Thực trạng hạch toán Tài sản cố định hữu hình tại Công
Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà có ảnh hởng đến hạch toán Tài sản cố định hữu h×nh
động tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà có ảnh hởng đến hạch toán Tài sản cố định hữu hình
1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Tên đầy đủ: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Tên thờng gọi: Công ty bánh kẹo Hải Hà
Tên giao dịch : Haiha confectionary joint stock company
Trụ sở chính: 25 Trơng Định - Hai Bà Trng – Hà Nội Điện thoại: 04.8634822
TKNH: 1020 – 10000054566 Tại chi nhánh Ngân Hàng công thơng Thanh Xuân, Hà Nội
Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà là một trong những doanh nghiệp chuyên sản xuất bánh kẹo lớn nhất ở Việt Nam.Công ty đã có lịch sử hình thành và phát triển hơn 45 năm.Tháng 11/1959, Tổng công ty nông sản miền Bắc đã cho xây dựng cơ sở thực nghiệm nghiên cứu hạt trân châu với 9 cán bộ công nhân viên của công ty gửi sang Đến năm 1960 công ty chuyển sang sản xuất mặt hàng miến từ nguuyên liệu đậu xanh Trên cơ sở đó, ngày 25/12/1960 Xởng miếnHoàng Mai ra đời và đi vào hoạt động với các phơng tiện thô sơ, đây chính là cơ sở cho sự ra đời của nhà máy sau này. Đến năm 1962, xí nghiệp miến Hoàng Mai Trực thuộc
Bộ công nghiệp quản lý đã sản xuất các mặt nh dầu và tinh bột cung cấp cho nhà máy pin Văn Điển.
Năm 1966 Bộ công nghiệp đổi tên xí nghiệp miến Hoàng Mai thành nhà máy thực phẩm Hải Hà Ngoài sản xuất tinh bột ngô, nhà máy còn sản xuất viên đạm, nớc chấm lên men, nớc chấm hoa quả, dầu đạm, tơng, bánh mì, bột dinh dỡng trẻ em và bớc đầu nghiên cứu mạch nha Máy móc thiết bị ở giai đoạn này của công ty chủ yếu là của Liên Xô, nhìn chung còn đơn giản và tỉ lệ tự động còn cha cao, lao động thủ công là chủ yếu.
Năm 1968 nhà máy trực thuộc Bộ Lơng thực quản lý. Đến tháng 6/1970, thực hiện chủ trơng của Bộ lơng thực phẩm nhà máy tiếp nhận phân xởng kẹo của nhà máy bánh kẹo Hải Châu bàn giao sang với công suất 900 tấn/ năm. Nhiệm vụ chính là sản xuất kẹo, mạch nha, giấy tinh bột. Nhà máy mang tên mới là nhà máy thực phẩm Hải Hà với số cán bộ công nhân viên lúc ấy là 555 ngời. Đến tháng 12/1976, nhà máy phê chuẩn thiết kế nhà máy mới với công suất 6000 tấn/ năm với 900 cán bộ công nhân viên Năm 1986 đổi tên thành nhà máy kẹo xuất khẩu Hải Hà do Bộ công nghiệp và thực phẩm quản lý Đến 1988 Theo quyết định của Bộ công nghiệp đổi tên thành công ty bánh kẹo Hải Hà Trong thời gian này nhà máy mở rộng và phát triển thêm nhiều dây chuyền sản xuất, sản phẩm của nhà máy lúc này ngoài sản xuất đáp ứng nhu cầu trong nớc còn xuất khẩu sang các nớc Đông Âu Lúc này tốc độ sản lợng tăng từ 18 đến 20%/ năm Sản xuất từ chỗ thủ công là chủ yếu đã đợc cơ giới hoá khoảng 70 đến 80% Sản phẩm của công ty giai đoạn này chủ yếu các loại kẹo và giấy tinh bột.
Từ tháng 2/1992, Công ty chuyển sang Bộ công nghiệp quản lý, cùng với sự phát triển của nền kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch bớc sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc Công ty đã có nhiều bớc tiến đáng kể nh đa nhiều máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất mới vào sản xuất, tổ chức lại bộ máy quản lý gọn nhẹ hơn, quan tâm nhiều tới hoạt động thị trờng với chủ trơng nâng cao chất lợng sản phẩm đáp ứng nhu cầu của ngời tiêu dùng Ngoài ra công ty còn tiến hành các hoạt động liên doanh liên kết nh:
Năm 1993, liên doanh với Nhật Bản, thành lập Công ty liên doanh Hai Ha – Kotobuki
Năm 1995, Liên doanh với Hàn Quốc thành lập Công ty liên doanh Hai Ha – Miwon
Cũng trong năm 1995 liên doanh với Hàn Quốc thành lập công ty liên doanh Hai Ha – Kameda nhng đã giải thể năm 1998.
Tháng 9/1995 sáp nhập nhà máy thực phẩm Việt trì thành một phân xởng của Công ty chuyên sản xuất thực phẩm đặt tại Việt Trì
Tháng 7/1996 sáp nhập nhà máy bột dinh dỡng Nam Định thành một phân xởng của công ty tại Nam Định.
Trải qua 45 năm phấn đấu và trởng thành, công ty đã không ngừng lớn mạnh tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm trong sản xuất kinh doanh, Với đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm, chiến lợc kinh doanh tốt, đội ngũ kĩ s đợc đào tạo đúng chuyên ngành có năng lực và có một lực lợng công nhân giỏi tay nghề, Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã tiến bớc vững chắc và phát triển liên tục để giữ vững uy tín và chất lợng xứng đáng với niềm tin của ngời tiêu dùng.
Tiền thân là một xí nghiệp nhỏ với công suất 2000 tấn/ năm, nay đã phát triển thành công ty cổ phần bánh kẹo Hải
Hà với quy sản xuất 20.000 tấn/ năm với tổng số lao động hiện nay khoảng 1650 ngời.
Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đợc thành lập theo quyết định số 191/2003/QĐ - BCN ngày 14 tháng 11 năm
2003 của Bộ công nghiệp Căn cứ luật doanh nghiệp, điều lệ công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đợc thông qua tại đại hội đồng cổ đông thành lập công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 10/01/2004, với số vốn cổ phần 49% ( phần lớn là số vốn do cán bộ công nhân viên công ty góp) và 51% vốn của tổng công ty thuốc lá Các công ty liên doanh hoạt động theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, độc lập với Hải Hà.
2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty gồm: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc và Ban kiểm soát. Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Đại hội đồng cổ đông thông qua các quyết định thuộc thẩm quyền bằng hình thức biểu quyết tại cuộc họp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty Hội đồng quản trị gồm 5 ngời: 2 ngời đại diện cho vốn cổ đông và 3 ngời đại diện cho vốn của Tổng công ty thuốc lá.
Nhiệm vụ của hội đồng quản trị là:
- Quyết định chiến lợc phát triển của công ty
- Quyết định phơng án đầu t
- Quyết định giải pháp phát triển thị trờng, tiếp thị và công nghệ
- Có quyền bổ nhiệm cách chức tổng giám đốc (giám đốc) và các cán bộ quản lý quan trọng khác của công ty, quyết định mức lơng, lợi ích khác của cán bộ công nhân viên.
- Có quyền quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, lập chi nhánh công ty.
- Trình bày báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên đại hội cổ đông Ban kiểm soát bao gồm 3 thành viên.
Bộ máy quản lý của công ty đợc thành lập và hoạt động chặt chẽ, hợp lý và hiệu quả.
Ban lãnh đạo (BGĐ) của công ty gồm 3 ngời: Tổng giám đốc, 2phó tổng giám đốc.
- Tổng giám đốc là ngời điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị về thực hiện các quyền và nhiệm vụ đợc giao về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Phó tổng giám đốc phụ trách tài chính có trách nhiệm quản lý và chỉ đạo phòng tài chính kế toán
- Phó tổng giám đốc kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý và trực tiếp chỉ đạo hoạt động của phòng kỹ thuật và phòng KCS
- Phòng kế hoạch thị trờng(Phòng kinh doanh) có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh doanh ( ngắn hạn và dài hạn), cân đối kế hoạch, điều độ sản xuất và chỉ đạo kế hoạch cung ứng vật t sản xuất, ký hợp đồng và theo dõi việc thực hiện hợp đồng, thu mua vật t thiết bị tiêu thụ sản phẩm, tổ chức hoạt động marketing từ quá trình sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm, tổ chức thăm dò thị trờng, xây dựng các chiến lợc tiếp thị quảng cáo trên các phơng tiện đại chúng, lập các phơng án phát triển công ty.
- Phòng KCS có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu đầu vào và chất lợng sản phẩm đầu ra cho quá trình tiêu thụ.
- Văn phòng có chức năng lập định thời gian cho các loại sản phẩm, tiền lơng cho các cán bộ công nhân viên công ty tuyển dụng công nhân viên và các nhân sự thuê ngoài khi vào mùa vụ, phụ trách các vấn đề bảo hiểm, an toàn lao động, vệ sinh công nghiệp, phục vụ tiếp đón các đoàn khách.
- Phòng tài vụ có chức năng huy động vốn phục vụ cho sản xuất, tính giá thành phẩm, xác định các kết quả kinh doanh của công ty, thanh toán các khoản nợ, vay và trả.
- Phòng vật t có nhiệm vụ quản lý, bảo quản các loại nguyên vật liệu, bao bì
- Phòng kỹ thuật có chức năng kiểm tra theo dõi thực hiện các quy trình công nghệ đảm bảo chất lợng sản phẩm,xác định tiêu chuẩn định mức tiêu dùng nguyên vật liệu, nghiên cứu cải tiến chất lợng sản phẩm và phát triển sản phẩm mới
Chi nhánh Đà Chi nhánh TP Nẵng
Phó tổng giám đốc kỹ thuật Phó tổng giám đốc tài chÝnh
Văn phòng công ty Phòng kế hoach thị tr êng
XN Bét dinh d ỡng Nam Định
XN thùc phẩm Việt tr×
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
- Phơng thức và mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đ- ợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, nghĩa là công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng tài vụ của công ty Tất cả các công việc từ xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, lập và phân tích báo cáo cho tới việc hớng dẫn kiểm tra đôn đốc công tác kế toán ở các xí nghiệp thành viên.
Phơng thức tổ chức kế toán tại công ty là trực tuyến tham mu nghĩa là kế toán trởng là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, trực tiếp điều hành các kế toán viên phần hành đồng thời giữa kế toán trởng và các kế toán viên còn có mối quan hệ tham mu lẫn nhau.
Hiện nay kế toán của công ty đang sử dụng phần mềm kế toán VC2001 Máy tính của các kế toán đợc nối mạng với nhau, có một máy chủ của kế toán trởng theo dõi đợc toàn bộ máy trong phòng.
- Chức năng nhiệm vụ của các phần hành kế toán.
- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp:là ngời chịu trách nhiệm chung toàn công ty Kế toán trởng có trách nhiệm theo dõi, quản lý, phụ trách chung các hoạt động của phòng kế toán tài chính, chỉ đạo hạch toán toàn công ty, bên cạnh đó đa ra ý kiến kinh doanh cho giám đốc.
- Kế toán TSCĐ và XDCB: quản lý các tài khoản 211, 213, 214 thực hiện phân loại tài tài sản hiện có của Công ty theo dõi sự biến động của TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ, theo dõi tình hình sữa chữa TSCĐ và các khoản XDCB đầu t theo dự án Cuối tháng ghi vào nhật kí chứng từ số 9 và nhật kí chứng từ số 7.
- Kế toán Tiền lơng và giá thành: hạch toán chi tiết, tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ, tính ra giá thành của sản phẩm sản xuất trong kỳ Mở các sổ chi tiết và tổng hợp để theo dõi chi phí phát sinh cho các đối tợng Từ danh sách cán bộ của từng phòng ban, xí nghiệp mà phòng lao động, tiền lơng lập các biểu chấm công và bảng phân quyết toán lơng của các xí nghiệp gửi lên, kế toán tiền lơng xây dựng bảng thanh toán tiền lơng, BHXH, BHYT cho toàn Công ty
- Kế toán Vật t: Theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập xuất tồn từng loại vật t, định kỳ phải đối chiếu với thủ kho về mặt hiện vật
- Kế toán Tiền mặt, TGNH và tạm ứng: có nhiệm vụ tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt; tổng hợp tình hình thanh toán nội bộ và bên ngoài qua tài khoản ở ngân hàng, đối chiếu với sổ của kế toán TGNH tại ngân hàng; tổng hợp tình hình thanh toán tạm ứng, thanh toán nội bộ và bên ngoài công ty.
- Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả: tổ chức hạch toán chi tiết, tổng hợp thành phẩm của công ty hoàn thành nhập kho, tiêu thụ, tồn kho cuối kỳ; xác định doanh thu, kết quả tiêu thụ sản phẩm; theo dõi tình hình
Kế toán tr ởng kiêm kế toán tổng hợp toán Kế sản tài địncố h và XDCB toán Kế tiêu thụ và xác đị KQKnh D toán Kế vËt t toán Kế độnhuy g vèn thanvà toán h công nợ toán Kế tiÒn l ơng và thàngiá h toán Kế
Tạm H ứng bán hàng, tình hình công nợ của khách hàng; tính ra số thuế phải nộp trong kỳ, hớng dẫn, kiểm tra việc hạch toán nghiệp vụ ở kho thành phẩm; thờng xuyên đối chiếu, kiểm tra số liệu trên sổ kho Từ đó có tình hình để cung cấp thông tin cho nhà quản trị đánh giá kết quả sản xuất, tiêu thụ thành phẩm trong kỳ của công ty.
- Kế toán huy động vốn và thanh toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết theo từng nguồn vốn hình thành và theo từng đối tợng góp vốn, đồng thời theo dõi tình hình thanh toán công nợ của Công ty.
Ngoài ra ở các xí nghiệp thành viên đều có các nghiệp vụ kế toán, thực chất họ là những nhân viên thống kê có nhiệm vụ theo dõi tình hình sản xuất, tình hình lao động vật t một cách giản đơn và hàng tháng gửi báo cáo lên phòng kế toán Định kỳ phải có sự đối chiếu quan hệ hàng ngang với nhau và đối chiếu với từng xí nghiệp theo sự chỉ đạo của kế toán trởng.
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Hiện nay, Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức nhật ký chứng từ Đặc điểm của hình thức kế toán nhật ký chứng từ là các hoạt động kinh tế tài chính đã đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu ở sổ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản Công ty tổ chức hệ thống sổ sách theo nguyên tắc tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
Hệ thống sổ kế toán đợc sử dụng trong Công ty bao gồm: các sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái, sổ và thẻ kế toán chi tiêt theo quy định chung.
Về nhật ký chứng từ mà Công ty sử dụng bao gồm: NKCT sè 1, 2, 3, 4,5,7, 8,9, 10.
- Nhật ký chứng từ số 1 dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 “ tiền mặt” đối ứng Nợ với các tài khoản có liên quan và dùng để theo dõi các khoản chi của công ty về tiền mặt.
hạch toán chi tiết Tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Kế toán chi tiết TSCĐ là khâu rất quan trọng đồng thời cũng là khâu phức tạp nhất trong công tác kế toán TSCĐ. Thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán cung cấp các chỉ tiêu về số lợng, chất lợng tình trạng kỹ thuật của TSCĐ, tình hình huy động, trang bị và các trách nhiệm vật chất của các bộ phận, cá nhân trong bảo quản sử dụng TSCĐ Đây cũng chính là căn cứ quan trọng để doanh nghiệp cải tiến các dây chuyền sản xuất, sử dụng và phân bổ khấu hao TSCĐ một cách chính xác Kế toán chi tiết TSCĐ gồm : kế toán chi tiết TSCĐ tại đơn vị sử dụng và kế toán chi tiết TSCĐ tại phòng kế toán
1 Hạch toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại các bộ phận sử dụng
Tại các đơn vị sử dụng khi nhận hoặc di chuyển TSCĐ hữu hình thì cần phải lập biên bản bàn giao TSCĐ hữu hình có đại diện và xác định của các đơn vị có liên quan
Mở sổ chi tiêt TSCĐHH theo từng đơn vị sử dụng với mục đính để theo tình hình sử dụng TSCĐHH của đơn vị,bên cạnh đó tại các đơn vị sử dụng lập báo cáo tăng giảmTSCĐHH theo định kỳ Để theo dõi tình hình tăng giảmTSCĐHH các đơn vị lập lập các “ Bảng danh mục TSCĐ” bao gồm các TSCĐ hiện có tại bộ phận đó:
Ví dụ: Tại xí nghiệp kẹo chew
Dây máy chính sản xuất kẹo chew
4 Bơm cấp chất béo Glucô
5 Bơm cấp chất béo Gielatin
12 Dây chuyền kẹo chew mở rộng
13 Máy nén khí Fusheng TA - 100
16 Hệ thống điều hoà không khí
2.Hạch toán chi tiết cố định hữu hình tại phòng kế toán
Trớc tiên kế toán xác định đối tợng ghi TSCĐHH và đánh số TSCĐHH theo một nguyên tắc nhất định Việc đánh sốTSCĐHH Đợc phân chia theo các nhóm nh: Nhà cửa, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý, vật truyền dẫn, phơng tiện vận tải đợc ký hiệu nh sau:
Mã nhóm Tên nhóm Đơn vị tÝnh
2 TSHH3 Máy móc thiết bị
3 TSHH4 Thiết bị động lực
6 TSHH7 Phơng tiện vận tải
7 TSHH9 Dụng cụ quản lý Đối với các bộ phận sử dụng TSCĐHH đợc ký hiệu chữ cái chỉ tên mà bộ phận đó sử dụng Nh xí nghiệp bánh ký hiệu là B, xí nghiệp kẹo chew ký hiệu là KW, xí nghiệp kẹo mềm ký hiệu là KM…
Ví dụ: Tại xí nghiệp kẹo chew TSCĐHH đợc ký hiệu nh sau
Dây máy chính sản xuất kẹo chew
4 KW05 Bơm cấp chất béo Glucô
5 KW06 Bơm cấp chất béo Gielatin
12 KW13 Dây chuyền kẹo chew mở rộng
13 KW14 Máy nén khí Fusheng TA - 100
14 KW15 Máy gián băng dính
15 KW16 Máy gói kẹo xoắn
16 KW17 Hệ thống điều hoà không khí
Từ các chứng từ ban đầu về TSCĐHH, đây là căn cứ, là cơ sở pháp lý vững chắc cho mọi số liệu kế toán trong quá trình hạch toán TSCĐHH Theo quy định của nhà nớc nh: “Hợp đồng mua bán TSCĐ”, “ Biên bản giao nhận TSCĐ”, “Hoá đơn GTGT”, “Phiếu nhập kho”, “Biên bản thanh lý TSCĐ”,
“Biên bản đánh giá lại TSCĐ”…Từ các chứng từ này kế toán lập thẻ TSCĐ, Sổ Tài sản cố định,
Trờng hợp tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm
- Khi mua TSCĐ giám đốc là ngời phê chuẩn Khi tiến hành mua hai bên phải tiến hành đàm phán, thanh toán đợc tiến hành dới dạng hợp đồng kinh tế Nếu chấp nhận lập hoá đơn thì khi TSCĐ về đến công ty phải tiến hành kiểm tra, lập biên bản nghiệm thu, bàn giao nhận TSCĐ, giấy báo nợ hoặc phiếu chi xác nhận nguyên giá TSCĐ rồi đa vào sử dụng
Ví dụ: Ngày 12/11/2005 Công ty cổ phần bánh kẹo Hải
Hà mua 01 Máy quật kẹo của công ty TNHH thơng mại vật t thiết bị điện Quá trình này đợc diễn ra hiện dới Hợp đồng kinh tế ( Biểu số 1), Hoá đơn GTGT (Biểu số 2), Phiếu nhập kho ( Biểu số 3), Biên bản giao nhận TSCĐ( Biểu số 4)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -o0o -
- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của Hội Đồng nhà nớc công bố ngày 28/9/1989
- Căn cứ vào nghị định số 17/HĐKT ngày 16/01/1990 của Hội Đồng Bộ Trởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh Hợp đồng kinh tế
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên
Hôm nay, ngày 09 tháng 11 năm 2005, tại Công ty TNHH Th- ơng mại vật t thiết bị điện, chúng tôi gồm: đại diện bên A : Công ty cổ phần bánh kẹo hải hà Địa chỉ : 25 Trơng Định – Quận Hai Bà Trng – Hà Nội Điện thoại : 04.8634822
Do Ông: Trần Hồng Thanh – Chức vụ: Tổng Giám Đốc, làm đại diện đại diện bên : Công ty TNHH Thơng Mại vật t thiết bị Điện Địa chỉ : 95 Vân Hồ phờng Lê Đại Hành – Quận Hai Bà Trng
Số tài khoản : 710A- 0009 tại Ngân hàng Công Thơng Thanh Xu©n – HN
Do Ông: Nguyễn Đình Trụ - Chức vụ: Giám đốc, làm đại diện Sau khi thoả thuận, hai bên cùng nhau thống nhất các điều khoản của hợp đồng kinh tế nh sau: Điều 1 : Đối tợng hợp đồng
Bên B nhận cung cấp, lắp đặt hoàn chỉnh lô hàng ghế trờng quay cho bên A theo số lợng và chủng loại, kích thớc của mẫu mã đã đợc cụ thể nh sau: Đơn vị tính: Việt nam đồng
Stt Loại hàng Đvt SL Đơn giá
Tổng giá trị hàng trớc thuế
Tổng giá trị hàng sau thuế
- Hàng hoá phải đảm bảo chất lợng mới 100%, tiêu chuẩn hàng loại một, nguyên đai nguyên kiện đúng mẫuc mã, đợc dán tem đảm báo chất lợng. Điều 2 : giá trị hợp đồng và điều kiện thanh toán
+ Tổng giá trị hợp đồng là: 298.100.000 đồng Việt Nam
( Bằng chữ: Hai trăm chín mơi tám triệu, một trăm ngàn chẵn)
+ Giá trên là giá trọn gói gồm giá trị hàng hoá, chi phí vận chuyển, lắp đặt và các loại thuế theo quy định hiện hành của nhà nớc
+ Bên A thanh toán cho bên B sau khi công trình đợc đa vào sử dụng và có biên bản nghiệm thu bàn giao tổng thể 171.100.000 đồng Việt Nam Còn lại thanh toán sau khi nghiệm thu 3 tháng
+ Thanh toán theo phơng thức tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng bằng đồng Việt Nam Điều 3 : Địa điểm và thời gian giao hàng
- Địa điểm giao hàng và lắp đặt: tại 25 Trơng định – Hai
- Thời gian giao hàng: Bên B giao hàng, lắp đặt hoàn chỉnh số hàng trong hợp đồng trong vòng 30 ngày kể từ ngày ký hợp đồng. Điều 4 : điều kiện bảo hành
Thực trạng hạch toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Trong những năm qua, để nâng cao chất lợng đáp ứng nhu cầu càng cao của ngời tiêu dùng Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã đầu t mới một số dây chuyền sản xuất Hệ thống máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải phong phú góp phần nâng cao chất lợng sản phẩm TSCĐHH của công ty chủ yếu là do mua sắm và đầu t xây dựng cơ bản chuyển giao Chủ yếu các TSCĐHH đợc hình thành từ nguồn vốn khấu hao, nguồn vốn kinh doanh, vốn đi vay Để tiện lợi cho việc quản lý hạch toán, Công ty tiến hành phân loại TSCĐHH.
1 Phân loại tài sản cố định hữu hình và tài khoản sử dông a Phân loại tài sản cố định hữu hình
Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà là một công ty có quy mô tơng đối lớn và đặc điểm sản xuất kinh doanh nên TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu là nhà cửa sản xuất và máy móc phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh Công ty đã luôn tiến hành trang bị, hiện đại hoá TSCĐ hữ hình với chất lợng cao.
- TSCĐ hữu hình hiện có của công ty đến ngày 31/12/2005
+ Tổng nguyên giá TSCĐ hữu hình: 111.706.106.560(đồng)
+ Giá trị hao mòn: 67.023.663.936(đồng)
+ Giá trị còn lại: 44.682.442.624.(đồng)
Mục đích của việc phân loại TSCĐ hữu hình là sắp xếp TSCĐ hữu hình này thành từng loại, từng nhóm theo những đặc trng nhất định để thuận tiện cho công tác quản lý và kế toán
Có nhiều căn cứ để phân loại TSCĐ hữu hình Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu hiện (đặc trng kỹ thuật) và theo bộ phận sử dụng TSCĐ hữu hình Đợc thể hiện qua bảng sau
Phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo
Hải Hà Ngày 31/12/2005 Tên TSCĐ Nguyên giá Hao mòn
Nhà cửa vật kiến tróc
Nhà sx bánh kem xốp 665775560 399465336 266310224 Nhà sx bánh quy 766426000 459855600 306570400
Dây chuyền sx bánh kem 2356490200
Xí nghiệp kẹo cứng, mềm
Nhà cửa vật kiến tróc
Máy nén khí 799540000 479724000 319816000 Máy dần kẹo 287000000 172200000 114800000
Nhà cửa vật kiến tróc
Nhà sản xuất và kho kẹo chew 4459800000
Dây máy chính sản xuất kẹo chew
Dây chuyền kẹo chew mở rộng
Nhà cửa vật kiến tróc
Nhà xởng, VP phụ trợ 849000000 509400000 339600000
Nhà cửa vật kiến trúc 1956000000
Nhà cửa vật kiến trúc 1187000500 712200300 474800200 Máy móc, thiết bị 1569823000 941893800 627929200 Phơng tiện vận tải 1456980000 874188000 582792000
Nhà cửa vật kiến trúc 1025000000 615000000 410000000 Máy móc, thiết bị 1250000000 750000000 500000000 Phơng tiện vận tải 1040000000 624000000 416000000
Nhà cửa vật kiến trúc 3856356000
Nhà cửa vật kiến trúc 5356000000
44.682.442.624 b.Tài khoản sử dụng Để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp, kế toán sử dụng những tài khoản sau:
Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc, thiết bị Phơng tiện vận tải, truyền dÉn
Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc
Tài sản cố dịnh hữu hình khác
Hao mòn TSCĐ hữu hình
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản nh: TK
111, TK 133, TK241, TK 331, TK 341, TK335, TK 411, TK 414, TK441, TK 009…
2 Hạch toán tình hình biến động tăng tài sản cố định hữu hình
TSCĐ hữu hình của công ty tăng chủ yếu do:
- Do mua sắm máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, ph- ơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn và các dụng cụ quản lý.
- Đầu t xây dựng cơ bản chuyển giao
Trờng hợp TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm
Khi tăng TSCĐHH do mua sắm cần phải có Hợp đồng mua bán, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, biên bản giao nhận TSCĐ, Phiếu chi kế toán can cứ vào các giấy tờ trên để tiến hành ghi sổ kế toán.
Ngày 12/11/2005 Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà mua 01 máy quật kẹo của công ty TNHH Thơng mại và vật t thiết bị điện bằng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản 101.000.000 và quỹ phúc lợi 170.000.000
Căn cứ vào hoá đơn GTGT (Biểu số 2), phiếu nhập kho (Biểu số 3), phiếu chi, biên bản giao nhận TSCĐ ( Biểu số 4), và các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành định khoản nh sau:
Quy trình nhập liệu tăng TSCĐ: Từ màn hình nền của
VC 2001 chọn “ Giao dịch” chọn tiếp “TSCĐ” sau đó trong các thực đơn của “TSCĐ” chọn “TSCĐ thêm” rồi tiến hành nhập các mục sau:
TSCĐ thêm ( F10 ghi, ESC thoát)
T¨ng do mua míi TSC§
Bộ phận sử dụng Xí nghiệp kẹo chew THHCC
Tên tài sản Máy quật kẹo Số lợng 1
Nớc sản xuất Nhật Bản
Ngân sách Tự bổ sung Tín dụng Nguồn khác
Nguyên giá 271000000 khÊu hao luü kÕ
Tiếp theo từ màn hình nền của phần mềm VC2001 vào của sổ “ Giao dịch” chọn “TSCĐ” sau đó chọn loại chứng từ “ Chứng từ tăng TSCĐ” rồi tiến hành nhập các mục sau:
1 Ngời nhận: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
NT Tiền VNĐ Tỉ giá Số CT
Diễn giải: Mua máy quật kẹo Lọc
Mã TSCĐ Số lợng Đơn giá Số tiền In
Tên ngời bán: Công ty TNHH thơng mại và vật t thiết bị điện
Căn cứ vào hoá đơn, phiếu chi phiếu nhập kho, biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan khác kế toán xác định tổng số phát sinh CóTK 111 đối ứng Nợ với các TK
211, TK 133, số liệu đợc cập nhật vào máy tính, máy tính tự động cập nhật vào Nhật ký chứng từ số 1 Đơn vị: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Nhật ký chứng từ số 1
Ghi Có TK 111 - Tiền mặt
Ghi cã TK111, ghi Nợ các TK… Cộng Có
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, các chứng từ gốc có liên quan kế toán phản ánh số phát sinh có TK 331 ( chi tiết theo ngời bán) số còn nợ ngời bán đối ứng Nợ với các TK 211… kế toán cập nhật số liệu vào máy và đợc tự động cập nhật vào Nhật ký chứng từ số 5
Nhật ký chứng từ số 5
Ghi Có TK 331 - Phải trả ngời bán
Ghi Cã TK331, ghi Nợ các TK…
Ghi Nợ TK331, ghi Có các TK…
Nợ Có TK211 … TK111 … Nợ
TNHH TM và vật t thiết bị
Bộ phận kế toán nguồn vốn căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan cập nhật số liệu và máy tự động vào sổ Nhật ký chứng từ số 10
Nhật ký chứng từ số 10
Ghi Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Ghi cã TK411, ghi Nợ các TK… Cộng Có
Tăng nguồn vốn kinh doanh
Trờng hợp TSCĐ hữu hình tăng do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành
Ví dụ: ngày 05/05/2005 bộ phận xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao công trình “ Đờng ống dẫn nớc” đa vào sử dụng tại xí nghiệp bánh Các chứng từ liên quan bao gồm HĐKT, Biên bản nghiệm thu (Biểu số 6), Bản quyết toàn và thanh lý hợp đồng (Biểu số 7), Hoá đơn giá trị gia tăng (BiÓu sè 8).
Dựa vào Biên bản bàn giao, Bản quyết toán và thanh lý hợp đồng, hoá đơn GTGT, và các chứng từ liên quan khác kế toán tiến hành định khoản các bút toán sau:
Cã TK 331 687.500.000 Căn cứ vào biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình XDCB hoàn thành kế toán ghi tăng TSCĐ
Kế toán nguồn vốn kết chuyển nguồn vốn kinh doanh, do công trình đợc đầu t bằng quỹ đầu t phát triển nên ta có BT3
Cã TK 411 625.000.000Quy trình nhập chứng từ này đợc diễn ra nh sau
TSCĐ thêm ( F10 ghi, ESC thoát)
Nhà cửa, vật kiến tróc
Bộ phận sử dụng Xí nghiệp bánh THHCC
Tên tài sản Đờng ống dẫn nớc Số lợng 1
Nớc sản xuất Việt Nam
Ngân sách Tự bổ sung Tín dụng Nguồn khác
Tiếp theo chọn “TSCĐ” sau đó vào mục “ chứng từ tăng” ta tiếp tục nhập các giũ kiện theo trình tự nh sau
1 Ngời nhận: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
NT Tiền VNĐ Tỉ giá Số CT
Diễn giải: Tăng TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao Xoá
Mã TSCĐ Số lợng Đơn giá Số tiền Lọc
Tên ngời bán: Công ty xây lắp hoá chất Thoát
Các số liệu đợc cập nhật này máy sẽ tự động vào Nhật ký chứng từ số 5, bảng kê số 5 và Nhật ký chứng từ số 10.
Nhật ký chứng từ số 5
Ghi Có TK 331 - Phải trả ngời bán
Ghi Cã TK331, ghi Nợ các TK…
Ghi Nợ TK331, ghi Có các TK…
Nợ Có TK2412 … TK111 … Nợ Có
Công ty xây lắp hoá chất
Tập hợp: - Chi phí đầu t xây dựng cơ bản
Các TK ghi Có TK… … Các TK phản ánh ở NKCT khác Cộng chi phÝ thùc tế phát sinh
Nhật ký chứng từ số 10
Ghi Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Ghi cã TK411, ghi Nợ các TK…
Tăng nguồn vốn kinh doanh 625.000.000
3.Hạch toán tình hình biến động giảm TSCĐ hữu hình
Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Đánh giá khái quát tình hình hạch toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
1.Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Những u điểm và hạn chế cần khắc phục.
Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà là một doanh nghiệp có hơn 45 năm phát triển và trởng thành, Công ty đã không ngừng lớn mạnh, tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm trong sản xuất kinh doanh Với đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm, có chiến lợc kinh doanh tốt, đội ngũ kỹ s đợc đào tạo đúng chuyên ngành và có năng lực Bên cạnh dó công ty còn có một lực lợng công nhân giỏi tay nghề Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã tiến bớc vững chắc phát triển liên tục Hiện nay công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trờng Sản phẩm của công ty luôn chiếm đợc uy tín và lòng tin của ngời tiêu dùng Sản lợng sản xuất, doanh thu, lợi nhuận tăng đều mỗi năm Bên cạnh việc không ngừng nâng cao chất lợng và sản lợng tiêu thụ công ty cũng luôn quan tâm chăm sóc đến đời sống về vật chất và tinh thần của công nhân viên để nhằm thúc đầy tinh thần làm việc hăng say và hết lòng vì công ty, quan tâm đến các vấn đề bảo vệ môi trờng, đóng góp phúc lợi và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nớc.
Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà phù hợp với yêu cầu công việc và phù hợp với chuyên môn của từng ngời đợc tổ chức một cách khoa học và hợp lý Các phần hành kế toán có mối quan hệ chặt chẽ và đợc vận hành một cách liên tục và thông suốt Công việc hạch toán đợc vi tính hoá nên khối lợng công việc đợc giảm đối với hạch toán TSCĐ nói riêng và hạch toán các phần hàch khác Công ty sử dụng phần mêm kế toán VC 2001 đợc thiết kế phù hợp với điều kiện của Công ty Từ các chứng từ gốc ban đầu hợp lệ, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính, máy sẽ tự động kết chuyển vào các sổ chi tiết, Nhật ký chứng từ, sổ cái … một cách nhanh chóng Tuy nhiên kế toán cha khai thác hết tính năng của phầm mềm máy tính
Bên cạnh những thành tựu mà các cán bộ quản lý và toàn thể các nhân viên trong công ty đã nỗ lực đạt đợc Công ty cũng còn gặp một số hạn chế trong công tác quản lý nh: Đội ngũ lao động đa số là những ngời làm việc có tinh thần trách nhiệm và có ý thức trong qua trình lao động nhng bên cạnh đó có một số lao động nhỏ tinh thần làm việc và ý thức trách nhiệm làm việc còn kém, tinh thần làm việc còn cha hăng say, cha phát huy tối đa năng suất làm việc, còn chịu ảnh hởng bởi lối làm việc thời kinh tế tập trung bao cấp.
2 Công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định hữu hình những thành tựu và hạn chế ở Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà TSCĐ hữu hình chiếm tỷ trọng lớn trong tông số tài sản Việc sử dụng TSCĐ đem lại hiệu quả kinh tế cao là yêu cầu của mọi doanh nghiệp và Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà không nằm ngoài số đó Bộ phận kế toán TSCĐ hữu hình tiến hành phân tích giúp cho công ty quản lý TSCĐ hữu hình một cách hiệu quả nhất Từ các chỉ tiêu về TSCĐ hữu hình đầu kỳ, giữa kỳ và cuối kỳ để thấy đợc chiề hớng biến động của nó.
Từ đó ban lãnh đạo công ty thấy đợc tính hợp lý của TSCĐ hữu hình để điều chỉnh một cách hợp lý Ta thấy TSCĐ hữu hình của Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà chiếm phần lớn trong tổng số tài sản của công ty Và TSCĐ hữu hình chủ yếu đợc sử dụng vào sản xuất kinh doanh ( chiếm hơn 95%). Công ty đã tiến hành phân cấp quản lý một cách rõ ràng các bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ hữu hình, nâng cao trách nhiệm của từng cá nhân, bộ phận trong quá trình mua sắm, bảo quản tài sản của công ty theo dõi tăng giảm TSCĐ hữu hình về mặt hiện vật Tại phòng kế toán, kế toán TSCĐ có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình ở mặt giá trị do vậy mà TSCĐ hữu hình của công ty Đồng thời để mở rộng quy mô sản xuất tận dụng tối đa năng lực sản xuất sẵn có và đầu t thêm trang thiêt bị nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất, phù hợp với thị yếu của ngời tiêu dùng.
Công tác quản lý TSCĐ hữu hình của công ty nhìn chung đạt đợc hiệu quả cao, tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục, nh ta thấy trong số TSCĐ hữu hình của công ty đang sử dụng thì có một số tài sản đã khấu hao hết điều này chứng tỏ TSCĐ hữu hình của công ty đã lạc hậu và cũ điều này sẽ ảnh hởng đến năng suất lao động và chất lợng sản phẩm vì vậy để khắc phục những hạn chế này thì các cán bộ quản lý của công ty cần có những biệt pháp tối u để nâng cấp và đổi mới TSCĐ hữu hình để phù hơp với nền kinh tế thị trờng công nghiệp hoá hiện đại hoá hiện nay.
3 Công tác tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà những u điểm và hạn chế cần khắc phục
3.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại bộ phận sử dụng đã tiến hành mở các sổ chi tiết TSCĐ hữu hình, lập các báo cáo tăng giảm TSCĐ hữu hình định kỳ… theo đúng quy định của nhà nớc ban hành
Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại phòng kế toán: Trong quá trình hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình kế toán đã tiến hành theo dõi chi tiết sự biến động thờng xuyên của TSCĐ hữu hình Khi phát sinh quá trình tăng hay giảm TSCĐ kế toán đã thu thập đầy đủ các chứng từ gốc liên quan đến quá trình này theo đúng quy định hiện hành Sau khi thu thâp đợc đầy đủ chứng từ liên quan kế toán tiến hành mở thẻ kho cho từng loại tài sản và mở sổ chi tiết TSCĐ hữu hình của Công ty để có thể theo dõi đợc đầy đủ các đặc trng kỹ thuật của mỗi TSCĐ hữu hình nh: Năm sản xuất, năm sử dụng, tình trạng kỹ thuật, nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại đầu kỳ và cuối kỳ, nguyên giá tăng, nguyên giá giảm …Việc hạch toán chi tiết ở bộ phận sử dụng và ở phòng kế toán giúp quản lý một cách chặt chẽ ve mặt giá trị và hiện vậtTSCĐ hữu hình của công ty.
3.2 Hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
- Về phân loại, công ty phân loại rất chi tiết Kế toán TSCĐ hữu hình đã tiến hành phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trng kỹ thuật và theo bộ phận sử dụng Việc phân loại này giúp cho việc hạch toán chi tiết từng nhóm TSCĐ dễ dàng hơn đồng thời cũng giúp cho các nhà quản lý có thể quản lý TSCĐ hữu hình của từng bộ phận sản xuất và của Công ty một cách khoa học và dễ dàng.
- Về hệ thống chứng từ Công ty đã sử dụng đầy đủ các loại chứng từ theo chế độ quy định.
- Về hệ thống sổ sách kế toán: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Nhật ký chứng từ Kế toán TSCĐ hữu hình đã áp dụng đầy đủ hệ thống sổ sách theo chế độ quy định: Nhật ký chứng từ số 1,2,5,910… sổ cái TK211,214,…, bảng kê, sổ hoặc thẻ chi tiết TSCĐ hữu hình Việc hạch toán các nghiệp vụ tuân thủ theo chế độ kế toán tài chính về TSCĐ hữu hình cũng nh khấu hao TSCĐ hữu hình Với việc sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ kết hợp chặt chẽ với việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian nên việc cung cấp các thông tin này đợc diễn ra một cách nhanh chóng, đầy đủ đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của cấp trên và các đối tợng có nhu cầu
- Về hạch toán tình hình biến động tăng tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà tăng chủ yếu do hai nguyên nhân chính là do mua sắm và do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao Khi mua sắm tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh căn cứ vào các chứng từ liên quan đến việc mua tài sản cố định ( hoá đơn, phiếu chi ) kế toán xác đinh nguyên giá của TSCĐ, lập hồ sơ kế toán , lâp biên bản giao nhận tài sản cố định và ghi sổ kế toán.
- Về hạch toán tình hình biến động giảm tài sản cố định hữu hình Trong mọi trờng hợp giảm tài sản cố đinh hữu hình kế toán đã thực hiện đầy đủ thủ tục xác định đúng những khỏan thiệt hại, thu nhâp trong quá trình thanh lý nhợng bán Nh trong trờng hợp nhợng bán tài sản cố định hữu hình kế toán đã thực hiện các thủ tục cần thiết ( Hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận tài sản cố đinh ) Còn khi tiến hành thanh lý đơn vị cũng thực hiện những thủ tục cần thiết ( quyết định thanh lý, thành lập hội đồng thanh lý, biên bản thanh lý ) Tuy nhiên vẫn còn một số khó khăn gặp phải trong quá trình thanh lý hay nhợng bán tài sản cố định nh việc định giá tài sản còn cha chính xác và thiếu khách quan từ đó dẫn đến việc hạch toán giảm tài sản cố định thiếu chính xác hơn.
- Về công tác hạch toán khấu hao tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp đợc trích khấu hao theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng căn cứ theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định ban hành kèm theo quyết định số 206/2003/QĐ - BTC.
- Về công tác hạch toán sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định Trờng hợp sửa chữa thờng xuyên là sửa chữa nhỏ kế toán đã phân bổ chi phí sửa chữa vào chi phí sản xuất chung của phân xởng đợc sửa chữa, với trờng hợp sửa chữa lớn tài sản cố định chi phí sửa chữa phát sinh lớn doanh nghiêp đã sử dụng những phơng pháp phân bổ thích hợp Tuy nhiên do doanh nghiệp không trích tr- ớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định.
II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
1 Công tác tổ chức hạch toán chi tiết tài sản cố định h÷u h×nh a Tổ chức hạch toán chi tiết tại bộ phận sử dụng
Tại mỗi bộ phận sử dụng nh các xí nghiệp nhà máy có sử dụng tài sản cố định có lập các “ bảng danh mục tài sản cố định” để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định về mặt hiện vật Nhng “ bảng danh mục” này còn quá đơn giản và sơ sài cha phản ánh đợc một số chỉ tiêu nh số lợng, số tiền và chứng từ liên quan Vì vậy công ty nên sử dụng mẫu sổ sau Đơn vị: Công ty cổ phần bánh kẹo
Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng
Tên đơn vị(xí nghiệp, nhà máy hoặc ngời sử dụng)…
Ghi tăng tài sản và công cụ lao động
Ghi giảm tài sản và công cụ lao động
Tên nhãn hiệu quy cách tài sản cè định Đơ n vị tÝn h
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b Tổ chức hạch toán chi tiết tại phòng kế toán.