Mục lục Trang Mở đầu Chơng Tổng quan thuế thuế xuất nhập điều kiện Tỉng quan vỊ th vµ th xt nhËp khÈu ®iỊu kiƯn héi nhËp khu vùc vµ qc tÕ ………………………………………………… 1.1 Một số vấn đề thuế 1.2 Lý luận thuế xuất nhập 1.3 Những cho việc lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế 1.4 Quá trình liên kết kinh tế quốc tế việc sử dụng công cụ quản lý sách kinh tế đôí ngoại 10 Những nguyên tắc nội dung rµng bc cam kÕt qc tÕ vỊ th xt nhËp khÈu ®iỊu kiƯn héi nhËp kinh tÕ qc tế 17 Tác động việc thực cam kết thuế xuất nhập trình hội nhËp kinh tÕ qc tÕ cđa ViƯt Nam……………………… 23 1.7 Vai trò Nhà nớc tiến trình tham gia héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ 24 1.8 Kinh nghiƯm sư dơng chÝnh s¸ch th xt nhËp khÈu cđa số nớc trình tham gia hội nhập kinh tÕ qc tÕ……………………… 26 Ch¬ng – Tỉng quan thuế thuế xuất nhập điều kiện Thực trạng sách thuế xuất nhập Việt Nam tiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ…………………………………… 37 2.1 TiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ khu vùc quốc tế Việt Nam 37 2.2 Quá trình hoàn thiện sách thuế xuất nhập Việt Nam 40 2.3 Thực trạng sách thuế xuất nhập hịên Việt Nam 44 1.5 1.6 2.4 Đánh giá khả thích ứng sách thuế xuất nhập hành so với yêu cầu tiến trình hội nhập Chơng Tổng quan thuế thuế xuất nhập điều kiện Phơng hớng số giải pháp hoàn thiện sách thuế quan Việt Nam điều kiện hội nhËp kinh tÕ quèc tÕ… 3.1 3.2 3.3 3.4 52 73 Sự cần thiết khách quan phải cải cách s¸ch th xt nhËp khÈu hiƯn cđa ViƯt Nam………………………………………………… 73 Mục tiêu nguyên tắc cải cách sách th quan cđa ViƯt Nam ®iỊu kiƯn héi nhËp kinh tế quốc tế 75 Những quan điểm yêu cầu hoàn thiện sách thuế quan ®iỊu kiƯn héi nhËp kinh tÕ qc tÕ……………………………… 79 Ph¬ng hớng số giải pháp nhằm hoàn thiện sách thuế quan điều kiện hội nhập KTQT 84 Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo Mở đầu Ngày nay, vấn đề tự hoá thơng mại mà hệ trình khu vực hoá, toàn cầu hoá kinh tế diễn cách sôi động Hội nhập kinh tế quốc tế đợc xem nh tất yếu khách quan trở thành vấn đề thời giới Trớc dòng chảy xu đó, quốc gia cần phải tự tìm cho hớng thích hợp với hoàn cảnh cụ thể Để tham gia có hịêu vào trình hội nhập kinh tế quốc tế, nhiều vấn đề thuộc chế, sách cần phải đợc xem xét, đánh giá hoàn thiện cho phù hợp với trình độ phát triển kinh tế quốc gia thông lệ quốc tế Trong ®ã, thuÕ xuÊt nhËp khÈu cã vai trß rÊt quan trọng trình liên kết, hội nhập kinh tế qc tÕ Thùc hiƯn ®êng lèi ®ỉi míi, më cưa, chủ động hội nhập với giới bên Đảng Nhà nớc ta, trình cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam đà trải qua hai bớc, có cải cách thuế xuất nhập Thuế xuất nhập qua trình cải cách đà góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tÕ, héi nhËp víi khu vùc vµ thÕ giíi Tuy nhiên, so với yêu cầu phát triển hội nhập kinh tÕ qc tÕ cđa níc ta, chÝnh s¸ch th xuất nhập tồn nhiều bất cập, đà hạn chế bớc tiến hội nhập, phát triển quan hệ kinh tế, thơng mại đầu t Việt Nam với nớc Trong tiến trình hội nhập, nớc ta đà trở thành thành viên Hiệp hội quốc gia Đông Nam (ASEAN), tham gia tích cực vào khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA), gia nhập Diễn đàn kinh tế Châu - Thái Bình Dơng (APEC), ký kết Hiệp định thơng mại song phơng với Hoa Kỳ, tiếp tục đàm phán gia nhập Tổ chức thơng mại giới (WTO) Với xuất phát mang tính thực tiễn đà dẫn tới việc chọn đề tài cải cách thuế quan trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Mục tiêu nghiên cứu khoá luận đề xuất phơng hớng giải pháp hoàn thiện sách thuế xuất khẩu, nhập điều kiện kinh tế Việt Nam hội nhập ngày đầy đủ với kinh tế khu vực quốc tế Để đạt đợc mục tiêu yêu cầu nghiên cứu thiết thực, có trọng tâm, khoá lụân đề cập đến sè lý luËn vÒ thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu điều kiện hội nhập từ tảng số nguyên lý thuế nói chung; đánh giá khái quát lịch sử hình thành trình hoàn thiện nhằm tìm nét chung trình vận động chế, sách vào thực tiễn điều kịên lịch sử cụ thể; dựa vào mục tiêu cam kết gia nhạap Tổ chức thơng mại giới (WTO) làm tảng cho việc hoàn thiện sách thuế xuất nhập khẩu, xây dựng phơng án cam kết thuế xuất nhập Giải pháp đợc nêu khóa luận dựa sở nguyên tắc, quan điểm gắn liền chủ trơng Đảng Nhà nớc hội nhập ràng buộc khách quan tù định chế quốc tế, cam kết song phơng, đa phơng thuế xuất nhập Phơng pháp nghiên cứu đợc sử dụng để giải nội dung khoá luận phơng pháp lụân vật biện chứng vật lịch sử Dựa vào phơng pháp này, thuế xuất nhập đợc xem nh vấn đề biến đổi, vận động đặc biệt điều kiện giao lu kinh tế với nớc ngoài, thể chế, sách kinh tế không mang tính chủ quan phạm vi quốc gia mà liên quan, ảnh hởng phạm vi quốc tế Do đó, thuế xuất nhập cần phải hoàn thiện cho phù hợp với trình độ phát triển kinh tế tiến trình hội nhập nớc ta với nớc khác khu vực giới Bên cạnh đó, phơng pháp sau đợc áp dụng phơng pháp diễn giải qui nạp; phơng pháp phân tích, tổng hợp so sánh; phơng pháp hệ thốngNgoài ra, bảng biểu, số lịêu thực tế đợc sử dụng vào nội dung khoá luận nhằm làm sáng tỏ vấn đề cần trình bày Bố cục khoá luận, phần mở đầu, kết luận, phụ lục bảng biểu, đề tài khoá luận đợc thể hịên chủ yếu chơng: Chơng – Tỉng quan vỊ th vµ th xt nhËp điều kiện Tổng quan thuế thuế xuất nhập điều kịên hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Chơng Tổng quan thuế thuế xuất nhập điều kiện Thực trạng sách thuế xuất nhập Việt Nam tiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ Chơng Tổng quan thuế thuế xuất nhập điều kiện Phơng hớng số giải pháp hoàn thiện sách thuế quan Việt Nam ®iỊu kiƯn héi nhËp kinh tÕ qc tÕ Trong trình tìm hiểu, nghiên cứu hoàn thiện khoá luận, đà nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình, quí báu nhiều đơn vị cá nhân Đặc biệt, xin đợc bày tỏ lòng biết ơn lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo hớng dẫn GS.TS.NGƯT Bùi Xuân Lu, ngời đà bảo tận tình trình chuẩn bị, nh vào thực khoá luận Bên cạnh đó, xin bày tỏ lời cảm ơn tới anh chị công tác Bộ Thơng mại, Tổng cục thuế Tổng cục Hải quan đà tạo điều kiện thuận lợi để có đợc số liệu cập nhật t liệu chuyên môn, đóng góp phần quan trọng cho việc hoàn thiện khoá luận Chơng tổng quan thuế thuế xuất nhËp khÈu ®iỊu kiƯn héi nhËp kinh tÕ khu vực quốc tế 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Nghiên cứu lịch sử tồn phát triển Nhà nớc qua triều đại, nhà nghiên cứu đà rằng: để đảm bảo cho tồn phát triển mình, Nhà nớc cần phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xà hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, phần thu nhập cho Nhà nớc Hình thức đóng góp thuế Ngay từ Nhà nớc đời thuế xuất hiện, thuế sản phẩm tất yếu từ xuất hệ thống máy Nhà nớc Ngợc lại, đến lợt nó, thuế công cụ đảm bảo cung cấp phơng tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động hệ thống máy Nhà nớc Bàn mối liên hệ thuế Nhà nớc, Mác viết thuế sở kinh tế máy Nhà nớc, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu đợc tiền hay tài sản ngời dân để dùng vào việc chi tiêu Nhà nớc Ăng-ghen đà viết Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp công dân cho Nhà nớc, thuế má Ra đời tồn Nhà nớc, từ đến thuế đà trải qua trình phát triển hoàn thiện lâu dài, đồng thời ngời ta đà đa không khái niệm thuế góc độ khác Tuy vậy, quan điểm, khái niệm đa có chung nhận định thuế khoản thu bắt buộc nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nớc, bắt nguồn từ phần thu nhập tổ chức, cá nhân Thuế đời phải hội đủ hai điều kiện bản, xuất hiƯn cđa Nhµ níc vµ thu nhËp x· héi Sự xuất Nhà nớc kết trình đấu tranh giai cấp Nhà nớc đợc giai cÊp thèng trÞ trao cho qun thèng trÞ x· héi đợc thực hệ thống tổ chức hệ thống luật lệ, có luật lệ th ViƯc ban hµnh lt lƯ vỊ th lµ nh»m huy động đợc nguồn thu phần nguồn lực tài xà hội vào tay Nhà nớc, nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu theo chức nhiệm vụ pháp luật quy định, cụ thể đảm bảo điều kiện vật chất cho hoạt động máy Nhà nớc trang trải chi phí cho việc thực chức kinh tế, xà hội mà cộng đồng giao phó cho Nhà nớc Tuy nhiên, để huy động đợc phần ngn lùc tµi chÝnh mµ biĨu hiƯn chđ u lµ thu nhập, điều tất yếu xà hội phải tạo đợc thu nhập Nếu xà hội không tạo đợc thu nhập có sở vật chất thuế Có thu nhập ngời dân có sở vật chất để đóng thuế cho Nhà nớc ngợc lại, thu nhập có nguồn tái tạo sức lao động, cha nói ®Õn lÊy ®©u ®Ĩ ®ãng th Cơm tõ “thu nhËp” đợc hiểu theo nghĩa rộng thu nhập trực tiếp thu nhập gián tiếp; thu nhập khứ, tơng lai Qua phân tích cho thấy, thuế tồn phát triển Nhà nớc sử dụng nh công cụ kinh tÕ Th tån t¹i cïng víi sù tån t¹i Nhà nớc, thuế gắn liền với hoạt động kinh tế-xà hội Có hoạt động sản sinh cải vật chất thuế phát huy tác dụng Ngợc lại, nhà nớc chủ quan áp dụng sắc thuế với mức thu định, nhng với mức thu sắc thuế phát huy tác dụng mức động viên thuế độ hợp lý, hài hoà với mặt lợi ích xà hội Vì lẽ nói Thuế đóng góp bắt buộc thể nhân pháp nhân đợc lấy từ khoản thu nhập để tập trung vào ngân sách Nhà nớc theo qui định pháp luật nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nớc 1.1.2 Bản chất thuế Nhìn nhận từ góc độ kinh tế, thuế thuộc phạm trù phân phối nguồn lực tài chính, mà biểu cụ thể phạm trù phân phối thu nhập Cụ thể hơn, thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quĩ tiỊn tƯ tËp trung lín nhÊt cđa Nhµ níc (q ngân sách Nhà nớc) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Nhà nớc Nhìn từ góc độ pháp luật, thuế đạo luật quan quyền lực cao cđa Nhµ níc ban hµnh Nã thĨ hiƯn qun lùc Nhà nớc lĩnh vực tài đợc Hiến pháp qui định Đặc điểm phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho ngân sách Nhà nớc thuế khoản vay mợn Chính phủ Tuy nhiên, cần phải hiểu thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc Nhà nớc, nhng bắt buộc đợc xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế, trị, x· héi níc vµ quan hƯ kinh tÕ thÕ giới Nhìn góc độ trị - xà hội: xét chất, thuế đời đòi hỏi Nhà nớc Nhà nớc đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị xà hội, chất Nhà nớc định chất thuế Nhà nớc mang chất giai cấp nên th cịng mang b¶n chÊt giai cÊp Song b¶n chÊt giai cấp thuế lại đợc thể rõ ràng nhÊt ë mơc ®Ých, ý nghÜa cđa viƯc thu, nép thuÕ Trong x· héi ngêi bãc lét ngêi, nh©n d©n lao động đóng góp thuế cho Nhà nớc để nuôi máy áp bức, bóc lột lại (thực chuyên giai cấp địa chủ, giai cấp t sản nhân dân lao động) Còn dới chế độ xà hội chủ nghĩa, nhân dân đóng góp thuế cho Nhà nớc để chi tiêu cho công việc nhằm phục vụ trở lại đời sống nhân dân Đó điều khác biệt chất giai cấp, chất trị thuế chế ®é x· héi chđ nghÜa so víi c¸c chÕ ®é khác Do vậy, chất, thuế hình thức Nhà nớc tái phân phối thu nhập kết lao động sáng tạo, hình thành nên thu ngân sách Nhà nớc thông qua đóng góp thể nhân pháp nhân; tợng, thuế trình chuyển dịch chiều thu nhập từ khu vực công, biến phần chi tiêu riêng t thành chi tiêu lợi ích chung Thuế thể hịên tÝnh x· héi rÊt réng r·i Tríc hÕt, thuÕ cã liên quan đến tổ chức, cá nhân xà hội Thuế gắn liền với Nhà nớc Nhà nớc chủ thể có chức năng, nhiệm vụ quản lý hoạt động kinh tếxà hội hệ thống pháp luật công cụ quản lý, có thuế Thuế điều chỉnh quan hệ phân phối, phân phối lại thu nhập tầng lớp dân c xà hội 1.1.2 Chức thuế 1.1.2.1 Chức phân phối phân phối lại Nh đà phân tích trên, thuế phát sinh có thu nhập Vậy thu nhập đâu mà có? Xét tổng thể quy trình sản xuất vật chất (từ sản xuất, phân phối, trao đổi đến tiêu dùng) thuế tác động vào trình phân phối Phân phối đợc hiểu phân chia thu nhập cho bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất Nhà nớc, tập thể ngời lao động Nếu phân chia hợp lý tác động tích cực tất khâu khác trình sản xuất ngợc lại Phân phối chức bản, đặc thù thuế mà tất nớc phải sử dụng Thông qua chức thuế, quỹ tiền tệ Nhà nớc đợc hình thành sở tạo nguồn lực cho hoạt động tồn Nhà nớc Chính chức phân phối phân phối lại thuế chuẩn bị cho Nhà nớc khả thực để phân phèi l¹i mét bé phËn GDP, GNP nh»m thùc hiƯn chức Nhà nớc thông qua việc huy động nguồn thu vào ngân sách Nhà nớc Lịch sử phát triển thuế cho thấy rằng, chức phân phối phân phối lại ngày có vị trí quan träng sù can thiƯp cđa Nhµ níc vµo trình kinh tế Mặt khác chức đà giúp cho Nhà nớc ngày có thêm nguồn thu nhập, tạo tiền đề cho việc mở rộng chức Nhà nớc Chức phân phối phân phối lại thuế đợc Nhà nớc sử dụng dẫn đến kết diễn chuyển hoá bé phËn GDP, GNP díi h×nh thøc tiỊn tƯ tõ kết hoạt động sản xuất vào tay Nhà nớc, tạo sở vật chất hình thành ngân sách Nhà nớc Đây tiền đề khách quan vô cïng quan träng cho sù can thiƯp cđa nhµ níc vào hoạt động kinh tế nh lý giải cho đời phát huy tác dụng chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế 1.1.2.2 Chức điều tiết vĩ mô kinh tế: Trong nhiều biện pháp nh giáo dục trị t tởng, hành chính, luật pháp kinh tế, biện pháp kinh tế đợc Nhà nớc sử dụng làm gốc để thực quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tÕ, x· héi Trong ®ã, th – Tỉng quan vỊ thuế thuế xuất nhập điều kiện công cụ thuộc lĩnh vực tài Tổng quan thuế thuế xuất nhập điều kiện công cụ đợc coi sắc bén Bằng việc ban hành hệ thống luật thuế, Nhà nớc qui định đánh thuế, không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao thấp vào ngành nghề, mặt hàng cụ thể Thông qua mà tác động làm thay đổi mối quan hệ cung cầu thị trờng, tác động trực tiếp đến sản xuất nh trình chuyển dịch cấu kinh tế, nhằm góp phần thực điều tiết vĩ mô, đảm bảo cân đối ngành nghề kinh tế Ngoài ra, Nhà nớc sử dụng thuế để tác động trực tiếp lên yếu tố đầu vào sản xuất, nh lao ®éng, vËt t, tiỊn vèn nh»m ®iỊu tiÕt hoạt động kinh tế nớc, sử dụng thuế vào hoạt động xuất, nhập nhằm thực sách thơng mại quốc tế hội nhập kinh tế giới 1.1.2.3 Chức điều hoà thu nhập, thực công xà hội phân phối Bên cạnh rÊt nhiỊu u thÕ so víi c¬ chÕ kinh tÕ kế hoạch hoá tập trung, chế kinh tế thị trờng tồn nhiều khiếm khuyết Một khiếm khuyết chênh lệch ngày lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân c Kinh tế thị trờng phát triển khoảng cách giàu Tổng quan thuế thuế xuất nhập điều kiện nghèo ngày có xu hớng gia tăng Với đặc điểm bật chế thị trờng là: cởi mở, động, độc lập tự chủ, tình trạng khó tránh khỏi Sự chênh lệch thu nhập mức sống tầng lớp dân c không liên quan đến vấn đề đạo đức công xà hội, mà tạo nên đối lập quyền lợi cải tầng lớp dân c, làm ý nghÜa cđa sù ph¸t triĨn kinh tÕ – Tỉng quan thuế thuế xuất nhập điều kiện xà hội Hơn nữa, phát triển mặt đất nớc kết nỗ lực cộng đồng, thành viên xà hội có đóng góp định Nếu không chia sẻ thành phát triển kinh tế cho thành viên thiếu công Tình hình đòi hỏi phải có can thiệp Nhà nớc vào trình phân phối thu nhập, cải xà hội Thuế công cụ có tác động trực tiếp vào trình Việc điều hoà thu nhập tầng lớp dân c đợc thực phần thông qua thuế gián thu, mà điển hình thuế tiêu thụ đặc biệt Loại thuế đánh thuế cao vào hàng hoá, dịch vụ cao cấp, đắt tiền, mà với ngời có thu nhập cao sử dụng sử dụng nhiều hơn, qua ®iỊu tiÕt bít mét phÇn thu nhËp cđa hä 1.1.2.4 Chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Vai trò xuất trình tổ chức thực luật thuế thực tế Để thu đợc thuế thực luật thuế đà đợc ban hành, quan thuế quan liên quan phải biện pháp nắm vững số lợng, qui mô sở sản xuất, kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ đợc phép kinh doanh Từ công tác thu thuế mà quan thuế phát việc làm sai trái, vi phạm pháp luật cá nhân, đơn vị sản xuất, kinh doanh, phát khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ Nh vËy, qua c«ng