Ngân sách nhà nước và giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước

B- NỘI DUNG THẢO LUẬN I CƠ SỞ LÍ THUYẾT Khái niệm, đặc điểm vai trò ngân sách nhà nước 1.1 Khái niệm đặc điểm ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, phản ánh mặt định quan hệ kinh tế thuộc lĩnh vực phân phối sản phẩm xã hội sử dụng công cụ thực chức Nhà nước Sự đời tồn ngân sách nhà nước gắn liền với đời tồn Nhà nước xuất sản xuất hàng hoá Khi nhà nước đời, để đảm bảo cho tồn mình, Nhà nước đặt chế độ thuế khố bắt tồn dân phải cống nạp, khoản thu hình thành nên quỹ tiền tệ Nhà nước sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuật ngữ “ngân sách nhà nước” có từ lâu dùng phổ biến đời sống kinh tế xã hội Song hiểu ngân sách nhà nước có nhiều quan niệm khác nhau, có hai quan niệm phổ biến ngân sách nhà nước Quan niệm thứ cho rằng: Ngân sách nhà nước dự tốn thu chi tài Nhà nước khoảng thời gian định, thường năm Quan niệm thứ hai cho rằng: Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ Nhà nước Các quan niệm ngân sách nhà nước lột tả mặt cụ thể, mặt vật chất ngân sách nhà nước, chưa thể nội dung kinh tế xã hội ngân sách nhà nước Trong thực tế, nhìn bề hoạt động ngân sách nhà nước hoạt động thu chi tài Nhà nước Hoạt động biểu cách đa dạng phong phú, tiến hành hầu hết lĩnh vực, tác động đến chủ thể kinh tế xã hội Tuy vậy, chúng có đặc điểm chung sau: - Các hoạt động thu chi ngân sách nhà nước gắn chặt với quyền lực kinh tế - trị Nhà nước, Nhà nước tiến hành sở luật lệ định - Đằng sau hoạt động thu chi tài chứa đựng nội dung kinh tế xã hội định, chứa đựng quan hệ kinh tế, quan hệ lợi ích định Trong quan hệ lợi ích đó, lợi ích quốc gia, lợi ích tổng thể đặt lên hàng đầu chi phối mặt lợi ích khác hoạt động ngân sách nhà nước Khái niệm ngân sách nhà nước không biểu quan hệ sản xuất định, mà cịn có thể vật chất hố Sự vật chất hoá quan hệ ngân sách biểu quỹ tiền tệ Nhà nước Đằng sau số phản ánh khối lượng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ngân sách trình phân phối thực Đó tính hai mặt phạm trù kinh tế - mặt chất lượng mặt số lượng Quỹ tiền tệ Nhà nước - ngân sách nhà nước - có đặc trưng chung quỹ tiền tệ khác tạo lập sở quan hệ tài chính, chia thành nhiều quỹ có tác dụng riêng sau ngân sách chi dùng cho mục đích định trước Từ đặc điểm ta đến khái niệm ngân sách nhà nước sau: Ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước với chủ thể xã hội phát sinh trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tập trung quan trọng Nhà nước - quỹ ngân sách - nhằm đảm bảo cho việc thực chức Nhà nước mặt 1.2 Vai trò ngân sách nhà nước kinh tế thị trường Kinh tế thị trường kinh tế hàng hoá - tiền tệ phát triển giai đoạn cao Sự vận hành kinh tế chịu tác động quy luật kinh tế khách quan như: quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật lưu thông tiền tệ bộc lộ ưu khuyết tật kinh tế thị trường Để hạn chế khắc phục khuyết tật đó, Nhà nước can thiệp vào trình vận hành kinh tế đòi hỏi khách quan để đảm bảo cho kinh tế phát triển ổn định Sự can thiệp Nhà nước vào kinh tế thị trường can thiệp gián tiếp thông qua công cụ chủ yếu như: pháp luật, kế hoạch, tổ chức, tài chính,tiền tệ ngân sách nhà nước coi công cụ quan trọng Nhà nước Vai trị quan trọng ngân sách nhà nước thể mặt sau: - Ngân sách nhà nước công cụ huy động nguồn tài để đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Đây vai trò truyền thống ngân sách nhà nước mơ hình kinh tế, gắn chặt với chi phí Nhà nước trình tồn thực nhiệm vụ Mối quan hệ hữu Nhà nước với ngân sách C.Mác tổng kết sau: “Sức mạnh chuyên Nhà nước định ngân sách ngược lại” -Ngân sách nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Vai trò xuất phát từ yêu cầu khắc phục khuyết tật vốn có kinh tế thị trường Vai trò thể mặt sau: Thứ nhất, ngân sách nhà nước công cụ định hướng hình thành cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh chống độc quyền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để khắc phục khuyết tật kinh tế thị trường, Nhà nước phải hướng hoạt động chủ thể kinh tế vào quỹ đạo mà Nhà nước hoạch định, để hình thành nên cấu kinh tế tối ưu, tạo điều kiện cho kinh tế phát triển ổn định bền vững Thông qua công cụ ngân sách nhà nước đảm bảo cung cấp kinh phí để Nhà nước đầu tư cho sở kết cấu hạ tầng, hình thành doanh nghiệp thuộc ngành then chốt, sở tạo môi trường điều kiện thuận lợi cho đời phát triển doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Việc cấp vốn hình thành doanh nghiệp nhà nước biện pháp để chống độc quyền giữ cho thị trường khỏi rơi vào tình trạng cạnh tranh khơng hồn hảo Mặt khác, điều kiện cụ thể, nguồn kinh phí ngân sách sử dụng để hỗ trợ cho phát triển doanh nghiệp, đảm bảo tính ổn định cấu chuẩn bị cho việc chuyển sang cấu mối hợp lý Ngoài ra, việc huy động nguồn tài thơng qua thuế, ngân sách nhà nước đảm bảo thực vai trị định hướng đầu tư, kích thích hạn chế sản xuất kinh doanh Thứ hai, ngân sách nhà nước có vai trị quan trọng việc điều tiết thị trường,bình ổn giá cả, chống lạm phát Trong kinh tế thị trường, biến động giá có nguyên nhân từ cân đối cung cầu Bằng cơng cụ thuế, phí, lệ phí, vay sách chi tiêu ngân sách nhà nước, Nhà nước tác động vào khía cạnh cung cầu để bình ổn giá Đặc biệt hình thành quỹ dự phòng ngân sách nhà nước để đối phó với biến động thị trường đóng vai trị quan trọng để bình ổn giá Mặt khác, hoạt động thu – chi ngân sách nhà nước có mối quan hệ chặt chẽ với vấn đề lạm phát Lạm phát bệnh nguy hiểm kinh tế chống lạm phát nội dung quan trọng trình điều chỉnh thị trường Nguyên nhân gây thúc đẩy lạm phát có nhiều xuất phát từ nhiều lĩnh vực, có lĩnh vực thu chi tài Nhà nước Do đó, biện pháp đắn trình thu-chi ngân sách nhà nước như: thắt chặt nâng cao hiệu khoản chi tiêu ngân sách nhà nước, tăng thuế tiêu dùng, giảm thuế đầu tư , Nhà nước hạn chế kiểm soát lạm phát - Ngân sách nhà nước công cụ điều tiết thu nhập thành phần kinh tế tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo công xã hội Từ năm 1986 kinh tế Việt Nam chuyển đổi từ chế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước với mục tiêu xây dựng xã hội thịnh vượng, công văn minh Nhưng kinh tế thị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trường với khuyết tật vốn có phân hố giai cấp, phân hoá giàu nghèo Do vậy, để đạt mục tiêu mà Đảng đề ra, Nhà nước phải sử dụng công cụ ngân sách để điều tiết thu nhập, giảm bớt khoảng cách thu nhập tầng lớp xã hội Việc điều tiết thực thông qua hoạt động thu chi ngân sách Thơng qua hoạt động thu ngân sách, hình thức kết hợp thuế gián thu thuế trực thu Nhà nước điều tiết bớt phần thu nhập tầng lớp có thu nhập cao xã hội, hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm, đảm bảo thu nhập đáng người lao động Mặt khác, thơng qua hoạt động chi ngân sách hình thức khoản cấp phát, trợ cấp sách dân số kế hoạch hố gia đình, bảo trợ xã hội, việc làm Nhà nước hỗ trợ để nâng cao đời sống tầng lớp người nghèo xã hội Tuy nhiên điều kiện ngân sách nhà nước eo hẹp, việc giải vấn đề xã hội chưa thể thực cách triệt để, vấn đề phải thực theo phương châm Nhà nước nhân dân làm Các sách thu ngân sách nhà nước 2.1 Khái niệm, đặc điểm cấu thu ngân sách nhà nước - Khái niệm : Thu ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ phân phối phát sinh trình Nhà nước dùng quyền lực trị tập trung nguồn lực tài xã hội để hình thành quỹ tiền tập trung quan trọng Nhà nước - Đặc điểm : + Thu ngân sách nhà nước thực chất phân chia nguồn tài quốc gia Nhà nước chủ thể khác xã hội dựa quyền lực Nhà nước nhằm giải hài hoà mối quan hệ lợi ích kinh tế Sự phân chia tất yếu quan xuất phát từ yêu cầu tồn phát triển máy nhà nước thực chức Nhà nước + Thu ngân sách nhà nước gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá cả, thu nhập, lãi suất Chỉ tiêu quan trọng biểu thực trạng kinh tế tổng sản phẩm quốc nội (GDP) GDP yếu tố khách quan định mức động viên thu ngân sách nhà nước -Cơ cấu thu ngân sách nhà nước bao gồm : + Thu cân đối ngân sách khoản thu nằm hoạch định Nhà nước nhằm cân đối ngân sách Các khoản gồm : thuế, lệ phí, lợi tức Nhà nước, thu tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước, khoản thu khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com +Thu cân đối ngân sách hay gọi thu bù đắp thiếu hụt ngân sách Thu bù đắp thiếu hụt ngân sách thực chất vay để bù đắp, bao gồm vay nước vay nước Vay nước thực thông qua việc phát hành công trái quốc gia, trái phiếu phủ…để huy động tiền nhàn rỗi tầng lớp dân cư Vay nước thực thơng qua vay nợ viện trợ Chính phủ, tổ chức tài quốc tế 2.2 Nội dung kinh tế thu ngân sách nhà nước 2.2.1 Thu thuế - Thuế đóng góp theo nghĩa vụ Nhà nước quy định pháp luật pháp nhân thể nhân thực - Thuế mang tính bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp Thuế nhà nước áp đặt quyền lực trị, thể chế hoá luật pháp, tổ chức phải chấp hành nghiêm chỉnh, không thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước tức phạm luật bị xử lý theo pháp luật Tính bắt buộc thuế giải thích mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ công dân, tổ chức Nhà nước Thuế khơng hồn trả trực tiếp ngang cho cho người nộp thuế, phần số thuế nộp cho ngân sách nhà nước hoàn trả cách gián tiếp cho người nộp thuế hưởng thụ giáo dục, y tế, phúc lợi công cộng an ninh quốc phịng… Tất cơng dân hưởng dịch vụ cơng cộng cho dù nghĩa vụ đóng góp khác - Thuế thiết lập dựa nguyên tắc luật định nên thay đổi hay bổ sung phải đưa để bàn bạc quan lập pháp phải quan phê chuẩn áp dụng - Thuế làm chuyển đổi quyền sở hữu từ sở hữu tập thể cá thể thánh sở hữu toàn dân Việc chuyển quyền sở hữu định chức quản lí toàn kinh tế quốc dân Nhà nước biểu thống lợi ích Nhà nước với thành phần kinh tế, cá nhân xã hội - Trong kinh tế thị trường, thuế coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nước, góp phần điều chỉnh kinh tế, kích thích tích luỹ tư bản, định hướng sản xuất tiêu dùng Thuế công cụ phân phối lại lợi tức, làm gia tăng tiết kiệm tư nhân đảm bảo cơng xã hội 2.2.2 Lệ phí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Lệ phí khoản thu mang tính chất bắt buộc, có tính chẩt đối giá, nghĩa lệ phí khoản tiền mà dân chúng trả cho Nhà nước họ hưởng thụ dịch vụ Nhà nước cung cấp - So với thuế, tính pháp lý lệ phí thấp Lệ phí quan hành pháp ban hành, mang tính quyền lực Nhà nước, mang tính chất hồn trả trực tiếp cho người nộp Lệ phí khoản thu mang tính chất bù đắp, mức thu lệ phí đặt sở đáp ứng yêu cầu bù đắp chi phí dịch vụ công cộng Nhà nước Quản lý tốt khoản thu lệ phí có tác dụng tăng thu cho ngân sách nhà nước giảm bớt gánh nặng chi ngân sách việc tạo dịch vụ công cộng 2.2.3 Thu từ lợi tức cổ phần nhà nước Trong kinh tế thị trường, hình thức cấp vốn trực tiếp từ ngân sách cho doanh nghiệp, cho dù doanh nghiệp nhà nước, bị thu hẹp Nhà nước thực đầu tư vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh hình thức mua góp cổ phần hình thành nên doanh nghiệp cổ phần mà Nhà nước với tư cách cổ đông Khi doanh nghiệp cổ phần hoạt động kinh doanh có lợi nhuận, số lợi nhuận chia cho cổ đơng theo lượng vốn góp Nhà nước có khoản thu Trong doanh nghiệp nhà nước hoạt động có lợi nhuận phần lợi nhuận huy động vào ngân sách nhà nước thông qua khoản thu tiền thu sử dụng vốn ngân sách nhà nước, mặt chất khoản lợi tức thu từ khoản vốn mà Nhà nước đầu tư Thu lợi tức từ cổ phần Nhà nước nguồn thu chiếm tỷ trọng tương đối tổng cấu thu ngân sách khoản vốn đầu tư vào kinh tế 2.2.4 Thu từ bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước Khoản thu mang tính chất thu hồi vốn phần mang tính chất phân phối lại Khoản thu vừa có tác dụng tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa có tác dụng nâng cao hiệu sử dụng tài nguyên quốc gia Khoản thu bao gồm: - Thu bán cho thuê tài nguyên thiên nhiên - Thu bán tài sản thuộc quyền sở hữu nhà nước không thuộc nguồn tài nguyên bán cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước cho tư nhân, cho nước 2.2.5 Thu từ hợp tác lao động với nước thu khác Trong xu hướng mở cửa hội nhập, hợp tác lao động nước ngày diễn sôi động, việc xuất lao động nước đông dân tạo nên khoản thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cho ngân sách nhà nước Thực chất khoản tiền khoản tiền thu hồi quốc gia bỏ chi phí ban đầu để bảo vệ, nuôi dưỡng, rèn luyện, đào tạo người lao động, đồng thời khoản tiền mà người lao động trích từ tiền cơng đóng góp cho tổ quốc Ngồi khoản thu trên, cịn có khoản thu khác : thu từ bán tài sản khơng có người nhận, khoản tiền phạt, tịch thu, khoản viện trợ khơng hồn lại phủ nước, tổ chức, cá nhân nước 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước Thu ngân sách chịu tác động nhiều nhân tố kinh tế, trị, xã hội Trong thực tế, mức thu ngân sách nước khác cho dù có tương đồng mặt kinh tế, xã hội Sự khác bắt nguồn từ nhân tố ảnh hưởng sau đây: - GDP bình quân đầu người: tiêu phản ánh khả tăng trưởng phát triển quốc gia, khả tiết kiệm, tiêu dung đầu tư nước GDP bình quân đầu người nhân tố khách quan định mức thu ngân sách nhà nước, ấn định mức thu ngân sách, Nhà nước cần vào tiêu +Khi GDP/người cao - dẫn đến thu ngân sách cao +Khi GDP/Người thấp - dẫn đến thu ngân sách nhà nước thấp - Khả xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên: Đối với nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi phong phú xuất tài nguyên đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước Đây nhân tố ảnh hưởng lớn đến số thu ngân sách - Tỷ suất doanh lợi kinh tế: tiêu phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế Tỉ suất doanh lợi tỉ số kết thu đươc tổng chi phi bỏ Tỉ suất doanh lợi kinh tế lớn thu NSNN lớn Do vậy, xác định tỷ suất thu ngân sách cần vào tỉ suất doanh lợi kin tế để đảm bảo việc huy động ngân sách nhà nước khơng gây khó khăn mặt tài cho chủ thể xã hội - Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước: phụ thuộc vào yếu tố: quy mô tổ chức máy nhà nước hiệu hoạt động máy đó, nhiệm vụ kinh tế xã hội mà nhà nước phải đảm nhận giai đoạn lịch sử, sách sử dụng kinh phí nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trong điều kiện nguồn tài trợ khác cho chi phí nhà nước khơng có khả tăng lên, việc tăng mức độ chi phí nhà nước dẫn đến địi hỏi thu NSNN tăng lên Tóm lại, để có mức thu đắn có tác dụng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cần phải có phân tích, đánh giá cụ thể nhân tố tác động đến điều kiện, hồn cảnh cụ thể phải xem xét cách toàn diện 2.4 Nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách nhà nước Thiết lập hệ thống thu ngân sách khơng nhằm mục đích đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà chứa đựng mục tiêu kinh tế xã hội khác Do đó, việc thiết lập hệ thống thu ngân sách nhà nước phải dựa nguyên tắc định hướng định tùy theo điều kiện kinh tế, xã hội nước 2.4.1 Nguyên tắc ổn định lâu dài: - Trong điều kiện hoạt động kinh tế bình thường phải ổn định mức thu, ổn định sắc thuế , không gây xáo trộn lớn hệ thống thuế ; đồng thời tỷ lệ động viên ngân sách nhà nước phải thích hợp ,đảm bảo kích thích kinh tế tăng trưởng, ni dưỡng phát triển nguồn thu - Đối tượng tính thuế: đối tượng có biến động - Ý nghĩa thực nguyên tắc:tạo thuận lợi cho việc kế hoạch hóa ngân sách nhà nước, tạo điều kiện kích thích người nộp thuế cải tiến đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh 2.4.2 Nguyên tắc đảm bảo công - Thiết lập hệ thống thuế phải có quan điểm công người chịu thuế , không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế - Việc thiết kế hệ thống thuế chủ yếu dựa khả thu nhập người chịu thuế Để đảm bảo đươc nguyên tắc công thiết kế hệ thống thuế phải kết hợp sắc thuế trực thu với sắc thuế gián thu 2.4.3 Nguyên tắc rõ ràng, chắn: - Nguyên tắc đòi hỏi thiết kế hệ thống thuế điều luật sắc thuế phải rõ ràng cụ thể mức thuế, sở đánh thuế, phương pháp tính thuế … Các từ ngữ sử dụng văn thông thường, dễ hiểu, không chứa đựng nhiều hàm ý để tất người hiểu chấp hành giống - Giúp cho việc tổ chức chấp hành luật thống ,tránh tinh trang lách luật, trốn lậu thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4.4 Nguyên tắc đơn giản: - Nguyên tắc đòi hỏi sắc thuế cần hạn chế số lượng thuế suất , xác định rõ mục tiêu chính, khơng đề nhiều mục tiêu sắc thuế - Tạo điều kiện thuận lợi cho viêc triển khai luật thuế vào thực tiễn, tránh tượng tiêu cực thu thuế II Thực trạng thu ngân sách nhà nước Việt Nam Ngày 3/3/2009, Bộ Tài cho biết, tổng thu ngân sách nhà nước tháng ước đạt 32,6 nghìn tỷ đồng, 80% số thu tháng trước Lũy kế thu tháng đầu năm đạt 76.635 tỷ đồng, 16,6% dự toán, tăng 15,8% so với kỳ năm 2009 So với tiến độ thực dự toán kỳ số năm gần đây, số thu tháng đầu năm đạt Trong vòng tháng, tổng thu ngân sách Nhà nước đạt 57% dự toán năm Theo Bộ Tài chính, tổng thu ngân sách Nhà nước tháng đầu năm 2009 ước đạt 222.120 tỷ đồng, đạt 57,0% dự toán năm, giảm 10% so với kỳ năm 2008 Trong đó, thu nội địa ước đạt 59,1% dự toán, giảm 2,8% so với kỳ; thu từ dầu thơ ước đạt 48% dự tốn, giảm 37,2% so với kỳ; thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập đạt 57,5% dự toán, giảm 5,7% so với kỳ Tổng thu ngân sách Nhà nước tháng ước đạt 33.840 tỷ đồng, đạt so với mức thực tháng (tăng gần 5.000 tỷ đồng), nhờ có gia tăng số thu nội địa (tăng 3.000 tỷ đồng) thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập (tăng khoảng 1.800 tỷ đồng) Tháng tháng kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 2/2009, đồng thời thời điểm truy nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp quý 4/2008 giãn hoãn theo chủ trương Chính phủ Ước tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tháng tăng khoảng 4.000 tỷ đồng so với tháng trước Kim ngạch nhập hàng hoá tháng tiếp tục tăng so với tháng (tăng khoảng 2%) Riêng thu dầu thô, giá dầu thô tháng thị trường giới giảm nhẹ so với tháng 6, bình quân đạt 64 USD/thùng Do có độ trễ tốn nên giá dầu tính thu ngân sách Nhà nước tháng ước đạt 67 USD/thùng, nâng mức giá bình quân tháng đạt 50 USD/thùng Sản lượng dầu toán tháng đạt 9,4 triệu tấn, 59,2% kế hoạch năm Theo báo cáo Bộ Tài chính, tính đến hết tháng có 125.000 doanh nghiệp 937.000 đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân hưởng ưu đãi sách thuế Ước tính năm, tổng số thuế miễn, giảm lên đến 20.000 tỷ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đồng Bộ Tài tiếp tục rà soát để bãi bỏ khoản phí lệ phí khác với số tiền khoảng 140 tỷ đồng Cũng theo báo cáo Bộ Tài chính, ước thu ngân sách nhà nước năm 2009 đạt 390.650 tỷ đồng, 100,2% dự toán (vượt 750 tỷ đồng), đạt tỷ lệ động viên 23,3% GDP, đó, từ thuế phí đạt 21,5%GDP Thu nội địa đạt 102,9% dự toán (vượt 6.650 tỷ đồng); Thu từ dầu thơ ước đạt 91,1% dự tốn (giảm 5.700 tỷ đồng); Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập đạt 98,6% dự toán (giảm 1.200 tỷ đồng); Thu viện trợ ước đạt 6.000 tỷ đồng (tăng 1.000 tỷ đồng so với dự toán) Thứ trưởng thường trực Bộ Tài Nguyễn Cơng Nghiệp: "Tổng thu NSNN năm 2009 đạt 390.650 tỷ đồng" Ảnh: Chí Thanh Một điểm đáng lưu ý thu ngân sách địa phương phân bố không đều, nhiều địa phương đạt vượt dự tốn, có khơng địa phương khơng hồn thành dự tốn giao Do khơng điều hồ số tăng thu ngân sách địa phương từ địa phương có số thu cao sang địa phương có số thu thấp nên địa phương hụt thu so với dự tốn gặp khó khăn việc đảm bảo dự tốn chi “Để khuyến khích địa phương phấn đấu tăng thu, Bộ Tài báo cáo Chính phủ Quốc hội cho xử lý theo hướng: ngân sách Trung ương hỗ trợ chung cho địa phương phần (khoảng 25%) số giảm thu thực miễn, giảm thuế Với địa phương sau hỗ trợ chung mà hụt thu yêu cầu địa phương sử dụng phần nguồn tài hợp pháp (quỹ dự trữ tài chính, nguồn tiền lương dư), trường hợp tiếp tục hụt thu bù đủ để đảm bảo dự tốn chi Theo đó, số dự kiến bù giảm thu cho địa phương khoảng 3.000 tỷ đồng”, Thứ trưởng thường trực Nguyễn Công Nghiệp cho biết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phát biểu Hội nghị trực tuyến tống kết công tác năm 2009 triển khai nhiệm vụ năm 2010, Bộ Tài Chính tổ chức ngày 30/11, Hà Nội, Phó Thủ tướng Thường trực Nguyễn Sinh Hùng đặt nhiệm vụ cho ngành tài năm 2010 thu ngân sách nhà nước phải vượt 5-10%, khơng tỉnh khơng hồn thành thu ngân sách nhà nước năm 2010 Phó Thủ tướng nêu rõ, chịu tác động khủng hoảng tài suy thoái kinh tế giới, năm 2009, kinh tế Việt Nam có chuyển biến tích cực Tăng trưởng GDP quý sau cao quý trước (quý I tăng trưởng 3,1%, quý II 4,5%, quý III đạt 5,8% quý IV có khả đạt 6,8%) Năm nay, Việt Nam giữ mức tăng trưởng GDP 5%, đạt 5,2-5,3% Đây dấu hiệu đáng mừng tâm cao Đảng, Nhà nước toàn dân ngăn chặn đà suy giảm kinh tế thành công Kinh tế vĩ mô ổn định, an sinh xã hội bảo đảm Phó Thủ tướng nhấn mạnh, nhiệm vụ ngành tài năm 2010 với bộ, ngành, địa phương nước tập trung phục hồi đà tăng trưởng kinh tế, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội Đánh giá việc thực nhiệm vụ tài chính-ngân sách năm 2009, Thứ trưởng thường trực Bộ Tài Nguyễn Cơng Nghiệp cho biết, dù điều kiện hoạt động sản xuất-kinh doanh, xuất nhập gặp nhiều khó khăn suy thối kinh tế toàn cầu song thu ngân sách nhà nước năm 2009 đạt dự tốn Trong thu nội địa, thu từ hoạt động xuất nhập (chưa tính hồn thuế giá trị giá tăng) thu viện trợ đạt vượt dự tốn; riêng thu từ dầu thơ giảm so với dự toán giá dầu giảm Ngân sách nhà nước tập trung nguồn lực để tăng chi đầu tư phát triển (22.700 tỷ đồng), tăng kinh phí thực sách an sinh xã hội, phát triển kinh tế-xã hội, quốc phòng, an ninh (26.705 tỷ đồng) Góp phần quan trọng ngăn chặn suy giảm kinh tế, tạo đà phục hồi tăng trưởng năm 2010 Cho tới ngày 9/6/2010, UBND tỉnh ủy Vĩnh Phúc tổ chức họp phiên thường kỳ, nhằm đánh giá kết phát triển kinh tế-xã hội tháng đầu năm; nghe sở, ngành báo cáo nội dung trình HĐND tỉnh khóa XIV, kỳ họp thứ 19 nội dung liên quan khác Theo báo cáo tình hình thực nhiệm vụ   kinh tế - xã hội tháng đầu năm, kinh tế - xã hội  Đồng chí Phùng Quang Hùng, Ủy viên tỉnh phát triển ổn định Tốc độ tăng trưởng BTV Tỉnh ủy, Phó Chủ tịch Thường trực UBND tỉnh chủ trì hội nghị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kinh tế ước đạt 42,56%, khu vực cơng nghiệp – xây dựng tăng 37,2%; dịch vụ tăng 60,8%; nông, lâm nghiệp, thủy sản tăng 22,9% Tổng giá trị sản xuất công nghiệp – xây dựng ước đạt 20.565,6 tỷ đồng, tăng 41,1% so với kỳ Tổng kim ngạch xuất ước đạt gần 200 triệu USD, kim ngạch nhập đạt 710 triệu USD Hoạt động tín dụng ngân hàng nhìn chung phát triển ổn định Ngành du lịch đón 668,2 ngàn lượt khách, doanh thu đạt 450 tỷ đồng Sản xuất nông, lâm, nghiêp, thủy sản tăng trưởng cao chịu ảnh hưởng thời tiết phức tạp, khắc nghiệt Tổng diện tích gieo trồng vụ Đơng xuân năm 2010 đạt 66,7 ngàn ha, suất lúa đạt 54,79 tạ/ha, ngô đạt 41,8 tạ/ha; sản lượng lương thực có hạt ước đạt 236,8 ngàn tấn, tăng 29,6% so với kỳ Ngành chăn nuôi phát triển ổn định, công tác quản lý gia súc, gia cầm phịng chống dịch bệnh thực tốt nên khơng có dịch bệnh lớn xảy tháng đầu năm 2010, tổng thu ngân sách địa bàn ước đạt 6.962,9 tỷ đồng, tăng 79,1% so với kỳ, đạt 68,3% dự tốn năm, thu nội địa ước đạt 4.767,8 tỷ đồng, tăng 46,6% so với kỳ, đạt 54,1% dự tốn năm Kết luận nội dung này, Phó Chủ tịch Thường trực UBND tỉnh, ông Phùng Quang Hùng cho số tăng trưởng tháng đầu năm ấn tượng, cao nhiều năm qua Tuy nhiên số vấn đề phát triển kinh tế-xã hội cịn gặp nhiều khó khăn Việc xây dựng hạ tầng đất dịch vụ khu tái định cư chậm Nền kinh tế tỉnh nhiều hạn chế, thiếu lao động tay nghề cao, kết cấu hạ tầng kinh tế chưa đảm bảo yêu cầu phát triển; tình trạng nhiễm mơi trường cịn phổ biến, khu vực nông thôn; dịch bệnh tiềm ẩn nguy bùng phát Chỉ số giá tiêu dùng (CPI) tăng nhanh, nguy lạm phát ln có khả xảy ra… Đồng chí Phó Chủ tịch Thường trực UBND tỉnh đề nghị cấp, ngành tạo điều kiện cho nhà đầu tư giải đình cơng Thực tốt vấn đề đất ở, nhà cho nhân dân, đặc biệt với cán công nhân viên chức Đẩy mạnh công tác quản lý lập quy hoạch; hoàn thiện quy hoạch tổng thể phát triển KT-XH tỉnh, cấp huyện quy hoạch phát triển ngành, lĩnh vực đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Đẩy nhanh triển khai dự án trọng tâm, trọng điểm Tranh thủ nguồn lực, đặc biệt từ nguồn vốn ODA nguồn vốn Trung ương Chủ động kiểm soát dịch bệnh nguy hiểm người động vật Tăng cường tra, kiểm tra vệ sinh an toàn thực phẩm, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Đẩy mạnh cơng tác phịng trừ sâu bệnh, phòng chống lụt bão… Hội nghị nghe sở Giáo dục đào tạo báo cáo đề án chuyển đổi trường mầm non bán công địa bàn; sở Y tế báo cáo sách hỗ trợ chi trả chi phí khám chữa bệnh hộ nghèo; báo cáo đề án tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật cho lao động chủ sử dụng lao động doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi giai đoạn 2010-2012; sở Tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com báo cáo chế độ đón tiếp, thăm hỏi, chúc mừng số đối tượng Ủy ban Mặt Trận Tổ Quốc cấp tỉnh, cấp huyện thực hiện; sửa đổi Nghị số 03/2006/NQ-HĐND quy định mức thu phí bến phà Then phà Đức Bác; Thanh tra tỉnh báo cáo công tác tiếp dân giải KNTC công dân tháng đầu năm; kết cơng tác phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí… III.Giải pháp để tránh thất thu ngân sách nhà nước Việt Nam giai đoạn 1.Nguyên nhân gây thất thu ngân sách nhà nước Việt Nam Thất thu ngân sách nhiều nguyên nhân, có ảnh hưởng khác đến cân đối vĩ mô kinh tế Về bản, tình trạng thất thu ngân sách nhà nước gồm nguyên nhân sau: -Thất thu thuế nhà nước: Thuế nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước bên cạnh nguồn thu khác tài nguyên, doanh nghiệp nhà nước, vay, nhận viện trợ…tuy nhiên, hệ thống pháp luật ta nhiều bất cập, quản lí chưa chặt chẽ tạo kẻ hở cho cá nhân, tổ chức lợi dụng để trốn thuế, gây thất thu lượng đáng kể cho ngân sách nhà nước Điển hình, năm 2008, lượng thuốc nhập lậu vào nước ta làm thất thu thuế, lấy ngân sách nhà nước 2.500- 3000 tỉ đồng Ngoài ra, lượng thuốc nhập lậu làm chảy máu ngoại tệ đất nước khoảng 200 triệu USD/năm, làm gia tăng thất nghiệp, ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế Bên cạnh đó, việc giãn thuế, giảm thuế miễn thuế mặt giúp doanh nghiệp có thêm nguồn vốn đầu tư, trì mở rộng sản xuất Tuy nhiên, việc miễn thuế, giảm thuế chậm thu làm ảnh hưởng tới khoản chi ngân sách khác gây thâm hụt ngân sách nhà nước -Đầu tư công hiệu quả: Trong năm 2007 2008, nước ta tiếp nhận lượng vốn lớn từ bên nhằm đẩy mạnh đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng cơng trình trọng điểm quốc gia phục vụ lợi ích phát triển đất nước Tuy nhiên, thực tế, tình trạng đầu tư dàn trải gây lãng phí địa phương chưa khắc phục triệt để, tiến độ thi công dự án trọng điểm quốc gia chậm thiếu hiệu quả, gây lãng phí nguồn ngân sách nhà nước kiềm hãm phát triển vùng miền, nguyên nhân dẫn đến thâm hụt ngân sách nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cần đấu thầu dự án sử dụng đất Bên cạnh đó, hành cơng - dịch vụ hiệu Chính hiệu làm cho tình trạng thâm hụt ngân sách trở nên trầm trọng - Nhà nước huy động vốn để kích cầu: Chính phủ kích cầu qua nguồn tài trợ là: Phát hành trái phiếu Chính phủ, miễn giảm thuế sử dụng Quỹ dự trữ nhà nước Sử dụng gói giải pháp kích cầu mặt làm kích thích tiêu dùng, tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, làm mức thâm hụt ngân sách tăng cao khoảng 8-12%GDP -Chưa trọng mối quan hệ chi đầu tư phát triển chi thường xuyên: Đây nguyên nhân gây căng thẳng ngân sách áp lực bội chi ngân sách (nhất ngân sách địa phương) Chúng ta thấy, thơng qua chế phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cấp ngân sách chế bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp Ngân sách địa phương phân cấp nguồn thu ứng với nhiệm vụ chi cụ thể xác định cụ thể dự toán ngân sách năm Vì vậy, địa phương vay vốn để đầu tư đòi hỏi bảo đảm nguồn chi thường xun để bố trí cho việc vận hành cơng trình hồn thành vào hoạt động chi phí tu, bảo dưỡng cơng trình, làm giảm hiệu đầu tư Chính điều ln tạo căng thẳng ngân sách.Để có nguồn kinh phí phải vay để trì hoạt động yêu cầu cấp bổ sung ngân sách, hai trường hợp tạo áp lực bội chi NSNN -Quy mơ chi tiêu phủ q lớn: Tăng chi tiêu phủ mặt giúp kinh tế tăng trưởng tạm thời ngắn hạn, lại tạo nguy bất ổn lâu dài lạm phát rủi ro tài thiếu hiệu khoản chi tiêu công thiếu chế giám sát đảm bảo hoạt động lành mạnh hệ thống tài Lý thuyết kinh tế không cách rõ ràng hướng tác động chi tiêu phủ tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên đa số nhà kinh tế thường thống chi tiêu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phủ vượt ngưỡng làm cản trở tăng trưởng kinh tế gây phân bổ nguồn lực cách không hiệu dẫn tới thâm hụt ngân sách nhà nước cuối gây lạm phát -Bên cạnh đó, thiếu hụt ngân sách năm qua cịn sử dụng cơng cụ sách tài khóa để kích thích tăng trưởng kinh tế: Về nguyên tắc, sau lấy tổng thu trừ tổng chi năm xác định số thặng dư thiếu hụt ngân sách năm Tuy nhiên, cân đối ngân sách thường xác định số bội chi trước (thông thường tương đương với mức Quốc hội cho phép) nguồn lại Quốc hội cho phép chuyển nguồn sang năm sau Đây sách ngân sách thận trọng áp dụng lý thuyết bội chi cách chủ động điều khơng gây xáo trộn sách kinh tế vĩ mô, phải cân nhắc kiểm tra xem tồn số bội chi có sử dụng để chi đầu tư phát triển cho dự án trọng điểm hiệu qua tạo thêm công ăn việc làm, tạo đà cho kinh tế phát triển, tăng khả thu NSNN tương lai hay không Giải pháp để tránh thất thu ngân sách nhà nước Việt Nam giai đoạn - Giải pháp giảm thất thu ngân sách nhà nước nhờ tổ chức máy thu nộp: + Tổ chức máy thu nộp gọn nhẹ, đạt hiệu cao, chống thất thu trốn, lậu nhân tố tích cực làm giảm tỉ xuất thu ngân sách nhà nước mà đảm bảo nhu cầu chi tiêu NSNN + Chúng ta cần tập trung cho giải pháp nâng cao chất lượng tăng trưởng Bên cạnh đó, cần đẩy nhanh tốc độ cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước có sách đầu tư phát triển công nghiệp chế biến công nghiệp phụ trợ + Cần phải đưa nguồn thu từ trái phiếu Chính phủ vào ngân sách để có tính tốn phân bổ cho phù hợp + Chính phủ cần siết chặt chi tiêu ngân sách, tập trung vốn hồn thành dự án, cơng trình dở dang, hạn chế khởi công dự án mới, dự án có tổng mức đầu tư lớn - Vấn đề nợ công nước ta giải pháp cho vấn đề nợ công để tránh thất thu ngân sách nhà nước + Theo báo cáo giám sát Ủy ban Tài - Ngân sách, nợ Chính phủ tăng cao, từ 33,8% GDP năm 2007 lên 36,2% năm 2008, năm 2009 chiếm 41,9% GDP tăng lên 44,6% GDP vào năm Với trách nhiệm mình, Chính phủ thấy cần phải cảnh báo rằng, tiếp tục vay nợ mức cao, cần ý đến việc này, phải sử dụng có hiệu vốn vay LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Công khai minh bạch hóa khoản nợ nhà nứơc tập đồn đảm bảo nợ cơng mức an toàn + Hoàn thiện khung pháp lý quản lý nợ cơng, kiểm sốt nợ quốc gia ngưỡng an tồn việc tiếp tục hồn thiện sách quản lý vốn ODA, vay ưu đãi, phát hành trái phiếu, quản lý phòng ngừa rủi ro…; nâng cao hiệu sử dụng vốn vay; thu thập, báo cáo, công khai tiêu giám sát an toàn nợ; xây dựng quy chế quản lý rủi ro - Chống thất thu ngân sách nhà nước- nhìn từ hoạt động kiểm tra sau thông quan + Hiện nay, phát triển kinh tế-xã hội việc nước ta tham gia WTO đặt cho ngành Hải quan yêu cầu xúc Đó phải thơng quan nhanh hàng hố Như vậy, kiểm tra sau thơng quan khơng có nghĩa “thả cửa”, mà việc thơng quan nhanh địi hỏi ngành Hải quan phải quản lý kiểm soát tình hình xuất nhập khẩu, đảm bảo nguồn thu, chống thất thu hiệu cho ngân sách nhà nước - Kiểm tra sau thông quan cách làm đại hải quan nước phát triển áp dụng, hải quan Việt Nam có bước tiếp cận hồn thiện quy trình vào Việt Nam Hải quan Việt Nam chuyển từ “tiền kiểm” (kiểm tra hàng hố trước thơng quan) sang “hậu kiểm” (kiểm tra sau thông quan); cách làm cho phép hàng hố thơng quan nhanh, giảm thời gian lưu hàng cảng, việc kiểm tra lựa chọn thực sau hàng hố thơng quan Đây xu tất yếu hoạt động hải quan đại mà hải quan Việt Nam hướng tới + Những yếu bộc lộ trước tiên khâu kiểm tra xuất xứ Tại nhiều đơn vị, cán cơng chức hải quan cịn hạn chế kiến thức liên quan đến xuất xứ hàng hoá (mã số mã vạch) nên mắc lỗi sơ đẳng, nhãn hiệu, bao bì sản phẩm xuất xứ nước, C/O lại xác định xuất xứ nước khác Có trường hợp hạn chế hiểu biết cán hải quan mặt hàng, công nghệ sản xuất nên không phát nghi vấn hàm lượng trị giá thép cán nguội chủ yếu hình thành từ ngun liệu cơng đoạn cán nóng + Kiểm tra ngay, phát sớm gian lận, trị giá háng hố, khơng để gian lận lan tràn khó thu phát chậm; đẩy mạnh cơng tác thông tin doanh nghiệp, mặt hàng, thủ đoạn gian lận kiểm tra sau thông quan; cung cấp thường xuyên diễn biến để giúp khâu thông quan kịp thời nhận dạng đối tượng, ngăn chặn hành vi lợi dụng, gian lận, trốn thuế, đảm bảo quản lý rủi ro có hiệu Về vấn đề hồn thiện quy trình kiểm tra sau thơng quan, năm 2008, Cục kiểm tra sau thơng quan xây dựng, hồn chỉnh hệ thống văn pháp luật, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, phân loại đối tượng quản lý, cẩm nang kiểm tra sau thông quan, tăng cường lực thông tin công nghệ thông tin Nâng cao lực kiểm soát giá hàng nhập cho cán bộ, cơng chức; làm cho tồn lực lượng nhạy bén với thông tin giá, kiểm tra liệt có lơ hàng nhập Việt Nam có dấu hiệu gian lận giá Kiểm tra, xác minh đến để xác định giá giao dịch đích thực nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận giá sang lô hàng khác doanh nghiệp, chống thất thu thuế hiệu cho ngân sách nhà nước - Nguồn thu ngân sách chưa bền vững giải pháp + Theo nguồn thu năm 2008 chủ yếu tăng thu từ giá dầu tăng thu từ xuất nhập khẩu, xét nguồn tăng thu từ sản xuất kinh doanh thể chưa rõ Từ ta thấy vấn đề thu ngân sách vừa qua chưa mang tính bền vững + Năm 2008, Báo cáo kiểm tốn nói điều đáng ý nước ta thất thu nhiều vấn đề thu phí môi trường Luật bảo vệ môi trường quy định nước ta phải thu phí chất thải rắn, khí thải, kể nước thải, sở khai thác tài ngun khống sản phải thu phí mơi trường Mục tiêu có thêm nguồn ngân sách để bảo vệ mơi trường, gồm có cơng tác tra, kiểm tra, công tác giám sát, đo đạc tự động thông số môi trường, đầu tư vào hạng mục xử lý mơi trường Nhưng theo Báo cáo kiểm tốn nước ta thu không đáng kể, số chi không đạt + Nước ta thất thu lớn việc giao đất, giao rừng, giao mỏ khoáng sản, tài sản lớn Nhà nước, nhân dân + Mỏ, rừng, đất nước ta tài nguyên phải đấu giá, phải công khai minh bạch theo chế xin cho Hình thức để thất thu thay bán, bắt trả tiền qua hình thức cho thuê năm lấy khoản tiền doanh nghiệp chiếm dụng lợi nhuận lớn Vì địi hỏi phải có biện pháp để nhà nứơc quản lý tốt nguồn tài nguyên tránh thất thu NSNN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... viên thu ngân sách nhà nước -Cơ cấu thu ngân sách nhà nước bao gồm : + Thu cân đối ngân sách khoản thu nằm hoạch định Nhà nước nhằm cân đối ngân sách Các khoản gồm : thu? ??, lệ phí, lợi tức Nhà nước, ... vực thu chi tài Nhà nước Do đó, biện pháp đắn trình thu- chi ngân sách nhà nước như: thắt chặt nâng cao hiệu khoản chi tiêu ngân sách nhà nước, tăng thu? ?? tiêu dùng, giảm thu? ?? đầu tư , Nhà nước. .. trạng thất thu ngân sách nhà nước gồm nguyên nhân sau: -Thất thu thuế nhà nước: Thu? ?? nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước bên cạnh nguồn thu khác tài nguyên, doanh nghiệp nhà nước, vay,