Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam chi nhánh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC BÙI MINH ANH HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA , NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC BÙI MINH ANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chun ngành: Kế tốn Mã sơ: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Phạm Thị Bích Thu THANH HĨA, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam kết cơng trình nghiên cứu độc lập tơi đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học TS Phạm Thị Bích Thu Số liệu đƣợc nêu luận văn trung thực có trích nguồn Kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Ngƣời cam đoan Bùi Minh Anh i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân, nhận đƣợc giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trƣờng Trƣớc hết tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Hồng Đức thầy cô giáo giảng dạy sau Đại học, ngƣời trang bị kiến thức cho suốt q trình học tập Với lịng biết ơn chân thành sâu sắc nhất, xin trân trọng cảm ơn TS Phạm Thị Bích Thu ngƣời trực tiếp bảo, hƣớng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, giúp đỡ nhiệt tình đóng góp nhiều ý kiến q báu để tơi hồn thành luận văn Do thời gian nghiên cứu có hạn, luận văn hẳn tránh khỏi sơ suất, thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc dẫn, góp ý thầy, giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Thanh Hóa, tháng năm 2022 Tác giả luận văn Bùi Minh Anh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Dự kiến kết luận văn Nội dung nghiên cứu Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội 1.2 Nội dung kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 1.2.1 Ngân hàng thương mại vai trò ngân hàng thương mại 1.2.2 Khái niệm, vai trò mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng thương mại 1.2.3 Đặc thù ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 10 1.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến thiết kế vận hành kiểm soát nội 25 1.3.1 Nhân tố khách quan 25 1.3.2 Nhân tố chủ quan 26 iii Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG CHI NHÁNH THANH HÓA 29 2.1 Khái quát ngân hàng thƣơng mại cổ phần ngoại thƣơng chi nhánh Thanh Hóa 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 31 2.2 Thực trạng yếu tố cấu thành kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại cổ phần ngoại thƣơng chi nhánh Thanh Hóa 37 2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 37 2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 47 2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 60 2.2.4 Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông 68 2.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát 71 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại cổ phần ngoại thƣơng chi nhánh Thanh Hóa 72 2.3.1 Những kết đạt 72 2.3.2 Những hạn chế, tồn 75 2.3.3 Nguyên nhân 77 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG CHI NHÁNH THANH HÓA 78 3.1 Định hƣớng phát triển ngân hàng thƣơng mại cổ phần ngoại thƣơng chi nhánh Thanh Hóa 79 3.1.1 Mục tiêu chiến lược ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam đến năm 2025 79 3.1.2 Định hướng ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương chi nhánh Thanh Hóa giai đoạn 2020 - 2025 79 iv 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội ngân hàng thƣơng mại cổ phần ngoại thƣơng chi nhánh Thanh Hóa 82 3.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 82 3.2.2 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 83 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 84 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động giám sát 85 3.3 Điều kiện thực giải pháp 86 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước 86 3.3.2 Đối với Vietcombank Việt Nam 87 3.3.3 Đối với sở đào tạo 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC 1: Trích sổ tay văn hóa Vietcombank P1 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BĐH Ban điều hành CN Chi nhánh CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DNĐTNN Doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngồi HCNS – NQ Hành nhân - Ngân quỹ HĐQT Hội đồng quản trị HTTT Hệ thống thông tin HTTTKT Hệ thống thông tin kế toán KDDV Kinh doanh dịch vụ KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại NLĐ Ngƣời lao động QLRR Quản lý rủi ro SPDV Sản phẩm dịch vụ TGĐ Tổng Giám đốc TSC Trụ sở TT Thông tƣ Vietcombank Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam vi DANH MỤC BẢNG Sơ đồ 1.1 Các rủi ro lĩnh vực ngân hàng 18 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Vietcombank CN Thanh Hóa 31 Sơ đồ 3.1 Đề xuất cấu tổ chức quản lý Vietcombank CN Thanh Hóa 82 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu huy động vốn chia theo thời gian Vietcombank CN Thanh Hóa 34 Bảng 2.1 Kết huy động vốn Vietcombank CN Thanh Hóa giai đoạn 2019 – 2021 33 Bảng 2.2 Hoạt động tín dụng Vietcombank CN Thanh Hóa giai đoạn 2019 – 2021 34 Bảng 2.3 Danh mục cơng trình Vietcombank CN Thanh Hóa tài trợ giai đoạn 2019 – 2021 36 Bảng 2.4 Cơ cấu nguồn nhân lực Vietcombank CN Thanh Hóa 42 Bảng 2.5 Tình hình đào, bồi dƣỡng nhân viên Vietcombank CN Thanh Hóa 45 Bảng 2.6 Chỉ tiêu KPIs cho vị trí cơng việc Vietcombank CN Thanh Hóa 45 Bảng 2.7 Một số tiêu kế hoạch kinh doanh giai đoạn 2019-2021 48 Bảng 2.8 Quy đổi điểm cho tiêu chí xác định quy mô DN 51 Bảng 2.9 Tỷ trọng tiêu chí chấm điểm DN 52 Bảng 2.10 Tỷ trọng chấm điểm tiêu chí khác KH DN 52 Bảng 2.11 Nhận diện đánh giá rủi ro theo điểm KH DN 53 Bảng 2.12 Tiêu chí đánh giá điểm KH cá nhân mức độ 53 Bảng 2.13 Tiêu chí đánh giá điểm KH cá nhân mức độ 55 Bảng 2.14 Nhận diện đánh giá rủi ro theo điểm KH cá nhân 56 Bảng 2.15 Quy định đánh giá tài sản thể chấp Vietcombank CN Thanh Hóa 56 vii Bảng 2.16 Bảng đánh giá tín dụng kết hợp 57 Bảng 2.17 Ma trận chấm điểm tín dụng 58 Bảng 2.18 Báo cáo rủi ro khoản Vietcombank CN Thanh Hóa 59 Bảng 2.19 Quy trình cho vay Vietcombank CN Thanh Hóa 61 Bảng 2.20 Kết kiểm tra công tác tín dụng Vietcombank CN Thanh Hóa 63 Bảng 2.21.Thống kê số lƣợng rủi ro hoạt động Vietcombank CN Thanh Hóa giai đoạn 2019 – 2021 67 viii Kết luận chương Trên sở hạn chế nguyên nhân chƣơng 2, với định hƣớng phát triển Vietcombank CN Thanh Hóa, tác giả đƣa giải pháp hồn thiện bao gồm: (1)Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt, (2) Hồn thiện đánh giá rủi ro, (3) Hồn thiện hoạt động kiểm sốt, (4) Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng, (5) Hồn thiện giám sát Đồng thời tác giả đƣa đƣa điều kiện thực giải pháp từ bên liên quan nhƣ: NHNN, NH Vietcombank Việt Nam sở đào tạo 89 KẾT LUẬN KSNB có vai trị vô quan trọng tổ chức có NHTM Chính vậy, việc hồn thiện HTKSNB đƣợc xem cần thiết không với Vietcombank CN Thanh Hóa nói riêng mà cho hệ thống ngân hàng Việt Nam nói chung nhằm giảm thiểu rủi ro, từ ngân hàng hoạt động an toàn hiệu đạt đƣợc mục tiêu đề Luận văn ““Hoàn thiện kiểm sốt nội Vietcombank chi nhánh Thanh Hóa” đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu đề Cụ thể là: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa sở lý luận KSNB NHTM từ sử dụng khung COSO để thiết lập hệ thống KSNB Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng KSNB Vietcombank CN Thanh Hóa giai đoạn 2019 - 2021 dựa vào yếu tố cấu thành KSNB theo khung COSO (2013) từ đánh giá kết đạt đƣợc tồn tại, hạn chế hệ thống KSNB CN Thứ ba, sở hạn chế nguyên nhân chƣơng 2, với định hƣớng phát triển Vietcombank CN Thanh Hóa, tác giả đƣa giải pháp hoàn thiện bao gồm: (1) Hoàn thiện mơi trƣờng kiểm sốt, (2) Hồn thiện đánh giá rủi ro, (3) Hồn thiện hoạt động kiểm sốt, (4) Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng, (5) Hoàn thiện giám sát Đồng thời tác giả đƣa đƣa điều kiện thực giải pháp từ bên liên quan nhƣ: NHNN, NH Vietcombank Việt Nam sở đào tạo 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT [1] Bộ Tài (2001), Quyết định Bộ trưởng Bộ Tài số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 việc ban hành cơng bố sáu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (đợt 3), Hà Nội [2] Bộ Tài (2012), Thơng tư số 214/2012/TT-BTC Bộ Tài ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Hà Nội [3] Bùi Thị Minh Hải (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam, Luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [5] Nguyễn Thị Thu Hoài (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội [6] Học viện tài (2012), Giáo trình Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, NXB Tài chính, Hà Nội [7] Nguyễn Thị Quỳnh Hƣơng (2020), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế COSO, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện ngân hàng, Hà Nội [8] Nguyễn Viết Lợi & Đậu Ngọc Châu (2009), Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài [9] Ngân hàng Nhà nƣớc (2018), Thông tư số 13/2018/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Hà Nội [10] Ngân hàng Nhà nƣớc (2018), Thông tư số 40/2018/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 13/2018/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Hà Nội 91 [11] Ngân hàng Vietcombank Thanh Hóa (2019), Báo cáo kết hoạt động năm 2019, Thanh Hóa [12] Ngân hàng Vietcombank Thanh Hóa (2020), Báo cáo kết hoạt động năm 2020, Thanh Hóa [13] Ngân hàng Vietcombank Thanh Hóa (2021), Báo cáo kết hoạt động thàng năm 2021, Thanh Hóa [14] Ngân hàng Vietcombank Việt Nam, Báo cáo thường niên năm 2019, 2020, Hà Nội [15] Quốc Hội (2010), Luật Tổ chức tín dụng Số 47/2010/QH12, Hà Nội [16] Quốc hội (2015), Luật Kế tốn số 88/2015/QH13, Hà Nội [17] Phạm Thị Bích Thu (2018), Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất Bia - Rượu – Nước giải khát Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội TIẾNG ANH [18] Control Objectives for Information and related Technology (CobiT), 3rd edition-Executive Summary, IT Governance Institute, Information System Audit and Control Foundation (ISACF), 2000, 16 [19] COSO (1992), Internal control-integrated framework, New York, NY: AICPA [20] COSO (2004), Enterprise Risk Management - Integration Framework, New York, NY: AICPA [21] COSO (2009), Internal Control – Integrated Framework, New York, NY: AICPA [22] COSO (2013), The 2013 Internal Control – Integrated Framework, New York, NY: AICPA 92 PHỤ LỤC 1: Trích sổ tay văn hóa Vietcombank P1 P2 Phụ lục 2: Quy trình kiểm tra Ban KTNB TSC thực P3 Phụ lục 03 Các đánh giá rủi ro tín dụng KH DN dựa vào số tài Đối với doanh nghiệp lĩnh vực nơng nghiệp, lâm nghiệp ngư nghiệp Phân loại số tài doanh nghiệp Điểm Tỷ trọng Quy mơ lớn 100 80 60 40 Quy mơ trung bình 20 100 80 60 40 Quy mô nhỏ 20 100 80 60 40 20 Các tiêu khoản Khả khoản 8% 2.1 1.5 Khả toán nhanh 8% 1.1 0.8 0.6 0.2