Giải pháp nhằm hoàn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần bắc á chi nhánh hà nội 1

Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài khoá luận Quy luật cạnh tranh hoạt động tích cực kinh tế thị trờng đà làm cho loài ngời phải ngạc nhiên khả sáng tạo ngời, nhng buộc chủ thể kinh tế phải đối mặt với nhiều rủi ro thất bại Trong lĩnh vực kinh tế, phân tích BCTC công cụ vàng giúp nhà kinh tế đánh giá khả để vợt qua rủi ro, thất bại NHTM doanh nghiệp hoạt động mục tiêu lợi nhuận, nhng doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Vì vậy, mà rủi ro kinh doanh tiền tệ ngân hàng rủi ro có mức độ liệt, có tính lan truyền rộng khắp nỊn kinh tÕ, x· héi h¬n bÊt cø rđi ro loại hình doanh nghiệp khác Lờng trớc rủi ro thờng xuyên có biện pháp phòng ngừa, hạn chế rủi ro vấn đề mang tính sống chủ ngân hàng Phân tích BCTC NHTM biện pháp tốt để hạn chế rủi ro Tuy nhiên việc đánh giá phân tích trạng tài NHTM nói chung đặc biệt NASB-HN lại cha đợc toàn diện, cha đợc đầy đủ cách thức xem xét đánh giá, tiêu chuẩn đánh giá trạng tài ngân hàng khác lại có khác Điều làm cho nhà quản trị ngân hàng sách xác kịp thời Trên chặng đờng đổi phát triển NASB-HN số ngân hàng cổ phần phát triển mạnh Tuy nhiên nh phần lớn ngân hàng khác, công tác phân tích BCTC NASB-HN chặng đầu trình phát triển Hệ thống tiêu phân tích BCTC gặp nhiều khó khăn lý luận thực tiễn Điều đà gây ảnh hởng định tới chất lợng hiệu công tác quản lý, điều hành ngân hàng Vì lý đó, em đà mạnh dạn chọn đề tài Giải pháp nhằm hoàn thiện phơng pháp phân tích báo cáo tài ngân hàng thơng mại cổ phần Bắc chi nhánh Hà Nội, cho khoá luận tốt nghiệp mình, với mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc phát triển công tác phân tích BCTC NHTM nói chung NASB-HN nói riêng 2.Mục đích nghiên cứu khoá luận: Trên sở xem xét quan điểm phân tích cách khoa học, lựa chọn có sở quan điểm phân tích phù hợp với đặc điểm NASB-HN tơng lai Từ xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích nh phơng pháp phân tích tài NASB-HN bảo đảm tính khoa học, khả thi phù hợp Đối tợng nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu phơng pháp phân tích báo cáo tài NHTM thông qua tiêu phân tích hoạt động kinh doanh NASB-HN khoảng thời gian 2001-2003 4.Về phơng pháp nghiên cứu Khoá luận sử dụng phơng pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, dùng hệ thống sơ đồ, bảng biểu để trình bày nội dung lí luận thực tiễn 5.Về nội dung Ngoài lời nói đầu kết luận danh mục tài liệu tham khảo, khoá luận đợc chia làm chơng Chơng1 : Những vấn đề phơng pháp phân tích BCTC NHTM Chơng : Thực trạng sử dụng phơng pháp phân tích BCTC NASB -HN Chơng : Giải pháp hoàn thiện việc sử dụng phơng pháp phân tích BCTC NASB - HN Do đề tài tơng đối mẻ, thời gian thực tập hai tháng với hạn chế kiến thức lí luận nên không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo cán công tác NASB-HN để viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chơng 1: Những vấn đề PHƯƠNG PHáP phân tích báo cáo tài ngân hàng thơng mại 1.1 NHTM nềN KINH Tế thị trờng 1.1.1 NHTM ? Ngân hàng loại hình doanh nghiệp lâu đời kinh tế Có lẽ mà cho ®Õn cha cã mét ®Þnh nghÜa thèng nhÊt ngân hàng Tuỳ quốc gia thời kỳ khác ngời ta có cách định nghĩa khác ngân hàng Theo Luật TCTD Việt Nam ngân hàng loại hình TCTD đợc phép thực toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động khác có liên quan Trong đó, hoạt động ngân hàng đợc giải thích Luật NHNN hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán Tuy nhiên, dù đợc định nghià theo cách xét chất, NHTM loại hình trung gian tài ngời có vốn ngời cần vốn, hoạt động huy động vốn vay Có thể nói, NHTM định chế tài chÝnh quan träng nhÊt hƯ thèng trung gian tµi loại hình tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng đặc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ toán thực nhiều chức tài so với tổ chøc kinh doanh nµo nỊn kinh tÕ 1.1.2 Chøc NHTM Với chất trung gian tài chính, NHTM có chức sau: * Chức làm trung gian tín dụng: Trong chức này, Ngân hàng thực đồng thời hai hoạt động: Thứ là: Ngân hàng huy động vốn cách nhận tiền gửi tiết kiệm, hay vay TCTD khác, nhận nguồn vốn tài trợ, uỷ thác đầu t Nguồn vốn ngân hàng huy động đợc hình thành nên quỹ tiết kiệm tập trung để ngân hàng thực hoạt động Thứ hai là: Đầu t cho kinh tế cách cấp tín dụng, đầu t chứng khoán Thực chức làm trung gian tín dụng, NHTM đà góp phần tạo lợi ích cho tất bên quan hệ là: Ngời gửi tiền, ngời vay, NHTM đảm bảo lợi ích cho kinh tế * Chức trung gian toán: Ngân hàng làm trung gian toán thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hoá, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng, tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ ngân hàng đóng vai trò thủ quỹ cho doanh nghiệp cá nhân ngân hàng ngời giữ tài khoản khách hàng, chi tiền hộ khách hàng Làm tốt chức ngân hàng đà đáp ứng nhu cầu khách hàng, làm tăng lợi nhuận cho ngân hàng, thúc đẩy lu thông hàng hoá tiền tệ kinh tế, thúc đẩy kinh tế * Chức tạo tiền (tạo tiền gửi toán) Từ khoản tiền gửi tăng lên ban đầu, thông qua nghiệp vụ cho vay chuyển khoản, hệ thống NHTM có khả tạo nên số tiền gửi gấp nhiều lần số tiền gửi tăng thêm ban đầu Quy mô tạo tiền gửi toán phụ thuộc vào số nhân tiền tệ Hệ số chịu tác động nhân tố: Tỷ lệ DTBB, tỷ lệ dự trữ d thừa tỷ lệ tiền mặt so với tiền gửi toán.Với chức này, hệ thống NHTM đà làm tăng tổng phơng tiện toán kinh tế, đáp ứng nhu cầu toán khả chi trả xà hội Thực tốt chức trên, ngân hàng có vai trò quan trọng kinh tế điều phủ nhận để có đợc kinh tế thị trờng phát triển thiếu có mặt NHTM 1.1.3 Các hoạt động kinh doanh NHTM Với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận, NHTM thờng xuyên tiến hành hoạt động kinh doanh không ngừng phát triển hoạt động Sản phẩm dịch vụ ngân hàng phong phú đa dạng Chúng khác phần bổ sung, nhng cốt lõi hình thức biểu hoạt động chủ yếu sau NHTM: * Hoạt động huy động vốn: Là đơn vị kinh doanh tiỊn tƯ nhng vèn tù cã chiÕm tû träng rÊt nhá bÐ nhu cÇu më réng quy mô hoạt động ngân hàng ngày tăng buộc NHTM phải không ngừng thúc đẩy công tác huy động vốn, đặc biệt vốn tiền gửi huy động vốn tiền gửi nghiệp vụ nợ chủ yếu, đợc thực NHTM nhằm tăng cờng nguồn vốn cho ngân hàng hoạt động Để huy động vốn tiền gửi NHTM đà xây dựng nhiều sách u đÃi cho ngời gửi tiền nh khuyến khích mặt lÃi suất, đa dạng kỳ hạn, hình thức huy động vốn, phát triển mạnh sản phẩm bổ sung Các hoạt động kinh doanh NHTM Huy động vốn đầu t Tín dụng Dịch vụ ngân hàng - Nhận tiền gửi - Vay tiền - Phát hành công cụ nợ - Cho vay - Chiết khấu - Đầu t, góp vốn - Thanh toán ngân quỹ - Nhận uỷ thác đại lý - Dịch vụ khác Sơ đồ 1.1: Tổng quát hoạt động kinh doanh NHTM * Hoạt động tín dụng: Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu NHTM, đặc biệt kinh doanh ngân hàng truyền thống Nó chiếm 60% đến 80% tổng tài sản có NHTM, tạo 70%- 80% tổng thu nhập ngân hàng Điều đà thể rõ vị trí trung gian tài NHTM luân chuyển vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu, từ làm tăng lợi ích chung cho kinh tế Hoạt động bao gồm: Chiết khấu thơng phiếu, tín dơng thêi vơ, tÝn dơng øng tríc, thÊu chi, cho thuê tài chính, bảo lÃnh nhiều hình thức khác Tuy nhiên hoạt động tín dụng chứa đựng phần lớn rủi ro cho NHTM * Hoạt động đầu t: Là hoạt động sinh lời nhng Việt Nam lại chiếm tỉ trọng nhỏ tổng tài sản có NHTM Nguyên nhân thị trờng chứng khoán Việt Nam giai đoạn sơ khai, hàng hoá thị trờng cha nhiềuVì vậy, việc củng cố gấp thị tr ờng để hỗ trợ cho NHTM nâng cao hiệu hoạt động vấn đề vô cấp bách * Hoạt động ngân quỹ: Khả toán thờng xuyên ngân hàng đợc đảm bảo tài sản có tính lỏng cao nh: tiền mặt két ngân hàng, tiền gửi NHTW ngân hàng khác, tiền trình thu Tuy nhiên, tài sản không sinh lời sinh lời thấp tài sản NHTM, nên việc giữ nhiều tài sản loại ảnh hởng tới hiệu kinh doanh ngân hàng Chính ngân hàng cần phải tính toán để trì tài sản mức hợp lý cho vừa đảm bảo khả toán thờng xuyên vừa đạt đợc mức lợi nhuận hợp lý Công việc đợc gọi hoạt động ngân quỹ * Các hoạt động kinh doanh khác: Để đáp ứng nhu cầu kinh tế ngày phát triển từ chỗ nhận tiền gửi cho vay đến NHTM đà không ngừng mở rộng hoạt động mình, cung cấp thêm nhiều dịch vụ mới, qua mang lại khoản thu không nhỏ cho ngân hàng nh dịch vụ toán nớc quốc tế, kinh doanh ngoại hối, vàng, bạc dịch vụ thị trờng chứng khoán nh môi giới, bảo lÃnh, phát hành chứng khoán, t vấn, dich vụ uỷ thác làm đại lý Hiện nay, xu hớng tự hoá lĩnh vực tài ngày phổ biến, giới điều mở cho ngân hàng hội to lớn để phát triển xong đề cho ngân hàng thách thức lớn Tính cạnh tranh hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày gay gắt, liệt đặt cho nhà quản trị ngân hàng toán nan giải 1.1.4 Những đặc thù hoạt động kinh doanh ngân hàng Với hoạt động trên, hoạt động kinh doanh ngân hàng có nhiều khác biệt so với loại hình doanh nghiệp khác kinh tế Những đặc điểm này, ảnh hởng tới việc ghi chép tổng hợp số liệu tài phản ánh hoạt động kinh doanh ngân hàng có ý nghĩa quan trọng việc sử dụng tiêu nh lựa chọn phơng pháp phân tích BCTC thích hợp Thứ nhất: Đối tợng kinh doanh ngân hàng tiền tệ Đây loại hàng hoá đặc biệt có tính xà hội hoá tính nhạy cảm cao Vì thế, vận động lÃi suất giá tiền tệ dù có hai chiều lên xuống nhng lại bao hàm vận động nhiều mèi quan hƯ kinh tÕ – x· héi kh¸c Xt phát từ đặc điểm lÃi suất có tác dụng thông báo hớng dẫn ngời sản xuất ngời tiêu dùng, làm cân cung cầu thị trờng tiền tệ, điều tiết thu nhập, phân phối lại thu nhập dân c xà hội Vì thế, kinh tế thị trờng, lÃi suất vốn tín hiệu nhạy bén thị trờng tiêu mà chủ thể, kinh tế phải quan tâm, đặc biệt nhà quản lý ngân hàng phải xây dựng đợc mức lÃi suất cạnh tranh để thu hút khách hàng Thứ hai: NHTM không trực tiếp tham gia sản xuất lu thông hàng hoá nh doanh nghiệp thông thờng nhng thông qua sản phẩm dịch vụ nh: huy động vốn, cấp tín dụng, đầu t thực dịch vụ khác NHTM đà tạo lợng giá trị lớn cho x· héi Thø ba: Ngn vèn chđ u ®Ĩ ngân hàng hoạt động kinh doanh vốn huy động Đây nguồn vốn mà NHTM quyền sở hữu, có quyền sử dụng với điều kiện ràng buộc định Trong cấu vốn huy động tiền gửi có vị trí quan trọng Đặc điểm nguồn vốn khối lợng lớn, chi phí thấp Tuỳ theo cấu huy động vốn mà ngân hàng tiến hành dự trữ để đảm bảo khả toán, phần lại chủ động cho vay theo mục đích định Ngợc lại, vốn tự có ngân hàng chiếm tỷ träng rÊt bÐ tỉng ngn vèn ( díi 10%), doanh nghiệp thông thờng chủ yếu dựa vào vốn tự có để sản xuất kinh doanh Vì vậy, vốn tự có ngân hàng chiếm vị trí vô quan trọng Vốn tự có đợc ví nh đệm chống đỡ sụt giảm giá trị tài sản có ngân hàng thể khả chống đỡ rủi ro ngân hàng sở để mở rộng điều chỉnh hoạt động kinh doanh ngân hàng, tác động tới tồn ngân hàng điều kiện kinh tế tiền tệ thay đổi Vì thế, bảo toàn phát triển vốn tự có vấn đề mang tính sống NHTM Thứ t: Hoạt động kinh doanh ngân hàng có nhiều rủi ro đặc thù xuất ngành kinh doanh kh¸c, bao gåm c¸c rđi ro sau:  Rủi ro tín dụng: Là khoản lỗ tiềm tàng vốn có đợc tạo ngân hàng cấp tín dụng cho khác hàng Rủi ro tín dụng tiềm ẩn toàn d nợ cho vay ngân hàng gắn liền với khả khách hàng không trả đựơc nợ theo hợp đồng Rủi ro hối đoái: Là tổn thất mà ngân hàng phải gánh chịu thực hoạt động kinh doanh thị trờng hối đoái thay đổi tỷ giá Vì ngân hàng trung tâm toán xà hội, nơi dự trữ lợng vốn lớn ngoại tệ để thực kinh doanh ngoại tệ nên rủi ro ngân hàng cao nhiều so với doanh nghiệp Rủi ro khoản: Là nguy ngân hàng tiền để hoàn trả khoản nợ đà đến hạn nhu cầu rút tiền khác khách hàng Rủi ro khoản đặc biệt nguy hiểm Nếu ngân hàng có dấu hiệu khó khăn khả toán mà không đợc giải kịp thời dân c đồng loạt rút tiền khỏi ngân hàng, dễ dàng đẩy ngân hàng đến chỗ phá sản Rủi ro lÃi suất: Thực chất rủi ro giá Đó khoản lỗ tiềm tàng mà ngân hàng phải gánh chịu lÃi suất thị trờng có biến động Rủi ro tín th¸c: Rđi ro thÊt tho¸t xt hiƯn tõ c¸c u tố nh không đảm bảo đựơc an toàn cho tài sản khách hàng hay nhÃng trình quản lý tài sản thay mặt cho bên thứ Rủi ro hoạt động: Rủi ro xuất hệ thống kinh tế ngân hàng không đủ khả xử lý giao dịch kịp thời xác Loại rủi ro làm trầm trọng thêm rủi ro khác Phần lớn rủi ro tích luỹ nhanh không kịp thời phát ngăn chặn đẩy ngân hàng đến chỗ phá sản nhanh chóng Trong hệ thống ngân hàng có vị trí nh huyết mạch kinh tế, tính xà hội hoá hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày cao nên rủi ro ngân hàng có tính lan truyền rộng khắp Với đặc thù kinh doanh ngân hàng nh trên, hệ thống tài khoản kế toán đà đợc xây dựng dành riêng cho ngân hàng, cách ghi chép tổng hợp số liệu phản ánh hoạt động ngân hàng BCTC không giống với doanh nghiệp khác Mặt khác, rđi ro cã thĨ lµm dung chun toµn bé nỊn kinh tế nên công tác phân tích BCTC đòi hỏi phải đợc tiến hành thờng xuyên thông qua tiêu đặc trng cho kinh doanh ngân hàng điều quan trọng phải sử dụng nhuần nhuyễn phơng pháp phân tích BCTC, để đọc đợc nội dung kinh tế ẩn sau số 1.2 Tầm quan trọng phân tích bctc 1.2.1 Phân tích báo cáo tài Mục tiêu dài hạn mà tất NHTM theo đuổi tối đa hoá lợi nhuận, giảm thiểu rủi ro chi phí trình kinh doanh, đảm bảo khả toán an toàn ngân hàng Tuy nhiên, đờng tìm kiếm mục tiêu ấy, NHTM đà gặp phải nhiều rào cản Nhân tố chủ quan gây sức ép cho ngân hàng giới hạn khả tài trình độ quản lý Nhân tố khách quan nằm tầm kiểm soát ngân hàng tồn mặt đối lập: tích cực tiêu cực vừa hội để ngân hàng phát triển, vừa thách thức kìm hoÃn hoạt động ngân hàng Vì vậy, để sử dụng hiệu nguồn lực có hạn đòi hỏi nhà quản lý ngân hàng phải thờng xuyên phân tích, kết kinh doanh, thấy đợc nguyên nhân nhân tố ảnh hởng đến kết qủa hoạt động, từ đa biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu kinh doanh ngân hàng Mặt khác, toàn kết hoạt động kinh doanh ngân hàng đựợc ghi chép phản ánh vào BCTC Đồng thời kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt, phức tạp nhạy cảm với biến động kinh tế8 xà hội nên ghi chép tính toán số liệu phản ánh hoạt động kinh doanh ngân hàng phải tuân theo quy tắc định có mối liên hệ chặt chẽ phức tạp Chính vậy, để có cách nhìn nhận đánh giá xác hoạt động kinh doanh ngân hàng phải sâu phân tích số liệu Từ điều cho thấy, phân tích BCTC NHTM cần thiết khách quan Nó đời phát triển từ đòi hỏi đời sống kinh tế, từ yêu cầu phải quản lý khoa học có hiệu qủa hoạt động kinh doanh ngân hàng, công cụ thiếu đợc nhà quản lý, hình thức biểu chức tổ chức quản lý kinh tế Nhà nớc Nh vậy, phân tích BCTC trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành khứ phơng pháp thích hợp nhằm mục đích đánh giá rủi ro dự tính tiềm tơng lai 1.2.2 Vai trò phân tích BCTC NHTM Cả lý luận thực tiễn phân tích BCTC NHTM cần thiết khách quan vai trò quan trọng toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng Có thể nhìn nhận vai trò phân tích BCTC số khía cạnh sau : * Phân tích BCTC NHTM giúp nhà quản trị ngân hàng phân tích cách khách quan tơng đối trung thực kết hoạt động kinh doanh tình hình ngân hàng khứ, rõ nguyên nhân, nhân tố đà ảnh hởng đến kết đó, đồng thời tính toán đợc mức độ ảnh hởng nhân tố phơng pháp phân tích thích hợp, từ giúp nhà quản lý ngân hàng chủ động đề sách cần thiết nhằm phát huy u điểm, hạn chế nhợc điểm, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng * Phân tích BCTC giúp nhà lÃnh đạo nhận biết dự đoán tr ớc rủi ro nh tiềm tơng lai Trong kinh doanh ngân hàng hàm chứa nhiều rủi ro phân tích BCTC có ý nghĩa đặc biệt quan trọng giúp nhà lÃnh đạo ngân hàng chủ động đa biện pháp phòng ngừa rủi ro đồng thời tìm lĩnh vực tốt để đầu t có hiệu nguồn lực vốn đà hạn chế * Phân tích BCTC NHTM có vai trò định hớng định ban lÃnh đạo ngân hàng nh: Cân đối nguồn vốn, tỷ lệ dự trữ bắt buộc, cho vay,đầu t phân chia lợi tức nh định tài khác cách hiệu quả, an toàn lành mạnh 1.2.3 Các BCTC NHTM Nguồn số liệu sử dụng trình tính toán phân tích tiêu phản ánh hoạt động kinh doanh ngân hàng chủ yếu đợc lấy sở BCTC Các BCTC báo cáo kế toán trình bày tranh tổng hợp tình hình tài ngân hàng Theo chế độ kế toán Việt Nam hành có BCTC: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Tuy vậy, nguồn tài liệu làm sở cho việc tính toán tiêu đánh giá hoạt dộng kinh doanh ngân hàng chủ yếu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.2.3.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán BCTC phản ánh tổng quát tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn ngân hàng thời điểm định (thờng ngày cuối kỳ hạch toán) Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài ngân hàng Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm hai phần: Phần phản ánh giá trị tài sản gọi tài sản có Phần phản ánh nguồn hình thành tài sản gọi nguồn vốn hay vốn chủ sở hữu công nợ phải trả Mỗi phần có số tổng cộng số tổng cộng hai phần phản ánh lợng tài sản tức là: Tài sản = Nguồn vốn hay: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu a Tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có ngân hàng theo hình thái cụ thể sau đây: (1) Tiền mặt: Khoản bao gồm tiền mặt quỹ ngân hàng, tiền gửi ngân hàng khác, tiền gửi NHTW Các tài sản có tính lỏng cao tài sản ngân hàng, có tác dụng đáp ứng nhu cầu rút tiền gửi, vay vốn yêu cầu tức thời tiền mặt nên đợc gọi dự trữ sơ cấp Tuy nhiên, phận tài sản đem lại không đem lại thu nhập cho ngân hµng