Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính: Chương 1 - ĐH Thương Mại

U U M _T M H TM _T D H TM D U M U M _T TM H D _T TM U M _T H TM H D 9/27/2017 M _T U M U GV: Lưu Thị Duyên TM H Bộ mơn Kiểm tốn D _T TM H D U U M _T TM H D _T M U M _T TM TM H D H U M _T U U M _T TM TM H D H D _T M H TM D U M U TM _T H D TM _T M H KIỂM TOÁN BCTC _T TM H TM _T D H D _T TM H D _T H TM D _T TM H H TM _T TM D D D H H TM H TM D H M _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM U U U D D H H TM TM _T _T M U M U U M M TM H U U M _T M _T D 9/27/2017 D D H TM _T _T _T M M U U D D H H TM TM _T _T M M U U D D H H TM TM _T U M U U ■ TLTK bắt buộc ■ [1] Giáo trình kiểm tốn bản, Trường Đại học Thương mại, 2016 ■ [2] Bài tập Kiểm tốn, Bộ mơn Kiểm tốn, 2017 ■ [3] Kiểm tốn tài chính, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân ■ TLTK khuyến khích ■ [4] Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (38 chuẩn mực), Bộ Tài chính, Nhà Xuất Tài chính, 2014 ■ [5] Các văn pháp luật kiểm tốn, Bộ Tài Chính, Nhà Xuất Tài (2006) ■ [6] Tạp chí kiểm tốn ■ [7] Giáo trình kế tốn tài chính, 2010, Trường Đại học Thương mại ■ [8] Trang web: www.kiemtoan.com.vn TM _T M H TM H H TM _T _T _T _T TM TÀI LIỆU THAM KHẢO H TM _T _T H D M U M TM H H D D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H D _T _T TM TM H D M U _T TM H D M U U _T M _T M TM H D U M _T D D D U U M _T TM H H TM H H TM TM _T M _T M H TM TM _T H D Đề tài 2: Thủ tục kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền? 9/27/2017 U U U M U D D D U TM _T M H Đề tài 1: Thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng tốn? _T H TM TM H TM _T _T _T TM H ĐỀ TÀI THẢO LUẬN H TM _T _T H D D U M _T _T TM TM H D D H Chương 3: Kiểm toán tài sản dài hạn D H H TM Chương 2: Kiểm toán tài sản ngắn hạn D U U _T M TM _T M U Chương 1: Tổng quan kiểm toán BCTC M H D D U TM TM H TM _T _T _T TM H TM _T M H NỘI DUNG TM TM _T _T M U M U M _T TM Chương 6: Kiểm toán doanh thu thu nhập H H D D M H TM _T D _T M H TM TM H U U U M D 9/27/2017 D D H TM _T _T _T M M U U D D H H H H TM U U _T M Chương 5: Kiểm tốn chi phí TM TM _T M U Chương 4: Kiểm toán nguồn vốn U _T TM H M _T TM H D D H TM _T M U U _T M H TM D U D _T TM H D U M _T TM H D M M M U M _T TM H D M U _T TM H D _T TM D U U _T M TM H D U M _T 9/27/2017 U D H TM _T _T TM D U _T M D H H H TM TM _T 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.2 Phƣơng pháp kiểm toán BCTC 1.3 Những nguyên tắc chi phối kiểm tốn BCTC 1.4 Quy trình kiểm toán BCTC D U M _T TM H H TM H H D M U D U TM H TM _T _T _T TM H TM _T M H CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KTBCTC 9/27/2017 U U M H TM _T _T M M _T TM H D U M U _T TM H D H D U M _T U U M _T TM TM H D _T M H TM D U M U TM _T H D TM _T M H 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC D H TM U U M _T TM H D _T M U M _T TM TM H D H 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC D U M U M _T TM H D _T TM H D U M _T H TM _T TM H TM _T D H D _T TM H D _T H TM D _T TM H CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KTBCTC 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC H TM _T _T H D D U M _T M U U _T _T M U TM _T M H D D Kiểm tốn BCTC q trình kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán, nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập TM TM H H D D M _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM U U U TM H U M U U M M D 9/27/2017 D D H TM _T _T _T M M U U D D H H TM TM _T _T _T M M U U D D H H TM U TM _T M H 1.1.1 Khái niệm TM H H TM TM TM H TM _T _T _T TM H 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC H TM _T U M _T TM U M _T TM H M H TM _T D _T M H TM D U U D D U M _T TM D M U _T TM H H H D Báo cáo kiểm toán thư quản lý H H D U M _T TM Các quy định kế tốn quy định pháp lý khác có liên quan D M U _T TM U M _T TM H TM D Trung thực, hợp lý U _T M TM H H D D _T M U M U TM _T H D Thu thập đánh giá chứng D U M D _T H H D D U U M _T TM H H TM _T 9/27/2017 TM TM H TM _T _T _T TM H TM _T M H Kiểm toán viên độc lập, có lực BCTC H TM _T _T H H D D D U _T _T M M _T M U U M U TM _T TM TM H H D D M _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM U U U TM H U M U U M M D 9/27/2017 D D H TM _T _T _T M M U U D D H H TM TM _T _T _T M M U U D D H H TM U D Năng lực sở đảm bảo cho kiểm tốn viên tổ chức, triển khai hồn thành kiểm tốn có hiệu TM H H TM TM TM H TM _T _T _T TM H TM _T M H Độc lập nguyên tắc hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC, làm cho q trình kiểm tốn, đánh giá kiểm tốn ý kiến cuối báo cáo kiểm toán khách quan 9/27/2017 U M H TM _T D U M U M U _T U M _T _T TM H D Thuyết minh BCTC _T M - TM H D Báo cáo lưu chuyển tiền tệ U M _T U U M _T TM TM H D H D U M U _T M H TM D Bảng cân đối kế toán H TM - TM H D Báo cáo kết kinh doanh U - _T M TM _T TM _T M H H D U M _T TM - TM H D H Các BCTC: D U M U M _T TM H D _T TM H D U M _T H TM _T TM H TM _T D H D _T TM H D _T H TM D _T TM H Đơí tượng kiểm toán 10 9/27/2017 U U M _T M H TM _T D H TM D U M U M _T TM H D _T TM H D U M _T H TM M _T TM H D U M U _T TM H D U U M _T TM H D _T M U M _T TM TM H D H Có hai phương pháp tiếp cận kiểm tốn BCTC là: phương pháp trực tiếp phương pháp chu kỳ U M _T U U M _T TM TM H D H D _T M H TM D U M U TM _T H D TM _T M H _T TM H TM _T D H D _T TM H D _T H TM D _T TM H 1.2 Phương pháp kiểm toán BCTC 21 H TM _T D D TM TM _T _T M M U U U _T M H TM H D D D H H - Nội dung kiểm tốn đối tượng thơng tin trực tiếp kiểm toán nên dễ xác định D U TM H D D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H D _T _T TM H H D M U _T TM H D M M _T TM TM H D U M _T 9/27/2017 M U U U - Tuy nhiên, tiêu BCTC khơng hồn tồn độc lập với nên việc triển khai kiểm tốn theo hướng thường khơng đạt hiệu cao _T M U H H D M U TM _T Đặc điểm: _T M TM TM H TM D U TM _T M H Phương pháp trực tiếp: tiếp cận BCTC theo tiêu nhóm tiêu tiền, hàng tồn kho, TSCĐ, v.v TM H H TM _T _T _T _T TM H Phương pháp trực tiếp 22 H TM _T H U M M _T _T TM TM H _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H D M M U M _T TM H D M U _T TM H D D D U U _T M TM H D U M _T 9/27/2017 U D D U _T M D H H Bao gồm chu kỳ sau: chu kỳ mua vào toán; chu kỳ bán hàng thu tiền; chu kỳ nhân tiền lương; chu kỳ tồn kho, chi phí giá thành; chu kỳ huy động vốn hoàn trả; cuối tiền U H D H TM TM _T M U Những tiêu có liên quan đến loại nghiệp vụ nghiên cứu mối quan hệ với D U M _T TM TM H TM D U TM _T M H TM H H TM _T _T _T _T TM H Phương pháp kiểm toán chu kỳ 23 H TM _T _T H H D D D D U _T _T M M _T M U U M U TM _T - Kiểm toán nghiệp vụ cho phép xác định thu hẹp phạm vi kiểm toán số dư số tiền BCTC TM TM H H D D M _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM U U U TM H U M U U M M D 9/27/2017 D D H TM _T _T _T M M U U D D H H TM TM _T _T _T M M U U D D H H TM U TM _T M H - Nội dung kiểm toán chu kỳ kiểm toán nghiệp vụ kiểm toán số dư hay số tiền BCTC tiêu có liên quan TM H H TM TM TM H TM _T _T _T TM H Đặc điểm: 24 H TM _T _T H D U U M M _T _T TM TM H H D _T M U M U _T TM TM H H D M H TM _T D H TM D U U _T M M _T D H TM TM BCTC D U D _T M U D D U M Nhật ký chung H Bảng cân đối tài khoản _T TM Các khoản phân bổ điều chỉnh H Nhật ký trả lương H Chi trả tiền lương dịch vụ khác D U M _T U H TM D U TM _T M U M _T TM H H TM _T M M U TM _T Nhật ký chi tiền H D Chi tiền 9/27/2017 Sổ sổ chi tiết Nhật ký thu tiền Nhật ký mua hàng Mua hàng hoá, dịch vụ D H D D U H TM _T M Thu tiền TM TM H TM _T _T _T TM H Nhật ký bán hàng Bán hàng 25 H TM _T _T H H U M M _T _T TM TM H D D D H H 1.3.1 Tuân thủ pháp luật Nhà nước D D U U _T M H TM TM _T M U D D D U TM _T M H TM TM H TM _T _T _T TM H 1.3 Những nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC 1.3.2 Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp M _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM U U U M TM H U M U M _T D 9/27/2017 D D H TM _T _T _T M M U U D D H H TM TM TM H H TM U U _T M 1.3.4 Thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp _T M U 1.3.3 Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán 26 H TM _T _T H D D U _T M M _T M U U M U TM _T D M _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H D U M U U M _T TM H D M U _T TM H D H H D D U _T M TM H D U M _T TM TM H TM H D U M _T TM 9/27/2017 _T H D D U TM _T M H Kiểm tốn viên phải ln coi trọng chấp hành pháp luật Nhà nước q trình hành nghề kiểm tốn H H TM TM TM H TM _T _T _T TM H 1.3.1 Tuân thủ pháp luật Nhà nước: 27 H TM _T _T TM TM H TM _T _T _T H D D D D H TM H 1.3.2 Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: _T TM H U M _T TM D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H D H H D D M U _T TM H D D M U _T TM TM H H D U M _T 9/27/2017 M M _T TM H U _T M _T M Tuân thủ chuẩn mực chun mơn H H TM D D U Tính bảo mật TM TM _T M U D Năng lực chuyên mơn tính thận trọng Tư cách nghề nghiệp U U U _T M Khách quan H TM TM _T M U Chính trực H H TM _T M U Độc lập 28 D H TM _T H H D D D _T TM TM H TM _T _T _T TM H 1.3.3 Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán: U _T TM H D U M _T TM H H D D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H D M M M U _T TM TM H D M U _T TM H D _T TM H D U _T M _T M TM H D U M _T 9/27/2017 U U D U U M _T TM H H TM _T M H TM TM _T D H H TM _T M M U U Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục liên quan đến kiểm toán BCTC Trong qúa trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán chấp nhận 29 H TM _T _T H D D D D H TM TM H TM _T _T _T TM H U _T TM H D U M _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H D M M M U M _T TM H D M U _T TM H D _T TM H D U U _T M TM H D U M _T 9/27/2017 U U D D U M _T TM H H TM _T M H TM TM _T M U Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp, phải ln ý thức tồn tình dẫn đến sai sót trọng yếu BCTC để lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm phát sai sót trọng yếu H H TM _T M U 1.3.4 Thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp: 30 H TM _T _T TM TM H TM _T _T _T TM H D D M U U U _T M _T _T M H TM _T TM H H D D D D TM H TM Quy trình tổng thể cho kiểm tốn BCTC gồm ba giai đoạn: H H TM _T M M U U D D H 1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC M _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM U U U M TM H U M U M _T D 9/27/2017 D D H TM _T _T _T M M U U D D H H TM TM TM 1.4.3 Kết thúc kiểm toán H H TM U U 1.4.2 Thực kiểm toán _T M _T M U 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 31 H TM _T _T H H TM TM H TM _T _T _T TM H D D D D 1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán U U M M _T _T TM TM H H D D D D _T M H TM TM _T Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng; H _T _T M U M U U M _T _T M M U U Thực thủ tục phân tích sơ bộ; thiết lập mức trọng yếu, _T H TM _T M Thu thập thông tin sở; TM TM D D H H H D Tìm hiểu kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát; U U U M U U D H TM TM TM Đánh giá rủi ro kiểm tốn chấp nhận rủi ro tiềm tàng; H TM TM M H TM _T D _T M M D 9/27/2017 H D H TM _T _T _T M Phát triển kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn D H H TM U M U U Những công việc chủ yếu khâu chuẩn bị kiểm toán: 32 H TM _T U D D H H TM TM _T _T M M _T M H TM D U _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H D M M _T TM H D M U _T TM H D 9/27/2017 M U U U _T M TM H D U M U U M U TM _T H D -Thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết số dư thực kiểm tra chi tiết bổ sung Thủ tục phân tích dùng để kiểm tra tính hợp lý chung nghiệp vụ số dư Kiểm tra chi tiết số dư thủ tục cụ thể cần thực để kiểm tra sai sót tiền khoản mục, tiêu BCTC U M _T _T D D D - Thực khảo sát kiểm soát kiểm toán viên tin kết khảo sát cho phép đánh giá mức độ thấp rủi ro kiểm soát so với mức đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát;Thực khảo sát nghiệp vụ U TM _T M H TM H H TM D _T H H TM TM H TM _T _T _T TM H 1.4.2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 33 H TM _T _T H D D U D M U M U _T _T TM TM H H D D M H TM _T D _T M H TM D U U U M _T TM H M H H D U M _T TM H D M U _T D TM TM _T M _T M H TM D U _T M TM TM H D U U M U TM _T H D H D U M _T 9/27/2017 _T H D D U U M _T TM H H TM TM TM H TM _T _T _T TM H TM _T M H Thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết số dư thực kiểm tra chi tiết bổ sung Thủ tục phân tích dùng để kiểm tra tính hợp lý chung nghiệp vụ số dư Kiểm tra chi tiết số dư thủ tục cụ thể cần thực để kiểm tra sai sót tiền khoản mục, tiêu BCTC 34 U M M _T M U U M U H TM _T D D D _T TM TM H D D Đánh giá kết quả, D D H Thu thập chứng cuối cùng; H H TM _T Soát xét kiện phát sinh sau kiểm toán; TM _T U TM _T M H Soát xét khoản nợ tiềm ẩn; D _T H H TM TM H TM _T _T _T TM H 1.4.3 KẾT THÚC KIỂM TOÁN U M TM H D M H TM _T D H TM D U U _T M M _T TM H D _T _T D U M U _T TM H D TM H H D D U M M U M _T TM TM H H H TM _T 9/27/2017 U U _T M Phát hành báo cáo kiểm toán TM _T M U Xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp; 35