Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh tế cá thể tại chi cục thuế huyện mộc châu tỉnh sơn la

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la PHỤ LỤC Nội dung Trang Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KINH TẾ CÁ THỂ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH TẾ CÁ THỂ 1.1 Kinh tế cá thể vai trò kinh tế cá thể phát triển kinh tế - Xã hội 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hoạt động kinh tế cá thể 1.1.2 Vai trò kinh tế cá thể phát triển kinh tế - Xã hội 1.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể 1.2.1 Quy trình quản lý đối tượng nộp thuế 10 1.2.2 Quy trình quản lý tính thuế 12 1.2.3 Quy trình quản lý tốn, thu nộp thuế 17 1.2.4 Kiểm tra xử lý 20 1.3 22 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh tế cá thể 1.3.1 Nhân tố khách quan 22 1.3.2 Nhân tố chủ quan 23 ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH TẾ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU TỈNH SƠN LA 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Mộc Châu 25 2.2.1 Khái quát chi cục thuế huyện Mộc Châu 26 2.2.1 Quá trình phát triển 26 2.2.2 Cơ cấu máy tổ chức Chi Cục Thuế 27 2.2.3 Quản lý đối tượng nộp thuế 31 2.2.4 Quản lý tính thuế 37 2.2.5 Quản lý toán, thu nộp thuế 39 2.2.6 Kiểm tra xử lý 41 2.3 45 Đánh giá tình hình thu thuế hộ kinh tế cá thể Chi cục thuế huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La 2.3.1 Những kết đạt nguyên nhân 45 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 47 Chương GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH TẾ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU 3.1 Định hướng tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể địa bàn huyện Mộc Châu thời gian tới 3.1.1 Phương hướng phát triển KT - XH huyện Mộc Châu ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang 51 51 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la 3.1.2 Định hướng tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể địa bàn huyện Mộc Châu thời gian tới 51 3.2 53 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể địa bàn huyện Mộc Châu 3.2.1 Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế 53 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế 55 3.2.3 Giải pháp quản lý toán thu nộp thuế 57 3.2.4 Kiểm tra xử lý 58 3.2.5 Giải pháp tổ chức cán 59 3.2.6 Giải pháp tăng cường giáo dục, vận động nhân dân 60 3.3 60 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế 60 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Sơn La 61 3.3.3 Kiến nghị với hộ kinh doanh cá thể 61 KẾT LUẬN 63 ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần thực sách khuyến khích phát triển kinh tế nhiều thành phần, khu vực kinh tế cá thể sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ phát triển nhanh số lượng hộ quy mô kinh doanh Sự phát triển khu vực hộ cá thể sản xuất kinh doanh góp phần thực thắng lợi tiêu phát triển kinh tế đất nước; tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần tạo cơng ăn việc làm cho người lao động thực thành cơng chủ chương xố đói, giảm nghèo, xố bỏ cách biệt thành thị với nông thôn, miền xuôi với miền ngược Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực, giảm phiền hà cho hộ kinh doanh hạn chế thất thu thuế Nhưng theo đánh giá chung thất thu đối tượng nộp thuế doanh thu kinh doanh; cịn bất cơng thuế hộ kinh doanh địa bàn Nguyên nhân thất thu phần quan thuế, cán thuế chưa thực quy trình biện pháp nghiệp vụ ngành đề ra; cán thuế ngại khó khăn, phức tạp, không dám đấu tranh mạnh mẽ với hộ vi phạm sách thuế, chống đối khơng nộp thuế; Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh cịn thấp, số đơng hộ kinh doanh chưa thực chế độ kế toán hoá đơn chứng từ nên phổ biến áp dụng biện pháp khoán doanh thu để tính thuế Hiện việc quản lý thuế hộ kinh tế cá thể gặp không khó khăn, vướng mắc, đặc biệt khu vực miền núi quy mô kinh doanh hộ cá thể nhỏ hẹp Bên cạnh vấn đề am hiểu sách thuế người dân chưa cao, số thu từ hộ kinh doanh cá thể không lớn thực tốt công tác quản lý thu thuế tạo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước Ngày 29/11/2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 thông qua, gồm 14 chương, 119 điều có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Hoạt động ngành thuế chuyển từ mơ hình quản lý chun quản sang mơ hình quản lý theo chức Tồn quy trình quản lý kê khai, nộp thuế đối ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la tượng nộp thuế thực theo chế tự khai, tự nộp, thay đổi theo hướng tự giác Từ đến Nhà nước ta ban hành nhiều văn hướng dẫn nhằm thực thi có hiệu Luật quản lý thuế Tuy nhiên hộ kinh tế cá thể thuộc diện chịu thuế nói chung hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La nói riêng khơng áp dụng sổ sách kế tốn, hố đơn chứng từ nên quan thuế phải vào điều tra khảo sát hộ điển hình để ấn định doanh số xác định thu nhập chịu thuế Một đặc điểm mang tính cố hữu đại phận cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế tốn hố đơn chứng từ, mà có thực không quy định, nên việc xác định xác doanh số kinh doanh đối tượng thách thức lớn Hơn nữa, điều kiện toán tiền mặt phương thức giao dịch kinh tế chủ yếu nước ta, hộ kinh doanh cá thể phổ biến hơn, việc kiểm sốt khoản thu nhập phát sinh gặp khơng khó khăn, cần phải có biện pháp để tăng cường quản lý thu Chính trình thực tập Chi cục Thuế huyện Mộc Châu kiến thức học với hướng dẫn tận tình thầy giáo đồng nghiệp sâu nghiên cứu đề tài: “Giải pháp tăng cường quản quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể Chi cục Thuế huyện Mộc Châu tỉnh Sơn la” Mục tiêu đề tài đưa giải pháp nhằm quản lý thu thuế có hiệu hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Mộc Châu Để thực mục tiêu đề tài vào giải nội dung chủ yếu sau: Chương I: Những vấn đề Kinh tế cá thể quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể; Chương II: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể địa bàn huyện Mộc Châu Chương III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể địa bàn huyện Mộc Châu ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KINH TẾ CÁ THỂ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH TẾ CÁ THỂ 1.1 Kinh tế cá thể vai trò kinh tế cá thể phát triển KT XH: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hoạt động kinh tế cá thể: Nền kinh tế nước ta thời kỳ tiến lên CNXH kinh tế nhiều thành phần Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VII khẳng định: "Thành phần kinh tế chủ yếu thời kỳ độ nước ta kinh tế quốc doanh, kinh tế cá thể, kinh tế tư nhân kinh tế tư Nhà nước Trong kinh tế cá thể bao gồm đơn vị kinh tế hoạt động kinh doanh dựa vào tiền vốn sức lao động hộ tư nhân nhỏ chủ yếu" Như: Các hộ kinh doanh cố định, ngành nghề kinh doanh chủ yếu Thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ sử chữa, hộ hoạt động kinh doanh vận tải tư nhân,… Với đặc điểm quy mơ nhỏ, vốn ít, hiệu thu hồi vốn tương đối cao nên hộ kinh doanh cá thể ngày phổ biến giữ vị trí quan trọng kinh tế thị trường Thành phần kinh tế cá thể (ngoài quốc doanh) tồn yêu cầu khách quan, bổ sung hỗ trợ cho thành phần kinh tế quốc doanh thành phần chưa thực chiếm giữ vị trí chủ đạo kinh tế Phạm vi hoạt động thành phần kinh tế rộng lớn phát triển ngành nghề thành thị lẫn nông thôn, thể loại kinh doanh đa dạng phong phú tập trung nhiều vào ngành tiểu thủ công nghiệp, giao thông vận tải, thương nghiệp dịch vụ, ăn uống tạo điều kiện thu hút sức lao động, tạo công ăn việc làm nâng cao đời sống cho người lao động Đường lối đổi Đảng ta Đại hội VI hoàn thiện dần qua kỳ Đại hội Về kinh tế Đại hội IX, Đảng Cộng sản Việt Nam khẳng định "Chủ trương thực quán lâu dài sách phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trường, có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la nghĩa" Trong q trình đổi đó, nhận thức Đảng vị trí, vai trị thành phần kinh tế, đặc biệt kinh tế tư nhân có thay đổi so với trước Thực tế cho thấy, kinh tế tư nhân ngày chứng tỏ vai trị nó, trở thành đối chứng thực động để khu vực kinh tế khác phấn đấu vươn lên, tự đổi mới, tự hoàn thiện nâng cao hiệu kinh tế thị trường Kinh tế tư nhân coi phận cấu thành quan trọng kinh tế quốc dân, đối xử hoạt động bình đẳng khu vực kinh tế khác Đảng ta khẳng định "Kinh tế tư nhân có vai trị quan trọng, động lực kinh tế” Việc đổi nhận thức vị trí vai trị kinh tế tư nhân thể đánh giá cách khách quan khoa học khu vực kinh tế Sự phát triển kinh tế tư nhân kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa sản phẩm gắn liền với chủ trương đắn Đảng phát triển kinh tế nhiều thành phần Những thành tựu kinh tế quan trọng đạt qua 20 năm đổi đất nước chứng minh động, xác nhận cách thuyết phục khởi sắc kinh tế nói chung triển vọng tiềm tàng kinh tế tư nhân nói riêng Bởi vậy, nói, nước ta, phát triển kinh tế tư nhân vấn đề có ý nghĩa chiến lược, lâu dài tiến trình xây dựng phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đây coi nhiệm vụ quan trọng công đổi đất nước năm tới Sự phát triển kinh tế tư nhân đóng góp quan trọng vào phát triển chung toàn kinh tế xã hội, huy động nhiều nguồn vốn đầu tư với số lượng lớn vào sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao sức sản xuất xã hội, tạo thêm nhiều việc làm vừa làm tăng cải vật chất cho xã hội, vừa làm giảm áp lực giải việc làm cho người lao động, thúc đẩy hình thành phát triển loại thị trường, làm tăng sức cạnh tranh hàng hoá sản xuất nước, tạo cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa góp phần tạo nên tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, vừa tham gia giải nhiều vấn đề xã hội Sự biến đổi quan hệ sở hữu khiến quan hệ quản lý phân phối thay đổi, vậy, quan hệ sản xuất trở nên linh hoạt phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất vốn thấp phát triển không vùng, ngành ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la nước Nhờ vậy, khơi dậy phát huy tiềm vốn, đất đai, lao động, kinh nghiệm sản xuất tầng lớp nhân dân vào cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Chính lý đó, khẳng định rằng, phát triển kinh tế tư nhân đóng góp quan trọng vào việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế quốc dân theo hướng công nghiệp hóa, đại hố Hoạt động khu vực kinh tế cá thể hoạt động tồn khách quan nhu cầu sản xuất đời sống xã hội Với quan điểm hoạt động thành phần kinh tế trở nên quan trọng kinh tế quốc dân lẫn tương lai 1.1.2: Vai trò kinh tế cá thể phát triển KT-XH: Nếu thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trò chủ đạo nắm giữ phận then chốt, có vai trị chi phối kinh tế thành phần kinh tế cá thể nói riêng thành phần kinh tế ngồi quốc doanh nói chung chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế thị trường Khu vực kinh tế tạo khối lượng sản phẩm không nhỏ tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu vào ngân sách nhà nước chiếm tỷ trọng tương đối lớn thu hút lượng lao động không nhỏ đáp ứng nhu cầu xã hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa làm Với quan điểm phát triển kinh tế nước ta đường cơng nghiệp hố - đại hoá đất nước, nhằm đưa nước ta trở thành nước công nghiệp vào năm 2020, tất yếu cần có tham gia thành phần kinh tế Thực đường lối Đảng năm qua Chúng ta có nhiều cố gắng để phát triển kinh tế nhiều thành phần, kinh doanh theo chế thị trường có quản lý vĩ mơ Nhà nước Đảng Nhà nước tạo hành lang thuận lợi giúp cho thành phần kinh tế phát huy hiệu Nhờ chủ trương sách đắn Nhà nước, khu vực kinh tế cá thể ngày phát triển với cấu đa dạng Sự hình thành khu vực kinh tế cá thể tất yếu khách quan kinh tế thị trường, tình hình nước ta Kinh tế cá thể với sách ưu tiên động viên hợp lý, phần lớn vốn nhàn rỗi xã hội đưa vào kinh doanh mục đích có hiệu Việc ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la phát triển kinh tế cá thể có ý nghĩa quan trọng để kích thích đầu tư phát triển kinh tế, góp phần đẩy nhanh cơng cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Với qui mơ hình thức kinh doanh ngày phong phú, khu vực kinh tế cá thể góp phần lớn việc tạo công ăn việc làm thu nhập cho người lao động nước ta hàng năm có khoảng 1,5 triệu người đến độ tuổi lao động, khu vực kinh tế quốc doanh đáp ứng hết nhu cầu lao động số người có khả nguyện vọng lao động Như vậy, thông qua khu vực kinh tế cá thể với loại hình, qui mơ, loại ngành nghề sử dụng hầu hết số lao động nhàn rỗi sở tạo nhiều sản phẩm cho xã hội Cùng tồn đan xen với thành phần kinh tế quốc doanh, kinh tế cá thể nhân tố xúc tác quan trọng cho phát triển kinh tế nói chung thành phần kinh tế quốc doanh nói riêng Kinh nghiệm cho thấy nước phát triển, kinh tế cá thể trở thành động lực kích thích kinh tế phát triển tốt so với can thiệp sâu Nhà nước vào trình phát triển kinh tế Thành phần kinh tế cá thể có vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Với số lượng đơn vị kinh doanh đông đảo lĩnh vực, ngành nghề đem lại nguồn thu tương đối lớn cho ngân sách Nhà nước Xuất phát từ vị trí, vai trị tầm quan trọng thành phần kinh tế cá thể với tồn xã hội nói chung kinh tế quốc dân nói riêng, Đảng Nhà nước ta tạo điều kiện để thành phần kinh tế ngày phát triển mạnh, trở thành ngành kinh tế trọng điểm đem lại hiệu kinh tế cao cho đất nước, góp phần thúc đẩy tăng trưởng cho kinh tế 1.2: Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh tế cá thể: Đối tượng nộp thuế chịu điều chỉnh quy trình hộ kinh doanh cá thể (trừ hộ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), bao gồm hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai hàng tháng hộ kinh doanh nộp thuế theo mức thuế ấn định (ổn định mức thuế thời gian 06 tháng 01 năm) ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ Kinh tế cá thể Chi cục thuế Mộc Châu- Sơn la Muốn đạt thành tích tốt trước tiên phải quản lý tốt, quản lý đối tượng nộp thuế khâu quan trọng quy trình quản lý thuế Nó có ý nghĩa định đến nguồn thu ngân sách nhà nước đến công tác kiểm tra tình hình thực pháp luật thành phần kinh tế nói chung kinh tế cá thể nói riêng Theo quy định Luật thuế đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ đến quan thuế để đăng ký, kê khai, nộp thuế Ngay từ khâu quản lý tốt đối tượng nộp thuế móng cho khâu làm tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, đồng thời làm giảm số thất thu thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Để đảm bảo thi hành tốt Luật thuế, thu đúng, thu đủ thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước; Xoá bỏ thủ tục phiền hà, gây cản trở tốn cho hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế theo quy định Pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển sản xuất, kinh doanh; thực công khai dân chủ việc xác định doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh; đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Ngày 26/7/2004 Tổng cục Thuế có Quyết định số 1201/TCT/QĐ-TCCB việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm quy định chức năng, nhiệm vụ mối quan hệ phận Chi cục Thuế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế: Đội thuế cấp tờ khai đăng ký thuế hướng dẫn Hộ kinh doanh kê khai đăng ký nộp thuế; Nhận kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế Hộ kinh doanh, nhận phải vào sổ nhận hồ sơ lập phiếu hẹn ghi rõ ngày nhận hẹn thời gian trả Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Hộ kinh doanh không 10 ngày làm việc (nếu hộ kinh doanh thị xã, thị trấn nơi Chi cục Thuế đóng trụ sở thuộc địa bàn quận, huyện, thị xã) không 12 ngày làm việc hộ kinh doanh thuộc địa bàn khác kể từ ngày Đội thuế nhận hồ sơ đầy đủ, hợp lệ Hộ kinh doanh Đội thuế kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế, đối chiếu với tiêu kê khai tờ khai đăng ký thuế, trường hợp phát tờ khai đăng ký có sai sót u cầu Hộ kinh doanh chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế theo quy định Thời gian kiểm tra tờ khai không 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ Sau kiểm tra hồ sơ hợp lệ ĐÀO VIỆT HƯNG K38B -CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - TRƯỜNG KINH TẾ QUỐC DÂN Trang 10