Hoàn thiện kiểm soát chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội huyện hậu lộc, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC MAI THỊ THU HẰNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HẬU LỘC, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC MAI THỊ THU HẰNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HẬU LỘC, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THU PHƢƠNG THANH HĨA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam kết cơng trình nghiên cứu độc lập tơi thực hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Thu Phƣơng Số liệu nêu luận văn trung thực có trích nguồn Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Ngƣời cam đoan Mai Thị Thu Hằng i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, ngồi cố gắng thân, tơi nhận giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Trước hết tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Hồng Đức thầy cô giáo giảng dạy sau Đại học, người trang bị kiến thức cho suốt q trình học tập Với lịng biết ơn chân thành sâu sắc nhất, xin trân trọng cảm ơn TS Nguyễn Thị Thu Phƣơng người trực tiếp bảo, hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, giúp đỡ nhiệt tình đóng góp nhiều ý kiến q báu để tơi hồn thành luận văn Do thời gian nghiên cứu có hạn, luận văn hẳn khơng thể tránh khỏi sơ suất, thiếu sót, tác giả mong nhận dẫn, góp ý thầy, giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Thanh Hóa, tháng năm 2021 Tác giả luận văn Mai Thị Thu Hằng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Kết cấu luận văn Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò hoạt động chi Bảo hiểm xã hội 1.1.1 Khái niệm Bảo hiểm xã hội 1.1.2 Đặc điểm chi Bảo hiểm xã hội 1.1.3 Vai trò hoạt động chi Bảo hiểm xã hội 10 1.2 Một số vấn đề kiểm soát 13 1.2.1 Khái niệm, tác dụng mục tiêu kiểm soát 13 1.2.2 Phân loại kiểm soát 17 1.2.3 Các nguyên tắc kiểm soát 21 1.3 Kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội 23 1.3.1 Yêu cầu kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội 23 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội 24 1.3.3 Nội dung kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội 25 iii 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi bảo hiểm xã hội cấp huyện 32 1.4.1 Yếu tố khách quan 32 1.4.2 Yếu tố chủ quan 33 Kết luận chương 35 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HẬU LỘC, TỈNH THANH HÓA 36 2.1 Khái quát chung Bảo hiểm xã hội huyện Hậu Lộc 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội huyện Hậu Lộc 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Bảo hiểm xã hội huyện Hậu Lộc 36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội huyện Hậu Lộc 39 2.1.4 Đặc điểm cơng tác quản lý tài Bảo hiểm xã hội huyện Hậu Lộc 41 2.2 Thực trạng kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội BHXH huyện Hậu Lộc 42 2.2.1 Kiểm soát lập kế hoạch xét duyệt dự toán chi Bảo hiểm xã hội Huyện Hậu Lộc 42 2.2.2 Kiểm soát khoản chi Bảo hiểm xã hội 48 2.3 Đánh giá chung hoạt động kiểm soát chi BHXH huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa 72 2.3.1 Những mặt đạt 72 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 73 Kết luận chương 77 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HU ỆN HẬU LỘC, TỈNH THANH HÓA 78 3.1 Mục tiêu, định hướng kiểm soát chi BHXH huyện Hậu ộc đến năm 2025 78 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu ộc đến năm 2025 79 3.2.1 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt lập dự toán chi bảo hiểm xã hội 79 3.2.2 Hồn thiện thủ tục qui trình kiểm sốt chi bảo hiểm xã hội 80 iv 3.3.3 Hoàn thiện kiểm soát nội dung chi bảo hiểm xã hội 81 3.3.4 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác chi bảo hiểm xã hội huyện Hậu Lộc 84 3.2.5 Hoàn thiện sở liệu để ứng dụng công nghệ thông tin 86 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu ộc, tỉnh Thanh Hóa 87 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 87 3.3.2 Khuyến nghị BHXH Việt Nam 89 Kết luận chương 91 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC P1 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BNN Bệnh nghề nghiệp CBNV Cán nhân viên CNTT Công nghệ thông tin DNNN Doanh nghiệp nhà nước DS-PHSK Dưỡng sức phục hồi sức khỏe ĐVSD Đ Đơn vị sử dụng lao động KCB Khám chữa bệnh KHTC Kế hoạch tài KSNB Kiểm sốt nộ MS Đ Mất sức lao động NDS-PHSK Nghỉ dưỡng sức phục hồi sức khỏe N Đ Người lao động NSD Đ Người sử dụng lao động NSNN Ngân sách nhà nước Sở Đ&TB-XH Sở ao động & Thương binh – Xã hội TN Đ Tai nạn lao động TSCĐ Tài sản cố định TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân UNC Ủy nhiệm chi vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình thực kế hoạch chi BHXH huyện Hậu Lộc giai đoạn 2017 - 2020 45 Bảng 2.2: Đối tượng hưởng lương hưu trợ cấp BHXH hàng tháng BHXH huyện Hậu Lộc giai đoạn 2017-2020 53 Bảng 2.3 Tình hình chi trả chế độ BHXH ngắn hạn giai đoạn 2017 - 2020 61 Bảng 2.4 Tình hình chi trả chế độ BHXH huyện Hậu Lộc giai đoạn 20172020 62 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức BHXH huyện Hậu Lộc 40 Sơ đồ 2.2 Quy trình lập kế hoạch 43 Sơ đồ 2.3 Chi trợ cấp BHXH hàng tháng BHXH huyện Hậu Lộc 49 Sơ đồ 2.4 Chi trợ cấp BHXH lần BHXH huyện Hậu Lộc 55 Sơ đồ 2.5 Chi chế độ ốm đau, thai sản, NDS-PHSK BHXH huyện Hậu Lộc 59 Sơ đồ 2.6: Trình tự thủ tục kiểm sốt mua hàng hóa vật tư 70 Biểu đồ 2.1 Đánh giá kiểm soát lập kế hoạch xét duyệt dự toán chi BHXH 48 Biểu đồ 2.2 Đánh giá kiểm soát chi lương hưu trợ cấp 57 Biểu đồ 2.3 Đánh giá kiểm soát chi chế độ ốm đau, thai sản, nghỉ dưỡng BHXH huyện Hậu Lộc 65 Biểu đồ 2.4 Đánh giá nội dung kiểm soát chi quỹ KCB 68 Biểu đồ 2.5 Đánh giá nội dung kiểm soát chi máy quản lý 72 viii Kết luận chƣơng Trong chương này, tác giả trình bày mục tiêu, định hướng kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu ộc đến năm 2025, kết hợp với đánh giá thực trạng chương 2, chương 3, tác giả tập trung đề xuất giải pháp số giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu ộc đến năm 2025 bao gồm nội dung như: Hồn thiện cơng tác kiểm sốt lập dự tốn chi BHXH; Hồn thiện thủ tục qui trình kiểm sốt chi BHXH; Hồn thiện kiểm soát nội dung chi BHXH; Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác chi BHXH huyện Hậu ộc hoàn thiện sở liệu để ứng dụng công nghệ thông tin, tác giả đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm soát chi BHXH huyện Hậu ộc, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 91 KẾT LUẬN Với yêu cầu đổi công tác quản lý nâng cao hiệu hoạt động đơn vị trực thuộc BHXH tỉnh Thanh Hóa, yêu cầu đặt BHXH huyện Hậu Lộc phải đảm bảo thực chi trả có hiệu quả, tạo chủ động tài chính, giảm tối đa bao cấp đơn vị chủ quản Do đó, cần thiết cơng tác quản lý phải có kiểm sốt lĩnh vực hoạt động, cơng tác kiểm soát chi vấn đề quan trọng quản lý tài Với mục tiêu đặt đề tài nghiên cứu, luận văn thực nội dung sau: - Tổng hợp vấn đề lý luận kiểm sốt nói chung kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu Lộc nói riêng - Nghiên cứu phân tích thực trạng kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu Lộc từ mơi trường kiểm sốt, quy trình lập kế hoạch hoạt động kiểm sốt chi q trình hoạt động đơn vị - Luận văn đưa hạn chế mà BHXH Hậu Lộc phải đối mặt, đánh giá hạn chế thực trạng từ đưa đề xuất giải pháp hoàn thiện giải pháp đề nhằm đảm bảo cho cơng tác kiểm sốt chặt chẽ hiệu Trong thời gian tới, BHX huyện Hậu Lộc tiếp tục thực đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm sốt đơn vị nhằm tăng cường cơng tác quản lý hiệu hoạt động đơn vị, không ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi BHXH Hậu Lộc./ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bảo hiểm xã hội huyện Hậu Lộc (2018), Báo cáo tổng hợp thực thu chi BHXH bắt buộc từ năm 2014 - 2018 [2] Bảo hiểm xã hội huyện Hậu Lộc (2020), Báo cáo tổng hợp thực thu chi BHXH từ năm 2017 - 2020 [3] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2011), Quyết định số 1111/QĐ-BHXH ngày 25/10/2011 quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT [4] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2012), Quyết định số 488/QĐ-BHXH ngày 23/05/2012 quy định quản lý chi trả chế độ BHXH [5] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2016), Quyết định số 636/QĐ-BHXH ngày 22/04/2016 việc quy định hồ sơ quy trình hưởng chế độ BHXH [6] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2016), Quyết định số 828/QĐ-BHXH ngày 27/05/2016 việc quy định kiểm soát chi trả chế độ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp [7] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2019), Quyết định 969/QĐ-BHXH ngày 29/7/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH địa phương [8] Bộ Chính trị (2012), Nghị số 21-NQ/TW ngày 22/11/2012 tăng cường lãnh đạo Đảng công tác BHXH, bảo hiểm y tế giai đoạn 2012-2020 [9] Bộ ao động Thương binh & Xã hội (1999), Thuật ngữ Lao động Thương binh & Xã hội, tập I, tr.7, Nhà xuất ao động, Hà Nội [10] Chính Phủ (2015), Nghị định số 115/2015/NĐ-CP ngày 11/11/2015 hướng dẫn số điều Luật BHXH BHXH bắt buộc [11] Nguyễn Văn Định (2008), Giáo trình An sinh xã hội, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [12] Nguyễn Văn Định (2012), Giáo trình Bảo hiểm, Nhà xuất Đại học 93 Kinh tế Quốc dân [13] Nguyễn Thị Phương Hoa (2010), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, tr.14, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [14] Hoàng Phê (2000), Từ điển Tiếng Việt, Nhà xuất Đà Nẵng [15] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 58/2014/QH13 ngày 20/11/2014 việc ban hành Luật BHXH [16] Nguyễn Quang Quỳnh (2005), Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [17] Đỗ Văn Sinh (2005), Hoàn thiện quản lý quỹ BHXH Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh [18] Bùi Thanh Sơn (2020), Kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Học viện khoa học xã hội, Viện Hàn Lâm [19] Trần Minh Thắng (2018), Quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp Việt Nam, uận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân [20] Nguyễn Tiệp (2010), Giáo trình Bảo hiểm xã hội, Nhà xuất Lao động – Xã hội, Hà Nội [21] Trường Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh (2018), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Tiếng anh [22] Henry Fayol (1949), General and Industrial Management, tr.49, Pitman Publishing, New York 94 PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU KHẢO SÁT Kính chào q Anh/chị Chúng tơi tiến hành nghiên cứu kiểm soát chi BHXH huyện Hậu Lộc Để đánh giá cách đầy đủ chi tiết cơng tác kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu Lộc, đồng thời đưa giải pháp phù hợp; phiếu điều tra thiết kế nhằm thu thập thông tin trạng hoạt động kiểm soát chi BHXH huyện Hậu Lộc Tính xác thơng tin mà Anh/chị cung cấp đóng vai trị quan trọng q trình phân tích xác định tính khả thi giải pháp hình thành Chúng tơi đảm bảo thông tin mà Anh/chị cung cấp hồn tồn đảm bảo tính bí mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu Phần I: Anh/chị cho biết số thông tin thân: (Đánh dấu x vào lựa chọn Anh/chị) Câu Giới tính □ Nam □ Nữ Câu Chức danh, vị trí làm việc: …………………………………… Câu Độ tuổi □ Dưới 30 tuổi □ Từ 30 đến 40 □ Từ 40 đến 50 □ Trên 50 tuổi Câu Trình độ chun mơn □ Sau ĐH □ Đại Học □ Cao đắng trở xuống Phần Đánh giá Anh/chị nội dung kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu Lộc (Đề nghị tích X vào ô đƣợc chọn) Câu Đánh giá anh/chị nội dung Kiểm soát lập kế hoạch xét duyệt dự toán chi BHXH huyện Hậu Lộc? Mức độ thực Tiêu chí đánh giá Rất Tốt 1 Kiểm soát lập dự toán chi Bảo hiểm xã hội 2 Kiểm soát phê duyệt dự toán 3 Kiểm soát chấp hành dự toán chi Bảo hiểm xã hội P1 Tốt Khá TB Yếu Câu Đánh giá anh/chị nội dung kiểm soát chi lƣơng hƣu trợ cấp BHXH Mức độ thực Rất Tốt Tiêu chí đánh giá Kiểm soát việc lập chứng từ hồ sơ Kiểm soát danh sách đối tượng nhận chế độ BHXH Kiểm soát thủ tục, thời gian, phương thức chi trả Kiểm soát việc điều chỉnh đối tượng hưởng BHXH so với thực tế Khá TB Yếu Kiểm soát việc thực chi trả Câu Đánh giá anh/chị nội dung kiểm soát chi chế độ ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức phục hồi sức khỏe BHXH huyện Hậu Lộc? Mức độ thực Tiêu chí đánh giá Rất Tốt 10 Kiểm sốt quy trình xét duyệt, giám sát chi chế độ ốm đau 11 Kiểm soát tài liệu, hồ sơ, chứng từ liên quan đến nghiệp vụ chi ốm đau, thai sản 12 Kiểm soát việc thẩm định, duyệt hồ sơ đảm bảo yếu tố pháp lý thuộc đối tượng hưởng BHXH 13 ST T Tốt Tốt Khá TB Yếu Kiểm soát q trình chuyển tiền đóng BHXH Câu Đánh giá anh/chị nội dung kiểm soát chi KCB BHXH huyện Hậu Lộc Mức độ thực Tiêu chí đánh giá Rất Tốt 14 Kiểm soát giấy tờ cần thiết (thẻ BHYT, giấy chuyển viện…) nội dung ghi giấy tờ 15 Kiểm soát điều kiện, mức hưởng BHYT 16 Kiểm soát việc giám định thủ tục KCB 17 Kiểm soát việc việc xác định chi phí KCB theo chế độ BHYT P2 Tốt Khá TB Yếu Câu Đánh giá anh/chị nội dung Kiểm soát chi máy quản lí BHXH huyện Hậu Lộc? Mức độ thực Tiêu chí đánh giá 18 Kiểm sốt Chi tiền lương tiền cơng 19 Kiểm sốt Chi phí cơng vụ 20 Kiểm sốt chi mua sắm, sữa chữa TSCĐ Rất Tốt Tốt Khá TB Yếu Câu Đánh giá chung Anh/Chị cơng tác kiểm sốt chi BHXH huyện Hậu Lộc? □ Tốt □ Khá □ Trung bình □ Yếu Anh/Chị đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm soát chi BHXH Hậu ộc? ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Anh/ Chị! P3 Phụ lục 02 P4 Phụ lục 03 P5 Phục lục 04 P6 Phụ lục 05 P7 P8 P9 P10 P11