Báo cáo thực tập về tình hình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng đối với các hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận hoàn kiếm hà nội

Trang 4 - Phân loại và hớng dẫn các đối tợng kinh doanh kêkhai đăng kí thuế, tính thuế, lập bộ thuế, đôn đốc nộpthuế vào ngân sách Nhà nớc đúng kì hạn.- Giải quyết các khiếu nại, vớng mắ

Lời nói đầu

Qua hơn mời năm thực hiện cơ chế quản lý theo tinhthần Nghị quyết Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI( tháng12/1986 ) Nền kinh tế nớc ta đã đạt đợc những thành tựu tolớn và có ý nghĩa quan trọng trong việc đẩy mạnh côngnghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc

Trong tiến trình cải cách thuế bớc I năm 1990, Chínhphủ ban hành hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế Trảiqua 8 năm thực hiện, hệ thống thuế cũ đã dần dần bộc lộmột số nhợc điểm, không còn phù hợp với những yêu cầu quản

lý kinh tế tài chính của Nhà nớc và đặc biệt là do sự thay

đổi của tình hình kinh tế xã hội hiện nay đòi hỏi Nhà nớc

ta cần phải có luật thuế mới thay thế cho luật thuế cũ Do

đó, Quốc hội khoá IX, kì họp thứ XI (tháng 5 năm 1997 ) đãthông qua luật thuế giá trị gia tăng (GTGT ) để thay thế choluật thuế doanh thu Luật thuế mới này có hiệu lực từ1/1/1999 Sự ra đời của thuế GTGT đã khắc phục đợcnhững nhợc điểm của thuế doanh thu và tỏ ra phù hợp vớitình hình quản lý kinh tế mới Lần đầu tiên áp dụng thuếGTGT ở nớc ta cần thiết phải có những phơng pháp quản lýmới cho phù hợp với từng khu vực, từng ngành nghề để đạt đ-

ợc hiệu quả cao nhất, góp phần thúc đẩy nền kinh tế pháttriển theo hớng công nghiệp hoá - hiện đại hoá thích ứng vớiyêu cầu hội nhập trong khu vực và quốc tế

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Sự thay đổi nh vậy sẽ không dễ dàng và không tránhkhỏi có sự tác động mạnh mẽ và trực tiếp đến hoạt độngsản xuất kinh doanh của hàng vạn doanh nghiệp và nhiềulĩnh vực của đời sống kinh tế – xã hội trong cả nớc Vì lẽ đócần thấy hết những thuận lợi, khó khăn và có những giảipháp giúp các đối tợng kinh doanh vợt qua những trở ngại ban

đầu, đồng thời nghiên cứu tìm ra những biện pháp tốt nhấttrong việc tăng cờng quản lý thu theo luật thuế mới đang làvấn đề cấp bách của toàn ngành thuế nói chung và Chi cụcthuế quận Hoàn Kiếm nói riêng

Sau một thời gian học tập và tiếp thu những kiến thứccơ bản về lý thuyết thuế từ sự giảng dạy nhiệt tình của cácthầy cô giáo kết hợp với thời gian thực tập tại chi cục thuếquận Hoàn Kiếm em đã rút ra đợc một số kinh nghiệm thực

tế nhằm nâng cao kiến thức cho bản thân Với sự nỗ lực và

cố gắng của chính mình, em đã hoàn thành bản báo cáonày

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Phần i

đặc điểm kinh tế xã hội và cơ cấu tổ chức bộ

máy của chi cục thuế quận hoàn kiếm.

1 Đặc điểm kinh tế – xã hội quận Hoàn Kiếm

 Diện tích : 4,47 km2

 Dân số khoảng: 185.800 ngời

Đây là trung tâm buôn bán lâu đời của thủ đô và còn

là nơi tập trung những đầu mối giao thông quan trọng củacả nớc nh ga Hà Nội, ga Long Biên Vì vậy, có thể nói quậnHoàn Kiếm đã phản ánh tơng đối rõ nét tình hình hoạt

động thơng mại của thành phố và cả nớc

Song song hoạt động với các hộ kinh doanh cá thể trên

địa bàn của quận là một số doanh nghiệp trong và ngoàiquốc doanh Trong những năm gần đây, cùng với sự chuyểnbiến của cả nớc, quận Hoàn Kiếm cũng có nhiều thay đổi

ảnh hởng tốt đến đời sống tinh thần và vật chất của mọingời dân và đang đi vào ổn định, phát triển

2 Nhiệm vụ của Chi cục

- Phối kết hợp với các cơ quan chức năng, tổ chứcquản lý các đối tợng kinh doanh trên địa bàn, đảm bảonguồn thu vào ngân sách thông qua các sắc thuế theoqui định của Nhà nớc

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

- Phân loại và hớng dẫn các đối tợng kinh doanh kêkhai đăng kí thuế, tính thuế, lập bộ thuế, đôn đốc nộpthuế vào ngân sách Nhà nớc đúng kì hạn.

- Giải quyết các khiếu nại, vớng mắc và xử lý nhữnghành vi vi phạm, chống thất thu cho ngân sách Nhà nớctrong phạm vi quyền hạn qui định của Luật

Số đối tợng nộp thuế do Chi cục Hoàn Kiếm quản lý hiện nay là: +11.000 hộ cá thể, trong đó có khoảng

1.500 hộ đợc miễn thuế do có thu nhập thấp( số hộ đợcmiễn thuế thay đổi theo từng thời điểm)

+35 công ty, doanh nghiệp t nhân (nộp thuế theo

 Về lãnh đạo Chi cục:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

- 01 đồng chí cục trởng; phụ trách, theo dõi côngtác tổ chức, kế hoạch.

- 03 đồng chí phó cục trởng: trực tiếp theo dõi

điều hành công tác thu thuế theo khu vực, địa bàn đảmnhiệm

 Có 26 tổ, đội, trạm biên chế nh sau:

- 21 đội thu thuế cố định, thực hiện nhiệm vụquản lý thu các loại thuế trên phạm vi phờng, chợ đợc phâncông

- 02 trạm kiểm soát, thu thuế khâu lu thông

- 01 tổ thanh tra, kiểm tra thực hiện nhiệm vụkiểm tra tình hình thực hiện Luật thuế của các đối tợngnộp thuế, xử lý các hiện tợng vi phạm, kiểm tra sổ sách kếtoán, hoá đơn của các đối tợng nộp thuế, kiểm tra việcchấp hành các chế độ thu, nộp thuế của các đội thuế, bộphận tính thuế

- 01 tổ kế hoạch nghiệp vụ thực hiện chức năngtham mu cho lãnh đạo về việc phân bổ kế hoạch, xác

định mức thuế ấn định, nhận xét đánh giá qui mô củatừng phờng chợ để tham mu cho ban lãnh đạo duyệt bộthuế, tính thuế, phát hành thông báo thuế, đối chiếu sốthu với kho bạc, thực hiện công tác kế toán – thống kê thuế,quản lý và cấp phát sổ sách kế toán, ấn chỉ, hoá đơn

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

- 01 tổ quản lý nhân sự, hành chính giúp lãnh đạo

Chi cục điều hành công tác và thực hiện nhiệm vụ của

toàn Chi cục

Ngoài việc theo dõi quản lý thu, mỗi đồng chí phó Cục

trởng còn kiêm nhiệm một số công tác khác đảm bảo cho

việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của chi cục

Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế quận Hoàn

đất

Tổquantrịnhâ

n sựhành

07

độiquản

lý ờngchợ

ph-02trạmluthông

07

đội quản

lý ờng chợ

ph-Tổkếhoạch-nghiệp

07

độiquản

lý ờngchợ

ph-Tổthan

h trakiểmtra

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Phần ii tình hình quản lý thu thuế gtgt đối với hộ cá

thể trên địa bàn quận hoàn kiếm.

Những năm gần đây, thuế ngoài quốc doanh nóichung, kinh tế cá thể nói riêng đã đem lại một nguồn thuquan trọng cho ngân sách Nhà nớc và ngân sách địa ph-

ơng

Qua một thời gian triển khai Luật thuế GTGT, kết quảbớc đầu đạt đợc tơng đối tốt, những vớng mắc trong quátrình thực hiện đợc phát hiện và giải quyết kịp thời, việc sửdụng chứng từ, hoá đơn, kê khai nộp thuế đã dần đi vào nềnếp

Biểu 1: Kết quả thu 12 tháng năm 1999 và năm 2000.

( Đơn vị: triệu đồng )

Loại thuế

Chỉ tiêu kếhoạch Thực hiện

So sánh tỉ lệ

đạt giữa1999và2000

1999 2000 1999 2000Thuế ngoài

quốc doanh

97.230

106.953

93.004

121.858

106.429

135.936

127,7 %

Qua biểu trên ta thấy, chi cục đã nỗ lực điều tra đối ợng nộp thuế để đa vào diện quản lý và khâu điều tradoanh thu tính thuế có hiệu quả hơn nên kết quả thu năm

t-2000 đã tăng 1,2 lần so với kế hoạch năm t-2000 và tăng 1,15lần so với năm trớc

I - Quản lý đối tợng nộp thuế:

Do tính chất của kinh tế cá thể là luôn luôn biến độngphụ thuộc vào qui luật cung cầu cộng với tính tự giác chấphành luật pháp cha cao của các hộ kinh doanh, nên ngay từ

đầu, chi cục đã chỉ đạo các bộ phận nghiệp vụ kết hợp vớicác ngành chức năng nh: Uỷ ban nhân dân, hội đồng t vấnthuế các phờng chợ, cơ quan thống kê, cơ quan cấp phát

đăng ký kinh doanh, quản lý thị trờng rà soát phân loại vàbuộc các đối tợng kinh doanh chấp hành đăng ký thuế,nhằm đa các đối tợng có hoạt động sản xuất kinh doanh vàodiện quản lý

Biểu 2: Tình hình quản lý hộ đăng ký thuế.

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Diễn giải

Số hộ thực tế kinhdoanh (Số cơ sởkinh doanh)

Số hộ đăng ký kinhdoanh (Số cơ sở

- Số hộ đăngký

Tuy vậy, công tác quản lý đối tợng nộp thuế của chi cụcHoàn Kiếm vẫn còn những điều đáng quan tâm, đây đóvẫn còn những hiện tợng bỏ sót hộ báo nghỉ thuế nhng vẫnkinh doanh là do một số nguyên nhân sau:

 Nguyên nhân chủ quan:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

- Trong công tác quản lý còn có những cán bộ chanhận thức đúng trách nhiệm của mình, thiếu sâu sát

địa bàn, không phát hiện kịp thời những diễn biến phátsinh trong phạm vi địa bàn quản lý

- Đội thuế, cán bộ quản lý cha chủ động với các cơquan liên quan để tăng cờng sự hỗ trợ, thiếu sức thuyếtphục và cha cơng quyết trong việc xử lý sai phạm, cá biệtcòn có những cán bộ “hợp pháp hoá” cho việc vi phạm củacác đối tợng nộp thuế

- Do lực lợng cán bộ quản lý còn quá mỏng trong khiphải quản lý số lợng đối tợng nộp thuế quá lớn, hoạt độngcủa cán bộ thuế thờng phải làm việc đơn lẻ, phân tán đãgây khó khăn cho công tác quản lý

 Nguyên nhân khách quan:

- Do ý thức của các đối tợng kinh doanh cha tự giácthực hiện các yêu cầu của pháp luật, thậm chí cố tình lẩntránh sự kiểm tra

- Số lợng đối tợng có qui mô nhỏ rất lớn, hoạt độngkhông ổn định, không thờng xuyên

- Công tác cấp phát đăng ký kinh doanh cha pháthuy đợc hiệu quả, cha triệt để xử lý nghiêm minh các đốitợng kinh doanh không đăng ký

II Quản lý doanh thu tính thuế:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Trong những năm gần đây, số lợng cá thể không chỉbiến động về số lợng mà còn biến động cả về qui mô kinhdoanh Để hiểu biết hết tình hình quản lý thu thuế GTGTcủa chi cục thuế quận Hoàn Kiếm, ta hãy xem xét nhân tốthứ hai của công tác quản lý thuế đó là doanh thu tính thuế.

Công tác quản lý doanh thu tính thuế tại chi cục thuếHoàn Kiếm đợc tiến hành theo hai cách:

- Phân loại theo ngành nghề kinh doanh

- Phân loại theo phơng pháp thu thuế

1 Phân loại theo ngành nghề kinh doanh:

Phân loại căn cứ theo ngành nghề kinh doanh sẽ tạo

điều kiện cho cơ quan thuế dễ so sánh tình hình sản xuấtkinh doanh trong cùng ngành nghề, đồng thời có thể thấy đ-

ợc mức độ biến động của từng ngành nghề qua từng giai

đoạn, giúp cho chi cục thuế chủ động chỉ đạo quản lý tốthơn

Ta có thể tham khảo mức độ biến động qua biểu sau:

Biểu 3: Tình hình quản lý thuế theo ngành nghề kinh

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

so với tổng DT

so với tổng DT

0 2,4% 26.332.154 2,51% +4.120.374 118,5%

Mức độ biến động doanh thu giữa các ngành nh sau:

Năm 2000 so với năm 1999 doanh thu tăng 131.371.050

nghìn đồng,tơng ứng với 114,33 % chủ yếu ở các ngành:

+ Ngành thơng nghiệp tăng: 125.753.984 nghìn đồng.+ Ngành ăn uống tăng : 2.083.055 nghìn

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Riêng ngành thủ công nghiệp năm 2000 giảm so với năm

1999 là 586.363 nghìn đồng tơng ứng với 93,08 % là do sựphát triển của nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ với dâytruyền công nghệ hiện đại cho năng suất cao, tạo ra sảnphẩm hàng loạt, giá thành thấp nên có sức cạnh tranh hơn sovới hàng hoá đợc sản xuất theo phơng pháp thủ công Vìvậy, sức mua giảm, hàng hoá chậm tiêu thụ, dẫn tới việc một

số cơ sở sản xuất xin tạm nghỉ kinh doanh làm cho doanhnăm 2000 của ngành này giảm.( Trừ một số mặt hàng đặcbiệt nh thủ công mỹ nghệ)

Cũng từ những số liệu này cho ta thấy tỷ lệ doanh thutăng mạnh ở ngành du lịch là 18,5 % và ngành thơng nghiệp

là 14,6 %, đồng thời ngành thơng nghiệp có doanh thuchiếm tỷ trọng 94 % so với tổng doanh thu của tất cả cácngành trong quận, chứng tỏ thế mạnh của quận Hoàn Kiếmchủ yếu là buôn bán, từ đó việc phân loại theo ngành nghềkinh doanh sẽ giúp cho chi cục nắm đợc tình hình biến

động của thị trờng để có biện pháp chỉ đạo tập trung vàlàm cơ sở cho việc lập, giao kế hoạch thu của từng khu vực,từng thời điểm đợc sát với thực tế của từng đội quản lý

2 Phân loại theo phơng pháp doanh thu:

Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm đang áp dụng theo 2 phơng pháp chủ yếu:

- Phơng pháp kê khai doanh thu

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

- Phơng pháp khoán doanh thu.

Để thấy rõ tình hình quản lý theo phơng pháp khoándoanh thu 12 tháng năm 1999 và năm 2000 của chi cục, taxem xét những vấn đề sau:

2.1 Phơng pháp khoán doanh thu:

Những hộ áp dụng phơng pháp khoán doanh thu lànhững hộ kinh doanh nhỏ, việc chấp hành ghi chép sổ sách

kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ cha thực hiện đợc thìcơ quan thuế khoán mức doanh thu làm căn cứ tính thuếphải nộp từng tháng Những hộ doanh thu nhỏ là những hộ

có mức doanh thu bình quân tháng nh sau:

- Ngành sản xuất, xây dựng, thơng nghiệp có doanh thu

lý ổn định cho các đối tợng nộp thuế theo phơng pháp này

Ta hãy xem xét kết quả quản lý doanh thu hộ khoáncủa chi cục thuế quận Hoàn Kiếm qua biểu sau:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Biểu 4: Tình hình quản lý hộ khoán doanh thu.

( Đơn vị: nghìn đồng)

Diễn giải Năm 1999 Năm 2000

% so sánhgiữa 2000 và1999

2000 lại tăng so với năm1999 là112,9% với số tăng tuyệt đối

là 5.015.847 nghìn đồng là do:

- Sang năm 2000, trong quá trình điều tra xácminh doanh thu, chi cục đã chuyển một số hộ có doanhthu lớn sang thu theo phơng pháp kê khai.Do đó số hộ thukhoán của năm 2000 giảm

- Về doanh thu, năm 2000, chi cục đã thực hiệncông tác ổn định lại mức doanh thu cho các hộ khoán trớckhi quyết định mức doanh thu ổn định Chi cục đã thựchiện chặt chẽ qui trình nh: điều tra doanh thu điểnhình của từng ngành hàng, tham khảo ý kiến hội đồng t

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

vấn thuế các phờng, chợ, công khai mức doanh thu củatừng hộ nên đã đa đợc mức doanh thu của hộ khoán năm

2000 tăng lên đáng kể và sát với thực tế kinh doanh hơn

2.2 Phơng pháp kê khai doanh thu:

Những hộ sản xuất kinh doanh áp dụng phơng pháp này

là những hộ sản xuất kinh doanh lớn và nhỏ nhng doanh thubình quân tháng cao hơn hộ khoán và thực hiện tốt chế độ

lý cho đơn vị kinh doanh không phải hiệp thơng thoả thuận

về mức doanh thu, mức thuế với cơ quan thuế

Biểu 5: Tình hình quản lý hộ kê khai doanh thu.

( Đơn vị: nghìn đồng).Diễn giải Năm

cố tình kê khai doanh thu thấp hơn thực tế kinh doanh.

Để chứng minh đợc điều này, ta xem xét kết quả kiểmtra doanh thu điển hình của một số hộ sau:

Biểu 6: Bảng số liệu do cơ quan thuế điều tra.

( Đơn vị: nghìn đồng)Tên hộ kinh

Lê Thị Sang Bún ngan 9.000.000 11.000.000 20%Nguyễn Bích

Ta thấy: doanh số điều tra so với doanh số kê khaichênh lệch 27,2% nh vậy tình hình thất thu trên toàn quậncòn nhiều Vì vậy, chi cục cần duy trì thờng xuyên công táckiểm tra, giám sát việc kê khai nộp thuế của đối tợng nộpthuế và xử lý nghiêm minh các trờng hợp vi phạm kê khaikhông đúng thực tế doanh số phát sinh để hạn chế tìnhtrạng thất thu và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách.

III Quản lý thu nộp tiền thuế và nợ đọng:

Đây là công tác có ý nghĩa quyết định đến hiệu quảcủa tất cả các công tác trên vì nó thể hiện số thực nộp vàongân sách Nhà nớc từ đó khẳng định hiệu quả công táccủa chi cục thuế là cao hay thấp

Để quản lý thu nộp tiền thuế đợc tốt, chi cục thuế HoànKiếm đã tổ chức công tác lập bộ thuế hàng tháng, nhiệm vụ

do tổ kế hoạch nghiệp vụ của chi cục thực hiện

Căn cứ vào sổ bộ thuế đã đợc lãnh đạo chi cục duyệt,

bộ phận kế hoạch nghiệp vụ phát hành thông báo thuế,thông báo thuế đợc chuyển đến các hộ trớc ngày 15 hàngtháng, các đội thuế chịu trách nhiệm đôn đốc các đối tợngnộp thuế đúng thời gian và số thuế đã ghi trên thông báovào kho bạc Nhà nớc quận Hoàn Kiếm

Biểu 7: Kết quả quản lý thu thuếGTGT hộ cá thể năm 1999

và năm 2000

( Đơn vị: nghìn đồng)

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Mặc dù còn nhiều nguyên nhân chủ quan, khách quan

ảnh hởng đến kết quả thu của chi cục nhng chúng ta phảithừa nhận sự cố gắng của chi cục trong thời gian qua Tuyvẫn còn nợ đọng nhng qua số liệu biểu này ta thấy tỷ lệ nợcủa năm 1999 là 2,5% tơng đơng 883.962 nghìn đồng nh-

ng sang năm 2000 đã giảm xuống 0,51% tơng đơng197.734 nghìn đồng Đây là việc làm đáng biểu dơng củachi cục

Tiểu luận mụn học Triết mỏc