Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH đại thanh

Trang 1

Lời nói đầu

rong những năm qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự

đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với

t cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính đã không ngừng đợc đổi mới hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực và việc quản lý tài chính của Nhà nớc nói chung và của doanh nghiệp nói riêng

T

Cơ chế thị trờng mở cửa các doanh nghiệp cả doanh nghiệp Nhà nớc và doanh nghiệp t nhân phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân Mỗi doanh nghiệp là một tế bào của sự phát triển kinh tế đó, để các doanh nghiệp tồn tại đợc trên thị trờng đã khó nhng hoạt động nh thế nào để đem lại lợi nhuận cao nhất còn khó hơn Và cùng với chính sách mở cửa của Nhà nớc, các doanh nghiệp cũng bớc vào một thời kỳ kinh doanh mới, không những phải đơng đầu với doanh nghiệp bạn

mà còn cả doanh nghiệp ở nớc ngoài Nhng cũng chính nhờ chính sách mở cửa đó

mà doanh nghiệp năng động hơn có điều kiện nắm bắt đợc những thông tin kinh tế mới nhất, mở rộng thị trờng, học hỏi kinh nghiệm

Từ những ngày đầu mới thành lập, Công ty TNHH Đại Thanh đã gặp không ít khó khăn trong việc quản lý sản xuất cũng nh quản lý kinh tế Nhờ sự sáng tạo, năng động của ban lãnh đạo cộng với sự nhiệt tình trong công việc của đội ngũ công nhân đã thúc đẩy sự tồn tại và phát triển của Công ty Cùng với việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh, Công ty đã không ngừng tăng c-ờng công tác quản lý kế toán Tuy nhiên vẫn còn phần nào hạn chế về công tác này Trên thực tế đã có không ít doanh nghiệp do cha quan tâm đến việc cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán dẫn đến số liệu không chính xác, làm hạn chế chức năng giám đốc, không cung ứng cho lãnh đạo doanh nghiệp những thông tin cần thiết, kịp thời, chính xác để đề ra những biện pháp quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành và phát triển lợi nhuận cho doanh nghiệp

Trang 2

Nhờ sự giúp đỡ tận tình của các cô chú, anh chị trong Công ty nói chung và của phòng kế toán nói riêng cộng với sự chỉ bảo của các thầy cô hớng dẫn, em đã hoàn thành bài báo cáo này Bố cục của bài báo cáo gồm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm, tình hình chung của Công ty

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty

Phần III: Nhận xét và khuyến nghị

Là một học sinh lần đầu tiếp cận với thực tế công tác kế toán nên phạm vi bài viết còn nhiều hạn chế về số liệu và lý luận Vì vậy, bài báo cáo của em không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo và các cô chú

đang làm việc tại Công ty TNHH Đại Thanh để bài viết của em hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, ngày 15 tháng 08 năm 2006

Học sinh

Lu Thị Dung

Trang 3

Phần I: Tình hình chung của công ty tnhh đại thanh

I Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp

1 Vị trí kinh tế của doanh nghiệp

- Tên giao dịch: Công ty TNHH Đại Thanh

- Địa chỉ: Trụ sở chính - Thôn Cổ Điển B, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội

- Trụ sở phụ: 117 Tam Trinh – Hoàng Mai – Hà Nội

Là một doanh nghiệp đợc xây dựng và phát triển với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là:

- Sản xuất thiết bị điện và cơ khí

- Sản xuất, buôn bán dây cáp các loại

Với giấy phép kinh doanh số 071157 cấp năm 1999

Tuy chỉ là doanh nghiệp sản xuất trên quy mô nhỏ nhng với thiết bị chủ yếu là máy móc và đội ngũ công nhân năng động chăm chỉ, Công ty TNHH Đại Thanh cũng đã cung ứng đợc một lợng sản phẩm lớn đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trên thị tr-ờng

Vốn điều lệ của Công ty là: 10.000.000.000 đồng

2 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty TNHH Đại Thanh là công ty hai thành viên Là một doanh nghiệp mới

đợc thành lập hơn 10 năm nhng đã có sự trởng thành nhanh chóng và đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể

Công ty TNHH Đại Thanh có tiền thân là tổ hợp tác xã Đại Thanh Năm 1994 chấp hành nghị quyết của ban thờng vụ quận Hai Bà Trng, UBND quận đã quyết

định thành lập tổ hợp tác xã Đại Thanh với nhiệm vụ thu mua vật liệu nhôm đồng…

từ các nớc ấn Độ, Hàn Quốc, hay của một số doanh nghiệp về chế biến sản xuất ra các loại dây điện, dây cáp điện phục vụ ngành điện trong nớc

Bớc đầu thành lập Công ty đã gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt động nh: thu nhận công nhân, sắm sửa máy móc trang thiết bị Song Công ty đã từng bớc

Trang 4

khắc phục khó khăn đúc rút kinh nghiệm, tìm tòi những chiến lợc kinh doanh mới Công ty đã thay đổi quy mô sản xuất, tìm kiếm đợc nguồn nguyên liệu với giá thành thấp, giảm chi phí vận chuyển Mặt khác về công nghệ máy móc, doanh nghiệp nâng cấp thêm một số máy móc thiết bị và nâng cao tay nghề của công nhân Do sự nhạy bén với thị trờng và sự sáng tạo, tìm tòi học hỏi từ bạn bè, từ các

đối tác kinh doanh, doanh nghiệp đã đạt đợc thành tựu đáng kể thể hiện qua số liệu:

Hiện nay đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty bao gồm 15 ngời, trong

đó 40% có trình độ đại học và trên đại học 55% có trình độ cao đẳng, 5% có trình

độ trung cấp, đội ngũ công nhân đều đợc đào tạo tại các trờng công nhân kỹ thuật

có tay nghề cao

Năm 2005, Công ty TNHH Đại Thanh đợc cấp chứng chỉ ISO 9001-2000

3 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp

Ngày nay với nền công nghiệp phát triển năng động và luôn đòi hỏi doanh nghiệp phải biết tìm tòi những sản phẩm mới, nắm bắt đợc điều đó, Công ty TNHH

Đại Thanh với chức năng chủ yếu là sản xuất các loại dây cáp điện phục vụ nhu cầu trong nớc từng bớc vơn ra thị trờng nớc ngoài Đồng thời phục vụ sự nghiệp công

Trang 5

nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc, giải quyết việc làm cho ngời lao động, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc.

II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đại Thanh

1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh

* Để có cái nhìn tổng quát về bộ máy tổ chức quản lý của công ty, có thể

thông qua sơ đồ sau:

* Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Đại Thanh:

Quy trình công nghệ sản xuất cáp AV:

Nguyên liệu để sản xuất cáp AV bao gồm các thỏi nhôm và nhựa, các thỏi nhôm lấy từ kho nhôm của công ty đa vào lò đun nóng chảy ở nhiệt độ thích hợp Sau đó đổ vào khuôn hình thỏi dài 2 met rồi đem cán Các công nhân ở xởng cán đa

Phó giám đốc Giám đốc Nhà máy

Đại diện lãnh đạo

Phòng

lượng

Phòng Bảo vệ

Trang 6

những thỏi nhôm vào máy cán thành các loại dây nhôm có kích cỡ là φ8, φ9 Lấy từ

tuỳ thuộc vào tiết diện từng loại cáp, các loại dây φ4,5; φ2,3; φ3,5 cuộn thành…từng cuộn Sau đó các công nhân ở xởng bện phân loại kích cỡ của dây nhôm để bện thành dây cáp A Đây là giai đoạn quan trọng quyết định giá trị của thành phẩm Ta đa cáp A vào máy bọc nhựa PVC tạo thành cáp bọc AV

*Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

*Quy trình hạch toán chung:

KT vật tư tài sản

Kế toán thanh toán

KT CP giá

thành

Thủ kho

và CB thống kê

Bảng cân

đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài

Trang 7

*Hình thức kế toán công ty áp dụng: Hiện nay Công ty TNHH Đại Thanh

đang áp dụng hình thức Nhật ký chung

3 Những khó khăn thuận lợi cơ bản của công ty có ảnh hởng tới công tác hạch toán:

*Thuận lợi:

Trong những năm qua do có sự học tập, sáng tạo, nắm bắt nhu cầu thị trờng, công ty đặt ra cho mình mục tiêu đúng hớng phần nào đợc nâng lên qua phân tích hoạt động về kết quả kinh doanh

Sản phẩm của công ty ngày càng phong phú về chủng loại, chất lợng đợc nâng

cáo tài chính

Trang 8

cao hơn năm trớc và đơng nhiên là doanh thu và lợi nhuận cũng tăng theo Sản phẩm của công ty cũng đã có chỗ đứng trên thị trờng.

Mặt khác công tác hạch toán của công ty có sự thống nhất từ trên xuống và có một đội ngũ nhân viên năng động nhiệt tình nên việc tổng hợp số liệu cũng không mấy khó khăn

Tổng kết trong những năm gần đây mức tăng trởng trên 20% là điều đáng mừng, đáng tự hào trong sự phát triển chung của công ty

Vì mới đợc thành lập, đội ngũ nhân viên còn trẻ cha có nhiều năm kinh nghiệm nên luôn phải học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế toán nên còn mất nhiều thời gian

Phần ii: Thực trạng công tác kế toán tại công ty

I Kế toán lao động tiền lơng

1 Đặc điểm quy trình hạch toán tiền lơng

Trong bất kỳ doanh nghiệp nào thì tiền lơng cũng luôn là yếu tố quan trọng đối với công nhân vì nó là giá trị công lao họ bỏ ra Hiểu đợc điều đó Công ty TNHH

Trang 9

Đại Thanh luôn quan tâm tới việc trả lơng cho ngời lao động và coi đó là đòn bẩy tích cực nhằm nâng cao năng suất lao động Tiền lơng sẽ kích thích ngời lao động hăng hái làm việc đảm bảo đúng tiến độ sản xuất, chất lợng sản phẩm cao.

Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng chung cho toàn công ty Thời gian theo chế độ đợc quy định là 26 ngày

Chế độ bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế đợc tính để trả cho ngời lao động trong trờng hợp ốm đau, thai sản hay tai nạn lao động Công ty đã trích 17% trên tổng chi phí trong đó BHXH là 15%, BHYT là 2% và không có KPCĐ Nhân viên của công ty chỉ phải chịu 6% trừ vào lơng trong đó 5% là BHXH Và 1% là BHYT

2 Tổ chức hạch toán chi tiết lao động tiền lơng

Cuối tháng kế toán lao động tiền lơng tập hợp bảng chấm công, bảng chấm ăn, phiếu làm thêm giờ, phiếu nghỉ hởng BHXH từ các tổ làm căn cứ để kế toán tính và thanh toán lơng cho công nhân từng tổ và cho toàn doanh nghiệp

Sau đó căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lơng chi tiết cho từng đối tợng để tính giá thành

3 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lơng tại công ty

Để hiểu rõ hơn việc hạch toán tiền lơng tại công ty ta có quy trình sau:

Trang 10

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Sơ đồ: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lơng

Hàng ngày tổ trởng các tổ sản xuất sẽ chấm công cho từng thành viên trong tổ,

đó là căn cứ để cuối tháng kế toán lao động tiền lơng tính lơng cho từng công nhân

Từ đó làm cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lơng

4 Tính lơng cho các bộ phận và cho toàn công ty

Sau đây là cách tính lơng của công ty đối với bộ phận quản lý và công nhân ở phân xởng rút

Để có căn cứ tính lơng cuối tháng kế toán lao động tiền lơng đã sử dụng bảng chấm công

*Bảng chấm công:

- Căn cứ: Căn cứ vào số ngày làm việc của từng công nhân để ghi

- Phơng pháp lập: Hàng ngày tổ trởng các tổ sản xuất phản ánh chính xác về tình hình sử dụng thời gian lao động của toàn bộ nhân viên trong tổ Trong đó mỗi ngời đợc ghi 1 dòng trên bảng chấm công và bảng chấm công đợc ghi hàng tháng cho các tổ

- Tác dụng: Là cơ sở để thanh toán lơng cho công nhân viên

Trang 11

SC hëng l¬ng thªm giê

SC ëng l-

h-¬ng häp

SC ëng l-

h-¬ng häc

SC hëng l¬ng BHXH

Ngêi duyÖt(Ký, ghi râ hä tªn)

Ghi chó: 1 ngµy c«ng: X

1/2 ngµy c«ng:/

NghØ èm: ¤

Trang 12

4.1 Sau đây là bảng thanh toán lơng cho bộ phận quản lý

- Cơ sở: Căn cứ vào bảng chấm công và bảng chấm ăn của bộ phận

Trong đó: Lbhxh: Lơng bảo hiểm xã hội

Ncbhxh: Số ngày công hởng BHXH

Trang 13

Ví dụ: Cách tính lơng BHXH đợc hởng của chị Trần Thu Hơng

26

72 , 2 000

Phụ cấp ăn ca: 6000đ/ngày công x Số ngày không ăn (trả vào lơng cho công nhân)

Ví dụ: chị Trần Thu Hơng không hởng lơng phụ cấp trách nhiệm

Phụ cấp ăn ca của chị Hơng là: 6000x10 = 60.000đ

Tổng các khoản khấu trừ = Tạm ứng + BHXH + BHYT

Ví dụ: Cách tính Tổng các khoản khấu trừ của chị Trần Thu hơng

Trang 15

Ngêi duyÖt(Ký, ghi râ hä tªn)

Ghi chó: 1 ngµy c«ng: X

NghØ èm: ¤

Trang 16

4.2 Bảng thanh toán lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất:

Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì lơng thời gian tính theo bậc

+ Căn cứ vào bảng chấm công, bảng chấm ăn của từng công nhân

+ Căn cứ vào cấp bậc lơng của từng công nhân

Phơng pháp lập:

+ Cột lơng thời gian = Lơng 1 ngày công theo bậc x Số ngày công

+ Cột lg làm thêm giờ = Lg 1 ngày công theo bậc: 8 x 1,5 x Số giờ làm thêm + Cột lg BHXH đợc hởng = Lg 1 ngày công theo bậc x Số công BHXH x 75%+ Phụ cấp trách nhiệm cho tổ trởng = 5.000đ/NC x Số ngày công theo tg

+ Phụ cấp trách nhiệm cho tổ phó = 4.000đ/NC x Số ngày công theo thời gian+ Phụ cấp ăn ca = Số ngày công nhân không ăn x 6.000đ/NC (tính vào lơng cho công nhân)

+ Tổng thu nhập = Lg thời gian + Lg làm thêm giờ + Lơng BHXH +Phụ cấp+ Cột các khoản khấu trừ

Trang 17

+ L¬ng lµm thªm giê = 55.000 : 8 x 1,5 x 56 = 577.500®

C¸c kho¶n phô cÊp:

+ Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 5.000 x 22 = 110.000®

Trang 19

Tháng 5 năm 2006

STT phận Bộ

Tổng thu nhập

Bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp:

Dùng để phản ánh tổng hợp tiền lơng của toàn công ty trong đó mỗi khối trong công ty đợc ghi một dòng

- Cơ sở lập: căn cứ vào các bảng lơng của từng tổ

- Phơng pháp lập: Căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng thanh toán lơng của Tổ rút và các tổ khác (gồm có Tổ đùn, tổ cán, tổ bện, tổ bọc và bộ phận quản lý) Kế toán ghi vào bảng thanh toán lơng của toàn doanh nghiệp Mỗi tổ đợc ghi một dòng tơng ứng với các cột phù hợp

Trang 20

Th¸ng 5 n¨m 2006

Trang 21

+ Cột TK338: trích 15% BHXH và 2% BHYT trên phần tiền lơng của CN sản xuất

+ Dòng TK338, cột TK334 căn cứ vào số BHXH, trợ cấp để ghi

Trang 22

¬ng cho CNV 111 35.100.00030/5 113 30/5 TrÝch l¬ng cho

Sè d cuèi kú

Sæ c¸i

TK338- Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

Trang 24

II Kế toán tài sản cố định (TSCĐ)

1 Quy trình tổ chức hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) tại Công ty TNHH

Tài sản cố định của Công ty TNHH Đại Thanh bao gồm nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải

2 Cách tính nguyên giá TSCĐ tại công ty

TSCĐ của công ty Đại Thanh hầu hết là do tự mua sắm nên có cách tính nguyên giá

Chi phí lắp

đặt chạy thử +

Thuế và lệ phí

tr-ớc bạ (nếu có)

3 Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về kế toán TSCĐ

Đặc điểm quy trình ghi sổ tổng hợp về phần hành kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Đại Thanh đợc trình bày theo sơ đồ sau:

Trang 25

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Sơ đồ: Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán TSCĐ

* Kế toán tăng TSCĐ:

TSCĐ của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm trực tiếp Mọi trờng hợp biến

động về TSCĐ đều đợc kế toán theo dõi và hạch toán chi tiết theo từng dối tợng sử dụng Khi có TSCĐ đa đến kế toán có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận

Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng loại TSCĐ Đối với trờng hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TSCĐ cùng loại, cùng giá trị và cùng đơn vị giao thì có thể lập chung một biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản này do bên giao và bên nhận TSCĐ lập thành 02 bản mỗi bên giữ một bản làm căn cứ ghi sổ kế toán

Ví dụ: Ngày 15/5/2006 Công ty TNHH Đại Thanh dùng tiền mặt mua 01 máy

điều hoà của cửa hàng số 35 Hai Bà Trng theo giá mua thoả thuận cha có thuế là 10 triệu đồng, thuế GTGT 10% là 1 triệu đồng Thời gian sử dụng 10 năm Máy đợc

đặt tại phòng kế toán và đa vào sử dụng ngày 20/5/2006

Sau đây là mẫu hợp đồng kinh tế:

Chứng từ tăng

Sổ chi tiết TSCĐ

Nhật ký chung

Sổ cái TK211, TK214

Bảng tính và

phân bổ khấu

hao

Trang 26

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

********

hợp đồng kinh tế(mua máy điều hoà)

Hôm nay ngày 15 tháng 5 năm 2006, tại Công ty TNHH Đại Thanh

Bên mua (gọi tắt là bên A): Công ty TNHH Đại Thanh

Địa chỉ: Thôn Cổ Điển B – Tứ Hiệp – Thanh Trì - Hà Nội

Tài khoản: 008704060001260 – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam

Do bà: Vũ Thị Trang Chức vụ: Trởng phòng kinh doanh

Bên bán (gọi tắt là bên B): Cửa hàng số 35 Hai Bà Trng – Hà Nội

Tài khoản: 610B00019 – Ngân hàng NN&PTNT Bà Triệu

Do bà: Nguyễn Thị Hải Chức vụ: Chủ cửa hàng

Hai bên thoả thuận các điều khoản sau:

(Bên A mua của Bên B)

Điều I: Tên hàng, số lợng, giá cả

Tổng giá trị: mời triệu đồng chẵn

Điều II: Phẩm chất máy điều hoà

Còn nguyên trạng

Điều III: Giao nhận vận chuyển

Tại cửa hàng 35 Hai Bà Trng

Trang 27

Điều IV: Điều khoản khác

Các chi phí làm thủ tục sang tên chủ sở hữu do bên B chịu

Điều V: Cam kết chung

Hai bên nghiêm chỉnh thực hiện hợp đồng đã ký, khi có thay đổi phải thông báo cho nhau ngay bằng văn bản

Hợp đồng đợc thực hiện từ ngày ký

Hợp đồng đợc lập thành 02 bản có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ 01 bản

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán sẽ lập biên bản giao nhận:

Ban hành theo quyết định

số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Biên bản giao nhận TSCĐ

Ngày 15/5/2006Số: 30Căn cứ vào Quyết định số 03 ngày 1/5/2006 của giám đốc Công ty TNHH Đại Thanh về việc bàn giao TSCĐ

Biên bản giao nhận gồm có:

Ông(bà): Bùi Hải Giang – Phó phòng quản lý vật t: đại diện bên giao

Ông (bà): Nguyễn Thanh Hà - đại diện bên nhận

Địa chỉ giao nhận: Công ty TNHH Đại Thanh xác nhận việc giao nhận nh sau:

Đơn vị tính: 1000đ

STT Tên

TSCĐ

Số hiệu TSCĐ

Năm đa vào sd

Trang 28

Số tiền viết bằng chữ: mời một triệu đồng chẵn

Ngời mua hàng

(Đã ký)

Kế toán trởng(Đã ký)

Thủ trởng đơn vị(Đã ký)

*Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ kế toán khác, kế toán lập thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc lập cho từng đối tợng ghi thẻ TSCĐ và đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng

Ta có mẫu thẻ TSCĐ nh sau:

Ban hành theo quyết định số1141 – TC/QĐ/CĐKT

Trang 29

Thẻ TSCĐ

Số 50