Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty thương mại trung nghĩa

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty Thương Mại Trung Nghĩa

Công ty Thương Mại Trung Nghĩa từ khi thành lập đến nay đã được 10 năm Đây là một đơn vị kinh tế hoạt động theo mô hình Công ty Thương Mại. Trụ sở chính của công ty đặt tại phố Khâm thiên - Đống Đa - Hà Nội Công ty là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân độc lập, có con dấu riêng, có tổ chức hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với hình thức hạch toán theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty Ngành nghề kinh doanh là cung cấp các mặt hàng sơn Nippon và dầu nhờn ExxonMobil

Công ty xác định mở rộng đối tượng khách hàng không chỉ là các khách hàng có thu nhập vừa và nhỏ, mà còn là các tổ chức, doanh nghiệp, bạn hàng lớn có nhu cầu về sơn, dầu cũng như các dịch vụ liên quan.

Thành lập từ năm 1998, Công ty Thương Mại Trung Nghĩa đã không ngừng vươn lên bằng các sản phẩm uy tín, các dịch vụ bán hàng chu đáo cũng như hình thức hỗ trợ thanh toán hấp dẫn Vì thế công ty đã có thị phần tương đối ổn định, cũng như tạo được sự tin cậy của bạn hàng khắp nơi

Sự phát triển của công ty trong những năm gần đây được thể hiện qua bảng sau

Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

Doanh thu bán hàng 3.650.000.000 3.800.000.000 4.000.000.000 Thu nhập chịu thuế 15.000.000 22.000.000 25.000.000 Thu nhập bình quân của người lao động

1.000.000 1.500.000 2.000.000 ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty Thương Mại Trung Nghĩa

Công ty Thương Mại Trung Nghĩa tổ chức bộ máy quản lý với mục tiêu quản lý gọn nhẹ nhưng làm việc có hiệu quả cao Với quy mô không lớn, hơn nữa Công ty cũng không có các hoạt động sản xuất nên công ty thực hiện việc quản lý hoạt động kinh doanh theo một cấp Đứng đầu là giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp các phòng, ban Giúp việc cho giám đốc có phó giám đốc và các phòng ban chức năng Mỗi phòng, ban thực hiện các chức năng khác nhau Cụ thể trách nhiệm của các thành phần trong bộ máy quản lý như sau:

Giám đốc: là người đứng đầu chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động tài chính kinh doanh của công ty, đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật.

Phó giám đốc: là người giúp giám đốc điều hành một số hoạt động của công ty theo sự phân công của giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và pháp luật về nhiệm vụ được giám đốc công ty phân công.

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, nghiên cứu thị trường, thành lập các kênh phân phối sản phẩm Thực hiện ký kết các hợp đồng mua bán, theo dõi tình hình thực hiện và thanh lý các hợp đồng đã ký Thực hiện các hoạt động tiếp đón, hỗ trợ khách hàng Thường xuyên báo cáo tình hình kinh doanh cho giám đốc, phối hợp với phòng kế toán để xác định tình hình công nợ theo các hợp đồng kinh tế và đôn đốc việc thu hồi công nợ.

Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý nhân sự, tính tiền lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên đồng thời điều hành công tác hành chính, quản lý và thư ký của công ty Xây dựng các tiêu chuẩn thi đua, khen thưởng, tổ chức các khóa học nâng cao trình độ chuyên môn cũng như tổ chức các kỳ thi để tăng lương, bậc hàng năm.

Phòng kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán kinh tế theo quy định của Nhà nước, quy chế công ty, thực hiện những công việc liên quan vấn đề tài chính, ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

5 vốn tài sản, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày, trong kỳ kinh doanh Có nhiệm vụ lập bảng thanh quyết toán, công khai toàn bộ tài sản, công nợ, chi phí, kết quả kinh doanh trong kỳ, đề xuất lên giám đốc phương án tổ chức kế toán Đồng thời thông tin lên cho ban lãnh đạo những hoạt động tài chính để kịp thời điều chỉnh trong kỳ kinh doanh Ngoài ra, phòng kế toán còn có nhiệm vụ khai thác đảm bảo đủ nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, phân phối thu nhập và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, lên quyết toán của đơn vị theo đúng niên độ để nộp báo cáo lên ban lãnh đạo công ty và các cơ quan có liên quan theo quy định của Nhà nước.

Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ đảm bảo về mặt tài sản cho công ty, hạn chế tình trạng hỏng hóc, mất mát tài sản, kiểm tra việc ra vào, đảm bảo an toàn cho quá trình hoạt động của công ty.

Bộ phận giao, nhận hàng: Tổ chức giao, nhận, vận chuyển hàng hóa theo chỉ đạo của phòng kế toán.

Bộ máy quản lý của Công ty có thể được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Thương Mại Trung Nghĩa

* Phương thức tổ chức bộ máy kế toán

Công ty Thương Mại Trung Nghĩa là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng, để kịp thời kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt chính xác tình hình kinh doanh của công ty nên Công ty Thương Mại Trung Nghĩa chủ động tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu trực tiếp Như vậy, với cách tổ chức này kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành mà không phải qua khâu trung gian nhận lệnh, làm cho mối quan hệ phụ ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

6 thuộc trong bộ máy công ty chở nên đơn giản, gọn nhẹ thực hiện trong một cấp kế toán tập trung.

Bộ máy kế toán của công ty hiện nay gồm có 4 người dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng Các cán bộ kế toán đều có vị trí công tác theo sự phân công như sau:

Kế toán trưởng ( Kiêm kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố định) : là người phụ trách về vấn đề tài chính kế toán của công ty, có nhiệm vụ tổ chức, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty Kế toán trưởng lập hệ thống sổ sách kế toán, phản ánh kết quả tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, phải chịu trách nhiệm trước pháp luật theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nước ban hành Không chỉ vậy, kế toán trưởng có trách nhiệm cung cấp thông tin chính xác, nhanh chóng phục vụ cho việc ra quyết định quản lý và tham mưu về hoạt động tài chính, thực hiện các khoản đóng góp nghĩa vụ với Nhà nước, xét duyệt các báo cáo tài chính của công ty trước khi gửi đến các cơ quan chức năng, tổ chức tài chính Do là doanh nghiệp thương mại nên hàng năm các nghiệp vụ về tài sản cố định ít phát sinh vì vậy công ty không có kế toán theo dõi tài sản cố định riêng mà công việc này được kế toán truởng kiêm nhiệm luôn Kế toán trưởng còn phải luôn cập nhật thông tin, văn bản có tính pháp quy về chế độ kế toán tài chính để phân công, hướng dẫn các kế toán viên thực hiện công việc đúng đắn chính xác.

Kế toán hàng hóa: Theo dõi, đối chiếu tình hình xuất, nhập, tồn kho hàng hóa cùng với thủ kho và bộ phận giao nhận hàng.

Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình doanh thu và tình hình công nợ khách hàng.

Kế toán tiền lương và chi phí: Có nhiệm vụ tính ra lương và bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên trong kỳ Cuối tháng phải lập bảng thanh toán tiền lương và tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong kỳ. ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Có thể khái quát mô hình kế toán của công ty Thương mại Trung Nghĩa qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA

* Hình thức kế toán tại công ty Thương mại Trung Nghĩa:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VND

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.

ĐẶC ĐIỂM VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ HÀNG BÁN ,QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA

* Đặc điểm về hàng hóa của công ty Thương mại Trung Nghĩa

Công ty Thương Mại Trung Nghĩa hiện là một công ty thương mại chuyên cung cấp các sản phẩm và dịch vụ Công ty có 2 mặt hàng chủ lực là sơn Nippon và dầu nhờn ExxonMobil Mặt hàng chủ lực đầu tiên của công ty

TM Trung Nghĩa là các sản phẩm sơn Nippon Năm 2004 công ty chính thức cung cấp thêm mặt hàng dầu nhờn của công ty ExxonMobil Điều này còn đặc biệt hơn vì thị trường chính của công ty là thủ đô Hà Nội, một trong ba đỉnh tam giác kinh tế phát triển của miền Bắc Sản phẩm dầu nhờn Mobil được biết đến trong việc đảm bảo tốt cho sự vận hành trơn tru của tất cả các loại xe máy số, xe tay ga, ôtô Như vậy, tất cả các mặt hàng của Công ty hiện nay đều được nhập toàn bộ qua một công ty khác và sau đó chuyển đến tay người tiêu dùng, Công ty không tham gia vào khâu sản xuất các loại hàng hóa này, điều đó đã tạo cho việc kế toán bán hàng tại Công ty có một số đặc điểm riêng biệt Hiện nay, số lượng hàng hóa sơn của Công ty được tiêu thụ khá nhanh do nhu cầu xây dựng nhà cửa và cơ sở hạ tầng ở Hà Nội đang tăng cao, việc bán hàng được Công ty thực hiện khi khách hàng có nhu cầu liên hệ với Công ty, hàng hóa sẽ được xuất kho và thường được ghi nhận là đã tiêu thụ Đối với sản phẩm dầu nhờn Exxon Mobil, do số lượng dầu được xuất ra bán mỗi lần tương đối lớn, bạn hàng thường là các doanh nghiệp, tổ chức, khách hàng lâu năm có nhu cầu về dầu nhờn Vì vậy, khi bán hàng cho các đơn vị này Công ty luôn có các chế độ bán hàng ưu đãi về giá cũng như các hỗ trợ đa dạng hình thức thanh toán như trả ngay, trả chậm, thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản, ngoại tệ, séc…

* Phương thức kinh doanh của công ty.

- Bán buôn: Bao gồm bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Các phòng chức năng Cửa hàng Tổng kho

Các điểm bán hàng Các tổ chức năng

Bán lẻ: Bán hàng thu tiền trực tiếp, bán hàng tự chọn.

Sơ đồ mạng lưới kinh doanh của công ty Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp thương mại phải quan tâm đến các hoạt động nhằm đưa được sản phẩm của mình đến tay người tiêu dùng Để thực hiện tốt điều này Công ty Trung Nghĩa đã đưa ra các phương thức bán hàng phù hợp và các hình thức thanh toán đa dạng để thu hút khách hàng

Về phương thức bán hàng, hiện nay Công ty TM Trung Nghĩa bán hàng theo “Phương thức tiêu thụ trực tiếp” Chính vì vậy, việc bán hàng thường được thực hiện tại ngay Công ty Đối với các đại lý con của mình, do Công ty thực hiện theo hình thức “mua đứt, bán đoạn” nên không tham gia vào kế toán của các đơn vị này Công ty giao sản phẩm cho các đại lý khi các đại lý có nhu cầu ở mức giá quy định thường là giá sàn thấp nhất, sau đó các đại lý có thể bán với giá cao hơn trong khuôn khổ nhất định, hưởng chênh lệch, đảm ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

12 bảo mục tiêu hiệu quả hoạt động của mình Cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa ở Công ty thường dựa vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, số TK, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, đặc điểm, quy cách của hàng hóa, thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán Hiện nay, trong kinh doanh Công ty cố gắng củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt dộng kinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty. ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

* Phương pháp xác định giá vốn

Giá vốn hàng bán là : Giá vốn của hàng đã xuất bán và giá vốn của hàng gửi bán kỳ trước được xác định dã tiêu thụ trong kỳ.

Như vậy, giá vốn hàng bán của Công ty chính là giá vốn hàng xuất kho đó tiêu thụ Công ty TM Trung Nghĩa sử dụng TK 632 để kế toán giá vốn hàng bán TK 632 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 là:

+ TK 6321: “Giá vốn hàng bán sơn”

+ TK 6322: “Giá vốn hàng bán dầu”

Công ty TM Trung Nghĩa chuyên cung cấp các mặt hàng sơn Nippon và dầu nhờn Mobil, đây là các hàng hóa không khó bảo quản nhưng do chủng loại đa dạng nên việc theo dõi rất phức tạp Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng chủng loại hàng hóa Giá hàng hóa xuất kho được Công ty xác định theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ cho từng chủng loại hàng hóa, công thức xác định như sau:

Giá đơn vị bình quân

= Giá gốc hàng hóa, sản phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Lượng gốc hàng hóa, sản phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

- Tính giá hàng hóa xuất kho:

Tồn cuối tháng 11/2008 của sơn Vatex màu 4L là:

Ngày 2/12: 45 thựng x 58.000đ = 2.610.000đ ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Ngày 28/12: 15 thựng x 62.000đ = 930.000đ Cuối tháng kế toán tính giá bình quân cho số hàng trên:

Giá đơn vị bình quân 7.920.000 + 2.610.000 + 930.000

Trong tháng 12 Công ty đó xuất bán được 140 thựng sơn Vatex màu 4L Trị giá thực tế hàng xuất kho sẽ là: 140 thựng x 59.688đ = 8.356.320đ Hàng ngày, căn cứ vào Liên 2 Hóa đơn GTGT mua hàng và phiếu nhập kho, kế toán sẽ ghi số lượng hàng hóa, đơn giá, thành tiền vào phần Nhập của Bảng kê nhập xuất tồn hàng hóa (được mở riêng cho sản phẩm dầu và sơn) và thủ kho có trách nhiệm vào thẻ kho của hàng hóa nhập tương ứng Khi xuất bán hàng hóa, Phòng kinh doanh sẽ lập Phiếu xuất kho Sau khi lập phiếu người lập và kế toán trưởng Công ty ký xong chuyển cho Giám đốc Công ty duyệt Nhân viên phòng Kinh doanh cùng khách hàng cầm Liên 2 và Liên 3 Phiếu xuất kho xuống kho nhận hàng Mẫu phiếu xuất kho của Công ty được thể hiện như sau: ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Biểu 1 Đơn vị: Công ty TM Trung

Nghĩa Địa chỉ: Khâm Thiên - Đống Đa

Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Họ và tên người nhận hàng: Anh Huy (Công ty TM Thái Sơn) Địa chỉ: Thanh Mai – Thanh Oai – Hà Tây

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Kho công ty

Tên hàng Mã hàng Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá (Đồng)

Người lập phiếu Đã ký

Người nhận hàng Đã ký

( Hoặc bộ phận có nhu cầu xuất) Đã ký

Giá ghi trong cột giá đơn vị vủa Phiếu xuất kho chưa bao gồm thuế GTGT Thủ kho sau khi giao hàng sẽ ghi số lượng xuất vào trong cột số lượng, ngày tháng xuất kho và cựng người nhận ký tên vào Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần Trong đó:

- Liên 1: Lưu quyển gốc. ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

- Liên 2: Giao cho phòng kinh doanh để lấy hàng giao cho khách (sau khi lấy hàng được chuyển về phòng kế toán để viết hóa đơn GTGT)

- Liên 3: Chuyển cho thủ kho để làm chứng từ xuất hàng.

Khi ghi Thẻ kho thủ kho sẽ chuyển Liên 2 về cho kế toán hàng hóa để viết Hóa đơn GTGT cho khách hàng Thẻ kho của sơn Vatex màu được thể hiện qua

Biểu 2: Đơn vị: Công ty TM Trung Nghĩa Địa chỉ: Khâm Thiên - Đống Đa

Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Ngày lập thẻ: 1/12/2008 Tên kho: Kho công ty

Tờn hàng hóa: Sơn Vatex màu 4L Đơn vị tính: Thựng

Số lượng Ký xỏc nhận của kế toán

Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ kho

Kế toán trưởng (Đã ký)

Giám đốc (Đã ký) ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Hàng ngày dựa vào Phiếu nhập kho và Hóa đơn GTGT mua hàng kế toán ghi vào cột Nhập phần lượng, tiền và đơn giá của hàng hóa mua vào của sổ kế toán chi tiết hàng hóa Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất bán hàng hóa kế toán chỉ ghi số lượng xuất bán, không ghi đơn giá bán và trị giá hàng xuất. Đến cuối tháng, từ cột dư đầu kỳ, tồn cuối kỳ, cùng nhập trong kỳ của hàng hóa này, kế toán tính được giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ, kế toán sẽ tiền hành điền vào Cột đơn giá, và trị giá vốn của hàng hóa xuất bán trong kỳ. Cuối tháng, từ sổ kế toán chi tiết hàng hóa kế toán có được giá vốn hàng bán của tất cả các mặt hàng của Công ty, Kế toán trưởng tiến hành lập Bảng tổng hợp nhập xuất Bảng này được lập riêng cho hai sản phẩm sơn và dầu để tiện cho việc theo dõi và tiến hành phân tích tình hình kinh doanh của Công ty. Mẫu sổ chi tiết hàng hóa được thể hiện qua biểu số 3: ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG HÓA

Chứng từ Diễn giải TK Đơn Nhập Xuất Tồn

Số hiệu Ngày ĐƯ giá SL TT SL TT SL TT

Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Mẫu số (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT - TỒN SƠN

Tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính : đ

Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT SL TT

Sealer (gốc nước) 5L 437 11.269.448 2.958 94.412.468 3.221 99.615.510 174 6.066.586 Vinilex 5160 Wall

Sealer (gốc dầu) 18L 564 52.579.369 5.212 440.867.739 5.205 444.504.306 571 48.942.802 Vinilex 5101 Wall

Sealer (gốc nước) 18L 211 38.346.142 381 81.032.076 308 58.223.868 284 61.154.350 Hitex 5180 Wall 933 35.836.530 1.733 92.709.000 1.124 52.895.665 1.542 75.649.865 ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Cuối tháng, căn cứ vào cột tổng cộng trên Bảng kờ Nhập xuất tồn, kế toán lập Chứng từ ghi sổ cho số hàng hóa đó tiêu thụ rồi chuyển Chứng từ ghi sổ này cho kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ giá vốn hàng bán hàng hóa của Công ty có mẫu như sau:

Biểu 5 Đơn vị: Công ty TM Trung Nghĩa Địa chỉ: Khâm Thiên - Đống Đa

Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ

Trích yếu Số hiệu TK

Tổng giá vốn hàng bán sơn 632 1561 250.794.761

Tổng giá vốn hàng bán dầu 632 1562 343.203.186

Kèm theo Bảng kê nhập xuất tồn chứng từ gốc Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho…

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cuối kỳ, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh.

Lục Thị Thu Hà 21 Lớp: K38 (Đường sắt)

Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Trớch yếu Số hiệu TK

Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 593.997.947

Người lập biểu Kế toán trưởng

Sau khi nhận được chứng từ ghi sổ do kế toán hàng hóa chuyển sang, kế toán trưởng sẽ vào Sổ cỏi TK 632 Sổ Cỏi Tài khoản 632 của Công ty có mẫu như sau:

Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán

Số hiệu : 632 Đơn vị tính : đ

31/12 22 KT 31/12 Giá vốn hàng bán sơn tháng 12/2008 1561 250.794.761

31/12 22 KT 31/12 Giá vốn hàng bán dầu tháng 12/2008 1562 343.203.186 Kết chuyển giá vốn 911 593.997.947 593.997.947 Tổng cộng 593.997.947 593.997.947

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Việc làm thủ tục xuất bán hàng hóa tại Công ty TM Trung Nghĩa được áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hóa đó được Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo đúng các thủ tục đó quy định Với đặc điểm là một doanh nghiệp Thương mại nờn doanh thu và giá vốn hàng hóa của Công ty đều khá cao Là nhà phân phối sơn Nippon và dầu nhờn Mobil việc tổ chức kế toán doanh thu bán hàng của Công ty được thực hiện như sau:

Khi cá nhân hoặc các đơn vị có nhu cầu về hàng hóa của Công ty hoặc dựa vào hợp đồng mua hàng đó ký kết với Công ty, khách hàng lên Phòng kinh doanh thực hiện các thủ tục mua hàng Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng, trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hóa, số lượng cần mua, phương thức thời hạn thanh toán Phòng kinh doanh thỏa thuận giá bán với khách hàng, trình Giám đôc Công ty duyệt Khi có sự phê duyệt của Giám đốc, Phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho (lệnh xuất kho) và nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm đưa khách đi nhận hàng

Sau khi nhận Liên 2 Phiếu xuất kho từ Thủ kho chuyển lên, kế toán hàng hóa bắt đầu viết Hóa đơn GTGT cho số hàng hóa xuất bán Hiện tại, Công ty TM Trung Nghĩa đang sử dụng mẫu “Hóa đơn GTGT” theo mẫu số 01-GTKT-3LL do Bộ tài chính ban hành Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên:

- Liên 2: Giao cho khách hàng.

- Liên 3: Lưu nội bộ (kế toán giữ).

Mẫu “ Hóa đơn Giá trị gia tăng” của Công ty được thể hiện như sau:

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 12 năm 2008

CG/2006B 0056709 Đơn vị bán hàng: Công ty TM Trung Nghĩa Địa chỉ: Số 221 Khâm Thiên - Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản:.……… Điện thoại: ……… MST: 0101013100

Họ tên người mua hàng: Anh Huy

Tên đơn vị : Công ty TM Thái Sơn Địa chỉ: Thanh Mai – Thanh Oai – Hà Tây

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0100509577

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 300.000

Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Đã ký

Thủ trưởng đơn vị Đã ký, đóng dấu

Sau khi khách hàng nhận được hàng và chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu:

Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ

Họ và tên người nộp tiền: Chu Văn Huy Địa chỉ: Công ty TM Thái Sơn

Lý do nộp : Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 3.300.000 (Viết bằng chữ): Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc HĐ 0056709

(Đã ký) Đã nhận đủ số tiên ( Viết bằng chữ): Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./.

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi: ……… ( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu )

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các Húa đơn GTGT , Phiếu thu phát sinh để vào “Sổ bán hàng” Sổ bán hàng của Công ty được lập riờng biệt cho

Lục Thị Thu Hà 26 Lớp: K38 (Đường sắt) mặt hàng sơn và dầu nhằm theo dừi tỡnh hỡnh tiờu thụ hai loại hàng hóa này và thanh toán của khỏch hàng Mẫu sổ bán hàng sơn của Công ty được thể hiện như sau:

Số phát sinh trong kỳ

0056585 1/12 Cty CP TM Vĩnh Đạt 24.491.828

Hiện nay, Sổ chi tiết doanh thu bán hàng của Công ty được mở để theo dừi cho các chủng loại hàng hóa riờng biệt của dầu và sơn như sơn có sơn lót

Lục Thị Thu Hà 27 Lớp: K38 (Đường sắt) tường ngoài nhà, trong nhà, sơn phủ tương ngoài nhà, trong nhà… dầu có dầu xe máy, dầu động cơ ô tô, dầu thủy lực Căn cứ để ghi Sổ chi tiết doanh thu bán hàng là các Hoá đơn GTGT phát sinh hàng ngày Mẫu Sổ chi tiết của Công ty được thể hiện như sau:

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tên hàng hóa: Sơn lót tường trong nhà Tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính :đ

SH NT SL Đơn giá TT

0056585 1/12/2007 Cung ứng sơn cho Cty

TNHH D/V Côn Sơn 131 80 106.080 8.486.400 4/12/2007 Bán sơn cho chị Hòa 111 04 106.080 424.320 CG/2006B

0056597 6/12/2007 Bán sơn cho công ty

Cuối tháng, căn cứ vào Sổ bán hàng, kế toán hàng hóa ghi vào Chứng từ ghi sổ, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp để thực hiện ghi Sổ cái Chứng từ ghi sổ của Công ty được thể hiện qua biểu 12:

Mẫu số:S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Doanh thu bán sơn thu tiền mặt 111 511 134.031.212

Doanh thu bán sơn thu TGNH 112 511

Doanh thu bán chịu sơn 131 511 227.308.566

Tổng doanh thu bán dầu 131 511 450.320.636

Kốm theo chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

Cuối kỳ, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh.

Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 876.345.780

Kèm theo chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toán hàng hóa chuyển sang, cuối tháng kế toán tổng hợp vào Sổ cái TK 511 được thể hiện qua biểu số 14:

Mẫu số:S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ

31/12 34KT 31/12 Thu tiền hàng bằng TM 111 134.031.212

31/12 34KT 31/12 Thu tiền hàng bằng TGNH 112

31/12 34KT 31/12 KH nợ tiền hàng 131 677.629.202

31/12 35KT 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 911 876.345.780

 Đối với trường hợp bán chịu, để theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, kế toán mở sổ theo dõi công nợ

 Khi có hoá đơn GTGT, phiếu thu tiền … các hoá đơn được phân loại theo từng khách hàng Kế toán vào sổ chi tiết phải thu của khách hàng TK

131 Mỗi khách hàng theo dõi trên một sổ riêng Sau đó kế toán tiến hàng vào sổ tổng hợp TK 131.

Sổ chi tiết công nợ

Tháng 12năm 2008 Tên TK: 131 Tên khách hàng: Công ty TNHH DV Côn Sơn Đơn vị tính : đ Ngày, tháng

Số c từ Diễn giải TK ĐƯ

Số dư đầu tháng Bán chịu sơn lót tường trong nhà

Thanh toán tiền công nợ bằng tiền mặt Cộng phát sinh

 Từ sổ chi tiết, kế toán tiến hàng vào sổ tổng hợp TK 131.

BẢNG TỔNG HỢP THEO DÕI CÔNG NỢ KHÁCH HÀNG

Số phát sinh nợ Số phát sinh có

Số hiệu Ngày tháng 511 3331 Cộng 111 112 … Cộng

0056588 3/12/2008 Công ty xăng dầu KVI 64.209.600 6.420.960 70.630.560 36.844.000 36.844.000

( Đã ký) ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt) ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong nhiều trường hợp, các bạn hàng của Công ty mua hàng với khối lượng lớn, thường đây là các bạn hàng quen thuộc của Công ty vì vậy nhằm khuyến khích khách hàng Công ty đó chủ động thực hiện việc giảm giá hàng bán cho các trường hợp này Việc giảm giá được tính theo một tỷ lệ nào đó theo giá bán và Công ty thực hiện việc bớt giá cho người mua ngay khi mua hàng Thông thường kế toán sử dụng TK 532 – Giảm giá hàng bán, TK 521- Chiết khấu bán hàng Nhưng tại Công ty hiện nay không sử dụng các tài khoản này vì khi bán cho khách hàng với số lượng lớn, căn cứ vào thỏa thuận trong hợp đồng và các mối quan hệ làm ăn lâu dài, Công ty sẽ thực hiện ngay việc giảm giá hàng bán cho bạn hàng của mình (được ghi rõ trên Hợp đồng bán hàng) Do vậy, khi hạch toán, kế toán không sử dụng TK 521 và TK 532 mà ghi trực tiếp vào TK 511 theo giá đó giảm cho khách hàng

Nhằm tạo được niềm tin cho khách hàng trong việc tiêu dùng các hàng hóa, sản phẩm sơn Nippon và dầu nhờn Mobil do Công ty cung cấp, Công ty chấp nhận cho khách hàng đem trả lại các sản phẩm lỗi, sản phẩm bị giảm sút chất lượng Việc làm này không chỉ giữ uy tín cho sản phẩm, tạo mối quan hệ tin tưởng làm ăn lâu dài với các bạn hàng, mà còn là quyết định sáng suốt của Công ty Các sản phẩm sơn, dầu nhờn Công ty cung cấp đều của các tập đoàn nổi tiếng trên thế giới, số sản phẩm kém chất lượng ít nên việc khách hàng phàn nàn về sản phẩm hiếm có Khi có trường hợp hy hữu xảy ra việc nhập lại các sản phẩm lỗi này giúp chiếm được niềm tin tuyệt đối của người tiêu dùng. Khi khách hàng yêu cầu trả lại các mặt hàng kém chất lượng của Công ty cần mang đầy đủ các chứng từ của lô hàng đó đến phòng kinh doanh (Như Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, phiếu thu ), hàng hóa và giấy tờ sau khi được kiểm tra đủ điều kiện để nhập lại kế toán lập phiếu nhập kho đồng thời ghi rõ lý do nhập là hàng bán bị trả lại, kẹp cùng các chứng từ xuất bán phô tô lại của lô hàng đó Cuối tháng, kế toán hàng hóa lập Chứng từ ghi sổ, rồi chuyển ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt) cho kế toán trưởng để vào Sổ cái TK 531 sau đó kết chuyển sang TK 511 để ghi nhận giảm trừ doanh thu Tuy nhiên, trong cả quý 4 năm 2008 và dầu của năm 2009, hàng hóa xuất bán của Công ty không bị khách hàng yêu cầu trả lại Điều này chứng tỏ chất lượng và hàng hóa tại Công ty ngày càng đáp ứng tốt yêu cầu của khách hàng.

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

2.3.1.Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là một bộ phận của chi phí nhằm thực hiện các nghiệp vụ bán hàng hóa kinh doanh trong kỳ báo cáo Chi phí này được bù đắp bằng khối lượng doanh thu thuần thực hiện của hoạt động bán hàng và hoạt động tài chính trong kỳ kế toán Tại Công ty TM Trung Nghĩa chi phí bán hàng không được phân bổ cho sản phẩm tồn cuối kỳ Chi phí bán hàng của doanh nghiệp phát sinh kỳ nào được kết chuyển toàn bộ để xác định kết quả kinh doanh của kỳ đó Chi phí bán hàng của Công ty gồm các khoản sau:

- Chi phí cho nhân viên bán hàng

- Chi phí chào hàng, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm

- Chi phí khấu hao TSCĐ ở cửa hàng

- Chi phí thu mua, vận chuyển hàng hoỏ…

- Chi phí công cụ, dụng cụ, nguyên liệu phục vụ bán hàng.

* TK sử dụng: TK641- Chi phí bán hàng

Căn cứ vào các hóa đơn, phiếu chi cho các hóa đơn đó kế toán sẽ vào Sổ chi tiết chi phí bán hàng Cuối tháng, từ các phiếu chi, các hóa đơn thanh toán liên quan đến chi phí dùng cho hoạt động bán hàng kế toán lập Chứng từ ghi sổ

* Trong tháng 12 kế toán công ty tập hợp một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng như sau: ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641

SHCT NT Diễn giải TKĐ Ư

PC 162 10/12 Chi tiền điện thoại T11 111 1.215.897

PC 164 15/12 Chi phí hàng mẫu 111 1.506.846

20/12 Mua VPP cho công ty 111 15.106.257

BTTL 31/12 Tính BHYT, BHXH, KPCĐ 338 5.985.000

Chi phí bán hàng phát sinh ở Công ty gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí bao bì, chi phí chào hàng, chi phí vận chuyển hàng hoá, giới thiệu sản phẩm Khi phát sinh ở các phần hành kế toán này, kế toán lập chứng từ ghi sổ và sổ cái TK641.

Căn cứ vào sổ chi tiết TK641 và sổ chi tiết TK642 kế toán lập chứng từ ghi sổ: ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Chi tiền mặt cho bộ phận bán hàng 641 111 17.829.000

Chi tiền mặt cho bộ phận QLDN 642 111 23.143.126

Kèm theo: 06 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Kế toán trưởng Đã ký ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Chi lương NV bán hàng 641 334 31.500.000

Chi lương cho bộ phận QLDN 642 334 15.600.000

Kèm theo: bảng thanh toán tiền lương Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

Trích theo lương ở BP bán hàng 641 338 5.985.000

Trích theo lương ở BP QLDN 642 338 2.964.000

Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Xuất dùng CCDC ở BP bán hàng 641 153 350.000

Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Kế toán trưởng Đã ký

Cuối kỳ, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả bán hàng. ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 55.664.00

Kèm theo: … chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008 0

Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp sẽ vào Sổ cái TK 641 ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Mẫu số:S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Tài khoản 641- Chi phí bán hàng

GS Số Ngày Nợ Có

Chi phí bằng tiên mặt 111 17.829.000

31/12 37KT 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 55.664.000

Hà Nội, ngày 31 tháng12 năm 2008

(Đã ký) ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến những hoạt động quản lý chung của cả công ty Giống như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được bù đắp khối lượng doanh thu thuần thực hiện của hoạt động bán hàng và hoạt động tài chính trong kỳ kế toán Chi phí bán hàng của công ty phát sinh kỳ nào được kết chuyển toàn bộ để xác định kết quả kinh doanh của kỳ đó Chi phí quản lý của Công ty gồm các khoản sau:

- Chi phí cho văn phòng phẩm

- Phí đào tạo cán bộ

- Tiền lương trả cho cán bộ quản lý

- Khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý…

* TK sử dụng: TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản này phản ỏnh các chi phí quản lý chung phát sinh tại Công ty Tài khoản này không được chi tiết thành các tiểu khoản Kết cấu của tài khoản 642 như sau:

Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như Bảng phân bổ lương và thanh toán tiền lương, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Hoá đơn tiền điện, nước…ghi vào Sổ chi tiết TK

642 theo trình tự thời gian Đến cuối tháng, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào Sổ Cái TK 642 Sau đó kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Trong tháng 12/2008 kế toán công ty tập hợp một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp như sau: ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: đ

SHCT NT Diễn giải TK ĐƯ

PC 160 05/12 Chi tiền tiếp khách 111 6.009.000

PC 161 08/12 Chi tiền mua xăng xe 111 2.877.272

21/12 Mua VPP cho công ty 111 14.256.854

BTTL 31/12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 2.964.000

Các chứng từ ghi sổ của chi phí quản lý doanh nghiệp lập ở phần chi phí bán hàng.

Cuối kỳ, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả bán hàng. ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Mẫu số:S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Trích yếu Số hiệu TK

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 41.707.126

Kèm theo: … chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp sẽ vào Sổ cỏi TK 642 ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Mẫu số:S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

GS Số Ngày Nợ Có

T 31/12 Chi phí bằng tiền mặt 111 23.143.126

T 31/12 Các khoản trích theo lương 338 2.964.000

Hà Nội, ngày 31 tháng12 năm 2008

Kết qủa tiêu thụ=Doanh thu thuầnGiá vốn hàng bán- Chi phí QLDN- Chi phí bán hàng-

Doanh thu thuần=Doanh thuDoanh thu hàng bán bị trả lạiGiảm giá hàng bán+

* Chi phí và doanh thu khác

Trong tháng 12/2008 tại Công ty Thương Mại Trung Nghĩa không có nghiệp vụ khác nào xảy ra.

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

Tại Công ty TM Trung Nghĩa cuối kỳ kế toán phải thực hiện xác định kết quả tiờu thụ được trong kỳ của doanh nghiệp nhằm hoàn thiện các Báo cáo phải lập để trình lên giám đốc, các cơ quan quản lý Kết quả này thực chất được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp các dịch vụ với một bên là các chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của Công ty Nếu như sau khi kết chuyển doanh thu thuần và chi phí về TK 911, nếu TK 911 dư bên Có là doanh nghiệp làm ăn có lãi, ngược lại TK 911 dư bên Nợ là doanh nghiệp làm ăn thua lỗ Hàng tháng, ở Công ty kế toán xác định kết quả bán hàng theo công thức:

 Tài khoản sử dụng: TK 911,421.

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở công ty được tiến hành vào cuối mỗi tháng, quý, năm.

Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán kết chuyển lãi (lỗ) Cuối tháng, sau khi lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào các Sổ Cái có liên quan, kế toán xác định kết quả bán hàng trong tháng Căn cứ vào các số liệu được tổng hợp trên Sổ cái các tài khoản 511, 632, 641, 642, kế toán xác định kết quả tiêu thụ vào Sổ cái tài khoản 911 ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Chi phí thuế TNDN phải nộp 8211 3334 51.793.478

Kèm theobảng tính thuế TNDN Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 8211 51.793.478

Mẫu số:S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ

TÀI KHOẢN 911- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

THÁNG 12 NĂM 2008 Đơn vị tính: đ

CTGS Diễn giải TK ĐƯ

31/12/07 35KT 31/12/08 Kết chuyển doanh thu thuần

31/12/07 23KT 31/12/08 Kế chuyển giá vốn hàng bán 632 593.997.947

31/12/07 40KT 31/12/08 Kết chuyển chi phí bán hàng

31/12/07 41KT 31/12/08 Kết chuyển chi phí QLDN 642 41.707.126

31/12/07 43KT 31/12/08 Kết chuyển thuế TNDN 8211 51.793.478 31/12/07 44KT 21/12/08 Kết chuyển lãi 4211 133.183.229

Cộng phát sinh 876.345.780 876.345.780 Lũy kế PS từ đầu năm

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2008

Kế toán căn cứ vào các Sổ cái TK 511, TK911, TK 641, TK 642và sổ kế toán liên quan, lập Báo cáo kết quả kinh doanh

Mẫu số:S02b-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính : đồng VN

Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 593.997.947

5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 20 282.347.833

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7 Chi phí tài chính 22 VI.28

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 41.707.126

10 Ln thuần từ hoạt động kinh doanh 30

11 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 184.976.707

12 CP thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 51.793.478

13 CP thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2007

(Đã ký, đóng dấu) ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA

Hiện nay, đối với tất cả các doanh nghiệp nói chung hoạt động kế toán luôn là một phần quan trọng tạo nên sự thành công Là một doanh nghiệp thương mại, Công ty Thương Mại Trung Nghĩa có các đặc điểm riêng biệt của mình, với các hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực lưu thông, các nghiệp vụ kinh tế điển hình là mua, bán và dự trữ hàng hóa Vì vậy nó đã tạo cho kế toán tại Công ty có những điểm khác biệt so với các loại hình tổ chức khác Việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động bán hàng tại Công ty sẽ khiến bộ máy kế toán thực sự là một công cụ quản lý tài chính đắc lực với người điều hành, nhất là trong xu thế tiến hành hội nhập của Việt Nam hiện nay Nhằm đáp ứng các yêu cầu và sự kỳ vọng đó của Ban lãnh đạo, bộ máy kế toán Công ty đã và đang tự hoàn thiện mình, đặc biệt trong hoạt động kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, bởi đây chính là những hoạt động quyết định sự sống còn của một doanh nghiệp thương mại Sau 10 năm hoạt động và phát triển, công tác kế toán của Công ty Thương Mại Trung Nghĩa đã đạt được những thành tựu nhất định góp phần tạo nên sự thành công của Công ty hôm nay

3.1.1 Về bộ máy kế toán của Công ty

Sau 10 năm hoạt động và phát triển, công ty Thương Mại Trung Nghĩa đã có những đổi thay lớn, thị trường của công ty được mở rộng với rất nhiều bạn hàng khắp nơi Cùng với sự phát triển đi lên của công ty có sự hỗ trợ không nhỏ của bộ máy kế toán Công tác kế toán ngày càng hoàn thiện giúp cho vấn đề tài chính của công ty ổn định có sức cạnh tranh trên nền kinh tế thị trường Với mô hình kế toán kế toán tập trung gồm có 5 nhân viên đã được đào tạo bàn bản và đứng đầu là kế toán trưởng, bộ máy kế toán của công ty ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt) trở nên gọn nhẹ nhưng hoạt động có hiệu quả cao Hoạt động kế toán được vận hành linh hoạt nhưng vẫn tuân thủ các nguyên tắc kế toán đảm bảo luôn xử lý, cung cấp các thông tin tài chính giúp cho Ban lãnh đạo công ty nắm bắt được kịp thời tình hình và đề ra các quyết định quản lý cũng như chiến lược kinh doanh.

Nhờ thái độ làm việc nghiêm túc, sáng tạo và hiệu quả công tác kế toán đã phục vụ tốt cho việc quản lý tài chính, cung cấp thông tin, tham mưu cho giám đốc trong việc hoạch định chiến lược

Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đã đạt được hệ thống kế toán của công ty cũng cần khắc phục một số điểm trong thời gian tới để phù hợp với các quy định mới của Nhà nước cũng như tình hình phát triển của công ty. Hiện nay chế độ kế toán doanh nghiệp mới nhất được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính nhưng công ty hiện nay vẫn chưa áp dụng hoàn toàn các quy định theo chế độ mới của Nhà nước Điều này ảnh hưởng đến việc kiểm tra, theo dõi của các cơ quan chức năng liên quan.

Ngoài ra, cùng với việc mở rộng kinh doanh và tăng cường các đối tác làm ăn, khối lượng công việc kế toán của công ty cũng sẽ tăng lên tương ứng. Việc phản ánh các nghiệp vụ xuất, nhập hàng hóa, thanh toán với người mua người bán sẽ rất nhiều Điều này sẽ gây áp lực lên cho đội ngũ nhân viên kế toán của công ty vốn chỉ có 05 người, dễ dẫn tới các sai sót mang tính khách quan Đánh giá về việc phân công lao động kế toán của công ty ta thấy hiện nay kế toán trưởng của công ty đang phụ trách một lượng công việc lớn Với số lượng công việc nhiều như vậy sẽ ảnh hưởng tới chất lượng làm việc của kế toán trưởng, một vị trí cần luôn được đảm bảo các điều kiện tốt nhất cho việc thực hiện công việc của mình Trên đây cũng là lý do khiến cho việc thực hiện áp dụng các chế độ kế toán mới của công ty còn chậm

Trong việc tổ chức phân phối bán hàng như hiện nay, công ty thực hiện hình thức “mua đứt, bán đoạn” điều này làm giảm khối lượng công việc cho ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt) phòng kế toán Tuy nhiên, với ý định mở rộng phát triển, công ty cần có sự liên hệ với các đại lý để đánh giá tình hình tiêu thụ sản phẩm, nhận xét tiềm năng của thị trường cũng như thực hiện đồng nhất các chiến lược thị trường qua đó đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm.

3.1.2 Vê bộ sổ kế toán bán hàng

Hiện nay, Công ty tổ chức ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ, đã phản ánh được một cách hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian, các chứng từ gốc được đính kèm giúp công ty dễ dàng đối chiếu kiểm tra khi cần thiết Các Thẻ chi tiết kê toán hàng hóa, Thẻ kho, Sổ bán hàng, Sổ chi tiết doanh thu bán hàng được cập nhật thường xuyên giúp giảm nhẹ công tác tổng hợp Sổ cái của kế toán trưởng vào cuối tháng.Việc ghi nhận các hoạt động bán hàng bán sơn, dầu hầu hết được tách ra rõ ràng giúp Ban lãnh đạo Công ty đánh giá được tình hình tiêu thụ của hai loại hàng trên

Tuy nhiên, hiện nay Công ty không có Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, điều này là không đúng với các quy định của chế độ kế toán hiện hành, làm mất đi sự đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết Việc Công ty thực hiện ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ cũng có một vài khó khăn khi hạch toán các nghiệp vụ theo thời gian các sự nghiệp phát sinh kèm theo các chứng từ gốc đính kèm, với số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều và lớn như ở công ty việc thực hiện ghi và lưu giữ sổ sách đòi hỏi phải được thực hiện công phu.

3.1.3 Về hệ thống tài khoản kế toán bán hàng

Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính. Tuy nhiên, do đặc thù là một doanh nghiệp thương mại cung cấp sơn và dầu nhờn có rất nhiều bạn hàng lâu năm, vì vậy Công ty cần chi tiết TK131và có sổ cái để phân loại khách hàng qua đó kiểm soát được tốt hơn tình hình thanh toán tiền hàng. Đối với khoản chiết khấu cho người mua, Công ty không mở tài khoản theo dõi mà căn cứ vào hợp đồng mua, mối quan hệ với khách hàng và hình thức thanh toán để chiết khấu cho khách hàng cao hay thấp, và số phần trăm ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt) chiết khấu này được trừ luôn trên TK 511 – Doanh thu bán hàng Như vậy là không đúng vì hiện nay chiết khấu thanh toán được coi như khoản chi phí tài chính và được hạch toán vào TK 635 – Chí phí hoạt động tài chính Bên cạnh đó, Công ty cũng không có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Điều này ảnh hưởng rất lớn vì Công ty có rất nhiều khách hàng và việc không đòi được nợ là có thể xảy ra

3.1.4 Đánh giá về các phương thức bán hàng tại Công ty

Là một công ty thương mại cung cấp hàng hóa và dịch vụ, Công ty đã quan tâm tới phương thức tiêu thụ hàng hóa của mình nhằm phục vụ và hỗ trợ khách hàng trong việc mua hàng Tuy nhiên, việc thực hiện hình thức ‘mua đứt bán đoạn” với các đại lý con vẫn là một trở ngại trong khâu xúc tiến khách hàng của Công ty Các đại lý khi có người đặt mua mới lên lấy hàng về nên trách nhiệm của họ với sự phát triển của thương hiệu hàng hóa và sự phát triển chung là không cao Việc thực hiện các chương trình bán hàng chiến lược của Công ty không được đảm bảo thực hiện một cách nhất quán Hơn thế nữa, nếu duy trì được mối quan hệ mật thiết hơn với các đại lý con của mình về mặt kinh tế sẽ giúp cho Công ty có sự hiểu biết tốt hơn về thị trường.

3.1.5 Về kế toán giá vốn hàng bán

Hiện nay, Công ty xác định giá vốn bằng phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ cho để tính giá hàng hóa xuất kho Do số lượng và chủng loại hàng hóa tại Công ty nhiều, tuy nhiên việc xuất bán mỗi loại hàng hóa trong tháng thường không lớn nên kế toán đã sử dụng Thẻ kế toán chi tiết hàng hóa để theo dõi và tình giá vốn cuối kỳ cho từng loại hàng hóa là rất phù hợp Cách làm này đã giúp giảm nhẹ gánh nặng công việc, tiết kiệm thời gian của kế toán tổng hợp cuối kỳ khi phải tính ra giá vốn cho tất cả các hàng hóa được xuất bán trong tháng

Tuy nhiên, hiện nay Công ty không lập sổ chi tiết giá vốn hàng bán, trong khi đó lại có sổ chi tiết doanh thu bán hàng Điều này sẽ làm giảm tính đối chiếu với Sổ cái giá vốn, hơn nữa chủng loại hàng hóa tại Công ty đa dạng nhưng đã được phân thành các mặt hàng phục vụ một nhu cầu xác định vì vậy ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt) kế toán nên lập sổ chi tiết giá vốn theo sự phân chia đó, kết hợp với sổ chi tiết bán hàng có thể giúp Ban lãnh đạo Công ty nắm bắt chính xác tình hình tiêu thụ, cũng như tìm ra các mặt hàng chiến lược.

3.1.6 Về kế toán doanh thu bán hàng

Hiện tại, Công ty đã mở sổ theo dõi doanh thu bán hàng rất đầy đủ.Công ty có thể nắm bắt nhanh chóng tình hình tiêu thụ sơn, dầu trong tháng qua Sổ bán hàng Tuy nhiên, do số nghiệp vụ xuất bán hàng của Công ty trong tháng lớn nên việc Chứng từ ghi sổ chỉ được lập cuối tháng của Công ty là chưa hợp lý, do số chứng từ, bảng biểu đi kèm lớn khiến cho kế toán khó bảo quản, trích dẫn, tạo áp lực cho lớn cho công tác kế toán cuối quý, vì vậy Công ty nên đăng ký lại 10 ngày sẽ lập Chứng từ ghi sổ một lần sẽ phù hợp với số lượng nghiệp vụ xuất bán hàng hóa trong kỳ tại Công ty hiện nay.

3.1.7 Về kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Cả hai khoản chi phí kể trên đều là các khoản chi phí gián tiếp không thể tránh khỏi đối với bất kỳ tổ chức kinh doanh nào.Để nâng cao lợi nhuận thì doannh nghiệp nên giảm chi phí này tới mức thấp nhất có thể Để kiểm soát chặt chẽ hai hoạt động trên, Công ty đã mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản phí qua đó Ban lãnh đạo có thể biết được khoản chi phí nào phát sinh quá nhiều cần phải hạn chế, từ đó đưa ra các quyết định cần thiết nhằm tiết kiệm chi phí gián tiếp này.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI

3.2.1 Về tổ chức bộ máy kế toán

Hiện nay, Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung nên khối lượng công việc lớn dồn lên kế toán trưởng Như vậy theo em việc sớm áp dụng phần mềm kế toán thực sự cấp thiết, khối lượng công việc sẽ giảm đi do máy tính tự động tính toán sau khi được thiêt lập, khối lượng sổ sách được lưu trong bộ nhớ máy tính nên dễ bảo quản, thuận tiện lấy ra dùng khi cần thiết, bộ sổ của Công ty trở nên gọn nhẹ. ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt)

Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho…

Sổ kho Sổ chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,

BÁO CÁO KẾ TOÁN Đối với hình thức “mua đứt, bán đoạn” hiện nay Công ty áp dụng với các đại lý của mình theo em nên thay đổi, một khi phần mềm máy tính được áp dụng khối lượng công việc kế toán giảm đi đáng kể, việc sử dụng phần mềm này ở cả các đại lý của mình sẽ giúp cho Công ty có sự hiểu biết sâu hơn với thị trường, nhận xét được tiềm năng của thị trường cũng như thực hiện đồng nhất các chiến lược thị trường qua đó đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm tránh tình trạng các đại lý bán hàng thiếu tận tình gây ảnh hưởng tới uy tín của Công ty.

Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty được thực hiện như sau:

3.2.2 Về sổ kế toán bán hàng ciw1689240648.docx Lớp: K38 (Đường sắt) Để đúng với các quy định của chế độ kế toán hiện hành, cũng như thuận tiện cho việc đối chiêu số liệu cuối kỳ Công ty nên lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo quy định của BTC

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền

- Lũy kế từ đầu quý

3.2.3 Về việc lập dự phòng phải thu khó đòi

Hiện nay, Công ty không có các khoản dự phòng phải thu khó đòi đây là điều không hợp lý Lập dự phòng thực chất là việc ghi nhận trước một khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí kinh doanh của niên độ báo cáo để có nguồn tài chính ccàn thiết bù đắp thiệt hại có thể xẩy ra trong niên độ tới. Khi có bằng chứng chắc chắn về khoản nợ phải thu có thể thất thu, Công ty cần tính toán số dự phòng cần lập theo một trong các cách sau:

Cách 1: Ước tính một tỷ lệ nhất định trên tổng doanh thu thực hiện bán chịu Tỷ lệ ước tính này chủ yếu là do kinh nghiệm của người xác lập

Số dự phòng phải lập = Doanh số phải thu * Tỉ lệ ước tính

Cách 2: Dựa trên cơ sở thong tin phản hồi từ khách hàng, kể cả bằng phương pháp xác minh để xác định dự phòng cần lập theo số % có khả năng mất

Số dự phòng cần lập = Nợ phải thu khó đòi * Sô % có khả năng mất

Tiêu đề	Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tại Công Ty Thương Mại Trung Nghĩa
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	108,26 KB