Các vấn đề chung về Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp
Khái niệm, nhiệm vụ Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp
Kế toán HCSN là công việc tổ chức hệ thống thông tin bằng số liệu để quản lý và kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử dụng các loại vật tư, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi và thực hiện các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước ở đơn vị
- Thu thập, phản ánh, xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí được cấp, được tài trợ, được hình thành và tình hình sử dụng các khoản kinh phí; sử dụng các khoản thu phát sinh ở đơn vị.
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính và các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước; kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại vật tư tài sản công ở đơn vị; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật thanh toán và các chế độ, chính sách của Nhà nước.
- Theo dõi và kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho các đơn vị dự toán cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi và quyết toán của các đơn vị cấp dưới.
- Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính theo quy định Cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng các định mức chi tiêu Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ ở đơn vị.
1.1.3 Yêu cầu công tác kế toán trong các đơn vị HCSN Để thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp phải đáp ứng được những yêu cầu sau:
- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác và toàn diện mọi khoản vốn, quĩ, kinh phí, tài sản và mọi hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh ở đơn vị.
- Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống nhất với dự toán về nội dung và phương pháp tính toán.
- Số liệu trong báo cáo tài chính phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho các nhà quản lý có được những thông tin cần thiết về tình hình tài chính của đơn vị
- Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm và có hiệu quả.
1.1.4 Nội dung công tác kế toán HCSN
- Kế toán vốn bằng tiền.
- Kế toán vật tư, tài sản.
- Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ.
- Kế toán các khoản thu ngân sách.
- Kế toán các khoản chi ngân sách.
- Lập báo cáo tài chính và phân tích quyết toán ở đơn vị.
Tổ chức công tác kế toán trong đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp
1.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong việc sử dụng kinh phí và thu, chi ngân sách của mọi đơn vị kế toán hành chính sự nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xác Kế toán phải căn cứ vào chế độ chứng từ do nhà nước ban hành trong chế độ chứng từ kế toán hành chính sự nghiệp và nội dung hoạt động kinh tế tài chính cũng như yêu cầu quản lý các hoạt động đó để qui định cụ thể việc sử dụng các mẫu chứng từ phù hợp, qui định người chịu trách nhiệm ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào chứng từ cụ thể và xác định trình tự luân chuyển cho từng loại chứng từ một cách khoa học, hợp lý, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý của đơn vị Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ là do kế toán trưởng đơn vị qui định.
Trong quá trình vận dụng chế độ chứng từ kế toán hành chính sự nghiệp, các đơn vị không được sửa đổi biểu mẫu đã qui định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm, được xử lý theo đúng qui định của Pháp lệnh kế toán thống kê, Pháp lệnh về xử phạt vi phạm hành chính và các văn bản pháp qui khác của Nhà nước.
1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống TK kế toán
Ban hành theo Quyết định 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 và sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông tư số 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông tư số 109/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001 và Thông tư số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ Tài Chính.
Tài khoản kế toán là phương tiện dùng để tập hợp, hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán được sử dụng trong đơn vị hành chính sự nghiệp dùng để phản ánh và kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động của kinh phí và sử dụng kinh phí ở các đơn vị hành chính sự nghiệp Nhà nước Việt Nam qui định thống nhất hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp trong cả nước bao gồm các tài khoản trong bảng cân đối tài khoản và các tài khoản ngoài bảng cân đối tài khoản.
Trong hệ thống tài khoản kế toán thống nhất có qui định những tài khoản kế toán dùng chung cho mọi đơn vị thuộc mọi loại hình hành chính sự nghiệp và những tài khoản kế toán dùng riêng cho các đơn vị thuộc một số loại hình qui định rõ các tài khoản cấp 2 của một số tài khoản có tính chất phổ biến trong các loại hình đơn vị hành chính sự nghiệp.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản thống nhất qui định trong chế độ kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp, đồng thời phải căn cứ vào đặc điểm hoạt động của đơn vị cũng như yêu cầu quản lý các hoạt động đó, các đơn vị qui định những tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp 3 và có thể qui định thêm một số tài khoản cấp 2, cấp 3 có tính chất riêng của loại hình hành chính sự nghiệp của đơn vị mình Việc xác định đầy đủ, đúng đắn, hợp lý số lượng tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3,… để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin và kiểm tra, phục vụ công tác quản lý của Nhà nước và của đơn vị đối với các hoạt động kinh tế, tài chính trong đơn vị.
1.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán
Theo chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, các hình thức kế toán được áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp gồm:
- Hình thức kế toán Nhật ký chung.
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.
- Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ cái.
Tuỳ thuộc vào qui mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu và trình độ quản lý, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, mỗi đơn vị kế toán được phép lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp với đơn vị mình nhằm đảm bảo cho kế toán có thể thực hiện tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý và cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị.
1.2.3.1 Hình thức Nhật ký-Sổ cái.
* Trình tự và phương pháp ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (Bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế toán tiến hành dịnh khoản rồi ghi vào Nhật ký-sổ cáI Mỗi chứng từ (Bảng tổng hợp chứng từ) ghi vào Ngật ký-sổ cáI một dòng, đồng thời cả ở 2 phần: phầ Nhật ký (gày, tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng chứng từ; diễn giảI và số phát sinh) và phần sổ cáI (ghi Nợ, ghi Có của các tàI khoản liên quan) Cuối kỳ (tháng, quí, năm), tiến hành khoá sổ các tài khoản, tính ra và đối chiếu số liệu bảo đảm các quan hệ cân đối sau:
Tổng cộng số tiền ở phần
Tổng số phát sinh Nợ của các tài khoản (phần sổ cái)
Tổng số phát sinh Có của các tài khoản (phần sổ cái)
Tổng số dư Nợ cuối kỳ của Tổng số dư Có cuối kỳ của tất
Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp CT gốc
Ngoài ra, để có những thông tin chi tiết, cụ thể về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh tế tài chính, kế toán còn sử dụng cả sổ, thẻ kế toán chi tiết Tuỳ theo yêu cầu quản lý, các đơn vị hành chính sự nghiệp có thể mở và lựa chọn các mẫu sổ kế toán chi tiết cần thiết và phù hợp. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan, cuối tháng (quí), phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập các bảng tổng hợp chi tiết Thông thường, kế toán có thể mở các sổ, thẻ chi tiết sau:
Sổ tài sản cố định.
Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá.
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh.
Sổ chi tiết thanh toán (với người bán, người mua, với ngân sách, với nội bộ).
Sổ chi tiết nguồn kinh phí.
Sổ chi tiết chi hoạt động…
* Có thể khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký-sổ cái qua sơ đồ:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ-SỔ CÁI.
Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.2.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ.
* Trình tự và phương pháp ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỪ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ.
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sổ, thẻ KT chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
1.2.3.3 Hình thức nhật ký chung.
* Trình từ và phương pháp ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.2.4 Lập và gửi báo cáo tài chính
Việc lập các báo cáo tài chính là khâu công việc cuối cùng của một quá trình công tác kế toán Số liệu trong Báo cáo tài chính mang tính tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí của Nhà nước, kinh phí viện trợ… và tình hình sử dụng từng loại kinh phí theo những chỉ tiêu kinh tế tài chính phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, quản lý tài sản của Nhà nước, tổng hợp, phân tích, đánh giá các hoạt động của mỗi đơn vị Việc lập Báo cáo tài chính đối với đơn vị hành chính sự nghiệp có tác dụng và ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý, sử dụng các nguồn kinh phí và quản lý ngân sách nhà nước của các cấp ngân sách Vì vậy, đòi hỏi các đơn vị hành chính sự nghiệp phải lập và nộp đầy đủ, kịp thời các Báo cáo tài chính theo đúng mẫu biểu qui định thời hạn lập, nộp và nơi gửi báo cáo Tuy nhiên, trong quá trình lập báo cáo, đối với một số đơn vị hành chính sự nghiệp thuộc các lĩnh vực mang tính chất đặc thù có thể bổ sung, sửa đổi hoặc chi tiết các chỉ tiêu cho phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý nhưng phải được cơ quan chủ quản chấp thuận.
Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị phải chịu trách nhiệm về các số liệu báo cáo Vì vậy cần phải kiểm tra chặt chẽ các báo cáo tài chính trước khi ký, đóng dấu và gửi đi.
1.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán
Kiểm tra kế toán là một biện pháp đảm bảo cho các nguyên tắc, qui định về kế toán được chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán chính xác, trung thực khách quan.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp không những chịu sự kiểm tra kế toán của đơn vị kế toán cấp trên và cơ quan tài chính mà bản thân đơn vị phải tự tổ chức kiểm tra công tác kế toán của mình.
Công việc kiểm tra kế toán phải được thực hiện thường xuyên, liên tục Đơn vị kế toán cấp trên và cơ quan tài nhính, ít nhất mỗi năm một lần phải thực hiện kiểm tra kế toán khi xét duyệt quyết toán năm cho các đơn vị.
Nội dung kiểm tra kế toán là kiểm tra việc ghi chép trên chứng từ kế toán, sổ kế toán và Báo cáo tài chính, kiểm tra việc nhận và sử dụng các nguồn kinh phí, kiểm tra việc thực hiện các khoản thu, kiểm tra việc chấp hành các chế độ thể lệ tài chính, kế toán và thu nộp ngân sách.
Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán bao gồm nhiều công việc khác nhau như lựa chọn loại hình tổ chức bộ máy kế toán (loại hình tập trung, phân tán hay nửa tập trung nửa phân tán), xác định các phần hành kế toán và phân công lao động kế toán … Việc tổ chức bộ máy kế toán phải lấy hiệu quả công việc làm tiêu chuẩn sao cho thu thập thông tin vừa chính xác, kịp thời, vừa tiết kiệm chi phí.
Việc tổ chức bộ máy kế toán trong các đơn vị có thể thực hiện theo những loại hình tổ chức công tác kế toán khác nhau mà đơn vị đã lựa chọn. Ở các đơn vị HCSN bộ máy hoạt động được tổ chức theo ngành phù hợp với từng cấp chính quyền, từng cấp ngân sách Trong từng ngành, các đơn vị HCSN được chia thành 3 cấp: đơn vị dự toán cấp I, cấp II, cấp III Nguồn kinh phí hoạt động của các đơn vị HCSN là do ngân sách nhà nước cấp và được phân phối và quyết toán theo từng ngành Dự toán thu, chi và mọi khoản thu, chi phát sinh ở đơn vị dự toán cấp dưới phải tuân thủ theo các định mức, tiêu chuẩn của chế độ
Kế toán VBTKế toán VT, TSCĐKế toán thanh toán Kế toán CK chiKT NKP, vốn quĩKT tổng hợp BCTC
Nhân viên kế toán ở các bộ phận trực thuộc Phụ trách kế toán đơn vị cấp dưới
Phân chia các phần hành kế toán tài chính hiện hành và phải được kiểm tra, xét duyệt của đơn vị dự toán cấp trên và của cơ quan tài chính Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý ngân sách, phân cấp quản lý tài chính, tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị HCSN cũng được tổ chức theo ngành phù hợp với từng cấp ngân sách, cụ thể: Đơn vị dự toán cấp I là kế toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II là kế toán cấp II, đơn vị dự toán cấp III là kế toán cấp III.
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN: hoặc
Nội dung các phần hành kế toán
1.4.1 Kế toán vốn bằng tiền
1.4.1.1 Kế toán quỹ tiền mặt.
* Vốn bằng tiền ở đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm các loại: Tiền mặt (kể cả tiền Việt Nam và các loại ngoại tệ khác); vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, các loại chứng chỉ có giá; tiền gửi ở Ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước.
* Nguyên tắc quản lý và hạch toán quỹ tiền mặt:
Trong các đơn vị HCSN đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động thường xuyên của đơn vị.
Số tiền thường xuyên có tại quỹ được ấn định một mức hợp lý nhất định, mức này tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của từng đơn vị và được ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thoả thuận, đơn vị phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về chế độ quản lý tiền mặt hiện hành.
Hàng quý, căn cứ vào nhhiệm vụ thực hiện dự toán, nhu cầu chi tiền nặt, đơn vị lập kế hoạch tiền mặt gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thoả thuận số tiền được rút hoặc được để lại từ các khoản thu (nếu có) để chi tiêu. Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của đơn vị được tập trung bảo quản tại quỹ của đơn vị, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.
Thủ quỹ do thủ trưởng đơn vị chỉ định và chịu trách nhiệm giữ quỹ, không được nhờ người làm thay mình Nghiêm cấm thủ quỹ trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư hay kiêm nhiệm công việc tiếp liệu, công việc kế toán.
Kế toán phải thường xuyên kiểm tra quỹ tiền mặt.
Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ Cuối ngày, căn cứ vào chứng từ thu, chi tiền mặt để ghi vào sổ quỹ tiền mặt.
Kế toán quỹ tiền mặt phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có, tình hình biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị, luôn đảm bảo khớp đúng giữa giá trị trên sổ kế toán và sổ quỹ tiền mặt Mọi chênh lệch phát sinh phải tìm hiểu, xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
* Tài khoản kế toán sử dụng. Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, kế toán quỹ tiền mặt sử dụng:
* Số kế toán liên quan:
1.4.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc:
* Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc của các đơn vị HCSN bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
* Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc cần tôn trọng một số quy định sau:
- Kế toán phải tổ chức thực hiện việc theo dõi từng loại nghiệp vụ tiền gửi (tiền gửi về kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, tiền gửi vè vốn đầu tư XDCB và các loại tiền gửi khác theo từng Ngân hàng, Kho bạc) Định kỳ phải kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rút ra và tồn cuối kỳ khớp đúng với số liệu của Ngân hàng, Kho bạc quản lý Nếu có chênh lệch phải báo ngay cho Ngân hàng, Kho bạc để điều chỉnh kịp thời.
- Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ và những quy định có liên quan đến Luật ngân sách hiện hành của Nhà nước.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc sử dụng:
Tài khoản 112-Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
* Sổ kế toán liên quan.
1.4.2 Kế toán vật tư, TSCĐ
* Vật liệu, dụng cụ là một bộ phận của đối tượng lao động mà đơn vị sử dụng để phục vụ cho hoạt động của đơn vị Khác với các đơn vị sản xuất-kinh doanh, vật liệu, dụng cụ ở các đơn vị hành chính sự nghiệp là một yếu tố vật chất cần thiết phục vụ cho các hoạt động hành chính sự nghiệp theo chức năng nhiệm vụ được giao.
* Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, dụng cụ.
Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu và dụng cụ, với vai trò là công cụ quản lý các hoạt động kinh tế, kế toán vật liệu và dụng cụ phải thực hiện các nhiệm vụ cụ thể sau:
- Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vân chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng lẫn giá trị của từng thứ, từng loại.
- Giám đốc kiểm tra tình hình thực hiện các định mức sử dụng, tình hình hao hụt, dôi thừa vật liệu, góp phần tăng cường quản lý sử dụng một cách hợp lý tiết kiệm vật liệu, ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí.
- Chấp hành đầy đủ các thủ tục, xuất kho vật liệu, kiểm nghiệm vật liệu.
- Cung cấp số liệu, tài liệu về vật liệu cho các bộ phận có liên quan
- Tham gia đánh giá, kiểm kê vật liệu, dụng cụ theo đúng quy định của chế độ Nhà nước.
* Tài khoản kế toán sử dụng.
Tài khoản 152 - Vật liệu, dụng cụ.
Tài khoản 005 - Dụng cụ lâu bền đang sử dụng.
* Sổ kế toán liên quan.
* Tài sản cố định là những tư liệulao động và tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sủ dụng dài Những tư liệu lao động và tài sản khác được xếp là TSCĐ phải có đủ hai tiêu chuẩn sau đây:
- Có giá trị từ 5.000.000 trở lên.
- Thời gian sử dụng từ một năm trở lên.
* Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ.
Trong quá trình hoạt động, TSCĐ của đơn vị thường xuyên biến động xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ, đr cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho công tác quản lý TSCĐ, kế toán TSCĐ có các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và việc sử dụng tài sản đơn vị. Thông qua đó giám đốc chặt chẽ việc đầu tư, mua sắm, sử dụng TSCĐ ở đơn vị.
Thực tế công tác kế toán tại trường THCS Tứ Liên
Tổng quan về trường THCS Tứ Liên
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của trường THCS Tứ Liên
Trong những năm đầu xây dựng đất nước, dưới ánh sáng nghị quyết TW 2 Đảng Cộng Sản Việt Nam (khóa VIII) soi đường chỉ lối về chiến lược đào tạo và phát triển nguồn nhân lực con người trong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước Chính vì vậy, đòi hỏi phải có một nền giáo dục ổn định và phát triển qui mô chất lượng hiệu quả phù hợp với sự phát triển kinh tế – xã hội và tiến bộ khoa học kỹ thuật …Giáo dục ổn định và phát triển sẽ tạo nên những lớp tri thức có đầy đủ năng lực và trí tuệ để xây dựng và phát triển đất nước.
Trước tình hình đó, những con người đứng trong hàng ngũ của Đảng đã nhạy bén và nhận thức rõ nhu cầu đào tạo con người đã chủ chương xây dựng nhiều trường học mới Chính vì vậy, chỉ 5 năm sau chiến thắng Điện Biên Phủ khoảng năm 1959 “Trường cấp II Tứ Liên” của Huyện Từ Liêm đã được thành lập theo nguyện vọng của nhân dân mong muốn con em mình hay chữ và hơn hết là được nâng cao hiểu biết và nhận thức, phát huy tinh thần học hỏi say mê sáng tạo có sẵn trong bản thân các em.
Trong những năm đầu mới thành lập, nhà trường đã gặp rất nhiều khó khăn.
Là một trường ở ngoại thành đang xây dựng toàn cấp phải lo chống bão lũ lụt mưa dột, nắng xiên Khi mùa nước lên to thầy trò phải chống mảng vào trường kê tài liệu lên cao để bảo quản mà vẫn không tránh khỏi hư hại Tuy thế, thầy trò vẫn hăng say học tập, lao động gian khổ xây dựng trường sở bằng công sức của mình.
Bên cạnh những khó khăn về cơ sở vật chất, nhà trường còn phải kháng chiến chống Mĩ cứu nước Đây là thời kỳ vô cùng khó khăn của thầy trò Trường cấp II Tứ Liên, vừa phải lo làm hầm hào phòng chống địch oanh tạc vừa phân tán đảm bảo việc học hành trong hoàn cảnh Đế Quốc Mĩ luôn tìm cách phá hoại. Trường được sơ tán bớt về các thôn xóm ngoài bãi và nhà dân lớp ở lại thì đào hạ thấp bàn ghế, đào hào thông ra sân Mỗi khi có báo động thầy trò lậi đầu đội mũ rơm dầy, vai đeo túi thuốc cá nhân, nhanh chóng bỏ sách bút theo hào thoát ta ngoài vào các hầm Thế mà thầy và trò vẫn đảm bảo chương trình học. Tối tối, các thầy còn đi kiểm tra các nhóm học dưới ánh đèn dầu Các giáo viên cón dạy bổ túc văn hoá cho dân vào ban đêm đảm bảo một hội đồng hai nhiệm vụ
Trong giai đoạn này, dù thầy và trò của trường đã gặp muôn vàn khó khăn nhưng họ vẫn hăng hái thi đua xây dựng trường lớp vì bên cạnh họ luôn có các vị lãnh đạo, các bí thư Đảng uỷ và chủ tịch Huyện tới các lớp động viên thăm hỏi khích lệ thầy và trò Trong đó có cô hiệu trưởng miền Nam: Mai Ngọc Ánh đã tích cực xây dựng nhiều phong trào thi đua. Đây là thời gian đáng tự hào vì trường vẫn bám trụ thầy và trò sống chết có nhau, chan hoà thân ái trong sự đùm bọc của dân.
Chiến thắng 30-4-1975 mở ra một trang sử vinh quanh mới Từ năm học1975-1976 trở đi, trường bước vào giai đoạn phấn đấu xây dựng thành đơn vị tiến tiến ở Huyện Từ Liêm Các cô hiệu trưởng Phạm Thị Ngọ (công tác 1974-1979),
Trần Quỳnh Như (công tác 1980-1999), cùng tập thể giáo viên ra sức thi đua dạy tốt học tốt Các thầy cô giáo trong trường không ngừng học hỏi nâng cao kiến thức va một vài người trong tập thể giáo viên của trường đã có bài viết trên báo, viết sách hướng dẫn giảng dạy cải cách giáo dục cho Bộ giáo dục Nhà trường bắt đầu có học sinh được bồi dưỡng để đi thi học sinh giỏi ở Huyện Từ năm 1977-
1978, trường được công nhận là trường tiên tiến liên tục từ trước đến nay Trong thời gian đầu, trường mới thành lập chưa đi vào ổn định trường có tên là trường cấp I,II (hệ 7năm) rồi PTCS (hệ 9 năm) Nhưng kể từ năm 1990-1991 trường chuyển hẳn thành trường THCS (hệ 4 năm) Từ đó trở đi thầy và trò Trường THCS Tứ Liên đi vào hoạt động ổn định và phát triển Trong trường tập thể giáo viên cùng toàn thể các em học sinh luôn luôn phấn đấu tích cực thi đua xây dựng trường lớp Năm 1997-1998 trường được công nhận là trường tiên tiến xuất sắc về hoạt động TDTT Và cũng trong những năm học này đã có nhiều thầy giáo, cô giáo được công nhận là chiến sĩ thi đua, giáo viên giỏi như thầy Cù Đình Hải, cô Trần Quỳnh Như, thầy Trần Đồng Quang, cô Nguyễn Thu Hương…
Từ khi nhập về Quận Tây Hồ, Trường THCS Tứ Liên có thêm nhiều giáo viên giỏi cấp thành và cấp quận: cô Phan Thị Huyền, cô Nguyễn Ngọc Tú, thầy Nguyễn Chí Dũng, thầy Nguyễn Văn Hoạch…
Trường THCS Tứ Liên hoạt động dưới sự quản lý của Quận Tây Hồ hàng năm được sự quan tâm giúp đỡ của ban lãnh đạo các bí thư Đảng uỷ và chủ tịch Quận về kinh phí nhà trường đã xây dựng được ngôi trường mới hai tầng khang trang sạch đẹp và từ năm 1993 trường càng có nhiều tiến bộ vững chắc Sân trường được tôn cao láng xi măng trong sân được trồng nhiều loại cây như phượng vĩ, bằng lăng, bàng để tạo ra nhiều bóng mát giúp các em học sinh ôn bài và vui chơi dưới tán cây dâm mát Trường còn cho xây dựng bục sân khấu để phục vụ các ngày kỷ niêm đất nước, ngày nhà giáo Việt Nam, cùng với các ngày chào cờ đầu tuần, sơ kết thi đua.
Với kinh phí hàng năm do Quận Tây Hồ cấp cho trường cụ thể trong năm2003: 385.975.000(đ) Trường đã đầu tư đổi mới cơ sở vật chất như xây dựng hẳn một phòng máy vi tính nhằm phục vụ các em học sinh câng cao hiểu biết cập nhập các thông tin mới, kiến thức mới về tin học, về những ứng dụng kỹ thuật công nghệ mới …trên toàn thế giới Đồng thời, trường còn mua sắm nhiều máy móc phục vụ giảng dạy cho giáo viên và học sinh như máy đèn chiếu hiện đại, nhiều bàn ghế mới nhằm giúp các em học tập tốt hơn Bên cạnh đó, được nhà trường quan tâm đầu tư cơ sở vật chất phục vụ cho học tập giảng dạy khiến cho thầy và trò phấn khởi, vui mừng tích cực thi đua học tập rèn luyện trở thành những học sinh giỏi xuất sắc của nhà trường.
Và chính nhờ sự quan tâm giúp đỡ của Đảng uỷ, UBND, cùng các vị cha mẹ học sinh và được sự chỉ đạo của Quận trong 10 năm đổi mới trường đã trở thành một trường tiên tiến vững chắc của Quận Tây Hồ Trường THCS Tứ Liên do Quận Tây Hồ quản lý hoạt động ngày càng ổn định và phát triển Do đó số lượng giáo viên qua mỗi năm đều tăng thêm 2 đến 3 người như năm 1997 số giáo viên của trường là 20 giáo viên nhưng cho đến nay đã là 25 giáo viên Bên cạnh đó, số lượng học sinh thi vào trường cũng biến động khoảng 450 đến 500 học sinh. Các thầy cô giáo tâm huyết, yêu nghề và hết lòng yêu quý học sinh như con. Đặc biệt nhà trường và các giáo viên luôn luôn quan tâm phát hiện ra những em có khả năng đặc biệt ở môn học nào đó và có niềm say mê ham thích, ham học hỏi môn học như: Toán, Vật lý,Văn… Từ đó nhằm bồi dưỡng các em, giúp các em phát triển khả năng, lòng say mê đối với môn học đó để tương lai có thể trở thành những tiến sĩ, kỹ sư, hay vận động viên …đem tài năng của mình phục vụ cho đất nước Nhiều học sinh cũ của trường đã thành đạt trên mọi lĩnh vực, tiêu biểu là thầy Trần Ngọc Dũng – phó tiến sĩ chủ nhiệm khoa đại học trường Đại học Luật, Nguyễn Thị Chuy – Cựu thanh niên xung phong hiện là cán bộ TW Đoàn và theo nghề giáo là cô Lê Thị Bích Ngoài những cựu học sinh của trường đã thành đạt trên nhiều lĩnh vực thì những học sinh đang học tại trường cũng đã gặt hái được rất nhiều phần thưởng, giấy khen của Quận từ các phong trào thi học sinh giỏi cấp Quận, các cuộc thi diễn văn nghệ và các cuộc thi Đoàn viên giỏi cấpTrường Bên cạnh đó nhà trường luôn đặt ra các mục tiêu năm học để thầy và trò
Phòng hiệu trưởng cùng nhau phấn đấu thi đua đạt kết quả cao xứng đáng là trường tiên tiến của Quận Tây Hồ Trong đó, cụ thể chỉ tiêu năm học 2002-2003 mà thầy và trò Trường THCS Tứ Liên đã đề ra:
Xếp loại: Tốt 36%, Khá 60%, Trung bình 4%, Yếu 0.
Không có học sinh vi phạm tệ nạn XH.
Không có học sinh bỏ học.
Chất lượng môn: Toán, Văn, Ngoại ngữ 65% Khá, các môn khác 95% trên trung bình.
Có 100% giáo viên dạy giỏi cấp trường, 6 giáo viên thi dạy giỏi cấp Quận và có 2 giáo viên chủ nhiệm giỏi cấp Quận.
Học sinh giỏi cấp Quận 15 học sinh.
Có 100% học sinh được học nghề và 98% được cấp chứng chỉ.
Trường đạt danh hiệu tiên tiến cấp Quận.
Công đoàn, liên đội vững mạnh cấp Quận.
Đoàn viên lao động giỏi cấp Quận.
Tất cả những chỉ tiêu để ra trên nhiều lĩnh vực luôn được thầy và trò Trường THCS Tứ Liên phấn đấu và hoàn thành xuất sắc.
1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của trường
* SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA TRƯỜNG:
Phòng tự nhiên bao gồm giáo viên các môn học như: + Môn toán.
Phòng xã hội bao gồm giáo viên các môn học như: + Môn văn.
Phòng kế toán-tài vụ gồm có:
Phòng bảo vệ gồm có:
Phòng kế toán-tài vụ
Văn thư Kế toán Thủ quỹ
Sổ quỹ Sổ, thẻ KT chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc
* SƠ ĐỒ PHÒNG KẾ TOÁN-TÀI VỤ.
- Kế toán có nhiệm vụ: Thu nhận, xử lý thông tin và cung cấp đầy đủ kịp thời chính xác các tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế-tài chính tại đơn vị mình.
- Thủ quỹ có nhiệm vụ: quản lý quỹ tiền mặt thông qua các hoạt động thu, chi tài chính phát sinh tại đơn vị mình.
- Văn thư có nhiệm vụ: cung cấp mọi sổ sách, tài liệu kế toán…để phục vụ cho công tác kế toán tại đơn vị.
1.3 Hình thức kế toán tại đơn vị Đây là một đơn vị hành chính sự nghiệp nhỏ, có qui mô hoạt động không lớn, sử dụng ít tài khoản kế toán nên đơn vị phải lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị mình nhằm đảm bảo cho kế toán có thể thực hiện tốt nhiệm vụ thu nhận xử lý và cung cấp đầy đủ chính xác kịp thời các thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế-tài chính.
* Hình thức kế toán đơn vị lựa chọn là: Kế toán Nhật ký – Sổ cái.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC
Công tác lập dự toán thu chi tại trường THCS Tứ Liên
2.1 Công tác lập dự toán thu, chi năm tại đơn vị
2.1.1 Công tác lập dự toán thu năm tại đơn vị.
* Căn cứ để lập dự toán thu năm.
- Nhiệm vụ được giao năm kế hoạch.
- Chính sách, chế độ thu hiện hành.
- Tình hình thực hiện dự toán thu của năm trước.
* Phương pháp lập dự toán thu năm.
Lập từng mục thu (chi tiết theo từng tiểu mục mà đơn vị có phát sinh các nguồn thu đó).
2.1.2 Công tác lập dự toán chi năm tại đơn vị.
*Căn cứ lập dự toán chi năm.
- Căn cứ vào đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước trong năm kế hoạch.
- Căn cứ vào nhiệm vụ của ngành và của đơn vị trong năm kế hoạch.
- Căn cứ vào chính sách chế độ tiểu chuẩn định mức chi tiêu hiện hành của Nhà nước.
- Căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán chi năm trước báo cáo của đơn vị.
* Công tác chuẩn bị lập dự toán chi năm.
- Xin ý kiến của thủ trưởng đơn vị về nhiệm vụ công tác của đơn vị trong năm kế hoạch.
- Trưng cầu ý kiến của các phòng ban, tổ công tác để nắm nhu cầu chi tiêu cần thiết của các bộ phận đó trong năm kế hoạch.
- Đánh giá tình hình thực hiện dự toán chi của năm trước.
- Tính toán sơ bộ nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm kế hoạch.
* Trình tự lập dự toán chi năm.
- Thông qua thủ trưởng đơn vị, giao trách nhiệm cho các tổ công tác các phòng ban, lập dự trù chi tiêu của bộ phận mình.
- Bộ phận TC-KT lập dự toán chi quỹ tiền lương,… và tổng hợp dự toán của các bộ phận thành dự toán chung của đơn vị trình lãnh đạo xét duyệt và gửi cơ quan quản lý cấp trên.
* Phương pháp lập dự toán chi năm.
- Đối với các khoản chi thường xuyên dựa vào chính sách chế độ chi tiêu, tiêu chuẩn định mức để lập từng mục (có chi tiết từng tiểu mục)
- Đối với các khoản chi không thường xuyên thì dựa vào nhu cầu thực tế để lập các mục (có chi tiết từng tiểu mục) nhưng phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm.
CHƯƠNG 022 LOẠI 14 KHOẢN 03 Đ/V TÍNH:1000ĐỒNG
STT Mục Nội Dung Dự Toán Chi Năm 2003
Tổng số Chi NSNN Chi từ CK cấp thu khác
6 111 Thông tin, TT, liên lạc 5.85 5.85
9 119 CF nghiệp vụ chuyên môn 43.08 9 34.08
2.2 Công tác lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị
2.2.1 Căn cứ để lập dự toán thu, chi quý tại đơnvị.
- Căn cứ vào dự toán thu, chi năm đã được xét duyệt.
- Căn cứ vào khối lượng công tác và đặc điểm hoạt động của từng quý.
- Căn cứ vào chính sách, chế độ tiêu chuẩn định mức chi tiêu của Nhà nước.
- Căn cứ vào ước thực hiện dự toán quý trước và tình hình thực hiện dự toán quý này năm trước.
2.2.2 Phương pháp lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị.
Tính toán thu, chi từng tháng cho từng mục (chi tiết tiểu mục) Sau đó tổng hợp kế hoạch của 3 tháng thành dự toán quý.
PHÒNG GD - ĐT QUẬN TÂY HỒ
DỰ TOÁN CHI QUÝ I NĂM 2003 ĐƠN VỊ TÍNH:ĐỒNG
STT Mục Tiểu Nội dung Chia ra mục Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3
15 2 Sách TL chế độ dùng CT 250 200 300
21 7 Máy tính, phô tô, máy fax 7.000.000 7.000.000 7.000.000
Công tác kế toán tại trường THCS Tứ Liên
3.1 Kế toán vốn bằng tiền
* Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
* Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 111 có 4 TK cấp II:
TK 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý.
TK 1114 – Chứng chỉ có giá.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị.
- Kế toán tổng hợp các khoản thu.
+ Khi nhận được phiếu thu, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động. Đồng thời ghi: Có TK 008 - HMKP.
+ Khi rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng.
+ Khi thu các khoản thu về sự nghiệp, thu khác về tiền mặt, kế toán ghi:
Có TK 511- Các khoản thu.
* VD: Trích số liệu phát sinh tháng 1/2003 tại đơn vị.
1 Phiếu thu số 01, ngày 2/1, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000 đ
Có TK 461: 23.000.000 đ Đồng thời ghi: Có TK 008: 23.000.000 đ
2 Phiếu thu số 02, ngày 3/1, rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 27.000.000 đ
3 Phiếu thu số 03, ngày 25/1 về thu học phí tháng 1 và các khoản thu khác, bao gồm:
Thu tiền học 2 buổi tháng 1: 16.000.000 đ
4 Phiếu thu số 04, ngày 7/1 rút HMKP về nhập quỹ TM, số tiền: 5.019.279 d
Có TK 461: 5.019.279 đ Đồng thời ghi: Có TK 008: 5.019.279 đ
- Kế toán tổng hợp các khoản chi.
+ Khi chi các khoản chi hoạt động bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 661- Chi hoạt động.
* VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1 Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000 đ
2 Phiếu chi số 01, 02, ngày 3/1, chi tết dương lịch: 780.000 đ , chi mua bóng đèn: 80.000 đ
3 PC 03, 04, ngày 5/1 chi mua VPP: 200.000 chi mua SGK: 600.000
4 PC 05, 06, ngày 15/1 chi mua báo quýI: 560.000 chi sơ kết học kỳ I: 150.000
5 PC 07, 08, ngày 22/1 chi in phong bì giấy khen: 650.000 chi phô tô: 30.000
6 PC 09, chi mua máy vi tính bằng tiền mặt: 18.000.000
Có TK 111: 18.000.000 Đồng thời ghi tăng nguồn KPHTTSCĐ:
7 PC số10, 11,12,13, ngày 27/1 chi tiền điện: 600.000 chi tiền vệ sinh: 200.000 chi tết nguyên đán cho GV: 3.000.000 chi thưởng thi đua học kỳ I: 1.200.000 chi mua sổ sách kế toán: 250.000
8 PC 14, ngày 27/1 nộp tiền lên kho bạc: 27.000.000
9 Tính tiền lương, phụ cấp lương phải trả GV, số tiền: 24.121.829 Tiền lương: 18.613.190
10 PC 15, ngày 31/1 chi lương và phụ cấp lương cho GV, số tiền: 23.083.380
11 Trích BHXH, BHYT phải trả vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 (BHXH 15%, BHYT 2%)
12 Tính BHXH, BHYT trừ lương GV, số tiền : 1.038.449
13 Rút HMKP bằng chuyển số 05, ngày 31/1 thanh toán BHXH, BHYT cho GV (BHXH 5%, BHYT 1%), số tiền:1.038.449
Có TK 461: 1.038.449 Đồng thời ghi: Có TK 008: 1.038.449
14 Rút HMKP bằng chuyển số 06, ngày 31/1 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272
Có TK 461: 2.942.272 Đồng thời ghi: Có TK 008: 2.942.272
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó để lập:
Sổ cái TK 111- Tiền mặt.
Hạn mức kinh phí được cấp NGÀY 02 THÁNG 1 NĂM
M Hạn mức kinh phí được cấp
Tổng số Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3
SỔ QUỸ TIỀN MẶT LOẠI QUỸ: TRONG NGÂN SÁCH. Đ/V TÍNH: ĐỒNG
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
2/1 01 Rút HMKP nhập quỹ THươNG MạI
7/1 04 Rút HMKP nhập quỹ THươNG MạI
15 Chi lương và PC lương
SỔ QUỸ TIỀN MẶT LOẠI QUỸ: NGOÀI NGÂN SÁCH. Đ/V TÍNH: ĐỒNG
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
3/1 02 Rút TGKB nhập quỹ TM 27.000.000
06 Chi sơ kết học kỳ I 150.000
07 Chi in phong bì, giấy khen
09 Chi mua máy vi tính 18.000.000
10 Chi tiền điện, tiền vệ sinh 800.000
27/ 11 Chi tết nguyên đán GV 3.000.000
12 Chi thưởng thi đua kỳ I 1.200.000
13 Chi mua sổ sách kế toán 250.000
14 Nộp tiền lên kho bạc 27.000.000
03 Thu học phí, CK thu khác 27.000.000
SỔ CÁI TÊN TK: TIỀN MẶT.
NT Diễn giải NKC TK đối ứng
2/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 23.000.000
3/1 Rút TGKB nhập quỹ TM 112 27.000.000
7/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 5.019.279
15/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 1.390.000
25/1 Thu học phí, CK thu khác 511 27.000.000
27/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 5.250.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 112 27.000.000
31/1 Chi lương và PC lương 334 23.083.380
3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kho bạc.
* Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
TK 112 có 3 TK cấp II:
TK 1123- Vàng bạc, kim khí quỹ, đá quý.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nộp tiền mặt vào Ngân hàng, Kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
- Khi rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
* VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1 Nhận được giấy báo Nợ số 01, của Kho bạc ngày 3/1 về việc rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, số tiền:27.000.000
2 Nhận được giấy báo Có số 02 của Kho bạc ngày 27/1, về việc đơn vị nộp tiền lên Kho bạc, số tiền: 27.000.000
Có TK 111: 27.000.000 Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó để lập:
Sổ chi tiết theo dõi HMKP;
Sổ cái TK112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Phụ lục 1: Sổ theo dõi HMKP
Phụ lục 2: Chi tiết theo mục.
SỔ QUỸ TIỀN GỬI NƠI MỞ TK: KHO BẠC TÂY HỒ.
NT Chứng từ Diễn giải Số tiền
SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại
3/1 01 3/1 Rút TG nhập quỹ THươNG MạI
02 27/1 Nộp tiền lên kho bạc
SỔ CÁI TÊN TK: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC.
NT Diễn giải NKC TK đối ứng
3/1 Rút TG nhập quỹ TM 111 27.000.000
Nộp tiền lên kho bạc 111 27.000.000
Số dư cuối kỳ 0 hạn mức kinh phí đợc cấp
3.2 kế toán tài sản cố định
*Tài khoản kế toán sử dụng
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Đơn vị dùng tiền gửi Ngân hàng, kho bạc, tiền mặt mua TSCĐ hữu hình về dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, kế toán ghi;
Nợ TK 211 : TSCĐ hữu hình.
Có TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc. Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí dùng để mua TSCĐ
Mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi;
Nợ TK 661 : Chi phí hoạt động
Có TK 461 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
*VD: Trích số liệu tháng 2/2003:
- Đơn vị dùng tiền mặt mua TSCĐ hữu hình, số tiền: 18.000.000 đ Đơn vị nhận được Phiếu chi số 09, ngày 24/1/2003.
Có TK 111 : 18.000.000 đ Đồng thời TSCĐ được mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi;
3.3 Kế toán các khoản thanh toán
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
TK 334 : Phải trả viên chức.
3.3.1 Kế toán phải trả viên chức và các đối tượng khác
* Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 334 : Phải trả viên chức.
TK 334 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3341 : Phải trả viên chức Nhà nước.
TK 3348 : Phải trả các đối tượng khác
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
- Tính tiền lương phải trả cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động.
Có TK 334 : Phải trả viên chức.
- BHXH, BHYT khấu trừ lương cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
- Thanh toán tiền lương cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
- Nếu dùng hạn mức kinh phí thanh toán lương, kế toán ghi đồng thời:
Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh trong tháng 1/2003.
1 Ngày 28/1, chứng từ số 01, tính tổng tiền lương phải trả cho cán bộ giáo viên, số tiến: 24.121.829 đ , trong đó: tiền lương: 18.613.190 đ , phụ cấp lương: 5.508.639 đ
2 Ngày 28/1, chứng từ số 03, BHXH, BHYT trừ vào lương cán bộ giáo viên, số tiền: 1.038.449 đ
3 Ngày 31/5, phiếu chi số 15, chi lương và phụ cấp lương trả cho cán bộ giáo viên, số tiền: 23.083.380 đ
Có TK 111 : 23.083.380 đ Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 334 – Phải trả viên chức.
SỔ CÁI Tên TK : Phải trả viên chức.
Số hiệu: 334. Đơn vị tính: Việt Nam đồng. Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ
- Tính tổng tiền lương phải trả cho cán bộ giáo viên.
- Chi trả lương và phụ cấp lương
3.3.2 Kế toán các khoản phải nộp theo lương.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
TK 332 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3321 : Bảo hiểm xã hội.
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị:
- Tính BHXH, BHYT của cán bộ giáo viên khấu trừ vào lương, kế toán ghi:
Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
- Đơn vị chuyển tiền nộp BHXH hoặc mua thẻ BHXH cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
Trường hợp nộp thẳng khi rút Hạn mức kinh phí thì ghi:
Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh tại đơn vị tháng 1/2003.
1 BHXH, BHYT khấu trừ lương cán bộ giáo viên, chứng từ số 03 ngày 28/1, số tiền: 1.038.449 đ (BHXH 5%, BHYT 1%)
2 Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động, số02 ngày28/1, số tiền:
3 Rút hạn mức kinh phí bằng chuyển thanh toán BHXH, BHYT, số 05 ngày 31/1, số tiền: 1.038.449 đ
Có TK 461 : 1.038.449 đ Đồng thời ghi : Có TK 008 : 1.038.449 đ
4 Rút hạn mức kinh phí nộp BHXH, BHYT, số 06 ngày 31/1, số tiền:
Có TK 461 : 2.942.272 đ Đồng thời ghi : Có TK 008 : 2.942.272 đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương.
SỔ CÁI Tên TK: Các khoản phải nộp theo lương
Số hiệu: 332. Đơn vị tính: Việt Nam đồng. Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ
Số dư đầu kỳ Trích BHXH, BHYT (15%, 2%)
Rút HMKP thanh toán BHXH,
Rút HMKP nộp BHXH, BHYT
3.4 Kế toán nguồn kinh phí
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động.
TK 008 : Hạn mức kinh phí.
TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
3.4.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động.
TK 461 có 3 tài khoản cấp hai:
TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trước.
TK 4612: Nguồn kinh phí hoạt động năm nay.
TK 4613: Nguồn kinh phí hoạt động năm sau.
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nhận kinh phí hoạt động của cấp trên bằng tiền gửi kế toán ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
- Khi được cơ quan Tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động bằng hạn mức kinh phí.
+ Nhận được thông báo hoặc giấy phân phối hạn mức kinh phí được sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 008 : Hạn mức kinh phí
+ Rút hạn mức kinh phí về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc
Có TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi : Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu tháng 1/2003 phát sinh tại đơn vị như sau:
1 Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000 đ
Kế toán ghi: Nợ TK 008 : 96.000.000 đ
2 Rút HMKP số 01 ngày 2/1 về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000 đ
Có TK 461 : 23.000.000 đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 23.000.000 đ
3 Phiếu thu số 04 ngày 7/1, rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt, số tiền:
Có TK 461 : 5.019.279 đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 5.019.279 đ
4 Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 05 thanh toán BHXH(5%), BHYT (1%) số tiền: 1.038.449 đ
Có TK 461 : 1.038.449 đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 1.038.449 đ
5 Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272 đ
Có TK 461 : 2.942.272 đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 2.942.272 đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.
SỔ CÁI Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động
Số hiệu: 461 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh
Rút HMKP nhập quỹ TM
Rút HMKP nhập quỹ TM
SỔ CÁI Tên TK: Hạn mức kinh phí
Số hiệu: 008 Đơn vị tính: Việt Nam đồng. Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TKĐ Ư
Số dư đầu kỳ Nhận - HMKP tháng1
Rút HMKP nhập quỹ TM
Rút HMKP nhập quỹ TM
3.5 Kế toán các khoản chi
* Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 661 có 3 tài khoản cấp hai;
TK 6611 : Chi hoạt động năm trước.
TK 6612 : Chi hoạt động năm nay.
TK 6613 : Chi hoạt động năm sau.
* Một số nghiệp vụ phát sinh trong đơn vị.
- Các khoản chi phí bằng tiền mặt cho hoạt động của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
- Khi mua TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng, kế toán ghi tăng Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
- Xác định tiền lương và phụ cấp lương, học bổng, sinh hoạt phí … phải trả cho giáo viên và các đối tượng khác, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 334 : Phải trả viên chức
- Hàng tháng trích BHXH tính vào chi phí hoạt động, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương
*VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1 Phiếu chi số 01, 02 ngày 3/1, chi tế dương lịch và chi mua bóng đèn, số tiến: 860.000 đ
2 Phiếu chi số 03, 04 ngày 5/1, chi mua văn phòng phẩm, mua sách giáo khoa, số tiền: 800.000 đ
3 Phiếu chi số 05, 06 ngày 15/1, chi mua báo quý I, chi sơ kết học kỳ I, số tiền: 710.000 đ
4 Phiếu chi số 07, 08 ngày 22/1, chi in phong bì, giấy khen, chi phôtô, số tiền: 680.000 đ
5 Phiếu chi số 09, ngày 24/1 chi mua máy vi tính: 18.000.000 đ
6 Phiếu chi số 10 ngày 15/1, chi tiền điện, vệ sinh, số tiền: 800.000 đ
7 Phiếu chi số 11, 12, 13 ngày 27/1, chi các khoản chi sự nghiệp, số tiền: 4.450.000 đ
8 Chứng từ số 01 ngày 18/1, tính tiền lương và phụ cấp lương phải trả cho giáo viên, số tiền: 24.121.829 đ
9 Chứng từ số 02 ngày 28/1, trích BHXH, BHYT tính vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 đ
Có TK 332 : 2.942.272 đ Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 661.
Tên TK: Chi phí hoạt động
Số hiệu: 661 Đơn vị tính: Việt Nam đồng. Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ
Số dư đầu kỳ Chi tết dương lịch, mua bóng đèn
Chi mua VPP, SGK…. Đặt mua báo quỹ, sơ kết học kỳ I
Chi in phong bì, giấy khen…
Mua TSCĐ HH (ghi tăng NKP hình thành TSCĐ)
Chi tiền điện, vệ sinh môi trường
Chi các khoản chi sự nghiệp
Tính tiền lương phải trả
Báo cáo tài chính bao gồm các biểu mẫu sau:
* Sổ Nhật ký-sổ cái.
* Bảng cân đối tài khoản
* Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng.
Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ cái.
Phụ lục 4: Bảng cân đối tài khoản. phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng.
KẾT LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN
KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN
Nhìn vào bảng tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí ta có thể đưa ra những nhận xét, ý kiến như sau:
- Mục 100: Việc thanh toán tổng tiền lương cho cán bộ giáo viên trong đơn vị là hết sức kịp thời và nhanh gọn.
- Mục 102: Phụ cấp lương được kết toán đơn vị thực hiện đúng chế độ do Nhà nước ban hành trong việc tính các tiểu mục 01 và 08.
Tiểu mục 08 được đơn vị thực hiện rất đúng đắn thể hiện sự quan tâm của lãnh đạo các cấp và của nhà trường đối với cán bộ giáo viên trong trường.
- Mục 106: Theo chế độ Tài chính quy định việc trích BHXH, BHYT chỉ được tính trên tổng số lương chính cộng (+) các khoản phụ cấp chức vụ… riêng phụ cấp ưu đãi của ngành kế toán không được trích BHXH, BHYT Vì vậy kế toán tại đơn vị đã thực hiện quy định một cách đúng đắn không sai sót, không ảnh hưởng đến số lương mà cán bộ giáo viên được nhận.
- Mục 109: Thanh toán dịch vụ công cộng Số tiền mà đơn vị dùng để trả các khoản thanh toán tiền điền, tiền vệ sinh môi trường so với tổng số chi kinh phí trong đơn vị còn chưa phù hợp vượt quá nguồn kinh phí do cấp trên cấp Vì vậy việc chi cho mục này không phù hợp với chế độ tài chính cho phép tại đơn vị.
- Mục 110: Vật tư văn phòng Việc đầu tư mua sắm dụng cụ văn phòng là cao chưa phù hợp với điều kiện cho phép tại đơn vị.
- Mục 119: Chi phí nghiệp vụ chuyên môn Số tiền đơn vị dùng để chi cho in ấn quá cao, không phù hợp với chế độ tài chính cho phép tại đơn vị, đồng thời vượt quá nguồn ngân sách cấp trên cấp cho đơn vị Do đó làm ảnh hưởng đến các hoạt động khác của đơn vị.
- Mục 134: Các khoản chi khác Đơn vị đã thực hiện mục này phù hợp với chế độ tài chính cho phép
- Mục 145: Mua sắm TSCĐ Việc đầu tư mua sắm TSCĐ dùng cho công tác chuyên môn ở đơn vị là phù hợp, thể hiện sự quan tâm của lãnh đạo đối với hoạt động công tác của trường.
Nhận xét các ưu điểm và nhược điểm:
- Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo đúng quy định.
- Việc phản ánh số liệu trên các Báo cáo tài chính của đơn vị là rõ ràng trung thực đúng với chế độ tài chính đã cho phép.
- Số liệu phản ánh trên các mục, tiểu mục của mục lục Ngân sách phù hợp với số liệu phản ánh trên sổ chi tiết hoạt động của đơn vị Vì vậy đảm bảo việc thanh toán đầy đủ kịp thời mọi khoản chi thường xuyên phát sinh tại đơn vị.
- Việc thực hiện chế độ chi thường xuyên tại đơn vị về cơ bản phù hợp với luật Ngân sách Nhà nước đã quy định.
- Việc thực hiện chi thường xuyên trong quý của đơn vị phù hợp với dự toán chi đã được duyệt theo các mục, tiểu mục.
- Việc thanh toán các khoản tiền điện, vệ sinh môi trường còn vượt quá mức cho phép, chưa phù hợp với điều kiện tài chính tại đơn vị.
- Đối với việc mua sắm dụng cụ văn phòng là khá cao không phù hợp với chế độ tài chính cho phép của đơn vị làm ảnh hưởng đến các mục chi khác.
- Chi phí nghiệp vụ chuyên môn tại đơn vị là cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nước cấp dẫn đến việc sử dụng kinh phí không hiệu quả.
Phương hướng hoạt động tới trong kỳ:
Căn cứ vào số liệu đã được phân tích đơn vị cần phát huy cao độ những ưu điểm trong quá trình quản lý tiền vốn mà đơn vị đã thực hiện tốt trong quý I Đồng thời khắc phục những nhược điểm mà đơn vị đã mắc phải trong quý I từ đó ngày càng hoàn thiện công tác kế toán ở tại đơn vị mình.
Tình hình hoạt động ghi Số hiệu HMKP
Số chuyển Số sử dụng Số rút về sổ TB
C đợc PP sang trong kỳ
Nhận giấy PP HMKP tháng 1 30.000.000 30.000.000 28.102.550
Rút HMKP chi lương, PC lư- ơng 24.121.829
PHỤ LỤC 1: SỔ THEO DÕI HMKP
PHỤ LỤC 2: CHI TIẾT THEO MỤC
Mục 100- Tiền lương HMKP được HMKP kỳ trước HMKP sử HMKP rút về Số nộp khôi
PP kỳ này chuyển sang dụng trong kỳ phục HMKP
Mục 102- Phụ cấp lương HMKP được PP HMKP kỳ trước HMKP được sử HMKP rút về Số nộp khôi kỳ này chuyển sang dụng trong kỳ phục HMKP
Mục 106- Các khoản đóng góp HMKP được PP HMKP kỳ trước HMKP được sử HMKP rút về Số nộp khôi kỳ này chuyển sang dụng trong kỳ phục HMKP
Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ cái.
SHTKĐ Ư CộngPS TK111 TK112 TK334 TK332
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Rút HMKP nhập quỹ TM 2 111 461 23.000.000 23.000.000 Đồng Thời: 3 8 23.000.000
Rút HMKP nhập quỹ TM 4 111 461 5.019.279 5.019.279 Đồng Thời: 5 8 5.019.279
Rút TGKB nhập quỹ TM 11 111 112 27.000.000 27.000.000
Nộp tiền lên kho bạc 19 112 111 27.000.000 27.000.00
BHXH, BHYT khấu trừ lương 23 334 332 1.038449 1.038.449 1.038.449
Phụ lục 4:Bảng cân đối tài khoản.
Mã chương: Bảng Cân Đối TàI Khoản ĐƠN VỊ: TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN QUÝ I NĂM 2003
SD đầu kỳ Số phát sinh
TK Nợ Có Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm
CK phải nộp theo lg 11.942.163 11.942.163 11.942.163 11.942.163
Phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng.
MÃ CHƯƠNG: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ ĐƠN VỊ: TRƯỜNG THCS
TỨ LIÊN VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG
STT Chỉ tiêu số Tổng số Ngân sách Tài trợ Nguồn
KP chưa xin QT kỳ trước chuyển sang 1
KP từ năm trước chuyển sang 2
Kinh phí được phân phối kỳ này 3 177.000.000 96.000.000 81.000.000 Kinh phí thực nhận kỳ này 4 177.000.000 96.000.000 81.000.000 3
Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này 5 177.000.000 96.000.000 81.000.000 4
Số đã chi đề nghị quyết toán kỳ này 6 163.207.650 90.307.650 72.900.000 5
Kinh phí giảm kỳ này 7
Kinh phí quyết toán chuyển kỳ này 8 13.792.350 5.692.350 8.100.000
II TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ
Mụ c mục Nội dung số Tổng số Ngân sách Nguồn khác Cấp
Thanh toán dịch vụ công cộng 11 2.400.000 2.100.000 300
Thanh toán tiền vệ sinh môi trường 13 600
Sách, tài liệu dùng cho công tác 16 1.800.000 119
CF nghiệp vụ chuyên môn 17 2.790.000 1.200.000 1.590.000
