Hoàn thiện kiểm soát chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội huyện phù mỹ, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HUỲNH THỊ KIM HƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số : 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học GS.TS Trƣơng Bá Thanh Các số liệu nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn hồn tồn trung thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Ngƣời cam đoan Huỳnh Thị Kim Hƣơng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan số đề tài nghiên cứu có liên quan 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI 10 1.1 NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN 10 1.1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát 10 1.1.2 Quy trình kiểm soát 15 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát 15 1.1.4 Mối quan hệ kiểm soát quản lý 32 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CHI BHXH 33 1.2.1 Khái niệm bảo hiểm xã hội quỹ bảo hiểm xã hội 33 1.2.2 Đặc điểm hoạt động chi bảo hiểm xã hội 34 1.2.3 Nội dung chi bảo hiểm xã hội 36 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI 39 1.3.1 Yêu cầu kiểm soát chi BHXH 39 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát chi BHXH 39 1.3.3 Hệ thống kiểm soát nội chi BHXH 40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 47 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 48 2.1 GIỚI THIỆU VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 48 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 48 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức quản lý Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 49 2.1.3 Đặc điểm tài quan Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 57 2.1.4 Đặc điểm công tác chi BHXH BHXH huyện Phù Mỹ 62 2.2 KHÁI QUÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ KIỂM SOÁT CHI BHXH TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 63 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 63 2.2.2 Đánh giá rủi ro 65 2.2.3 Các hoạt động kiểm soát chi BHXH Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 66 2.2.4 Thông tin truyền thông 68 2.2.5 Hoạt động giám sát 69 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 71 2.3.1 Chi chế độ ốm đau, thai sản, nghỉ dƣỡng sức phục hồi sức khỏe 71 2.3.2 Chi trợ cấp bảo hiểm xã hội lần quỹ BHXH, NSNN đảm ảo 80 2.3.3 Chi lƣơng hƣu trợ cấp bảo hiểm xã hội hàng tháng 83 2.3.4 Chi trợ cấp bảo hiểm thất nghiệp 88 2.4 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 89 2.4.1 Nhận dạng rủi ro: 90 2.4.2 Những kết đạt đƣợc 91 2.4.3 Những mặt tồn nguyên nhân tồn 94 KẾT LUẬN CHƢƠNG 99 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 100 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 100 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 103 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt: 103 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 106 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục quy trình kiểm sốt 107 3.2.4 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt giám sát chi bảo hiểm xã hội 117 3.2.5 Hoàn thiện bồi dƣỡng nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán bộ, viên chức 119 3.2.6 Hoàn thiện sở liệu ứng dụng công nghệ thơng tin vào kiểm sốt chi bảo hiểm xã hội 120 3.2.7 Hoàn thiện số nội dung khác 123 KẾT LUẬN CHƢƠNG 125 KẾT LUẬN CHUNG 126 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ ản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nội dung chữ viết tắt Chữ viết tắt An sinh xã hội ASXH Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm thất nghiệp BHTN Bảo hiểm y tế BHYT Bệnh nghề nghiệp BNN Đơn vị sử dụng lao động ĐVSDLĐ Hội đồng quản trị HĐQT Kế hoạch tài KHTC Kiểm sốt nộ KSNB Mất sức lao động MSLĐ Ngân sách nhà nƣớc NSNN Ngƣời sử dụng lao động NSDLĐ Ngƣời lao động NLĐ Nghỉ dƣỡng sức phục hồi sức khỏe NDS-PHSK Sở Lao động & Thƣơng inh – Xã hội Sở LĐ&TB-XH Tiếp nhận trả kết thủ tục hành TN&TKQTTHC Tai nạn lao động TNLĐ Trung tâm dịch vụ việc làm TTDVVL DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng số liệu thu, chi BHXH, BHYT, BHTN giai đoạn 2017-2019 49 DANH MỤC CÁC SƠ ĐÒ Sơ đồ 1.1: Trình tự quy trình kiểm sốt 15 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ ộ phận hợp thành hệ thống KSNB theo INTOSAI 2013 21 Sơ đồ 1.3: Mối quan hệ kiểm soát quản lý 33 Sơ đồ 2.1 Chi chế độ ốm đau, thai sản, NDS-PHSK BHXH huyện Phù Mỹ 73 Sơ đồ 2.2 Chi trợ cấp BHXH lần BHXH huyện Phù Mỹ 81 Sơ đồ 2.3 Chi lƣơng hƣu trợ cấp BHXH hàng tháng BHXH huyện Phù Mỹ 84 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1.Sơ đồ cấu tổ chức BHXH huyện Phù Mỹ 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế đời, phát triển hàng trăm năm với kinh tế thị trƣờng có mặt hầu hết nƣớc giới Đối với nƣớc ta sách Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Bảo hiểm thất nghiệp BHTN phát huy vai trò trụ cột hệ thống an sinh xã hội, góp phần tích cực vào việc kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội Đối với Việt Nam, từ nhiều năm qua Đảng Nhà nƣớc ta quan tâm xây dựng tổ chức thực sách an sinh xã hội hƣớng ngƣời, coi vừa mục tiêu, vừa động lực phát triển, hƣớng tới mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh, công bằng, dân chủ, văn minh Trong bối cảnh tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, an sinh xã hội cần đƣợc coi trọng trở thành nhân tố hàng đầu bảo đảm phát triển bền vững đất nƣớc, góp phần bảo vệ Tổ quốc xã hội chủ nghĩa Quỹ BHXH, BHYT, BHTN quỹ tài độc lập ngân sách nhà nƣớc ên tham gia đóng góp theo quy định Luật BHXH (2014), luật BHYT (2008), với nguyên tắc “lấy số đông bù cho số ít” Vì vậy, sách BHXH, BHYT, BHTN sách quan trọng khơng thể thiếu quốc gia Chính sách BHXH, BHYT đƣợc mở rộng với nhiều loại đối tƣợng tham gia số ngƣời tham gia ngày gia tăng, tạo nên lƣợng quỹ BHXH lớn Đồng thời để đảm bảo việc chi trả kịp thời, xác, đối tƣợng đến tận tay ngƣời đƣợc hƣởng vấn đề không đơn giản Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ đơn vị nghiệp cơng Nhà Nƣớc có thu trực thuộc BHXH tỉnh Bình Định Có chức giúp BHXH tỉnh thực chế độ sách BHXH, BHYT, BHTN quản lý quỹ BHXH, BHYT BHTN địa àn huyện Tồn ộ kinh phí hoạt động BHXH tỉnh cấp, với nhiệm vụ quản lý chi trả đối tƣợng hƣởng chế độ BHXH khai thác thu đơn vị sử dụng lao động địa àn huyện Phù Mỹ Hiện toàn ngành nói chung BHXH huyện Phù Mỹ nói riêng sách BHXH, BHYT đƣợc mở rộng với nhiều loại đối tƣợng tham gia số ngƣời tham gia ngày gia tăng, tạo nên lƣợng quỹ BHXH lớn Đồng thời để đảm ảo việc chi trả kịp thời, xác, đối tƣợng đến tận tay ngƣời đƣợc hƣởng vấn đề không đơn giản Với quy mô ngày mở rộng, hoạt động chi BHXH đơn vị diễn ngày nhiều với nội dung chi ngày đa dạng, Tính đến hết 2019 tổng số chi BHXH huyện Phù Mỹ 227 tỷ đồng, chi BHXH 138 tỷ đồng (Báo cáo chi BHXH, 2019) Bên cạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động thu, chi BHXH đƣợc đặt BHXH huyện Phù Mỹ Tuy nhiên việc thực số hạn chế định Nhƣ trình giải chế độ sách hệ thống BHXH cịn lỏng lẻo, tạo nhiều khe hở để ngƣời sử dụng lao động ngƣời lao động có hội chiếm dụng lƣợng quỹ lớn Các khoản chi nhƣ: lƣơng hƣu trợ cấp BHXH hàng tháng, chế độ ốm đau-thai sản-nghỉ dƣỡng sức, chế độ ảo hiểm thất nghiệp, chế độ trợ cấp lần, chi phí khám chữa ệnh … chƣa kiểm soát đƣợc làm thất thoát lƣợng quỹ BHXH, quỹ BHYT lớn tình trạng kéo dài nhiều năm qua Cơng tác tự kiểm tra, kiểm soát nội ộ, kiểm soát chi BHXH BHXH huyện Phù Mỹ có quan tâm tổ chức triển khai nhƣng chƣa thƣờng xuyên, cơng tác tự kiểm tra đơi cịn xem nhẹ dẫn đến việc chấp hành số quy chế, quy trình nghiệp vụ chƣa tốt Chính việc thiết lập khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt trình quản lý điều hành hoạt động yếu tố cần thiết đơn vị BHXH Đề tài nghiên cứu hồn thiện kiểm sốt chi BHXH BHXH huyện Phù Mỹ có ý nghĩa quan trọng hệ thống quy trình kiểm sốt, nhằm PHỤ LỤC 01 DANH MỤC CÁC MẪU BIỂU, SỔ NGHIỆP VỤ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP (Ban hành kèm theo Quyết định số 166/QĐ-BHXH ngày 31 tháng 01 năm 2019 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam) Ký hiệu Nội dung chứng từ 01A-HSB Văn ản đề nghị an hành QĐ kiểm tra đột xuất 01B-HSB Danh sách đề nghị giải hƣởng chế độ ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức khỏe C70a-HD Danh sách giải hƣởng chế độ ốm đau, thai sản, dƣỡng sức, phục hồi sức khỏe C70b-HD Danh sách giải chế độ thai sản ngƣời lao động việc, phục viên xuất ngũ, trƣớc thời điểm sinh con, nhận con, nhận nuôi nuôi 19-HSB Danh sách tốn kinh phí điều tra lại TNLĐ/BNN 6-CBH Danh sách chƣa nhận chế độ ốm đau, thai sản, DSPHSK 7a-CBH Danh sách chƣa nhận lƣơng hƣu trợ cấp BHXH hàng tháng 7b-CBH Danh sách chƣa nhận trợ cấp BHXH lần 7c-CBH Danh sách chƣa nhận trợ cấp thất nghiệp 8-CBH Danh sách báo giảm hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH hàng tháng, trợ cấp thất nghiệp 9-CBH Biểu tổng hợp thay đổi nơi nhận, hình thức nhận BHXH hàng tháng 10-CBH Biểu tổng hợp áo tăng hƣởng chế độ BHXH hàng tháng 11-CBH Biểu tổng hợp điều chỉnh hƣởng chế độ BHXH 12-CBH Danh sách báo giảm hƣởng, tạm dừng chế độ BHXH hàng tháng, trợ cấp thất nghiệp 02A-HSB Báo cáo tổng hợp giải hƣởng chế độ ốm đau, thai sản, DSPHSK 22E-HSB Tổng hợp đối tƣợng giải hƣởng trợ cấp bệnh nghề nghiệp hàng tháng 22G-HSB Tổng hợp đối tƣợng giải hƣởng trợ cấp bệnh nghề nghiệp lần 22H-HSB Tổng hợp đối tƣợng giải hƣởng chế độ hƣu trí hàng tháng 22K-HSB Tổng hợp đối tƣợng giải hƣởng chế độ BHXH lần 22M-HSB Tổng hợp đối tƣợng giải hƣởng trợ cấp tử tuất hàng tháng 22N-HSB Tổng hợp đối tƣợng giải hƣởng trợ cấp tử tuất lần 4-CBH Báo cáo chi chế độ BHXH 25A-HSB Chỉ tiêu giải hƣởng BHXH 25B-HSB Chỉ tiêu quản lý hƣởng chế độ BHTN 25C-HSB Chỉ tiêu chi BHXH, BHTN 01C-HSB Quyết định việc thu hồi trợ cấp 03A-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp tai nạn lao động hàng tháng 03B-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp tai nạn lao động lần 03C-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp bệnh nghề nghiệp hàng tháng 03D-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp bệnh nghề nghiệp lần 03E-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp tai nạn lao động hàng tháng vết thƣơng tái phát 03G-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp tai nạn lao động lần vết thƣơng tái phát 03H-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp bệnh nghề nghiệp hàng tháng bệnh tật tái phát 03K-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp bệnh nghề nghiệp lần bệnh tật tái phát Quyết định việc hƣởng trợ cấp tai nạn lao động/bệnh 03M-HSB nghề nghiệp hàng tháng giám định tổng hợp mức suy giảm khả lao động 03N-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp tai nạn lao động/bệnh nghề nghiệp lần giám định tổng hợp mức suy giảm khả lao động 03P-HSB Quyết định việc cấp tiền mua phƣơng tiện trợ giúp sinh hoạt, dụng cụ chỉnh hình 04-HSB Bản q trình đóng BHXH 05A-HSB Văn ản đề nghị giải trợ cấp TNLĐ, BNN 05B-HSB Văn ản đề nghị giải chế độ BNN 06A-HSB Quyết định việc điều chỉnh chế độ BHXH 06B-HSB Quyết định việc hủy định hƣởng chế độ BHXH 06C-HSB Quyết định việc chấm dứt hƣởng chế độ BHXH 07A-HSB Quyết định việc hƣởng chế độ hƣu trí hàng tháng 07B-HSB Quyết định việc hƣởng BHXH lần 07C-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp hàng tháng cán xã, phƣờng, thị trấn 07D-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp lần 08A-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp mai táng thân nhân ngƣời tham gia bảo lƣu thời gian đóng BHXH, chết) 08B-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp mai táng thân nhân ngƣời hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH hàng tháng, chết) 08C-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp tuất hàng tháng 08D-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp tuất lần thân nhân ngƣời tham gia bảo lƣu thời gian đóng BHXH, chết) 08E-HSB Quyết định việc hƣởng trợ cấp tuất lần thân nhân ngƣời hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH hàng tháng, chết) 09-HSB Tờ khai thân nhân 10-HSB Quyết định việc tạm dừng hƣởng chế độ BHXH hàng tháng 11-HSB Quyết định việc hƣởng tiếp chế độ BHXH hàng tháng 12-HSB Quyết định việc nghỉ việc hƣởng chế độ hƣu trí 13-HSB Giấy ủy quyền 14-HSB Đơn đề nghị 15A-HSB Giấy giới thiệu chuyển hồ sơ chờ hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp hàng tháng 15B-HSB Thông báo việc tiếp nhận hồ sơ chờ hƣởng lƣơng hƣu/trợ cấp hàng tháng 16-HSB Chuyển trả hồ sơ đề nghị chi trả 18-HSB Thông báo chuyển hƣởng lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH 21-HSB Phiếu đề nghị 23-HSB Thông báo việc chi trả lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH 3-CBH Giấy đề nghị nhận chế độ BHXH ngƣời hƣởng từ trần 5-CBH Thông báo khấu trừ lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH, trợ cấp thất nghiệp C72a-HD Danh sách chi trả lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH hàng tháng C72b-HD Danh sách chi trả lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH hàng tháng C72c-HD Danh sách chi trả lƣơng hƣu, trợ cấp BHXH hàng tháng PHỤ LỤC 02 PHỤ LỤC 03 PHỤ LỤC 04 PHỤ LỤC 05 PHỤ PHỤ LỤC 06 PHỤ LỤC 07 ... HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 100 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ... ản kiểm soát chi Bảo hiểm xã hội Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định Chƣơng 3: Giải pháp nhằm hồn thiện kiểm soát chi bảo hiểm xã hội. .. thống kiểm soát nội chi BHXH 40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 47 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 48 2.1 GIỚI THIỆU VỀ BẢO HIỂM