Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện hậu lộc, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ NGỌC HƯNG GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẬU LỘC, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ NGỌC HƯNG GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẬU LỘC, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8.34.01.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Thành Cương THANH HĨA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam kết cơng trình nghiên cứu độc lập thực hướng dẫn khoa học TS Đặng Thành Cương Số liệu nêu luận văn trung thực có trích nguồn Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Người cam đoan Lê Ngọc Hưng i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nghiên cứu thực luận văn, nhận giúp đỡ tận tình tập thể cá nhân, quan Trường Đại học Hồng Đức Trước tiên, Tôi xin chân thành cảm ơn tới TS Đặng Thành Cương tận tình hướng dẫn bảo cho thời gian làm luận văn để tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin cảm ơn Khoa Kinh tế - QTKD, Phòng, ban Trường Đại học Hồng Đức tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành q trình học tập thực luận văn Tơi trân trọng cảm ơn giúp đỡ tạo điều kiện Ngồi ra, tơi xin gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo, cơng chức UBND huyện, Phịng Tài – Kế tốn huyện, Chi cục thuế huyện Hậu Lộc giúp đỡ, góp ý cung cấp thông tin tư liệu cho thực luận văn Sau cùng, Tôi xin chân thành cảm ơn đến người bạn, đồng nghiệp người thân tận tình hỗ trợ, góp ý và động viên Tôi suốt thời gian học tập nghiên cứu Trong trình thực hiện, cố gắng để hoàn thiện luận văn, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp từ Quý Thầy cô bạn bè với khuôn khổ thời gian khối lượng kiến thức hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận thơng tin góp ý Q thầy bạn bè, đồng nghiệp Trân trọng cảm ơn! Thanh Hóa, ngày tháng năm 2021 Lê Ngọc Hưng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNH BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Nội dung nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện5 1.1.2 Vai trò thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.1.3 Các hình thức thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện 1.1.4 Phân loại thu NSNN địa bàn huyện 12 1.1.5 Quản lý thu ngân sách huyện 14 1.2 Tổng quan tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện 17 1.2.1 Nội dung sách tăng thu ngân sách nhà nước cấp huyện 17 1.2.2 Các biện pháp tăng thu ngân sách nhà nước cấp huyện 19 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tăng thu ngân sách nhà nước cấp huyện 21 1.3.1 Tốc độ phát triển kinh tế thu nhập bình quân đầu người huyện 21 1.3.2 Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế 22 1.3.3 Khả khai thác xuất tài nguyên thiên nhiên 22 1.3.4 Tổ chức máy thu nộp ngân sách nhà nước 22 1.4 Kinh nghiệm công tác tăng thu ngân sách nhà nước số địa iii phương học rút cho huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa 23 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút cho huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa 26 Chương THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẬU LỘC, TỈNH THANH HÓA 28 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa 28 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 28 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 28 2.2 Thực trạng thu tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017-2020 30 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa 53 2.3.1 Khả đối tượng nộp thuế 53 2.3.2 Chính sách cách thức tổ chức thu ngân sách 55 2.3.3 Ý thức người nộp thuế 57 2.3.4 Trình độ cán thu thuế 59 2.4 Đánh giá kết đạt 59 2.4.1 Kết đạt 60 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 61 Chương GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẬU LỘC, TỈNH THANH HÓA 64 3.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 64 3.2 Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa 69 3.2.1 Hồn thiện hệ thống chế, sách thu ngân sách địa bàn huyện Hậu Lộc 69 3.2.2 Tăng cường quản lý nguồn thu quan trọng cân đối ngân sách địa bàn huyện, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời 73 iv 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu ngân sách địa bàn huyện 77 3.2.4 Đẩy mạnh công tác vận động tuyên truyền nghĩa vụ nộp đến toàn thể nhân dân, doanh nghiệp địa bàn huyện 79 3.2.5 Tiếp tục củng cố, xếp máy tổ chức, nâng cao lực, chất lượng máy quản lý thu ngân sách nhà nước 80 3.2.6 Tăng cường quản lý người nộp thuế 82 3.2.7 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát tất nguồn thu ngân sách 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC P1 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN KBNN KT-XH Kinh tế - Xã hội NN Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNH BIỂU Bảng 2.1: Dự toán thu kết thực dự toán thu NSNN địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn 2017-2020 36 Bảng 2.2: Phân chia nguồn thu NSNN địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017 - 2020 37 Bảng 2.3: Tổng hợp khoản thu thuế, phí, lệ phí thu khác cân đối địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn 2017-2020 40 Bảng 2.4: Cơ cấu thu NSNN địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn 2017-2020 45 Bảng 2.5: Cơ cấu thu cân đối NSNN địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn 2017-2020 46 Bảng 2.6: Số lượng DN địa bàn huyện Hậu Lộc trung bình giai đoạn năm 2017-2020 47 Bảng 2.7: Hiệu sản xuất kinh doanh DN địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn năm 2017-2020 48 Bảng 2.8: Hiệu quản lý thu NSNN địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn năm 2017-2020 49 Bảng 2.9: Tình trạng thất thu thuế địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn 2017-2020 52 Bảng 2.10: Số lượng DN địa bàn huyện Hậu Lộc trung bình giai đoạn năm 2017-2020 53 Bảng 2.11: Hiệu sản xuất kinh doanh DN địa bàn huyện Hậu Lộc giai đoạn năm 2017-2020 54 Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá cán thu ngân sách sách thu ngân sách áp dụng địa bàn huyện 55 Bảng 2.13: Ý kiến đánh giá người nộp thuế sách thu ngân sách áp dụng địa bàn huyện 56 Bảng 2.14: Hiểu biết người nộp ngân sách sách thu ngân sách áp dụng địa bàn huyện 58 Bảng 2.15: Đánh giá người nộp ngân sách cán thực thu ngân sách địa bàn huyện Hậu Lộc 59 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Hệ thống tổ chức quản lý thu NSNN địa bàn huyện Hậu Lộc31 Biểu đồ 2.2: Tình hình thực dự tốn khoản thu thuế, phí, lệ phí thu khác 39 Biểu đồ 2.1: Tình hình thực dự toán khoản thu cân đối NSNN 38 từ năm 2017-2020 38 viii công an xã, thị trấn để kiểm tra định kỳ nhà nghỉ, nhà trọ, kiểm tra số khách nghỉ thực tế đối chiếu với số khách đăng ký tạm trú, phát khơng xác lập biên xử lý Đối với hộ kê khai không đầy đủ doanh số, chi cục thuế ấn định doanh số sở phịng nghỉ, đơn giá bình qn phịng hiệu suất khai thác phòng Đối với hộ kinh doanh nhỏ, lưu động, thời vụ: để quản lý tốt việc thu thuế đội thuế cần phối hợp với công an xã,thị trấn, quản lý thị trường để kiểm tra đăng ký tạm trú, ngành nghề hàng kinh doanh, kết hợp kiểm tra việc đăng ký nộp thuế 3.2.7 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát tất nguồn thu ngân sách - Cơ quan thuế địa bàn huyện Hậu Lộc cần phối hợp chặt chẽ hiệu ngành liên quan để tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, tình hình nộp thuế địa bàn, để có biện pháp đơn đốc, uốn nắn, tháo gỡ khó khăn kịp thời, xử lý vi phạm nợ động tiền thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ khoản thu phát sinh địa bàn huyện Hậu Lộc khoản nợ động nộp kịp thời vào ngân sách Nhà nước - Thực tốt quy trình kiểm tra đối tượng nộp thuế, tra nội lập kế hoạch kiểm tra, tra tiến hành kiểm tra theo kế hoạch đề năm tới Thực kiểm tra, rà soát lại cấu hộ, số lượng hộ kinh doanh nộp thuế khoán ốn định, đảm bảo quản lý đầy đủ 100% số hộ có kinh doanh; định điều chỉnh doanh thu, mức thu thuế bất hợp lý, để đảm bảo phù hợp với tình hình SXKD, doanh thu biến động giá thị trường - Thực kiểm tra, rà soát lại quỹ đất tổ chức, hộ gia đình cá nhân giao đất, cho thuê đất, chuyển quyền sử dụng đất, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, để nhằm thực thu khoản thu liên quan đến đất đai theo đũng mức giá quy định - Có kế hoạch, biện pháp chống thất thu thuế hoạt động kinh 84 doanh vận tải, nhà nghỉ, xây dựng tư nhân kinh doanh hàng lưu động địa bàn huyện Đối với kinh doanh vận tải tư nhân thường không thu đủ thuế theo số hộ, đối tượng đội thuế xã, thị trấn quản lý thu Việc thu đúng, thu đủ thuế đối tượng thường gặp nhiều khó khăn hộ kinh doanh vận tải mua bán xe không sang tên, chủ sở hữu không không đăng ký nộp thuế, sử dụng tên chủ cũ đế kinh doanh nên quan thuế khó quản lý, chủ xe lại khác địa bàn; để quản lý hộ kinh doanh này, đội thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan chức huyện, với quyền phường cần kiểm tra, rà soát đưa đối tượng vào thu thuế; lực lượng cảnh sát giao thông huyện kiểm tra phương tiện vận tải tư nhân giấy tờ đảm bảo an tồn giao thơng phải kiểm tra chứng từ chứng minh nộp thuế đến điểm kiểm tra; phịng Tài kế hoạch huyện kiểm tra tình hình cấp giấp đăng ký kinh doanh, phát không đăng ký nộp thuế hàng tháng khơng nộp thuế thu hồi giấy phép kinh doanh - Các tổ nhóm, cá nhân hoạt động kinh doanh xây dựng có đặc thù hoạt động lưu động, nhận cơng trình thường khơng đăng ký với quan thuế, để quản lý đội thuế cần phối hợp với quyền phường thường xuyên kiểm tra cơng trình xây dựng tư nhân, phát khơng có giấy phép xây dựng, kê khai tạm trữ, kê khai thuế cá nhân tổ, nhóm xây dựng phải đạo thu thuế xây dựng tư nhân theo quy định - Đối với kinh doanh nhà nghỉ, nhà trọ thường thất thu doanh số, để quản lý tốt loại hình kinh doanh này, đội thuế cần phải phối hợp chặt chẽ với công an xã, thị trấn để kiểm tra định kỳ nhà nghỉ, nhà trọ, kiểm tra số khách nghỉ thực tế đối chiếu với số khách đăng ký tạm trú, phát khơng xác lập biên xử lý Đối với hộ kê khai không đầy đủ doanh số, chi cục thuế ấn định doanh số sở phịng nghỉ, đơn giá bình qn phòng hiệu suất khai thác phòng 85 KẾT LUẬN 1.Kết luận NSNN cơng cụ tài quan trọng để Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hướng tới tăng trưởng, phát triển thực cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước, qua thời gian nghiên thực đề tài “Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa”, luận văn đạt số nội dung sau: -Luận văn hệ thống hố vấn đề lý luận NSSN quản lý thu Ngân sách địa bàn huyện làm sở khoa học cho đề tài -Trên sở đánh giá tình hình thực so với dự tốn giao kết luận số thu NSSN đạt hàng năm vượt cao so dự toán, tỷ lệ thực có xu hướng tăng dần qua năm, bình qn thực vượt dự tốn 20% Qua để có điều chỉnh hợp lý, xác việc lập giao dự toán cho thời kỳ -Đánh giá thực trạng khoản thu ngân sách địa bàn, xác định nguồn thu chủ yếu từ cấp quyền sử dụng đất, nguồn thu tiềm thu NQD -Trên sở xu hướng biến động qua năm để đánh giá kết đạt được, rút tồn rõ nguyên nhân để có sở cho việc đưa giải pháp tăng thu cân đối ngân sách địa bàn huyện thời gian tới -Tiến hành điều tra khảo sát lượng mẫu theo nội dung bảng câu hỏi soạn sẳn; kết phân tích thống kê cho thấy chất lượng cơng tác quản lý thu ngân sách địa bàn thời gian qua đạt mức trung bình số vấn đề chưa tốt như: công tác tuyền truyền, phối hợp đơn vị công tác quản lý thu; có khác biệt đánh giá chất lượng công tác quản lý thu đối tượng quản lý thu ngân sách đối tượng 86 nộp ngân sách Kết luận văn cho thấy, thu NSSN địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa liên tục có bước tăng trưởng khá, số thu năm sau tăng cao năm trước Đạt kết tập trung đạo cấp ủy quyền cấp, phối hợp đồng ngành, địa phương, đặc biệt có phấn đấu, nỗ lực tập thể lãnh đạo cán công chức ngành thuế đóng góp tích cực doanh nghiệp, doanh nhân, hộ kinh doanh cá thể, thành phần kinh tế huyện Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, thu NSNN địa bàn huyện bộc lộ số bất cập như: Nguồn thu địa bàn chưa ổn định, bền vững chưa có nguồn thu lớn tạo đột biến lớn cho ngân sách Công tác quản lý ngành thuế có chuyển biến tích cực, cơng tác đạo, quản lý có lúc có nơi chưa thật liệt thường xuyên Việc thanh, kiểm tra, giám sát chấp hành sách thuế người nộp thuế hạn chế Từ kết nghiên cứu thực trạng, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường nguồn thu địa bàn huyện Với giải pháp trên, thực mang lại kết tăng thu tích cực cho NSNN địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Chính phủ Bộ Tài Cần tiếp tục cải tiến hệ thống sách thuế, xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ; cần nghiên cứu quy trình tính, giao dự tốn thu, chi ngân sách cách khoa học sát với tình hình thực tế địa phương Cụ thể, dự toán thu vào dự báo tăng trưởng kinh tế chung nước mà chưa có bước tính tốn cụ thể số lượng doanh nghiệp, quy mơ, cấu, loại hình doanh nghiệp địa phương để có số giao dự tốn thu ngân sách sát với thực tiễn 2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Thanh Hóa 87 Khi phân bổ, giao dự toán cho quận, huyện, thành phố, phường, xã, UBND tỉnh Thanh Hóa cần giao đồng thời kế hoạch thu, chi kế hoạch đầu tư xây dựng Vì giao khơng đồng thời khó khăn tổng hợp chung ngân sách phản ánh đánh giá khơng xác UBND tỉnh Thanh Hóa có quy định rõ ràng, cụ thể nội dung thu, mức thu trường công lập, trường cơng lập tự chủ phần tài tránh tình trạng việc thu nộp sử dụng nguồn thu trường học công lập, trường cơng lập tự chủ phần tài núp với danh nghĩa “Quỹ nghiệp giáo dục” trường phụ huynh tự thỏa thuận, khó cho cơng tác quản lý, gây xúc cho nhân dân Để thực lành mạnh tình trạng tài cấp huyện, xã đủ sức để thực chức vai trị cơng cụ để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhanh cần có chế thống UBND tỉnh cần xây dựng tiêu chí phân cấp ngân sách với quan điểm tăng cường phân cấp mạnh nguồn thu nhiệm vụ chi cho địa phương, NSNN thực chất nhằm đảm bảo phục vụ lợi ích nhân dân, quyền sở quan nhà nước gần dân nhất, nơi sát với thực tế nên giải tốt hơn, tạo nên gắn bó nhà nước nhân dân giảm số quận, huyện phải nhận trợ cấp từ ngân sách tỉnh Từ việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi phát huy tính chủ động, sáng tạo quyền sở 2.3 Kiến nghị với Cục thuế Thanh Hóa - Tổ chức cơng tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp cho chi cục tiếp cận chủ trương, sách để thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cường cơng tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, bố trí đủ kinh phí hàng năm để cấp cho Chi cục thực hiên công tác tuyên truyền./ 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban chấp hành Đảng huyện Hậu Lộc (2015), Báo cáo trị Đại hội đại biểu Đảng huyện Hậu Lộc lần thứ XXV, nhiệm kỳ 2015 2020, Hậu Lộc Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT- BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ- CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ (2015), Thơng tư liên tịch Số 220/2015/TTLT-BTC-BNV ngày 31 tháng 12 năm 2015 hướng dẫn chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Sở tài thuộc UBND tỉnh, TP trực thuộc TW Phịng Tài – Kế hoạch thuộc UBND quận, huyện, thị xã, TP thuộc tỉnh Bộ Tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TT- BTC ngày 30/12/2016, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ- CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật NSNN Bộ Tài (2018), Thơng tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2011 hướng dẫn lệ phí trước bạ Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật NSNN Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016, quy định chi tiết thi hành số điều Luật NSNN Dương Đăng Chính, Phạm Văn Khoan (2009), Giáo trình Quản lý Tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội Chi cục thuế Huyện Hậu Lộc (2017 - 2020), Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách phương hướng nhiệm vụ thu ngân sách năm 2017 2020 10 Nguyễn Đăng Huy (2015), Giải pháp tăng thu ngân sách huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 11 Tô Thiện Hiền (năm 2012), Nâng cao hiệu quản lý NSNN tỉnh 89 An Giang giai đoạn 2011-2015 tầm nhìn đến năm 2020, Luận án Tiến sĩ Học viện Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh 12 Lê Thị Lan (2012), Giải pháp tăng thu cân đối ngân sách địa bàn huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Huế 13 Vũ Thành Nam (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý ngân sách cấp huyện tỉnh Hưng Yên, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế - ĐHQGHN 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2002), Luật NSSN 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2015), Luật NSSN 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế 17 Nguyễn Văn Tiến, Giáo trình Tài – Tiền tệ, Trường Đại Học Hồng Đức, Thanh Hóa 18 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế 19 UBND huyện Hậu Lộc (2017-2020), Báo cáo toán NSNN huyện Hậu Lộc năm 2015, 2016, 2017,2018 20 UBND huyện Hậu Lộc (2017-2020), Dự toán NSNN huyện Hậu Lộc từ năm 2015, 2016, 2017,2018 21 UBND huyện Hậu Lộc (2017-2020), Báo cáo tình hình KT-XH, quốc phòng - an ninh năm 2017-2020, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu năm 2016-2019 22 UBND tỉnh Thanh Hóa (2010), Quyết định số 4549/2010/QĐUBND ngày 17/12/2010 việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách giai đoạn 2011-2015 tỉnh Thanh Hóa 23 UBND tỉnh Thanh Hóa (2016), Quyết định số 4761/2016/QĐUBND ngày 9/12/2016 việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách địa phương giai đoạn 2017-2020 tỉnh Thanh Hóa 90 PHỤ LỤC Các nguồn thu tỷ lệ % phân chia khoản thu NSNN cấp NS địa phương địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017-2020 TT Danh mục khoản thu A B NS cấp NS cấp NS cấp tỉnh huyện xã Thuế GTGT, TNDN TTĐB 1.1 Thu từ DN hoạt động theo luật DN DNTW; DNNN địa phương; DN có vốn ĐTNN; a DNSXKD XNK; DN có sở SX nhiều địa bàn; 100 DN NQD cấp tỉnh quản lý thu b Các DN NQD cấp huyện, thị, thành phố quản lý thu 100 1.2 Các HTX; kinh tế cá thể; hộ gia đình a Thu địa bàn thành phố, thị xã - Thu địa bàn phường 90 10 - Thu địa bàn xã 80 20 b Thu địa bàn huyện 40 60 Thuế Tài nguyên Thu từ DN Trung ương; DNNN địa phương; DN có vốn 2.1 đầu tư nước ngồi; DN quốc doanh cấp tỉnh 50 50 quản lý thu 2.2 DN quốc doanh cấp huyện quản lý 100 2.3 Các HTX; kinh tế cá thể; hộ gia đình 100 Thu khác thuế 3.1 Thu từ DN hoạt động theo Luật doanh nghiệp a DNNN địa phương; DN có vốn ĐTNN; DN NQD cấp tỉnh quản lý thu 100 b Các DN NQD (do cấp huyện quản lý thu) 100 3.2 Các HTX; kinh tế cá thể; hộ gia đình 100 100 Thu hoạt động xổ số kiến thiết Thuế thu nhập cá nhân 5.1 Khấu trừ qua đơn vị chi trả tỉnh quản lý 100 P1 5.2 Khấu trừ qua đơn vị chi trả huyện quản lý 5.3 100 Thuế TNCN hộ KD cá thể nộp thuế khoán ổn định; thừa kế; quà tặng a Trên địa bàn phường 80 20 - Trên địa bàn thị trấn 50 50 - Trên địa bàn xã 20 80 b Trên địa bàn xã, thị trấn 100 Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 7.1 Đối với đất đô thị, đất nông thôn a Trên địa bàn phường 80 b Trên địa bàn xã, thị trấn 20 100 7.2 Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp 40 40 50 50 40 50 10 - Trên địa bàn thị trấn 70 30 - Trên địa bàn xã xây dựng nông thôn 20 80 - Trên địa bàn xã lại 50 50 40 10 20 Thu tiền sử dụng đất (sau trừ chi phí GPMB, đầu tư hạ tầng) Trên địa bàn thành phố thị xã (trừ xã sát nhập vào thành phố, thị xã theo NQ 05/NQ-CP ngày 8.1 29/02/2012 CP Nghị số 935/NQUBTVQH13 ngày 15/5/2015 UBTV Quốc hội khóa 13) 8.2 a b 8.3 Trên địa bàn huyện xã sát nhập thành phố, thị xã Dự án đấu thầu có sử dụng đất, dự án phát triển nhà ở, dự án đấu giá, giao đất cho tổ chức, doanh nghiệp Thu tiền sử dụng đất không thuộc dự án quy định Điểm a mục 8.2 Thu nợ khu tái định cư thuộc Khu kinh tế Nghi Sơn đầu tư từ ngân sách tỉnh Tiền thuê đất P2 50 9.1 Thu tiền 01 lần cho thời gian thuê a Trên địa bàn phường 50 50 b Trên địa bàn xã, thị trấn 40 40 20 9.2 Thu tiền hàng năm 40 40 20 10 Tiền thuê mặt nước 40 40 20 11 Lệ phí mơn 11.1 DNTW; DNNN địa phương; DN có vốn ĐTNN; DN 100 NQD 11.2 Các HTX; kinh tế cá thể; Hộ gia đình 100 12 Lệ phí trước bạ 12.1 Lệ phí trước bạ nhà, đất a Trên địa bàn phường - Thành phố 90 10 - Thị xã 80 20 - Trên địa bàn thị trấn 70 30 - Trên địa bàn xã 20 80 b Trên địa bàn xã, thị trấn 12.2 Lệ phí trước bạ tơ, xe máy, tàu thuyền trước bạ khác a Trên địa bàn thành phố Thanh Hóa 40 b Trên địa bàn huyện, thị xã 60 100 100 13 Thuế bảo vệ môi trường 14 Phí bảo vệ mơi trường 14.1 Đối với nước thải công nghiệp 100 14.2 Đối với nước thải sinh hoạt 100 14.3 Đối với hoạt động khai thác khoáng sản 60 40 15 Các loại phí, lệ phí khác 15.1 Các đơn vị tỉnh tổ chức thu 100 15.2 Các đơn vị huyện xã, thành phố tổ chức thu 100 15.3 Các đơn vị xã, phường, thị trấn tổ chức thu 100 16 Thu từ hoạt động nghiệp 16.1 Các đơn vị tỉnh quản lý 100 16.2 Các đơn vị huyện, thị xã, thành phố quản lý P3 100 16.3 Các đơn vị xã, phường, thị trấn quản lý 17 100 Thu tiền cho thuê, bán nhà, lý tài sản thuộc sở 100 hữu nhà nước 17.1 Các đơn vị tỉnh quản lý 100 17.2 Các đơn vị huyện, thị xã, thành phố quản lý 100 17.3 Các đơn vị xã, phường, thị trấn quản lý 100 100 18 Thu từ quỹ đất cơng ích hoa lợi công sản 19 Thu khác ngân sách 19.1 Thu phạt, tịch thu (trừ phạt tịch thu thuế) a Cấp tỉnh thực 100 b Cấp huyện, thị xã, thành phố thực 100 c Cấp xã, phường, thị trấn thực 19.2 100 Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản (thu tiền đấu giá, định giá quyền khai thác mỏ) a Trung ương cấp giấy phép 10 10 10 b Tỉnh cấp giấy phép 40 30 30 (Nguồn: Quyết định số 4761/2016/QĐ-UBND ngày 09/12/2016 UBND tỉnh Thanh Hóa) P4 Mẫu phiếu 1: PHIẾU ĐIỀU TRA NGƯỜI NỘP NGÂN SÁCH Kính thưa ơng/bà! Trong khn khổ đề tài Luận văn Thạc sỹ “Giải pháp tăng thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa” trường Đại học Hồng Đức, tác giả tiến hành khảo sát lấy ý kiến cá nhân nộp ngân sách nhằm nhận xét, tổng hợp đưa kiến nghị giải pháp phù hợp Tác giả kính đề nghị Ơng/Bà vui lịng cho biết ý kiến cách điền vào chỗ trống đánh dấu (X) vào ô trống tương ứng Trân trọng cám ơn hợp tác Ông/Bà! Họ tên người nộp ngân sách:………………………………………… Tuổi:………………………………………………………………… Trình độ:…………………………………………………………… Loại hình: □ Cá nhân □ Tổ chức Ông/bà đánh mức độ hiểu biết luật thuế, phí, lệ phí quy trình thực hiện? □ Hiểu đầy đủ □ Hiểu chưa đầy đủ □ Không trả lời Ơng/bà thường tiếp nhận thơng tin sách thuế, phí, lệ phí từ kênh nào? □ Phương tiện truyền thông (Tivi, Truyền thanh, Internet) □ Tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế □ Các tổ chức tư vấn luận, tư vấn tài □ Từ đối tượng nộp thuế khác Ông/bà đánh giá trình độ lực cán thuế việc quản lý nguồn thu nào? □ Tốt □ Bình thường □ Kém Ơng/bà đánh giá nghiệp vụ chuyên môn cán thuế việc quản lý nguồn thu nào? □ Tốt □ Bình thường □ Kém Ông/bà đánh thái độ phục vụ cán thu ngân sách? □ Nhiệt tình, chu đáo □ Bình thường □ Hạch sách, phiền hà, tiêu cực P5 10 Ông bà đánh cách thức thu ngân sách áp dụng? □ Phù hợp □ Bình thường □ Khơng phù hợp 11 Ơng bà đánh thủ tục nộp Ngân sách Nhà nước? □ Đơn giản □ Bình thường □ Phức tạp 12 Ông/bà cho biết khoản thu ngân sách áp dụng có phù hợp khơng? Đánh dấu (x) vào ô lựa chọn Khoản thu Đối tượng thu Mức thu Thời điểm thu Phù hợp Không Phù hợp Không Phù Không phù hợp phù hợp hợp phù hợp Thuế mơnbài Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Lệ phí trước bạ Phí lệ phí Tiền sử dụng đất Khác 13 Theo Ông/bà để phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích doanh nghiệp mở rộng đầu tư sản xuất Nhà nước cần có sách gì? □ Giảm thuế suất □ Hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm □ Hỗ trợ vốn □ Hỗ trợ đất đai □ Hỗ trợ chi phí mua máy móc thiết bị □ Khác (ghi rõ)………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn! P6 Mẫu phiếu 2: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ THU NGÂN SÁCH Kính thưa ơng/bà! Trong khn khổ đề tài Luận văn Thạc sỹ “Giải pháp tăng thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa” trường Đại học Hồng Đức, tác giả tiến hành khảo sát lấy ý kiến cán thu ngân sách nhằm nhận xét, tổng hợp đưa kiến nghị giải pháp phù hợp Tác giả kính đề nghị Ơng/Bà vui lịng cho biết ý kiến cách điền vào chỗ trống đánh dấu (X) vào ô trống tương ứng Trân trọng cám ơn hợp tác Ông/Bà! I Thông tin chung Họ tên:…………………………………………………………… Tuổi:………………………………………………………………… Đơn vị cơng tác:…………………………………………………… Chức vụ:…………………………………………………………… Trình độ chuyên môn: □ Trung cấp □ Cao đẳng □ Đại học □ Sau đại học Ơng/bà cơng tác vị trí năm rồi? □ Dưới năm □ Từ 1- năm □ Trên -5 năm □ Trên năm II Đánh giá công tác thu ngân sách Đánh giá nguồn nhân lực phục vụ công tác thu ngân sách (Đánh dấu X vào ô phù hợp) Chỉ tiêu đánh giá Đồng ý Không đồng ý Đội ngũ cán đáp ứng u cầu cơng việc Trình độ Chuyên môn phù hợp với yêu cầu công việc Kỹ nghề nghiệp tốt Mức độ hồn thành cơng việc tốt Ơng /bà đánh giá sách thuế, phí nào? (Đánh dấu X vào ô phù hợp) Chỉ tiêu đánh giá Đồng ý Không đồng ý Chính sách phù hợp Chính sách kịp thời Chính sách có tính ổn định P7 Chính sách có hướng dẫn cụ thể, rõ ràng Chính sách bao quát hết nguồn thu Chính sách tạo điều kiện để nuôi dưỡng nguồn thu Đánh giá sở vật chất, trang thiết bị (Đánh dấu X vào ô phù hợp) Chỉ tiêu đánh giá Đồng ý Không đồng ý CSVC đáp ứng yêu cầu công việc Trang thiết bị đầy đủ Các thiết bị đại Các thiết bị bổ sung thường xuyên Xin chân thành cám ơn giúp đỡ ông bà! P8