Dịch vụ thanh toán chuyển tiền điện tử tại sở giao dịch i nhctvn một số giải pháp nhằm nâng cao và hoàn thiện 1

lời mở đầu TMĐT đời trở thành mối quan tâm hàng đầu thời đại bùng nổ thông tin Việt Nam bớc vào thời kì đổi mới, hội nhập với khu vực quốc tế, nên việc tiếp cận với TMĐT tham gia TMĐT vấn đề cấp thiết Trong khuôn khổ ASEAN, ngày 24/11/ 2000 Chính phủ Việt Nam ®· kÝ hiƯp ®Þnh khung vỊ ASEAN ®iƯn tư (EASEAN) Chỉ thị 58/CT- TW Bộ trị nêu rõ: (( CNTT động lực quan träng nhÊt cđa sù ph¸t triĨn, cïng víi mét sè ngành công nghệ cao khác làm biến đổi sâu sắc đời sống KT, văn hoá, XH giới đại )) Sự đời TMĐT đà đa giới đứng trớc hình thức toán hoàn toàn hệ thống NH Đó TTĐT, phơng thức toán thực u việt, làm giảm đáng kể lợng giấy tờ giao dịch, nhanh, rẻ không công lại so với giao dịch toán truyền thống Cùng với phát triển sôi TMĐT diễn giới với giao dịch toán nh : TiÒn sè (Digital cash), sÐc sè (Digital cheques), loại thẻ, hoạt động TTĐT SGD I- NHCTVN ngày đợc mở rộng hoàn thiện.Trong trình học tập trờng, kết hợp với thời gian thực tập SGD I NHCTVN, em đà định chọn đề tài: (( Dịch vụ toán chuyển tiền điện tử Sở giao dịch I, NHCTVN - Một số giải pháp nhằm nâng cao hoàn thiện )) Qua em xin gửi lời cám ơn trân trọng tới cô chú, anh chị cán Phòng kế toán tài SGD I, NHCTVN đặc biệt thầy giáo - TS Nguyễn Võ Ngoạn ®· nhiƯt t×nh trùc tiÕp híng dÉn em st trình thực tập làm luận văn Luận văn đợc chia làm ba phần Phần I : Cơ sở lí luận TTĐT Phần II : Thực trạng kế toán TTĐT SGD I NHCT VN Phần III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình TTĐT sgd I - NHCTVN Phần I sở lí luận ttđt i số vấn đề toán Dịch vụ toán Lịch sử đời phát triển sản xuất lu thông hàng hoá gắn liền với đời phát triển tiền tệ lu thông tiền tệ Tiền tệ đời với vai trò trung gian trao đổi loại hàng hoá khác làm cho việc lu thông trao đổi hàng hoá ngày phát triển Gắn liền với trình phát sinh phát triển hình thức tiền tệ trình phát sinh phát triển quan hƯ to¸n tiƯn tƯ phơc vơ cho c¸c giao dịch dân thơng mại Hiện quan hệ toán đợc thực dới hai hình thức toán trực tiếp tiền mặt toán qua trung gian toán (sau gọi chung NH) - Thanh toán trực tiếp tiền mặt hình thức mà ngời có nghĩa vụ chi trả (ngời mua hàng hoá, ngời nhận cung ứng dịch vụ, ) sử dụng tiền mặt để chi trả cho ngời thụ hởng (ngời bán hàng hoá, ngời cung ứng dịch vụ, ) Hình thức toán trực tiếp tiền mặt đời gắn liền với xuất tiền tệ đời sống XH - Thanh toán qua NH việc chi trả không thực trực tiếp ngời chi trả với ngời thụ hởng mà th«ng qua viƯc ủ nhiƯm cho NH thùc hiƯn Trong toán qua NH, NH theo yêu cầu ngời chi trả thực việc chi trả hộ theo yêu cầu ngời thụ hởng thu hộ số tiền mà ngời thụ hởng đợc hởng Việc chi trả hc thu tiỊn nh vËy mang tÝnh chÊt loại dịch vụ, ngời ta gọi dịch vụ toán Việc thực dịch vụ toán NH sử dụng tiền mặt không sử dụng tiền mặt Trong toán không sử dụng tiền mặt thực chất nghiệp vụ chi trả đợc thực cách trích chuyển tài khoản hệ thống tín dụng bù trừ công nợ mà không sử dụng đến tiền mặt Trong KT thị trờng, toán qua NH chủ yếu toán không dùng tiền mặt Hình thức toán mặt tạo điều kiện cho NH thực đợc dịch vụ trả tiền với khối lợng lớn cách nhanh chóng xác, mặt khác tạo điều kiện cho việc tập trung đợc lợng vốn nhàn rỗi KT làm nguồn vốn tín dụng ngắn hạn Thanh toán qua NH Thanh toán qua ngân hàng khắc phục đợc nhợc điểm mà toán trực tiếp tiền mặt tác động xấu đến KT Đó việc dùng tiền mặt không hạn chế, toán trực tiếp tự hội để KT ngầm phát triển - mà nhà nớc dự báo kiểm soát đợc Điều xuất cầu giả tạo nhiều tiêu cực nh tham ô, rửa tiền, tiền giả, làm xáo trộn KT Ngày vai trò toán không dùng tiền mặt ngày trở nên quan trọng, chiếm u hơn, chứng tỏ phát triển vợt bậc xà hội Với chức trung gian toán, NH cung cấp cho khách hàng nhiều công cụ toán thuận lợi nh séc, UNC, UNT, thẻ rút tiền, thẻ toán, thẻ tín dụng, Tuỳ theo nhu cầu, KH chọn cho cách thức toán phù hợp Nhờ đó, mà chủ thể KT giữ tiền túi, mang theo tiền để gặp chủ nợ, gặp ngời thụ hởng dù gần hay xa mµ hä cã thĨ sư dơng mét thĨ thức toán để thực khoản to¸n Do vËy c¸c chđ thĨ KT sÏ tiÕt kiệm đợc nhiều chi phí lao động, thời gian, lại đảm bảo đợc toán an toàn Nh toán không dùng tiền mặt thúc đẩy lu thông hàng hóa, đẩy nhanh tốc độ toán, tốc độ luân chuyển vốn góp phần tăng trởng KT Đồng thời việc toán không dùng tiền mặt qua NH đà giảm đợc tiền mặt lu thông, dẫn đến tiết kiệm chi phí lu thông nh chi phí in ấn, đếm nhận, bảo quản tiền, Đối với NH, việc toán qua NH góp phần tăng thêm lợi nhuận cho NH thông qua thu lệ phí toán Nó lại làm tăng thêm nguồn vốn cho vay cđa NH thĨ hiƯn sè d cã TK tiỊn gửi khách hàng Thanh toán qua NH giúp huy động vốn tối đa nhàn rỗi KT Thanh toán qua NH yêu cầu cá nhân hay tổ chức KT phải mở tài khoản NH tài khoản phải luôn có số d định mà KH không đợc phép rút số d tài khoản Tổng số d TK nhỏ, lÃi suất tiền gửi TK lại thấp, trả lÃi Nh vậy, tạo điều kiện giảm lÃi suất cho vay KT, thu hút nhà đầu t đến vay vốn NH giảm chi phí đầu t, tăng khả cạnh tranh với NH khác địa bàn, kích thích doanh nghiệp làm ăn có hiệu tăng nguồn vốn kinh doanh Thanh toán qua NH góp phần thúc đẩy việc thực sách tiền tệ Quốc gia Thanh toán qua NH đợc tiến hành qua trình ghi sổ kết hợp với kế toán máy giúp cho NHNN quản lí cách tổng thể trình sản xuất lu thông hàng hoá Thông qua quản lý tỷ lệ dự trữ bắt buộc hay thay ®ỉi l·i st cho vay, NHNN cã thĨ điều chỉnh mức cung tiền tệ nhằm kiểm soát lạm phát từ đa giải pháp nhằm thúc đẩy tăng trởng KT Nh toán qua NH giữ vai trò quan trọng hoạt động KT Đứng góc độ ngành, phản ánh trung thực mặt hay trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật ngân hàng tầm vĩ mô, toán không dùng tiền mặt phản ánh trình độ dân trí trình độ phát triển nớc Vấn đề cần bàn đảm bảo toán thuận tiện cho KH nớc mà ngời dân quen dùng tiền mỈt nh ë ViƯt nam Ngn gèc cđa toán điện tử Hệ thống toán đà phát triển từ nhiều kỷ kèm theo dạng tiền Từ cổ xa đến cách vài trăm năm, kim loại quý đợc dùng nh phơng tiện trao đổi XH trừ XH sơ khai Vấn đề xảy với hệ thống toán dựa kim loại quý chỗ dạng tiền nh nặng khó chuyên chở từ nơi sang nơi khác Sự phát triển hệ thống toán đồng tiền giấy Đồng tiền giấy có lợi nhẹ nhiều so với tiền kim loại Trở ngại đồng tiền giấy đồng tiền kim loại chỗ chúng dễ bị đánh cắp tốn chuyên chở cồng kềnh Để khắc phục khó khăn này, bớc tiến triển hệ thống toán đà xuất với hoạt động NH đại : đời séc Việc đa séc vào sử dụng điểm quan trọng cải thiện đợc hiệu hệ thống toán Các toán có món chúng khử lẫn nhau; séc việc tạo di chuyển lợng lớn tiền mặt Lợi ích khác séc chúng đợc viết với lợng tiền Tuy vậy, có hai trở ngại hệ thống toán séc Trớc hết cần thời gian để chuyển séc từ nơi sang nơi khác; bạn có tài khoản séc NH cần vài ngày trớc ghi có cho tài khoản bạn với séc mà bạn gửi vào Với phát triển computer công nghệ viễn thông tiên tiến, công việc giấy tờ đợc loại bá bít b»ng c¸ch sư dơng hƯ thèng to¸n điện tử Thanh toán CTĐT đợc đời thay cho hình thức TTLH nội NH hệ thống Nó bớc ngoặt quan trọng toán NH II tổng quan nghiệp vụ toán CTĐT Khái niệm CTĐT CTĐT trình xử lý khoản chuyển tiền qua mạng máy tính kể từ nhận đợc lệnh chuyển tiền ngời phát lệnh hoàn tất việc toán cho ngời thụ hởng (đối với chun tiỊn cã) hc thu tiỊn tõ ngêi nhËn lƯnh (đối với chuyển tiền nợ) Theo quy chế hành NHCTVN, toán CTĐT đợc hiểu việc chuyển tiền hoàn tất lệnh toán thông qua mạng máy tính chi nhánh nội NHCTVN với NH khác hệ thống TTĐT chuyển có chuyển nợ đà đợc uỷ quyền Phơng thức TTĐT NHCTVN kế thừa thay phơng thức TTLH truyền thống, liên hàng qua mạng máy vi tính chơng trình toán nhờ việc áp dụng thành tựu CNTT TTĐT tự động vận hành với tốc độ thời gian toán nhanh nhất, chơng trình hạch toán quản lý điều hành vốn tập trung hệ thống NH, giúp NH điều hành vốn cách linh hoạt, việc toán NH diƠn nhanh chãng thn tiƯn Cã hai h×nh thức TTĐT , nớc tuỳ theo điều kiện kinh tế kỹ thuật mà áp dụng cho phù hợp nớc mà sở hạ tầng CNTT thấp, sử dụng hệ thống kế toán không đồng hình thức TTĐT sử dụng NH hình thức TTĐT có chứng từ , tức NH có nối mạng toán với nhng phải in chứng từ để hạch toán Một hình thức khác TTĐT TTĐT chứng từ Đó hình thức toán mà việc hạch toán đợc thực cách tự động Hình thức đợc sử dụng NH có hệ thống CNTT đại, sử dụng hệ thống kế toán đồng Việt nam nay, hình thức TTĐT có chứng từ phổ biến, nhiên hệ thống NH Việt nam đặc biệt NHTMNN bớc áp dụng TTĐT chứng từ Những quy định chung TTĐT Mọi KH giao dịch với NH đợc tham gia hệ thống TTĐT theo chế toán qua NH ban hành theo quy định số 22/QĐNH1 quy chế CTĐT theo định số 535 ngày 22/10/1997 Thống đốc NHNN Khi có nhu cầu toán hệ thống NH, KH (ngời phát lệnh toán) phải lập nộp chứng từ vào chi nhánh NH phục vụ (NH gửi lệnh) theo quy định NH Các nghiệp vụ phát sinh TTĐT đợc hoàn tất ngày làm việc Trong trờng hợp KH yêu cầu chi nhánh NH phục vụ chuyển nhanh vài Mọi TK toán CTĐT phải áp dụng theo khoá điện mật nghiệp vụ kế toán điện toán Hệ thống toán CTĐT gắn liền với nghiệp vụ toán quản lý vốn NH chi nhánh TTTT ®ång thêi tỉ chøc viƯc cËp nhËt, tù ®éng h¹ch toán đảm bảo theo dõi chặt chẽ, đồng thời tính lÃi điều hoà vốn cho chi nhánh vào ngày 20 hàng tháng Một số quy định cụ thể 3.1 Tài khoản toán điện tử a Tại TTTT sư dơng c¸c TK : - 5131 : Thanh to¸n chuyển tiền năm - 5132 : Thanh toán chuyển tiền đến năm - 5141 : Thanh toán chuyển tiền năm trớc - 5142 : Thanh toán chuyển tiền đến năm trớc Các TK mở chi tiết cho chi nhánh tham gia CTĐT - 5133 : Thanh toán chuyển tiền đến năm chờ xử lý - 5143 : Thanh toán chuyển tiền đến năm trớc chờ xử lý Các TK mở TK chi tiÕt theo dâi lƯnh chun Nỵ, lƯnh chun Cã b Tại chi nhánh NH sử dụng TK: - 5111 : Chuyển tiền năm - 5112 : Chuyển tiền đến năm - 5113 : Chuyển tiền đến năm chờ xử lý - 5121 : Chuyển tiền năm trớc - 5122 : Chuyển tiền đến năm trớc - 5123 : Chuyển tiền đến năm tríc chê xư lý (më TK chi tiÕt theo dâi lệnh chuyển Nợ, lệnh chuyển Có) c Tại NHCTVN : Riêng hệ thống NHCTVN, quy trình TTĐT đồng thời quy trình hạch toán quản lý điều hành vèn tËp trung hƯ thèng NHCTVN §Ĩ cho phï hợp với chế quản lý vốn NHCTVN sử dụng TK điều chuyển vốn để hạch toán toàn nghiệp vụ chuyển tiền chuyển tiền đến Tại TTTT chi nhánh NHCT më c¸c TK cÊp V, chi tiÕt theo tõng ngn vèn bao gåm : TK 5191.01999 - §iỊu chun vèn kÕ ho¹ch b»ng VND TK 5191.02999 - Điều chuyển vốn kế hoạch VND TK 5191.04999 - Điều chuyển vốn tài trợ uỷ thác đầu t VND TK 5191.05999 - Điều chun vèn khoanh nỵ b»ng VND TK 5191.06999 - §iỊu chun vèn ký q b»ng VND TK 5191.07999 - Điều chuyển vốn hạn VND TK 5191.08999 - Điều chuyển vốn chờ toán VND TK 5191.09999 - Điều chuyển vốn toán khác hệ thống VND Trong ba TK đầu đợc thực qua mạng máy tính sở chứng từ TTĐT đến Các TK lại để hạch toán chi nhánh NHCT TTTT sở thực mối quan hệ với ba TK đầu NHCTVN mở TK chi tiết cho chi nhánh loại vốn theo mà chi nhánh (mà SGD I 106) Tất khoản toán điều chuyển vốn thông qua TK điều chuyển vốn kế hoạch Các khoản sai sót nhầm lẫn đợc hạch toán vào TK : §iỊu chun vèn chê to¸n Néi dung tÝnh chất TK đợc thực theo chế độ kế toán hành NHCTVN đợc quy định định số 70/QĐ-NHCT10 ngày 01/03/1999 Tổng giám đốc NHCTVN việc ban hành hệ thống TK kế toán NHCTVN 3.2 Chøng tõ ®iƯn tư Chøng tõ ®iƯn tư hình thức lệnh toán đợc sử dụng TTĐT, thay cho chứng từ giấy, đợc truyền NH qua mạng vi tính Chứng từ điện tử đợc tạo hệ thống máy vi tính thông qua việc chuyển hoá chứng từ giấy thành chứng từ điện tử Khi chuyển hoá phải đảm bảo mẫu đà đợc cài đặt máy, đầy đủ yếu tố chứng từ điện tử xác với số liệu gốc Chơng trình TTĐT đà cài đặt sẵn chứng từ nh: Giấy nộp tiền, NPTT, UNC, SCK, Chứng từ điện tử đợc chuyển hoá thành chứng từ giấy để vừa làm để hạch toán TK điều chuyển vốn vừa làm chứng từ cho KH * Néi dung chøng tõ ®iƯn tư: Theo điều quy định 308- QĐ/NH2 ngày 16/09/1997, chứng từ điện tử có yếu tố sau : Tªn gäi cđa chøng tõ (VD: UNC,UNT, ) Số ký hiệu chứng từ ký hiệu loại nghiệp vụ Ngày, tháng, năm lập chứng từ điện tử, ngày giá trị chứng từ điện tử Tên, địa chỉ, số hiệu TK đơn vị cá nhân chuyển tiền Tên, địa chỉ, số hiệu TK đơn vị cá nhân thụ hởng Tên, địa chỉ, mà NH toán Tên, địa mà NH phục vụ bên thơ hëng Néi dung cđa nghiƯp vơ kinh tế phát sinh Các tiêu số lợng giá trị 10 Chữ ký điện tử ngời lập ngời liên quan chịu trách nhiệm tính xác liệu chứng từ Ngoài chứng từ điện tử trên, NH dùng đến mẫu điện tra soát, mẫu bảng kê, báo cáo TTĐT, Các chứng từ đợc cài sẵn máy 3.3 Chữ ký điện tử Là loại khoá bảo mật tham gia hệ thống TTĐT đợc xác định cho cá nhân thực chức nhiệm vụ đà đăng ký với TTTT Khi cá nhân ghi chữ ký điện tử chứng từ điện tử chữ ký có giá trị nh chữ ký tay b»ng bót mùc trªn chøng tõ giÊy 3.4 Sai sót điều chỉnh Khi phát Lệnh chuyển tiền nhận đợc có sai sót, NH nhận lệnh phải điện tra soát cho NH gửi lệnh thực Lệnh chuyển tiền nhận đợc điện trả lời đà kiểm tra đảm bảo chuyển tiền đà chuẩn xác NH nhận lệnh không đợc phép sửa chữa yếu tố Lệnh chuyển tiền Nguyên tắc xử lý sai sót đợc thực nh sau: a Tại NH A: - Trờng hợp chứng từ ngời phát lệnh lập sai trả lại cho ngời phát lệnh yêu cầu ngời phát lệnh lập lại - Trờng hợp phận kế toán lập chứng từ (trên giấy phơng tiện tin học từ, đĩa từ, File liệu truyền qua mạng) ban đầu sai phát hiện, phận kế toán phải lập LƯnh hđy ®Ĩ hđy LƯnh chun tiỊn ®· lËp sai lập lại Lệnh chuyển tiền khác để thay - Trờng hợp chứng từ giấy kế toán lập đúng, nhng khâu chuyển đổi từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử sai (khâu nhập liệu), sai yếu tố điều chỉnh yếu tố điện xác nhận lại trả lời tra soát - Nếu điện sai yếu tố bảo mật đờng truyền điện bị hỏng lỗi đờng truyền thông phải gửi lại điện khác b Tại NH B: - Trờng hợp phát sai lầm cha thực Lệnh chuyển tiền, NH phải tra soát lại NH gửi lệnh chờ điện xác nhận lệnh hủy để xử lý tiếp - Trờng hợp phát sai lầm sau đà thực Lệnh chuyển tiền NH A phải có biện pháp ngăn chặn thiệt hại xảy ra; đồng thời phải tra soát NH gửi lệnh phần II thực trạng nghiệp vụ toán ctđt sgd I- nhctvn A Đặc điểm hoạt động sgd i I Đôi nét SGD I- NHCTVN - SGD I thành viên hạch toán phụ thuộc NHCTVN, đợc thành lập lại theo định số 134 HĐQT việc xếp lại hoạt động SGD I - Là đơn vị có nguồn vốn lớn hệ thống NHCTVN, thông thờng chiếm khoảng 20% Thời điểm NHCTVN có 106 chi nhánh, nguồn vốn SGD I thời điểm 1000 tỷ đồng, lợi nhuận hạch toán lớn - Là đơn vị đợc chọn làm nơi thí điểm sản phẩm dịch vụ NHCTVN II Nghĩa vụ quyền hạn SGD I NghÜa vô