Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn huyện quảng xƣơng, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN VIẾT VƢỢNG GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG XƢƠNG, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - NGUYỄN VIẾT VƢỢNG GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG XƢƠNG, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Huy Chính THANH HĨA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học: Theo Quyết định số: 977/QĐ-ĐHHĐ ngày 19 tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Cơ quan Công tác Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch PGS.TS Vũ Huy Thông Trường ĐH Kinh tế quốc dân TS Lê Hoằng Bá Huyền Trường Đại học Hồng Đức Phản biện GS.TS Nguyễn Văn Tiến Học viện Ngân hàng Phản biện TS Trần Thị Thu Hường Trường Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Ngô Việt Hương Trường Đại học Hồng Đức Thư ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày Xác nhận Thƣ ký Hội đồng TS Ngô Việt Hƣơng tháng năm 2019 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Lê Huy Chính * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn không trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Các số liệu trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Ngƣời cam đoan Nguyễn Viết Vƣợng ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian theo học khóa Thạc sỹ Quản trị kinh doanh K10 khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, trường Đại học Hồng Đức, thầy cô giáo Bộ môn Quản trị kinh doanh nói riêng thầy giáo khoa Phòng Quản lý Đào tạo sau đại học nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành tốt q trình học tập nghiên cứu Tôi xin bày tỏ biết ơn đến thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, thầy Phịng Quản lý Đào tạo sau đại học, trường Đại học Hồng Đức, đặc biệt TS Lê Huy Chính, Phó Trưởng khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Hồng Đức tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Ngồi ra, tơi xin gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo, cơng chức UBND huyện, Phịng Tài – Kế tốn huyện, Chi cục thuế huyện Quảng Xương giúp đỡ, góp ý cung cấp thơng tin tư liệu cho thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn Thanh Hóa, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Viết Vƣợng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Nội dung nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Tổng quan thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện 1.1.2 Vai trò thu NSNN cấp huyện 1.1.3 Các hình thức thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện 1.1.4 Phân loại thu NSNN địa bàn huyện 11 1.1.5 Quản lý thu ngân sách huyện 14 1.2 Tổng quan tăng thu NSNN địa bàn huyện 16 1.2.1 Chính sách tăng thu NSNN cấp huyện 16 1.2.2 Các biện pháp tăng thu NSNN cấp huyện 17 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tăng thu NSNN cấp huyện 18 1.3.1 Tốc độ phát triển kinh tế thu nhập bình quân đầu người iv huyện 18 1.3.2 Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế 19 1.3.3 Khả khai thác xuất tài nguyên thiên nhiên 19 1.3.4 Mức trang trải khoản chi Nhà nước 19 1.3.5 Tổ chức máy thu nộp NSNN 20 CHƢƠNG THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG XƢƠNG, TỈNH THANH HÓA 21 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội địa bàn huyện Quảng Xương 21 2.1.1 Điều kiện tự nhiên xã hội huyện Quảng Xương 21 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa bàn huyện 24 2.2 Thực trạng thu tăng thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2015-2018 29 2.2.1 Hệ thống tổ chức quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Quảng Xương 29 2.2.2 Các nguồn thu địa bàn huyện Quảng Xương theo phân cấp tỉnh Thanh Hóa 32 2.2.3 Kết thu tăng thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Quảng Xương giai đoạn 2015-2018 37 2.3 Đánh giá kết đạt 59 2.3.1 Kết đạt công tác thu tăng thu NSNN 59 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 62 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG XƢƠNG, TỈNH THANH HÓA 69 3.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa bàn huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 69 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 69 3.1.2 Định hướng, quan điểm tăng thu NSNN địa bàn huyện 78 3.2 Giải pháp tăng thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương 80 v 3.2.1 Đẩy mạnh phát triển sản xuất, kinh doanh địa bàn huyện Quảng Xương 80 3.2.2 Vận động hộ kinh doanh thực đăng ký kinh doanh thành lập doanh nghiệp 81 3.2.3 Tăng cường quản lý nguồn thu quan trọng cân đối ngân sách địa bàn huyện 82 3.2.4 Tiếp tục cải cách thủ tục hành theo hướng nhanh chóng, thuận tiện công tác thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện 83 3.2.5 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu ngân sách địa bàn huyện 84 3.2.6 Đẩy mạnh công tác vận động tuyên truyền nghĩa vụ nộp đến toàn thể nhân dân, doanh nghiệp địa bàn huyện 85 3.2.7 Tiếp tục củng cố, xếp máy tổ chức, nâng cao lực, chất lượng máy quản lý thu NSNN 86 3.2.8 Thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp, đưa hết đối tượng nộp thuế vào diện quản lý quan thuế 87 3.2.9 Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế xử lý vi phạm thu ngân sách địa bàn huyện 88 3.2.10 Tăng cường công tác quản lý nợ, xử lý nhanh gọn nợ thuế, giảm thiểu nợ đọng thuế góp phần tăng thu cho ngân sách 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC P1 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội NN Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các nguồn thu tỷ lệ % phân chia khoản thu NSNN cấp NS địa phương địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017-2020 33 Bảng 2.2: Dự toán thu kết thực dự toán thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương giai đoạn 2015-2018 39 Bảng 2.3: Phân chia nguồn thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2015-2018 41 Bảng 2.4: Tổng hợp khoản thu thuế, phí, lệ phí thu khác cân đối địa bàn huyện Quảng Xương giai đoạn 20152018 44 Bảng 2.5: Cơ cấu thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương giai đoạn 2015-2018 50 Bảng 2.6: Cơ cấu thu cân đối NSNN địa bàn huyện Quảng Xương giai đoạn 2015-2018 51 Bảng 2.7: Số lượng DN địa bàn huyện Quảng Xương trung bình giai đoạn năm 2015-2018 52 Bảng 2.8: Hiệu sản xuất kinh doanh DN địa bàn huyện Quảng Xương giai đoạn năm 2015-2018 53 Bảng 2.9: Hiệu quản lý thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương giai đoạn năm 2015-2018 54 Bảng 2.10: Tình trạng thất thu thuế địa bàn huyện Quảng Xương giai đoạn 2015-2018 58 Bảng 2.11: Ý kiến đánh giá cán thu ngân sách sách thu ngân sách áp dụng địa bàn huyện 64 Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá người nộp thuế sách thu ngân sách áp dụng địa bàn huyện 66 Bảng 2.13: Hiểu biết người nộp ngân sách sách thu ngân sách áp dụng địa bàn huyện 68 83 Phối hợp với ngành thuế, quản lý thị trường, công an kinh tế tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt địa bàn, phát xử lý đối tượng sản xuất, kinh doanh mà không kê khai đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Truy thu đầy đủ số thuế kể từ bắt đầu sản xuất, kinh doanh đến phát phạt vi phạm hành thu ngân sách Yêu cầu DN, hộ kinh doanh lớn phải nghiêm chỉnh thực chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn chứng từ, ghi chép phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đối với hộ kinh doanh vừa nhỏ, khuyến khích thực kế toán hoá đơn chứng từ nộp thuế theo kê khai * Các khoản thu phí lệ phí Ngành thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ công, rút ngắn thời gian thực hiện, sử dụng công cụ trực tuyến để tạo thuận lợi cho người nộp phí, lệ phí Niêm yết cơng khai loại phí lệ phí, mức thu để người dân thực giám sát hoạt động quyền địa phương Tập trung vào việc tiếp tục rà soát, khai thác nguồn thu địa bàn, áp dụng mức thu tỷ lệ điều tiết khoản thu phí lệ phí theo Nghị HĐND tỉnh; tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc việc thu nộp phí lệ phí vào NSNN đơn vị, địa phương xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm quy trình quản lý thu phí lệ phí việc sử dụng chứng từ, mức thu chế độ thu nộp không quy định 3.2.4 Tiếp tục cải cách thủ tục hành theo hướng nhanh chóng, thuận tiện cơng tác thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Tiếp tục đơn giản hóa thủ tục hành chính, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, mở rộng kê khai thuế trực tuyến qua mạng internet, hoàn thuế điện tử, khai nộp thuế hoạt động thương mại điện tử, rút ngắn thời gian kê khai thuế cho người dân DN 84 Xử lý kịp thời thông tin vướng mắc người nộp thuế Nâng cao chất lượng hoạt động phận cửa, giải nhanh gọn thủ tục hành thuế quan thuế cấp Thiết lập chế kiểm tra, giám sát thường xuyên, độc lập, khách quan việc thực chế cửa liên thông trách nhiệm cấp, ngành việc giải nội dung liên quan đến công tác thuế, người nộp thuế Thực tốt chế quản lý “một cửa”, tránh chồng chéo, trùng lắp nhằm nâng cao chất lượng thu hạn chế tiêu cực, tránh phiền hà, nhũng nhiễu đối tượng nộp thuế Ngoài ra, mở rộng việc nộp thuế, nghĩa vụ tài thơng qua phối hợp, liên kết với hệ thống ngân hàng thương mại, kết nối thông tin, chuyển khoản ngân hàng huyện: Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam, Ngân hàng TMCP Công thương, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam… để giảm thiểu việc lại người nộp 3.2.5 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu ngân sách địa bàn huyện Đối với đơn vị lập dự toán địa bàn huyện cần bám sát thực tế tình hình đơn vị, tình hình địa phương, chức nhiệm vụ, nhu cầu đơn vị để lập dự toán ngân sách cách sát thực, hợp lý nhất, có dự tốn thu NSNN Các xã, thị trấn địa bàn lập dự toán thu NSNN phù hợp với đặc điểm địa phương, khả thu xã Đối với quan thuế cần thực tốt công tác phân tích, dự báo thu, coi cơng tác phân tích, dự báo nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên ngành thuế quan liên quan Triển khai ứng dụng cơng nghệ phân tích, dự báo đại, xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng cho công tác thống kê nhằm tự động hố khâu xử lý, tính tốn, phân tích thống kê 85 Phịng Tài ngun Mơi trường theo dõi, báo cáo xác kế hoạch lập mặt quy hoạch bán đấu giá quyền sử dụng đất năm huyện để có số liệu xác nguồn thu đất Phịng Tài Kế hoạch phối hợp với chủ đầu tư dự án, Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện, xã, thị trấn để có số liệu số chuyển nguồn, kết dư năm trước chuyển nguồn sang năm sau để xây dựng dự toán ngân sách huyện Theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế, xã hội nhân tố ảnh hưởng làm tăng, giảm thu ngân sách địa bàn, khoản mục từ đề biện pháp đạo tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc để đảm bảo tăng trưởng kinh tế, làm sở để điều chỉnh, lập dự toán cho năm sau 3.2.6 Đẩy mạnh công tác vận động tuyên truyền nghĩa vụ nộp đến toàn thể nhân dân, doanh nghiệp địa bàn huyện Tiếp tục đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức phương tiện thông tin đại chúng như: Đài truyền huyện Quảng Xương, Đài Phát xã, thị trấn… đưa tin, viết phóng sự, ký sách thuế, tổ chức đối thoại với người nộp thuế DN huyện; tư vấn trực tiếp, mở trang thông tin điện tử đáp ứng đa dạng theo nhu cầu người nộp thuế Định kỳ thường xuyên tổ chức thi tìm hiểu thuế, buổi đối thoại, hội thảo, hội nghị… để nâng cao nhận thức thuế, tăng cường trao đổi sách, quyền lợi người nộp thuế Việc tuyên truyền sách pháp luật thuế giúp nâng cao nhận thức, trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế Đồng thời, giải kịp thời kiến nghị liên quan đến sách thuế Tiếp tục trì việc khen thưởng, tặng khen nêu gương tập thể DN, cá nhân có thành tích tốt việc nộp thuế sách pháp luật Nhà nước 86 3.2.7 Tiếp tục củng cố, xếp máy tổ chức, nâng cao lực, chất lượng máy quản lý thu NSNN - Về máy tổ chức: Xây dựng đội ngũ quản lý, thực công tác thu ngân sách địa bàn theo hướng tinh giản, gọn nhẹ, đồng bộ, đáp ứng yêu cầu tình hình Thực phân công, phân cấp rõ ràng việc thực nhiệm vụ, tránh tình trạng chồng chéo việc hành thu địa bàn Rà soát lại mạng lưới đội thuế xã, thị trấn Đối với đội thuế liên xã địa bàn rộng đối tượng quản lý lớn phức tạp, cần cân đối lại phạm vi số lượng sở, hộ kinh doanh để thành lập thêm đội thuế cho phù hợp với lực quản lý khối lượng công việc tránh trường hợp sức, quản lý tốt gây thất thu thuế - Về đội ngũ cán bộ: Không ngừng nâng cao lực phẩm chất trình độ chun mơn nghiệp vụ trị cho đội ngũ cán tài cấp, trọng công tác đào tạo đội ngũ cán tài xã, cán thu thuế sở Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thu ngân sách cho cán máy thu NSNN Trong năm tới cần tổ chức thống kê phân loại đánh giá thực chất đội ngũ cán để tổ chức xếp lại máy theo hướng gọn nhẹ, chất lượng Cần có sách khuyến khích cán học để nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn quản lý kinh tế, quản lý tài cấp đại học sau đại học… Trên sở đội ngũ cán thuế có tiến hành phân loại có kế hoạch bồi dưỡng mặt Trước hết, trọng đến đội ngũ đội thuế xã, thị trấn, cán tra cán thuế làm cơng tác tun truyền Nâng cao trình độ quản lý cán thuế mặt, nắm vững luật pháp Luật thuế, trình độ quản lý hành chính, trình độ kế tốn, vi tính trình độ lý luận trị, đạo đức tác phong 87 Trang bị đầy đủ sở vật chất phương tiện làm việc cho đội thuế trụ sở làm việc, tài liệu sổ sách… Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền theo Chỉ thị số 05/CT-BTC ngày 07/11/2016 Bộ Tài việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương hành thi hành công vụ Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 21/6/2016 Tổng cục Thuế việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương, chấn chỉnh thái độ, tác phong công chức thuế với người nộp thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế 3.2.8 Thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp, đưa hết đối tượng nộp thuế vào diện quản lý quan thuế Cơ quan thuế phối hợp với quyền địa phương, sở, ban, ngành có liên quan điều tra, thống kê cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể quốc doanh để đưa sở hoạt động sản xuất kinh doanh vào quản lý thực khai thuế, nộp thuế đúng, đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước - Công khai thuế tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ thuế kênh thông tin, như: Trang thông tin điện tử ngành, tỉnh địa phương để góp phần thực minh bạch, công việc thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Thường xuyên theo dõi sát tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế Phân loại đối tượng nộp thuế theo loại hình, lĩnh vực, quy mô, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh hình thức quản lý thuế để chống thất thu đối tượng tiền thuế - Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế kinh doanh, tổ chức, cá nhân chuyển đi, chuyển đến, nghỉ bỏ kinh doanh Kiểm tra thực tế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số 88 thuế khơng hoạt động, có hoạt động không kê khai thuế Thực thu hồi Giấy phép kinh doanh, mã số thuế, hoá đơn tổ chức, cá nhân không hoạt động sản xuất kinh doanh; xử lý nghiêm túc trường hợp sản xuất kinh doanh không đăng ký thuế, nộp thuế vào ngân sách nhà nước 3.2.9 Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế xử lý vi phạm thu ngân sách địa bàn huyện - Xây dựng sở liệu thông tin người nộp thuế kịp thời, đầy đủ suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế sở xây dựng kế hoạch lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra - Tăng cường giám sát, tra, kiểm tra kê khai thuế người nộp thuế Chú trọng kiểm tra, tra chấp hành sách thuế doanh nghiệp, tập trung kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế; doanh thu, chi phí, giá mua vào, bán hố đơn để xác định xác số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước - Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp kê khai âm thuế liên tục, doanh nghiệp kê khai lỗ mở rộng đầu tư, doanh nghiệp phát sinh doanh số lớn thuế phát sinh ít, doanh nghiệp có khả tài nợ thuế kéo dài, doanh nghiệp có quy mô sản xuất kinh doanh lớn nộp thuế thấp Thanh tra doanh nghiệp hoạt động liên kết có dấu hiệu chuyển giá, tra lĩnh vực hoạt động thương mại, khai thác khoáng sản, hoạt động xuất nhập v.v, để vừa chống thất thu ngân sách, vừa góp phần ổn định giá thị trường, kiềm chế lạm phát Xử lý nghiêm túc trường hợp vi phạm phát qua tra, kiểm tra - Tổng kết đánh giá chuyên đề tra, xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán làm công tác tra, kiểm tra 89 - Tăng cường cán kiểm tra, tra Bố trí cán làm cơng tác tra kiểm tra từ 20% đến 25%/tổng số cán ngành thuế Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao kỹ năng, chuyên môn nghiệp vụ cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra - Định kỳ tháng, năm quan thuế cấp có trách nhiệm báo cáo số liệu thu thuế, đối tượng nộp thuế theo tiến độ thu địa bàn cho HĐND, UBND huyện nhằm phối hợp tốt công tác tuyên truyền, giám sát, theo dõi việc thực nghĩa vụ thuế chống thất thu thuế địa bàn 3.2.10 Tăng cường công tác quản lý nợ, xử lý nhanh gọn nợ thuế, giảm thiểu nợ đọng thuế góp phần tăng thu cho ngân sách - Cơ quan thuế giám sát chặt chẽ kê khai thuế, đôn đốc người nộp thuế nộp đúng, đầy đủ, kịp thời thuế phát sinh, số thuế nộp sau tra, kiểm tra vào ngân sách nhà nước hạn chế tối đa nợ đọng thuế - Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, thông tin người nộp thuế; tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế, tạo điều kiện để người nộp thuế khắc phục khó khăn ổn định sản xuất kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế - Thực phân loại nợ, động viên thuyết phục người nộp thuế tự giác nộp nợ thuế, hạn chế nợ thuế kéo dài Xử lý nghiêm túc trường hợp cố tình lách luật trốn thuế, có khả tài dây dưa để nợ thuế kéo dài - Cơ quan thuế phối hợp với ngành chức có liên quan tham mưu cho quyền cấp thu nợ thuế áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu 90 KẾT LUẬN NSNN công cụ tài quan trọng để Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hướng tới tăng trưởng, phát triển thực cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước Trong năm vừa qua qua, thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa liên tục có bước tăng trưởng khá, số thu năm sau tăng cao năm trước Đạt kết tập trung đạo cấp ủy quyền cấp, phối hợp đồng ngành, địa phương, đặc biệt có phấn đấu, nỗ lực tập thể lãnh đạo cán công chức ngành thuế đóng góp tích cực doanh nghiệp, doanh nhân, hộ kinh doanh cá thể, thành phần kinh tế huyện Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, thu NSNN địa bàn huyện bộc lộ số bất cập như: Nguồn thu địa bàn chưa ổn định, bền vững chưa có nguồn thu lớn tạo đột biến lớn cho ngân sách Công tác quản lý ngành thuế có chuyển biến tích cực, cơng tác đạo, quản lý có lúc có nơi chưa thật liệt thường xuyên Việc thanh, kiểm tra, giám sát chấp hành sách thuế người nộp thuế hạn chế Luận văn tổng quát tình trạng thu tăng thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương, qua đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường nguồn thu địa bàn huyện Với giải pháp trên, thực mang lại kết tăng thu tích cực cho NSNN địa bàn huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban chấp hành Đảng huyện Quảng Xương (2015), Báo cáo trị Đại hội đại biểu Đảng huyện Quảng Xương lần thứ XXV, nhiệm kỳ 2015 - 2020, Quảng Xương Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT- BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ- CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ (2015), Thông tư liên tịch Số 220/2015/TTLT-BTC-BNV ngày 31 tháng 12 năm 2015 hướng dẫn chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Sở tài thuộc UBND tỉnh, TP trực thuộc TW Phịng Tài – Kế hoạch thuộc UBND quận, huyện, thị xã, TP thuộc tỉnh Bộ Tài (2016), Thông tư số 342/2016/TT- BTC ngày 30/12/2016, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ- CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật NSNN Bộ Tài (2018), Thơng tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2011 hướng dẫn lệ phí trước bạ Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật NSNN Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016, quy định chi tiết thi hành số điều Luật NSNN Dương Đăng Chính, Phạm Văn Khoan (2009), Giáo trình Quản lý Tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội Đặng Thị Phượng (2015), Giải pháp nhằm tăng thu ngân sách nhà nước theo hướng bền vững địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 92 10 Lê Thị Lan (2012), Giải pháp tăng thu cân đối ngân sách địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Huế 11 Nguyễn Đăng Huy (2015), Giải pháp tăng thu ngân sách huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 12 Nguyễn Đắc Thảo (2013), Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 13 Phạm Thị Vân Anh (2015), Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại Học Quốc Gia Hà Nội 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2002), Luật Ngân sách nhà nước 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2015), Luật Ngân sách nhà nước 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế 17 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế 18 UBND huyện Quảng Xương (2015-2018), Báo cáo toán NSNN huyện Quảng Xương năm 2015, 2016, 2017,2018 19 UBND huyện Quảng Xương (2015-2018), Dự toán NSNN huyện Quảng Xương từ năm 2015, 2016, 2017,2018 20 UBND huyện Quảng Xương (2015-2018), Báo cáo tình hình KTXH, quốc phịng - an ninh năm 2015-2018, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu năm 2016-2019 93 21 UBND tỉnh Thanh Hóa (2010), Quyết định số 4549/2010/QĐUBND ngày 17/12/2010 việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách giai đoạn 2011-2015 tỉnh Thanh Hóa 22 UBND tỉnh Thanh Hóa (2016), Quyết định số 4761/2016/QĐUBND ngày 9/12/2016 việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách địa phương giai đoạn 2017-2020 tỉnh Thanh Hóa 23 Nguyễn Văn Tiến, Giáo trình Tài – Tiền tệ, Trường Đại Học Hồng Đức, Thanh Hóa P1 PHỤ LỤC Điều tra khảo sát ý kiến đối tượng nộp cán thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương Để có cho việc phục vụ nghiên cứu, đề tài tiến hành việc thu thập số liệu sơ cấp thông qua phát phiếu điều tra thiết kế sẵn với thông tin cần thu thập đến 02 đối tượng đơn vị phải nộp NSNN cán thực thu NSNN Số lượng mẫu cụ thể: điều tra ngẫu nhiên đại diện 66 đơn vị phải nộp thuế 22 công chức thuế thuộc chi cục thuế Quảng Xương đội thuế xã, thị trấn Về đơn vị phải nộp NSNN: Nghiên cứu tập trung vào giải pháp tăng thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương Tiêu chí để lựa chọn đối tượng khảo sát DN hộ kinh doanh cá thể có tránh nhiệm phải nộp NSNN địa bàn huyện Đề tài tiến hành vấn, khảo sát đối tượng nghiên cứu thơng qua biểu câu hỏi có sẵn nhằm khai thác thông tin liên quan đến nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế, phí khoản phải nộp NSNN khác đối tượng nghiên cứu Về đối tượng thu quản lý NSNN: Đề tài tiến hành khảo sát nhóm đối tượng bao gồm: 17 cán thu NSNN; cán quản lý cấp huyện; cán quản lý thu NSNN Nhằm thu thập thông tin liên quan đến tình hình thu NSNN, vấn đề khó khăn, vướng mắc trình thu NSNN định hướng giải pháp tăng thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương P2 Mẫu phiếu: PHIẾU ĐIỀU TRA NGƢỜI NỘP NGÂN SÁCH Kính thưa ơng/bà Trong khn khổ đề tài Luận văn Thạc sỹ “Giải pháp tăng thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa” trường Đại học Hồng Đức, tác giả tiến hành khảo sát lấy ý kiến cá nhân nộp ngân sách nhằm nhận xét, tổng hợp đưa kiến nghị giải pháp phù hợp Tác giả kính đề nghị Ơng/Bà vui lịng điền vào chỗ trống đánh dấu (X) vào ô trống tương ứng phù hợp với ý kiến Trân trọng cám ơn hợp tác Ông/Bà Họ tên người nộp ngân sách:………………………………………… Tuổi:………………………………………………………………… Trình độ:…………………………………………………………… Loại hình: □ Cá nhân □ Tổ chức Ông/bà đánh mức độ hiểu biết luật thuế, phí, lệ phí quy trình thực hiện? □ Hiểu đầy đủ □ Hiểu chưa đầy đủ □ Không trả lời Ơng/bà thường tiếp cận kiến thức, thơng tin sách thuế, phí, lệ phí qua phương thức nào? □ Phương tiện truyền thông (Tivi, Truyền thanh, Internet) □ Tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế □ Các tổ chức tư vấn luận, tư vấn tài □ Từ đối tượng nộp thuế khác P3 Ơng/bà đánh giá trình độ, lực cán ngành thuế việc quản lý nguồn thu nào? □ Tốt □ Bình thường □ Kém Ơng/bà đánh giá nghiệp vụ chun mơn cán ngành thuế việc quản lý nguồn thu nào? □ Tốt □ Bình thường □ Kém Ông/bà đánh tác phòng, thái độ làm việc cán thu ngân sách? □ Nhiệt tình, chu đáo □ Bình thường □ Tiêu cực, sách nhiễu 10 Nêu ý kiến Ông/bà cách thức thu ngân sách áp dụng? □ Phù hợp □ Bình thường □ Khơng phù hợp 11 Ông/bà đánh thủ tục nộp Ngân sách Nhà nước? □ Đơn giản □ Bình thường □ Phức tạp P4 12 Ông/bà cho biết khoản thu ngân sách áp dụng có phù hợp không? Đánh dấu (x) vào ô lựa chọn Đối tượng thu Khoản thu Mức thu Thời điểm thu Phù Không Phù Không Phù Không hợp phù hợp hợp phù hợp hợp phù hợp Thuế mônbài Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Lệ phí trước bạ Phí lệ phí Tiền sử dụng đất Khác 13 Theo Ơng/bà sách mà nhà nước cần trọng để phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích doanh nghiệp mở rộng đầu tư sản xuất? □ Giảm thuế suất □ Hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm □ Hỗ trợ vốn □ Hỗ trợ đất đai □ Hỗ trợ chi phí mua máy móc thiết bị □ Khác (ghi rõ)………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn!