Báo cáo thực tập nghề nghiệp tên đơn vị công ty cổ phần tập đoàn housinco

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOUSINCO Sinh viên thực : LÊ LAN ANH Mã sinh viên : 1911011013 Lớp : Khoá : (2019-2023) Hệ : ĐH9KN CHÍNH QUY Hà Nội, năm 2022 Sau thời gian dài học tập chúng em có hội tiếp xúc với thực tế thông qua học phần thực tập nghề nghiệp Thực tập hội tốt cho chúng em có hội hiểu biết kiến thức kiểm tốn, hiểu biết thực tế so với mà em học trường đồng thời tạo hội cho em va vấp với phong cách làm việc chun nghiệp văn phịng Trong thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần tập đồn Housinco, với giúp đỡ ban lãnh đạo công ty cán nhân viên phòng ban, em hồn thành báo cáo tình hình cơng tác hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần tập đồn Housinco với nội dung sau: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOUSINCO Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần tập đồn Housinco Tên doanh nghiệp: CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOUSINCO Tên tiếng anh: HOUSINCO GROUP CORPORATION Mã số thuế: 0101642109 Trụ sở chính: Ơ đất CT5 Khu thị Tây Nam Kim Giang I, Xã Tân Triều, Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội Tel: 04.2105169 Fax: 9454983 Website: https://housinco.com.vn/ Cơng ty Cổ phần Tập đồn Housinco Công ty Cổ phần (gọi tắt “Công ty”) thành lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam Công ty Sở kế hoach Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty Cổ phần số 0101642109, đăng ký lần đầu ngày 19 tháng 04 năm 2005, đăng ký thay đổi lần thứ 12 ngày 29 tháng 10 năm 2018 Cơng ty Cổ phần tập đồn Housinco tiền thân Công ty cổ phần đầu tư xây dựng kinh doanh nhà Hà Nội số 35, thành lập từ năm 2005 cán chuyên môn cao, tâm huyết với ngành xây dựng thúc ước mơ xây cơng trình, dự án tầm cỡ giới, để góp phần đất nước vươn phát triển Kế thừa phát huy khơng ngừng phấn đấu phát triển, đến qua 15 năm tồn không ngừng phấn đấu phát triển với quy mô kinh doanh đa dạng ngày tăng, phạm vi kinh doanh mở rộng từ Bắc vào Nam, lĩnh vực tham gia kinh doanh phong phú, đa dạng công ty cổ phần tập đồn Housinco có chỗ đứng vững thị trường Việt Nam Lĩnh vực kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh Công ty là: bất động sản, thương mại dịch vụ Ngành nghề kinh doanh - Dịch vụ sàn giao dịch bất động sản - Kinh doanh bãi đỗ xe; - Cho thuê kho; - Đại lý kinh doanh xăng, dầu; - Tư vấn giải phóng mặt bằng; - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa; - Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội ngoại thất; - Lập dự tốn cơng trình xây dựng; - Tư vấn đầu tư; - Tư vấn đấu thầu hợp đồng kinh tế; - Thi công xây dựng công trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, cơng trình hạ tầng kỹ thuật thị; - Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng; - Kinh doanh siêu thị; thiết bị gia dụng - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng; - Cho thuê văn phòng; - Đầu tư phát triển kinh doanh nhà; - Môi giới, kinh doanh bất động sản; - Tư vấn giám sát chất lượng xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp; - Thiết kế kết cấu cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp; - Thiết kế quy hoạch tổng mặt bằng, kiến trúc, nội ngoại thất: cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình văn hóa Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh Cơng ty cổ phần tập đồn Housinco Trong suốt gần 15 năm xây dựng phát triển, hàng trăm cán nhân viên công ty lao động, sáng tạo cống hiến để triết lý sản phẩm chất lượng tốt nhất, làm hài lòng khách hàng mức cao nhất, để mơ ước công trình xây dựng tầm cỡ giới trở thành thực đất nước sánh tầm phát triển bạn bè năm châu Ngày hôm nay, mặt hoạt động cơng ty như: cơng trình nhà cao tầng công ty đầu tư, thiết kế, tư vấn, phân phối sản phẩm xăng dầu, quản lý cung cấp dịch vụ nhà chung cư, kinh doanh siêu thị, đạt nhiều thành tích, khách hàng thị trường ghi nhận, quan quyền thủ đánh giá cao Cơng ty trở thành nhà đầu tư bất động sản hạng I, nhà tư vấn giám sát hạng I với quy mơ vốn hàng nghìn tỷ đồng Chức năng: Cơng ty cổ phần tập đoàn Housinco hoạt đông thời gian dài với nỗ lực khơng ngừng, uy tín chất lượng, tiến độ đầu tư thi công xây dựng dự án, tập đồn Housinco khẳng định lực Cơng ty cổ phần tập đoàn Housinco tập đoàn kinh tế đa ngành, hoạt động tập đoàn Housinco tập trung vào lĩnh vực chủ yếu cung cấp loại hình sản phẩm dịch vụ sau:  Bất động sản - Kinh doanh bất động sản - Đầu tư phát triển hạ tầng, kinh doanh nhà - Kinh doanh dịch vụ bất động sản - Kinh doanh khu du lịch sinh thái - Xây dựng cơng trình, cơng nghiệp dân dụng, giao thơng, thủy lợi, thủy điện - Lắp đặt hệ thống máy tính, mạng thông tin liên lạc, viễn thông - Sản xuất kinh doanh điện kinh doanh máy móc - Thiết kế chế tạo máy thiết bị công nghiệp, tư vấn đầu tư cung cấp chuyển - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, khai thác đá - Sản xuất, mua bán, thi công, lắp đặt, bảo dưỡng, bảo trì hệ thống phịng cháy chữa  Thi cơng xây dựng đường dây trạm biến áp  Sản xuất công nghiệp giao công nghệ dịch vụ khoa học kỹ thuật có liên quan cháy, camera quan sát, chống đột nhập, chống sét  Dịch vụ tư vấn - Tư vấn xây dựng, khảo sát xây dựng, lập dự án quản lý đầu tư xây dựng, tư vấn - Tư vấn giám sát thi công xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp đấu thầu, kiểm định chất lượng cơng trình xây dựng - Thiết kế quy hoạch, quy hoach tổng mặt cơng trình xây dựng, cơng - Thiết kế cơng trình giao thơng đường bộ, sân bay - Thiết kế cơng trình dân dụng cơng nghiệp - Thiết kế cấp điện cơng trình xây dựng, kỹ thuật hạ tầng thị - Thiết kế cấp nước cơng trình xây dựng dân dụng, cơng trình cấp thoát nghiệp nước Mục tiêu phát triển Mục tiêu phát triển Tập đoàn Housinco phát triển lớn mạnh không ngừng dựa tảng chất lượng cơng trình, chất lượng dịch vụ kinh doanh chiến lược kinh doanh lâu dài, bước trở thành Tập đoàn đầu tư, kinh doanh vật liệu xây dựng, bất động sản hàng đầu Việt Nam - Chiến lược phát triển Tập đoàn Housinco đa dạng hóa hoạt động đầu tư kinh doanh Bất đông sản, khách sạn, khu nghỉ dưỡng cao cấp, nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng - Tiếp tục phát triển dự án khu đô thị theo hướng đại, tiện ích dịch vụ tốt nước - Hợp tác phát triển dự án nhà cao cấp - Phát triển khu du lịch sinh thái, nghỉ dưỡng cao cấp, hệ thống khách sạn mang thương hiệu Housinco - Phát triển văn phòng cho thuê trung tâm thương mại khu đô thị lớn đất nước - Phát triển dịch vụ bất động sản theo hướng chuyên nghiệp Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần tập đồn Housinco Hình 1.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lí cơng ty cổ phần tập đồn Housinco (Phụ lục 1) Qua sơ đồ ta thấy chức phận, phòng ban: Hội đồng quản trị, đứng đầu Chủ tịch Hội đồng quản trị người lập chương trình, kế hoạch hoạt động HĐQT, chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ họp, triệu tập chủ tọa họp HĐQT Tổ chức việc thông qua định HĐQT hình thức khác, theo dõi trình tổ chức thực định HĐQT chủ tọa Đại hội đồng cổ đông quyền nhiệm vụ khác theo quy định Luật doanh nghiệp điều lệ công ty Tổng giám đốc công ty người đại diện mặt pháp lý công ty vấn đề có liên quan đến hoạt động quản lý công ty, thực nghị Đại hội đồng cổ đông định HĐQT, tổ chức điều hành hoạt động hàng ngày công ty Tổng giám đốc có quyền trách nhiệm thực điều sau: - Quyết định, ký kết thực hợp đồng, thỏa thuận văn khác Tổ chức soạn thảo kế hoạch kinh doanh ngân sách trình lên HĐQT Đại hội đồng cổ đông - Điều hành quản lý tổ chức việc thực kế hoạch kinh doanh phê chuẩn với định khác Đại hội đồng cổ đông HĐQT - Điều hành giám sát hoạt động công việc kinh doanh cơng ty nói chung Đại diện cho công ty trước quan nhà nước người khác tất vấn đề liên quan đến hoạt động công ty khuôn khổ Điều lệ nghị định Đại hội đồng cổ đơng HĐQT Các phó tổng giám đốc giám đốc giao quyền điều hành theo công việc lĩnh vực quản lý định, Khi giao phó tổng giám đốc có trách nhiệm tổ chức thực chịu trách nhiệm hoàn tất trước Tổng giám đốc kết tổ chức thực Ban kiểm sốt gồm có TBKTNB, kiểm sốt viên chính… có chức tham mưu báo cáo KSNB cho Hội đồng quản trị Tổng giám đốc cơng ty q trình định quản lý sản xuất kinh doanh Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc Đảng uỷ Công ty công tác cán mơ hình tổ chức sản xuất Thực chế độ sách lao động, tiền lương CBCNV Bố trí xếp lao động, trì chế độ sách Đảm bảo an tồn cho quan, bảo vệ tài sản công ty Theo dõi thực công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật Xây dựng chiến lược phát triển nguồn vốn nhân lực Tham mưu quy chế, sách lĩnh vực tổ chức nhân sự, thiết lập chế quản trị nhân khoa học tiên tiến Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo nguồn nhân lực tồn Cơng ty đáp ứng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn Quản lý tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT theo sách, chế độ, Pháp luật Quản lý hợp đồng lao động, sổ bảo hiểm CBCNV tồn Cơng ty Soạn thảo văn bản, tài liệu hành lưu hành nội Cơng ty gửi quan, đơn vị bên Thực cơng việc lễ tân khánh tiết, đón tiếp khách hàng ngày, tổ chức Đại hội, hội nghị, hội thảo, tiệc liên hoan cấp Công ty Quản lý dấu Công ty loại dấu tên, chức danh cán Công ty, cấp phát quản lý theo chức loại giấy giới thiệu, giấy đường, giấy uỷ nhiệm Công ty Quan hệ với quan địa phương đơn vị liên quan vấn đề liên quan đến Công ty mặt hành Tổ chức, quản lý theo dõi kiểm tra công tác tự vệ, bảo vệ an ninh, an toàn sở, PCCC, bảo hộ lao động, vệ sinh mơi trường tồn Cơng ty Quản lý tài sản phục vụ làm việc Văn phịng Cơng ty (tính toán nhu cầu, tổ chức mua sắm, phân phối, cấp phát, định mức sử dụng, bàn giao sử dụng, theo dõi quản lý, sửa chữa, thay thế) Quản lý phòng ốc tồn tài sản cố định Cơng ty: Nhà cửa, kho tàng, sân bãi (Mở sổ sách theo dõi, kế hoạch di tu, bảo dưỡng, sửa chữa, nâng cấp) Phòng kế hoạch dự án: - Chức năng: Là phòng nghiệp vụ thực chức tham mưu, giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực: Quản lý trình hoạt động dự án, nghiên cứu tiếp cận phát triển chế đầu chủ - đầu khách để đáp ứng nhu cầu thị trường, từ thực chiến lược kinh doanh Cơng ty - Nhiệm vụ: +Làm báo giá nhà thổ cư +Làm hợp đồng mua bán +Theo dõi, quản lý đốc thúc trình bàn giao hợp đồng thành cơng +Hỗ trợ làm tốn giao dịch thành công +Thực công việc khác theo điều hành Giám Đốc Phịng tài kế tốn: Là nơi thực cơng tác hạch toán nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu chi phí sản xuất kinh doanh, tình hình có biến động tài sản Xác định nhu cầu vốn xây dựng kế hoạch tài cơng ty Theo dõi sổ sách hạch tốn phận, phịng ban cơng ty Theo dõi q trình vay vốn cung ứng vốn cho đơn vị có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc để có định xác kịp thời Tham mưu, lập kế hoạch kiểm tra kế hoạch chi tiêu đảm bảo quy định định mức chi tiêu Nhà nước Công ty để hoạt động kinh doanh hiệu Kiểm soát đồng tiền hoạt động kinh tế Công ty theo quy định quản lý kinh tế Nhà nước Công ty, quản lý chi phí Cơng ty Quản lý hệ thống tài Cơng ty gồm quản lý chi phí: Lập dự tốn chi phí; Thực chi theo dự tốn, theo dõi tình hình thực hiện, tổ chức phân tích chi phí Cơng ty; Quản lý doanh thu: Tổ chức nghiệm thu toán, thu hồi tiền bán hàng, theo dõi doanh thu hoạt động; lập báo cáo thu hồi tiền bán hàng hàng tháng đột xuất; Quản lý tiền: Thực quản lý tài khoản Công ty giao dịch Ngân hàng, Quản lý tiền mặt; Quản lý hàng tồn kho: Theo dõi, phản ánh, tổ chức kiểm kê hàng tồn kho theo chế độ; Kiến nghị tham gia xử lý hàng tồn kho do: chênh lệch, mất, phẩm chất; Quản lý công nợ: Tổ chức quản lý, thu hồi công nợ phải thu; Quản lý khoản công nợ phải trả; Dự kiến phương án quản lý nợ khó địi nợ khơng đòi; Tổ chức thực thu thập, xử lý thơng tin, chứng từ kế tốn theo đối tượng kế tốn nội dung cơng việc kế tốn theo chuẩn mực chế độ kế toán; Tổ chức ghi sổ kế toán; Lập báo cáo kế toán theo chế độ quy định; Lưu trữ tài liệu kế toán theo quy định Nhà nước; Tổ chức máy kế toán Lập báo cáo kế tốn tổng hợp Cơng ty Cơng tác thuế; Thanh, kiểm tra tài chính; Phân tích hoạt động kinh tế, đảm bảo phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh, lập kế hoạch kinh doanh kế hoạch tài đơn vị Các Ban, Đoàn: - Thực việc tiếp cận nghiên cứu thị trường khách hàng - Thực chiến lược mở rộng thị trường, thu hút khách hàng - Cung cấp nguồn thông tin thổ cư nội thành Hà Nội - Đề xuất chiến lược Marketing biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh thời điểm định - Thực công tác phát triển thị trường phát triển mối quan hệ khách hàng - Chịu trách nhiệm trước phận Ban Giám Đốc hoạt động phát triển Công ty Các công ty thành viên chịu kiểm sốt Tổng giám đốc cơng ty Hội đồng quản trị kết quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh hoạt động khác đơn vị Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần tập đồn Housinco Hình 2.1 Sơ đồ hình thức tổ chức tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần tập đoàn Housinco (Phụ lục 2) Với cấu tổ chức máy kế tốn trên, phận đảm đương nhiệm vụ cụ thể sau: - Trưởng phịng tài - kế tốn kế tốn trưởng cơng ty, có chức lãnh đạo máy kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo mặt quản lý tài Cơng ty Có nhiệm vụ phân cơng điều hành máy kế tốn thực chức - Kế toán tài sản cố định, dự án theo dõi tình hình tồn tài sản xí nghiệp, ghi chép hạch tốn tăng giảm TSCĐ, trích lập khấu hao TSCĐ hàng tháng Nắm bắt thường xuyên, kịp thời trạng xác định giá trị lại TSCĐ hàng năm, lập thủ tục lý TSCĐ Đồng thời quản lý TSCĐ thực dự án - Kế tốn vật tư cơng nợ theo dõi việc mua, xuất nhập vật tư quản lý việc sử dụng vật tư loại trình sản xuất Lập thủ thục xuất, nhập vật tư hàng ngày theo loại chi tiết bảng kê bảo quản vật tư kho tàng Theo dõi ghi chép hạch tốn loại cơng nợ: Cơng nợ phải thu, cơng nợ phải trả, vay ngắn hạn, vay dài hạn - Kế toán toán, thủ quỹ: kế tốn tốn có nhiệm vụ lập thủ tục thu, chi theo dõi tồn thu, chi Cơng ty Kiểm kê việc tính tốn báo cáo quỹ, quan hệ giao dịch với ngân hàng, ghi chép khoản tiền gửi, tiền vay Đối chiếu tiền quỹ tồn tiền mặt ghi sổ sách phát kịp thời sai phạm tiền mặt Đối với thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi, quản lý thực cấp phát tiền mặt theo số liệu kế toán,căn vào chứng từ thu chi, kiểm tra hợp lý, hợp lệ, hợp pháp tính xác nóđể thực thu, chi Tổng hợp thu, chi, quỹ tồn vào cuối ngày, lập báo cáo thu, chi theo chế độ nhà nước - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Căn vào bảng duyệt quỹ lương đội bảo vệ khối gián tiếp, tiến hành tập hợp bảng lương, tính tốn lương khoản phải trả cho cán công nhân viên, khoản trích theo lương Cơng ty - Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: có nhiệm vụ kết hợp với phịng kinh doanh, để theo dõi tình hình bán hàng, bàn giao lâm sản để ghi nhận doanh thu - Kế tốn tổng hợp: Phát hành, kiểm tra, kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ kế toán nội luân chuyển theo trình tự quy định Hạch toán chứng từ nội theo quy định, lập báo cáo tài Bên cạnh việc tổ chức máy kế tốn mang tính chun mơn hóa cao, tập trung thống nhất; Công ty tổ chức vận dụng chế độ kế toán theo quy định Bộ Tài Chính cách phù hợp với đặc thù kinh doanh Đặc điểm vận dụng chế độ sách kế tốn  Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm dương lịch  Kỳ kế toán: Lập báo cáo tài theo năm, quý Kỳ kế tốn năm 12 tháng tính từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Kỳ kế tốn q gồm ba tháng tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuổi tháng cuối quý  Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ) 10 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOUSINCO Các phận hệ thống KSNB: Tiểu ban Kiểm toán nội (TBKTNB): Là phận chuyên môn trực thuộc Hội đồng quản trị thực chức kiểm toán nội giám sát Thông qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, TBKTNB đưa đánh giá khuyến nghị mang tính độc lập, khách quan để: - Đảm bảo hệ thống kiểm soát nội Công ty thiết lập vận hành cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý rủi ro Cơng ty - Các quy trình quản trị quy trình quản lý rủi ro Cơng ty đảm bảo tính hiệu hiệu suất hệ thống quản trị quản lý rủi ro - Các mục tiêu hoạt động mục tiêu chiến lược, kế hoạch nhiệm vụ công tác mà Công ty đạt - Đảm bảo hoạt dộng quản trị Công ty tuân thủ pháp luật, quy định với nguyên tắc quản lý quy tắc nội TBKTNB chịu quản lý trực tiếp Hội đồng quản trị (HĐQT) Phạm vi TBKTNB bao gồm, không giới hạn việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị tổ chức, quản lý rủi ro kiểm soát nội lượng hiệu suất việc thực thi trách nhiệm giao để đạt mục tiêu mục đích tổ chức Trưởng Tiểu ban Kiểm toán nội (TTBKTNB): Là người Hội đồng quản trị bổ nhiệm; giao phụ trách công tác kiểm tốn nội Cơng ty Trưởng TBKTNB thành viên độc lập HĐQT HĐQT định Trưởng TBKTNB cần phải có trình độ học vấn, kinh nghiệm chun mơn liên quan, có kiến thức chun sâu hoạt động kinh doanh kỹ liên quan khác Trưởng TBKTNB có quyền trách nhiệm sau: - Triệu tập họp TBKTNB - Yêu cầu HĐQT, Tổng giám đốc người điều hành khác cung cấp thông tin liên quan để báo cáo - Lập ký báo cáo TBKTNB đệ trình lên HĐQT Chịu trách nhiệm hoạt dộng kiểm toán KTVNB cần đảm bảo mục tiêu kiểm toán nêu kế hoạch kiểm toán phê duyệt đạt 17 Thành viên Tiểu ban – Các Kiểm toán viên nội bộ: Số lượng kiểm tốn viên nội (KTVNB) Cơng ty từ 3-5 người Nhiệm kỳ KTVNB không năm bầu lại với số nhiệm kỳ không hạn chế Trong trường hợp thành viên TBKTNB khơng cịn đủ tư cách thành viên theo quy định, thành viên bị bãi miễn định Chủ tịch HĐQT Hoạt động hệ thống KSNB Phương pháp thực kiểm soát nội phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán phận/ quy trình đánh giá có mức rủi ro cao Kế hoạch kiểm soát nội xây dựng dựa kết đánh giá rủi ro, cập nhật, thay đổi, điều chỉnh phù hợp với diễn biến TBKTNB thực việc giám sát, kiểm tra, kiểm toán nội theo chế độ trách nhiệm cá nhân, kết hợp với chế độ làm việc tập thể Tiểu Ban Tùy thuộc vào tình hình hoạt động, TBKTNB thực việc kiểm toán giám sát định kỳ hàng năm theo vụ việc Họp tổi thiểu lần năm họp tiến hành có từ 2/3 (hai phần 3) thành viên trở lên dự họp Quy trình KSNB: Trưởng TBKTNB xây dựng quy trình kiểm tốn nội chi tiết phù hợp với đặc thù hoạt động phần hành Cơng ty, tình HĐQT ban hành Thực KSNB phần hành kế toán vốn tiền Đầu tiên Trưởng TBKTNB phân chia công việc cho thành viên TBKTNB Lập kế hoạch kiểm toán Các KTVNB tiến hành phân tích, đánh giá rủi ro, khả sai phạm thường có như: - Tiền ghi chép khơng có thực két tiền mặt - Các khả chi khống, chi tiền qua giá trị thực cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền - Khả hợp tác Thủ quỹ cá nhân làm cơng tác tốn trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền - Khả tiền điều kiện bảo quản, quản lý không tốt - Khả sai sót nguyên nhân khác dẫn tới khai tăng khai giảm khoản mục tiền Bảng cân đối kế toán 18 - Đối với ngoại tệ, khả ghi sai tỷ giá quy đổi với mục đích trục lợi tỷ giá thay đổi hạch toán sai áp dụng sai ngun tắc hạch tốn ngoại tệ Ngồi ra, trường hợp sai phạm tiền mặt Việt Nam đồng xảy ngoại tệ Đối với tiền gửi ngân hàng, khả xảy sai phạm dường thấp chế kiểm soát, đối chiếu tiền gửi ngân hàng thường đánh giá chặt chẽ Tuy xảy khả sai phạm sau đây: - Qn khơng tính tiền khách hàng - Tính tiền khách hàng với giá thấp giá Công ty ấn định - Sự biển thủ tiền thông qua việc ăn chặn khoản tiền thu từ khách hàng trước chúng ghi vào sổ - Thanh toán hóa đơn nhiều lần - Thanh tốn tiền lãi cho phần tiền cao hành - Khả hợp tác nhân viên ngân hàng theo tính toán kế toán ngân hàng đơn vị đơn vị Do đặc điểm tính chất tiền chuyển mà sai phạm tiền chuyển có mức độ thấp Tuy nhiên khả sai phạm tiềm tàng tiền chuyển lớn: - Tiền bị chuyển sai địa - Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển toán - Nộp vào tài khoản muộn dùng tiền vào mục đích khác Sau phân tích rủi ro, KTVNB cân nhắc sai phạm “Sự biển thủ tiền thông qua việc ăn chặn khoản tiền thu từ khách hàng Lê Quang Anh trước chúng ghi vào sổ.” Ngay KTVNB bắt tay vào thực kiểm toán nội bộ, sử dụng nghiệp vụ như: - Xem xét việc luân chuyển chứng từ quy trình ghi sổ kế tốn vốn tiền Phịng kế tốn (Xem phụ lục 4,5) - Tra cứu, đối chiếu Phiếu thu có tên khách hàng Lê Quang Anh (Xem phụ lục 6,7,8,9) - Gọi điện trực tiếp cho khách hàng - Truy vấn riêng kế toán trưởng, người lập phiếu thủ quỹ 19 Sau thực kiểm toán nội bộ, KTVNB tiến hành xếp phát hiện, chứng, rà soát lại lần nữa, đánh giá, kết luận khơng có sai phạm, cuối gửi báo cáo Trưởng TBKTNB Báo cáo phải trình bày rõ: nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán, đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến Trưởng TBKTNB sau xem xét báo cáo định kỳ báo cáo cho HĐQT mục đích, quyền hạn trách nhiệm, hiệu suất TBKTNB liên quan đến kế hoạch phận Báo cáo bao gồm vấn đề rủi ro kiểm soát đáng kể , bao gồm rủi ro gian lận phát q trình kiểm tốn (nếu có), bên cạnh đó, báo cáo phải có ý kiến ban lãnh đạo Phịng kế tốn – phận kiểm tốn Báo cáo KTNB sau hoàn thành gửi cho HĐQT, Tổng Giám đốc Cơng ty, Phịng kế tốn Kiểm soát phần hành kế toán hàng tồn kho Bảo vệ hàng tồn kho Rủi ro: Hàng tồn kho bị cắp việc cắp che dấu Một khả khác công nhân huỷ bỏ dấu kín sản phẩm có lỗi để tránh bị phạt sản phẩm Giải pháp: Nên tách biệt chức lưu giữ sổ sách hàng tồn kho (kế toán hàng tồn kho) khỏi chức trông giữ hàng tồn kho (thủ quỹ) Nên cất giữ vật tư thành phẩm vào nơi có khố người có thẩm quyền có khố mở chỗ đó.Giống cách kiểm sốt tiền mặt, hàng hoá nhập xuất từ kho hàng phải có phiếu nhập xuất hàng phiếu phải thủ kho ký Các phiếu dùng làm chứng từ hạch toán với chứng từ khác, phù hợp, để thủ kho cập nhật sổ kho để kế toán hàng tồn kho hạch toán xác số hàng tồn kho sổ sổ phụ.Thủ kho nên đồng ý xuất hàng có thị người có thẩm quyền thị phải viết thành văn với chữ ký có thẩm quyền Chỉ thị kết hợp với phiếu xuất hàng.Hàng tồn kho, bao gồm sản phẩm dở dang, phải dán nhãn theo dõi quy mơ lơ hàng nhỏ công đoạn sản xuất nhỏ – để dễ dàng phát hàng hoá thất lạc Hệ thống theo dõi thường bao gồm sổ sách kế toán, sổ sách sản xuất số loại nhãn mã vạch hàng hoá.Khi di chuyển sản phẩm dở dang địa điểm công đoạn sản xuất, phiếu lưu chuyển sản phẩm cần chuyển 20 giao tổ trưởng địa điểm công đoạn sản xuất đó.Ít hàng tháng cơng ty nên tiến hành kiểm kê hàng tồn kho đối chiếu với sổ kho sổ sách kế toán Bất kỳ chênh lệch phải điều tra kỹ Kiểm soát phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kiểm sốt trả tiền lương Rủi ro: Có thể trả lặp trả thiếu bù tiền mặt cho cán nhân viên Giải pháp: Nên có hệ thống sổ quỹ để hàng ngày thủ quỹ ghi chép thu chi tiền mặt Ngoài ra, tiền mặt rút khỏi quỹ có phiếu chi phê duyệt thu tiền mặt phải kèm với phiếu thu phê duyệt Nên có hạn mức tốn tiền mặt khoản toán vượt mức định phải toán qua tài khoản ngân hàng Vào thời điểm nên có người tiếp cận tiền mặt tiền mặt phải cất giữ hộp có khố Bút tốn giao dịch tiền mặt phải nhân viên riêng biệt lập nhân viên khơng tiếp cận có chức trông giữ tiền mặt Số dư tiền mặt sổ cần đối chiếu hàng ngày với sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ lập Đối chiếu ngân hàng Rủi ro: Cơng ty khơng ngăn chặn phát kịp thời khoản chuyển khoản nhầm ngân hàng có gian lận có lỗi Giải pháp: Kế toán ngân hàng nên thực việc đối chiếu số dư sổ phụ ngân hàng với số dư sổ sách kếtốn cơng ty Việc đối chiếu nên người có thẩm quyền kiểm tra người không tham gia vào việc xử lý hạch tốn thu chi tiền Ngồi ra, việc đối chiếu nên tiến hành định kỳ, hàng tháng Bất kỳ chênh lệch nên đối chiếu với khoản tiền gửi chưa ngân hàng xử lý séc phát hành chưa trình ngân hàng khoản mục không đối chiếu cần phải báo cáo cho Kế tốn Trưởng Giám đốc Tài để có biện pháp xử lý Kiểm sốt phần hành kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh thu tiêu quan trọng doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung Cơng ty cổ phần tập đồn Housinco nói riêng Vậy nên cần kiểm sốt cách chặt chẽ, tránh rủi ro, sai phạm, HĐQT yêu cầu TBKTNB giám sát kiểm toán nội thật chặt chẽ 21 TBKTNB tiến hành đánh giá rủi ro như: - Các khoản phải thu khó địi - Cơng ty chưa lập dự phòng khoản phải thu - Ảnh hưởng từ Ban lãnh đạo nhằm mục đích thổi phồng doanh thu để nâng cao lợi nhuận, hay giảm doanh thu để giảm thuế - Hệ thống kế toán, sổ sách, biểu mẫu chứng từ sử dụng chu trình, quy trình hạch tốn nghiệp vụ khơng kiểm tra theo dõi cách, phương pháp, kịp thời Tiến hành kiểm tra: o Xem lại sổ nhật ký bán hàng, sổ tổng hợp, sổ phụ khoản phải thu khoản mục lớn bất thường o Đối chiếu bút toán sổ nhật ký bán hàng với hóa đơn bán hàng chứng từ vận chuyển o Đối chiếu chứng từ vận chuyển với bút toán hàng gửi sổ sách tồn kho thường xuyên o Đối chiếu bút toán sổ nhật ký bán hàng với phiếu tiêu thụ tán thành phương thức bán chịu phê chuẩn giao hàng o Đối chiếu bút tốn ghi có sổ phụ khoản phải thu với chứng từ gốc xem hợp lý chưa • Các nghiệp vụ bán hàng phê chuẩn: So sánh giá hóa đơn bán hàng với danh sách giá phê chuẩn hợp đồng thực thi đắn • Doanh thu ghi sổ đầy đủ: Đối chiếu chứng từ vận chuyển với hóa đơn bán hàng bút toán vào sổ nhật ký bán hàng sổ phụ khoản phải thu • Đánh giá: o Tính tốn lại thơng số hóa đơn bán hàng o Đối chiếu bút toán sổ nhật ký bán hàng với hóa đơn bán hàng o Đối chiếu chi tiết hóa đơn bán hàng với chứng từ vận chuyển, danh sách giá đơn đặt hàng khách hàng • Doanh thu phân loại trình bày đắn: Xem xét chứng từ chứng minh phân loại đắn nghiệp vụ tiêu thụ • Doanh thu ghi sổ theo trình tự thời gian: So sánh ngày nghiệp vụ bán hàng vào sổ so với ngày sổ vận chuyển 22 • Các nghiệp vụ bán hàng phản ánh sổ phụ tổng hợp xác: Cộng tổng sổ nhật ký theo dõi trình chuyển sổ vào sổ tổng hợp sổ phụ khoản phải thu Nhận xét đánh giá so sánh với quy định, sách hành công tác KSNB Công ty cổ phần tập đoàn Housinco Hệ thống KSNB tổ chức hợp lý, khoa học, phân công công việc với trách nhiệm kèm theo cách rõ ràng Đội ngũ cán Cơng ty có nhiều kinh nghiệm chun môn, trung thực, làm việc cách chuyên nghiệp thân thiện Công ty tổ chức công tác KSNB phần hành theo chuẩn mực, chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Các phần hành theo dõi cách chặt chẽ, đảm bảo tính xác số liệu việc luân chuyển chứng từ sổ sách hay phòng ban khác tổ chức nhịp nhàng, quy mô, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra giám sát Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán sử dụng với chế độ kế toán hành tổ chức khoa học, thuận lợi cho việc theo dõi kiểm tra phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh Công ty Đội công nhân viên động, đáp ứng đòi hỏi kinh tế thời kỳ hội nhập Công ty dùng công nghệ thông tin phịng ban sử dụng chúng cơng tác quản lý tài chính, kế tốn doanh nghiệp góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nói chung quản lý tài nói riêng Bộ phận kế tốn vừa làm việc độc lập, vừa có quan hệ mật thiết với phịng ban Cơng ty, đảm bảo hồn thành tốt cơng việc phịng ban vừa tạo lập mối quan hệ gắn bó, hịa đồng, vui vẻ đồng nghiệp Cơng ty Tuy nhiên, máy kế tốn chưa có vị trí kế tốn quản trị Đây hạn chế hoạt động kinh doanh mở rộng nhà quản trị cần có thơng tin kinh tế mang tính nội bộ, quan trị để giám đốc có hướng nhìn bao quát đưa định kinh tế Nhận thấy tầm quan trọng hệ thống KSNB Công ty xây dựng hệ thống thống quy mô, linh hoạt, TBKTNB xếp cách hợp lý, phối hợp với thành khối thống nhất, tạo điều kiện cho công tác quản lý KSNB Công ty 23 So sánh với kiến thức học trường em nhận thấy rằng:  Điểm giống nhau: - Kiến thức học kế toán đơn vị thực hành dựa vào thực tế xảy để truyền đạt xử lý thực - Giống cách xử lý nghiệp vụ lý thuyết giáo trình thực tế đơn vị kiến tập  Điểm khác nhau: - Kiến thức học dựa tảng nghiên cứu thực tế nhằm giải thích truyền đạt thực tiễn kế toán - Kiểm toán thực tế dựa vào kĩ học để thực thuyết minh báo cáo tài Khơng định khoản cụ thể bước mà tóm gọn báo cáo tài Có phần bao qt - Kiểm toán thực tế kế thừa phát triển từ kiến thức học tập - Về sổ sách kế toán chứng từ kế toán: Việc bắt buộc phải áp dụng mẫu sổ kế toán chứng từ kế tốn trước Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành không tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, phải thực theo khuôn mẫu định Khi Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành, hệ thống mẫu sổ kế tốn chứng từ kế tốn khơng phải tn thủ theo quy chuẩn định mà doanh nghiệp tự thiết kế mẫu sổ kế tốn, chứng từ kế toán phù hợp với hoạt động doanh nghiệp cần phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin, minh bạch đầy đủ giao dịch kinh tế - Tách biệt kế toán với thuế: Việc thực báo cáo kế toán thuế phân biệt rõ mục đích hạch tốn kế tốn mục đích thuế, tách biệt kỹ thuật ghi chép kế tốn, trình bày báo cáo tài chính, bổ sung thêm quy định xây dựng nguyên tắc kế toán báo cáo tài doanh nghiệp khơng đáp ứng giả định hoạt động liên tục 24 KẾT LUẬN Sau thời gian ngắn thực hành Công ty cổ phần tập đoàn Housinco, bảo giúp đỡ tận tình cán nhân viên phịng kế tốn tài chính, em thu lượm nhiều kiến thức thực tế bổ ích mà trường chưa học Em tập trung sâu nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống KSNB cơng ty cổ phần tập đồn Housinco Do thời gian tìm hiểu thực tế khơng nhiều trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên báo cáo tập trung vào số phần hành cơng tác kế tốn công ty Báo cáo chắn không tránh khỏi khiếm khuyết mặt nội dung hình thức, mong giúp đỡ thầy cô giáo để báo cáo hoàn chỉnh 25 Phụ lục 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lí cơng ty cổ phần tập đồn Housinco 26 Phụ lục 3: Một số tài khoản sử dụng Tính chất tài khoản Tài khoản giá vốn hàng bán Vật tư, sản phẩm hàng hoá Thuế VAT đầu vào HH, D Thuế VAT đầu vào TSCĐ Thuế VAT đầu Tiền mặt Tiền gửi Tài khoản bảng Tài khoản chi phí gián tiếp Tài khoản chi phí trực tiếp Tài khoản chi phí Chi phí sản xuất KD dở dang Tài khoản khai báo 632 151, 152, 153 1331 1332 33311, 33312 111 112 001, 002, 003, 004, 005, 008, 009 627, 641, 642 621, 622, 623 621, 622, 623, 627, 635, 642, 642, 811 154 Tài khoản doanh thu Tài khoản TSCĐ Tài khoản khấu hao TSCĐ Tài khoản phân bổ khấu hao TSCĐ Tài khoản thành phẩm Tài khoản hàng hoá Tài khoản quản lý toán Tài khoản quản lý hàng tồn 511, 512, 515 211, 212, 213 214 627, 641, 642 155 156, 157 131, 331 152, 153, 154, 155, 156, 157 Phụ lục 4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt 27 Phụ lục 5: Sơ đồ hạch toán tiền mặt công ty 28 Phụ lục 29 Phụ lục Phụ lục 30 Phụ lục 31