Đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế từ thực tiễn tại tỉnh bà rịa vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÒA BÌNH NGUYỄN THANH BÌNH ĐẤU TRANH PHỊNG, CHỐNG TỘI CHỐN THUẾ TỪ THỰC TIỄN TẠI TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU BÀ RỊA - VŨNG TÀU, 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỊA BÌNH NGUYỄN THANH BÌNH ĐẤU TRANH PHỊNG, CHỐNG TỘI CHỐN THUẾ TỪ THỰC TIỄN TẠI TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT KINH TẾ Mã số: 8380107 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN MINH KHUÊ BÀ RỊA - VŨNG TÀU, 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đƣợc công bố theo qui định Các kết nghiên cứu luận văn tự tìm hiểu phân tích cách trung thực, khách quan, phù hợp với thực tiễn Các kết chƣa đƣợc công bố luận văn khác Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Bình LỜI CẢM ƠN Trân trọng cảm ơn thầy giáo hƣớng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Minh Khuê thầy cô giáo khoa Luật viện đào tạo sau đại học, trƣờng đại học Hịa Bình tạo điều kiện thuận lợi tốt để tác giả thực luận văn Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quan, doanh nghiệp chuyên gia lĩnh vực liên quan mà tác giả có điều kiện gặp gỡ, khảo sát nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến thơng tin vơ q báu để tác giả có điều kiện hoàn thành nghiên cứu đề tài luận văn Ngƣời thực Nguyễn Thanh Bình MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐẤU TRANH PHÒNG, CHỐNG TỘI TRỐN THUẾ 1.1 Tội trốn thuế pháp luật hình Việt Nam 1.1.1 Khái niệm tội trốn thuế 1.1.2 Các dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế 1.2 Phân biệt tội trốn thuế với số hành vi, vi phạm tội phạm khác 18 1.3 Nội dung đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế 21 1.3.1 Các hình thức trốn thuế 22 1.3.2 Các biện pháp đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế 23 Kết luận chƣơng 25 CHƢƠNG 26 THỰC TRẠNG TỘI TRỐN THUẾ VÀ CƠNG TÁC PHỊNG, CHỐNG TỘI TRỐN THUẾ TẠI TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 26 2.1 Tình hình tội phạm trốn thuế 05 năm tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.26 2.2 Thực trạng công tác đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 05 năm qua 34 2.3 Nguyên nhân tình hình tội phạm hạn chế cơng tác phòng, chống tội trốn thuế 36 2.3.1 Nguyên nhân điều kiện thuộc tâm lý xã hội 36 2.3.2 Nguyên nhân điều kiện kinh tế 37 2.3.3 Nguyên nhân liên quan đến quản lý nhà nƣớc 39 2.3.4 Nguyên nhân điều kiện liên quan đến pháp luật 41 2.3.5 Nguyên nhân điều kiện công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật 41 2.3.6 Nguyên nhân đặc thù địa phƣơng 42 Kết luận chƣơng 43 CHƢƠNG 45 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ ĐẤU TRANH PHÒNG, CHỐNG TỘI TRỐN THUẾ TRONG THỜI GIAN TỚI 45 3.1 Dự báo tình hình trốn thuế thời gian tới 45 3.2 Định hƣớng, quan điểm đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế 55 3.2.1 Cơ sở xây dựng định hƣớng, quan điểm nâng cao hiệu đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế 55 3.2.2 Định hƣớng, quan điểm đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế 57 3.3 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế 58 3.3.1 Giải pháp sửa đổi quy định pháp luật nhằm phòng, chống tội trốn thuế 58 3.3.2 Hoàn thiện pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế 60 3.4 Các giải pháp nâng cao hiệu đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế61 3.4.1 Giải pháp kinh tế xã hội 62 3.4.2 Giải pháp quản lý 62 3.4.3 Giải pháp phổ biến tuyên truyền giáo dục pháp luật 63 3.4.4 Giải pháp tăng cƣờng phối hợp quan quản lý Nhà nƣớc thuế lực lƣợng Công an 63 Kết luận chƣơng 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày với đƣờng lối kinh tế nhiều thành phần điều kiện phát triển thuận lợi, số lƣợng ngành nghề, quy mơ, hình thức kinh doanh đa dạng phong phú Từ kéo theo nguồn thuế thu vào ngân sách Nhà nƣớc đƣợc tăng cao, tạo điều kiện cho việc cân đối thu chi ngân sách, tái đầu tƣ phát triển kinh tế xã hội Tuy nhiên, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hầu hết đối tƣợng chƣa cao, chƣa tự giác nhƣ hệ thống quản lý thuế cịn nhiều bất cập tình trạng trốn thuế diễn phổ biến đáng báo động Trong năm qua, dù quan quản lý có nhiều nỗ lực việc kiểm sốt q trình kê khai, nộp thuế đối tƣợng nộp thuế nhƣng tình trạng trốn thuế thực tế diễn phức tạp tinh vi Nhận định tiếp tục đƣợc đƣa hội thảo, diễn đàn đƣợc tổ chức năm gần nhƣ Hội thảo “Quản lý thuế vai trò Kiểm toán Nhà nƣớc” (Phạm Huyền, 2019) đƣợc tổ chức ngày 9/5/2019 hay Diễn đàn Tài khóa phát triển Việt Nam năm 2019 đƣợc tổ chức ngày 3/11/2019 Nguyên nhân thực trạng văn pháp luật nhiều bất cập quy định, chẳng hạn nhƣ: chế tài xử lý hành vi trốn thuế dƣới dạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hợp thức hóa thủ tục nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế chƣa thỏa đáng; quy định buộc quan chức phải có nghĩa vụ chứng minh đƣợc việc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp khơng khả thi; sở pháp luật chƣa rõ ràng trách nhiệm kiểm toán nhà nƣớc kiểm tốn thuế nên phạm vi kiểm tốn cịn hẹp, chƣa bao quát hết đối tƣợng nộp thuế… Ngoài ra, hiệu tranh phòng, chống tội trốn thuế gặp nhiều vƣớng mắc thực tiễn thực pháp luật yếu tố tuân thủ pháp luật đối tƣợng nộp thuế, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán thuế yếu tố khách quan phát triển nhanh chóng thƣơng mại điện tử với đời nhiều phƣơng thức kinh doanh qua tảng cơng nghệ số gây khó khăn cho quan quản lý việc nắm bắt tình hình kinh doanh đấu tranh phịng, chống tội trốn thuế sử dụng cơng nghệ cao Trốn thuế nhìn chung tƣợng kinh tế - xã hội phức tạp, ảnh hƣởng không Việt Nam mà hầu hết tất quốc gia giới Đây đề tài cho nhiều nghiên cứu với mục đích hiểu đƣợc chế, nguyên nhân tìm giải pháp để hạn chế, ngăn chặn tình trạng trốn thuế Thuế đƣợc coi nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nƣớc, đồng thời công cụ quan trọng để Nhà nƣớc sử dụng vào việc điều tiết kinh tế quốc gia Cho nên, để ổn định phát triển đất nƣớc, hoạt động đấu tranh phòng, chống tội phạm trốn thuế nhiệm vụ vô quan trọng Xuất phát từ vấn đề nêu trên, tác giả nhận thức đƣợc việc nghiên cứu cách nghiêm túc, có hệ thống tình hình tội phạm trốn thuế địa bàn định để tìm nguyên nhân, điều kiện biện pháp đấu tranh phòng, chống tội phạm cấp thiết mặt lý luận nhƣ thực tiễn, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Nhà nƣớc thuế giai đoạn Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài: “Đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế từ thực tiễn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” làm đề tài luận văn Thạc sĩ Tình hình nghiên cứu Ở nƣớc ta, tới có vài cơng trình nghiên cứu khoa học nhiều học giả tội phạm trốn thuế Các cơng trình hầu hết nghiên cứu theo khuynh hƣớng phạm vi mở rộng nhƣ thu hẹp khác Có thể khái qt số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu nhƣ sau: Tác giả Nguyễn Tuyết Mai với viết tội trốn thuế theo quy định Bộ luật Hình năm 1999, Toà án nhân dân Toà án nhân dân tối cao, số: 19/2004 Bài viết góp phần đấu tranh có hiệu hành vi trốn thuế, nhằm chống thất thu thuế, bảo đảm nguồn thu ngân sách, Bộ luật Hình năm 1999 sửa đổi cho phù hợp với tinh thần thực tiễn viết nhằm phân tích xác định tính đắn sở pháp lý tội trốn thuế Bộ luật Hình năm 1999 Tác giả Trƣơng Văn Tiến với đề tài tội trốn thuế Bộ luật Hình năm 2015, luận văn Thạc sĩ Luật học, Đại học luật Hà Nội Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận qui định Luật Hình tội trốn thuế Đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật tội trốn thuế Việt Nam giai đoạn 2013 - 2017; từ đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu áp dụng pháp luật loại tội phạm Tác giả Việt Nguyễn với viết “Cần hoàn thiện hành lang pháp lý để đẩy lùi tình trạng trốn thuế” đăng tạp chí Pháp lý Hội Luật gia Việt Nam, 2019 - Kỳ phát hành cuối tháng 7, viết nêu hành vi trốn thuế bị truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi trốn thuế lĩnh vực bất động sản; đề xuất giải pháp đẩy lùi tình trạng trốn thuế Tác giả Trần Thị Diệu Hƣơng với viết “Chính sách kiểm soát Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế hoạt động trốn thuế công ty đa quốc gia” đăng tạp chí Dân chủ Pháp luật Bộ Tƣ pháp, 2020 - Số Bài viết phân tích vai trị, sách kiểm sốt Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế hoạt động trốn thuế công ty đa quốc gia Tác giả Nguyễn Duy Bình với viết “Vụ trốn thuế thu nhập cá nhân Khánh Hòa: Cần xem xét thấu tránh oan sai” đăng tạp chí Luật sƣ Việt Nam Liên đồn Luật sƣ Việt Nam, 2019 - Số 10 Tác giả dẫn chứng vụ án cụ thể, bình luận án vụ trốn thuế thu nhập cá nhân Khánh Hòa, nêu quan điểm kết luận điều tra, giám định Cơ quan điều tra Ngồi cịn số viết, nghiên cứu trao đổi khác đăng tải báo, tạp chí chuyên ngành liên quan đến tội trốn thuế, có gián tiếp đề cập đến hoạt động phòng, chống tội phạm Hiên chƣa thấy tài liệu, cơng trình nghiên cứu khoa học thể việc nghiên cứu cách Cùng với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cần phát động phong trào quần chúng đấu tranh với loại vi phạm, tội phạm nói chung tội trốn thuế nói riêng, biểu dƣơng doanh nhân, doanh nghiệp kinh doanh tiêu biểu, có ý thức thực nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Bên cạnh cần trọng xây dựng văn hoá nộp thuế, nộp thuế khơng nghĩa vụ mà cịn quyền lợi đƣợc đóng góp xây dựng Nhà nƣớc, phục vụ lợi chung cho toàn xã hội, tham gia giám sát, kiểm tra hoạt động máy Nhà nƣớc việc sử dụng ngân sách từ thuế Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế phải đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục phải đƣợc coi nhiệm vụ trọng tâm với cách thức đa dạng, phong phú Thứ hai, trọng giải pháp kinh tế - xã hội Các giải pháp kinh tế - xã hội cần đƣợc đề cao, tập trung xây dựng, hoàn thiện nhƣ tổ chức tốt khâu thực Nhà nƣớc đẩy mạnh phát triển kinh tế vùng miền, giải phù hợp phát triển kinh tế công xã hội, phát huy ƣu điểm, hạn chế nhƣợc điểm kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa Thứ ba, xây dựng đồng giải pháp Đấu tranh phịng, chống tội phạm kinh tế nói chung tội phạm trốn thuế nói riêng nhiệm vụ phức tạp, khó khăn địi hỏi thực đồng giải pháp kinh tế, xã hội, quản lý, pháp luật… Thứ tư, bảo đảm tính phù hợp với pháp luật quốc tế Trong xu hƣớng hội nhập tồn giới hệ thống pháp luật có pháp luật Hình phải khơng ngừng hồn thiện, đảm bảo tính phù hợp với luật pháp quốc tế 3.3 Các giải pháp hồn thiện pháp luật đấu tranh phịng, chống tội trốn thuế 3.3.1 Giải pháp sửa đổi quy định pháp luật nhằm phòng, chống tội trốn thuế Tiếp tục sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế theo hƣớng đơn giản hóa quy định, rõ ràng minh bạch, cơng mang tính ổn định lâu dài để ngƣời nộp thuế dễ dàng nắm bắt thuận tiện việc tuân thủ quy trình kê khai, nộp thuế Tình hình kinh tế thời gian qua cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn việc kinh doanh, quy định pháp luật cần hƣớng đến việc hỗ trợ doanh nghiệp thơng qua sách thuế Đặc biệt, doanh nghiệp nhỏ vừa cần đƣợc tiếp cận với sách cắt giảm thuế Điều hồn tồn phù hợp với tình hình thực tế nhƣ cam kết quốc tế, khu vực mà Việt Nam tham gia Ngồi ra, học hỏi kinh nghiệm số nƣớc nhƣ Đức, Pháp không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp đối nhân nhƣ công ty hợp danh; doanh nghiệp tƣ nhân hộ kinh doanh Đẩy nhanh trình ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, toàn hệ thống thuế đƣợc kết nối số doanh nghiệp thực kết nối thông tin với Cơ quan thuế Hải quan Tuy nhiên, cần tăng cƣờng mở rộng việc kết nối đến đối tƣợng khác, tiến tới việc tạo sở liệu thuế cho tồn dân Chính phủ ban hành Nghị định số: 119/2018/NĐ-CP Bộ Tài ban hành Thơng tƣ số: 68/2019/TT-BTC để hƣớng dẫn thực Nghị định số: 119/2018/NĐ-CP việc áp dụng hóa đơn điện tử Theo đó, đến 1/11/2020, tất doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch Đây bƣớc mạnh mẽ việc hạn chế gian lận liên quan đến hóa đơn, hạn chế bớt tình trạng sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn bất hợp pháp Mặc dù vậy, tình hình chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử địa phƣơng gặp khó khăn phần lớn doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nhỏ vừa, siêu nhỏ nên trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế Tuy nhiên, biện pháp phải kết hợp với việc kiểm soát giao dịch trực tuyến, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chia sẻ hay quảng cáo trực tuyến nhƣ đề cập phần Trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 diễn mạnh mẽ, thƣơng mại điện tử phát triển nhanh chóng tỏ có ƣu tình hình dịch bệnh đầu năm 2020 Việc doanh nghiệp sử dụng phần mềm điều khiển vào hệ thống ghi nhận bán hàng tự động để giảm doanh số bán hòng trốn thuế diễn phổ biến giới Việt Nam Do đó, chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử, quan quản lý Thuế cần yêu cầu thiết bị ghi nhận doanh số máy tính tiền phải kết nối với quan Thuế đƣợc cung cấp tổ chức đƣợc kiểm định Nhà nƣớc nhằm hạn chế ngƣời bán can thiệp để thay đổi liệu bán hàng 3.3.2 Hoàn thiện pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế Kết phát hiện, xử lý vi phạm tội phạm trốn thuế có tác động trực tiếp tới đời sống xã hội ngƣời có ý định vi phạm lĩnh vực Các giải pháp cụ thể gồm có: - Thuế suất sắc thuế cần đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam có tính cạnh tranh với nƣớc, hạn chế tình trạng chuyển giá doanh nghiệp Ngoài ra, cần điều chỉnh chế tài hành vi trốn, gian lận thuế theo hƣớng tăng nặng nhằm mang tính răn đe, kết hợp với việc xử lý nghiêm minh, công làm cho ngƣời nộp thuế e dè thực hành vi trốn thuế - Nâng cao nhận thức, đánh giá tính chất mức độ hành vi vi phạm tội phạm trốn thuế Nếu khơng có nhận thức đắn khách quan vấn đề khơng thể phát hiện, xử lý tội phạm xác kịp thời - Phân định rõ trách nhiệm tăng cƣờng công tác phối hợp công tác phát hiện, xử lý vi phạm, tội phạm Các quan Bảo vệ pháp luật có thẩm quyền cần đƣợc quy định rõ trách nhiệm chung trách nhiệm riêng quan cơng tác đấu tranh phịng, chống tội trốn thuế - Thực tốt công tác theo dõi, thống kê, phân tích số liệu tội phạm trốn thuế để phục vụ đắc lực cho cơng tác đấu tranh phịng, chống tội trốn thuế Bởi từ thống kê giúp ta thấy đƣợc xu hƣớng phát triển, diễn biến loại tội phạm để chủ động cơng tác đấu tranh phịng, chống tội phạm - Cần nâng cao hiệu công tác tiếp nhận, giải tố giác, tin báo tội phạm; từ lập chuyên án công trấn áp tội phạm, triệt phá tổ chức băng nhóm tội phạm, đƣờng dây vận chuyển hàng hố qua biên giới, bn lâụ trọng công tác tập huấn nghiệp vụ, nâng cao kỹ cán bộ, chiến sỹ trực tiếp đấu tranh với tội phạm buôn lậu Trang bị sở vật chất (nhƣ máy quay phim, máy ghi âm) đào tạo kỹ sử dụng, vận hành để nâng cao chất lƣợng việc điều tra, truy tố, xét xử loại tội phạm - Viện kiểm sát nhân dân, Tòa án nhân dân cấp tỉnh phối hợp chặt chẽ với quan liên quan công tác điều tra, truy tố, xét xử vụ án trốn thuế; bảo đảm nghiêm minh, ngƣời, tội, pháp luật, không để oan, sai, bỏ lọt tội phạm - Xây dựng chế cơng khai hố án có hiệu lực pháp luật vụ trốn thuế 3.4 Các giải pháp nâng cao hiệu đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế Trong cơng phịng, chống tội trốn thuế chiến dai dẳng phức tạp đòi hỏi Cơ quan quản lý thuế phải dành nhiều thời gian, công sức để tiến hành nhằm bảo vệ nguồn thu ngân sách quốc gia Để thực đƣợc cách có hiệu việc phòng, chống hành vi gian lận, trốn thuế cần thực số giải pháp quan trọng nhằm góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế Nhà nƣớc 3.4.1 Giải pháp kinh tế xã hội Phịng, chống tội phạm trốn thuế nói riêng phịng, chống tội phạm nói chung trƣớc hết phải thúc đẩy phát triển sản xuất, nâng cao đời sống nhân dân, đáp ứng ngày tốt nhu cầu vật chất nhân dân, ngăn chặn tiêu cực nhu cầu hƣởng thụ biện pháp phòng ngừa tội phạm trốn thuế lâu dài Giải pháp kinh tế cịn đƣợc thực thơng qua việc tìm lỗ hổng, hạn chế, khiếm khuyết kinh tế Khắc phục đƣợc khuyết điểm kinh tế không đem lại lành mạnh nói chung cho mơi trƣờng sản xuất kinh doanh mà cịn hạn chế mơi trƣờng tồn tại, phát triển tội phạm trốn thuế Để khắc phục lỗ hổng kinh tế, giải pháp quan trọng minh bạch kinh tế Đây xu hƣớng tất yếu, thúc đẩy phát triển chung kinh tế mà hạn chế tiêu cực, lệch lạc, góp phần quan trọng phịng, chống tội phạm trốn thuế Minh bạch kinh tế phải đƣợc thực tất khâu, mặt hoạt động, từ việc hoạch định sách đến hoạt động chung kinh tế, hoạt động riêng doanh nghiệp, phƣơng thức giao dịch, toán, xử lý tranh chấp… Các giải pháp khác để khắc phục vấn đề thuộc tồn xã hội nhƣ thất nghiệp, nghèo đói, dịch bệnh, nhiễm mơi trƣờng… góp phầm làm giảm đáng kể tỷ lệ tội phạm nói chung tội phạm trốn thuế nói riêng 3.4.2 Giải pháp quản lý Tăng cƣờng công tác giám sát, tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế; cần nâng cao lực phân tích đánh giá đội ngũ cán công chức thuế nhằm nhanh chóng phát hành vi gian lận thuế quen thuộc Đội ngũ công chức thuế đƣợc đào tạo kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp, phân tích giao dịch liên kết nhằm phát hành vi gian lận tinh vi Bên cạnh đó, cần có phối hợp chặt chẽ quan Thuế với quan Kiểm toán Nhà nƣớc Công an nhằm điều tra đối tƣợng có nguy Cơ quan Kiểm tốn Nhà nƣớc cần tăng cƣờng kiểm toán tuân thủ thuế để sở để hỗ trợ Cơ quản lý thuế phòng, chống gian lận thuế; phối hợp với ngân hàng, kho bạc tra soát giao dịch bất thƣờng, có dấu hiệu vi phạm để làm sở cho việc tiến hành Thanh tra, Kiểm tra doanh nghiệp 3.4.3 Giải pháp phổ biến tuyên truyền giáo dục pháp luật Cần tiếp tục đẩy mạnh việc phổ biến kiến thức thuế đến toàn dân hiệu hơn, từ tác động đến ý thức ngƣời nộp thuế Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền phƣơng thức, thủ đoạn, hậu tội phạm hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến hoạt động cho vay lãi nặng ; kết phòng ngừa, đấu tranh lực lƣợng chức để ngƣời dân nâng cao ý thức cảnh giác, chủ động phòng ngừa Hiện nay, kênh tuyên truyền chủ yếu thông qua phƣơng tiện trực tuyến (do số lƣợng ngƣời dùng internet thƣờng xuyên Việt Nam đạt 64 triệu ngƣời năm 2019 theo Vnetwork) Tuy nhiên, số lƣợng ngƣời thực truy cập vào nội dung liên quan đến sách thuế chiếm tỷ trọng chƣa cao số ngƣời dùng internet Các phƣơng tiện thơng tin đại chúng khác nhƣ truyền hình, radio hay báo in cung cấp giới hạn thơng tin liên quan đến sách thuế Vì vậy, cần nghiên cứu tăng cƣờng triển khai nhiều hình thức phổ biến thơng tin sách thuế tới đối tƣợng ngƣời dân nhƣ nhắn tin qua điện thoại; mời đại diện ngƣời dân tham gia buổi thảo luận, đối thoại trực tiếp sách sửa đƣợc ban hành hay sửa đổi bổ sung 3.4.4 Giải pháp tăng cường phối hợp quan quản lý Nhà nước thuế lực lượng Cơng an Trong bối cảnh tình hình kinh tế phát sinh thêm nhiều hình thức trốn lậu thuế với nhiều thủ đoạn tinh vi, vi phạm có tổ chức, quy mơ lớn, đối tƣợng vi phạm sử dụng cơng nghệ cao khó phát Công tác phối hợp cần tập trung lĩnh vực nóng bỏng cộm nhƣ mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bất động sản, tài ngân hàng, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, thƣơng mại điện tử Do phối hợp quan quản lý thuế quan cơng an đóng vai trị quan trọng cơng tác đấu tranh phòng, chống tội trốn thuế Hai ngành cần thống mục tiêu, giải pháp công tác phối hợp để ngăn chặn, đẩy lùi hành vi, tội phạm thuế theo nội dung: Xây dựng phƣơng thức đấu tranh hành vi thành lập doanh nghiệp để mua, bán hóa đơn; trốn thuế thơng qua sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; chậm đóng thuế, nợ thuế với số lƣợng lớn Thƣờng xuyên trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ, kinh nghiệm đấu tranh chống tội phạm cung cấp thông tin hành vi vi phạm mới, phản hồi bất cập, vƣớng mắc cơng tác phối hợp; xử lý hình vụ trốn thuế lớn Cơ quan Công an thu thập tài liệu điều tra, xác minh cần cụ thể, rõ ràng quan thuế chủ động phát vụ trốn thuế để chuyển quan công an xử lý Cụ thể công tác phối hợp nhƣ sau: * Trao đổi thông tin, tài liệu - Cơ quan quản lý Nhà nƣớc thuế cung cấp thông tin theo đề nghị quan Công an hành vi vi phạm pháp luật thuế trƣờng hợp: + Trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế; + Chây ỳ không nộp tiền thuế thời hạn, không thực hình thức xử phạt biện pháp cƣỡng chế thu nợ thuế; + Tổ chức, doanh nghiệp, sở kinh doanh bỏ trốn, tích khỏi trụ sở kinh doanh; + Mua, bán, sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng bất hợp pháp, làm hoá đơn, vi phạm pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi trốn thuế; + Các hành vi vi phạm pháp luật thuế ngƣời nộp thuế làm ảnh hƣởng đến quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân khác - Lực lƣợng Cảnh sát có trách nhiệm cung cấp, trao đổi thông tin theo đề nghị Cơ quan thuế về: + Cung cấp thông tin cá nhân xuất cảnh, nhập cảnh, thƣờng trú, tạm trú, tạm vắng; + Thông tin hoạt động khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ thông tin đăng ký, quản lý phƣơng tiện giao thơng tổ chức, cá nhân có vi phạm thuế - Khi nhận đƣợc đơn, thƣ tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm, hai lực lƣợng tiến hành xem xét, xử lý theo chức năng, nhiệm vụ thẩm quyền đƣợc giao, Cơ quan thuế thực biện pháp để kịp thời chống gian lận thuế, thu hồi số tiền thuế bị chiếm đoạt, đồng thời chuyển giao hồ sơ cho lực lƣợng Cảnh sát tiến hành điều tra, xử lý theo quy định pháp luật - Phối hợp hoạt động: + Trong trƣờng hợp cụ thể đƣợc đề nghị, quan có trách nhiệm cử cán tham gia đoàn điều tra, tra, kiểm tra vụ, việc vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm có tính chất phức tạp, phạm vi liên quan đến nhiều cá nhân, quan, doanh nghiệp, địa phƣơng + Khi lực lƣợng cảnh sát có cơng văn yêu cầu cung cấp thông tin tài liệu liên quan đến vụ việc cụ thể thuế phục vụ công tác điều tra, xác minh, quan quản lý Nhà nƣớc thuế có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, xác vịng 10 ngày làm việc kể từ nhận đƣợc yêu cầu Cơ quan thuế cung cấp mẫu loại ấn ngành thuế phát hành hoá đơn doanh nghiệp đăng ký tự in đƣợc Cơ quan thuế đồng ý để lực lƣợng Cảnh sát nghiên cứu phục vụ cơng tác phịng ngừa, đấu tranh chống hành vi làm giả nhƣ công tác điều tra, xử lý vi phạm tội phạm lĩnh vực thuế + Trong trình xử lý vi phạm thuế, xét thấy tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm, ngƣời có thẩm quyền Cơ quan thuế phải cung cấp hồ sơ cho Cơ quan cảnh sát điều tra có thẩm quyền thời hạn 10 ngày, kể từ ngày phát có dấu hiệu tội phạm + Các vụ việc vi phạm pháp luật thuế lực lƣợng Cảnh sát chuyển giao cho ngành thuế để xử lý hành chính, Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra làm rõ mức độ vi phạm thuế xử lý theo thẩm quyền, sau thơng báo kết xử lý văn cho lực lƣợng Cảnh sát nơi đơn vị chuyển giao hồ sơ vụ việc đƣợc biết + Trƣờng hợp hồ sơ vụ vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm đƣợc Cơ quan thuế chuyển giao cho Cơ quan cảnh sát điều tra để điều tra theo thẩm quyền ngƣời có trách nhiệm đơn vị có thẩm quyền Cơ quan cảnh sát điều tra phải nhanh chóng nghiên cứu, điều tra xác minh xét thấy hành vi vi phạm phạm pháp luật không đủ dấu hiệu cấu thành tội phạm phải định khơng khởi tố vụ án hình thời hạn 03 ngày, kể từ ngày định khơng khởi tố vụ án hình Cơ quan Cảnh sát điều tra phải chuyển định cho Cơ quan thuế kèm theo hồ sơ vụ việc vi phạm để Cơ quan thuế xử lý theo thẩm quyền Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ từ Cơ quan công an chuyển sang xử lý theo quy định Khi nhận hồ sơ phải có biên giao nhận + Trƣờng hợp đối tƣợng vi phạm pháp luật thuế bị Cơ quan Cảnh sát điều tra khởi tố vụ án, khởi tố bị can nhƣng sau lại có định đình điều tra; có kết luận điều tra đề nghị Viện kiểm sát truy tố trƣớc pháp luật, nhƣng sau Viện kiểm sát lại có định đình điều tra thời hạn 03 ngày, kể từ ngày nhận đƣợc định, Cơ quan Cảnh sát điều tra phải chuyển định kèm theo toàn hồ sơ vụ việc cho Cơ quan thuế để xử lý theo thẩm quyền Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ từ Cơ quan công an chuyển sang xử lý theo quy định Khi nhận hồ sơ phải có biên giao nhận + Lực lƣợng Cảnh sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, an tồn, hỗ trợ Cơ quan thuế q trình cƣỡng chế thi hành định hành thuế có yêu cầu ngƣời định cƣỡng chế thi hành định hành thuế + Lực lƣợng Cảnh sát có trách nhiệm giám định hành vi làm giả dấu, chữ viết, chữ ký biên lai, hoá đơn, ấn thuế giấy tờ có giá giả khác theo đề nghị Cơ quan thuế - Những quan hệ phối hợp khác nhƣ hai lực lƣợng có trách nhiệm thƣờng xuyên hỗ trợ, phối hợp huấn luyện, bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên ngành cơng tác phịng, chống tội phạm nói chung tội phạm thuế nói riêng; đồng thời trao đổi kinh nghiệm cơng tác phịng, chống hành vi phạm tội lĩnh vực thuế Kết luận chƣơng Từ kết tác động kinh tế thị trƣờng, lực quản lý nhà nƣớc vấn đề xã hội khác cho thấy nhu cầu cấp bách nhằm phòng, chống tội trốn thuế Dựa tiền đề quan trọng phát triển kinh tế bối cảnh thời đại công nghệ số chủ trƣơng, sách Đảng Nhà nƣớc, cơng tác đấu tranh, phịng chống tội trốn thuế phải theo định hƣớng chủ động phòng ngừa tội trốn thuế thay khắc phục hậu quả; trọng giải pháp kinh tế - xã hội; xây dựng đồng giải pháp phòng chống tội trốn thuế từ hoàn thiện thể chế đến nâng cao biện pháp bảo đảm thực pháp luật; bảo đảm tính phù hợp với pháp luật quốc tế Đấu tranh phịng, chống tội phạm kinh tế nói chung tội phạm trốn thuế nói riêng nhiệm vụ phức tạp, khó khăn địi hỏi thực đồng giải pháp kinh tế, xã hội, quản lý, pháp luật Trong đó, phịng, chống tội phạm trốn thuế trƣớc hết phải thúc đẩy phát triển sản xuất, nâng cao đời sống nhân dân, đáp ứng ngày tốt nhu cầu vật chất nhân dân, ngăn chặn tiêu cực nhu cầu hƣởng thụ biện pháp phòng ngừa tội phạm trốn thuế lâu dài Tăng cƣờng công tác giám sát, tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế, nâng cao lực phân tích đánh giá đội ngũ cán cơng chức thuế nhằm nhanh chóng phát hành vi gian lận thuế Tiếp tục cải cách, đổi sách thuế theo hƣớng đơn giản hóa quy định, rõ ràng minh bạch, công mang tính ổn định lâu dài để ngƣời nộp thuế dễ dàng nắm bắt thuận tiện việc tuân thủ quy trình kê khai, nộp thuế Bên cạnh đó, cần tiếp tục đẩy mạnh việc phổ biến kiến thức thuế đến toàn dân hiệu hơn, từ tác động đến ý thức ngƣời nộp thuế; tăng cƣờng phối hợp quan quản lý Nhà nƣớc thuế lực lƣợng Công an; tăng cƣờng hiệu răn đe chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế KẾT LUẬN Tội phạm trốn thuế cơng tác phịng, chống tội phạm trốn thuế Việt Nam nói chung địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu nói riêng đề tài có ý nghĩa ngƣời làm công tác thuế, nhà nghiên cứu luật, ngƣời công tác quan Bảo vệ pháp luật nhƣ tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề Nghiên cứu cách tổng thể, toàn diện vấn đề đòi hỏi cấp thiết đƣợc đặt q trình hồn thiện hệ thống sách thuế phịng, chống gian lận tội phạm thuế, góp phần cho hệ thống thuế quan nƣớc ta phát triển lành mạnh, thúc đẩy phát triển chung đất nƣớc, xây dựng máy Nhà nƣớc vững mạnh, công bằng, minh bạch kinh tế chủ thể tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Luận văn nhận diện cách tƣơng đối khái quát có hệ thống tội trốn thuế khía cạnh nhƣ: tổ chức, quy mơ, cấu thành, nguyên nhân điều kiện phạm tội, phát triển tội phạm, yếu tố tác động tới tình hình phạm tội trốn thuế… Đồng thời luận văn phân tích sơ lƣợc kết đấu tranh phịng, chống tội trốn thuế thời gian qua địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu chủ yếu từ năm 2010 trở lại Trên sở phân tích thực trạng đấu tranh phòng, chống tội phạm trốn thuế, luận văn đề cập đến số bất cập tồn nhƣ hƣớng khắc phục để nâng cao hiệu cơng tác phịng, chống tội trốn thuế Đặc biệt, luận văn đƣa ý kiến đề xuất hoàn thiện pháp luật tội trốn thuế, phát huy chế định hiệu giai đoạn Cơng tác phịng, chống tội trốn thuế phải đƣợc thực cách đồng giải pháp góc độ phƣơng diện khác Từ đề tài nghiên cứu với quy mô luận văn Thạc sỹ luật học không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, trao đổi thầy cô bạn để giúp đề tài đƣợc hồn thiện nữa, từ tiếp tục nghiên cứu để đóng góp cho cơng đấu tranh phịng, chống tội phạm nói chung tội trốn thuế nói riêng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại từ điển kinh tế thị trƣờng, Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, Hà Nội, 1998, tr.669; Giáo trình luật thuế Việt Nam, Đại học Luật Hà Nội, NXB Tƣ pháp Hà Nội, 2005; Giáo trình tội phạm học, Đại học Quốc gia Hà Nội, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 1999; Quốc Hội (2009), Bộ luật hình 2009, Hà Nội; Báo cáo thƣờng niên doanh nghiệp Việt Nam 2017/2018 VCCI; Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán Kiểm toán Nhà nƣớc năm 2019; Ban chấp hành trung ƣơng Đảng, Báo Nhân dân điện tử, https://nhandan.com.vn/tin-tuc-su-kien/bao-cao-tong-ket-thuc-hien-chienluoc-phat-trien-kinh-te-xa-hoi-10-nam-2011-2020-xay-dung-chien-luocphat-trien-kinh-te-xa-hoi-10-nam-2021-2030-621156/; Phạm Huyền (2019), Hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày phức tạp, tinh vi, http://cand.com.vn/Thi-truong/Hanh-vi-tron-thue-gian-lanthue-ngay-cang-phuc-tap-tinh-vi-544498/; Nam VEPR (2019), Diễn đàn Chính sách Tài khóa Phát triển Việt 2019, http://vepr.org.vn/533/news-detail/1801125/su-kien-gan- day/dien-dan-chinh-sach-tai-khoa-va-phat-trien-viet-nam-2019.html; 10 Nguyễn Mạnh Cƣờng (2019), Nhận diện thủ đoạn trốn thuế đề xuất số giải pháp phòng ngừa tội phạm, vi phạm pháp luật thuế, http://csnd.vn/Home/Nghien-cuu-Trao-doi/6558/Nhan-dien-cac-thu-doantron-thue-va-de-xuat-mot-so-giai-phap-phong-ngua-toi-pham-vi-pham-phapluat-ve-thue; 11 Bà Rịa – Vũng Tàu, https://vi.wikipedia.org/wiki/Bà_Rịa Vũng_Tàu; 12 Cổng thông tin điện tử thành phố Bà Rịa, Tổng quan thành phố Bà Rịa – Vũng Tàu, http://baria.baria-vungtau.gov.vn/about/?page=gioithieu-tong-quan; 13 Văn kiện Đại hội Đảng XIII 14 Trƣờng Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật Hình sự, Phần chung 15 Hiến pháp năm 2013 16 https://zingnews.vn/mot-ca-nhan-tai-vung-tau-bi-phat-hien-tronthue-hon-79-ty-dong-post1110870.html 17 http://bariavungtau.gov.vn/sphere/baria/vungtau/page/print.cpx?uuid=5b90950a525689 1b87b831ec 18 https://www.sggp.org.vn/kinh-doanh-du-lich-o-ba-ria-vung-tauco-dau-hieu-tron-thue-469351.html