Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á

QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠINGÂNHÀNGTHƯƠNGMẠI

NhữngvấnđềcơbảnvềNgânhàngthươngmại

Ngân hàng là một trong những tổ chức tài chính quan trọng nhất của nền kinh tế Theo Peter S Rose trong sách "Quản trị Ngân hàng thương mại", ngân hàng được định nghĩa là tổ chức tài chính cung cấp nhiều dịch vụ tài chính đa dạng, đặc biệt là tín dụng, tiết kiệm và dịch vụ thanh toán Ngân hàng thực hiện nhiều chức năng tài chính nổi bật hơn bất kỳ tổ chức kinh doanh nào trong nền kinh tế.

Theo pháp lệnh Ngân hàng ban hành ngày 23/05/1990 của Hội đồng Nhà nước Việt Nam, ngân hàng thương mại được xác định là tổ chức kinh doanh tiền tệ, hoạt động chủ yếu và thường xuyên là nhận tiền gửi từ khách hàng với trách nhiệm hoàn trả Ngân hàng sử dụng số tiền này để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và là phương tiện thanh toán.

Ngân hàng, theo định nghĩa tại Khoản 2 Điều 4 Chương I Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12, là loại hình tổ chức tín dụng thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng theo quy định của pháp luật Các loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng chính sách và ngân hàng hợp tác xã, trong đó ngân hàng thương mại (NHTM) chiếm tỷ trọng lớn nhất về quy mô tài sản, thị phần và số lượng.

Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng thực hiện đầy đủ các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật, với mục tiêu chính là tối đa hóa lợi nhuận.

Ngân hàng chủ yếu huy động vốn thông qua việc nhận tiền gửi, nhằm tạo ra lợi nhuận cao từ hoạt động cho vay Để đạt được điều này, các ngân hàng đã tìm kiếm nhiều phương thức để thu hút tiền gửi từ khách hàng Một trong những nguồn quan trọng là các khoản tiền gửi thanh toán và tiết kiệm Ngân hàng cung cấp dịch vụ nhận tiền gửi để đảm bảo an toàn cho khách hàng, đồng thời cam kết hoàn trả cả lãi và gốc đúng hạn.

Ngân hàng đóng vai trò trung gian tài chính bằng cách huy động tiết kiệm và cho cá nhân, tổ chức vay vốn với lãi suất chênh lệch Hoạt động cho vay đang ngày càng phát triển đa dạng với nhiều hình thức sản phẩm khác nhau trong bối cảnh cạnh tranh mạnh mẽ giữa các ngân hàng thương mại hiện nay.

+ Chiết khấu thương phiếu và các chứng từ có giá khác: đây là việc ngânhàngsẽmualạinhữngthươngphiếucòntrongthờihạncủakháchhàng.

Ngân hàng có uy tín trong việc bảo lãnh cho khách hàng nhờ vào khả năng thanh toán mạnh mẽ và việc nắm giữ tiền gửi của các khách hàng Điều này cho phép ngân hàng hỗ trợ khách hàng trong các giao dịch như mua chịu hàng hóa, trang thiết bị, phát hành chứng khoán và vay vốn cho các tổ chức tín dụng khác.

Cho thuê tài chính là hình thức mà nhiều ngân hàng cung cấp cho khách hàng quyền lựa chọn thuê các thiết bị, máy móc cần thiết thông qua hợp đồng thuê mua Trong đó, ngân hàng sẽ mua thiết bị và cho khách hàng thuê với điều kiện khách hàng phải trả từ 70% đến 100% giá trị của tài sản cho thuê Chính vì vậy, cho thuê tài chính của ngân hàng có nhiều điểm tương đồng với cho vay và được phân loại vào tín dụng trung và dài hạn.

+Hoạtđộngđầutư:baogồmđầutư chứngkhoánvàgópvốnđầutưdàihạn.

Mua bán ngoại tệ là một trong những dịch vụ ngân hàng cơ bản, cho phép khách hàng trao đổi tiền tệ giữa các loại tiền khác nhau Dịch vụ này không chỉ giúp đáp ứng nhu cầu giao dịch quốc tế mà còn mang lại phí dịch vụ cho ngân hàng.

Ngân hàng cung cấp dịch vụ bảo quản tài sản hộ, bao gồm việc lưu giữ vàng, giấy tờ có giá và các tài sản khác trong két an toàn, còn gọi là dịch vụ cho thuê két Dịch vụ này thường dành cho những tài sản tài chính, giấy tờ cần cố định hoặc các giấy tờ quan trọng khác của khách hàng, với cam kết đảm bảo an toàn, bí mật và thuận tiện.

Ngân hàng thương mại (NHTM) cung cấp các tài khoản giao dịch và thực hiện thanh toán, khác biệt với các trung gian tài chính khác Khi khách hàng gửi tiền vào ngân hàng, ngân hàng không chỉ bảo quản mà còn thực hiện các lệnh chi trả Thanh toán qua ngân hàng đã khởi đầu cho việc thanh toán không dùng tiền mặt, cho phép khách hàng nhận tiền mà không cần đến ngân hàng, chỉ cần mang giấy chi trả Điều này khuyến khích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng để ngân hàng thực hiện thanh toán hộ Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin, nhiều hình thức thanh toán mới như séc, ủy nhiệm chi, nhờ thu, và L/C đã được phát triển.

+Quảnlýngânquỹ:ngânhàngđồngýquảnlýviệcthuvàchichomộtcôngtykinhdoanh,tiế nhànhđầutưphầnthặngdưtiềnmặttạmthờivàocácchứngkhoánsinhlợivàtíndụngngắnhạn,cho đếnkhikháchhàngcầntiềnmặtđểthanhtoán.

Chính phủ hiện nay giữ vai trò quan trọng trong việc cấp phép và kiểm soát hoạt động của các ngân hàng Các ngân hàng được cấp giấy phép thành lập phải cam kết thực hiện các chính sách của Chính phủ, bao gồm việc tài trợ cho Chính phủ thông qua việc mua trái phiếu hoặc cho vay ưu đãi đối với các doanh nghiệp nhà nước.

Hệthống báocáotàichínhcủaNgân hàngthươngmại

1.1.2.1 Kháiniệmbáo cáotàichínhcủa Ngân hàngthương mại

Ngân hàng thương mại (NHTM) là một doanh nghiệp, vì vậy báo cáo tài chính (BCTC) của NHTM cũng phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp Theo PGS.TS Nguyễn Năng Phúc trong "Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính", BCTC là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị BCTC tổng hợp thông tin về tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ, tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

Ngân hàng thương mại (NHTM) được định nghĩa là một hình thức tổ chức tín dụng, vì vậy báo cáo tài chính (BCTC) của NHTM phải tuân thủ các quy định liên quan đến BCTC của tổ chức tín dụng Theo Khoản 3 Điều 2 Chương I về chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng (TCTD), BCTC của TCTD được lập dựa trên việc tổng hợp dữ liệu từ toàn bộ hệ thống TCTD, bao gồm trụ sở chính, sở giao dịch, các chi nhánh và các đơn vị trực thuộc Những dịch vụ mà mỗi ngân hàng cung cấp và hoạt động tổng thể của tổ chức ngân hàng sẽ được thể hiện rõ trong các báo cáo tài chính này.

1.1.2.2 Hệ thống báocáotàichínhcủa Ngân hàngthươngmại Để thuận lợi cho việc nghiên cứu và sử dụng BCTC doanh nghiệp, cần thiếtphải tiến hành phân loại và hệ thống BCTC Phân loại BCTC là việc sắp xếp BCTCtheo những tiêu thức nhất định Do có nhiều BCTC khác nhau, được lập vào nhữngthời gian khác nhau, số lượng và nội dung thông tin phản ánh không giống nhau nênBCTC thường được phân theo nội dung phản ánh, theo thời gian lập, theo tính bắtbuộc của BCTC Hệ thống BCTC của các NHTM cũng tương tự như hệ thốngBCTC của các doanh nghiệp và có thêm một số BCTC đặc thù khác như Báo cáo vềnguồn vốn và sử dụng vốn, Báo cáo về vốn chủ sở hữu,

Các báo cáo tài chính (BCTC) là công cụ quan trọng mà các nhà quản lý ngân hàng và tổ chức phân tích tín dụng sử dụng để đánh giá sự thay đổi trong hoạt động của ngân hàng BCTC được phân loại theo nội dung phản ánh và phải tuân theo quy định của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước và Bộ Tài chính Một phần quan trọng của BCTC là Bảng cân đối kế toán (BCKT), thể hiện tổng quan tài sản và nguồn vốn của ngân hàng Bảng này được lập dựa trên nguyên tắc cân bằng giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản, với các tài sản và nợ được sắp xếp theo thứ tự phản ánh tính thanh khoản Nguyên tắc cơ bản là Tổng tài sản phải bằng Tổng nguồn vốn, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Hệ thống Kế toán các TCTD

C T D b a o gồmnhữngkhoảnmụcchủyếunhưsau:

- Tiền mặt,vàngbạc đáquý

- Tiền,vànggửitạicácTCTDkhác và cho vay các TCTDkhác

- Các công cụ tài chính pháisinh và các tài sản tài chínhkhác

-CáckhoảnnợChínhphủvàNHNN -Tiềngửicủakháchhàng

- Cáccôngcụtài chính phái sinhvà các côngnợtàichínhkhác

-Vốntài trợ,ủy thácđầutư,chovaymà

-TCTDchịurủiro -PháthànhGTCG -Cáckhoảnnợkhác

Bảng Cân đối kế toán cung cấp thông tin về toàn bộ giá trị tài sản hiện có của ngân hàng thương mại theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo Dựa vào bảng Cân đối kế toán, có thể nhận xét và đánh giá khái quát tình hình tài chính của ngân hàng thương mại, bao gồm cơ cấu tài sản, năng lực hoạt động của tài sản, cơ cấu nguồn vốn, khả năng tự chủ tài chính và khả năng thanh toán các khoản nợ.

Ngân hàng đang chứng kiến sự gia tăng đáng kể trong các giao dịch tạo phí, tuy nhiên, những giao dịch này lại không được ghi chép trên Bảng CĐKT của ngân hàng.

- Hợpđồngbảolãnhtíndụng:trongđóngânhàngcamkếtđảmbảoviệchoàntrảkhoả n vaycủakháchhàngchomộtbênthứ ba.

- Hợpđồng camkết chovay:trongđóngânhàng camkết chovaytốiđatới m ộtsốvốnnhấtđịnhtrướckhihợpđồnghếthiệulực.

- Hợpđồngvềtỷgiáhốiđoái:trongđóngânhàngđồngýgiaohay nhậnmộtloạing oạitệnhấtđịnh.

Cần chú ý đến các giao dịch ngoài Bảng Cân đối kế toán, vì chúng có thể khiến ngân hàng đối mặt với rủi ro cao hơn, mặc dù không xuất hiện trong báo cáo thường niên về tình trạng của ngân hàng Báo cáo kết quả kinh doanh cũng cần được xem xét kỹ lưỡng.

Sau một giai đoạn nhất định, ngân hàng cần tổng hợp chi phí và kết quả hoạt động theo từng lĩnh vực Tất cả thông tin này được trình bày trong Báo cáo kết quả kinh doanh (BCKQKD) Báo cáo này giúp người sử dụng đánh giá hiệu quả kinh doanh của ngân hàng, đồng thời cung cấp cái nhìn về quy mô chi phí, thu nhập và kết quả từ các mảng hoạt động kinh doanh, cũng như số lợi nhuận thuần trước và sau thuế doanh nghiệp.

BCKQKD là báo cáo tài chính tóm tắt các khoản thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của ngân hàng trong một năm kế toán cụ thể Báo cáo này được lập theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Hệ thống Kế toán các TCTD Việt Nam, sử dụng mẫu biểu số B03/TCTD, bao gồm các mục chủ yếu như doanh thu, chi phí hoạt động và lợi nhuận.

- Lãi/(lỗ)thuầntừ hoạtđộngkinhdoanhngoạihối

- Lãi/(lỗ)thuầntừmuabánchứngkhoánkinhdoanh

- Lãi/(lỗ)thuầntừmuabánchứngkhoánđầutư

- Lợinhuận thuầntừhoạtđộng kinhdoanhtrướcchiphídựphòng rủi ro tíndụng

Dựa trên thông tin từ Báo cáo kết quả kinh doanh (BCKQKD), nhà phân tích có thể đánh giá kết quả hoạt động của ngân hàng thương mại (NHTM) theo từng mảng kinh doanh, xác định mảng nào mang lại lợi nhuận cao nhất và chi phí hoạt động có hợp lý hay không Tuy nhiên, BCKQKD chỉ phản ánh lợi nhuận trong kỳ mà không thể hiện đầy đủ hiệu quả kinh doanh của NHTM Để đánh giá hiệu quả hoạt động, cần xem xét lợi nhuận đạt được liên quan đến các thông tin từ các báo cáo tài chính khác, chẳng hạn như quy mô tài sản và mức độ rủi ro của NHTM.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh quá trình hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của ngân hàng thương mại (NHTM) BCLCTT của NHTM được trình bày theo chuẩn mực VAS 24, cung cấp thông tin về sự thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của NHTM trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động BCLCTT là một công cụ quan trọng để đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của NHTM và khả năng sinh lời giữa các ngân hàng.

M v ì nó loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khácnhauchocùnggiaodịch.

BCLCTTtheoChuẩnmực KếtoánViệtNam vàHệ thốngKế t o á n c á c TCTD Việt Nam được trìnhbày theomẫu biểu số B04/TCTDb a o g ồ m n h ữ n g khoảnmụcchủyếunhư sau:

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh là dòng tiền ra và vào trực tiếp liên quan đến thu nhập từ hoạt động kinh doanh Đây là chỉ số căn bản về mức độ tạo ra tiền mặt từ hoạt động thông thường của ngân hàng, trả cổ tức và đầu tư mà không cần huy động đến các nguồn tài chính đặc biệt khác từ bên ngoài.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư là dòng tiền ra và vào liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, thanh lý và nhượng bán các tài sản dài hạn cùng các khoản đầu tư khác, không bao gồm các khoản tương đương tiền Đây là chỉ số quan trọng để đánh giá chi phí cho các nguồn lực nhằm tạo ra thu nhập và các dòng tiền trong tương lai.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính bao gồm dòng tiền ra và vào liên quan đến các hoạt động tạo ra thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay ngân hàng Đây là chỉ số quan trọng trong việc dự đoán nhu cầu về tiền trong tương lai của những người cung cấp vốn cho ngân hàng.

BCLCTT cóthểlậptheophươngphápgiántiếphoặctrựctiếp:

Theo phương pháp trực tiếp, BCLCTT được lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản thực thu, thực chi bằng tiền theo từng nội dung thu, chi trên các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp.

HoạtđộngphântíchbáocáotàichínhtạiNgânhàngthương mại

1.2.1 Khái niệm của hoạt động phân tích báo cáo tài chính Ngân hàng thươngmại

TheoG i á o t r ì n h P h â n t í c h B á o c á o t à i c h í n h c ủ a P G S T S N g u y ễ n N ă n g Phúct h ì“ P h â n t í c h b á o c á o t à i c h í n h l à q u á t r ì n h x e m x é t , k i ể m t r a , đ ố i c h i ế u vàs o s á n h s ố l i ệ u v ề t à i c h í n h t r o n g k ỳ h i ệ n t ạ i v ớ i c á c k ỳ k i n h d o a n h đ ã q u a Phânt í c h b á o c á o t à i c h í n h l à m ộ t h ệ t h ố n g c á c p h ư ơ n g p h á p n h ằ m đ á n h g i á tìnhh ì n h t à i chính v à kếtq u ả kinhdoanhcủa d o a n h n g h i ệ p trongmộ tt h ờ i g i a n hoạtđộngnhấtđịnh.”

Phân tích báo cáo tài chính là quá trình đánh giá tình hình tài chính và hoạt động của công ty dựa trên các báo cáo tài chính mà công ty cung cấp Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fullbright niên khóa 2003-2004 đã nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân tích này trong việc hiểu rõ hơn về hiệu quả hoạt động và sức khỏe tài chính của doanh nghiệp.

Phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại (NHTM) là quá trình đánh giá tình hình tài chính và hoạt động của NHTM dựa trên các báo cáo tài chính do ngân hàng lập ra Quá trình này sử dụng các phương pháp khác nhau để đánh giá hiệu quả kinh doanh và tình hình tài chính trong một khoảng thời gian nhất định Thông qua việc phân tích báo cáo tài chính, người sử dụng sẽ nhận được thông tin cần thiết để đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro tài chính trong tương lai của NHTM.

Phương pháp phân tích báo cáo tài chính (BCTC) tại ngân hàng thương mại (NHTM) bao gồm hệ thống các công cụ và biện pháp để nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng và mối quan hệ tài chính Những phương pháp này giúp đánh giá toàn diện tình hình hoạt động tài chính của ngân hàng thông qua các chỉ tiêu tổng hợp, chi tiết và đặc thù Các phương pháp phân tích BCTC phổ biến bao gồm phương pháp chi tiết, so sánh, tỷ lệ, loại trừ, tương quan và hồi quy bội Trong khuôn khổ luận văn, chỉ giới thiệu những phương pháp cơ bản thường được áp dụng trong phân tích tình hình tài chính ngân hàng.

So sánh là phương pháp nghiên cứu sự biến động và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích Để áp dụng phương pháp này vào phân tích các báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại, cần xác định số gốc để so sánh, tùy thuộc vào mục đích cụ thể của phân tích Gốc so sánh được chọn dựa trên thời gian và không gian, với kỳ phân tích có thể là kỳ thực hiện hoặc kỳ kế hoạch Giá trị so sánh có thể là số tuyệt đối, số tương đối hoặc số bình quân Để đảm bảo tính chất so sánh của chỉ tiêu qua thời gian, cần thỏa mãn các điều kiện như sự thống nhất về nội dung kinh tế, phương pháp tính và đơn vị tính của các chỉ tiêu.

Mục tiêu so sánh trong phân tích các BCTC là nhằm xác định mức biến độngtuyệtđốivàmứcbiếnđộngtươngđốicùngxuhướngbiếnđộngcủachỉtiêuphântích:

- Mứcbiến độngtuyệtđốilàkết quả sosánhtrịsốcủa chỉtiêugiữahaikỳ(kỳthự ctếvớikỳkếhoạchhoặckỳthựctếvới kỳkinhdoanhtrước…)

Mức biến động tương đối là kết quả so sánh trị số của chỉ tiêu ở kỳ này với trị số của chỉ tiêu ở kỳ gốc, đã được điều chỉnh theo hệ số của chỉ tiêu có liên quan Chỉ tiêu liên quan này quyết định quy mô của chỉ tiêu phân tích.

So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích và số thực tế của kỳ kinh doanh trước giúp xác định rõ xu hướng thay đổi về tình hình hoạt động tài chính của ngân hàng thương mại Đánh giá tốc độ tăng trưởng hay giảm của các hoạt động tài chính của ngân hàng thương mại là cần thiết để hiểu rõ hơn về hiệu quả kinh doanh.

So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích và số kỳ kế hoạch giúp xác định mức phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch trong mọi mặt của hoạt động tài chính của ngân hàng thương mại.

Để đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại (NHTM), cần so sánh số liệu của NHTM với số liệu trung bình tiên tiến của ngành và các NHTM khác Việc này giúp xác định xem hoạt động kinh doanh của NHTM là tốt hay xấu, cũng như khả năng cạnh tranh của ngân hàng trong thị trường.

Quátrìnhphântíchtheophươngphápsosánh cóthểthựchiệnbằngbahình thức:

Sosá n h t h e o c h i ề u n g a n g là việc so sánh và đối chiếu tình hình biến động của các chỉ tiêu trên từng báo cáo tài chính của NHTM Mục đích là phân tích sự biến động về quy mô của từng khoản mục, từ đó xác định mức biến động và ảnh hưởng của từng chỉ tiêu đến chỉ tiêu phân tích.

So sánh theo chiều dọc trên báo cáo tài chính (BCTC) của ngân hàng thương mại (NHTM) liên quan đến việc sử dụng các tỷ lệ và hệ số để thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong từng BCTC cũng như giữa các BCTC của NHTM Mục đích chính là phân tích sự biến động về cơ cấu và những quan hệ tỷ lệ giữa các chỉ tiêu trong hệ thống BCTC của NHTM.

So sánh và xác định xu hướng cùng tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính (BCTC) là rất quan trọng Các chỉ tiêu riêng biệt và tổng cộng cần được phân tích trong mối quan hệ với những chỉ tiêu phản ánh quy mô chung Việc xem xét này qua nhiều kỳ sẽ giúp làm rõ hơn xu hướng phát triển của các hiện tượng kinh tế - tài chính tại ngân hàng thương mại (NHTM).

Phương pháp so sánh là một trong những phương pháp rất quan trọng, đượcsửdụngrộngrãivàphổbiếnnhấttrongbấtkìmộthoạtđộngphântíchnàocủaNHTM.

Phân tích tỷ số là phương pháp phổ biến trong việc phân tích báo cáo tài chính (BCTC), thường kết hợp với phương pháp so sánh Mỗi tỷ số được thiết lập bằng cách so sánh chỉ tiêu này với chỉ tiêu khác, cho phép nhận diện các xu hướng tài chính một cách toàn diện Phương pháp này yêu cầu xác định các ngưỡng và định mức để đánh giá tình hình tài chính của ngân hàng dựa trên các tỷ lệ tham chiếu Với tính hiện thực cao, phương pháp phân tích tỷ số ngày càng được bổ sung và hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu phân tích ngày càng đa dạng.

Nguồn thông tin kế toán đã được cải tiến và cung cấp đầy đủ hơn, tạo cơ sở vững chắc để hình thành các tỷ lệ tham chiếu cho việc đánh giá một tỷ số hoặc một nhóm tỷ số.

- Áp dụng công nghệ tin học cho phép tích luỹ dữ liệu và thúc đẩy nhanh quátrìnhtínhtoánhàngloạtcáctỷsố;

Phương pháp phân tích này cho phép các nhà phân tích khai thác dữ liệu một cách hiệu quả, thông qua việc hệ thống hóa và phân tích liên tục các tỷ số theo chuỗi thời gian ở từng giai đoạn.

Các tỷ lệ tài chính thường được phân thành bốn loại chính, tùy thuộc vào khía cạnh cụ thể của tình hình tài chính mà các tỷ lệ này muốn làm rõ.

- Nhómtỷlệvềantoànvốnvàcácloạirủiro

Cáctiêuchíphảnánhchấtlượng côngtácphântíchbáocáotàichính.34 1.5 Cácnhântốảnhhưởngđến chấtlượngcôngtác phântíchbáocáotài chínhtạiNgânhàngthươngmại

Do chưa có bộ chỉ tiêu chính thức quy định về chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC), nên cần dựa vào định nghĩa về chất lượng công tác này và Hệ thống quản lý chất lượng theo Bộ tiêu chuẩn ISO Một số tiêu chí chính phản ánh chất lượng công tác phân tích BCTC bao gồm tính chính xác, tính kịp thời, tính đầy đủ và khả năng sử dụng thông tin.

Tổ chức phân tích báo cáo tài chính (BCTC) cần xây dựng quy trình phân tích một cách hệ thống, bao gồm lập kế hoạch, trình tự phân tích và hoàn thành công tác phân tích Đây là bước đầu tiên để đảm bảo công tác phân tích BCTC được thực hiện một cách có hệ thống, giúp việc phân tích diễn ra nhanh chóng, thuận tiện và đầy đủ hơn.

Bộ phận kiểm soát chất lượng (BCTC) đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính và nội dung báo cáo phân tích Việc kiểm soát chặt chẽ các yếu tố đầu vào và sản phẩm đầu ra sẽ giúp giảm thiểu sai sót trước khi cung cấp cho người sử dụng, từ đó nâng cao chất lượng báo cáo phân tích.

Chất lượng nội dung báo cáo phân tích được đánh giá qua tính chính xác, độ đầy đủ và việc không bỏ sót thông tin quan trọng Báo cáo cần trình bày chi tiết và rõ ràng, giúp người đọc dễ dàng hiểu và tiếp cận thông tin.

- Tínhthựctiễncủa nộidungcác chỉtiêuphântích:cầnđáp ứngđược yêucầuc ủa ngườisửdụngvà cần thiết cho ngườisửdụng.

- Tácdụngcủa kết quả phântích:kếtquảphân tíchp hục vụ hiệu q uả c hohoạtđộngđiềuhành,kinhdoanhcủangânhàng.

- Sựkịpthời của báocáophântích:báo cáocần được cungcấpđúng thời đ iểm,thểhiệnsự chuyênnghiệptrongcôngtácphântích.

1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác phân tích báo cáo tàichínhtạiNgânhàngthươngmại

Vềphíangânhàng, chấtlượngcôngtácphân tíchBCTC bịảnh hưởngbởi:

Công tác thu thập tài liệu và xử lý số liệu đóng vai trò quan trọng trong chất lượng phân tích báo cáo tài chính (BCTC) Chất lượng của BCTC, với độ chính xác cao, sẽ dẫn đến sản phẩm đầu ra là các báo cáo phân tích có độ tin cậy tốt hơn Các BCTC của ngân hàng thương mại hiện nay đều được kiểm toán đầy đủ, đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy cao Ngoài ra, việc thu thập thông tin liên quan như giá cả thị trường, tiền tệ và các tài liệu quản trị cũng rất cần thiết để cung cấp đầy đủ thông tin hữu ích cho người sử dụng báo cáo phân tích.

Quy trình phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của ngân hàng là một công việc phức tạp, đòi hỏi sự khoa học, tỉ mỉ và chi tiết để đảm bảo chất lượng kết quả phân tích Việc kiểm tra và kiểm soát các báo cáo phân tích đóng vai trò như bộ lọc cuối cùng, nhằm đảm bảo rằng các báo cáo được gửi đến các đối tượng sử dụng có tính chính xác cao.

Trình độ của cán bộ phân tích là yếu tố quyết định đến hiệu quả và chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC) ngân hàng Sự chính xác và toàn diện của báo cáo phân tích phụ thuộc vào việc tổ chức phân tích có khoa học và hợp lý hay không Ngân hàng cần nhận thức được tầm quan trọng của công tác phân tích BCTC, nhưng nếu thiếu nguồn nhân lực chất lượng, những mong muốn đó sẽ chỉ dừng lại ở kế hoạch Để triển khai công tác phân tích BCTC hiệu quả, ngân hàng phải có đội ngũ nhân lực có trình độ và năng lực Việc tuyển dụng những người có kinh nghiệm và trình độ là cần thiết để xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích hiệu quả cho hoạt động kinh doanh Hơn nữa, ngân hàng cũng cần có kế hoạch bồi dưỡng nguồn nhân lực để phát triển trình độ của cán bộ phân tích.

- Hệthốngcôngnghệ thôngtinphụcvụcôngtác phântích:Các giải phá pkỹ thuật công nghệ được lựa chọn phù hợp (các phần mềm phân tích BCTC, hệthốngC o r e b a n k i n g g i ú p t ổ n g h ợ p s ố l i ệ u n h a n h c h ó n g , c h í n h x á c ,

Sự phát triển công nghệ tin học ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tốc độ xử lý thông tin và cải thiện công tác phân tích báo cáo tài chính Công nghệ này không chỉ giúp cung cấp thông tin kịp thời mà còn đảm bảo tính chính xác trong quá trình ra quyết định.

Chính sách của Ban quản trị Ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC) Sự chú trọng vào việc phát triển công tác phân tích BCTC sẽ giúp nâng cao khả năng ra quyết định và thúc đẩy sự phát triển bền vững của hệ thống ngân hàng Nếu Ban quản trị hiểu rõ tầm quan trọng của phân tích BCTC, công tác này sẽ được quan tâm đúng mức và phát triển theo hướng hiệu quả, góp phần vào sự tăng trưởng và cải tiến công nghệ thông tin trong ngân hàng.

Hoạt động phân tích tài chính và báo cáo tài chính (BCTC) ngày càng trở nên quan trọng trong bối cảnh phát triển của ngân hàng và nền kinh tế Các quy định của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) liên quan đến BCTC ngày càng chặt chẽ, yêu cầu ngân hàng lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế và thực hiện kiểm toán độc lập Điều này giúp tăng tính chính xác của thông tin sử dụng trong phân tích tài chính, từ đó nâng cao giá trị của kết quả phân tích cho người sử dụng Tuy nhiên, sự thay đổi trong quy định lập BCTC có thể dẫn đến việc sử dụng các chuẩn mực khác nhau, gây ra sự không thống nhất trong số liệu Hệ quả là, theo thời gian, số liệu có thể thiếu chính xác và ảnh hưởng tiêu cực đến quá trình phân tích, đặc biệt là trong việc dự báo.

Quy định giới hạn các chỉ số tài chính của ngân hàng bao gồm tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu, giới hạn về tỷ lệ cho vay/huy động, tỷ lệ cho vay tối đa đối với một khách hàng, tỷ lệ góp vốn và đầu tư, cũng như tỷ lệ về khả năng chi trả Mặc dù các chỉ số này là bắt buộc theo quy định của Ngân hàng Nhà nước, nhưng trong thực tế, ngành ngân hàng còn phải đối mặt với nhiều rủi ro Do đó, việc áp dụng các giới hạn tham chiếu không bắt buộc có thể mang lại lợi ích cho ngân hàng trong hoạt động phân tích báo cáo tài chính.

- Mứcđộphổbiếncủacácthông tinvà sốliệungành: hoạt độngphântíchBC

TC không chỉ xem xét các số liệu tài chính của ngân hàng mà còn cần phân tích ngành và so sánh với số liệu chung của ngành Hầu hết các ngân hàng, ngoại trừ những ngân hàng niêm yết, chỉ cung cấp một số chỉ tiêu chính trong báo cáo tài chính Mặc dù NHNN có báo cáo tổng hợp về hoạt động và tình hình tài chính của toàn bộ hệ thống ngân hàng, nhưng rất ít báo cáo riêng cho từng nhóm ngân hàng Để có được phân tích chính xác nhất, cần phải so sánh chung toàn hệ thống và so sánh riêng với các ngân hàng có quy mô tương đương.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀICHÍNHTẠINGÂNHÀNGTMCPBẮC Á

GiớithiệuchungvềNgânhàngTMCPBắcÁ

Ngân hàng TMCP Bắc Á, hay còn gọi là Bắc Á Bank, được thành lập vào ngày 01/09/1994 theo Giấy phép số 0052-NH/GP của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Với thời gian hoạt động lên đến 99 năm kể từ ngày cấp giấy phép lần đầu, ngân hàng này đã thực hiện các hoạt động theo quyết định số 183/QĐ-NH5 ngày 01/09/1994.

V i ệ t N a m v ố n g ó p c ổ phầnd o c á c c ổ đ ô n g c ó u y t í n đ ó n g g ó p , v ố n đ i ề u l ệ b a n đ ầ u c ủ a N g â n h à n g theo Giấy phéphoạt động là 20.000.000.000V N Đ ( H a i m ư ơ i t ỷ đ ồ n g c h ẵ n ) , l à mộtt r o n g s ố c á c n g â n h à n g t h ư ơ n g m ạ i c ổ p h ầ n l ớ n c ó h o ạ t đ ộ n g k i n h d o a n h lành mạnhvàhiệuquả, đóngg ó p v à o s ự p h á t t r i ể n k i n h t ế c ủ a N g h ệ

0 0 3 2 5 5 2 6 đăngk ý l ầ n đ ầ u n g à y 1 0 / 1 0 / 1 9 9 5 T r ụ s ở c h í n h c ủ a n g â n h à n g đ ư ợ c đ ặ t t ạ i S ố 117đườngQuangTrung,thànhphốVinh,tỉnhN g h ệ A n v ớ i m ạ n g l ư ớ i h o ạ t độngrộngkhắptrêncáctỉnh,thànhphố kinhtế trọng điểm củacảnước.

BacABank là thành viên chính thức của Hiệp hội Thanh toán Viễn thông Liên ngân hàng toàn cầu, Hiệp hội các ngân hàng Châu Á, Hiệp hội các ngân hàng Việt Nam và Phòng thương mại Công nghiệp Việt Nam Ngân hàng hoạt động dựa trên 5 tôn chỉ: Tiên phong, Chuyên nghiệp, Đáng tin cậy, Cải tiến không ngừng và Vì hạnh phúc đích thực BacABank tập trung tư vấn đầu tư vào các dự án cải thiện chất lượng sống, bao gồm chế biến thực phẩm sạch, sữa sạch (như dự án sữa sạch TH True Milk), và các lĩnh vực y dược sạch, cùng với các bệnh viện và trường học đạt tiêu chuẩn hàng đầu quốc tế tại Việt Nam.

Tính đến ngày 31/12/2016, BacABank có vốn điều lệ 5.000 tỷ đồng và tổng tài sản đạt 75.938 tỷ đồng Huy động vốn từ dân cư và tổ chức kinh tế đạt 59.157 tỷ đồng, trong khi tổng cho vay khách hàng đạt 47.658 tỷ đồng Lợi nhuận trước thuế ghi nhận đạt 627 tỷ đồng Hệ thống mạng lưới của ngân hàng bao gồm 26 chi nhánh và 98 điểm giao dịch, với tổng số cán bộ nhân viên lên tới 1.502 người.

Khối Marketing và truyền thông

Chi nhánh, Phòng giao dịch/ Quỹ tiết ki m ệm

Khối tài chính kế toán Ban Công nghệm và Tin học

Khối Tác nghi p ệm và hỗ trợ

Bộ ph n ận hành chính tổng hợp

Khối Quản lý rủi ro

Khối Nguồn vốn và Kinh doanh ngoại tệm

Bộ ph n kiểm ận toán nội bộ

Khối Ngân hàng bán lẻ Hội đồng ALCO

Khối Ngân hàng bán buôn Hội đồng tín dụng

Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Đại hội đồng cổ đông

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Ngân hàng, được tổ chức hàng năm, không quá 15 tháng giữa hai kỳ đại hội Tất cả cổ đông trong danh sách đăng ký đều có quyền tham dự Nhiệm vụ của đại hội bao gồm thảo luận và thông qua báo cáo của Hội đồng quản trị về hoạt động, kết quả kinh doanh, báo cáo kiểm toán, quyết toán tài chính, phương án phân chia lợi nhuận, và các vấn đề như chia tách, sáp nhập, hợp nhất, mua lại, và giải thể ngân hàng Ngoài ra, đại hội cũng thực hiện bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát khi hết nhiệm kỳ hoặc bổ sung thay thế.

Ban kiểm soát là cơ quan chịu trách nhiệm kiểm tra hoạt động tài chính của ngân hàng, giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán và hoạt động của hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ Theo quy chế mới nhất, Ban kiểm soát có vị thế độc lập và cao trong cơ cấu tổ chức Mô hình của Ban kiểm soát có thể ngang cấp với Hội đồng quản trị, nhằm tăng cường hiệu quả giám sát hoạt động quản trị và quản lý điều hành ngân hàng.

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của Ngân hàng, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục tiêu và quyền lợi của Ngân hàng, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.

Tổng Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật về việc điều hành hoạt động hàng ngày của Ngân hàng Để hỗ trợ cho Tổng Giám đốc, có các Phó Tổng Giám đốc, Kế toán trưởng và các bộ phận chuyên môn nghiệp vụ.

- Dưới Tổng Giám đốc là các Chi nhánh và hệ thống Phòng giao dịch, Quỹ tiếtkiệm.

Nhiệmvụcủacácbộphậnchuyênmônnghiệpvụnhưsau:

Khối Ngân hàng bán buôn gồm 16 thành viên, bao gồm 2 lãnh đạo, 2 phó trưởng phòng và 12 nhân viên, được chia thành 2 phòng: Phòng tư vấn và tín dụng doanh nghiệp, Phòng tín dụng đầu tư và tài trợ dự án Chức năng của Khối là xây dựng chiến lược phát triển hoạt động tín dụng, đầu tư và tài trợ dự án phù hợp với từng thời kỳ Khối cũng quản lý hoạt động tín dụng đối với tất cả khách hàng doanh nghiệp trong hệ thống Tập đoàn TH, thực hiện các chức năng tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư và tư vấn về chế độ chính sách cho các dự án.

- Khối Ngân hàng bán lẻ: xây dựng kế hoạch và phát triển các sản p h ẩ m b á n lẻ,nghiêncứuvàtriểnkhaimởrộngmạnglướichongânhàng.

Khối Nguồn vốn và Kinh doanh ngoại tệ của BacABank bao gồm các phòng: Nguồn vốn, Kinh doanh ngoại tệ, Quan hệ khách hàng và Thị trường vốn - Thị trường nợ Nhiệm vụ của khối này được Hội đồng ALCO ủy quyền quản lý tài sản và nguồn vốn, đảm bảo thanh khoản cho hệ thống BacABank Đồng thời, khối cũng hỗ trợ các khối kinh doanh khác trong việc mua bán vốn và ngoại tệ, tạo điều kiện thuần lợi phục vụ khách hàng Khối trực tiếp kinh doanh vốn và ngoại tệ trên thị trường liên ngân hàng nhằm mang lại lợi nhuận cho BacABank, cũng như tư vấn và bảo lãnh phát hành trái phiếu doanh nghiệp.

Khối Quản lý rủi ro bao gồm Phòng Tái thẩm định và Phòng Quản lý rủi ro, với nhiệm vụ chính là xây dựng quy chế quản lý rủi ro cho các hoạt động của ngân hàng Tập trung vào việc kiểm soát rủi ro tín dụng, khối này thực hiện các biện pháp như cấp thẩm quyền phán quyết tín dụng và rà soát quản lý các khoản nợ xấu.

Khối Tác nghiệp và Hỗ trợ bao gồm 5 phòng ban: Phòng Thanh toán quốc tế, chuyên phục vụ hoạt động thanh toán quốc tế; Trung tâm thanh toán, thực hiện các lệnh điều chuyển vốn nội bộ và thanh toán trong nước; Phòng thẻ, phụ trách vận hành hệ thống thẻ, ATM và POS; Phòng vận hành internet banking, quản lý và vận hành hệ thống ngân hàng điện tử và SMS banking; và Phòng Hỗ trợ tác nghiệp, tham mưu ban hành chính sách quản lý hoạt động tác nghiệp, giám sát việc thực thi và tuân thủ các quy trình nhằm tránh gian lận và sai sót trong các giao dịch ngân hàng.

Khối Tài chính bao gồm Phòng kế toán, Phòng Tài chính và Phòng Quản lý thông tin, đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các quy chế tài chính-kế toán toàn hệ thống Khối này cũng là đầu mối cho công tác kế hoạch, tổng hợp và báo cáo, tổ chức thực hiện quyết toán hàng năm và công tác kế toán tổng hợp định kỳ.

Hội đồng tín dụng có trách nhiệm xem xét và quyết định các vấn đề liên quan đến cấp tín dụng, bao gồm cho vay, bảo lãnh, chiết khấu, bao thanh toán và các hình thức cấp tín dụng khác.

- Hôi đồng ALCO: chịu trách nhiệm tổ chức quản lý và theo dõi các hoạt độngliênquanđếnnguồnvốn,thanhkhoản,bảngtổngkếttàisản.

- Ban kiểm toán nội bộ: đánh giá, kiểm tra và giám sát tình hình tuân thủ cácquyđịnh, quytrình,thủtụctronghoạtđộngcủahệthống.

Các bộ phận như Ban pháp chế, Ban Công nghệ thông tin, Khối Nhân sự, Khối Marketing và Truyền thông đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ chuyên môn cho hoạt động của ngân hàng.

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Bắc Á những nămgầnđây

BacABank hoạt động theo mô hình ngân hàng hiện đại, cung cấp đầy đủ các dịch vụ tài chính như mở tài khoản nội tệ và ngoại tệ, thẻ ghi nợ, cho vay, bảo lãnh, thanh toán trong và ngoài nước, tài trợ thương mại, chuyển tiền nhanh, và ngân hàng trực tuyến Chất lượng và hiệu quả hoạt động của BacABank luôn được khẳng định và phát triển theo hướng hiện đại, bền vững với mạng lưới được củng cố và mở rộng toàn cầu Trong bối cảnh kinh tế biến động, BacABank đã nỗ lực vượt qua khó khăn, duy trì hoạt động ổn định, an toàn và phát triển bền vững.

Đánh giá chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàngTMCPBắcÁ

Sau khi tổng hợp công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC) tại BacABank, bao gồm phân công công việc trong Khối Tài chính và các phương pháp, nguyên tắc áp dụng, nội dung phân tích BCTC đã được thực hiện một cách hệ thống Chương 1 đã trình bày các tiêu chí cụ thể liên quan đến chất lượng công tác phân tích, từ đó đưa ra một số kết quả đạt được đáng ghi nhận.

Nội dung phân tích báo cáo tài chính (BCTC) được thực hiện một cách đầy đủ và chi tiết, liên kết chặt chẽ với yếu tố thời gian qua việc sử dụng các BCTC đã được kiểm toán theo năm Phân tích này cũng được mở rộng về không gian thông qua việc so sánh với số liệu toàn hệ thống Các khía cạnh hoạt động của ngân hàng được xem xét bao gồm cơ cấu nguồn vốn, cơ cấu tài sản, và các mảng hoạt động như tín dụng, đầu tư chứng khoán, và góp vốn đầu tư dài hạn Ngoài ra, phân tích còn tập trung vào khả năng sinh lợi của ngân hàng, các rủi ro mà ngân hàng đang phải đối mặt, cùng với các giới hạn cho phép trong hoạt động.

Các báo cáo phân tích được thiết kế nhằm mang lại sự thuận tiện tối đa cho người sử dụng, giúp họ nhanh chóng nắm bắt tình hình tài chính của ngân hàng Chúng không chỉ tổng hợp thông tin một cách rõ ràng mà còn chỉ ra các nguyên nhân dẫn đến tình trạng hiện tại của ngân hàng Từ đó, các nhà quản lý có thể đưa ra những phương án xử lý khó khăn hoặc phát huy những thế mạnh hiện có.

BacABank đã áp dụng hiệu quả các phương pháp phân tích báo cáo tài chính, bao gồm phân tích tỷ số, so sánh và đồ thị Những phương pháp này đóng vai trò quan trọng trong việc phân tích tài chính, giúp ngân hàng đưa ra những quyết định chính xác và kịp thời.

Công tác phân tích luôn đảm bảo đúng tiến độ và kịp thời cung cấp các báo cáo phân tích định kỳ và báo cáo bắt buộc cho ban lãnh đạo, NHNN và các cơ quan quản lý khác Dù số lượng cán bộ nhân viên không nhiều và khối lượng công việc khá lớn, Khối tài chính vẫn cố gắng thực hiện tốt các yêu cầu được giao trong thời gian quy định.

Khối Tài chính đã xây dựng một đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ cao, đáp ứng yêu cầu công việc với học vấn tốt và kinh nghiệm dày dạn Đội ngũ này không chỉ nhiệt tình mà còn tâm huyết với công việc Để nâng cao chuyên môn, Khối Tài chính cũng tăng cường bồi dưỡng cho nhân viên thông qua các khóa học của Ngân hàng Nhà nước và Bộ Tài chính.

Bản thâncác cá nhântrongKhốicũng luôncó tinh thần học hỏi cao, nhiều người đã tốt nghiệp thạc sĩ, một số theo học CFA đểnângcaokiếnthứcchuyênmôn.

Vào thứ Sáu, hệ thống cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài chính (BCTC) Hệ thống Core Banking và hệ thống trích dữ liệu nội bộ SBR của BacABank đã thực hiện tổng hợp dữ liệu một cách nhanh chóng, hỗ trợ tích cực cho công tác phân tích BCTC của ngân hàng.

Khối Tài chính BacABank đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận trong công tác phân tích BCTC Tuy nhiên, đây chỉ là những bước đầu và Khối Tài chính cần nỗ lực nhiều hơn nữa để nâng cao chất lượng hoạt động.

Mặc dù BacABank đã đạt được một số kết quả trong công tác phân tích báo cáo tài chính, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế cần khắc phục Một số hạn chế này đã tồn tại từ lâu, và Khối Tài chính vẫn chậm trễ trong việc cải tiến và thay đổi Những hạn chế chủ yếu tập trung vào quy trình phân tích, nội dung phân tích và thời gian thực hiện phân tích.

Quy trình phân tích báo cáo tài chính (BCTC) tại BacABank đang gặp nhiều khó khăn do cơ sở dữ liệu thiếu cập nhật và không thuận tiện cho người sử dụng Dữ liệu phân tích hiện tại không đầy đủ, thường xuyên có sai sót và không đồng nhất giữa các nguồn thông tin khác nhau, điều này gây lãng phí thời gian cho việc sửa chữa và bổ sung Hơn nữa, việc thu thập dữ liệu phân tích thường mất thời gian và không thuận lợi cho cán bộ phân tích Đặc biệt, quy trình phân tích BCTC chưa được quy định rõ ràng, dẫn đến sự chồng chéo trong quá trình thực hiện phân tích.

Bài viết chỉ ra rằng việc phân tích báo cáo tài chính (BCTC) chưa được thực hiện một cách tổng hợp, mặc dù các nội dung trong BCTC đã được phân tích đầy đủ trong các báo cáo riêng lẻ Các báo cáo như báo cáo tình hình tài sản, báo cáo dự trữ bắt buộc, báo cáo hoạt động tín dụng, và báo cáo tình hình huy động và sử dụng nguồn vẫn chưa được xem xét một cách toàn diện.

Chưa có một báo cáo phân tích tổng hợp nào cung cấp cái nhìn tổng quát về thực trạng toàn bộ hoạt động của BacABank Điều này khiến Ban lãnh đạo gặp khó khăn trong việc đưa ra định hướng tổng thể hoặc nhóm giải pháp cho các vấn đề mà ngân hàng đang phải đối mặt, thay vì chỉ giải quyết từng vấn đề nhỏ, dẫn đến tình trạng chồng chéo và không hiệu quả.

Một số chỉ tiêu phân tích tài chính chưa đầy đủ, dẫn đến việc không làm rõ những vấn đề mà ngân hàng đang gặp phải Chẳng hạn, phân tích cấu trúc tài chính và cơ cấu nguồn vốn giữa vốn chủ sở hữu và nợ phải trả còn thiếu sót, khiến người đọc khó nắm bắt mức độ đòn bẩy tài chính của ngân hàng cũng như những hạn chế mà ngân hàng cần chú ý.

Việc phân tích kết quả kinh doanh hiện tại chỉ dừng lại ở việc xem xét từng chỉ tiêu thu nhập và chi phí một cách độc lập, mà chưa liên kết chúng với quy mô hoạt động của ngân hàng Điều này dẫn đến việc chưa làm rõ tính hợp lý của sự biến động chi phí so với thu nhập Chẳng hạn, trong việc tính toán chỉ tiêu ROA và ROE, ngân hàng chỉ đơn thuần đánh giá sự biến động tỷ lệ này qua các năm mà không thực hiện phân tích theo mô hình tổng thể.

D u p o n t đ ể đánhgiáđượctừngmặthoạtđộng cóliênquan.

BacABank hiện tại chủ yếu tập trung vào phân tích rủi ro tín dụng và rủi ro thanh khoản, trong khi rủi ro lãi suất đã được phân tích nhưng còn sơ sài và rủi ro tiền tệ chưa được xem xét Lãi suất là yếu tố quan trọng có thể ảnh hưởng trực tiếp đến tổn thất tài sản và giảm thu nhập của ngân hàng Do mọi hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại đều gắn liền với rủi ro, việc kiểm soát và phòng ngừa rủi ro là nhiệm vụ cấp thiết và ưu tiên hàng đầu Tại BacABank, công tác phân tích và quản lý rủi ro được thực hiện tại Khối Quản trị rủi ro, tuy nhiên, ngân hàng nên đưa nội dung phân tích rủi ro vào báo cáo phân tích để nhà quản trị có cái nhìn hệ thống và toàn diện hơn về tình hình kinh doanh.

Định hướng chiến lược phát triển của Ngân hàng TMCP Bắc Á thờigiantới

Tính đến năm 2016, BacABank đã có hơn 20 năm phát triển, luôn xác định chiến lược phù hợp với bối cảnh kinh tế chung và tỉnh Nghệ An Định hướng giai đoạn 2017-2020, ngân hàng sẽ tập trung vào tư vấn đầu tư và cho vay cho các ngành công nghệ cao trong nông-lâm-ngư nghiệp, sản xuất công nghiệp phụ trợ, y tế và giáo dục Mục tiêu đến năm 2020 là phát triển hiện đại, an toàn và hiệu quả, cạnh tranh dựa trên nền tảng công nghệ và quản trị ngân hàng tiên tiến, phù hợp với tiêu chuẩn Việt Nam và quốc tế Để đạt được các mục tiêu này, BacABank sẽ tiếp tục thực hiện các nhiệm vụ trọng tâm.

Đẩy mạnh công tác huy động vốn từ khách hàng, bao gồm dân cư và tổ chức kinh tế, là cần thiết để cơ cấu lại nguồn vốn huy động Cần tăng dần tỷ trọng tiền gửi kỳ hạn dài, chú trọng nguồn vốn giá rẻ và tăng tỷ trọng tiền gửi của tổ chức kinh tế nhằm đảm bảo nguồn vốn an toàn và hiệu quả Qua đó, nâng cao tính ổn định và bền vững khả năng chi trả.

Cần cải thiện cơ cấu danh mục và nâng cao chất lượng tài sản để đảm bảo cân đối giữa tài sản và nợ, thông qua việc đánh giá chất lượng tài sản, khả năng thu hồi và giá trị của nợ xấu Đồng thời, cần xử lý nợ xấu bằng dự phòng rủi ro, thu hồi nợ và xử lý tài sản đảm bảo, duy trì tỷ lệ nợ xấu dưới 3% Tiếp tục hoàn thiện chính sách, quy trình tín dụng và thiết lập các hạn mức, tỷ lệ cấp tín dụng phù hợp với mức độ rủi ro và quy mô tín dụng của đơn vị.

Phát triển dư nợ cho vay cần tập trung vào các lĩnh vực ưu tiên như công nghệ cao trong nông nghiệp, y tế, giáo dục và ngành nghề phụ trợ Đồng thời, cần đẩy mạnh tín dụng tại các chi nhánh, đảm bảo an toàn và hiệu quả Giữ ổn định tỷ lệ dư nợ tín dụng với huy động vốn đạt mức 80%.

Phát triển dịch vụ thanh toán và ngân hàng là yếu tố quan trọng nhằm hoàn thiện hệ thống sản phẩm và cơ sở hạ tầng Đẩy mạnh công tác phát triển thị trường và khách hàng sẽ giúp tăng tỷ trọng thu nhập từ hoạt động dịch vụ trong tổng thu nhập ngân hàng.

- Tăng cường công tác truyền thông marketing để quảng bá hình ảnh, thươnghiệuBacABank,hỗtrợ chocôngtácpháttriển,mởrộngthịtrường, …

- Hoàn thiện cơ cấu tổ chức, triển khai cơ cấu lại hoạt động quản trị để đápứngkịptốcđộpháttriểnvàhiệnđạihóacủangânhàng.

Xây dựng và hoàn thiện các chính sách phát triển và đào tạo nhân lực là cần thiết để đáp ứng nhu cầu cho hoạt động kinh doanh Các chính sách này bao gồm tiền lương, thưởng gắn liền với kết quả kinh doanh của cá nhân và tập thể, cũng như chính sách tuyển dụng và đào tạo.

Tiếp tục hoàn thiện và chuẩn hóa các quy trình, quy chế nội bộ cùng với nội quy hoạt động nhằm đáp ứng sự phát triển của BacABank và phù hợp với môi trường kinh doanh hiện tại.

Phát triển mạng lưới kinh doanh của BacABank nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ và mở rộng số lượng chi nhánh, phòng giao dịch trên toàn quốc Chiến lược này tập trung vào các địa bàn trọng yếu, phù hợp với mục tiêu kinh doanh của ngân hàng.

Tăng cường quản trị rủi ro tín dụng, thị trường, thanh khoản và rủi ro hoạt động là rất quan trọng Cần đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế và phát hiện kịp thời các sai phạm trong hoạt động kinh doanh.

- Hiệnđ ạ i h ó a h ệ t h ố n g h ạ t ầ n g c ô n g n g h ệ t h ô n g t i n t h ô n g q u a v i ê ̣ c đ ẩ y mạnhđầutư,nângcấpvàđồngbộhóahệthốngcôngnghệthôngtin.

- Nângcaotínhminhbạch tronghoạtđộng ngânhàngthông quaviệc công khai,m i n h b ạ c h hóa t r o n g m ọ i h oạt đ ộ n g, t hự c hi ệnn gh iê m túc cá cq uy địn hvề côngbốthông tin.

3.1.2 Định hướng thực hiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàngTMCPBắcÁthờigiantới

Để phù hợp với định hướng phát triển chung của ngân hàng, mỗi đơn vị cần xây dựng kế hoạch và định hướng phát triển riêng Khối tài chính đã xác định rõ định hướng phát triển tổng thể của khối và công tác phân tích báo cáo tài chính giai đoạn 2017-2020.

- Địnhhướng pháttriểnKhốitàichính:

Hoàn thiện cơ cấu nhân sự là bước quan trọng dựa trên mô hình tổ chức đã được xây dựng Khối Tài chính cần tập trung vào việc cải thiện cơ cấu tổ chức nhân sự, đảm bảo số lượng và chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu công việc.

Tích cực thực hiện vai trò đầu mối và hướng dẫn cho toàn hệ thống trong các hoạt động chính như hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính và các báo cáo cần thiết khác Cập nhật nhanh chóng các văn bản quy định của Nhà nước liên quan đến hoạt động tài chính, đồng thời tổ chức đào tạo hướng dẫn cho các chi nhánh về các hoạt động tài chính thông qua hệ thống các văn bản và quy định nội bộ.

Tích cực thực hiện dự toán cho các đơn vị trong hệ thống và phân tích, quản lý chi phí là rất quan trọng Cần chuẩn bị các báo cáo tài chính chính xác và kịp thời để đảm bảo tính minh bạch Đồng thời, quản lý hệ thống thông tin quản lý (MIS) giúp quản lý các nguồn lực tài chính một cách hiệu quả.

+ Áp dụng các phương pháp và chỉ số đo lường hiệu quả hoạt động cho từngbộphậnnghiệpvụ,chinhánhđểphụcvụcôngtácquảnlý.

Phối hợp với Phòng Công nghệ thông tin để khai thác tối đa tiện ích của hệ thống Core Banking và hệ thống dữ liệu nội bộ SBR cho hoạt động tài chính Tầm nhìn dài hạn là yêu cầu phát triển hệ thống Core Banking đồng bộ hóa với hệ thống.

SBRđểthựchiệncáchoạtđộngtàichính đượcthuậntiện.

- Địnhhướng thựchiệncôngtácphântích BCTC:

Để xây dựng một cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính (BCTC) đầy đủ và chính xác, cần cập nhật nhanh chóng các thông tin nội bộ và bên ngoài như chính sách tài chính, tiền tệ, điều hành tín dụng, tỷ giá hối đoái, lãi suất của Nhà nước Đồng thời, cần thu thập thông tin về hành lang pháp lý liên quan đến hoạt động ngân hàng, thị trường, xu thế kinh tế, đối thủ cạnh tranh, cũng như các nguồn lực hiện có và tiềm năng của ngân hàng, cùng với kế hoạch và chiến lược hoạt động của ngân hàng.

+Cóphương phápphântíchtàichínhkhoahọc,tiếnbộ,hiệnđại.

Một sốkiếnnghị

NHNN là cơ quan quản lý trực tiếp hệ thống ngân hàng, nhưng chịu sự chỉ đạo của Chính phủ Trong bối cảnh kinh doanh khó khăn hiện nay, Chính phủ cần thực hiện các biện pháp hỗ trợ để ổn định và phát triển nền kinh tế.

Khuyến khích đầu tư trực tiếp từ nước ngoài sẽ giúp các ngân hàng trong nước thu hút thêm cổ đông là đối tác nước ngoài Điều này không chỉ mang lại nguồn vốn mà còn tạo cơ hội cho các ngân hàng học hỏi từ hệ thống quản lý tiên tiến của nước ngoài, bao gồm cả công tác phân tích báo cáo tài chính.

Để xây dựng một môi trường pháp lý thống nhất và chặt chẽ, Việt Nam cần cải thiện hệ thống luật pháp hiện tại, vì nhiều văn bản vẫn còn chồng chéo và thiếu rõ ràng Quyền lợi và nghĩa vụ giữa các bên chưa được xác định một cách rõ ràng, dẫn đến tình trạng kéo dài thời gian giải quyết các vấn đề pháp lý Chính phủ cần thực hiện các sửa đổi và bổ sung luật pháp để phù hợp hơn với thực tế và nâng cao hiệu quả trong quản lý nhà nước.

Tiếp tục duy trì ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát và đạt tăng trưởng hợp lý là những mục tiêu quan trọng Đồng thời, cần nâng cao chất lượng, hiệu quả và sức cạnh tranh của nền kinh tế thông qua việc đẩy mạnh thực hiện ba đột phá chiến lược Những đột phá này sẽ gắn liền với việc đổi mới mô hình tăng trưởng và tái cơ cấu nền kinh tế.

Ngân hàng Nhà nước (NHNN) đóng vai trò là cơ quan điều hành chính sách của toàn bộ hệ thống ngân hàng, do đó, công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của BacABank chịu ảnh hưởng từ các chính sách và quy định chung của NHNN Để nâng cao chất lượng phân tích BCTC, các chính sách hỗ trợ từ NHNN là vô cùng cần thiết.

Đẩy mạnh hoàn thiện các chuẩn mực liên quan đến chế độ báo cáo tài chính (BCTC) của các tổ chức tín dụng (TCTD) là cần thiết, khi các quy định của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) vẫn đang tiếp tục được sửa đổi và bổ sung Việc sửa đổi này cần tuân theo một lộ trình nhất định, giúp hệ thống ngân hàng có thể thích ứng kịp thời và chuẩn bị trước, nhằm tránh tình trạng thay đổi đột ngột khiến các ngân hàng gặp khó khăn trong việc thực hiện.

Xây dựng một hệ thống chỉ tiêu tài chính thiết yếu cho hoạt động của ngân hàng là rất quan trọng Những chỉ tiêu này cần đảm bảo tính khoa học và có ý nghĩa kinh tế, giúp các ngân hàng thương mại định hướng hoạt động kinh doanh Đồng thời, chúng cũng được sử dụng làm thang điểm chuẩn để đánh giá tình hình hoạt động tài chính của ngân hàng cũng như so sánh với các đối thủ trong ngành.

Mức giới hạn quy định cho hệ thống chỉ tiêu cần phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam và từng nhóm ngân hàng khác nhau Tùy thuộc vào tính chất của từng loại chỉ tiêu, có thể yêu cầu tuân thủ giới hạn bắt buộc hoặc các văn bản hướng dẫn về mức giới hạn có tính tham chiếu.

Xác định cơ chế hoạt động của ngân hàng và củng cố, phát triển hiệp hội ngân hàng là cần thiết để giúp các ngân hàng tạo dựng vị thế vững chắc trên thị trường quốc tế Cần tạo điều kiện cho các ngân hàng học hỏi kinh nghiệm, hỗ trợ lẫn nhau và hòa nhập vào môi trường kinh doanh toàn cầu, đặc biệt là trong công tác phân tích báo cáo tài chính.

Xây dựng kênh thông tin nội bộ trong hệ thống ngân hàng là việc cập nhật đầy đủ dữ liệu về báo cáo tài chính và các chỉ tiêu tài chính quan trọng của các ngân hàng, giúp các ngân hàng tự đánh giá sức khỏe tài chính của mình Hệ thống này hoạt động tương tự như hệ thống CIC, cung cấp cơ sở tham chiếu quan trọng để đưa ra những phương án cần thiết nhằm cải thiện Xu hướng các ngân hàng đều hướng tới việc niêm yết trên sàn chứng khoán, từ đó việc công bố thông tin tài chính nội bộ trở nên cần thiết và là điều bình thường trong hoạt động của toàn hệ thống ngân hàng.

Ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc gia, vì vậy bất kỳ sai lầm nào trong hệ thống ngân hàng đều có thể dẫn đến suy thoái kinh tế Trong những năm gần đây, ngành ngân hàng Việt Nam đã phải đối mặt với nhiều khó khăn, và nếu không có sự hỗ trợ từ Ngân hàng Nhà nước, tình trạng nợ xấu có thể trở nên nghiêm trọng hơn BacABank đã có những bước phát triển ổn định, với các chỉ tiêu tài chính cho thấy sự tiến bộ rõ rệt Công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC) ngày càng được chú trọng, đóng vai trò quan trọng trong việc cảnh báo và hỗ trợ ngân hàng trong việc phòng ngừa rủi ro và gia tăng lợi nhuận Tuy nhiên, vẫn còn nhiều hạn chế trong công tác phân tích BCTC tại BacABank Luận văn đã gợi mở một nhóm giải pháp kết hợp nhằm khắc phục những hạn chế này và nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC, yêu cầu sự đầu tư và nỗ lực từ BacABank, cũng như sự quan tâm chỉ đạo sát sao từ các cơ quan quản lý nhà nước, đặc biệt là Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và Chính phủ.

1 Andre Barbier - Jacques Proutat (1993), Phân tích tài chính dành cho chủ ngânhàng,Việnkhoahọcngânhàng,HàNội.

2 GS.TS Nguyễn Văn Tiến (2015), Giáo trình Quản trị Ngân hàng thương mại,NhàxuấtbảnThốngkê,HàNội.

3 Lê Văn Tề (2007), Nghiệp vụ Ngân hàng Thương mại, Nhà xuất bản Thống kê,HàNội.

4 Lê Thị Xuân (2011),Phân tích tài chính doanh nghiệp, Nhà xuất bản Đại họcKinhtế Quốcdân,HàNội.

5 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (1996),Phân tích tình hình hoạt động tài chínhNgân hàng Thương mại ở Việt Nam, Tài liệu tập huấn –– Trung tâm đào tạo vànghiêncứukhoahọcngânhàng.

6 Phan Thị Thu Hà (2009), Quản trị Ngân hàng thương mại, PGS.TS., Nhà xuấtbảnGiaothôngvậntải.

7 Peter S.Rose (2004),Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất bản Tài chính,HàNội.

8 Nguyễn Năng Phúc (2012),Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuấtbảnĐạihọcKinhtếquốcdân,HàNội.

9 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010),Luật các Tổ chứcTíndụngsố47/2010/QH12.

10 Hội đồng nhà nước Việt Nam (1990),Pháp lệnh của Hội đồng Nhà nước vềNgânhàngNhànướcViệtNam số37-LCT/HDDNN8.

11 Chế độ báo cáo tài chính đối với cáct ổ c h ứ c t í n d ụ n g ( b a n h à n h k è m t h e o Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhànước)

12 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2001),Quy chế cho vay của tổ chức tín dụngđốivớikháchhàngsố1627/2001/QĐ-NHNN.

13 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005),Quy định về việc phân loại nợ, trích lậpvà sử dụng dự phòngđ ể x ử l ý r ủ i r o t í n d ụ n g t r o n g h o ạ t đ ộ n g n g â n h à n g c ủ a t ổ chứctíndụngsố4 9 3 / 2 0 0 5 / Q Đ - N H N N

14 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2009),Quy định về việc điều chỉnh tỷ lệ dự trữbắtbuộccủacácTổchứctíndụngsố379/2009/QĐ-NHNN.

15 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2011),Quy định về việc điều chỉnh tỷ lệ dự trữbắtbuộcbằngngoạitệ củacácTổchứctíndụngsố1925/2011/QĐ-NHNN.

16 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2010),Quy định về các tỷ lệ bảo đảm an toàntronghoạtđộngcủacácTổchứctíndụngsố13/2010/TT-NHNN.

17 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2009),Quy định tỷ lệ tối đa của nguồn vốnngắn hạn được sử dụng để cho vay trung hạn và dài hạn đối với các Tổ chức tíndụngsố15/2009/TT-NHNN.

18 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2012),Quy định về trạng thái ngoại tệ của cácTổchứctíndụngsố07/2012/TT-NHNN.

20 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015),Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh năm2014vàphươnghướnghoạtđộngkinhdoanhnăm2015NgânhàngTMCPBắcÁ.

21 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2014),Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh năm2013vàphươnghướnghoạtđộngkinhdoanhnăm2014NgânhàngTMCPBắcÁ.

22 NgânhàngTMCP Bắc Á(2015),NghịquyếtHĐQTNgânhàngTMCPBắcÁt hôngquachiếnlượchoạtđộnggiaiđoạn2016-2020.

24 NgânhàngTMCP Bắc Á(2012),ĐiềulệNgânhàngTMCPBắc Ánăm2012.

25 NgânhàngTMCPBắcÁ(2016),BảntinnộibộNgânhàngTMCPBắcÁsố2,số3,số4

27 NgânhàngTMCP BắcÁ(2016), BáocáoALCOgiaiđoạn2013-2015.

28 Vănbảnnội bộKhốit ài chínhN gân hàng TMCPBắc Á vềđ ịn h hướng pha ́ttriểnKhốitàichínhgiaiđoạn2016-2020

29 VănbảnnộibộKhốitàichínhNgânhàngTMCPBắcÁquy địnhvềchứcnăng nhiệmvụ Khốitài chính

30 Khảosátvề ngành ngânhàngViệt Namnăm2013củaKPMG

31 http://baodauthau.vn/tai-chinh/nam-2015-tin-dung-tang-truong-1729-

32 http://cafef.vn/tai-chinh-ngan-hang/lo-ngai-lai-vay-trung-dai-han-

33 https://vcbs.com.vn/vn/Communication/GetReport?reportIdB18 Báo cáongànhngânhàng2016

34 http://sgtt.vn/Kinh-te/155217/%E2%80%9CThu-the%E2%80%9D-tren-thi- truong-lien-ngan-hang.html Thủ thếtrênthịtrườngliênngânhàng

35 http://cafef.vn/tai-chinh-ngan-hang/diem-danh-cac-ngan-hang-co-no-xau-tu-3- tro-len-

36 http://www.vnba.org.vn/? option=com_content&view=article&id51&catid= 43&Itemid Nộidungcơ bảnvềantoànhoạtđộngngânhàng

37 http://m.vietstock.vn/2013/11/ngan-hang-9-thang-dau-nam-loi-nhuan-8211-no- xau-trai-chieu-737-322348.htm Ngânhàng9thángđầunăm:Lợinhuận– nợxấutráichiều

38 http://www.doko.vn/luan-van/dung-phuong-phap-dupont-de-phan-tich-roe-cua- ngan-hang-tmcp-a-chau-trong-3-nam-danh-gia-cac-nhan-to-anh-huong-toi-su-bien- dong-roe-205899 Vận dụng phương pháp Dupont để phân tích ROE của Ngân hàngTMCP Á Châu trong 3 năm và đánh giá các nhân tố ảnh hưởng tới sự biến độngROE

39 http://fgate.com.vn/tin-tuc/2013/12/20/phan-tich-loi-nhuan-cua-ngan-hang nhin-tu-chi-so-roe roa_111 Phân tích lợi nhuận của ngân hàng nhìn từ chỉ số

40 http://thoibaonganhang.vn/index.php/tin-tuc/4-chuyen-ve-eps-7913.html

41 http://www.slideshare.net/baovyhoang9/mc-p-ng-v-an-ton-vn-ca-cc-nhtm-ti-vit- nam-theo-tiu-chun-ca-basel#Đ á n hg i á m ứ c đ ộ đ á p ứ n g q u y đ ị n h v ề a n t o à n v ố n