Hoàn thiện kiểm soát thu tại bảo hiểm xã hội huyện phù mỹ, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ XN OANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn : TS BÙI THỊ NGỌC LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu tơi thực hướng dẫn khoa học TS Bùi Thị Ngọc Các số liệu nghiên cứu trình bày luận văn hoàn toàn trung thực Người cam đoan Nguyễn Thị Xuân Oanh LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân nhận giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân trường Trước hết tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới Cô giáo – TS Bùi Thị Ngọc, Trường Đại học Lao Động Xã Hội Hà Nội người ln tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cơ Khoa Kinh tế Kế tốn, Phịng Đào tạo sau đại học Trường Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu Trong trình làm đề tài tơi cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo cán bộ, nhân viên quan Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới người thân gia đình, bạn bè, người ln động viên, khích lệ tơi q trình hồn thành khóa học Tuy có nỗ lực, cố gắng luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn! Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Xuân Oanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan số đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THU TRONG ĐƠN VỊ BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát 1.1.2 Phân loại hoạt động kiểm sốt quy trình kiểm sốt 11 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát 15 1.1.4 Mối quan hệ kiểm soát quản lý 33 1.2 KHÁI QUÁT CÔNG TÁC THU TRONG ĐƠN VỊ BHXH 35 1.2.1 Khái niệm, vai trò bảo hiểm xã hội 35 1.2.2 Khái niệm, vai trò thu bảo hiểm xã hội 36 1.2.3 Các phận hệ thống thu bảo hiểm xã hội 38 1.2.4 Đặc điểm quản lý thu BHXH, BHYT, BHTN 39 1.3 KIỂM SOÁT THU TRONG ĐƠN VỊ BẢO HIỂM XÃ HỘI 43 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát thu bảo hiểm xã hội 43 1.3.2 Nguyên tắc kiểm soát thu đơn vị bảo hiểm xã hội 44 1.3.3 Nội dung kiểm soát thu bảo hiểm xã hội 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 53 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 53 2.1.1 Giới thiệu Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 53 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 54 2.2 ĐẶC ĐIỂM CÁC KHOẢN THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 61 2.2.1 Đặc điểm đơn vị SDLĐ đóng địa bàn huyện Phù Mỹ 61 2.2.2 Quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH huyện Phù Mỹ 61 2.2.3 Mức đóng BHXH, BHYT, BHTN 70 2.2.4 Kết thu BHXH Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 77 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 86 2.3.1 Môi trường kiểm soát 86 2.3.2 Nhận biết đánh giá rủi ro 93 2.3.3 Hoạt động kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 96 2.3.4 Thông tin truyền thông 101 2.3.5 Hoạt động giám sát 104 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 106 2.4.1 Những thành tựu đạt kiểm soát thu BHXH huyện Phù Mỹ 106 2.4.2 Nguyên nhân vấn đề cịn tồn kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH huyện Phù Mỹ 108 KẾT LUẬN CHƯƠNG 112 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 113 3.1 ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 113 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 114 3.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 114 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 116 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 116 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 119 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ 120 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 120 3.3.1 Đối với nhà nước 120 3.3.2 Đối với Bảo hiểm xã hội Việt Nam 121 3.3.3 Kiến nghị phía quan quản lý nhà nước 122 3.3.4 Kiến nghị với BHXH tỉnh Bình Định 123 KẾT LUẬN CHƯƠNG 124 KẾT LUẬN 125 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 127 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh HĐLĐ Hợp đồng lao động KHTC Kế hoạch – Tài KSNB Kiểm sốt nội LĐ MTKS Lao động Mơi trường kiểm sốt NLĐ Người lao động QLT Quản lý thu SDLĐ Sử dụng lao động TNHS Tiếp nhận hồ sơ TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Mức đóng BHXH bắt buộc NSDLĐ NLĐ 73 Bảng 2.2 Tình hình thực kế hoạch thu BHXH huyệnb Phù Mỹ giai đoạn 2017 – 2019 78 Bảng 2.3 Tỷ lệ nợ số phải thu BHXH giai đoạn 2017 – 2019 83 Bảng 2.4.Tình hình tham gia BHXH bắt buộc BHXH huyện Phù Mỹ giai đoạn 2017-2019 84 Bảng 2.5.Tình hình tham gia BHXH tự nguyện BHXH huyện Phù Mỹ giai đoạn 2017-2019 85 Bảng 2.6.Tình hình tham gia BHYT BHXH huyện Phù Mỹ giai đoạn 2017-2019 86 Bảng 2.7: Chức nhiệm vụ phận BHXH huyện Phù Mỹ 87 Bảng 2.8: Phân bổ lực lượng kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN 89 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ trình tự quy trình kiểm sốt 14 Hình 1.2: Sơ đồ mối quan hệ tương tác yếu tố hệ thống KSNB 33 Hình 1.3: Sơ đồ Mối quan hệ kiểm soát quản lý 34 Hình 1.4: Quy trình kiểm sốt thu quan BHXH 39 Hình 2.1.Sơ đồ cấu tổ chức BHXH huyện Phù Mỹ 56 Hình 2.2: Quy trình thu, cấp sổ thẻ BHXH, BHYT 63 Hình 2.3: Quy trình thu, cấp thẻ BHYT 66 Hình 2.4: Quy trình thu, cấp sổ BHXH tự nguyện 68 Hình 2.5: Quy trình xác định số phải thu 70 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu BHXH huyện Phù Mỹ 79 Biểu đồ 2.2 Kết thu BHXH thực từ 2017- 2019 79 124 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong thời kỳ hội nhập với kinh tế quốc tế, với phát triển kinh tế - xã hội sách BHXH, BHTN, BHYT có bước tiến quan trọng Luật BHXH (2014), Luật BHYT sửa đổi bổ sung (2017) Quốc hội thông qua có hiệu lực thi hành bên cạnh cịn có văn quy phạm pháp luật Bộ ngành hướng dẫn thực công tác thu BHXH, BHYT, BHTN cịn chưa có đồng bộ, làm phát sinh số vấn đề tồn công tác thu BHXH Qua phần giải pháp trình bày Chương 3, nhận thấy giải pháp đưa nhằm giải vấn đề tồn tại, giảm thiểu kiểm soát rủi ro hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN Việc xây dựng hệ thống KSNB biện pháp quan trọng phát hiện, ngăn ngừa sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất khơng đáng có, nâng cao hiệu hoạt động nhằm giúp cho nhà quản lý đơn vị nghiệp công đạt mục tiêu đề Đối với ngành BHXH hy vọng góp phần hồn thiện hệ thống KSNB Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ nói riêng tồn ngành Bảo hiểm xã hội Việt Nam nói chung 125 KẾT LUẬN Để làm tốt nhiệm vụ thu BHXH, BHYT, BHTN, ngành BHXH thực cố gắng đổi sách, đổi công tác quản lý thu Việc đưa luật BHXH, luật BHYT thực chứng tỏ bước trưởng thành ngành BHXH Việt Nam, từ đây, qui trình quản lý thu BHXH, BHYT nói chung địi hỏi phải thực sâu sắc hơn, triệt để Hồ vào mục đích chung đó, cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN, cơng việc quan trọng góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngành BHXH ngày trọng, minh chứng cho điều đời hàng loạt Nghi định, Thơng tư, Chỉ thị Bộ Tài Chính, BHXH Việt Nam quan chức khác Thực tế hoạt động BHXH, BHYT nước ta số nước giới, sách BHXH, BHYT ngày phát triển thiếu tất quốc gia, việc chấp hành pháp luật trích nộp BHXH, BHYT, BHTN quan, đơn vị doanh nghiệp, DNNQD đạt tỷ lệ thấp, tượng vi phạm pháp luật thường xảy phổ biến thường xuyên trốn đóng, đóng khơng đủ số người phải đóng theo quy định pháp luật, đóng khơng mức thời gian quy định; nợ đọng, chiếm dụng quỹ ngày tăng,… ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động gây ảnh hưởng không tốt đến sách an sinh xã hội đất nước Sau nghiên cứu thực đề tài “Hoàn thiện kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ, tình Bình Định”, luận văn trình bày nội dung sau: -Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN 126 -Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH huyện Phù Mỹ -Đưa số giải pháp để tăng cường cơng tác kiểm sốt thu BHXH huyện Phù Mỹ Tác giả có nhiều cố gắng nghiên cứu lý luận thực tiễn để đề giải pháp tốt việc hoàn thiện kiểm soát thu BHXH huyện Phù Mỹ Tuy nhiên, trình độ thời gian nghiên cứu có hạn, nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến góp ý chân tình thầy bạn đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện hơn; đồng thời tác giả có điều kiện nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động thực tiễn 127 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2017) Quyết định số: 595/QĐ-BHXH [2] Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2018) Quyết định số 889/QĐ-BHXH [3] Bộ Tài (2001), Chuẩn mực số 400 đánh giá rủi ro kiểm soát nội [4] Quyết định số 1456/QĐ-BHXH ngày 01 tháng 12 năm 2015 Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam [5] Quyết định số 1399/QĐ-BHXH ngày 22/12/2014 Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam [6] Võ Thị Thanh Nhàn (2017) Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động thu - chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn Trường Đại học Quy Nhơn [7] Võ Năm (2012) Hồn thiện cơng tác kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Đà Nẵng [8] Trương Ngọc Thủy (2015) Phân tích đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác thu bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Ninh.Trường Đại học Bách khoa Hà Nội [9] Nguyễn Thị Minh Trang (2017) Tăng cường cơng tác kiểm sốt thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam Trường Đại học Đà Nẵng [10] Lê Huy Trung (2013) Tăng cường cơng tác kiểm sốt thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Yên Trường Đại học Đà Nẵng [11] Trần Ngọc Tuấn (2013) Hồn thiện cơng tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội Khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Đà Nẵng [12] COSO (2013) Internal control, integrated framework: Evaluation 128 [13] INTOSAI (2013) International Journal of Government Auditing Phụ lục 01 Phụ lục 02 Phụ lục 04 Phụ lục 06 BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÌNH ĐỊNH BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYÊN PHÙ MỸ Mẫu C12-TS (Ban hành kèm theo QĐ số: 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017 BHXH Việt Nam) THÔNG BÁO KẾT QUẢ ĐÓNG BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, BNN Tháng 03 năm 2019 Kính gửi: Trung tâm Y Tế huyện Phù Mỹ Địa chỉ: Thị trấn Phù Mỹ, huyện Phù Mỹ - Bình Định Mã đơn vị: HE0034E Bảo hiểm Xã hội huyện Phù Mỹ Địa chỉ: Điện thoại: Thông báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLD - BNN đơn vị sau: NỘI DUNG STT A Kỳ trước mang sang Số lao động Phải đóng BHXH BHYT BHTNLĐ BHTN CỘNG 45,898,945 326 45,898,945 326 325 326 2.1 Thừa 2.2 Thiếu Thiếu lãi B Phát sinh kỳ Số lao động 1.1 Tăng 45,898,945 45,898,945 360,772,828 64,939,133 28,682,234 7,215,487 461,609,682 1 1 1,445,954,670 1,445,954,670 1,436,975,270 1,445,954,670 6,117,390 6,117,390 6,117,390 6,117,390 361,488,678 65,067,986 28,739,502 7,229,804 462,525,970 1,529,348 275,283 122,348 30,587 1,957,566 -715,850 -128,853 -57,268 -14,317 -916,288 715,850 128,853 57,268 14,317 916,288 1.2 Giảm Quỹ lương 2.1 Tăng 2.2 Giảm Phải đóng 3.1 Tăng 3.2 Giảm Điều chỉnh phải đóng kỳ trước 4.1 Tăng Trong đó: năm trước 4.2 Giảm Trong đó: năm trước 4.3 Điều chỉnh Lãi 5.1 Số tiền tính lãi 5.2 Tỷ lệ tính lãi 1.0666 0.8666 1.0666 1.0666 5.3 Tổng tiền lãi 2% bắt buộc để lại Số tiền nộp kỳ + UNC số 00452, Ngày 21/03/2019 + UNC số 00453, Ngày 21/03/2019 + UNC số 00454, Ngày 21/03/2019 + UNC số 00455, Ngày 21/03/2019 + UNC số 00504, Ngày 26/03/2019 + UNC số 00524, Ngày 29/03/2019 + UNC số 00525, Ngày 29/03/2019 D Phân bổ tiền đóng 363,324,451 64,939,133 28,682,234 7,215,487 464,161,305 Phải đóng 363,324,451 64,939,133 28,682,234 7,215,487 464,161,305 Tiền lãi Đ Chuyển kỳ sau Số lao động Phải đóng 464,161,305 224,727,572 26,395,392 20,256,192 1,904,412 10,065,024 689,441 180,123,272 43,347,322 327 43,347,322 327 326 327 2.1 Thừa 2.2 Thiếu 43,347,322 43,347,322 Thiếu lãi a) Kết đơn vị đóng BHXH bắt buộc cho 327 lao động đến hết tháng 02/2019 b) Kết đơn vị đóng BHTN bắt buộc cho 326 lao động đến hết tháng 03/2019 c) Kết đơn vị đóng BHTNLĐ, BNN bắt buộc cho 327 lao động đến hết tháng 03/2019 d) Tổng số nộp thiếu 43,347,322 đồng Đề nghị đơn vị nộp cho quan BHXH trước ngày 01/04/2019 đ) Đề nghị đơn vị kiểm tra số liệu trên, chưa thống đề nghị đến quan Bảo hiểm Xã hội huyện Phù Mỹ để kiểm tra điều chỉnh trước ngày 01/04/2019 Quá thời hạn đơn vị không đến, số liệu Phù Mỹ, ngày 01 tháng 04 năm 2019 CÁN BỘ THU GIÁM ĐỐC BHXH (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Phụ lục 07: Mẫu câu hỏi đo lường hài lòng người tham gia BHXH, BHYT, BHTN BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BHXH HUYỆN PHÙ MỸ Độc lập – Tự – Hạnh phúc Kính gửi : Để nhằm mục đích cải tiến cho cơng việc quan BHXH huyện Phù Mỹ ngày hoàn thiện, đề nghị quý đơn vị / ông / bà cho biết ý kiến dịch vụ hành cơng lĩnh vực thu BHXH, BHYT, BHTN thực BHXH huyện Phù Mỹ Đề nghị quý đơn vị / ơng / bà vui lịng khoanh trịn vào lựa chọn vào: (1) Tốt / hài lòng; (2) Đạt yêu cầu / hài lòng; (3) Chưa đạt u cầu/ khơng hài lịng 1/ Thái độ cán CCVC quan BHXH đơn vị / ông / bà: Vui vẻ, quan tâm Ý kiến khác / góp ý: 2/ Việc giữ gìn hồ sơ cho đơn vị / ơng / bà nộp cho quan BHXH Không thất lạc hồ sơ Ý kiến khác / góp ý: 3/ Chất lượng xử lý hồ sơ quan BHXH hồ sơ đơn vị / ơng / bà nộp Chính xác, khách quan Ý kiến khác / góp ý: 4/ Thời gian quan BHXH xử lý hồ sơ đơn vị / ông / bà Đúng thời gian cam kết Ý kiến khác / góp ý: 5/ Việc thực thủ tục để đăng ký trích nộp BHXH,BHYT cho đơn vị / ông / bà quan BHXH Đảm bảo quy trình, quy định cơng bố Ý kiến khác / góp ý: 6/ Góp ý chung: Rất mong hợp tác đơn vị / ông / bà để quan BHXH luôn cải tiến hoạt động để phục vụ ngày tốt Xin chân thành cảm ơn! Phù Mỹ, ngày tháng năm 20 Giám đốc / cá nhân ... luận kiểm soát thu đơn vị Bảo hiểm xã hội Chương 2: Thực trạng kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ,. .. TRẠNG KIỂM SOÁT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 53 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH 53 2.1.1 Giới thiệu Bảo hiểm xã hội huyện. .. BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 113 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ MỸ 114 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt bảo hiểm xã hội huyện Phù Mỹ