Nâng cao vai trò của hệ thống kiểm tra kiểm soát đối với công tác tín dụng tại pvfc

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh nước ta bước hội nhập phát triển mạnh mẽ đồng thời với bùng nổ hệ thống ngân hàng tài sức ép cạnh tranh, tăng trưởng tổ chức tín dụng Điều tạo nên xu hướng chung tổ chức tín dụng ý nhiều tới hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội để trở thành cơng cụ đắc lực đảm bảo hoạt động kinh doanh tài tiền tệ nói chung hoạt động tín dụng nói riêng Tổ chức Tín dụng an toàn hiệu Tuy nhiên, khái niệm kiểm tra kiểm soát nội du nhập vào hoạt động Việt Nam năm cuối kỷ hai mươi Do hoạt động kiểm tra kiểm soát nội tổ chức tài chính, ngân hàng Việt Nam cịn nhiều bất cập, hạn chế Điều đặt ngành ngân hàng, tổ chức tài nhiều khó khăn thách thức q trình hội nhập Cơng ty Tài Dầu khí cơng ty mạnh Tổng Cơng ty Dầu khí Việt Nam khơng tránh khỏi khó khăn thách thức Vì q trình thực tập Phịng Kiểm tra kiểm sốt nội Cơng ty Tài Dầu khí, với tìm tịi, nghiên cứu tài liệu, bảo tận tình Thầy giáo anh chị nơi em thực tập, nên em định chọn đề tài chuyên đề thực tập: “Nâng cao vai trị hệ thống kiểm tra kiểm sốt cơng tác tín dụng PVFC” Ngồi lời nói đầu kết luận bố cục chuyên đề thực tập gồm phần sau: Chương I: Những vấn đề kiểm tra kiểm sốt tín dụng tổ chức tín dụng Chương II: Thực trạng hoạt động kiểm tra kiểm sốt tín dụng PVFC Chương III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao vai trị hệ thống kiểm tra kiểm sốt hoạt động tín dụng PVFC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài Chương I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA KIỂM SỐT TÍN DỤNG TRONG CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG 1.1 Khái niệm kiểm tra kiểm sốt tín dụng tổ chức tín dụng 1.1.1 Kiểm tra kiểm soát nội * Khái niệm Nếu ta xem xét khái niệm chất quản lý nói chung kiểm tra kiểm sốt chức thuộc tính cố hữu quản lý Và hoạt động doanh nghiệp kiểm tra kiểm sốt ln đóng vai trị quan trọng q trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Theo liên đồn kế toán quốc tế hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục nhằm bốn mục tiêu sau: Bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Theo kiểm sốt nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị Thứ bảo vệ tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu văn phịng, nhà xưởng, máy móc …và tài sản vơ sổ sách kế tốn, uy tín thương hiệu doanh nghiệp… Thứ hai bảo đảm độ tin cậy thơng tin kinh tế tài máy kế toán xử lý tổng hợp, tức thơng tin phải bảo đảm tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ, khách quan hoạt động doanh nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài Thứ ba bảo đảm thực chế độ pháp lý cách trung thực, đầy đủ ngăn chặn, phát kịp thời xử lý sai phạm gian lận hoạt động doanh nghiệp Thứ tư bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý, mục tiêu yêu cầu hoạt động doanh nghiệp vừa phải thực có hiệu đồng thời phải tiết kiệm tối đa nguồn lực cho doanh nghiệp * Quy trình chung : Quy trình kiểm tra kiểm soát nội hệ thống kiểm tra kiểm sốt cơng ty thường bao gồm bước sau đây: Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra: Đây khâu trình kiểm tra kiểm soát nhằm tạo tiền đề điều kiện cụ thể trước tiến hành kiểm tra, kiểm soát Trong bước thành viên tham gia phải chuẩn bị chi tiết nội dung sau: * Xác định mục tiêu phạm vi kiểm tra, kiểm sốt: Mục tiêu kiểm tra đích cần phải đạt tới thước đo kết kiểm tra kiểm tra cụ thể Mục tiêu kiểm tra cần phải theo yêu cầu định sau: + Mối quan hệ chủ thể kiểm tra khách thể kiểm tra + Loại hình kiểm tra + Yêu cầu quản lý * Tiến hành định người tiến hành kiểm tra chuẩn bị sở vật chất cho trình kiểm tra kiểm sốt * Thu thập thơng tin bản: Mục đích nhằm giúp cho kiểm tra viên có nhìn khách quan khách thể kiểm tra đối tượng kiểm tra qua đưa định kiểm tra Những thông tin thường bao gồm: + Các loại đặc điểm nghiệp vụ cần kiểm tra + Cơ cấu tổ chức đặc điểm đơn vị kiểm tra + Các văn có liên quan đến đối tượng kiểm tra khách thể kiểm tra Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài * Lập kế hoạch kiểm tra ( kế hoạch tổng quát): Xác định thời gian thực công tác kiêm tra, thời điểm diễn kiểm tra- thời gian kiểm tra- thời gian tiến hành toàn kiểm tra Xác định số người thực kiểm tra, số người tham gia phải tương ứng với quy mô kiểm tra đơn vị Bước 2: Thực kiểm tra, kiểm soát: Đây q trình thực đồng cơng việc ấn định kế hoạch chương trình kiểm tra Trong giai đoạn thực kiểm tra, kiểm soát thành viên tham gia phải tuân thủ theo nguyên tắc đề trước Các nguyên tắc bao gồm sau: + Kiểm tra viên phải tuân thủ chương trình kiểm tra xây dựng + Trong trình kiểm tra kiểm tra viên phải thường xuyên ghi chép phát giác nhận định nghiệp vụ, số, kiện… + Định kỳ tổng hợp kết kiểm tra bảng tổng hợp bảng kê chênh lệch, bảng kê xác minh để từ đánh giá mức độ thực so với khối lượng công việc chung Bước 3: Kết thúc lập báo cáo kiểm tra Là bước cuối sau kết thúc q trình kiểm tra, kiểm sốt thành viên phải đưa kết luận đối tượng tiến hành kiểm tra họ tiến hành lập báo cáo kiểm tra, kiểm sốt Kết luận kiểm tra có yêu cầu cụ thể sau đây: + Kết luận kiểm tra phải phù hợp với nội dung đói tượng kiểm tra + Đúng tính pháp lý kiểm tra đòi hỏi kiểm tra viên phải thu thập thông tin chứng tương xứng theo yêu cầu quy chế chuẩn mực đồng thời đòi hỏi kiểm tra viên phải có độ xác ngơn từ ngữ pháp văn phạm + Kết luận kiểm tra thể thiện hình thức biên kiểm tra Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài Bước Đề xuất kiến nghị Đây bước cuối cùng, kiểm tra viên đưa đề xuất kiến nghị với ban lãnh đạo công ty 1.1.2 Kiểm tra kiểm sốt tín dụng 1.1.2.1 Khái niệm tín dụng, chất lượng tín dụng tiêu đánh giá chất lượng tín dụng tổ chức tín dụng * Khái niệm tín dụng Cùng với phát triển trao đổi mua bán hàng hố, tín dụng quan hệ kinh tế tồn từ lâu lịch sử loài người Ban đầu xuất tín dụng hình thức tín dụng thương mại xuất phát từ quan hệ mua bán chịu hàng hoá đơn giản số người với nhau, trải qua thời gian dài tín dụng thương mại phát triển mức độ cao hơn, chất không thay đổi hình thức nội dung quan hệ tín dụng đa dạng phong phú nhiều Điều tạo điều kiện cho lượng vốn thị trường lưu thông mạnh doanh nghiệp vừa đáp ứng nhu cầu vốn lại vừa bán hàng thơng qua tín dụng thương mại, song mặt khác tín dụng thương mại thực người có quan hệ giao dịch thường xun phạm vi bn bán chịu hàng hố thực với vốn vay lại thường phận nằm chu kỳ người cho vay kéo dài thêm thời hạn Do nói tín dụng thương mại bị hạn chế phạm vi quy mô, thời hạn chiều hướng khoản tín dụng Điều hạn chế giải tín dụng ngân hàng - hình thức phát triển cao tín dụng nói chung, chất tín dụng ngân hàng chuyển vốn (dưới dạng tiền tệ hay vật) từ người (người cho vay) tới người khác (người vay) sở hoàn trả thu lãi sau thời hạn định khác chỗ ngân hàng tổ chức kinh doanh tiền tệ đóng vai trị trung gian tài chính, vừa người cho vay vừa người vay tất thành phần kinh tế dịch vụ tín dụng mà đưa hoàn hảo đa dạng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài khơng bị lệ thuộc vào phạm vi, quy mơ chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp đơn lẻ nào, đồng thời chiều hướng quan hệ tín dụng khơng cịn vấn đề gây cản trở cho huy động vốn doanh nghiệp Đó tín dụng ngân hàng nói chung – gồm quan hệ vay cho vay, cịn gắn tín dụng vào hoạt động ngân hàng cụ thể tín dụng ngân hàng thường hiểu quan hệ cho vay khoản mục bên phía tài sản bảng cân đối kế toán ngân hàng Trong ngân hàng khoản mục tín dụng thường bao gồm hình thức như: cho vay, cho thuê, bảo lãnh, hay chiết khấu giấy tờ có giá vv…các khoản tín dụng có thời hạn ngắn hay dài tuỳ theo xếp ngân hàng nhu cầu khách hàng * Chất lượng tín dụng tiêu đánh giá chất lượng tín dụng: Thơng thường tín dụng ln khoản mục chiếm tỉ trọng lớn mang lại nguồn thu lớn cấu tổng tài sản tổng nguồn thu ngân hàng Nhưng đôi với nguồn thu tín dụng mang lại nhiều rủi ro, chất lượng tín dụng ảnh hưởng lớn tới hoạt động kinh doanh ngân hàng Một quan hệ tín dụng gọi có chất lượng phải xét hai khía cạnh: Thứ ngân hàng chất lượng tín dụng hiểu đơn giản hiệu việc cho vay mang lại, tức khả ngân hàng thu gốc lãi khoản tín dụng đến hạn từ phía khách hàng mà đảm bảo an toàn phát triển bền vững cho ngân hàng Thứ hai khách hàng doanh nghiệp hay tổ chức cá nhân chất lượng tín dụng hiểu khả mở rộng tài trợ (cho vay, cho thuê, bảo lãnh…) ngân hàng phù hợp đáp ứng với nhu cầu doanh nghiệp (nhu cầu qui mô, thời hạn, lãi suất, cách thức, thủ tục cấp vốn, Hai khía cạnh có quan hệ chặt chẽ với nhau, để dễ hiểu ta giả sử khách hàng ngân hàng đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn lại Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài ngân hàng hướng dẫn, giám sát sử dụng vốn mục đích, sản xuất kinh doanh có hiệu trả gốc lãi cho ngân hàng điều tốt cho ngân hàng mà cịn tốt cho phát triển tồn kinh tế nói chung Đây cách hiểu chung khái quát chất lượng tín dụng, để sâu đánh giá chất lượng tín dụng phải xem xét số tiêu đánh giá sau: * Thứ tiêu định tính: Chất lượng tín dụng tổ chức tín dụng khách hàng đánh giá khả tăng cường mở rộng tín dụng mức độ đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp (tổ chức, cá nhân) Một khoản tín dụng coi có chất lượng tốt ngân hàng đáp ứng tốt nhu cầu họ Đáp ứng tốt có nghĩa khách hàng cần vốn với số lượng, thời hạn, xác định ngân hàng phải đáp ứng đầy đủ đồng thời thủ tục phải xác, khoa học, nhanh chóng, thuận tiện, lãi xuất phải phù hợp, tương xứng với rủi ro khoản tín dụng đảm bảo tính cạnh tranh thị trường Ngồi chất lượng tín dụng khoản tín dụng cịn thể kết hoạt động kinh doanh, uy tín, thương hiệu tổ chức tín dụng khách hàng tham gia quan hệ tín dụng Một mặt, ngân hàng đánh giá có chất lượng tín dụng tốt đồng nghĩa với hoạt động tín dụng ngân hàng phải bù đắp chi phí mang lại thu nhập cho ngân hàng ngân hàng coi có uy tín lâu năm nhiều công sức để xây dựng thương hiệu riêng cho chắn chất lượng tín dụng ngân hàng khó khơng tốt Bởi lẽ uy tín thương hiệu giá trị khách hàng cảm nhận mang lại cho ngân hàng qua lần sử dụng dịch vụ ngân hàng, đồng thời giá trị uy tín thương hiệu cam kết ngân hàng chất lượng dịch vụ mà ngân hàng đưa khách hàng Mặt khác với khách hàng (doanh nghiệp) có uy tín có mối quan hệ tốt với ngân hàng khả thu nợ ngân hàng khách hàng lớn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài khách hàng khác chí khách hàng nhiều ngân hàng khơng cần địi hỏi chấp hay thủ tục thông lệ mà bảo đảm khách hàng trả nợ - tức chất lượng tín dụng khách hàng tốt * Thứ hai tiêu định lượng: Những tiêu định tính thường đánh giá cách chung khái qt chất lượng tín dụng, cịn để đánh giá cách cụ thể xác chất lượng tín dụng xem xét cách tổng hợp tiêu định lượng phía doanh nghiệp ngân hàng sau: Đối với Doanh nghiệp: + Chỉ tiêu đánh giá tài sản khách hàng: Nhóm tiêu gồm ngân quỹ (tiền gửi ngân hàng, tiền mặt két, khoản phải thu ); chứng khốn có giá (trái phiếu, cổ phiếu, ); hàng hoá kho; hay tài sản cố định nhà xưởng, máy móc… Sở dĩ ngân hàng phải nghiên cứu tiêu thông tin tài sản cho thấy qui mô, chất lượng tài sản, khả quản lý khách hàng quan trọng định cho vay Hơn tài sản tuỳ theo tính khoản loại mà chúng tạo nên khả thu hồi nợ cho ngân hàng khách hàng khả sinh lời hay nói cách khác tài sản đảm bảo cho khoản vay - nhằm phòng ngừa rủi ro làm nên chất lượng tín dụng + Các tiêu lợi nhuận doanh nghiệp: Lợi nhuận nguồn trả lãi cho ngân hàng xem xét đánh giá khoản tín dụng ngân hàng cần phải xem xét kỹ tiêu chí Thường lợi nhuận doanh nghiệp xem xét ba tiêu: Đó tỉ suất lợi nhuận vốn = Lợi nhuận/Vốn sử dụng bình quân kỳ; tỷ suất lợi nhuận giá thành = lợi nhuận/giá thành sản phẩm kỳ; cuối tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng = lợi nhuận/doanh thu kỳ Ba tiêu phân tích lợi nhuận doanh nghiệp tiêu phân tích khía cạnh lợi nhuận tuỳ vào điều kiện doanh nghiệp (qui mô, thị Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài trường đầu ra, đầu vào, công nghệ…) mà ta phải kết hợp tiêu cách hợp lý đánh giá tình hình lợi nhuận doanh nghiệp từ biết khả trả lãi doanh nghiệp nhìn chung điều kiện (thị trường đầu ra, đầu vào, công nghệ, qui mơ ) doanh nghiệp có tiêu cao khả trả nợ cao tức chất lượng khoản tín dụng cho doanh nghiệp cao Đối với Ngân hàng, Tổ chức Tín dụng: + Chỉ tiêu doanh số cho vay kỳ tốc độ tăng trưởng doanh số cho vay ngân hàng khách hàng Doanh số cho vay kỳ đối khách hàng tổng số tiền mà ngân hàng cho khách hàng vay kỳ thể quy mơ tuyệt đối hoạt động tín dụng ngân hàng khách hàng Chỉ tiêu tốc độ tăng trưởng doanh số cho vay lại thể khả mỏ rộng quy mô cho vay tới khách hàng qua thời kỳ Đây số tương đối, dương thể quy mô cho vay tăng lên, âm thể quy mô cho vay giảm qua thời kỳ Để đánh giá chất lượng tín dụng ngân hàng mức độ phải xem xét đánh giá nhiều mặt doanh số cho vay lớn tốc độ tăng trưởng doanh số cao coi chất lượng tín dụng tốt + Chỉ tiêu dư nợ khách hàng: Dư nợ khách hàng số tiền mà ngân hàng cho khách hàng vay thời điểm định, thường thời điểm cuối kỳ Đây số tuyệt đối thể quy mô cho vay tới khách hàng thời điểm định Số dư nợ cao hay thấp chưa thể khẳng định chất lượng tín dụng tốt hay xấu, cịn phụ thuộc vào khả trả nợ khách hàng tương lai nhiều yếu tố khác, theo qui định chung số dư nợ khách hàng khơng vượt 25% vốn điều lệ ngân hàng Điều chứng tỏ số dư nợ khách hàng lớn đến mức gây nguy hiểm cho ngân hàng tức chất lượng tín dụng có chiều hướng xấu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài + Chỉ tiêu doanh số thu nợ từ khách hàng: Là số tiền khách hàng trả ngân hàng kỳ từ khoản vay Hiển nhiên tiêu phản ánh hiệu việc cho vay ngân hàng đồng thời phản ánh khả kinh doanh khách hàng tiêu cao thể chất lượng tín dụng tốt + Chỉ tiêu nợ hạn Nợ hạn khoản nợ gốc hay lãi mà khách hàng không trả cho ngân hàng đến hạn Chỉ tiêu biểu tỉ lệ: Nợ hạn/Tổng dư nợ Rõ ràng nợ hạn thể chất lượng tín dụng thấp ngân hàng nợ hạn tránh khỏi, nhiên với loại hình vay thường mang đặc điểm khác cho vay khơng có tài sản đảm bảo, cho vay cầm cố, chấp tài sản đảm bảo bất động sản, động sản nên mức độ rủi ro mội loại hinh khác Thông thường cho vay cầm cố tài sản hình thức dựa điều khoản kỳ hạn trả nợ hợp đồng hạn, nhiên tài sản đảm bảo này, ngân hàng lý hình thức phát mại để thu hồi vốn, phưong diện đó, vốn ngân hàng đảm bảo Vì tỷ lệ nợ hạn/tổng dư nợ coi chấp nhận nằm khoảng 5% + Chỉ tiêu nợ khó đòi: Là khoản nợ hạn kỳ gia hạn nợ, mà khả trả nợ doanh nghiệp kém, tài sản chấp nhỏ… Về số tương đối người ta hay dùng tỉ lệ: Nợ khó địi /Tổng dư nợ Cả hai tiêu phản ánh chất lượng tín dụng xấu nên kiểm tra, kiểm sốt tín dụng cần ý nên giảm thiểu loại tín dụng + Ngồi cịn số tiêu đánh giá chung phía ngân hàng như: Doanh thu từ cho vay/tổng doanh thu; doanh thu từ cho vay/trên tổng chi phí vốn vay; thu từ lãi/lợi nhuận sau thuế; thường tiêu cao thể chất lượng tín dụng tốt Và số tiêu khác tín dụng như: Tổng số dư tín dụng / tổng tài sản; Tổng số dư tín dụng / VCSH; tiêu 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài  Tối ưu hoá việc phối hợp hoạt động KTKSNB với chức kiểm soát quản lý rủi ro khác  Sử dụng nguồn lực bên thứ ba để có kỹ lực cần thiết cho KTKSNB, ví dụ thuê đối tác thực kiểm toán mảng chuyên sâu mà KTKSNB tổ chức chưa thực kiểm toán cơng nghệ thơng tin  Phát triển chương trình để tự đánh giá kiểm soát +Vấn đề thơng tin liên lạc, ví dụ kênh thơng tin tổ chức vị thế, nhiệm vụ, quyền hạn KTKSNB, cách thức để thông báo KTKSNB tới đối tượng có liên quan, giám sát việc thực hiên kiến nghị kiểm tốn… +Những tiêu chí để đánh giá kết hoạt động KTKSNB Khi đánh giá kết hoạt động KTKSNB có khó khăn giá trị mà mang lại phần lớn mang tính định tính khó để đo lường trực tiếp, ví dụ hỗ trợ cho quản lý rủi ro, hay tăng cường kiểm soát nội Các tiêu truyền thống để đánh giá kết hoạt động số báo cáo phát hành, số sai phạm phát được…Không có mối liên hệ thực chặt chẽ với giá trị mà KTKSNB kỳ vọng đem lại Phương pháp nhiều ngân hàng công ty lớn giới sử dụng bảng chấm điểm cân (Balanced Scorecard) Ý tưởng sở kỳ vọng mà nhà lãnh đạo đặt cho KTKSNB người ta xác định bước, biện pháp mà KTKSNB phải thực để đạt mục tiêu Và xây dựng loạt tiêu chí để đánh giá mức độ thực biện pháp bảng chấm điểm Ví dụ để hỗ trợ cho quản lý rủi ro KTKSNB phải xây dựng đội ngũ nhân có hiểu biết sâu sắc kỹ quản lý rủi ro (vấn đề tuyển dụng đào tạo kiểm toán viên) phối hợp chặt chẽ với phận quản lý rủi ro hay đánh giá kiểm toán viên rủi ro quản trị rủi ro Và 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài bảng chấm điểm cân người ta xem xét sách tuyển dụng, đào tạo kiểm tốn viên,… 3.2.2 Xây dựng quy trình kiểm tra kiểm sốt tín dụng hiệu hợp lý Để khắc phục hạn chế phát huy cách tốt vai trò ý nghĩa hệ thống KTKS cơng ty việc bước xây dựng quy trình KTKS tín dụng hiệu việc làm cần thiết Quy trình xây dựng định hướng sở quy trình Kiểm tra kiểm sốt nội chuẩn chấp nhận rộng rãi kết hợp với quy trình tín dụng cơng ty u cầu, đặc điểm riêng hoạt động kinh doanh, nguồn nhân lực, cơng nghệ thơng tin, tình hình tài cơng ty Và sở hạn chế quy trình KTKS tín dụng nêu chương hai em xin đưa số ý kiến xây dựng sau: Thứ để tăng cường hiệu chức tiền kiểm hệ thống KTKS quy trình KTKS tín dụng nên có phân tích đánh giá quy trình cách chặt chẽ khoa học, quy trình phải đánh giá rủi ro tiềm ẩn phận giai đoạn phương pháp chuyên mơn nghiệp vụ thích hợp chí linh cảm nghề nghiệp từ phát điểm kiểm sốt quy trình bị hổng, bị yếu có biện pháp ngăn chặn khả sai phạm từ xa Thứ hai quy trình KTKS tín dụng xây dựng ngồi việc mở rộng việc kiểm tra giám sát tồn quy trình nên trọng tập trung vào bước cấp tín dụng giám sát khoản vay, thu nợ, thu lãi Bởi phân tích bước ẩn chứa nhiều phức tạp khó quản lý, khó kiểm sốt tổ chức dễ dẫn đến khơng chặt chẽ q trình KTKS 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài 3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân Đối với vấn đề gì, tổ chức vấn đề nhân ln vấn đề then chốt mang tính định Vì với PVFC để phát huy tối đa vai trò hệ thống kiểm tra kiểm soát nội em xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhân sau: Thứ nhất: Mở rộng nguồn tuyển dụng, việc tuyển dụng nên vào nhu cầu hay kỹ cần bổ sung cho phận kiểm tra kiểm soát nội Ví dụ đối tượng đáp ứng tốt nhu cầu PVFC người có kinh nghiệm làm việc cơng ty kiểm toán độc lập Họ trang bị đầy đủ kiến thức kỹ kiểm toán Đối tượng thứ hai cần ý người có kỹ chuyên sâu số lĩnh vực định, ví dụ kỹ sư cơng nghệ thơng tin chuyên gia toán quốc tế, kinh doanh ngoại tệ….Khi đào tạo thêm kiểm tra kiểm sốt người trở thành nịng cốt kiểm tra kiểm soát lĩnh vực đặc thù mà họ có kinh nghiệm Thứ hai: Đào tạo đào tạo nâng cấp đội ngũ cán có Khi thực giải pháp cần phải lựa chọn cán trẻ, có lực, có tâm huyết với PVFC Hiện đội ngũ kiểm tra viên PVFC có cán có lực thực tâm huyết với cơng việc chun ngành họ khơng thực với công việc theo nghĩa kiểm tra kiểm soát nội Nếu cho họ hội để đào tạo kỹ kiến thức cần thiết, hội để phát huy lực tính sáng tạo họ, kết hợp với đối tượng bổ sung từ nguồn tuyển dụng họ hồn tồn thực cơng việc cách suất sắc Nội dung đào tạo sau: + Các khoá đào tạo kiểm tra kiểm soát nội ( sử dụng chuyên gia từ cơng ty kiểm tốn độc lập trường đại học) Hoặc khuyến khích kiểm tra viên tham gia khoá đào tạo kiểm tra kiểm toán tài 61 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài chính Mặt khác khuyến khích hợp tác đào tạo phối hợp chặt chẽ kiểm toán độc lập với kiểm tra kiểm sốt nội để tận dụng khả hỗ trợ đào tạo qua thực tế công ty kiểm toán độc lập + Đào tạo nghiệp vụ ngân hàng đại, nghiệp vụ tín dụng + Cử cán tham gia khố đào tạo quy kiểm tốn nội + Đào tạo công nghệ thông tin + Đào tạo tiếng anh đặc biệt với kiểm tra viên tham gia vào hoạt động tín dụng quốc tế, kinh doanh ngoại tệ, hoạt động đối ngoại + Đặt yêu cầu tự đào tạo kiểm tra viên Thứ ba: Chế độ đãi ngộ việc định hướng nghề nghiệp kiểm tra viên Chúng ta thấy yêu cầu lực chuyên môn đặt với kiểm tra viên nội lớn, đặc thù nghề nghiệp họ phải chịu số áp lực tâm lý định Vì để tạo dựng trì đội ngũ kiểm tra viên đủ lực chế độ đãi ngộ với họ cho thoả đáng giải pháp quan trọng Thứ tư: Khuyến khích kiểm tra viên lấy chứng kiểm toán viên quốc gia (CPA) chứng kiểm tốn viên nội Để có chứng kiểm tốn kiểm tra viên phải có kiến thức chuyên môn chắn, đồng thời qua việc có chứng tạo nên kênh để liên lạc chặt chẽ với tổ chức nghề nghiệp, tạo cho họ điều kiện cập nhật kiến thức thực cơng việc theo chuẩn mực tốt Bản thân việc sở hữu chứng đặt yêu cầu phải đào tạo tự đào tạo liên tục kiểm toán viên Hơn chứng nghề nghiệp coi chứng lực uy tín nghề nghiệp kiểm tra viên Và khía cạnh đó, giúp tăng uy tín tính độc lập kiểm tra viên tổ chức Hiện Việt Nam có chứng kiểm tốn viên độc lập (CPA) Tài cấp Trên giới có nhiều chứng 62 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài nghề nghiệp có uy tín mà kiểm tốn viên nội thường tìm kiếm như: CIA - chứng kiểm toán viên nội bộ, CFSA -chứng kiểm toán viên nội lĩnh vực ngân hàng, tài chính, bảo hiểm; CCSA - chứng đánh giá kiểm sốt… Thứ năm: Phải có chiến lược kế hoạch nhân Đây giải pháp đề cập cuối quan trọng Việc tuyển dụng hay đào tạo kiểm tra viên phải có kế hoạch bảo đảm bổ sung kỹ cần thiết cho phận kiểm tra kiểm soát nội sử dụng hiệu nguồn nhân lực Bên cạnh đó, cần có biện pháp sử lý số lao động dôi dư, không đáp ứng tốt nhu cầu công việc Kế hoạch nhân cho kiểm tra kiểm soát nội phải phù hợp với chiến lược phát triển kiểm tra kiểm soát nội chiến lược phát triển nhân chung PVFC Và việc chiến lược phát triển đội ngũ kiểm toán viên nội phù hợp với chiến lược phát triển chung công ty 3.2.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học hoạt động cơng ty nói chung hoạt động KTKSNB nói riêng Sở dĩ giải pháp đề cập đến việc ứng dụng công nghệ tin học PVFC nói chung phịng kiểm tra kiểm sốt nội nói riêng ứng dụng cơng nghệ tin học giúp tăng suất lao động kiểm tra kiểm soát nội bộ, mức độ ứng dụng công nghệ tin học KTKSNB phải phù hợp với tảng công nghệ công ty Mặt khác tăng cường ứng dụng công nghệ tin học hoạt động công ty Các thủ tục kiểm tra truyền thống phát huy tác dụng, địi hỏi phải vận hành kỹ thuật kiểm tra kiểm soát sở ứng dụng công nghệ tin học Về qua đề cập đến tác động công nghệ tin học đến kiểm tra kiểm sốt nội phải xét đến ba khía cạnh: 63 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài Thứ nhất: Thơng qua ứng dụng cơng nghệ tin học cho phép kiểm tra viên tiếp cận giám sát hoạt động phận nghiệp vụ mà khơng cần can thiệp vào hoạt động bình thường của đơn vị, truy suất thông tin nhanh, theo mẫu, tiêu chí linh hoạt Ví dụ, Citibank Việt Nam, kiểm tra viên có mật riêng để tiếp cận vào hết ứng dụng chương trình, mật kiểm tra viên cho phép xem ( kiểm tra), không phép thực thao tác nghiệp vụ với cách làm vừa bảo đảm kiểm tra viên kiểm tra liên tục, đột xuất phịng ban mà khơng cần xuất trực tiếp không làm gián đoạn công việc thường nhật phận nghiệp vụ Ưu điểm thứ hai phần mềm ngân hàng đại khả quản lý liệu tập trung khả truy xuất thông tin nhanh linh hoạt Điều trước hết nhằm hỗ trợ cho hoạt động quản lý điều hành Xét từ giác độ kiểm tra kiểm sốt nội giúp cho kiểm tra viên liên tục cập nhật thông tin hoạt động ngân hàng, đồng thời dễ dàng có thơng tin tổng hợp, đa dạng theo nhiều tiêu thức khác Lượng thông tin có ý nghĩa lớn kiểm tra viên vận dụng thành thạo thủ tục phân tích Nó giúp kiểm tra viên nhanh chong nắm bắt xu hướng, nguy hoạt động, từ có điều chỉnh kế hoạch thủ tục kiểm tra Đối với PVFC đặc điểm ứng dụng cơng nghệ tin học có đan xen lớn xử lý thủ công với đại, trình độ ứng dụng cơng nghệ tin học khác nhau, có cơng việc cịn sử lý thủ cơng có cơng việc sử lý cách đại Do cần phải đổi hàng loạt công nghệ sở thống hoạt động với công nghệ tương đồng Bên cạnh đẩy nhanh ứng dụng cơng nghệ tin học số quy trình nghiệp vụ PVFC chí mơ hình tổ chức PVFC phải có thay đổi định Để có khả kiểm tra kiểm sốt đảm bảo an tồn hoạt động PVFC, kiểm tra nội phải trước đón đầu 64 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài thay đổi Tức kiểm tra viên nội phải đào tạo để hiểu thay đổi từ có phương án thay đổi phương pháp thủ tục kiểm toán cho phù hợp trước triển khai ứng dụng Thứ hai: Sự phát triển công nghệ tin học đưa đến đời phần mềm kiểm tra kiểm soát nội chuyên dụng hỗ trợ cho trình sử lý cơng việc kiểm tra viên Ví dụ phần mềm TeamMate công ty Prike Waterhouse Coopers xây dựng Các phần mềm có phân hệ như: cơng cụ đánh giá rủi ro, lên kế hoạch nhân cho kiểm tra kiểm soát nội bộ, hệ thống hồ sơ kiểm toán điện tử hỗ trợ khả tìm kiếm thơng tin Internet, tạo kho liệu riêng để kiểm tra viên nội tồn PVFC chia kiến thức kinh nghiệm…Các phần mềm giúp tăng xuất lao động phận kiểm tra kiểm soát nội lên nhiều Trong trường hợp phần mềm TeamMate, sử dụng 28000 kiểm tra viên từ 750 tổ chức khác giới trung bình năm sử dụng TeamMate xuất lao động kiểm tra viên tăng lên 20- 25% Thứ ba: Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học đặt u cầu kiểm tra kiểm sốt cơng nghệ tin học Bởi lẽ quy trình sử lý tự động máy tính, vấn đề bảo đảm tín xác phù hợp quy trình trước triển khai có ý nghĩa lớn Do đặc điểm hoạt động mình, phần lớn tồ chức tín dụng đại tổ chức phận chun kiểm tra kiểm sốt cơng nghệ tin học Trước mắt chưa đủ điều kiện cần thiết để tổ chức phận PVFC nên thuê dịch vụ từ bên ngồi, ví dụ cơng ty kiểm toán độc lập Đồng thời chiến lược xây dựng kiểm tra kiểm soát nội chiến lược cơng nghệ tin học nên tính đến việc hình thành phận kiểm tra kiểm sốt nội cơng nghệ tin học Điểm cuối cần lưu ý việc ứng dụng công nghệ tin học kiểm tra nội phải vào chiến lược ứng dụng công nghệ thông 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài tin tổng thể điều kiện sở hạ tầng công nghệ PVFC giai đoạn 3.3 Một số kiến nghị đề xuất: 3.3.1 Kiến nghị quan nhà nước Chính phủ ban ngành cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật để trước hết ngân hàng thương mại (tổ chức tín dụng) có hành lang pháp lý chuẩn để tuân theo, sau tạo điều kiện cho ngân hàng nâng cao hiệu hoạt động thơng qua chế, sách hợp lý Ngồi cụ thể phủ tài cần có sách khuyến khích phát triển nghề nghiệp kiểm tốn nội Kiểm tốn độc lập có phát triển mạnh sau gần 15 năm phát triển, có hiệp hội nghề nghiệp, có chuẩn mực chung cho riêng Tuy nhiên nghề kiểm tốn nội chưa thực có quan tâm thích đáng chưa thừa nhận rộng rãi kinh tế Nên Tài có hỗ trợ phát triển nghề nghiệp này, thành lập hiệp hội kiểm tốn viên nội bộ, phần tổ chức nghề nghiệp chung kế toán viên kiểm toán viên, khuyến khích kiểm tốn viên nội thi lấy chứng CPA, quy định việc áp dụng chuẩn mực kiểm tốn có vào KTKSNB Đồng thời xem xét tới việc tiếp thu chuẩn mực kiểm tốn có vào KTKSNB Đồng thời xem xét tới việc tiếp thu chuẩn mực IIA phát triển vận dụng cho Việt Nam, có cơng nhận chứng IIA cấp 3.3.2 Đối với ngành, quan chủ quản (NHNN) Thứ nhất: Xây dựng lại quy chế mẫu kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng cho phù hợp thực tế triển khai TCTD Bởi lẽ quy chế sử dụng ban hành lâu đời, từ năm 1998 quy định liên quan hoạt động ngân hàng (luật tổ chức tín dụng) có nhiều thay đổi 66 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài Thứ hai: Đổi nội dung phương pháp tra tra ngân hàng nhà nước, theo hướng đưa việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội nội dung quan trọng tra, giám sát ngân hàng Đặt yêu cầu tối thiểu kiểm tra kiểm soát nội tổ chức tín dụng Thứ ba: Có chế tăng cường mối quan hệ kiểm tra kiểm soát nội với tra nhà nước kiểm tốn độc lập, thơng qua gặp gỡ trao đổi định kỳ Hiện nay, nói, cơng ty kiểm tốn độc lập đặc biệt cơng ty nước ngồi người có kiến thức kinh nghiệm tốt kiểm tốn Do đó, mối quan hệ ba đối tác này, ngân hàng nhà nước nên tạo chế khuyến khích chuyển giao cơng nghệ từ cơng ty kiểm tốn độc lập sang cho kiểm tra kiểm soát nội ngân hàng thương mại Thứ tư: Sớm ban hành đầy đủ văn hướng dẫn nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng theo thông lệ quốc tế, đặc biệt kế tốn Bởi lẽ hệ thống chuẩn mực sử dụng trình kiểm toán Chế độ kế toán ngân hàng cần hoàn thiện để theo kịp phát triển dịch vụ tài ngân hàng tương lai (các công cụ fái sinh như: hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn…) Thứ năm: Đẩy nhanh tiến trình cổ phần hố ngân hàng thương mại quốc doanh Cổ phần hố tăng tính thị trường cạnh tranh bình đẳng thị trường tài chính, tiền tệ Nó tạo áp lực buộc tổ chức tín dụng nhận thức rõ vai trị kiểm tra kiểm sốt nội bộ, từ phải thực biện pháp thiết thực nâng cao hiệu hoạt động Đồng thời cần lành mạnh hố hệ thống tài chính, xếp lại hệ thống ngân hàng theo hướng sát nhập lại Có tương lai có hệ thống ngân hàng tài vững mạnh 67 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài KẾT LUẬN Cơng ty Tài Dầu khí cơng ty mạnh Tổng cơng ty Dầu khí Việt Nam Tuy thành lập từ năm 2000 công ty hoạt động tổ chức tài thực kinh tế thị trường, công ty đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho tổng công ty đơn vị thành viên mà ngày mở rộng cung cấp thêm nhiều sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu cho tổ chức cá nhân khác kinh tế Trong thực tập công ty sở quan sát thực tế tổng hợp số liệu, tài liệu liên quan đến cơng ty nói chung nghiên cứu hoạt động kiểm tra kiểm sốt tín dụng cơng ty nói riêng em hồn thành chun đề thực tập với nội dung sau : Khái quát làm rõ vai trò tín dụng KTKS tín dụng tổ chức tín dụng Giới thiệu tình hình kinh doanh PVFC thực trạng hoạt động KTKS tín dụng công ty Rút số hạn chế ngun nhân hoạt động KTKS tín dụng cơng ty Mạnh dạn đề xuất số giải pháp kiến nghị Cuối em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, TS Đàm Văn Huệ, giảng viên chuyên ngành Tài DN tận tình hướng dẫn em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị PVFC anh chị phòng KTKSNB tận tình bảo giúp đỡ em trình thực tập làm chuyên đề Trong trình làm chuyên đề cố gắng hạn chế kinh nghiệm nhận thức nên em tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết em mong đóng góp ý kiến từ thầy giáo anh chị PVFC bạn Em xin chân thành cảm ơn ! 68 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài kiểm toán PVFC số tổ chức tín dụng từ năm 2002 đến năm 2004 Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh PVFC từ năm 2002 đến năm 2004 Báo cáo tổng kết hoạt động cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội công ty năm Điều lệ hoạt động PVFC Đề cương hướng dẫn quy trình KTKSNB năm 2004 Đề cương hướng dẫn quy trình KTKS tín dụng năm 2004 Quy chế hoạt động Ban kiểm tra kiểm soát Hội đồng quản trị PVFC Quy chế tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm soát nội PVFC Giáo trình lý thuyết kiểm tốn GS, TS Nguyễn Quang Quynh 10 Giáo trình Kiểm tốn Tài Chính GS, TS Nguyễn Quang Quynh 11 Giáo trình Tài Chính Doanh Nghiệp TS Lưu Thị Hương 12 Giáo trình Ngân hàng thương mại TS Phan Thị Thu Hà Luật tổ chức tín dụng, NXB trị quốc Gia 10 Luật bổ sung sửa đổi luật tổ chức tín dụng NXB Chính trị Quốc gia 11 Quy chế KTKS nội DNNN ban hành kèm định QĐ832 Bộ tài 12 Quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra kiểm soát nội tổ chức tín dụng ban hành theo định số 03/1998 QĐ-NHNN thống đốc NHNN 11 Một số văn pháp lý ngân hàng thương mại số tài liệu tham khảo khác 69 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung AFTA Khu vực mậu dịch tự nước Đơng Nam Á CBTD Cán tín dụng CBCNV Cán cơng nhân viên CIA Chứng kiểm tốn viên nội CPA Chứng kiểm toán viên quốc gia CTCG Chứng từ có giá DNNN Doanh nghiệp nhà nước HĐTD Hợp đồng tín dụng IIA Viện kiểm tốn nội KH Khách hàng KTKS Kiểm tra kiểm soát KTKSNB Kiểm tra kiểm soát nội NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PVFC Công ty tài Dầu khí TCKT Tổ chức kinh tế TCTD Tổ chức tín dụng TSBĐ Tài sản bảo đảm TNHH Trách nhiệm hữu hạn VCSH Vốn chủ sở hữu XDCB Xây dựng WTO Tổ chức thương mại giới 70 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA KIỂM SỐT TÍN DỤNG TRONG CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG .2 1.1 Khái niệm kiểm tra kiểm sốt tín dụng tổ chức tín dụng .2 1.1.1 Kiểm tra kiểm sốt nội 1.1.2 Kiểm tra kiểm sốt tín dụng 1.1.2.1 Khái niệm tín dụng, chất lượng tín dụng tiêu đánh giá chất lượng tín dụng tổ chức tín dụng .5 1.1.2.2 Kiểm tra kiểm sốt tín dụng: 11 1.2 Sự cần thiết phải kiểm tra kiểm sốt tín dụng TCTD .15 Những nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác KTKS tín dụng 18 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA KIỂM SỐT TÍN DỤNG TẠI PVFC 19 2.1 Giới thiệu chung cơng ty Tài Dầu khí 19 2.1.1 Giới thiệu chung: 19 2.1.2 Các sản phẩm dịch vụ PVFC 20 2.1.2.1 Thu xếp vốn cho dự án 20 2.1.2.2 Huy động vốn 21 2.1.2.3 Tín dụng Doanh nghiệp : Các hình thức : .22 2.1.2.4 Hoạt động tài Doanh nghiệp 22 2.1.2.5 Hoạt động đầu tư 22 2.1.3 Tình hình sản xuất kinh doanh công ty 03 năm gần 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ phòng ban 25 2.1.4.1 Một số đặc điểm lao động tiền lương cơng ty tài dầu khí .25 2.1.4.2 Cơ cấu tổ chức chức phịng ban cơng ty Tài Dầu khí 26 2.2 Thực trạng triển khai kiểm tra kiểm sốt tín dụng PVFC .32 2.2.1 Một số quy định chung tín dụng kiểm tra kiểm sốt nội cơng tác tín dụng PVFC 32 2.2.2 Thực trạng triển khai nghiệp vụ kiểm tra kiểm soát cơng tác tín dụng PVFC 34 2.2.2.1 Quy trình nghiệp vụ tín dụng PVFC 34 2.2.2.2 Quy trình nghiệp vụ kiểm tra kiểm sốt tín dụng PVFC.38 2.3 Đánh giá hoạt động kiểm tra kiểm sốt tín dụng PVFC 50 2.3.1 Những kết đạt 50 71 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 53 Chương III MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CƠNG TÁC KIỂM TRA KIỂM SỐT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CƠNG TY 56 3.1 Định hướng hoạt động tín dụng kiểm tra kiểm sốt tín dụng công ty .56 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao vai trò hệ thống kiểm tra kiểm sốt chất lượng tín dụng Cơng ty Tài Dầu khí 57 3.2.1 Xây dựng chiến lược phát triển lâu dài cho hoạt động kiểm tra kiểm soát nội .57 3.2.2 Xây dựng quy trình kiểm tra kiểm sốt tín dụng hiệu hợp lý 59 3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân 60 3.2.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học hoạt động cơng ty nói chung hoạt động kiểm tra kiểm sốt nội nói riêng .62 3.3 Một số kiến nghị đề xuất: 65 3.2.1 Kiến nghị quan nhà nước 65 3.3.2 Đối với ngành, quan chủ quản(NHNN) 66 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .69 72 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài 73