Hoàn thiện kế toán về tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cp giấy lam sơn thanh hóa’’

MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 11 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH SẢN XUẤT 11 1.1.1 Thành phẩm 11 1.1.2 Tiêu thụ thành phẩm 11 1.1.3 Xác định kết sản xuất kinh doanh 12 1.2 SỰ CẦN THIẾT CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 12 1.2.1 Vai trị cơng tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp sản xuất 12 1.2.2 Yêu cầu quản lý trình tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp sản xuất 13 1.2.2.1 Với thành phẩm 13 1.2.2.2 Với trình tiêu thụ thành phẩm 13 1.2.2.3 Với trình xác định kết sản xuất kinh doanh 14 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp sản xuất: 15 1.3 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 16 1.3.1 Các phương thức tiêu thụ 16 1.3.2 Các phương thức toán 19 1.3.2.1 Phân loại theo thời hạn toán 19 1.3.2.2 Phân loại theo hình thức tốn 20 1.3.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 20 1.3.3.1 Thủ tục chứng từ 20 1.3.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 21 1.3.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng 26 1.3.3.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 27 1.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 28 1.4.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh 28 1.4.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 29 1.4.2.1 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 29 1.4.2.2 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 31 1.4.2.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 31 1.4.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 32 1.5 Hệ thống sổ kế toán sử dụng theo hình thức “ Nhật ký chung” cho kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh: 32 1.5.1 Quy trình ghi sổ : 32 1.5.2 Hệ thống sổ tổng hợp chi tiết: 34 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP GIẤY LAM SƠN 35 2.1 Tổng quan chung công ty CP giấy Lam Sơn : 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty CP giấy Lam Sơn Thanh Hóa : 35 2.1.2 Nhiệm vụ chức sản xuất kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn:36 2.1.2.1 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: 36 2.1.2.2 Chức sản xuất kinh doanh : 37 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty CP giấy Lam Sơn: 37 2.1.4 Tổ chức kế tốn cơng ty CP giấy Lam Sơn : 39 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán: 39 2.1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn cơng ty : 41 2.2 Đặc điểm công tác tiêu thụ thành phẩm công ty CP giấy Lam Sơn :49 2.2.1 Đặc điểm thành phẩm: 49 2.2.1.1 Đặc điểm chung thành phẩm : 49 2.2.1.2 Đặc điểm công tác quản lý thành phẩm công ty : 50 2.2.1.3 Thị trường tiêu thụ thành phẩm : 50 2.2.3 Các phương thức tốn cơng ty : 51 2.3 Kế tốn tiêu thụ thành phẩm cơng ty CP giấy Lam Sơn : 51 2.3.1 Giá vốn hàng bán : 51 2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu : 57 2.3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng : 57 2.3.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu : 60 2.3.2 Kế toán toán với khách hàng : 61 2.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu : 65 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn: 67 2.4.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh: 67 2.4.2 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 68 2.4.3 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài chính: 69 2.4.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 69 2.4.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 70 2.4.4 Kế tốn chi phí thu nhập khác: 71 2.4.4.1 Kế toán thu nhập khác: 71 2.4.4.2 Kế tốn chi phí khác: 73 2.4.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 73 2.5 Đánh giá chung công tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn: 74 2.5.1 Những ưu điểm: 74 2.5.2 Một số hạn chế tồn tại: 76 2.5.2.1 Hạn chế tổ chức vận dụng chế độ kế toán: 76 2.5.2.2 Hạn chế kế toán tiêu thụ thành phẩm: 76 2.5.2.3 Hạn chế kế toán xác định kết kinh doanh: 77 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP GIẤY LAM SƠN 78 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh : 78 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn 78 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty cổ phần giấy Lam Sơn 78 3.2.2 Nguyên tắc hồn thiện kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty cổ phần giấy Lam Sơn 80 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn: 81 3.3.1 Về tổ chức vận dụng chế độ kế tốn cơng ty: 81 3.3.2 Về kế toán tiêu thụ thành phẩm: 81 3.3.3 Về kế toán xác định kết quả: 82 3.3.4 Các sách kinh tế nhằm nâng cao lợi nhuận: 83 3.3.5 Vấn đề tin học công tác kế toán đơn vị: 83 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn 84 3.4.1 Về phía Nhà nƣớc 84 3.5.2 Về phía cơng ty 84 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biểu 2.1 : Phiếu xuất kho thành phẩm: 54 Biểu 2.2 : Sổ nhật ký bán hàng : 56 Biểu 2.3: Phụ lục hợp đồng 58 Biểu 2.4 : Hóa đơn GTGT thương vụ bán hàng 59 Biểu số 2.5 : Sổ chi tiết TK (trích quý IV- năm 2014) 100 Biểu số 2.6 : Phiếu thu 63 Biểu 2.7 : Nhật ký thu tiền 64 Biểu 2.8 : sổ chi tiết toán với người mua 101 Biểu số 2.9: Tờ khai thuế GTGT 66 Biểu 2.10 : phiếu chi 71 Biểu 2.11 : sổ nhật ký chung : 102 Biểu 2.12: Sổ tài khoản 632 104 Biểu 2.13: Sổ tài khoản 511 105 Biểu 2.14: Sổ TK 131 106 Biểu 2.15: Sổ tài khoản 641 107 Biểu 2.16: Sổ tài khoản 635 108 Biểu 2.17: Sổ tài khoản 911 109 Biểu số 2.18 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 110 Biểu số Phiếu thu : 72 Sơ đồ 1.1: Hạch tốn q trình tiêu thụ thành phẩm theo phương thức trực tiếp phương thức chuyển hàng theo hợp đồng 86 Sơ đồ 1.2 : Hạch tốn q trình tiêu thụ thành phẩm theo phương thức giao đại lý (ký gửi) 87 Sơ đồ 1.3 : Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức trả chậm, trả góp 87 Sơ đồ 1.4: Hạch toán giá vốn hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên 88 Sơ đồ 1.5: Hạch toán doanh thu bán hàng Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 88 Sơ đồ 1.6: Hạch toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 89 Sơ đồ 1.7: Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 89 Sơ đồ 1.8: Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng 90 Sơ đồ 1.9 : Hach toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 91 Sơ đồ 1.10 : Hạch toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài 92 Sơ đồ 1.11: Hạch tốn tổng hợp chi phí hoạt động tài 93 Sơ đồ 1.12 a,b : Hạch tốn tổng hợp chi phí thuế thu nhập DN 94 Sơ đồ 1.13 : Hạch toán kết hoạt động kinh doanh 96 Sơ đồ 1.14:Trình tự kế tốn ghi sổ theo hình thức kế tốn nhật ký chung 97 Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy tổ chức công ty CP giấy Lam Sơn 98 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty CP giấy Lam Sơn 99 Sơ đồ 1.20 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 99 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TP: Thành phẩm TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CP: Cổ phần DN: Doanh nghiệp HĐTC: Hoạt động tài GVHB: Giá vốn hàng bán DT: Doanh thu KQ: Kết TNHH: Trách nhiệm hữu hạn SXKD: Sản xuất kinh doanh HĐ: Hóa đơn CKTT: Chiết khấu tốn KH: Khách hàng CBCNV : Cán cơng nhân viên TNDN : Thu nhập doanh nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta có chuyển biến to lớn, đặc biệt từ chuyển đổi kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần quản lý nhà nước Trước xu hội nhập tồn cầu hóa doanh nghiệp nước đứng trước thử thách cạnh tranh thị trường ngày trở nên gay gắt chắn nguyên nhân trọng yếu để kinh doanh nói chung kinh doanh lĩnh vực sản xuất nói riêng Tiêu thụ thành phẩm khâu cuối quy trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa quan trọng hoạt động Doanh nghiệp sở để thu hồi vốn đầu tư ban đầu, tạo lợi nhuận cho trình trì hoạt động máy làm việc tiền đề cho trình tái sản xuất mở rộng Đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ góp phần tăng tốc độ luân chuyển vốn nói riêng hiệu sử dụng vốn nói chung Từ tầm quan trọng đặt u cầu với cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty phải cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác doanh thu, khoản chi phí liên quan lợi nhuận doanh nghiệp cho đối tượng quan tâm bên bên doanh nghiệp đảm bảo quản lý vĩ mơ nhà nước, q trình quản trị doanh nghiệp Bởi vậy, cải tiến hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp ln đặt với mục đích nhằm tổ chức khoa học hợp lý cơng tác kế tốn, làm sở cho thơng tin kế tốn cung cấp đảm bảo tính đắn đáng tin cậy Trong trình tìm hiểu trình bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn, em nhận thấy cơng ty cịn có số hạn chế khắc phục : Các sổ kế tốn chi tiết lập doanh nghiệp góp phần phản ánh cách chi tiết nghiệp vụ bán hàng theo dõi chi tiết đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý song hầu hết sổ kế tốn chi tiết khơng phản ánh đầy đủ nội dung cần thiết số liệu ngày tháng năm chứng từ, tài khoản đối ứng Do đó, có sai phạm khó tìm nguyên nhân Hơn thế, việc phân công lao động phận kế toán tiêu thụ thành phẩm khối lượng công việc nhiều lại dồn hết vào cuối tháng, cuối quý gây ảnh hưởng đến kết công việc tính xác, tính kịp thời Nhận thức tầm quan trọng này, đồng thời để áp dụng kiến thức có thơng qua q trình học tập vào thực tế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết thân, từ em chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn Thanh Hóa’’ làm đề tài khóa luận em Thơng qua khóa luận này, em hi vọng nâng cao hiểu biết thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh nói riêng Mục đích nghiên cứu đề tài : Nghiên cứu, đánh giá trình tiêu thụ thành phẩm xác định kết công ty CP giấy Lam Sơn, xem xét khó khăn thuận lợi cơng ty Qua đưa số giải pháp góp phần phát huy điều kiện thuận, khắc phục hạn chế khó khăn công ty nhằm nâng cao hiệu việc bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Đối tƣợng nghiên cứu : - Đánh giá thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn - Đưa số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tac kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn Phạm vi nghiên cứu : - Phạm vi không gian : Tại công ty CP giấy Lam Sơn Địa : Vạn Thắng - Nông Cống – Thanh Hóa - Phạm vi thời gian : số liệu nghiên cứu quý IV năm 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu : - Phương pháp nghiên cứu lý luận : phương pháp nghiên cứu tài liệu, nguyên tắc chuẩn mực kế toán để đưa nhận xét đánh giá - Phương pháp kế toán + Phương pháp chứng từ kế tốn : dùng để thu nhận thơng tin kế tốn + Phương pháp tài khoản kế toán : phương pháp dùng để hệ thống hóa thơng tin + Phương pháp tính giá : dùng để xác định trị giá thực tế hàng hóa bán + Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán : dùng để tổng hợp thơng tin kế tốn theo mục tiêu nghiên cứu - Phương pháp so sánh : đánh giá tốc độ phát triển doanh nghiệp thời kỳ thông qua tiêu - Phương pháp điều tra vấn : tiếp xúc, trị chuyện với cơng nhân viên ngồi cơng ty để thu thập thơng tin - Phương pháp phân tích đánh giá : tìm hiểu thực trạng đơn vị để đưa nhận xét đánh giá Bố cục đề tài : Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo khóa luận bao gồm phần sau: CHƢƠNG 1: Những vấn đề lý luận chung kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất CHƢƠNG 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty cổ phần giấy Lam Sơn CHƢƠNG 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty cổ phần giấy Lam Sơn Sau nội dung Khoá luận Tốt nghiệp: 10 Phụ lục 15: Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy tổ chức công ty CP giấy Lam Sơn Đại Hội đồng cổ đồng P.Kế hoạch vật tư, tiêu thụ Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc điều hành Phó giám đốc P.Tài kế tốn P.Tổ chức hành 98 Phân xưởng sản xuất Phụ lục 16: Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty CP giấy Lam Sơn Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế tốn tổng hợp Kế tốn TL khoản trích theo lương Kế toán vốn tiền, vay toán Kế toán thành phẩm tiêu thụ Kế toán NVL tập hợp CP tính giá thành Kế tốn TSCĐ KH TSCĐ, SC TSCĐ Phụ lục 17: Sơ đồ 1.20 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy Chứng từ kế Phần mềm kế Sổ kế toán toán toán SIS +) Sổ tổng hợp +) Sổ chi tiết Bảng tổng hợp Máy vi tính +) BCTC chứng từ kế +) BC KTQT tốn loại Ghi chú: +) BC Thuế Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối quý, cuối năm Kiểm tra, đối chiếu 99 Phụ lục 18: Biểu số 2.5 : Sổ chi tiết TK (trích quý IV- năm 2014) Công ty CP giấy Lam Sơn Vạn thắng – Nơng Cống Thanh Hóa Mẫu số S03a - DN ( Ban hành theo QĐ 15/ 2006 ngày 20/3/2006 BT – BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Quý IV năm 2014 ĐVT: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số ghi sổ hiệu Ngày TK Diễn giải đối ứng tháng Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có - Số dư đầu kỳ -Số PS kỳ 8/11 110 8/11 Bán hàng cho 131 17.898.800 công ty TNHH Dynapac - Cộng số PS 112.265.345 - Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 100 Phụ lục 19: Biểu 2.8 : sổ chi tiết tốn với ngƣời mua Cơng ty CP giấy Lam Sơn Vạn Thắng – Nơng Cống Thanh Hóa Mẫu số S31 - DN ( Ban hành theo QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 BT – BTC ) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA TK : 131 – phải thu khách hàng Đối tượng : công ty TNHH Dynapac Loại tiền : VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Nợ Có Nợ - Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ 8/11 8/11 Có 35.123.896 125 Số dư Thu tiền 111 công ty TNHH Dynapac 18.942.880 - Cộng số P/S - Số dư cuối kỳ 25.324.110 9.799.786 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) Phụ lục 20: 101 Biểu 2.11 : sổ nhật ký chung : Công ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hoá Xã Vạn Thắng – huyện Nơng Cống – tỉnh Thanh Hố Mẫu số:S03a-DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 BT-BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2014 ĐVT: đồng Ngày Chứng từ tháng Sổ Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Đã Diễn giải ghi STT sổ dòng D E G Số trang trước chuyển Số P S Số hiệu TK H Nợ Có sang 02/11 N100 2/11 Nhập nứa giấy người bán lẻ, toán 152 7.329.500 111 7.329.500 tiền mặt 05/11 X100 5/11 Xuất giấy  cuộn cho công ty CP 10 632 170.898.231 155 170.898.231 sabeco- Sông lam 8/11 110 8/11 Bán giấy  11 cuộn cho CT  12 511 17.220.800 13 3331 1.722.080 TNHH 131 18.942.880 Dynapac 24/11 PC112 24/11 Thanh toán  14 tiền lãi 15 102 635 111 23.100.000 23.100.000 25/11 TL11 25/11  Tính lương 16 phải trả cho 17 641 32.195.700 334 32.195.700 BP bán hàng 30/11 KC10 30/11 Kết chuyển  18 chi phí quản 19 lý doanh 20 chuyển 21 911 248.335.337 642 248.335.337 nghiệp 30/11 KC12 30/11 Kết  doanh thu 22 911 297.234.153 511 297.234.153 XXX XXX Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị ( Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) 103 Phụ lục 21: Biểu 2.12: Sổ tài khoản 632 Công ty CP giấy Lam Sơn Thanh Hóa Mẫu số : S03b-DN Vạn Thắng – Nông Cống ( Ban hành QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày Thanh Hóa 20/02/2006 BT- BTC ) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) TK 632 :Giá vốn hàng bán Quý IV năm 2014 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C 05/11 Diễn giải D - Số dư đầu tháng - Số PS tháng Nhật ký chung Trang STT E G Số hiệu TK ĐƢ H X100 5/11 Xuất giấy cuộn cho công ty CP sabecoSông lam ĐVT : đồng Số tiền Nợ Có 01 155 170.898.231 - Cộng số PS -Số dư cuối kỳ 356.270.472 356.270.472 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) 104 Phụ lục 22: Biểu 2.13: Sổ tài khoản 511 Công ty CP giấy Lam Sơn Vạn thắng - Nơng Cống Thanh Hóa Mẫu số S03b- DN ( Ban hành theo QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 BT – BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tài khoản : doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu : 511 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ Bán giấy cuộn 01 cho công ty TNHH Dynapac Kết chuyển 02 DT - Cộng số PS -Số dư cuối kỳ 08/11 100 08/11 30/11 150 30/11 12 131 22 911 17.220.800 297.234.153 345.347.804 345.347.804 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) 105 Phụ lục 23: Biểu 2.14: Sổ TK 131 Công ty CP giấy Lam Sơn Vạn thắng - Nơng Cống Thanh Hóa Mẫu số S03b- DN Ban hành theo QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 BT – BTC SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tài khoản : phải thu khách hàng Số hiệu : 131 Chứng từ Nhật ký chung Ngày Số Số tiền hiệu tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải Trang STT TK số dòng đối Nợ Có ứng - Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ 8/11 100 8/11 Bán giấy cuộn 01 cho CT TNHH 11 511 18.942.880 3331 Dynapac - Cộng số P/S 235.124.765 - Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) 106 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) Phụ lục 24: Biểu 2.15: Sổ tài khoản 641 Công ty CP giấy Lam Sơn Vạn thắng - Nơng Cống Thanh Hóa Mẫu số S03b- DN Ban hành theo QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 BT – BTC SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tài khoản : chi phí bán hàng Số hiệu : 641 Chứng từ Nhật ký chung Ngày Số Số tiền hiệu tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải Trang STT TK số dòng đối Nợ Có ứng - Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ 25/11 TL11 25/11 Tính lương 01 14 334 32.195.700 phải trả cho BP bán hàng - Cộng số P/S 172.224.783 172.224.783 - Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) 107 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 25: Biểu 2.16: Sổ tài khoản 635 Công ty CP giấy Lam Sơn Vạn thắng - Nông Cống Thanh Hóa Mẫu số S03b- DN Ban hành theo QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 BT – BTC SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tài khoản : chi phí hoạt động tài Số hiệu : 635 Chứng từ Nhật ký chung Ngày Số Số tiền hiệu tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải Trang STT TK số dịng đối Nợ Có ứng - Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ 24/11 PC11 24/11 Thanh toán 14 111 23.100.000 tiền lãi 23.100.000 - Cộng số XXX P/S XXX - Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên, đóng dấu ) 108 Phụ lục 26: Biểu 2.17: Sổ tài khoản 911 Công ty CP giấy Lam Sơn Vạn thắng - Nơng Cống Thanh Hóa Mẫu số S03b- DN Ban hành theo QĐ 15/2006 ngày 20/3/2006 BT – BTC SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tài khoản : xác định kết kinh doanh Số hiệu : 911 Chứng từ Nhật ký chung Ngày Số Số tiền hiệu tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Diễn giải Trang STT TK số dòng đối Nợ Có ứng - Số dư đầu kỳ - Số PS kỳ 30/12 KC10 30/12 Kết chuyển 02 16 248.335.337 chi phí quản lý doanh nghiệp - Cộng số 172.224.783 172.224.783 P/S - Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên, đóng dấu ) 109 Phụ lục 27: Biểu số 2.18 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty CP giấy Lam Sơn Mẫu số B02-DN Vạn Thắng – Nơng cống Thanh hóa (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV- 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 =2 – 1) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 =31 -32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50 =30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu 02 10 VI.26 VI.27 Quý IV 30.678.446.986 242.175.551 30.436.271.435 11 20 VI.28 21 22 23 24 25 30 VI.29 VI.30 28.051.823.754 2.384.447.681 25.819.491 5.250.000 5.250.000 607.717.433 834.436.903 962.862.836 31 32 40 82.761.047 137.200.788 (54.439.741) 50 908.423.095 51 52 60 VI.31 VI.32 70 0 908.423.095 352 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) 110 KẾT LUẬN Trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, bối cảnh khủng hoảng kinh tế sâu rộng khắp quốc gia giới nay, công tác kế tốn nói chung, kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh nói chung có vai trị đặc biệt q trình cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý bên bên ngồi đơn vị làm cho thơng tin kế toán trở thành tài nguyên quý giá doanh nghiệp Đặc biệt thơng tin kế tốn phần hành tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng quan quản lý tài nhà nước ban lãnh đạo cơng ty q trình định sản xuất, kinh doanh xác kịp thời Qua q trình thực tập cơng ty CP giấy Lam Sơn, em tiếp cận thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Bài khóa luận trình em áp dụng kiến thức chuyên nghành kế tốn vào việc đánh giá cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kin doanh sở phản ánh trung thực công tác kế tốn cơng ty Với đánh giá ưu điểm hạn chế tồn tại, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty CP giấy Lam Sơn, nâng cao hiệu công tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung Do hạn chế mặt thời gian, trình độ phương pháp nghiên cứu, báo cáo em khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận góp ý thầy cơ, bạn để viết em hồn thiện Em xin gửi lời cảm ơn đến Th.S Lê Thị Hồng hướng dẫn em tận tình cán nhân viên phịng kế tốn tài giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành chun đề khóa luận Cuối em xin chân thành cảm ơn ! 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Giáo trình kế tốn tài – GS.Ngô Thế Chi – TS.Trương Thị Thủy nhà xuất tài năm 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp – nhà xuất tài Hệ thống báo cáo tài chính, hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty CP giấy Lam Sơn Một số chuyên đề , khóa luận khóa trước Một số trang Wed tham khảo : www.tapchiketoan.com www.wedketoan.com www.ketoantruong.com.vn 112