Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.Ảnh hưởng của chính sách tài khóa đến hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt nam.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LƯU HUYỀN TRANG ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA ĐẾN HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài Chính- Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2023 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VŨ SỸ CƯỜNG TS PHẠM QUỲNH MAI Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ trước hội đồng chấm Luận án cấp Học viện họp tại: Vào hồi: phút, ngày Có thể tìm hiểu Luận án : - Thư viện quốc gia - Thư viện Học Viện Tài Chính tháng năm 2023 PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Tại Việt Nam, doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) xem động lực phát triển kinh tế Bình quân giai đoạn 2011-2020, DNNVV chiếm 97% số lượng doanh nghiệp (DN) Việt Nam (Sách trắng DN Việt Nam năm, 2021) Các số thống kê cho thấy khu vực DN đóng góp khoảng 45% cho GDP, 31% tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) tạo việc làm cho khoảng triệu lao động (Bộ Kế hoạch Đầu tư, 2021) Kể từ năm 2011 tới nay, Chính phủ có nhiều biện pháp hỗ trợ DN khu vực này, đặc biệt hỗ trợ mặt tài Chính sách tài khóa (CSTK) xem cơng cụ hợp lý nhận quan tâm DN nói chung DNNVV nói riêng Đến nay, Việt Nam có nghiên cứu hiệu thực CSTK tới hoạt động DNNVV Xuất phát từ lý đó, NCS lựa chọn đề tài: “Ảnh hưởng sách tài khóa đến hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam” làm luận án tiến sĩ Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích chung: Phân tích ảnh hưởng CSTK đến hoạt động DNNVV Việt Nam nhằm đưa gợi ý sách cải thiện hoạt động DN Cụ thể hóa mục tiêu nghiên cứu năm câu hỏi nghiên cứu chính: (1) CSTK tác động đến DN qua kênh mặt lý thuyết? (2) Thực trạng CSTK với DNVV Việt Nam giai đoạn năm vừa qua nào? (3) Những thay đổi CSTK qua việc điều chỉnh sách thu NSNN có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV Việt Nam? (4) Việc thay đổi CSTK thơng qua điều chỉnh sách chi tiêu NSNN ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV Việt Nam? (5) Có khác biệt tác động thay đổi CSTK thơng qua sách thu NSNN sách chi NSNN tới hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV ngành nghề vùng địa lý khác không? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Ảnh hưởng CSTK, cụ thể ảnh hưởng sách thu chi NSNN tới hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Nội dung CSTK: nghiên cứu tác động sách thu chi NSNN đến hoạt động DN hay tiếp cận CSTK theo nghĩa hẹp Hoạt động DNNVV: giới hạn nghiên cứu hoạt động DNNVV hoạt động kinh doanh – kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài hoạt động khác + Phạm vi thời gian: phân tích số liệu giai đoạn từ 20112020, văn pháp lý phân tích giai đoạn 2011-2022, thời gian áp dụng giải pháp đưa đến năm 2030 + Phạm vi không gian: Các DNNVV Việt Nam khảo cứu kinh nghiệm số nước giới Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu Cách tiếp cận luận án: luận án sử dụng cách nhìn từ góc độ kinh tế vĩ mơ tổng thể nhằm góp phần hồn thiện CSTK hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam Phương pháp nghiên cứu: Để giải mục tiêu nghiên cứu đặt ra, luận án sử dụng số phương pháp sau: (1) Phương pháp nghiên cứu bàn; (2) Phương pháp phân tích thống kê mơ tả; (3) Phương pháp tổng hợp, so sánh diễn giải; (4) Phương pháp khảo cứu chuyên gia; (5) Phương pháp nghiên cứu định lượng Số liệu nghiên cứu Số liệu luận án thu thập từ nguồn sau: Số liệu DNNVV thu thập từ Tổng điều tra DN Tổng cục thống kê; Dữ liệu thống kê DN Sách Trắng DN hàng năm Bộ Kế hoạch Đầu tư; Số liệu kinh tế vĩ mô GDP, lạm phát Tổng cục thống kê; Số liệu NSNN lấy từ Quyết toán ngân sách hàng năm Bộ tài Sở Tài địa phương; Số liệu thể chế môi trường kinh doanh: lấy từ liệu lực cạnh tranh cấp tỉnh (PCI) Phịng Thương Mại Cơng nghiệp Việt Nam Những đóng góp luận án - Về mặt lý luận: Luận án hệ thống hóa làm rõ số lý luận ảnh hưởng CSTK qua việc điều chỉnh sách thu chi tiêu công đến hoạt động DNNVV Luận án mô tả rõ lý thuyết kênh tác động trực tiếp gián tiếp CSTK, cụ thể việc thay đổi chi thu NSNN có tác động tới hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV - Về mặt thực tiễn: luận án có đóng góp sau: (1) Luận án cấp chứng định lượng rõ ràng ảnh hưởng CSTK qua kênh thu nhập công chi tiêu công tới hoạt động DNNVV Việt Nam quy mơ tồn quốc thời gian dài (2) Luận án đánh giá thực tiễn CSTK qua kênh thu nhập cơng với DNNVV qua tính tốn gánh nặng ngân sách (GNNS) với loại hình DN GNNS gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) DNNVV có xu hướng giảm dần tách động tích cực tới việc thay đổi kết hoạt động (KQHĐ) DN (3) Luận án cho thấy sách chi NSNN chi đầu tư phát triển (ĐTPT) chi thường xuyên (chi TX) có tác động tích cực tới thay đổi KQHĐ DN (4) Luận án chứng minh tác động CSTK bị ảnh hưởng nhiều yếu tố bên bên DNNVV - Về đề xuất giải pháp: (i) áp dụng cho DNNVV mức thuế TNDN thấp thuế suất thông thường, (ii) thực chế độ kế tốn đơn giản giảm chi phí tn thủ thuế; (iii) tăng cường khoản chi hỗ trợ trực Luật hỗ trợ DNNVV; (iv) số giải pháp khác Cấu trúc luận án Ngoài mục lục, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu, hình vẽ, phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận án cấu trúc thành chương Cụ thể: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu ảnh hưởng sách tài khóa tới hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa; Chương 2: Cơ sở lý luận sách tài khóa ảnh hưởng sách tài khóa tới hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa; Chương 3: Thực trạng hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa sách tài khóa doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam; Chương 4: Phân tích ảnh hưởng sách tài khóa tới hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam; Chương 5: Một số giải pháp hồn thiện sách tài khóa hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA TỚI HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Các nghiên cứu ảnh hưởng sách tài khóa tới hoạt động doanh nghiệp qua kênh thu nhập công 1.1.1 Các nghiên cứu ảnh hưởng trực tiếp sách thu tới hoạt động DNNVV Hsieh & Parker (2006), Vergara (2010), Mayende (2013), Nguyễn Đức Thành cộng (2019), Anh Pham (2020)… giảm thuế TNDN, ưu đãi thuế với hoạt động R&D, ưu đãi tài đất đai có ảnh hưởng tích cực tới kết hoạt động DN 1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng gián tiếp sách thu tới hoạt động DNNVV Bird Gendron (2007), Lustig Higgins (2013) Vũ Thị Khánh Minh (2022)… việc thay đổi loại thuế gián thu ảnh hưởng tới thu nhập thực tế hộ gia đình, tác động gián tiếp tới hoạt động DNNVV 1.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng sách tài khóa tới hoạt động doanh nghiệp qua kênh chi tiêu công 1.2.1 Các nghiên cứu ảnh hưởng trực tiếp sách chi tới hoạt động DNNVV Dvouletý, Blažková Potluka (2021), Seo (2017), , Trần Quang Tuyến Vũ Văn Hưởng (2018),…nghiên cứu sách hỗ trợ trực tiếp DNNVV nhiều hình thức khác nhau, cho kết khác ảnh hưởng tích cực chưa rõ ràng 1.2.2 Các nghiên cứu ảnh hưởng gián tiếp sách chi tới hoạt động DNNVV Alesina cộng (2002), Ardagna (2007), Abdullahi Sulaiman (2015), Đào Thị Bích Thủy (2014), Hoàng Thị Chinh Thon, Phạm Thị Hương Phạm Thị Thủy (2010) nghiên cứu điều chỉnh khoản chi tiêu ảnh hưởng gián tiếp tới hoạt động DNNVV theo nhiều cách khác nhau, bao gồm ảnh hưởng tích cực, tiêu cực số chưa thể rõ chiều ảnh hưởng 1.3 Những giá trị khoa học, thực tiễn luận án kế thừa khoảng trống nghiên cứu 1.3.1 Những giá trị khoa học, thực tiễn luận án kế thừa Luận án kế thừa kết nghiên cứu nước nội dung CSTK hỗ trợ DNNVV phương pháp nghiên cứu 1.3.2 Khoảng trống nghiên cứu Khoảng trống nghiên cứu hoàn thiện luận án: (1) Các nghiên cứu chưa thay đổi tổng thể CSTK ảnh hưởng tới hoạt động DNNVV; (2) Thiếu nghiên cứu phân tích ảnh hưởng tổng thể sách chi tiêu Chính phủ; (3) Các nghiên cứu chưa yếu tố đặc điểm bên DN ảnh hưởng tới tác động sách thu sách chi đến DNNVV; (4) Các nghiên cứu cịn hạn chế khơng gian thời gian phân tích 1.4 Những vấn đề lựa chọn nghiên cứu khung phân tích 1.4.1 Những vấn đề lựa chọn nghiên cứu Luận án tập trung phân tích mặt lý luận thực tiễn bao gồm: (i) Về mặt lý luận: tổng hợp, phân tích sở lý luận ảnh hưởng CSTK tới hoạt động DNNVV; (ii) Về mặt thực tiễn: đánh giá ảnh hưởng CSTK Việt Nam, có xét tới yếu tố vĩ mơ, yếu tố vi mô Dựa kết đánh giá đưa số gợi ý đề xuất giải pháp CSTK hỗ trợ DNNVV Việt Nam thời gian tới 1.4.2 Khung phân tích luận án Cơ sở lý luận CSTK ảnh hưởng CSTK tới hoạt động DNNVV Thực trạng hoạt động DNNVV Việt Nam Phân tích ảnh hưởng CSTK qua mơ hình định lượng khảo sát chuyên gia Thực trạng CSTK với DNNVV Việt Nam Chính sách chi tiêu cơng Chính sách thu nhập cơng Tương tác CSTK với quy mô DN Tương tác CSTK với ngành nghề kinh doanh Gợi ý hồn thiện sách tài khóa với DNNV V Tương tác CSTK với vùng kinh tế KQHĐ DNNVV Các yếu tố khác Hình 1.1: Khung phân tích luận án Nguồn: NCS xây dựng KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, luận án tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài ảnh hưởng CSTK – cụ thể sách thu nhập công chi tiêu công đến hoạt động DNNVV Từ đó, luận án xác lập khoảng trống nghiên cứu để bổ sung lý luận thực tiễn ảnh hưởng CSTK đến hoạt động DNNVV CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA TỚI HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 2.1 Khái quát doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp tiêu chí xác định DNNVV Phân loại DNNVV sử dụng luận án quy định chi tiết Điều NĐ 80/2021/NĐ-CP Chính phủ theo Quy mô (lao động, nguồn vốn/DT) theo lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản, công nghiệp xây dựng, thương mại dịch vụ 2.1.2 Đặc trưng DNNVV Đặc trưng dễ thấy DNNVV giá trị vốn số lượng lao động thấp, thị phần nhỏ có tính linh hoạt thích ứng nhanh chóng trước biến đổi thị trường 2.1.3 Đo lường hoạt động DNNVV Luận án phân tích ảnh hưởng CSTK tới hoạt động DNNVV, tiêu đo lường hoạt động DNNNVV sử dụng doanh thu (DT) hoạt động sản xuất kinh doanh DN lợi nhuận 2.2 2.2.1 Lý luận chung sách tài khóa Khái niệm phân loại sách tài khóa Luận án tiếp cận CSTK theo nghĩa hẹp định sách Chính phủ liên quan đến điều chỉnh hệ thống thu chi NSNN nhằm đạt mục tiêu kinh tế vĩ mô giai đoạn định 2.2.2 Các kênh thực thi sách tài khóa + Kênh thu nhập cơng: điều chỉnh mức độ thời gian đóng góp + Kênh chi tiêu công: tăng/ giảm khoản chi 2.3 Lý thuyết ảnh hưởng sách tài khóa tới hoạt động DNNVV 11 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA VÀ CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM 3.1 Khái quát chung tình hình hoạt động DNNVV Việt Nam giai đoạn 2011-2020 3.1.1 Thực trạng số lượng cấu DNNVV Giai đoạn 2011-2020, DNNVV chiếm 93% tổng số DN hoạt động Các DN siêu nhỏ chiếm gần 2/3 số DNNVV, DN nhỏ chiếm khoản 20-30%, DN quy mơ vừa chiếm 1-3% 3.1.2 Tình hình hoạt động DNNVV DNNVV có cấu tổng tài sản DT chiếm tới 40% tổng tài sản tổng DT DN Các DN vừa có lợi nhuân dương cao DN siêu nhỏ có kết thấp Về hoạt động DNNVV cịn chưa thực ổn định dù có chiều hướng tốt qua năm 3.2 Thực trạng sách tài khóa DNNVV Việt Nam giai đoạn 2011-2020 3.2.1 Khn khổ pháp lý sách tài khóa DNNVV Trong suốt giai đoạn 2011-2020, việc điều chỉnh CSTK thông qua khoản thu chi tác động tới DNNVV Việt Nam theo kênh gián tiếp trực tiếp thể thông qua nhiều văn pháp lý khác Mục tiêu sách Chính phủ giúp gia tăng lực tài DNNVV cho sản xuất kinh doanh 3.2.2 Thực trạng thực sách tài khóa với DNNVV giai đoạn 2011-2020 GNNS DN có xu hướng giảm dần qua năm nhờ vào sách ưu đãi thu ngân sách Nhà nước GNNS tăng theo quy mô mức chênh lệch không nhiều Các DN ngành 12 xây dựng cao so với ngành lại Đối với thuế TNDN, DN có quy mơ lớn chịu gánh nặng cao, phản ánh sách ưu đãi thuế TNDN Chính phủ DNNVV Thực trạng sách chi ngân sách DNNVV Các khoản chi tiêu NSNN điều chỉnh theo hướng tăng chi ĐTPT giảm chi TX Mức chi bình qn mà DN hưởng cịn tùy thuộc vào địa bàn mà DN đặt trụ sở số DN hoạt động địa phương Các DN lớn đa phần hoạt động tỉnh thành có sở hạ tầng tốt, gây sức cạnh tranh lớn DNNVV 3.3 Đánh giá chung thực trạng sách tài khóa DNNVV Việt Nam 3.3.1 Các kết đạt Các sách hỗ trợ giảm gánh nặng thu ngân sách cho DN GNNS DNNVV thấp so với DN lớn có xu hướng giảm dần qua năm, phản ánh vai trị sách ưu đãi thu DNNVV Chính sách chi tiêu Chính phủ tạo mơi trường hoạt động thuận lợi cho DNNVV thông qua khoản chi ĐTPT chi TX Chi hỗ trợ trực tiếp DNNVV thông qua Quỹ bước đầu phát huy hiệu số địa phương 3.3.2 Một số hạn chế cịn tồn Chính sách thu: GNNS bình qn năm có giảm chậm Các DN quy mơ nhỏ chịu gánh nặng thuế TNDN lớn so với DN lớn Việc điều chỉnh sách thu NSNN chưa đảm bảo tính cơng ngành đặc biệt ngành công nghiệp chế biến, chế tạo xây dựng Uu đãi thuế qua quỹ phát triển khoa học công nghệ (KHCN) chưa hiệu phù hợp với tình hình thực tế 13 Chi hỗ trợ DNNVV theo Luật hỗ trợ DNNVV (2017) nhiều hạn chế, tỉ lệ DNNVV tiếp cận với ưu đãi thấp Chi ĐTPT tạo lập sở hạ tầng tăng cường nhiên mức thấp Chi TX tồn nhiều hạn chế liên quan tới phân bổ số chi hiệu khoản chi 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân xuất phát từ chế sách: quy định sách chưa phù hợp chưa đảm bảo ưu đãi dành cho DNNVV Nguyên nhân xuất phát từ q trình thực thi sách: việc triển khai chinh sách ưu đãi nhiều bất cập KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, luận án nghiên cứu, phân tích tình hình hoạt động DNNVV việc áp dụng CSTK hỗ trợ DNNVV Việt Nam giai đoạn 2011-2020 Các sách thu sách chi NSNN hỗ trợ hoạt động DNNVV cụ thể hóa văn pháp lý, bao gồm sách giai đoạn 2021-2022 Phân tích thực trạng CSTK hoạt động DNNVV qua kênh thu NSNN chi NSNN dựa thống kê mơ tả GNNS chi NSNN bình qn DN Kết cho thấy DNNVV chịu GNNS thấp so với DN lớn phản ánh sách thu Chính phủ bước đầu có tác dụng tích cực DNNVV Với khoản chi tiêu Chính phủ, mức chi bình qn DNNVV đặc biệt chi ĐTPT có xu hướng tăng qua năm Để đánh giá ảnh hưởng CSTK đến hoạt động DNNVV thực nội dung chương 14 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA TỚI HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM 4.1 Phân tích ảnh hưởng sách tài khóa tới hoạt động DNNVV Việt Nam thơng qua mơ hình định lượng 4.1.1 Khung phân tích mơ hình giả thuyết nghiên cứu Tương tác Nhóm yếu tố bên ngồi CHÍNH SÁCH THU NSNN Thay đổi GNNS Thay đổi gánh nặng thuế TNDN CHÍNH SÁCH CHI NSNN Chi ĐTPT Chi TX Thay đổi CSTK Tương tác Hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV Nhóm yếu tố bên DN Hình 4.1: Khung phân tích mơ hình ảnh hưởng CSTK tới hoạt động DNNVV Việt Nam Nguồn: NCS xây dựng từ sở lý thuyết tổng quan nghiên cứu Mơ hình phân tích luận án có dạng: 𝑌𝑖𝑡 = 𝛼0 + 𝛼1 𝐺𝑖𝑡 + 𝛼2 𝐺𝑖𝑡 ∗ 𝐾𝑖𝑡 + 𝛼3 𝑋𝑖𝑡 + 𝛼4 𝑍𝑖𝑡 + 𝑢𝑖𝑡 Trong đó: 𝑌𝑖𝑡 thay đổi DT DN i thời điểm năm t; 𝐺𝑖𝑡 : phản ánh CSTK Chính phủ DN i thời điểm năm t 15 Cụ thể gánh nặng nộp ngân sách DN, gánh nặng thuế TNDN DN, chi ĐTPT bình quân DN, chi TX bình quân DN; 𝑋𝑖𝑡 : đại diện yếu tố vĩ mô ảnh hưởng tới DN i thời điểm năm t, bao gồm: tốc độ tăng trưởng GDP, tỉ lệ lạm phát, số phản ánh môi trường kinh doanh thể chế DN 𝑍𝑖𝑡 : phản ánh đặc điểm DN i thời điểm năm t, bao gồm: quy mơ DN, tính chất sở hữu DN, ngành nghề DN, vị trí địa lý, tuổi DN, số lượng lao động, tỉ trọng TSCĐ DN 4.1.2 Phương pháp ước lượng Luận án sử dụng liệu lớn DN khoảng thời gian 10 năm, mơ hình hồi quy liệu bảng phân tích tác động cố định FEM, tác động ngẫu nhiên REM sử dụng 4.1.3 Dữ liệu biến số Dữ liệu xử lý qua bước nhằm làm liệu, tạo biến phân tích, thực phần mềm Stata16 Các biến phụ thuộc biến độc lập lựa chọn dựa sở nghiên cứu tổng quan, sở lý thuyết nguồn liệu thu thập 4.1.4 Kết ước lượng thảo luận 4.1.4.1 Kết ước lượng mơ hình đánh giá ảnh hưởng CSTK qua kênh thu NSNN Ảnh hưởng GNNS Kết ước lượng cho thấy điều kiện yếu tố khác không thay đổi, với mức ý nghĩa thống kê 1%, GNNS có ảnh hưởng ngược chiều tới KQHĐ DN nói chung thể thơng qua biến thay đổi DT Có nghĩa gánh nặng NSNN giảm làm tăng DT hay KQHĐ sản xuất kinh doanh DN cải thiện Ảnh hưởng GNNS theo quy mô, ngành nghề vùng kinh tế 16 So sánh ảnh hưởng GNNS theo quy mô DN, kết hồi quy cho thấy ảnh hưởng GNNS tới thay đổi DT DNNVV nhiều so với DN lớn, nhiên chưa thực rõ rệt (khơng có ý nghĩa thống kê mức 10%) Về ảnh hưởng GNNS theo ngành kinh doanh DNNVV, với mức ý nghĩa 1%, GNNS giảm, DNNVV ngành xây dựng ngành bán buôn, bán lẻ, sửa chữa ô tô, mô tơ, xe máy xe có động khác có mức thay đổi DT tích cực ngành khác; DNNVV ngành công nghiệp, chế biến, chế tạo có mức thay đổi DT ngành khác Kết định lượng cho thấy điều chỉnh GNNS ảnh hưởng thay đổi tới DT DNNVV vùng Đông Nam Bộ thấp so với vùng địa lý khác Ảnh hưởng biến số kinh tế vĩ mô Tốc độ tăng trưởng kinh tế cấp tỉnh có ảnh hưởng tích cực tới biến đổi DT DN hoạt động địa bàn, mức độ ảnh hưởng không thực rõ rệt Trong đó, lạm phát tăng, KQHĐ DN giảm Với mức ý nghĩa 1%, có cải thiện mơi trường thể chế kinh tế đo lường thông qua biến PCI, KQHĐ DN thay đổi theo chiều hướng tích cực Kết hồi quy chưa cho thấy khác biệt rõ ràng ảnh hưởng vị trí địa lý tới KQHĐ DNNVV vùng địa lý Ảnh hưởng biến số phản ánh đặc điểm DN Kết hồi quy chưa cho thấy rõ nét lợi quy mơ, tính chất sở hữu KQHĐ DN Với mức ý nghĩa thống kê 1%, điều kiện yếu tố khác khơng, DN có tuổi DN lớn khả tăng DT có xu hướng giảm Với biến lao động, với mức ý nhĩa thống kê 1%, DN tăng lao động góp phần làm tăng thay đổi DT DN Trong tỉ trọng TSCĐ tổng tài sản 17 DN lại có tác dụng ngược chiều với DT DN Ở ý nghĩa thống kê mức 1%, có khác biệt KQHĐ ngành nghề Ảnh hưởng gánh nặng thuế TNDN Kết ước lượng cho thấy với mức ý nghĩa 1%, điều kiện yếu tố khác khơng thay đổi gánh nặng thuế TNDN có ảnh hưởng ngược chiều với thay đổi trung bình DT DN giảm Khi giảm thuế TNDN giảm gánh nặng thuế TNDN mức thay đổi DT DN tăng lên Ảnh hưởng gánh nặng thuế TNDN theo quy mô ngành nghề Về ảnh hưởng gánh nặng thuế TNDN theo quy mô DN, với mức ý nghĩa 10% điều kiện yếu tố khác khơng đổi mức thay đổi DT DNNVV ảnh hưởng từ gánh nặng thuế TNDN thấp so với DN có quy mơ lớn Kết ước lượng cho thấy tác động gánh nặng thuế TNDN tới thay đổi DT DN ngành khác cao ngành chính, nhiên chưa thực rõ rệt (khơng có ý nghĩa thống kê mức 10%) 4.1.4.2 Kết ước lượng mơ hình đánh giá ảnh hưởng sách chi NSNN Ảnh hưởng chi ĐTPT Về ảnh hưởng chi ĐTPT, kết mơ hình cho thấy với mức ý nghĩa 1%, thay đổi chi ĐTPT có tác động tích cực tới KQHĐ DN nói chung DNNVV nói riêng Ảnh hưởng chi ĐTPT theo quy mô vùng địa lý Xét theo quy mô DN, kết hồi quy cho thấy thay đổi chi ĐTPT có ảnh hưởng tới KQHĐ DN lớn nhiều DNNVV, nhiên chưa thực rõ rệt (khơng có ý nghĩa thống kê mức 10%) Xét theo vùng kinh tế, kết hồi quy cho thấy ảnh 18 hưởng thay đổi chi ĐTPT tới mức thay đổi DT DNNVV khu vực Trung du miền núi phía Bắc, Đơng Nam Bộ Đồng sông Cửu Long thấp so với Đồng sông Hồng, khu vực Tây Nguyên Bắc Trung Bộ Duyên hải miền Trung lại cao Ảnh hưởng chi TX tới hoạt động DN Theo kết ước lượng, với mức ý nghĩa 1%, thay đổi chi TX có ảnh hưởng tích cực tới thay đổi DT DN nói chung DNNVV nói riêng Ảnh hưởng chi TX tới hoạt động DN theo quy mô vùng kinh tế Xét theo quy mô DN, kết mơ hình cho thấy ảnh hưởng thay đổi chi TX bình quân DN tới thay đổi DT DN lớn cao DNNVV chưa rõ ràng ý nghĩa thống kê Theo vùng địa lý, kết ước lượng cho thấy so với Đồng sông Hồng, ảnh hưởng thay đổi chi TX tới mức thay đổi DT DN Trung du miền núi phía Bắc, Tây Ngun Đồng sơng Cửu Long cao hơn, Bắc Trung Duyên hải miền Trung Đông Nam Bộ lại thấp 4.2 Đánh giá chung ảnh hưởng sách tài khóa tới hoạt động DNNVV 4.2.1 Đánh giá ảnh hưởng sách thu ngân sách nhà nước 4.2.1.1 Kết đạt (i) Mức giảm GNNS có ảnh hưởng lớn tới gia tăng mức thay đổi DT tất DN DNN 19 (ii) Chính sách ưu đãi thuế TNDN – khoản nộp ngân sách quan trọng DN- cho thấy ảnh hưởng tích cực hoạt động DN (iii) Chính sách ưu đãi thu DNNVV có phân biệt ngành nghề kinh doanh (iv) Chính sách ưu đãi thu DNNVV cho thấy kết khác vùng địa lý (v) Việc kiểm soát tốt tỉ lệ lạm phát giai đoạn 2011-2019 góp phần thúc đẩy hoạt động DN Với biến số phản ảnh chất lượng môi trường kinh doanh DN (PCI) tăng, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho DN 4.2.1.2 Những vấn đề tồn (i) Ưu DNNVV so với DN lớn chưa thực rõ rệt, hay sách giảm thu ngân sách chưa thể rõ ưu đãi riêng với DNNVV (ii) Mức ưu đãi thuế TNDN cho thấp, chưa thực gây ảnh hưởng nhiều cho DNNVV, khoảng thời gian hưởng ưu đãi so với DN lớn tương đối ngắn (iii) Tác động sách ưu đãi thu nói chung ngành cơng nghiệp chế biến chế tạo chưa thực tạo lợi với ngành khác (iv) Các DNNVV vùng Đơng Nam Bộ hưởng lợi từ việc giảm GNNS, cho thấy tính hiệu sách chung sách ưu đãi riêng vùng thấp (v) Còn tồn nhiều vấn đề chất lượng môi trường thể chế, chưa đảm bảo điều kiện hoạt động tốt cho DNNVV 20 4.2.2 Đánh giá ảnh hưởng sách chi ngân sách nhà nước 4.2.2.1 Những kết đạt (i) Chủ trương tăng chi ĐTPT Chính phủ địa phương tạo hiệu ứng tích cực hoạt động DN (ii) Tăng chi TX có ảnh hưởng lớn tới thay đổi DT DN nói chung DNNVV nói riêng 4.2.2.2 Một số vấn đề tồn (i) Chưa xác định thay đổi chi ĐTPT chi TX mang lại lợi ích cho DN lớn hay DNNVV không phân tách khoản chi (ii) Xét theo vùng cho thấy nhiều vùng có số chi ĐTPT cao Đông Nam Bộ Đồng sông Hồng lại chưa mang lại hiệu ứng tích cực thay đổi DT DN địa bàn 4.2.3 Nguyên nhân hạn chế Các nguyên nhân bao gồm: (i) nguyên nhân từ sách thu DNNVV; (ii) nguyên nhân từ sách chi tiêu phủ; (iii) ngun nhân xuất phát từ q trình thực thi sách; (iv) ngun nhân từ mơi trường kinh tế vĩ mơ; (v) ngun nhân từ phía DNNVV KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 4, luận án xây dựng khung phân tích giả thuyết cho nghiên cứu Kết ước lượng cho thấy ảnh hưởng tích cực sách ưu đãi thu chi NSNN thời gian qua có tác động tích cực tới KQHĐ DNNVV Tuy nhiên, số hạn chế liên quan tới sách ưu đĩa theo quy mơ, ngành nghề vùng địa lý Chưa đánh giá đầy đủ ảnh hưởng khoản chi trực tiếp hỗ trợ DNNVV 21 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 5.1 Bối cảnh kinh tế xã hội đến năm 2030 5.1.1 Bối cảnh quốc tế Trong giai đoạn năm tới năm 2030, hịa bình, hợp tác, liên kết phát triển xu lớn, cạnh tranh chiến lược nước lớn phức tạp, gay gắt cục diện đa cực ngày rõ 5.1.2 Bối cảnh Việt Nam Trong giai đoạn tới, bối cảnh tình hình giới tiếp tục biến động phức tạp, khó khăn hơn, phát triển kinh tế Việt Nam dự kiến đan xen điều kiện thuận lợi bất lợi, đặt thách thức định việc thực thi CSTK hỗ trợ DNNVV 5.2 Quan điểm sử dụng sách tài khóa hỗ trợ phát triển DNNVV tới năm 2030 (i) Điều chỉnh sách thu hướng tới mục tiêu giảm gánh nặng thu NSNN DNNVV; (ii) Dác sách chi cho mục tiêu KTXH chung đảm bảo tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV; (iii) Chính sách thu chi đảm bảo đối xử bình đẳng loại hình DN; (iv) Thực hoạt động hỗ trợ DNNVV có chọn lọc theo ngành vùng; (v) Đơn giản hóa thủ tục hành thuế khoản thu khác ngân sách 5.3 Một số giải pháp hồn thiện sách tài khóa hỗ trợ cho DNNVV Việt Nam 5.3.1 Nhóm giải pháp điều chỉnh sách thu ngân sách nhà nước Điều chỉnh thuế TNDN: áp dụng mức thuế suất ưu đãi DNNVV; thực sách ưu đãi thuế TNDN theo ngành nghề vùng kinh tế khó khăn; ưu đãi thuế TNDN với hoạt động đổi KHCN cho DNNVV DNNVV khởi nghiệp sáng tạo 22 Điều chỉnh khoản thu ngân sách khác: thực ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất theo Luật hỗ trợ DNNVV; điều chỉnh sắc thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng theo hướng thúc đẩy hoạt động lưu thông hàng hóa, giảm gánh nặng cho cho DNNVV; ưu đãi khoản thu từ phí, lệ phí thu khác cho DNNVV 5.3.2 Nhóm giải pháp điều chỉnh sách chi ngân sách nhà nước Giải pháp điều chỉnh chi ĐTPT: tiếp tục tăng quy mô chi ĐTPT cho sở hạ tầng; ưu tiên chi ĐTPT có trọng tâm, trọng điểm; tiếp tục tăng khoản chi đầu tư cho phát triển KHCN, đổi sáng tạo, ứng dụng, chuyển giao công nghệ; tăng cường triển khai Quỹ phát triển DNNVV; xây dựng vườn ươm khởi nghiệp cho DNNVV; chi ĐTPT cho xây dựng khu, cụm công nghiệp dành cho DNNVV Giải pháp chi thường xuyên: điều chỉnh cấu chi TX; tăng cường chi hỗ trợ đào tạo lao động cho DNNVV; tăng cường khoản chi TX hỗ trợ DNNVV khác 5.3.3 Nhóm giải pháp tăng cường thực thi sách tài khóa (i) Tăng cường cơng tác quản lý kê khai nộp thuế TNDN; (ii) Tăng cường chế giám sát sau hoàn thành dự án; (iii) Hoàn thiện hoạt động quản lý chi TX cấp từ Trung ương tới địa phương; (iv) Cải cách thủ tục hành chính, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nước 5.3.4.Nhóm giải pháp phát triển kinh tế vĩ mô Ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo tốc độ tăng trưởng kinh tế nói chung tốc độ tăng trưởng địa phương nói riêng Kiểm sốt lạm phát cải cách mơi trường thể chế cho DNNVV 5.3.5 Nhóm giải pháp khác hỗ trợ DNNVV Đẩy mạnh hoạt động hiệp hội DNNVV tăng cường đổi DNNVV 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 5, dựa phân tích bối cảnh KTXH giới Việt Nam đến năm 2030, luận án trình bày quan điểm sử dụng CSTK hỗ trợ DNNVV đến 2030 theo định hướng chiến lược tài Chính phủ Từ đưa số giải pháp để thực quan điểm Trong tập trung vào nhóm giải pháp sách thu, nhóm giải pháp sách chi tiêu nhóm giải pháp thực thi CSTK, với định hướng tiếp tục miễn, giảm gia hạn khoản thu NSNN đồng thời phân bổ khoản chi tiêu để thúc đẩy hoạt động DNNVV 24 KẾT LUẬN Luận án thực số nội dung sau: Thứ nhất, luận án hệ thống sở lý luận ảnh hưởng CSTK tới hoạt động DNNVV tổng quan quan nghiên cứu thực nghiệm Thứ hai, phân tích thực trạng hoạt động DNNVV CSTK hỗ trợ DNNVV Việt Nam Thứ ba, luận án thực đánh giá ảnh hưởng CSTK tới KQHĐ DNNVV thông qua mơ hình định lượng khảo sát chun gia Thứ tư, từ kết thực nghiệm với việc phân tích bối cảnh, luận án đưa số giáp pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện CSTK hỗ trợ hoạt động DNNVV Việt Nam Bao gồm: (i) nhóm giải pháp điều chỉnh sách thu NSNN; (ii) nhóm giải pháp điều chỉnh sách chi NSNN; (iii) giải pháp tăng cường thực thi sách; (iv) giải pháp phát triển kinh tế vĩ mô; (v) nhóm giải pháp khác hỗ trợ DNNVV Bên cạnh kết đạt được, luận án tồn số hạn chế cần hoàn thiện Việc thiếu số liệu cụ thể làm hạn chế phương pháp nghiên cứu luận án Trong tương lai, NCS tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện hạn chế kể Một số hướng nghiên cứu bao gồm : (i) đánh giá riêng tác động sách tới hoạt động DNNVV với thước đo tốt hơn; (ii) thực đa dạng phương pháp nghiên cứu như; (iii) nghiên cứu giai đoạn sau 2020; (iv) bổ sung nghiên cứu chi tiết ngành nghề, tỉnh thành phố loại hình DN DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ TT Tên cơng trình Corporate Tax Policy and Growth of SMEs in Vietnam- Some Policy Recommendations Tên tạp chí/ hội thảo Năm Trang 2021 112-124 2022 88-92 2022 240-247 2022 729-741 The Third International Conference on: “Finance and Accounting for the Promotion of Sustainable Development in Private Sector”, (FASP-3) International experience in implementing tax incentives to support the development Journal of Finance and of small and medium Accounting research enterprises- Lessons learned for Vietnam The effect of government expenditure on the performance of SMEs in Vietnam The impact of the public revenue burden on the performance of small and medium- sized enterprises in Vietnam Sustainable Economic Development and Business Management in the context of globalization (SEDBM-5) Sustainable Economic Development and Business Management in the context of globalization (SEDBM-5)