Đề án Lý thuyết tài chính tiền tệ PAGE 20 LỜI MỞ ĐẦU Tăng trưởng kinh tế và phát triển đất nước bền vững ổn định là mục tiêu chung của hầu hết các quốc gia Trong đó, tăng trưởng kinh tế là đóng vai tr[.]
1 LỜI MỞ ĐẦU Tăng trưởng kinh tế phát triển đất nước bền vững ổn định mục tiêu chung hầu hết quốc gia Trong đó, tăng trưởng kinh tế đóng vai trị điều kiện tiên Muốn tăng trưởng kinh tế vốn yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất hoạt động kinh doanh Nguồn vốn huy động cho hoạt động kinh tế bắt nguồn từ nhiều nguồn, nguồn vốn lớn đóng vai trị quan trọng kinh tế từ trước tới ngân sách nhà nước Để có NSNN trước tiên phải có nguồn thu cho ngân sách hệ thống quản lý hoạt động thu NSNN Vậy thu NSNN gì? Những nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN? Có nguồn thu NSNN nào? Thực trạng giải pháp nâng cao nguồn thu NSNN nước ta sao? Với đề án “Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước Việt Nam nay” em đề cập đến lý luận chung thu NSNN, thực trạng thu NSNN nước ta đưa đề xuất, giải pháp nhằm nâng cao hiệu thu NSNN Đề án gồm chương : Chương 1: Lý thuyết chung thu Ngân sách nhà nước Chương 2: Thực trạng thu Ngân sách nhà nước Việt Nam Chương 3: Giải pháp tăng thu Ngân sách nhà nước Do kiến thức em nhiều hạn chế, dù hướng dẫn tận tình giáo viên em cố gắng đề án chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp nhận xét q báu Em xin chân thành cảm ơn cô! Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 CHƯƠNG LÝ THUYẾT CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Ngân sách Nhà nước a Khái niệm chất ngân sách nhà nước a.1 Khái niệm “Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ nhà nước.” (1) a.2 Bản chất NSNN “Về phương diện pháp lý, NSNN đạo luật dự trù khoản thu, chi tiền Nhà nước thời gian nhẩt định, thường năm”(2) “Về chất kinh tế, NSNN mối quan hệ kinh tế phân phối Đó hệ thống mối quan hệ kinh tế bên nhà nước với bên tổ chức kinh tế, xã hội, tầng lớp dân cư” (3) “Về tính chất xã hội, NSNN ln ln công cụ kinh tế Nhà nước, nhằm phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” (4) b Vai trò ngân sách nhà nước b.1 Kích thích tăng trưởng kinh tế Trong chế thị trường kế hoạch hoá tập trung, vai trò NSNN kinh tế thụ động NSNN thời kỳ gần túi đựng sổ thu để thực việc bao cấp vốn cố định, vốn lưu động, cấp bù lỗ, bù giá, bù lương… Trong điều kiện đó, hiệu khoản thu chi NSNN không coi trọng tất yếu, tác động NSNN đến hoạt động kinh tế nhằm điều chỉnh hoạt động thúc đẩy tăng trưởng kinh tế hạn chế Trong chế thị trường, NSNN đóng vai trị quan trọng lĩnh vực kinh tế Nhà nước định hướng việc hình thành cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh chống độc quyền Điều thực thơng qua sách thuế sách chi tiêu ngân sách phủ để vừa kích thích vừa gây sức ép với doanh nghiệp, nhằm kích thích tăng trưởng kinh tế Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 b.2 Giải vấn đề xã hội NSNN đóng vai trị quan trọng việc thực nhiệm vụ có tính chất chung tồn xã hội Bên cạnh đó, hàng năm phủ dành quan tâm đặc biệt cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp Trong thời kinh tế kế hoạch hố tập trung, vai trị NSNN bị hạn chế đáng kể Thời kỳ này, tính chất bao cấp tràn lan làm cho lĩnh vực kinh tế - xã hội hạn chế đáng kể vai trò NSNN việc giải vấn đề xã hội Mọi ưu tiên, ưu đãi Nhà nước dành cho khu vực Nhà nước Điều gây tâm lý sùng bái biên chế Nhà nước, trơng chờ, ỷ lại vào Nhà nước Từ làm giảm hiệu công tác, hiệu tiền vốn, mặt khác lại gây tác động ngược chiều tới việc đảm bảo công xã hội Trong chế thị trường, NSNN trở thành công cụ linh hoạt hơn, song việc sử dụng khơng đơn giản Với việc sử dụng công cụ NSNN, cụ thể sách thuế sách chi tiêu ngân sách, Chính phủ làm giảm bớt chênh lệch lớn thu nhập người giàu người nghèo nhằm ổn định đời sống tầng lớp dân cư phạm vi nước Cụ thể: Sử dụng công cụ thuế: Thông qua thuế thu nhập cá nhân, Nhà nước thực việc điều tiết phần thu nhập người giàu, để đảm bảo mức tiêu dùng hợp lý tầng lớp dân cư, hạn chế phân hoá giàu nghèo tiến tới đảm bảo công xã hội thu nhập Với việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt, đánh thuế giá trị gia tăng với thuế suất cao mặt hàng xa xỉ, loại dịch vụ cao cấp, Nhà nước để điều tiết phần thu nhập người giàu có- đối tượng chủ yếu sử dụng loại hàng hoá cao cấp Sử dụng sách chi tiêu ngân sách: Thơng qua khoản chi an sinh xã hội, chi cho chương trình giải việc làm, xố đói giảm nghèo, chi trợ cấp trợ giá mặt hàng thiết yếu (lương thực, điện, nước), chi phí cho việc cung cấp hàng hố khuyến dụng, hàng hố cơng cộng.v.v NSNN trung tâm phân phối lại thu nhập, nhằm chuyển bớt phần thu nhập từ tầng lớp giàu có sang tầng lớp người nghèo Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 Trong điều kiện nước ta nay, nhu cầu chi tiêu Chính phủ ngày tăng, khoản chi tiêu dùng xã hội, nguồn thu NSNN cịn hạn hẹp Để giải mâu thuẫn nói trên, việc giải vấn đề xã hội cần thiết phải quán triệt quan điểm “Nhà nước nhân dân làm” Đồng thời cần quán triệt tinh thần “tiết kiệm, hiệu quả, đối tượng” chi tiêu NSNN cho vấn đề xã hội b.3 Góp phần ổn định thị trường giá cả, chống lạm phát Trong chế kế hoạch hoá tập trung, vai trò NSNN quan hệ thị trường mờ nhạt Ở thời kỳ này, đơn điệu chế độ sở hữu, bó khung hai hình thức quốc doanh tập thể dẫn đến phát triển yếu ớt quan hệ thị trường Bên cạnh đó, chế kinh tế huy với việc Nhà nước định giá hàng hoá, dịch vụ, định nơi cung cấp vật tư, tiêu thụ sản phẩm… làm cho quan hệ thị trường phát triển Trong chế đó, vận động giá cả, chi phí thoát ly quan hệ cung - cầu thị trường, biến động chúng che giấu bao cấp Nhà nước Trong điều kiện kinh tế thị trường, NSNN đóng vai trị quan trọng Giai đoạn này, giá chủ yếu phụ thuộc vào quan hệ cung - cầu hàng hoá thị trường Do đó, thơng qua sách thuế, sách chi tiêu NSNN, Chính phủ tác động vào cung cầu hàng hoá thị trường nhằm ổn định giá Chính phủ sử dụng NSNN nhằm khống chế đẩy lùi nạn lạm phát cách có hiệu thơng qua việc thực sách thắt chặt ngân sách, đồng thời tăng thuế tiêu dùng để hạn chế cầu, mặt khác giảm thuế với đầu tư, kích thích sản xuất phát triển để tăng cung Ngồi việc Chính phủ phát hành cơng cụ nợ để vay nhân dân nhằm bù đắp thiếu hụt NSNN góp phần to lớn vào việc làm giảm tốc độ lam phát kinh tế quốc dân 1.2 Thu ngân sách Nhà nước a Khái niệm đặc điểm a.1 Khái niệm thu NSNN “Về phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nước.”(5) “Về mặt chất, thu NSNN hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước xã hội phát sinh q trình Nhà nước huy động nguồn tài để hình Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 thành nên quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu mình.”(6) “Về mặt nội dung kinh tế, thu NSNN chứa đựng quan hệ phân phối nảy sinh q trình Nhà nước dùng quyền lực trị để tập trung phận tổng sản phẩm quốc dân để hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước.”(7) a.2 Đặc điểm thu NSNN Trong xã hội nào, cấu khoản thu NSNN gắn liền với chức năng, nhiệm vụ quyền lực trị Nhà nước Sự đời, tồn phát triển Nhà nước điều kiện xuất khoản thu NSNN Ngược lại, khoản thu NSNN tiền đề vật chất thiếu để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Thu NSNN luôn gắn chặt với trình kinh tế phạm trù giá trị Kết trình hoạt động kinh tế hình thức, phạm vi, mức độ vận động phạm trù giá trị tiền đề quan trọng xuất hệ thống thu NSNN Nhưng hệ thống thu NSNN nhân tố quan trọng có ảnh hưởng to lớn đến kết trình kinh tế vận động phạm trù giá trị Thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp b Phân loại nội dung thu NSNN b.1 Xét theo nguồn hình thành khoản thu Nguồn thu từ hoạt động sản xuất – kinh doanh Là nguồn tài có khả tạo lập nên quỹ NSNN kết hoạt động sản xuất kinh doanh nước mang lại Căn vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nước bao gồm: Nguồn thu hình thành thực khâu sản xuất Đây nguồn thu quan trọng nhất, chiếm tỷ trọng lớn so với tổng số thu nước Nguồn thu tiêu quan trọng phản ánh tăng trưởng kinh tế quy mô hiệu Mặt khác, tăng trưởng nguồn thu cịn có ảnh hưởng to lớn đến nguồn thu khâu khác Nguồn thu khâu sản xuất bao gồm: Nguồn thu từ sản xuất công nghiệp Nguồn thu từ sản xuất nông nghiệp Nguồn thu từ xây dựng bản, … Nguồn thu thực khâu lưu thông – phân phối Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 Nguồn thu tạo khâu sản xuất, song thực phần khâu lưu thơng phân phối Nó thực kết hoạt động giao lưu hàng hố ngồi nước, việc mở rộng kinh doanh tiền tệ mang lại Trong kinh tế thị trường, nguồn thu khâu lưu thông – phân phối ngày trở nên quan trọng Nguồn thu từ hoạt động dịch vụ Nền kinh tế thị trường ngày phát triển cao hoạt động dịch vụ ngày phong phú đa dạng So với hoạt động sản xuất, hoạt động dịch vụ thường có chi phí thấp hơn, mức doanh lợi thu lại cao Vì mà hình thức thu thích hợp với đặc điểm hoạt động dịch vụ có ý nghĩa vơ quan trọng Nó khơng đơn góp phần vào việc tăng nguồn thu cho NSNN mà cịn góp phần quan trọng vào việc kiểm soát hướng dẫn hoạt động dịch vụ, đảm bảo phát triển cân đối ngành sản xuất với hoạt động dịch vụ Nguồn thu ngồi nước Nguồn thu có đặc điểm gắn chặt với tình hình kinh tế, trị, xã hội ngoại giao đất nước Nguồn thu khơng ổn định có tính chất bù đắp phần trình cân đối ngân sách Nguồn thu nước bao gồm: khoản thu vay nợ viện trợ nước ngồi Khơng tính vào thu NSNN khoản thu mang tính chất hồn trả vay nợ viện trợ có hồn lại Vì thế, văn hướng dẫn Luật NSNN (Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Chính phủ Thơng tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài chính) tính vào thu NSNN khoản viện trợ khơng hồn lại; cịn khoản viện trợ có hồn lại thực chất khoản vay ưu đãi khơng tính vào thu NSNN.(8) b.2 Xét theo tác dụng khoản thu với trình cân đối ngân sách Thu cân đối NSNN Bao gồm hình thức thu chủ yếu sau đây: Thuế: Đây khoản thu quan trọng nhất, chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN hàng năm công cụ Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế quốc dân Nội dung sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến thực tế đời sống kinh doanh xã hội phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế, tài Các sắc thuế chủ yếu áp dụng nước ta gồm có: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 nhập người có thu nhập cao, thuế môn bài, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, … Các sắc thuế cấu tạo yếu tố sau: Đối tượng nộp thuế: theo sắc thuế đối tượng nộp thuế cá nhân tổ chức kinh doanh có tư cách pháp nhân Đối tượng thuế: xác định thuế tính giá trị tài sản, thu nhập, phần giá trị gia tăng, … Thuế suất, thuế biểu: Thuế suất xác định mức độ động viên đối tượng tính thuế Các hình thức thuế suất sử dụng phổ biến thuế suất tỷ lệ thuế suất luỹ tiến Biểu thuế thể mức thuế suất quy định khác cho đối tượng tính thuế Yếu tố miễn, giảm thuế: việc quy định yếu tố miễn, giảm sắc thuế nhằm thực vấn đề sách xã hội qua luật thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho Nhà nước sử dụng linh hoạt công cụ thuế để điều chỉnh mặt hoạt động sản xuất kinh doanh theo chủ trương Nhà nước Phí lệ phí: Phí lệ phí khoản thu có tính chất bắt buộc, mang tính đối giá, nghĩa phí lệ phí thực chất khoản tiền mà công dân trả cho nhà nước họ hưởng thụ dịch vụ nhà nước cung cấp So với thuế, tính pháp lý phí lệ phí thấp nhiều Phí gắn liền với với vấn đề thu hồi phần hay toàn chi phí đầu tư hàng hóa dịch vụ cơng cộng hữu hình Lệ phí gắn liền với việc thụ hưởng lợi ích việc cung cấp dịch vụ hành chính, pháp lý cho thể nhân pháp nhân Thu bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước: Khoản thu mang tính chất thu hồi vốn có phần mang tính chất phân phối lại, vừa có tác dụng nâng cao hiệu sử dụng tài sản quốc gia vừa tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Các nguồn thu từ bán cho thuê tài sản, tài nguyên, thiên nhiên; thu bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước Thu lợi tức cổ phần Nhà nước Các khoản thu khác theo luật định Thu để bù đắp thiếu hụt NSNN Bao gồm khoản vay cho chi tiêu NSNN khoản chi NSNN vượt khoản thu cân đối ngân sách Gồm: Vay nước: Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 Gồm vay tầng lớp dân cư, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, xã hội nước Việc vay thực hình thức phát hành cơng cụ nợ Chính phủ như: tín phiếu kho bạc Nhà nước, trái phiểu Chính phủ Vay ngồi nước: Được thực thơng qua khoản viện trợ có hồn lại , vay nợ Chính phủ nước, tổ chức quốc tế công ty Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Tình hình thu NSNN a Tình hình thu NSNN giai đoạn 2006 – 2011 Trong giai đoạn 2006 – 2011, tỷ lệ huy động GDP hàng năm vào NSNN chiếm tới 28%, cao mức 21-22% đặt kế hoạch năm, bất chấp sách miễn, giảm thuế Chính phủ nhằm hỗ trợ doanh nghiệp người dân giai đoạn suy thoái kinh tế vừa qua Theo số liệu Tổng cục Thống kê, tỷ trọng thu từ doanh nghiệp Nhà nước, từ dầu thơ có dấu hiệu giảm năm từ 2006 – 2008; thu từ hải quan phục hồi năm này; tăng tỷ trọng thu liên quan đến nhà đất, khu vực doanh nghiệp FDI kinh tế tư nhân Về ngành thuế, liên tục năm qua, ngành thuế hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN, kể năm gặp khó khăn tác động xấu khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu Tổng cục Thuế thực chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế đến năm; tham mưu trình cấp có thẩm quyền để Quốc hội thông qua ban hành Luật Quản lý thuế, Luật Thuế TNCN, sửa đổi Luật Thuế GTGT, Luật Thuế tài ngun, Luật Thuế TNDN… bước chuẩn hóa cơng tác quản lý thuế tạo điều kiện cho Việt Nam việc thực cam kết trình hội nhập với khu vực giới; cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, cụ thể, rõ ràng để tiết kiệm thời gian chi phí cho đối tượng nộp thuế Trong năm (2006-2011), tổng thu NSNN ước đạt 1.547 nghìn tỷ đồng, vượt 16,2% (tăng 216 nghìn tỷ đồng) so với dự tốn gấp 2,8 lần tổng số thu giai đoạn trước (2001-2005) Trong thu nội địa (trừ dầu) đạt 1.162 nghìn tỷ đồng, vượt 16,1% (tăng 162 nghìn tỷ dồng) so với dự tốn pháp lệnh, đạt mức tăng trưởng bình quân 22% năm.(9) Cùng với tăng cao số thu, cấu nguồn thu NSNN thay đổi theo chiều hướng tích cực, thu nội địa tăng cao trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN (khoảng 78,2%), quy mô thu NSNN tăng đồng qua năm Các địa phương có quy mô thu NSNN 1.000 tỷ đồng/ năm tăng từ 21 tỉnh- Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 10 thành phố (2006) lên tới 41 tỉnh – thành phố năm 2010, có 5/63 địa phương có số thu 10.000 tỷ đồng/ năm: Hà Nội, TP HCM, Bà Rịa – Vũng Tàu, Bình Dương, Đồng Nai Năm 2009, theo kết kiểm toán hầu hết khoản thu ngân sách vượt dự toán, với tổng thu đạt 430.549 tỷ đồng (tăng 33%, tương đương 107.549 tỷ đồng so với dự toán) Trong đó, thu từ DNNN đạt 71.835 tỷ đồng, tăng 13,7%; thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: 43.953 tỷ đồng, tăng 9,6%; thu từ khu vực cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh: 43.527 tỷ đồng, tăng 13,5% Song, theo đánh giá KTNN, khoản thu từ lĩnh vực quốc doanh vượt dự toán, số thất thu ngân sách từ lĩnh vực lớn Nguyên nhân chủ yếu đơn vị xác định sai thuế suất thuế GTGT; tính thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm tốn hồ sơ thuế 615 DN ngồi quốc doanh quan thuế 37 tỉnh kiểm toán, KTNN xác định khoản phải nộp tăng thêm 1.473 tỷ đồng Tại đơn vị nghiệp, tình trạng thất thu phổ biến có chiều hướng tăng cao Sau kiểm toán 309 đơn vị thuộc 21 bộ, ngành 221 đơn vị thuộc 37 địa phương, KTNN xác định thuế khoản phải nộp khác tăng thêm 169,66 tỷ đồng… (10) b Thu ngân sách nhà nước năm 2011 b.1 Tình hình thu NSNN năm 2011 Tình hình thu NSNN tương đối ổn định thể rõ xu kinh tế phục hồi Các khoản thu nội địa, thu từ dầu thô thu từ hoạt động xuất nhập tăng trưởng ổn định Trong đó, chi NSNN có xu hướng giảm, mặt nhằm phối hợp với sách tiền tệ để kiểm chế lạm phát, mặt hướng tới mục tiêu lành mạnh hoá NSNN, giảm bội chi, tăng cường huy động nguồn lực xã hội cho đầu tư,… Tổng thu NSNN năm 2011 ước tính tăng 13,4% dự tốn năm, tăng 20,6% so với thưc năm 2010 b.2 Dự toán thu NSNN năm 2012 Chính phủ Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 11 Bảng 2.1: Bảng dự toán thu cân đối NSNN năm 2012 (12) Đơn vị: tỷ đồng Chỉ tiêu Dự toán năm 2012 Tổng thu cân đối ngân sách nhà nước 740.000 Thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) 494.600 Thu từ dầu thô 87.000 Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập 153.900 Thu viện trợ khơng hồn lại 5.000 Bảng 2.2: Bảng dự toán khoản thu quản lý qua NSNN năm 2012 (13) Đơn vị : tỷ đồng Chỉ tiêu Dự toán năm 2012 Tổng số 64.689 Các khoản thu, chi quản lý qua ngân sách nhà nước 19.689 Phí sử dụng đường Phí đảm bảo an tồn hàng hải 333 756 Các loại phí, lệ phí khác đóng góp xây dựng hạ tầng 3.600 Thu xổ số kiến thiết 15.000 Chi đầu tư từ nguồn trái phiếu phủ 45.000 2.2 Thất thu ngân sách nhà nước lớn Tình trạng thất thu thuế nhà nước cịn nhiều Điển hình, năm 2008 lượng thuốc nhập lậu vào nước ta làm thất thu thuế, lấy ngân sách nhà nước 2.500- 3000 tỉ đồng Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 12 Trong vấn đề thu phí mơi trường, để thất thu nhiều Luật bảo vệ mơi trường quy định thu phí chất thải rắn, khí thải, kể nước thải, sở khai thác tài nguyên khoáng sản phải thu phí mơi trường Tuy nhiên, theo Báo cáo kiểm tốn số thu khơng đáng kể Trong việc giao đất, giao rừng, giao mỏ khống sản, tình trạng thất thu lớn Thực tế nay, việc lấy đất Nhà nước, đất rừng, đất ven biển dễ dàng, khơng phải mà lại cịn lợi Hình thức để thất thu thay bán, bắt trả tiền lại qua hình thức cho thuê, năm lấy khoản tiền vậy, doanh nghiệp chiếm dụng lợi nhuận lớn 2.3 Đánh giá thực trạng thu Ngân sách nhà nước a Nguồn thu ngân sách chưa bền vững Ngân sách chưa ổn định, thiếu tính bền vững Nguyên nhân thứ thu nội địa chiếm 50% tổng số thu, lại thu từ xuất dầu thô, thuế nhập Thu từ xuất dầu thơ (xấp xỉ 70 nghìn tỷ đồng/năm) từ xuất nhập (xấp xỉ 40 nghìn tỷ đồng/năm), khoản chiếm tới 46% tổng thu NSNN Mức vượt thu NSNN năm chủ yếu nhờ giá dầu thơ tăng Do dó, kinh tế giới có biến đổi dù nhỏ ảnh hưởng đến ngân sách Vì vậy, để nâng cao tính bền vững cấu thu NSNN, đồng thời tiết kiệm nguồn thu tài ngun quốc gia, Chính phủ cần sớm có lộ trình giảm dần tỷ lệ thu từ khai thác tài nguyên Thứ hai, tỷ trọng thu thuế gián thu lớn chủ yếu đánh vào người tiêu dùng, cịn thuế trực thu chiếm tỷ trọng nhỏ Vì vậy, để bảo đảm động viên cơng bằng, hợp lý, Chính phủ cần thực tăng tỉ trọng thuế trực thu giảm tỉ trọng thuế gián thu b Khó kiểm soát ngân sách Xét chức quyền hạn Quốc hội phải thực kiểm sốt thu – chi cân đối ngân sách Tuy nhiên, dù muốn với cách làm ngân sách, quy trình lập, giám sát ngân sách nay, Quốc hội khó kiểm sốt Đơn cử cho vấn đề trường hợp nay, không phân biệt rõ ngân sách quốc gia ngân sách địa phương đưa vào cân đối chung nguồn Khi xét đến ngân sách quốc gia Quốc hội định, xét đến ngân sách địa phương địa phương định, phần quốc gia để tài trợ địa phương Quốc hội định Điều dẫn đến việc khơng xác định rõ vai trị giám sát ngân sách Quốc hội, Hội đồng nhân dân địa phương Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 13 Do đó, thời gian tới Chính phủ cần nghiên cứu cải tiến quy trình, thủ tục, cách thức giám sát; cải cách hành cơng theo hướng phân cấp tăng tính tự chủ cho địa phương; quy định rõ trách nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách c Ngân sách cịn bị thất thu nhiều Ngun nhân tình trạng thất thu NSNN: Trong năm gần đây, công tác quản lý thu có nhiều chuyển biến song bộc lộ nhiều hạn chế Ý thức nộp thuế cá nhân doanh nghiệp chưa cao, mặt khác, cơng tác tra, kiểm tra cịn hạn chế, cơng việc quan thu NSNN cịn nhiều sai phạm Thuế nguồn thu bền vững NSNN, nhiên, hệ thống pháp luật nước ta nhiều bất cập, quản lý chưa chặt chẽ tạo khe hở cho cá nhân, tổ chức lợi dụng để trốn thuế, gây thất thu lớn cho NSNN Bên cạnh đó, kinh tế giới phục hồi diễn biến phức tạp Hiện tượng xung đột tiền tệ quốc gia, kinh tế làm cho khả cạnh tranh hàng hoá, nguồn thu bị ảnh hưởng Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 14 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3.1 Nâng cao lực quản lý NSNN Nâng cao kỷ luật tổng thể ngân sách, thực nghiêm túc quy định xây dựng chấp hành NSNN, tăng cường công tác tra, kiểm tra, kiểm toán NSNN Tổ chức thực có hiệu Luật Quản lý thuế Các Bộ, ngành, địa phương cần phối hợp chặt chẽ việc rà soát, xử lý khoản nợ đọng thuế Nâng cao vai trị, vị trí lực KTNN Hệ thống quy định kiểm toán cần chuẩn hố theo thơng lệ kiểm tốn quốc tế Đội ngũ cán kiểm toán cần nâng cao số lượng chất lượng Xem xét việc đưa cơng ty kiểm tốn độc lập tham gia vào q trình kiểm tốn ngân sách, nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực quản lý tài cho cán quản lý tài - ngân sách Bộ, ngành, địa phương, cán tài cấp xã Các Bộ ngành, địa phương đơn vị rà soát lại trình độ đội ngũ cán làm cơng tác tài chính, có kế hoạch khẩn trương đào tạo, chuẩn hố trình độ bảo đảm đội ngũ cán tài - ngân sách tình hình để khắc phục nhược điểm chất lượng, thời gian lập, phân bổ toán ngân sách 3.2 Cải cách hệ thống pháp luật thu ngân sách mức hợp lý, tích cực Cần tiếp tục xây dựng, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện văn chế độ quản lý tài - ngân sách để hồn chỉnh hệ thống văn quy phạm pháp luật quản lý NSNN Hoàn thiện hệ thống định mức phân bổ ngân sách, bao gồm hệ thống tiêu chí định mức chi thường xuyên hệ thống tiêu chí dùng làm phân bổ vốn đầu tư xây dựng theo hướng tập trung vào hiệu đầu khoản chi yếu tố đầu vào Nghiên cứu, hoàn chỉnh chế tài đơn vị nghiệp theo nguyên tắc giao quyền tự chủ cho đơn vị nghiệp kinh phí, biên chế tổ chức hoạt động gắn với số lượng, chất lượng, nhiệm vụ đơn vị nhằm bước đáp ứng yêu cầu ngày cao xã hội dịch vụ công, vừa giảm nhẹ gánh nặng cho ngân sách, vừa tạo điều kiện thuận lợi để thành phần kinh tế tham gia phát triển nghiệp xã hội Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 15 3.3 Hình thành củng cố nguồn thu ngân sách bền vững Cần sớm có kế hoạch tạo nguồn thu mới, cấu lại nguồn thu ngân sách cho bền vững công bằng, hợp lý Bên cạnh biện pháp chống thất thu, thu đúng, thu đủ, xóa bao cấp, cần xây dựng nâng mức thu sắc thuế, lĩnh vực sử dụng nhiều tài nguyên, nhiều phúc lợi công cộng làm ô nhiễm môi trường tầng lớp dân cư có mức sống cao Về ngành thuế, việc thứ mở rộng diện thu thuế sở rà soát lại giảm bớt danh mục mặt hàng không chịu thuế Tất nhiên phải sở hợp lý với thực tế Khi diện thu mở nguồn thu tốt Việc thứ hai rà soát lại thuế suất để mức thuế suất hợp lý Điều quan trọng bền cho ngân sách thu từ hoạt động sản xuất kinh tế nước Đó thu từ hoạt động sản xuất nước, hoạt động xuất nhập kể hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản Cần thực điều chỉnh cấu nguồn thu cho hợp lý, bền vững, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội 3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm tránh thất thu cho NSNN Tập trung tra chống buôn lậu gian lận thương mại, phát xử lý kịp thời hành vi gian lận thuế Trong đó, tập trung tra, kiểm tra DN có số thu nộp ngân sách Nhà nước lớn, DN hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế, nợ đọng thuế lớn, DN chưa tra, kiểm tra thời gian dài có biểu gian lận thuế Ngành Thuế Hải quan cần tăng cường hoạt động tra, kiểm tra chống thất thu thuế, phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn phát xử lý theo quy định pháp luật hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế Đôn đốc thu hồi kịp thời số tiền phát hiện, truy thu sau tra, kiểm tra vào NSNN theo kết luận quan chức quan thuế Tổ chức rà soát số nợ đọng thuế, phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 16 KẾT LUẬN Tóm lại thơng qua q trình tìm hiểu cách khái quát nhất, dựa vào tài liệu mà em thu thập được, với hướng dẫn bảo tận tình giáo, hiểu biết có hạn nói đề tài “Giải pháp tăng thu Ngân sách nhà nước Việt Nam nay” với vấn đề đặt thiết thực giải cách tương đối đầy đủ Qua việc nghiên cứu đề tài giúp em hiểu phần thu NSNN nói riêng tài nước ta nói chung Thực tế cho thấy, năm gần đây, cơng tác quản lý thu có nhiều chuyển biến song bộc lộ nhiều hạn chế Ý thức nộp thuế cá nhân doanh nghiệp chưa cao, mặt khác, công tác tra, kiểm tra cịn hạn chế, cơng việc quan thu NSNN nhiều sai phạm Nguồn thu vào NSNN cịn nhiều hạn chế Vì cần phải tiếp tục khắc phục giảm thiểu tối đa thất thu NSNN, củng cố nguồn thu NSNN bền vững Trên nghiên cứu ban đầu khái quát, sơ lược thu NSNN Em mong có điều kiện nghiên cứu cụ thể thu NSNN ngành, lĩnh vực để hiểu rõ thu NSNN đưa giải pháp hiệu nhằm nâng cao hiệu thu NSNN Một lần nữa, em chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 17 Đỗ Thị Mến – BH211277 - Ngân hàng 21.27 18 CHÚ THÍCH (1) Trích: Luật Ngân sách Nhà nước Việt Nam Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 16/12/2002 (2) Giáo trình “Lý thuyết tài - tiền tệ”, Trường Đại học KTQD, tr 45 (3) Giáo trình “Lý thuyết tài - tiền tệ”, Trường Đại học KTQD, tr 45 (4) Giáo trình “Lý thuyết tài - tiền tệ”, Trường Đại học KTQD, tr 45 (5) Trích từ: www.vi.wikipedia.org (6) Trích từ: www.vi.wikipedia.org (7) Giáo trình “Lý thuyết tài - tiền tệ”, Trường Đại học KTQD, tr 50 (8) Luật Ngân sách Nhà Nước số 1/2002/QH11: www.luatgiapham.com (9) Thống kê cơng ty TNHH chứng khốn – Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam: www.bsc.com.vn (10) “Báo cáo kiểm tốn năm 2010” (11) “Tình hình kinh tế - xã hội 11 tháng đầu năm” - www.gso.gov.vn (12) “Bảng dự toán thu cân đối NSNN năm 2012”: Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài www.mof.gov.vN (13) “Bảng dự toán khoản thu quản lý qua NSNN năm 2012”: Cổng thơng tin điện tử Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam www.chinhphu.vn Nguyễn Kim Chi – BH211212 Lớp: Ngân hàng 21.27 19 DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách nhà nước GDP: Tổng sản phẩm quốc nội FDI: Vốn đầu tư trực tiếp từ nước TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước KTNN: Kiểm toán Nhà nước Nguyễn Kim Chi – BH211212 Lớp: Ngân hàng 21.27 20 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] TS.Nguyễn Hữu Tài(chủ biên),2007, Giáo trình Lý thuyết Tài chính-Tiền tệ NXB Thống kê [2] FREDERIC S.MISHKIN(chủ biên),2001, Giáo trình Tiền tệ, Ngân hàng Thị Trường Tài Chính NXB khoa học kỹ thuật [3] Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn [4] Website : www.vneconomy.com.vn www.cafef.vn www.baodientu.chinhphu.vn www.chinhphu.vn [5] Tạp chí Cộng sản điện tử : www.tapchicongsan.org.vn Nguyễn Kim Chi – BH211212 Lớp: Ngân hàng 21.27