yyy Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Lêi më ®Çu TÊt c¶ c¸c quèc gia, c¸c d©n téc trªn thÕ giíi ®ang tham gia mét cuéc ch¹y ®ua ®Ó bíc vµo thÕ kû 21, giµnh ®îc vÞ trÝ xøng ®¸ng cña m×nh D©n téc ViÖt Nam s[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Tất quốc gia, dân tộc giới ®ang tham gia mét cc ch¹y ®ua ®Ĩ b íc vào kỷ 21, giành đợc vị trí xứng đáng Dân tộc Việt Nam giành đợc vị trí phụ thuộc trớc hết vào đờng lối phát triển đất nớc cho phép phát huy cao nội lực dân tộc bắt nhịp đợc với xu phát triển tiên tiến giới Đây thách thức lớn với điểm xuất phát thấp, Việt Nam lại phải lên môi trờng cạnh tranh liệt gắn với trình khu vực hoá toàn cầu hoá phát triển động giới, đờng tất yếu để tận dụng khả hội, vợt qua thách thức, khắc phục nguy vơn lên : đẩy mạnh công đổi cách toàn diện, đồng bộ, tiếp tục phát triển kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị tr ờng có quản lý nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá đất nớc, bảo đảm tăng trởng kinh tế nhanh, hiệu cao bền vững, giải vấn đề xà hội, an ninh, quốc phòng, cải thiện đời sống nhân dân, bớc xây dựng đất nớc dân giàu nớc mạnh, xà hội công văn minh Hoà chung vào nhịp độ tăng trởng phát triển đất nớc, vấn đề đổi lĩnh vực tài - ngân hàng cần sớm đợc đặt Hệ thống ngân hàng bớc đầu đổi phải đối mặt với không khó khăn, thử thách Nhng thực tế trải qua 10 năm, tìm tòi phơng hớng bớc đổi phát triển, hệ thống ngân hàng Việt Nam đà phát triển nhanh chóng, kinh doanh có hiệu không ngừng lớn mạnh trình độ tổ chức, hoạt động, tiềm lực tài Có thể nói đà bớc tạo lập đợc hệ thống ngân hàng đủ mạnh lực hoạch định sách, lực quản lý, lực điều hành kinh doanh, đủ mạnh trình độ công nghệ kỹ thuật hoạt động ngân hàng hoàn toàn bắt kịp với chế thị trờng Góp phần vào thành công ngân hàng, phủ nhận vai trò to lớn hoạt động toán qua ngân hàng kết qủa hoạt động toán qua ngân hàng đà không thúc đẩy tăng trởng cho hầu hết ngành, lĩnh vực kinh tế mà góp phần đẩy nhanh trình công nghiệp hóa, đại hoá đất nớc Trớc yêu cầu nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc hội nhập quốc tế bốn định hớng toàn ngành ngân hàng, xuyên suốt trình đổi đại hoá công nghệ ngân hàng Để thực chủ trơng đó, đặc biệt sâu vào trọng tâm đại hoá công nghệ ngân hàng, đòi hỏi phải phát triển mạnh mẽ nghiệp vụ ngân hàng, tạo lập hoạt động toàn diện ngân hàng đại, đồng thời xây dựng sở vật chất kỹ thuật đáp ứng yêu cầu quản lý phục vụ cho hoạt động kinh doanh hội nhập quốc tế, trớc mắt kế toán, toán Để đẩy nhanh đại hoá hoạt động ngân hàng, bên cạnh kết to lớn công tác kế toán toán thoả mÃn với đà đạt đợc, mà phải tìm tòi học hỏi để nâng cao trình độ phải coi công tác kế toán, toán mũi đột phá trọng tâm, đặc biệt công tác toán không dùng tiền mặt ngân hàng Thanh toán không dùng tiền mặt chức quan trọng ngân hàng thơng mại Cùng với phát triển nghiệp vụ khác, ngân hàng thơng mại quan tâm đến việc cải tiến công nghệ toán để toán không dùng tiền mặt ngày đợc mở rộng phát triển Chính vậy, năm qua, đôi với việc cải tiến, đổi mô hình tổ chức, chế nghiệp vụ ngành ngân hàng đà tập trung cải tiến chế độ toán không dùng tiền mặt thể qua QĐ22/ QĐ - NH1 ngày 20/02/1994 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành Thể lệ toán không dùng tiền mặt, NĐ30/CP ngày 09/05/1996 Chính phủ ban hành Quy chế phát hành sử dụng sec, Thông t 07/TT - NH1 ngày 27/12/1996 hớng dẫn thực NĐ30/CP Nhờ có quan tâm sát Chính phủ, Thống đốc ngân hàng nhà nớc, với nỗ lực hệ thống ngân hàng thơng mại mà thời gian qua công tác toán không dùng tiền mặt ngân hàng thơng mại đà đạt đợc thành tích đáng kể, đóng góp vào công đổi đất nớc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trên sở kiến thức đà tiếp nhận trờng, kết hợp với trình nhận thức, tìm hiểu thực tế công tác toán không dùng tiền mặt Sở giao dịch I - Ngân hàng Công thơng Việt Nam, em đà lựa chọn đề tài Một số giải pháp góp phần hoàn thiện thể thức toán không dùng tiền mặt Sở giao dịch I - Ngân hàng Công thơng Việt Nam Phần kết cấu luận văn gồm chơng : Chơng I : Cơ sở lý luận chung toán không dùng tiền mặt Chơng II : Thực trạng công tác toán không dùng tiền mặt Sở giao dịch I Ngân hàng Công thuơng Việt Nam Chơng III : Một số giải pháp góp phần hoàn thiện thể thức toán không dùng tiền mặt Sở giao dịch I - Ngân hàng Công thơng Việt Nam Chơng I : Cơ sở lý luận chung toán không dùng tiền mặt I Tỉng quan vỊ kÕ to¸n hƯ thèng ngân hàng thơng mại Sự hình thành phát triển ngân hàng Trên giới, nghề ngân hàng đà hình thành sớm, đợc hình thành sở phát triển sản xuất dẫn tới mở rộng phạm vi trao đổi hàng hoá khác biệt tiền tệ vùng khu vực Các thơng gia phát khó khăn trao đổi hàng hoá cố gắng tìm cách khắc phục khó khăn cách từ bỏ việc buôn nhiêù thứ hàng hoá để chuyển sang buôn thứ hàng hoá đặc biệt : buôn tiền Những ngời trở thành ngời làm nghề ngân hàng Những nghiệp vụ buổi sơ khai nghề ngân hàng nghiệp vụ đổi tiền, nhận gửi bảo quản tiền (họ thu đợc lệ phí tiền gửi), chi trả hộ cho vay Nghiệp vụ cho vay phát sinh sở có ngời đà tập hợp đủ lợng tiền định xuất ngời có nhu cầu vay tiền (xuất hiƯn quan hƯ cung - cÇu) Khi cho vay ngêi cho vay nhận đợc khoản thu nhập mà ngời vay vay trả lÃi cho Để tăng đợc lợi nhuận ngời ta tìm cách thu đợc nhiều tiền gửi để tăng khả cho vay Do đó, từ chỗ thu phí tiền gửi đến chỗ không thu lệ phí ngân hàng có chế độ th ởng cho ngời gửi tiền Nh ngân hàng đà ngày phát triển vơí phát triển mạnh mẽ quan hệ hàng hoá - tiền tệ, dới tác động cách mạng khoa học kỹ thuật đại nh trình cạnh tranh ngày trở nên gay gắt tất yếu đòi hỏi hoạt động ngân hàng không ngừng phát triển cách mạnh mẽ toàn diện Việt Nam, ngân hàng quốc gia Việt Nam đợc thành lập từ năm 1951 đổi thành Ngân hàng Nhà nớc vào năm 1960 Cho đến năm 1987, Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam đợc tổ chức theo hệ thống ngân hàng cấp, với Ngân hàng Nhà nớc (NHNN) vừa Ngân hàng Trung ơng, vừa ngân hàng trung gian vừa có chức quản lý lu thông tiền tệ, vừa thực nghiệp vụ ngân hàng trung gian Đến ngày 26/03/1988 HĐBT đà ban hành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NĐ53/ HĐBT việc chuyển hệ thống ngân hàng cấp sang hệ thống ngân hàng hai cấp Theo quy định này, hệ thống ngân hàng bao gồm NHNN thực chức Ngân hàng Trung ơng làm nhiệm vụ quản lý nhà nớc lĩnh vực ngân hàng, tiền tệ, tín dụng, độc quyền phát hành giấy bạc ngân hàng vào lu thông, chấm dứt nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ Ngoài NHNN có Ngân hàng thơng mại (NHTM) đóng vai trò doanh nghiệp hoạt động lÜnh vùc kinh doanh tiỊn tƯ, kh«ng thùc hiƯn chøc quản lý nhà nớc tiền tệ, tín dụng Quán triệt NĐ53/ HĐBT hai Pháp lệnh ngân hàng nhà nớc Pháp lệnh ngân hàng, hợp tác xà tín dụng công ty taì năm 1990, ngành ngân hàng đà đạt đợc thành tựu đáng kể thực tốt vai trò tài trợ cho phát triển kinh tế, ổn đinh thị trờng góp phần thúc đẩy trình công nghiệp hoá đại hoá đất nớc tiến tới hội nhập với cộng đồng quốc tế Theo pháp lệnh Ngân hàng, hợp tác xà tín dụng công ty tài ban hµnh 24/05/1990 : “NHTM lµ tỉ chøc kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu phơng tiện toán. Kế toán ngân hàng 2.1 Đối tợng nhiệm vụ kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng công cụ để tính toán, ghi chép số, phản ánh giám đốc toàn hoạt động nghiệp vụ chức ngành ngân hàng * Đối tợng Kế toán ngân hàng đà sử dụng thớc đo tiền để phản ánh nguồn vốn hoạt động trình thực chức ngân hàng Xuất phát từ tính chất hoạt động đặc biệt ngân hàng kinh tế thị trờng, đối tợng kế toán ngân hàng có đặc điểm sau : + Hình thái vận động biểu đối tợng kế toán ngân hàng chủ yếu tiền tệ, tiền tệ đơn vị ghi sổ kế toán ngân hàng Bản thân tiền tệ không thớc đo giá trị tuý mà vật mang giá trị hay đối tợng kinh doanh Chính đối tợng kế toán ngân hàng trở nên phức tạp, trừu tợng +Đối tợng kế toán ngân hàng phận tách rời đối tợng hạch toán kế toán hoạt động NHTM khâu toàn trình tuần hoàn chu chuyển vốn, mối quan hệ chặt chẽ chúng thông qua hoạt động nhận tiền gửi, cấp tín dụng dịch vụ ngân hàng kinh tế Chính vậy, sách hay công cụ trực tiếp, hoạt động ngân hàng tác động trực tiếp vào toàn hoạt động kinh tế + Đối tợng kế toán ngân hàng phong phú, đa dạng với quy mô lớn phạm vi rộng có tuần hoàn thờng xuyên liên tục theo yêu cầu quản lý kinh doanh ngân hàng nh chu chun vèn cđa toµn bé nỊn kinh tÕ Vì tổ chức kế toán ngân hàng phải thật khoa học, nhanh chóng ứng dụng thành tựu khoa học nhằm đại hoá công nghệ ngân hàng đáp ứng nhu câù chu chuyển vốn nhanh, xác toàn kinh tế + Đặc trng đối tợng kế toán ngân hàng tạo vốn khả dụng nh hoạt động kinh doanh phục vụ cho khách hàng, cần phải có hệ thống tài khoản riêng cho ngân hàng chứng từ kế toán phải đợc thiết kế sử dụng, bảo quản hợp lý * Nhiệm vụ Để phát huy đầy đủ vai trò kế toán ngân hàng công tác kế toán ngân hàng cần phải thực đầy đủ nhiệm vụ sau : + Ghi nhận, phản ánh xác đầy đủ kịp thêi c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh thc vỊ huy động nguồn vốn sử dụng vốn ngân hàng theo thứ tự thời gian, địa điểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp định, thớc đo tiền tệ để bảo vệ an toàn tài sản thân ngân hàng nh tài sản toàn xà hội bảo quản ngân hàng + Cần phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo phơng pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ xác, kịp thời phục vụ trình thực thi sách, quản lý đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng + Qua tính toán, ghi chép xử lý nghiệp vụ theo trình tự định, kÕ to¸n thùc hiƯn gi¸m s¸t, kiĨm tra viƯc sư dụng vốn, hình thành nguồn vốn đảm bảo tính hiệu đồng vốn đầu t, góp phần thực tốt chế độ, sách hoạt động NHTM + Cung cấp kịp thời xác đầy đủ khách quan tài liệu báo cáo phục vụ điều hành NHTM, thực phân tích kinh tế nhằm phát khả tiềm tàng cho hoạt động kinh doanh - dÞch vơ NHTM + Tỉ chøc giao dÞch, phục vụ khách hàng cách khoa học văn minh Giúp khách hàng nắm đợc nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng, kỹ thuật nghiệp vụ kế toán góp phần thực chiến lợc khách hàng ngân hàng 2.2 Đặc điểm kế toán ngân hàng sau : Để tổ chức hợp lý công tác kế toán ngân hàng cần phải quán triệt đặc điểm + Do đặc điểm ngân hàng tổ chức trung gian tài nên kế toán ngân hàng có đặc điểm phản ánh rõ nét tình hình huy động vốn sử dụng vốn ngân hàng không phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân + Quá trình kế toán đợc đồng thời tiến hành: giao dịch với khách hàng, xử lý nghiệp vụ phát sinh qua việc giao dịch với khách hàng Do vậy, việc tổ chức kế toán ngân hàng phải thích ứng thể đợc công nghệ xử lý nghiệp vụ ngân hàng, đồng thời phải xây dựng chiến lợc khách hàng để tồn cạnh tranh thị trờng + Kế toán ngân hàng phải phản ánh tất số liệu cách xác, nhanh chóng, kịp thời Phải tổ chức hạch toán có nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày lập bảng cân đối tài khoản gửi giấy báo cho khách hàng làm sở hạch toán + NHTM phải sử dụng tiền tệ không với t cách thớc đo giá trị mà phơng tiện kinh doanh hay vật mang giá trị Do thớc đo tiền tệ đợc dùng để hạch toán hầu hết nghiệp vụ NHTM + Xuất phát từ tính đa đạng, phong phú mặt nghiệp vụ ngân hàng, ngân hàng phải tiếp xúc với nhiều khách hàng khách hàng có yêu cầu khác nên chứng từ kế toán ngân hàng có khối lợng lớn nhiều loại khác nhau, đồng thời tổ chức luân chuyển chứng từ phức tạp Kế toán ngân hàng công cụ để quản lý, giám đốc hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, có nhiều hình thức kế toán ngân hàng nh : Kế toán nghiệp vụ toán nghiệp vụ tín dụng chủ yếu thờng xuyên, kế toán nghiệp vụ toán liên hàng, liên chi nhánh ngân hàng nghiệp vụ có tính chất đặc trng kế toán ngân hàng, kế toán toán theo phơng thức bù trừ, mở tài khoản tiền gửi cho chi nhánh ngân hàng, kế toán nghiệp vụ toán ngân hàng nghiệp vụ khác II Một số vấn đề khái quát toán không dùng tiền mặt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ờng Sự cần thiết khách quan toán không dùng tiền mặt kinh tế trị tr - Tiền tệ đời đợc biểu thị loại hàng hoá đặc biệt, công cụ nhiệm màu trình phát triển kinh tế, tiền tệ có trình lu thông dựa sở lu thông hàng hoá Do vậy, xà hội sản xuất lu thông hàng hoá tồn lu thông tiền tệ nh quy luật khách quan Đầu kỷ 20, tiền gắn liền vào trình sản xuất trao đổi, tiền tệ đợc xem có chức năng: Là thớc đo giá trị trao đổi hàng hoá, phơng tiện để lu thông hàng hoá, phơng tiện cất giữ giá trị, phơng tiện toán, phơng tiện tiền tệ quốc tế chức thớc đo giá trị trao đổi hàng hoá chức quan trọng tiền, để phân biệt tiền với tài sản khác, lẽ việc dùng tiền phơng tiện trao đổi giúp đẩy mạnh hiệu kinh tế, loại bỏ đợc nhiều thời gian giành cho việc đổi trác hàng hoá dịch vụ Ngày nay, tiền tệ có giá trị thả tiền công cụ biểu quyền lực nhà nớc, công cụ để thực đầu t, tín dụng, phơng tiện để thông tin thị trờng Có thể nói toán tiền mặt tổng thể chu chuyển tiền mặt kinh tế quốc dân, thông qua phơng tiện lu thông phơng tiện toán Nh sản xuất lu thông hàng hoá ngày phát triển đà kéo theo việc toán tiền mặt không ngừng đợc tăng lên, số lợng chất lợng diễn cách thờng xuyên, liên tục Nhng sản xuất hàng hoá phát triển mạnh mẽ, nhu cầu trao ®ỉi më réng, cã sù ph¸t triĨn lín vỊ chu kỳ sản xuất, trình mua chịu hàng hoá diễn thờng xuyên, trình toán kéo dài nên toán tiền mặt đà bộc lộ hạn chế định nh chi phí in ấn lớn, chi phí bảo quản, kiểm đếm, chuyên chở bỏ lớn lại không đảm bảo đợc an toàn tuyệt đối Lúc toán tiền mặt trở nên không phù hợp nữa, đòi hỏi phải có hình thức toán u việt thay đáp ứng cách kịp thời cho phát triển kinh tế hình thức toán không dùng tiền mặt (TTKDTM) đà đời nhanh chóng chiếm u thị trờng TTKDTM trình toán không xuất tiền mặt mà toán cách trích chuyển tiền từ tài khoản ngời trả vào tài khoản ngời thụ hởng mở ngân hàng, cách bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian ngân hàng tổ chức tài tín dụng khác Nh vậy, TTKDTM nghiệp vụ trung gian ngân hàng phận thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiƯp, tỉ chøc kinh tÕ gÇn gịi víi cc sèng cá nhân xà hội đà khắc phục đợc tất nhợc điểm toán tiền mặt Sự tiến triển hệ thống toán Thanh toán khâu quan trọng chu kỳ tái sản xuất xà hội Nó phạm trù tất yếu kinh tế hàng hoá, gắn với việc sử dụng đồng tiền dạng khác đồng tiền Vì để hiểu rõ chức tiền hình thái giao dịch tiền, cần thiết phải hiểu biết sù tiÕn triĨn cđa hƯ thèng to¸n Ta biÕt hệ thống toán đà phát triển từ nhiều kỷ nay, kèm theo dạng tiền thời kỳ đầu, mà trao đổi sản phẩm diễn cách ngẫu nhiên, đơn giản hàng tiền thể hợp Cùng với chuyên môn hoá lao động, việc trao đổi diễn thờng xuyên ý thức giá trị trao đổi dựa so sánh giá trị nhiều loại hàng với nhau, đà làm phát sinh loại hàng có giá trị chung làm vật ngang giá trung gian vụ trao đổi sản phẩm với tiền Tuy nhiên, hình thái tiền tệ ban đầu đơn giản vật dễ trao đổi Khi trao đổi phát triển, có nhu cầu cất trữ mua bán lại để kiếm lời loại kim loại quý nh: vàng, bạc đà dần chiếm u vai trò vật ngang giá làm trung gian trao đổi Nhng vấn đề xẩy với hệ thống toán dựa hoàn toàn kim loại quý sản lợng ngày tăng, nhu cầu trao đổi ngày tăng, ngày cần nhiều tiền, mỏ vàng cạn dần Bên cạnh đó, tiền thực chất tỏ bất tiện nguy hiểm Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp giao th¬ng cång kỊnh khã cÊt giấu, chuyên chở khó khăn tiền loại hàng hoá có giá trị đợc thơng nhân ký gửi thơng hội để nhận lấy c¸c tÝn vËt dïng thay cho tiỊn thùc Cïng víi đời ngân hàng, tiền giấy đà xuất nh dấu hiệu thay tiền thực, đợc lu thông nhờ uy tín ngân hàng Đồng tiền giấy có lợi tiền kim loại, đợc chấp nhận làm phơng tiện trao đổi với điều kiện có tín nhiệm quan thẩm quyền phát hành Và tiền giấy đà tiến triển thành thứ thoả ớc pháp lý nên nớc có thĨ thay ®ỉi ®ång tiỊn theo ý mn Nhng ®ång hành với tiến triển hệ thống toán đồng tiền giâý đồng tiền kim loại đà bộc lộ điểm yếu dễ bị cắp tốn chuyên chở cồng kềnh Để khắc phục nhợc điểm tiỊn vµ mét bíc tiÕn triĨn míi cđa hƯ thèng toán đời đồng tiền ghi sổ hay gọi tiền toán hay tiền tài khoản, phơng tiện dùng thay tiền ghi chép sổ sách ngân hàng lu thông b»ng sec, giÊy ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi Việc đa loại tiền bút tệ vào sử dụng điểm quan trọng cải thiện đợc hiệu hệ thống toán Nhờ sử dụng hình thức mà giảm đợc chi phí vận chuyển, giúp cho việc giao dịch tiền lớn đợc dễ dàng hơn, giảm đợc tợng trộm, mang lại nhiỊu thn tiƯn viƯc thu tiỊn mua hµng Víi phát triển ngày mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, công nghệ viễn thông tiên tiến có phơng pháp tốt để tổ chức hệ thống toán Các công việc giấy tờ đợc loại bỏ thay vào biến đổi toàn hệ thống với hệ thống chuyển khoản điện tử, hệ thống toán đợc thực nhờ hệ thống thông tin viễn thông Nhờ có hệ thống đại mà công việc giao dịch diễn khoảng thời gian ngắn mà sử dụng đến loại giấy tờ Tuy nhiên hệ thống chứa đựng số điều cản trở, hạn chế ảnh hởng đến hoạt động toán Nh vậy, ta đà bớc thấy rõ đợc phát triển hệ thống toán trình tiến triển Ta thấy hệ thống toán chứa đựng mặt u nhợc điểm cụ thể hệ thống toán sau đời khắc phục nhợc điểm hệ thống trớc nhng lại bộc lộ nhợc điểm khác đòi hỏi hệ thống toán phải phù hợp với trình độ phát triển kinh tế định Vai trò toán không dùng tiền mặt kinh tế thị trờng Khi kinh tế hàng hoá ngày phát triển TTKDTM có vị trí vô quan trọng TTKDTM đà mang lại hiệu kinh tế cao phần thiếu đợc hoạt động kinh tế vai trò TTKDTM đợc thể mặt sau : * TTKDTM trình toán không xuất tiền mặt mà toán cách trích tiền từ tài khoản ngời trả, chuyển vào tài khoản ngời thụ hởng ngân hàng Do TTKDTM góp phần thúc ®Èy nhanh tèc ®é to¸n, tèc ®é chu chun vốn đẩy nhanh trình tái sản xuất tác động trực tiếp đến toàn kinh tế quốc dân Nh tổ chức tốt công tác TTKDTM làm giảm chi phí lu thông tiền mặt, tạo điều kiện đẩy nhanh trình chu chuyển vốn giúp cho ngân hàng mở rộng đợc công tác huy động vốn góp phần quan trọng thúc đẩy trình phát triển toàn kinh tế * TTKDTM giúp cho ngân hàng huy động đợc tối đa nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời kinh tế để tiến hành cho vay đầu t phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế TTKDTM đà xuất phát từ yêu cầu tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế Để tham gia TTKDTM, doanh nghiệp cá nhân phải mở tài khoản tiền gửi toán ngân hàng, khoản tiền gửi phải có số d định để bảo đảm cho việc toán phát sinh vào thời điểm Nhng tổng số d tài khoản lớn, lÃi suất tiền gửi lại thấp, việc tiến hành toán chi trả thờng xuyên Do ngân hàng sử dụng nguồn tiền vay đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế để thu lợi nhuận Hơn nữa, khách hàng mở tài khoản, ký thác vốn ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng kiểm soát đợc phần lợng tiền kinh tế nh khả tài chính, tình hình kinh doanh doanh nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Thanh toán đợc coi khâu khâu cuối chu kỳ sản xt Do vËy viƯc tỉ chøc to¸n nhanh hay chậm, an toàn, xác hay không trực tiếp ảnh hởng đến trình sản xuất lu thông hàng hoá tổ chức tham gia toán Nếu ngân hàng tổ chức toán nhanh gọn, xác, an toàn tạo điều kiện rút ngắn đợc chu kỳ sản xuất, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn kinh tế, nâng cao hiệu sử dụng vốn cho toàn xà hội * TTKDTM tạo điều kiƯn cho NHNN thùc hiƯn tèt nhiƯm vơ qu¶n lý vĩ mô nhà nớc việc kiểm soát, kiềm chế lạm phát, thực tốt sách tiền tệ Vai trò quản lý vĩ mô nhà nớc thực phát huy tác dụng phần lớn khối lợng toán tập trung qua ngân hàng Việc mở rộng TTKDTM tạo điều kiện cho NHNN quản lý cách tổng thể trình sản xuất lu thông hàng hoá, thực thi sách tiền tệ quốc gia, kiểm soát mức cung tiền nhằm kiểm soát lạm phát, tạo ổn định để tạo điều kiện cho tăng trởng phát triển kinh tế Đối với kinh tế việc tăng tỷ trọng TTKDTM làm giảm khối lợng tiền lu thông, góp phần tiết kiệm chi phí lu thông, chi phí in ấn, phát hành, kiểm đếm, bảo quản đồng thời góp phần đáng kể vào việc tiết kiệm lao động xà hội, tăng độ an toàn phòng ngừa rủi ro Nh vậy, TTKDTM có vai trò trực tiếp nh gián tiếp ảnh hởng đến toàn kinh tế Việc thực tốt công tác TTKDTM tạo điều kiện thuận lợi cho thành viên kinh tế đạt đợc hiệu cao hoạt động thúc đẩy kinh tế ngày phát triển III Các thể thức toán không dùng tiền mặt Những quy định chung thể thức toán không dùng tiền mặt Tổ chức TTKDTM chức quan trọng NHTM Nh vậy, để thể quan tâm đến công tác này, Thống đốc NHNN đà ban hành QĐ22/QĐ - NH1 Thể lệ toán không dùng tiền mặt, ban hành NĐ30/CP ban hành Quy chế phát hành sử dụng sec,Thông t 07/ TT - NH1 híng dÉn thùc hiƯn N§30/CP Chính định đà đáp ứng đợc phần nhu cầu toán thành phần kinh tế tổ chức kinh tế cá nhân ®Ịu cã thĨ tham gia vµo thĨ thøc TTKDTM * Những quy định chung TTKDTM (theo QĐ22/ QĐ - NH1) + Điều : Các doanh nghiệp, quan, tổ chức, đoàn thể, đơn vị vũ trang, công dân Việt Nam ngời nớc hoạt động lÃnh thổ Việt Nam đợc quyền lựa chọn ngân hàng để mở tài khoản giao dịch thực toán Các đơn vị cá nhân có tài khoản tiền gửi ngân hàng thực TTKDTM phải tuân theo quy định đặt + Điều : Việc mở tài khoản toán ngân hàng, việc thực toán qua tài khoản đợc ghi VNĐ, trờng hợp mở tài khoản toán ngoại tệ phải thực hiện theo chế quản lý ngoại hối Chính phủ ban hành + Điều : Để đảm bảo thực toán đầy đủ kịp thời, chủ tài khoản phải có đủ tiền tài khoản Mọi trờng hợp toán vợt sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng phạm pháp phải bị xử lý theo pháp luật + Điều : Ngân hàng có trách nhiệm : _ Thùc hiƯn c¸c ủ nhiƯm to¸n cđa chủ tài khoản bảo đảm xác an toàn, thuận tiện Các ngân hàng có trách nhiệm chi trả tiền mặt chuyển khoản phạm vi số d tiền gửi theo yêu cầu chủ tài khoản Chuyên đề thực tập tốt nghiệp _ Kiểm tra khả toán chủ tài khoản trớc thực toán đợc quyền từ chối toán tài khoản không d tiền chịu trách nhiệm liên đới hai bên khách hàng _ Nếu thiếu xót trình toán gây thiệt hại cho khách hàng ngân hàng phải bồi thờng thiệt hại tuỳ theo mức độ vi phạm xử lý theo pháp luật + Điều : Ngân hàng cung cấp số liệu tài khoản khách hàng cho quan ngân hàng có văn quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật + Điều : Khi thực dịch vụ toán cho khách hàng, ngân hàng đợc thu phí theo quy định Thống đốc NHNN Những quy định đà tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trình sản xuất kinh doanh, họ tìm thị trờng thuận lợi để hoạt động, lựa chọn đợc ngân hàng có uy tín có khả phục vụ tốt để giao dịch Quy định đòi hỏi ngân hàng phải thờng xuyên đổi mới, hoàn thiện dịch vụ TTKDTM phong cách thái độ phục vụ khách hàng nh kỹ thuật toán đại nhằm nâng cao uy tín thị trờng nh thu hút đợc đông đảo khách hàng đến giao dịch với ngân hàng Các thể thức toán không dùng tiền mặt 2.1 Chứng từ tài khoản kế toán ngân hàng Bất kỳ hệ thống toán cần có yếu tố, giai đoạn toán định Để thực đợc trình toán phải có công cụ toán, hình thức toán, phơng thức toán cụ thể Mỗi hình thức toán lại có quy định, điều khoản toán có chứng từ phù hợp Các chứng từ loại sec toán gồm sec chuyển kho¶n, sec b¶o chi, sec chun tiỊn, sec chun tiỊn cÇm tay, giÊy ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, giÊy mở th tín dụng, ngân phiếu toán, thẻ toán, có chứng từ khác nh bảng kê, hay phiếu chuyển khoản Để phù hợp với đặc điểm hoạt đông hệ thống ngân hàng, NHNN đà có quy định cho mẫu chøng tõ to¸n Chøng tõ dïng to¸n có đặc điểm vừa chứng từ gốc, vừa chứng từ ghi sổ, chứng từ khách hàng lập mà ngân hàng không đợc tự ý sửa chữa, bổ sung Nhng để đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, ngân hàng phải kiểm tra kỹ lỡng trớc kế toán Việc thực kế toán thủ công chứng từ toán phải lập đủ số liên ghi vào tài khoản Nơ, tài khoản Có giấy báo Nợ, báo Có gửi cho khách hàng tham gia toán Nhng ngày nay, việc thực kế toán máy toàn nên số lợng liên chứng từ giảm bớt nhng đủ số lợng đáp ứng nhu cầu hạch toán, công tác toán nh toán liên hàng, toán bù trừ đà đợc thực qua mạng vi tính, lập giấy báo liên hàng máy, đối chiếu liên hàng qua mạng vi tính truyền nhận thông tin hệ thống tự động đà làm tăng độ xác nhanh chóng hoạt động kế toán Tuy nhiên phần em xin đợc trình bày trình kế toán thể thức TTKDTM theo hình thức kế toán thủ công mà em đà đợc học trình bày sơ qua khác biệt hình thức kế toán máy so với hình thức kế toán thủ công + Một số tài khoản thờng dùng quan hệ kế toán, đặc biệt nghiệp vụ kế toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng : - Tài khoản tiền gửi khách hàng - Tài khoản tiền gửi bảo đảm toán : - Tài khoản tiền gửi sec bảo chi - Tài khoản tiền gửi sec chuyển tiền - Tài khoản tiền gửi th tín dụng - Tài khoản chuyển tiền phải trả - Tài khoản tiền gửi ngân hàng nhà nớc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Tài khoản toán bù trừ - Tài khoản liên hàng - Tài khoản liên hàng đến - Các khoản phải thu khác 2.2 Các thể thức toán không dùng tiền mặt Thể chế toán ë níc ta bao gåm thĨ thøc to¸n b»ng tiền mặt thể thức TTKDTM Thể lệ TTKDTM ban hành theo QĐ22/QĐ-NH1 ngày 21/02/1994 Thống đốc NHNN quy định đơn vị cá nhân toán qua ngân hàng đợc áp dụng thể thức sau : + Sec : sec chun kho¶n, sec b¶o chi, sec chun tiỊn + nhiƯm chi + nhiƯm thu + Th tín dụng + Ngân phiếu toán + Thẻ tín dụng 2.2.1 Thể thức toán sec Sec tờ lệnh trả tiền chủ tài khoản (ngời phát hành sec), đợc lập mẫu NHNN quy định, yêu cầu đơn vị toán trích số tiền từ tài khoản tiền gửi toán để trả cho ngời thụ hởng có tên ghi sec ngời cầm sec Trong thời hạn hiệu lực toán tờ sec, ngời phát hành sec có nghĩa vụ toán cho ngời thụ hởng phải toán ngời thụ hởng nộp sec vào ngân hàng Sec đợc áp dụng cho đơn vị cá nhân mở tài khoản toán ngân hàng nhng ngân hàng không chấp nhận mở toán bán sec khách hàng tên bị cấm phát hành sec ngân hàng nhà nớc thông báo Chủ tài khoản đợc phép phát hành sec phạm vi số d tài khoản tiền gửi ngân hàng Sec loại chứng từ toán quan trọng nên ngời phát hành ngời thụ hởng cần phải bảo quản chặt chẽ sec nh bảo quản tiền mặt Khi xẩy sec phải thông báo văn cho ngân hàng nơi mở tài khoản, thông báo sau tờ sec đà đợc toán phải chịu thiệt hại Trách nhiệm phía ngân hàng không đợc phép toán sec đà có thông báo sec chủ tài khoản Nếu toán tờ sec đà báo ngân hàng phải đền bù thiệt hại cho ngời sec Sec đợc hạch toán theo nguyên tắc : ghi Nợ trớc, ghi Có sau Các tờ sec sau kiểm tra đà đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, có đủ tiền tài khoản tiền gửi ngân hàng phải ghi Nợ tài khoản ngời phát hành sec trớc, ghi Có tài khoản ngời thụ hởng sau Trong trờng hợp có nhiều tờ sec đà phát hành nộp vào ngân hàng thời điểm nhng số d tài khoản tiền gửi không đủ tiền để toán tất tờ sec đó, ngân hàng xử lý theo thứ tự tờ sec phát hành trớc đợc toán trớc, số sê ri tờ sec đà phát hành nộp vào để xác định thứ tự toán Đối với tờ sec phát hành số d tài khoản tiền gửi mà ngân hàng phát ngân hàng xử lý vi phạm nh sau : + Ngời phát hành sec phải chịu phạt phát hành số d Số tiền = (Số tiền tờ sec - Số tiền tài khoản tiền gửi) x 30 % Số tiền đợc ghi vào thu nghiệp vụ ngân hàng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Ngời phát hành sec phải chịu phạt chậm trả (kể từ ngày tờ sec quay ngân hàng phục vụ ngời phát hành sec ngày có đủ vốn toán) Số tiền = Số tiền ghi sec x Số ngày chậm trả x LÃi suất nợ hạn (Loại cho vay cao nhất) Số tiỊn nµy chun cho ngêi thơ hëng Ngoµi nÕu ngời chủ tài khoản tái phạm phát hành sec số d đến tờ thứ hai ngân hàng phát phải thông báo NHNN, để thông báo đến tất NHTM, khách hàng phát hành sec số d bị đình Việc sử dụng tờ sec tối thiểu tháng bị thu hồi toàn số tờ sec trắng lại Nếu khách hàng tiếp tục phát hành sec số d chủ tài khoản bị đình quyền phát hành sec * Sec chuyển khoản Sec chuyển khoản tờ sec chủ tài khoản phát hành trả cho ngời thụ hởng Sec chuyển khoản loại sec đợc sử dụng rộng rÃi, có giá trị toán trực tiếp nh tiền tệ, tờ sec phải có đầy đủ yếu tố bắt buộc theo Luật quy định Thông thờng sec đợc in sẵn mẫu đặc biệt ngân hàng, ngời phát hành sec việc điền vào chỗ quy định mực không phai việc ghi tờ sec phải đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp việc sử dụng sec Sec chuyển khoản đợc sử dụng với điều kiện bên bán tín nhiệm bên mua toán chủ yếu đợc dùng để toán tiền hàng hoá dịch vụ Thời hạn hiệu lực tờ sec tối đa 10 ngày làm việc kể từ ngày ký phát hành sec Phạm vi áp dụng Sec chuyển khoản : - Các khách hàng có tài khoản chi nhánh ngân hàng - Các khách hàng có tài khoản hai chi nhánh hai ngân hàng khác nhng chi nhánh có tham gia toán bù trừ địa bàn tỉnh thành phố Việc toán Sec chuyển khoản phải tuân theo nguyên tắc ghi Nợ tríc, ghi Cã sau C¸c chøng tõ kÌm theo tê sec để hạch toán bảng kê nộp sec Thủ tục toán sec chuyển khoản - Ngời mua phát hành tờ Sec chuyển khoản phạm vi số d tài khoản tiền gửi giao tờ sec cho ngời bán để trả tiền hàng - Đơn vị bán lập bảng kê nộp sec (BKNS) nộp vào ngân hàng để nhận tiền - Khi tiếp nhận, phận giao dịch kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, kiểm tra số d tài khoản tiền gửi ngời bán, đủ toán viên ký vào liên bảng kê trả liên cho ngời bán để làm biên lai - Sau kiểm tra tính chất hợp pháp hợp lệ tờ sec BKNS, kế toán ngân hàng tiến hành nh sau : + Trong trờng hợp bên có tài khoản chi nhánh ngân hàng : (1) (1) : hàng hoá (2) : sec chuyển khoản (3) : liªn BKNS + tê sec (4) : báo Có liên BKNS (5) : Báo Nợ sổ phụ Kế toán ghi : Ngời mua Ngời bán (2) (5) (3) nhtm Nợ TK tiền gưi cđa bªn mua - ghi b»ng tê sec Cã TK tiền gửi bên bán - ghi liên bảng kê + liên BKNS báo Có cho bên bán 10 (4)