Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Chuyên ngành: Tài ngân hàng ĐINH THỊ NGỌC ANH Hà Nội, năm 2017 LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Ngành: Tài ngân hàng bảo hiểm Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60340201 Họ tên học viên: Đinh Thị Ngọc Anh Người hướng dẫn: TS Dương Thị Hồng Vân Hà Nội, năm 2017 LỜI CÃM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến người hướng dẫn khoa học của luận văn – TS Dương Thị Hồng Vân, tận tình hướng dẫn, đưa những đánh giá xác đáng giúp hoàn thành luận văn này Tôi cũng xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh đạo, các bạn đồng nghiệp tại Ngân hàng TMCP Bắc Á, cùng bạn bè và người thân giúp đỡ, hỗ trợ suốt quá trình học tập và nghiên cứu Tác giả Đinh Thị Ngọc Anh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác Phân tích Báo cáo tài ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á” là công trình nghiên cứu của riêng Các số liệu, kết quả luận văn là hoàn toàn trung thực Tác giả Đinh Thị Ngọc Anh MỤC LỤC LỜI CÃM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BÃNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT TÓM TẮT KẾT QUÃ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Báo cáo tài Ngân hàng thương mại 1.1.1 Những vấn đề Ngân hàng thương mại 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài Ngân hàng thương mại .6 1.2 Hoạt động phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại 12 1.2.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại 13 1.2.3 Điểm khác biệt phân tích BCTC doanh nghiệp Ngân hàng thương mại 18 1.2.4 Nội dung hoạt động phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại 19 1.3 Vai trị cơng tác phân tích báo cáo tài đối tượng sử dụng thông tin 31 1.3.1 Với Hội đồng quản trị, ban lãnh đạo NHTM .32 1.3.2 Với nhà đầu tư khách hàng 33 1.3.3 Với quan quản lý 33 1.4 Các tiêu chí phản ánh chất lượng cơng tác phân tích báo cáo tài 34 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại 35 1.5.1 Các nhân tố thuộc ngân hàng 35 1.5.2 Các nhân tố thuộc môi trường bên 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 38 2.1 Giới thiệu chung Ngân hàng TMCP Bắc Á 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.2 Cơ cấu máy tổ chức 39 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Bắc Á năm gần 42 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 44 2.2.1 Quy trình tổ chức phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Bắc Á 44 2.2.2 Nguồn thông tin sử dụng phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Bắc Á 49 2.2.3 Các phương pháp nguyên tắc phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 49 2.2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 50 2.3 Đánh giá chất lượng cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 81 2.3.1 Những kết đạt 81 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 82 CHƯƠNG : GIÃI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 89 3.1 Định hướng chiến lược phát triển Ngân hàng TMCP Bắc Á thời gian tới 89 3.1.1 Định hướng chiến lược phát triển chung 89 3.1.2 Định hướng thực cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á thời gian tới 91 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 92 3.2.1 Hồn thiện tổ chức phân tích báo cáo tài 93 3.2.2 Xây dựng hệ thống sở liệu phục vụ cho công tác phân tích báo cáo tài cách khoa học, đầy đủ đảm bảo chất lượng .95 3.2.3 Bổ sung phương pháp phân tích tiêu sử dụng phân tích báo cáo tài 96 3.2.4 Bổ sung hoạt động dự báo số tiêu quan trọng báo cáo tài 99 3.2.5 Chú trọng phát triển nguồn nhân lực 100 3.2.6 Phát triển sở hạ tầng công nghệ thông tin nhằm phục vụ cho công tác phân tích báo cáo tài 102 3.2.7 Sự hỗ trợ tạo điều kiện từ phía ban lãnh đạo 103 3.3 Một số kiến nghị 104 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 104 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 105 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHÃO 108 DANH MỤC BÃNG BIỂU Bảng 2.1.Một số tiêu tài bản BacABank năm 2016 43 Bảng 2.2 Tăng trưởng GDP của kinh tế thế giới 2011 - 2015 (%) 53 Bảng 2.3 Tăng trưởng GDP và CPI Việt Nam 2011 - 2015 (%) 54 Bảng 2.4 Kim ngạch xuất nhập Việt Nam 2011 - 2015 54 Bảng 2.5 : Cơ cấu huy động vốn thị trường BacABank giai đoạn 2010-2015 60 Bảng 2.6 : Lộ trình tăng vốn điều lệ BacABank giai đoạn 2010-2015 60 Bảng 2.7: Cơ cấu tài sản BacABank giai đoạn 2010-2015 62 Bảng 2.8: Quy định tỷ lệ dự trữ bắt buộc áp dụng cho các NHTM .63 Bảng 2.9:Tình hình tăng trưởng dự trữ của BacABank giai đoạn 2013-2015 .63 Bảng 2.10: Cơ cấu dư nợ tín dụng BacABank giai đoạn 2010-2015 .64 Bảng 2.11 :Tỷ trọng cho vay nông nghiệp, nông thôn BacABank giai đoạn 20132015 66 Bảng 2.12: Cơ cấu Tổng đầu tư BacABank giai đoạn 2010-2015 69 Bảng 2.13 :Giá trị góp vốn BacABank giai đoạn 2010-2015 70 Bảng 2.14 :Một số tiêu mối liên hệ sinh lời và an toàn của BacABank giai đoạn 2013-2015 .71 Bảng 2.15 : Cơ cấu Tổng doanh thu BacABank giai đoạn 2010-2015 73 Bảng 2.16:Một số tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh của BacABank giai đoạn 2013-2015 74 Bảng 2.17:Một số tiêu tài thể hiện rủi ro tín dụng của BacABank giai đoạn 2013-2015 .79 Bảng 2.18:Một số tiêu tài thể hiện rủi ro khoản của BacABank thời điểm cuối năm 2013-2015 .80 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Mơ hình cấu tổ chức của BacABank 39 Hình 2.2: Quy trình phân tích BCTC .46 Hình 2.3 Số doanh nghiệp thành lập và đóng cửa giai đoạn 2011-2015 55 Hình 2.4 : Tổng dư nợ tín dụng kinh tế 2011-2015 57 Hình 2.5: Tổng Huy động vốn giai đoạn 2011-2015 BacABank 59 Hình 2.6 : Tốc độ tăng trưởng tổng tài sản BacABank giai đoạn 2011-2015 61 Hình 2.7: Tốc độ tăng trưởng tín dụng BacABank giai đoạn 2010-2015 .65 Hình 2.8 : Tỷ lệ nợ xấu BacABank giai đoạn 2010-2015 67 Hình 2.9 : Kết quả kinh doanh BacABank giai đoạn 2010-2015 74 Hình 2.10 :ROE BacABank và trung bình toàn hệ thống ngân hàng Việt Nam năm 2013- 2015 76 Hình 2.11 :ROA BacABank và trung bình toàn hệ thống ngân hàng Việt Nam năm 2013-2015 77 Hình 2.12:Hệ số CAR của BacABank và trung bình toàn hệ thống giai đoạn 20132015 78 Hình 2.13 :Nợ quá hạn ròng của BacABank giai đoạn 2013-2015 78 DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa BacABank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BKS Ban kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTC Tổ chức tài TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần VCSH Vốn chủ sở hữu VĐL Vốn điều lệ ảnh hưởng đến ROE, ta biến đổi ROE theo mô hình Dupont: LNST Tổng thu từ hoạt động Tổng tài sản ROE = Tổng thu từ hoạt động x Tổng tài sản x Tổng vốn CSH ROE = Tỷ lệ sinh lời hoạt x Tỷ lệ hiệu quả sử dụng x Tỷ trọng vốn động ROE2013 tài sản CSH = NPMM x AU x EM = 14,88% x 2,57% x 1518,91% = 22,95% x 2,09% x 1387,22% = 29,90% x 1,90% x 1266,25%% (5,81%) ROE2014 (7,36%) ROE2015 (8,18%) Theo mô hình trên, ROE năm 2015 cao tỷ lệ sinh lời hoạt động mức cao (tăng gấp đôi so với năm 2013) cho thấy việc quản lý chi phí ngày càng hiệu quả, sách định giá dịch vụ phát triển tích cực Tuy nhiên, tỷ lệ hiệu quả sử dụng tài sản lại giảm dần qua năm, BacABank cần xem lại sách quản lý danh mục đầu tư để phân bổ vốn của ngân hàng cho hiệu quả với tỷ lệ thu nhập cao tại mức rủi ro hợp lý Đồng thời, EM giảm cho thấy ngân hàng sử dụng đòn bẩy tài điều kiện kinh tế ổn định Nhìn chung, ROE của BacABank cải thiện tốt giai đoạn 2013-2015 từ việc phân tích mơ hình Dupont, người phân tích nhận thấy rõ số vấn đề sau: +Việc quản lý chi phí tốt lên qua năm, đóng góp đáng kể vào đà tăng lợi nhuận của ngân hàng + Hiệu quả sử dụng tài sản giảm cho thấy danh mục đầu tư của ngân hàng không tốt các năm trước + Cơ cấu vốn ngày càng có xu hướng giảm nợ vay (sử dụng đòn bẩy tài thấp) Như vậy, để ROE tiếp tục tăng những năm sau, BacABank tăng cường đòn bẩy tài Thơng qua việc bóc tách các thành phần của ROE, người phân tích đưa phương hướng, đề xuất cho nhà quản lý những vấn đề cần chú ý, những phương pháp để gia tăng lợi nhuận cho ngân hàng cách hiệu quả - Phân tích rủi ro hoạt động của ngân hàng: + Bổ sung báo cáo MCO phân tích rủi ro khoản: Rủi ro khoản là rủi ro thường trực của ngân hàng việc dựa vào BCTC để xem xét và tính toán thì có được cái nhìn tại thời điểm Việc bổ sung thêm báo cáo rủi ro khoản chi tiết và cập nhật bên cạnh việc phân tích BCTC là việc cần thiết Đó là báo cáo Maximum cash of flow (MCO), MCO là báo cáo tính toán dòng tiền tối đa cho phép khỏi ngân hàng, cách lấy dòng tiền trừ dòng tiền vào theo kỳ hạn loại tiền và tổng hợp các loại tiền, với giả định các loại tiền dễ dàng chuyển đổi cho Kết quả của MCO được so sánh với hạn mức cụ thể BacABank đặt Một cảnh báo được đưa nếu MCO vượt quá hạn mức cho phép, giúp cho ban lãnh đạo kịp thời điều chỉnh khoản của mình Báo cáo MCO phải được lập hàng ngày Hạn mức MCO được xác định dựa khả huy động vốn tối đa các ng̀n huy động được cam kết thức, dựa mức độ lỏng của tài sản, tính linh hoạt của thị trường và ý muốn chủ quan của ban điều hành ngân hàng MCO là công cụ tốt giúp cho những người điều hành nguồn vốn của BacABank thấy được khe hở kỳ hạn giữa tài sản và nguồn vốn ngắn hạn để có biện pháp điều chỉnh kịp thời Báo cáo MCO được lập hàng ngày cho nhóm kỳ hạn: tiền gửi qua đêm (overnight), 2-7 ngày, 8-15 ngày, 16- đến hết tháng, tháng, tháng… vì vậy ngày, người điều hành biết cần phải làm gì để đóng khe hở cho những ngày tới sở hạn mức cho phép + Bổ sung số tiêu phân tích rủi ro khoản: Bên cạnh các tỷ lệ khả chi trả, mức chênh khoản ròng, số tiêu khác khoản cũng cần phải được bổ sung để nhà quản lý có cái nhìn toàn diện và chi tiết tình hình khoản của ngân hàng : Chỉ số trạng thái tiền mặt, Chỉ số chứng khoán phủ , Chỉ số tiền nóng, Chỉ số cấu trúc tiền gửi,… + Bổ sung nội dung phân tích rủi ro lãi suất: Với sự hỗ trợ của hệ thống công nghệ thông tin hiện nay, BacABank và nên áp dụng phương pháp phân tích khe hở nhạy cảm lãi suất quản lý tài sản - nợ của mình Để tính được khe hở nhạy cảm lãi suất, ngân hàng cần phân loại các tài sản nhạy cảm lãi suất và ng̀n nhạy cảm lãi suất, tính toán được các tài sản và nguồn nhạy cảm lãi suất theo nhóm kỳ hạn cụ thể, sau tính khe hở nhạy cảm lãi suất tích luỹ Trên sở khe hở nhạy cảm lãi suất đó, kết hợp với các dự đoán xu hướng lãi suất, ngân hàng tính được mức độ ảnh hưởng của sự thay đổi lãi suất lên thu nhập lãi thế nào + Bổ sung nội dung phân tích rủi ro tiền tệ: Rủi ro tiền tệ cũng là loại rủi ro thường trực hoạt động của ngân hàng và nội dung này cũng được đề cập khá chi tiết các BCTC của TCTD Do đó, việc phân tích rủi ro tiền tệ là việc cần thiết và thực hiện dựa BCTC Trong đó, nội dung phân tích của BacABank vẫn còn bỏ sót loại rủi ro này nên quá trình xây dựng các giải pháp để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC của ngân hàng, việc bổ sung nội dung phân tích rủi ro tiền tệ là hết sức cần thiết 3.2.4 Bổ sung hoạt động dự báo số tiêu quan trọng báo cáo tài Một phận khá quan trọng hoạt động phân tích là việc dự báo các tiêu BCTC hay dự báo các tiêu tài chính, là công cụ để kiểm tra, theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh Đây là việc tính toán trước các tiêu tài mà ngân hàng đạt được dựa các giả thiết lực và môi trường kinh doanh của ngân hàng tương lai Dựa vào kết quả dự báo, các nhà quản trị thấy được triển vọng tài của ngân hàng tương lai để đề các quyết định kinh doanh đúng đắn Dự báo các tiêu tài còn cảnh báo trước những khó khăn mà ngân hàng phải đương đầu và giúp cho các nhà quản lý có cứ để nhận định xác ngân hàng cùng những thuận lợi, khó khăn và môi trường kinh doanh hiện tại của ngân hàng Trên sở đó, đánh giá xác hoạt động của phận cả hiệu quả hoạt động lẫn sự phối hợp hoạt động Rõ ràng nhu cầu của các nhà quản lý không dừng việc phân tích tình hình tài hiện tại mà còn cần có được cái nhìn tương lai để đưa định hướng chiến lược, kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn Để đáp ứng nhu cầu của nhà quản lý, việc nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC cần thiết phải bổ sung hoạt động dự báo Để dự báo các tiêu tài chính, các nhà phân tích dựa vào kết quả đạt được quá khứ kết hợp với điều kiện hiện tại và những giả thiết tương lai để dự báo sở điều kiện hiện tại gắn với những giả thiết lực hoạt động của ngân hàng tương lai để dự báo Hai phương pháp dự báo thường xuyên được sử dụng gồm: - Phương pháp dựa vào quá khứ nghiên cứu những tiêu phản ánh kết quả hoạt động diễn theo thời gian nhằm tìm mối quan hệ giữa các tiêu phản ánh kết quả Mối quan hệ giữa các tiêu được biểu diễn thành phương trình gọi là phương trình hời quy mà dựa vào các nhà quản trị dự báo các trị số của các tiêu phản ánh kết quả hoạt động tương lai - Phương pháp dựa vào giả thiết tương lai là phương pháp dự báo các tiêu phản ánh kết quả hoạt động đạt được tương lai dựa những sự kiện được biết trước cách chắc chắn các giả thiết đặt phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp lực sản xuất thì trường Các nhà phân tích sử dụng các phương pháp để dự báo số doanh thu tiêu thụ đạt được (ở các ngân hàng sử dụng thu nhập lãi thuần) tương lai Sau đó, các nhà phân tích dựa vào mối quan hệ giữa doanh thu (thu nhập lãi thuần) với các tiêu tài có khả biến đổi theo sự thay đổi của thu nhập lãi để xác định trị số của những tiêu này Đây là phương pháp khá đơn giản đảm bảo độ xác, cho phép dự báo được những tiêu tài cần thiết Điều này rõ ràng giúp nâng cao chất lượng phân tích BCTC 3.2.5 Chú trọng phát triển nguồn nhân lực Bất kì hệ thống nào nếu có nhân tố người tham gia thì vấn đề nâng cao chất lượng được đặt ra, người là những nhân tố then chốt Đặc biệt, nhân tố này lại góp phần gây nên những yếu hoạt động của hệ thống thì việc khắc phục là việc hết sức cần thiết Dựa những tồn tại nhân lực phục vụ cơng tác phân tích BCTC tại BacABank, tổ hợp giải pháp được đưa sau: - Tăng cường số lượng nhân sự phòng Thông tin quản lý Khối tài đặc biệt ưu tiên nam giới nhằm giải quyết vấn đề thiếu nhân lực hiện tại, cấu nhân viên nữ chiếm chủ yếu và quá tải công việc - Ưu tiên tuyển dụng các cán nhân viên có kinh nghiệm làm việc tại các Ngân hàng khác đặc biệt là các ngân hàng nhóm trên, các cơng ty kiểm toán - Đề xuất chế độ lương thưởng tốt với các nhân viên thực hiện cơng tác phân tích BCTC, đảm bảo khún khích họ cống hiến nhiều cho Khối tài nói riêng và BacABank nói chung - Tăng cường bời dưỡng các cán nhân viên không thông qua việc đào tạo nội mà còn tham gia các khóa học bổ sung kiến thức chun mơn, nâng cao kỹ phân tích, tổng hợp các tổ chức chuyên môn Công ty Đào tạo và tư vấn nghiệp vụ Ngân hàng BTC tổ chức, sau là các khóa học định kỳ để cập nhật các thơng tin quy định mới - Xây dựng bản mô tả chi tiết cơng việc cho vị trí chức danh, quy định trách nhiệm đến nhân viên để mỗi nhân viên nắm rõ nội dung công việc mình cần hoàn thành, tránh chồng chéo các công việc gây ảnh hưởng đến tiến độ và chất lượng công tác phân tích BCTC - Có thể tách riêng phận phân tích BCTC là phận riêng thuộc Phòng Quản lý Thơng tin để tổ chức cách có quy củ và đầu tư các công cụ hỗ trợ (như phần mềm, các mơ hình tính toán, th tư vấn …) giúp cho hoạt động phân tích BCTC trở nên có hệ thống và mang tính chun nghiệp - Tăng cường giám sát chất lượng cơng tác phân tích BCTC việc xây dựng tiêu đánh giá chất lượng làm việc của đội ngũ nhân viên Việc đánh giá tiến hành định kỳ tháng lần để mỗi nhân viên nắm được khả làm việc của bản thân, những thiếu sót cần khắc phục và cán quản lý cũng có những phương án phù hợp để tăng cường khả làm việc của cấp dưới Việc đảm bảo số lượng nhân sự đầy đủ để thực hiện cơng tác phân tích BCTC lên kế hoạch để thực hiện thời gian ngắn và tiến hành Tiếp theo, dài hạn, cấu nhân sự phù hợp và chất lượng nhân sự được nâng cao là mục tiêu của giải pháp này dài hạn Trong đó, chi tiết thực hiện giải pháp được liệt kê và phân tích rõ 3.2.6 Phát triển sở hạ tầng công nghệ thông tin nhằm phục vụ cho công tác phân tích báo cáo tài Trong những năm gần đây, hầu hết các ngân hàng ứng dụng Core Banking (hệ thống quản trị ngân hàng tập trung) giúp cải thiện đáng kể hiệu quả của hoạt động nội ngân hàng kế toán toán, quản trị rủi ro, đánh giá xếp hạng tín dụng khách hàng ; các dữ liệu hoạt động được nối mạng trực tuyến giữa các Phòng, Ban tại trụ sở chính, Chi nhánh đảm bảo kiểm soát, phát hiện kịp thời các vấn đề phát sinh hoạt động Ứng dụng công nghệ thông tin, đồng thời còn giúp các TCTD hiện đại hóa hệ thống toán, đa dạng hóa hình thức huy động vốn, cho vay, với những sản phẩm tiện ích ngân hàng hiện đại, cung ứng cho doanh nghiệp và dân cư, mở rộng các hình thức toán không dùng tiền mặt và toán qua ngân hàng Điều này cũng tương tự đối với hệ thống Core Symbos của BacABank Tuy nhiên, hệ thống này hiện tại vẫn còn những hạn chế định được nêu những phần - Thứ nhất, BacABank cần có kế hoạch để phát triển hệ thống Core Banking đối với cơng tác phân tích BCTC là sự thuận tiện cho người sử dụng việc bổ sung thêm hỗ trợ xuất dữ liệu để tiến hành phân tích thay vì phải sử dụng thêm hệ thống dữ liệu nội SBR để lấy thông tin Bởi thực chất dữ liệu từ SBR cũng được xuất từ hệ thống Core Banking, được thực hiện Phòng Công nghệ thông tin BacABank Rõ ràng, thêm bước thực hiện làm chậm trễ công tác phân tích cũng thiếu tính chủ động cho việc phân tích BCTC trường hợp Phòng Cơng nghệ thơng tin thực hiện chậm trễ không thực hiện việc xuất dữ liệu ngày - Thứ hai, Phòng thông tin quản lý cần nghiên cứu việc ứng dụng các phần mềm hỡ trợ phân tích BCTC để giảm thiểu khối lượng công việc phải thực hiện thủ công hiện Điều này giúp giảm thiểu sai sót việc phân tích và cũng đẩy nhanh thời gian phân tích, đảm bảo tiến độ phân tích và cung cấp báo cáo phân tích cách kịp thời đến người sử dụng - Thứ ba, đề xuất với Tổng giám đốc BacABank để xin hỡ trợ từ phía Phòng Công nghệ thông tin để tiến hành trao đổi, đề xuất nâng cấp hệ thống Core Banking để thực hiện tốt khơng cơng tác phân tích BCTC Việc tiến hành hiện đại hóa Core Banking cần có lộ trình cụ thể Giải pháp trước mắt đối với hệ thống công nghệ thông tin của BacABank là đồng hóa dữ liệu giữa hệ thống SBR và Core Symbols để Phòng Thơng tin quản lý trực tiếp xuất dữ liệu mà không cần thông quan Phòng Công nghệ thông tin để giảm thiểu tối đa thời gian lấy dữ liệu Giải pháp dài hạn là sự phối hợp từ ba bên Khối Tài – Phòng Công nghệ thông tin – Nhà sản xuất Core Banking để xây dựng hệ thống Core phù hợp và thuận tiện cho người sử dụng 3.2.7 Sự hỗ trợ tạo điều kiện từ phía ban lãnh đạo Để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC, bên cạnh những giải pháp toàn diện được đưa thì sự hỗ trợ và tạo điều kiện của BacABank việc triển khai các giải pháp là vô cùng quan trọng, giúp cho quá trình nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC diễn nhanh chóng và triệt để hơn: - Hỡ trợ Khối tài hoạt động tuyển dụng và đào tạo ng̀n nhân lực phục vụ cơng tác phân tích BCTC: Tuyển dụng và đào tạo là hai hoạt động chuyên mơn của Khối Nhân sự để hỡ trợ Khối tài vấn đề này, BacABank đạo Khối Nhân sự hợp tác với Khối tài để tiến hành cơng tác tuyển dụng đúng u cầu của Khối Tài chính, liên hệ xây dựng các chương trình đào tạo nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, cơng tác tổ chức phân tích BCTC theo nhu cầu của Khối tài Bên cạnh đó, với các chương trình đào tạo có quy mơ lớn hay các khóa học chun sâu đòi hỏi kinh phí cao, vượt quá thẩm quyền duyệt chi nội Khối tài chính, BacABank tạo điều kiện bổ sung kinh phí giúp cho Khối tài - Đảm bảo chế độ lương thưởng hợp lý cho cán nhân viên thực hiện phân tích BCTC: Khối tài khơng thể đơn phương tự quyết định mức lương hay mức thưởng cho các cán nhân viên mà phải thông qua Tổng giám đốc Do đó, vấn đề lương thưởng phải được sự đồng ý của Tổng giám đốc Điều này tạo điều kiên giúp các cán nhân viên tập trung làm việc, cống hiến nhiều hơn, tránh tình trạng nhảy việc gây ổn định cấu nhân sự - Quyết định cấu tổ chức máy Phòng Thơng tin quản lý Khối tài chính: việc chia tách hay hợp các phòng ban Hội sở phải được Tổng giám đốc phê duyệt Đề nghị tách riêng phận phân tích BCTC là phận riêng thuộc Phòng Quản lý Thông tin để tập trung vào chuyên môn nghiệp vụ này, tránh chồng chéo với các công việc khác nếu được Tổng giám đốc đồng ý giúp nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC - Chỉ đạo các Khối phòng ban khác có liên quan hỡ trợ đầy đủ, kịp thời cho Khối tài Khối có nhu cầu lấy dữ liệu phục vụ phân tích BCTC Điều này giúp công tác thu thập dữ liệu của quá trình phân tích được diễn nhanh chóng 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ NHNN là quan quản lý trực tiếp hệ thống ngân hàng cao nữa là Chính phủ Trong điều kiện kinh doanh khó khăn hiện nay, Chính phủ cần thực hiện: - Khuyến khích đầu tư trực tiếp từ nước ngoài để các ngân hàng có thêm các cổ đông là đối tác nước ngoài Điều này giúp các ngân hàng nước học hỏi được nhiều từ hệ thống quản lý của nước ngoài, bao gờm cả cơng tác phân tích BCTC - Xây dựng môi trường pháp lý thống nhất, chặt chẽ: Điều luật Việt Nam còn chưa chặt chẽ, nhiều văn bản còn chồng chéo Quyền lợi và nghĩa vụ giữa các bên, gây tình trạng kéo dài thời gian, nhiều trường hợp không giải quyết được rõ ràng Chính phủ cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế - Tiếp tục ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát, tăng trưởng hợp lý và nâng cao chất lượng, hiệu quả, sức cạnh tranh của kinh tế sở đẩy mạnh thực hiện ba đột phá chiến lược gắn với đổi mới mô hình tăng trưởng, tái cấu kinh tế 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Ngân hàng nhà nước (NHNN) là quan điều hành sách của toàn hệ thống Ngân hàng sở vĩ mơ, cơng tác phân tích BCTC của BacABank cũng chịu sự chi phối từ các sách và quy định chung của NHNN Chính vì vậy để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC thì các sách hỡ trợ của NHNN là hết sức cần thiết: - Đẩy mạnh hoàn thiện các chuẩn mực liên quan đến chế độ BCTC của TCTD: hiện các quy định của NHNN chế độ BCTC của các TCTD và các vấn đề liên quan vẫn tiếp tục được sửa đổi và bổ sung Tuy nhiên, việc tiến hành sửa đổi này nên tuân theo lộ trình định để hệ thống ngân hàng thay đổi kịp thời và có sự chuẩn bị trước, tránh tình trạng thay đổi đột ngột khiến các ngân hàng khó thực hiện kịp thời - Xây dựng hệ thống các tiêu tài cần thiết cho hoạt động của ngân hàng Các tiêu này phải đảm bảo vừa khoa học và có ý nghĩa kinh tế giúp các NHTM định hướng được hoạt động kinh doanhcũng lấy làm thang điểm chuẩn đánh giá tình hình hoạt động tài của mình và các đối thủ cùng ngành - Đưa mức giới hạn quản lý cho hệ thống tiêu Mức giới hạn của các tiêu phải phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam và cho nhóm ngân hàng khác Tùy tính chất loại tiêu, quy định tuân thủ giới hạn bắt buộc hay các văn bản hướng dẫn các giới hạn có tính tham chiếu - Xác định chế hoạt động Ngân hàng, củng cố và phát triển hiệp hội Ngân hàng để giúp đỡ cho các Ngân hàng tạo chỗ đứng vững chắc thị trường quốc tế Tạo điều kiện cho các Ngân hàng học hỏi kinh nghiệm, giúp đỡ khắc phục hỗ trợ lẫn hoà nhập vào với môi trường kinh doanh thế giới và cụ thể là công tác phân tích báo cáo tài - Xây dựng kênh thông tin nội hệ thống ngân hàng cập nhật đầy đủ dữ liệu BCTC, các tiêu tài quan trọng của các ngân hàng, của toàn hệ thống, phân theo quy mơ, tính chất sở hữu, được cập nhật định kỳ tương tự hệ thống CIC Đây là sở tham chiếu quan trọng giúp các ngân hàng tự đánh giá bản sức khỏe tài của mình và đưa những phương án cần thiết để cải thiện Xu hướng các ngân hàng hướng tới việc niêm yết sàn chứng khoán, việc cơng bố thơng tin rộng rãi là việc phải thực hiện nên việc công bố thơng tin tài nội hệ thống ngân hàng cũng là điều hết sức bình thường KẾT LUẬN Ngân hàng được xem là ngành huyết mạch kinh tế của quốc gia Do đó, hiển nhiên bất cứ sai lầm nào hệ thống ngân hàng ảnh hưởng trực tiếp đến sự suy thoái kinh tế Những năm gần ngành ngân hàng Việt Nam và phải trải qua giai đoạn hết sức khó khăn Nếu khơng có sự hỗ trợ của Ngân hàng Nhà nước thì các ngân hàng này còn rơi vào tình trạng nợ xấu hơn, cùng với là sức khỏe tài yếu Trong giai đoạn này, trình bày BacABank có những bước phát triển ổn định ,các tiêu tài thể hiện sự tiến rõ rệt, cơng tác phân tích BCTC cũng càng được quan tâm cho thấy tầm quan trọng của việc cảnh báo và hỗ trợ ngân hàng vấn đề phòng trừ rủi ro, gia tăng lợi nhuận Hoạt động này là công cụ khá đắc lực giúp ban lãnh đạo ngân hàng nắm bắt được hiện trạng tài của ngân hàng mình nhiều khía cạnh khác Tuy nhiên, quá trình phân tích, cơng tác phân tích BCTC tại Ngân hàng Bắc Á vẫn còn nhiều những hạn chế trình bày Dựa vào tảng lý ḷn cơng tác phân tích BCTC, thực tiễn công tác này tại BacABank, đối chiếu với các quy định của NHNN, thông tin từ hệ thống ngân hàng, những hạn chế và nguyên nhân gây tình trạng này tại BacABank, luận văn gợi mở nhóm các giải pháp kết hợp để khắc phục hạn chế và nâng cao chất lượng cơng tác phân tích BCTC Để áp dụng có hiệu quả các giải pháp này trước hết đòi hỏi sự đầu tư và nỗ lực của bản thân BacABank, bên cạnh cũng cần đến sự quan tâm đạo sát của các quan quản lý nhà nước mà trực tiếp là NHNN Việt Nam, cao nữa là Chính phủ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHÃO Andre Barbier - Jacques Proutat (1993), Phân tích tài dành cho chủ ngân hàng, Viện khoa học ngân hàng, Hà Nội GS.TS Nguyễn Văn Tiến (2015), Giáo trình Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất bản Thống kê, Hà Nội Lê Văn Tề (2007), Nghiệp vụ Ngân hàng Thương mại, Nhà xuất bản Thống kê, Hà Nội Lê Thị Xuân (2011), Phân tích tài doanh nghiệp, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (1996), Phân tích tình hình hoạt động tài Ngân hàng Thương mại Việt Nam, Tài liệu tập huấn –– Trung tâm đào tạo và nghiên cứu khoa học ngân hàng Phan Thị Thu Hà (2009), Quản trị Ngân hàng thương mại, PGS.TS., Nhà xuất bản Giao thông vận tải Peter S.Rose (2004), Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội Nguyễn Năng Phúc (2012), Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật Tổ chức Tín dụng số 47/2010/QH12 10 Hội đồng nhà nước Việt Nam (1990), Pháp lệnh Hội đồng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 37-LCT/HDDNN8 11 Chế độ báo cáo tài đối với các tổ chức tín dụng (ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) 12 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2001), Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng số 1627/2001/QĐ-NHNN 13 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quy định việc phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng số 493/2005/QĐ-NHNN 14 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2009), Quy định việc điều chỉnh tỷ lệ dự trữ bắt buộc Tổ chức tín dụng số 379/2009/QĐ-NHNN 15 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2011), Quy định việc điều chỉnh tỷ lệ dự trữ bắt buộc ngoại tệ Tổ chức tín dụng số 1925/2011/QĐ-NHNN 16 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2010), Quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động Tổ chức tín dụng số 13/2010/TT-NHNN 17 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2009), Quy định tỷ lệ tối đa nguồn vốn ngắn hạn sử dụng vay trung hạn dài hạn Tổ chức tín dụng số 15/2009/TT-NHNN 18 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2012), Quy định trạng thái ngoại tệ Tổ chức tín dụng số 07/2012/TT-NHNN 19 Ngân hàng TMCP Bắc Á, Báo cáo tài kiểm tốn Ngân hàng TMCP Bắc Á năm 2013-2015 20 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015), Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh năm 2014 phương hướng hoạt động kinh doanh năm 2015 Ngân hàng TMCP Bắc Á 21 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2014), Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh năm 2013 phương hướng hoạt động kinh doanh năm 2014 Ngân hàng TMCP Bắc Á 22 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015), Nghị HĐQT Ngân hàng TMCP Bắc Á thông qua chiến lược hoạt động giai đoạn 2016-2020 23 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2015), Báo cáo thường niên Ngân hàng TMCP Bắc Á năm 2015 24 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2012), Điều lệ Ngân hàng TMCP Bắc Á năm 2012 25 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2016), Bản tin nội Ngân hàng TMCP Bắc Á số 2, số 3, số 26 Ngân hàng TMCP Bắc Á ( 2016), Báo cáo tổng kết hoạt động năm 20112015 27 Ngân hàng TMCP Bắc Á ( 2016), Báo cáo ALCO giai đoạn 2013-2015 28 Văn bản nội Khối tài Ngân hàng TMCP Bắc Á định hướng phát triển Khối tài giai đoạn 2016-2020 29 Văn bản nội Khối tài Ngân hàng TMCP Bắc Á quy định chức nhiệm vụ Khối tài 30 Khảo sát ngành ngân hàng Việt Nam năm 2013 của KPMG 31 http://baodauthau.vn/tai-chinh/nam-2015-tin-dung-tang-truong-172917608.html Năm 2015, tín dụng tăng trưởng 17,29% 32 http://cafef.vn/tai-chinh-ngan-hang/lo-ngai-lai-vay-trung-dai-han20160118095205223.chn Lo ngại lãi vay trung dài hạn 33 https://vcbs.com.vn/vn/Communication/GetReport?reportId=4218 Báo cáo ngành ngân hàng 2016 34 http://sgtt.vn/Kinh-te/155217/%E2%80%9CThu-the%E2%80%9D-tren-thitruong-lien-ngan-hang.html Thủ thị trường liên ngân hàng 35 http://cafef.vn/tai-chinh-ngan-hang/diem-danh-cac-ngan-hang-co-no-xau-tu-3tro-len-201305230638214706ca34.chn Điểm danh ngân hàng có nợ xấu từ trở lên 36 http://www.vnba.org.vn/?option=com_content&view=article&id=1451&catid= 43&Itemid=90 Nội dung an toàn hoạt động ngân hàng 37 http://m.vietstock.vn/2013/11/ngan-hang-9-thang-dau-nam-loi-nhuan-8211-noxau-trai-chieu-737-322348.htm Ngân hàng tháng đầu năm: Lợi nhuận – nợ xấu trái chiều 38 http://www.doko.vn/luan-van/dung-phuong-phap-dupont-de-phan-tich-roe-cuangan-hang-tmcp-a-chau-trong-3-nam-danh-gia-cac-nhan-to-anh-huong-toi-su-biendong-roe-205899 Vận dụng phương pháp Dupont để phân tích ROE Ngân hàng TMCP Á Châu năm đánh giá nhân tố ảnh hưởng tới biến động ROE 39 http://fgate.com.vn/tin-tuc/2013/12/20/phan-tich-loi-nhuan-cua-ngan-hang-nhin-tu-chi-so-roe roa_111 Phân tích lợi nhuận ngân hàng nhìn từ số ROE, ROA 40 http://thoibaonganhang.vn/index.php/tin-tuc/4-chuyen-ve-eps-7913.html Chuyện EPS 41 http://www.slideshare.net/baovyhoang9/mc-p-ng-v-an-ton-vn-ca-cc-nhtm-ti-vitnam-theo-tiu-chun-ca-basel# Đánh giá mức độ đáp ứng quy định an toàn vốn (CAR) NHTM Việt Nam 42 http://www.gocnhinalan.com/bai-cua-khach/huyt-ca-thng-ngn-hng.html Tử huyệt hệ thống ngân hàng ... Các phương pháp nguyên tắc phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 49 2.2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 50 2.3 Đánh giá chất lượng công tác phân tích báo cáo tài Ngân. .. tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á thời gian tới 91 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 92 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức phân tích báo cáo tài. .. pháp phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại 13 1.2.3 Điểm khác biệt phân tích BCTC doanh nghiệp Ngân hàng thương mại 18 1.2.4 Nội dung hoạt động phân tích báo cáo tài Ngân hàng