn i Thầy i giáo i THs i Đinh i Đức i Thịnh, i ban i lãnh i đạo i và i cùng i các i cô i chú i phòng i kế i toán i i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn i – i Thanh i Hoá i đã i tạo i điều i kiện i giúp i đỡ i em i hoàn i thành i chuyên i đề i tốt i nghiệp i này.

1 Giáo i trình i kế i toán i ngân i hàng i – i Học i viện i ngân i hàng.

2 Giáo i trình i nghiệp i vụ i Ngân i hàng i thơng i mại i – i Học i viện i Ngân i hàng.

3 Giáo i trình i Lý i thuyết i tiền i tệ i Ngân i hàng i – i Học i viện i Ngân i hàng.

4 Báo i cáo i Tổng i kết i hoạt i động i kinh i doanh i của i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn i các i năm i 2005, i 2006, i 2007.

Nhận i xét i của i NHNNo i chi i nhánh i Triệu i Sơn i – i Thanh i Hoá

Nhận i xét i của i giáo i viên i chấm i chuyên i đề

Học i viên: i Nguyễn i Thị i Thu

Lípi i i i i i i i : i 30H Đề i tài i i i i i : i “ i Giải i pháp i i hoàn i thiện i công i tác i kế i toán i cho i vay i tại i

NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn i – i Thanh i Hoá i ” môc i lôc

Chơng i 1: i lý i luận i chung i về i nghiệp i vụ i cho i vay i và i kế i toán i cho i vay i trong i hoạt i động i kinh i doanh i của i ngân i hàng 3

1.1 i nghiệp i vụ i cho i vay i trong i hoạt i động i của i ngân i hàng i thơng i mại 3

1.1.1 i Ngân i hàng i thơng i mại i và i các i hoạt i động i cơ i bản i của i ngân i hàng i thơng i mại 3

1.1.2 i Phân i loại i nghiệp i vụ i cho i vay i của i ngân i hàng i thơng i mại 5

1.1.3 i Các i phơng i thức i cấp i tín i dụng i của i NHTM 6

1.2 i Những i vấn i đề i chung i về i kế i toán i cho i vay i của i ngân i hàng i thơng i mại 8

1.2.1 i Khái i niệm, i vai i trò i và i nhiệm i vụ i của i kế i toán i cho i vay 8

1.2.2 i Tổ i chức i kế i toán i cho i vay i trong i ngân i hàng i thơng i mại. 10

Chơng i 2: i Thực i trạng i kế i toán i cho i vay i tạI i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn i - i Thanh i hoá 22

2.1 i Giới i thiệu i chung i về i NHNo i & i PTNT i huyện i triệu i sơn 22

2.1.1 i Sự i hình i thành i và i phát i triển i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i sơn 22

2.1.2 i Đặc i điểm i cơ i cấu i tổ i chức i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn 23

2.1.3 i Các i hoạt i động i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn 24

2.2 i Thực i trạng i công i tác i kế i toán i tại i NHNo i & i PTNT i Triệu i sơn 28

2.2.1.Các i văn i bản i quy i định i về i cho i vay i đợc i thực i hiện i tại i

2.2.2 i Kiểm i soát i chứng i từ i kế i toán i cho i vay 30

2.2.3 i Vấn i đề i cho i vay, i thu i nợ, i tại i ngân i hàng i NHNo i & i PTNT i

2.2.4 i Kế i toán i gia i hạn i nợ, i chuyển i nợ i quá i hạn i tại i NHNo i & i PTNT i Triệu i Sơn 35

2.2.5 i Kế i toán i trích i lập i và i sử i dụng i quỹ i dự i phòng i rủi i ro i của i

NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn 38

2.2.6 i Quản i lý i hồ i sơ i của i kế i toán i cho i vay 39

2.2.7 i Vấn i đề i ứng i dụng i tin i học i trong i kế i toán i cho i vay i tại i

NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn 40

2.2.8 i Nhận i xét i về i tình i hình i kế i toán i cho i vay i tại i NHNo i & i

PTNT i huyện i Triệu i Sơn 40 chơng i 3: i giải i pháp i hoàn i thiện i nghiệp i vụ i kế i toán i cho i vay i tại i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn 43

3.1 i định i hớng i phát i triển i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn 43

3.1.3 i Kết i quả i hoạt i động i năm i 2007 i và i phơng i hớng i phát i triển i năm i 2008 i và i những i năm i tới i của i NHNo i & i PTNT i huyện i Triệu i Sơn 44

3.2.1 i Cải i tiến i phơng i phức i cho i vay i phù i hợp i với i điều i kiện i thực i tế i của i địa i bàn, i nâng i cao i chất i lợng i quản i lý i hồ i sơ i vay i vốn 47 3.2.2 i Phân i loại i các i khoản i vay i để i có i biện i pháp i thu i nợ i hợp i lý i và i hiệu i quả 48

3.2.3 i Đơn i giản i hoá i thủ i tục i giấy i tờ i trong i quá i trình i phát i tiền i vay 49

3.2.4 i Nâng i cao i trình i độ i đội i ngũ i của i nhân i viên i làm i công i tác i kế i toán i ngân i hàng i để i đáp i ứng i nhu i cầu i của i ngân i hàng i thơng i mại i trong i cơ i chế i thị i trờng 493.2.5 i Đổi i mới i công i nghệ i nâng i cao i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i nhằm i hoàn i thiện i chơng i trình i tin i học i hoá i công i tác i kế i toán i