Về tình hình thực hiện luật thuế GTGT đối với hộ kinh tế cá thể trên địa bàn quận hoàn kiếm thành phố hà nội

Luận văn Về tình hình thực Luật thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm – thành phố Hà Nội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI NÓI ĐẦU Qua mười năm thực chế quản lý theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI( tháng 12/1986 ) Nền kinh tế nước ta đạt thành tựu to lớn có ý nghĩa quan trọng việc đẩy mạnh cơng nghiệp hoá - đại hoá đất nước Trong tiến trình cải cách thuế bước I năm 1990, Chính phủ ban hành hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế Trải qua năm thực hiện, hệ thống thuế cũ bộc lộ số nhược điểm, không phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế tài Nhà nước đặc biệt thay đổi tình hình kinh tế xã hội đòi hỏi Nhà nước ta cần phải có luật thuế thay cho luật thuế cũ Do đó, Quốc hội khố IX, kì họp thứ XI ( tháng năm 1997 ) thông qua luật thuế giá trị gia tăng (GTGT ) để thay cho luật thuế doanh thu Luật thuế có hiệu lực từ 1/1/1999 Sự đời thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu tỏ phù hợp với tình hình quản lý kinh tế Lần áp dụng thuế GTGT nước ta cần thiết phải có phương pháp quản lý cho phù hợp với khu vực, ngành nghề để đạt hiệu cao nhất, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển theo hướng cơng nghiệp hố - đại hố thích ứng với yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế Sự thay đổi không dễ dàng khơng tránh khỏi có tác động mạnh mẽ trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hàng vạn doanh nghiệp nhiều lĩnh vực đời sống kinh tế – xã hội nước Vì lẽ cần thấy hết thuận lợi, khó khăn có giải pháp giúp đối tượng kinh doanh vượt qua trở ngại ban đầu, đồng thời nghiên cứu tìm biện pháp tốt việc tăng cường quản lý thu theo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com luật thuế vấn đề cấp bách toàn ngành thuế nói chung Chi cục thuế quận Hồn Kiếm nói riêng Sau thời gian học tập tiếp thu kiến thức lý thuyết thuế từ giảng dạy nhiệt tình thầy cô giáo kết hợp với thời gian thực tập chi cục thuế quận Hoàn Kiếm em rút số kinh nghiệm thực tế nhằm nâng cao kiến thức cho thân Với nỗ lực cố gắng tơi mạnh dạn nghiên cứu đề tài : “ Về tình hình thực Luật thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm – thành phố Hà Nội Luận văn bao gồm: Phần I : Kinh tế cá thể cần thiết áp dụng thuế GTGT thành phần kinh tế cá thể Phần II : Tình hình thực Luật thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm Phần III : Những tồn số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I - SỰ CẦN THIẾT ÁP DỤNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI THÀNH PHẦN KINH TẾ CÁ THỂ I NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT: Sự đời Luật thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, nghiên cứu thời kì đại chiến giới lần thứ (1914-1918) Thuế GTGT đề cập lần tác phẩm “ Cải tổ hệ thống thuế” nhà kinh tế Mĩ Chao, vào năm 1947 Năm 1953, Nhật, người ta nghiên cứu thuế GTGT dự thảo thuế GTGT, không Quốc hội thông qua (cho đến tận năm 1988, Nhật áp dụng Luật thuế GTGT) Pháp nước áp dụng triển khai thuế GTGT Lúc đầu thuế GTGT áp dụng trước ngành sản xuất, chủ yếu nhằm hạn chế việc thu chồng chéo qua nhiều khâu ngành công nghiệp với thuế suất đồng loạt 20% khấu trừ thuế khâu trước với nguyên liệu, vật liệu Quá trình thống hoá Châu Âu thúc đẩy vào năm 1950 có tác dụng thuận lợi để thuế GTGT triển khai nhanh chóng nước khác Năm 1986, thuế GTGT Pháp áp dụng rộng rãi với tất hình thức, ngành nghề từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng hàng hố, dịch vụ Khai sinh từ nước Pháp thuế GTGT nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới trở thành nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước (NSNN) Đến có khoảng 130 nước áp dụng thuế GTGT chủ yếu nước Châu Phi, Châu Mĩ La Tinh, nước khối cộng đồng Châu Âu, số nước Châu Á Ở nước ta, sau nhiều năm nghiên cứu, học tập kinh nghiệm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nước, Quốc hội khố IX kì họp thứ XI ( tháng năm 1997) thức thơng qua Luật thuế GTGT để thay cho Luật thuế doanh thu, Luật thuế có hiệu lực từ 1/1/1999 Khái niệm GTGT thuế GTGT:  GTGTlà khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng  Thuế GTGT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá cho người tiêu dùng cuối Những đặc điểm thuế GTGT: 3.1 Đặc điểm thuế GTGT: - Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá bán hàng hố, dịch vụ nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng thông qua việc trả tiền mua hàng hoá người tiêu dùng Người sản xuất kinh doanh người nộp thay - Chỉ có người bán hàng, người sản xuất người thực dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ), người bán hàng khâu hàng hố phải nộp thuế phần giá trị tăng thêm Đến cuối chu kì sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ, tổng số thuế thu khâu cộng lại vừa khớp với số thuế tính giá bán hàng hố, dịch vụ cho người tiêu dùng cuối Chính lẽ đó, sản phẩm hàng hố, dịch vụ dù qua nhiều khâu hay khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế 3.2 Những ưu điểm thuế GTGT so với thuế doanh thu: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Diện điều chỉnh thuế GTGT có phạm vi rộng, bao trùm lên tổ chức, cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, kể hàng hoá dịch vụ - Thuế GTGT tránh tượng thuế chồng lên thuế, loại trừ phần thuế nộp từ khâu trước tính phần GTGT hàng hoá, dịch vụ khâu sau - Thuế GTGT có mức thuế suất 0% hàng hố xuất kích thích sản xuất hàng xuất Hàng hố xuất khơng khơng phải nộp thuế GTGT đầu mà cịn hồn trả số thuế nộp đầu vào, tạo điều kiện cho hàng hố xuất cạnh tranh tị trường quốc tế Đồng thời kết hợp với thuế nhập góp phần bảo vệ sản xuất kinh doanh hàng hố nước vì: Khi áp dụng thuế GTGT, sở sản xuất kinh doanh có hàng xuất nộp thuế GTGT đầu mà cịn hồn lại số thuế đầu vào (thuế doanh thu khơng có đặc điểm này) nên thuế GTGT có tác dụng khuyến khích mạnh mẽ xuất - Thuế GTGT có mức thuế suất nên đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng dễ kiểm tra thuế doanh thu - Thuế GTGT tập trung thu khâu nơi sản xuất hay nhập hàng hoá khâu kiểm tra việc thu, nộp thuế khâu trước, hạn chế thất thu thuế áp dụng thuế doanh thu - Thuế GTGT thực thống nhất, chặt chẽ theo nguyên tắc vào hoá đơn mua, bán hàng hoá để khấu trừ phần thuế nộp khâu trước, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh mua bán hàng hoá phải sử dụng hoá đơn hạn chế sai sót, gian lận việc ghi chép hoá đơn đồng thời đưa hoạt động mua bán hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn vào nề nếp thành thói quen hoạt động kinh tế, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm sốt quan chức năng, giúp phủ có biện pháp hữu hiệu việc điều hành vĩ mô kinh tế - Thuế GTGT đời phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện cho mơi trường đầu tư ngồi nước, giúp cho kinh tế nước ta nhanh chóng hội nhập với kinh tế khu vực giới Rõ ràng thuế GTGT có nhiều ưu điểm bật thuế doanh thu Mục đích chủ yếu việc áp dụng thuế GTGT tạo thêm thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển làm cho doanh nghiệp khó khăn Bên cạnh ưu điểm bật thuế GTGT bước đầu áp dụng nước ta không tránh khỏi vướng mắc định như: - Thuế GTGT địi hỏi phải có qui trình quản lý chặt chẽ, nhận thức, trình độ doanh nghiệp người tiêu dùng chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ chưa cao Nếu khơng nghiêm ngặt, dễ xảy tình trạng phải hoàn thuế nhiều thu thêm thuế - Thuế GTGT có mức thuế suất người tiêu dùng có thu nhập cao hay thấp phải nộp thuế giống nhau, mức động viên thơng qua thuế GTGT người có thu nhập thấp thực tế cao người có thu nhập cao, từ khoảng cách giàu nghèo ngày xa ảnh hưởng đến vấn đề xã hội - Thuế GTGT thiếu linh hoạt, mềm dẻo mức thuế suất, phạm vi áp dụng lại rộng chưa thích ứng với nến kinh tế nước ta bước đầu chuyển sang chế thị trường với nhiều thành phần kinh tế tham gia 3.3 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nước ta thay cho thuế doanh thu: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Từ kì họp khố VIII khố IX Quốc hội ban hành hệ thống thuế cho phù hợp với chế quản lý đất nước Đây mốc khởi đầu cho trình cải cách thuế nước ta Giai đoạn cải cách thuế bước I ( 1990-1996) xây dựng hệ thống thuế tương đối hồn chỉnh Những sách phát huy tốt đời sống kinh tế-xã hội, đem lại nguồn thu lớn ngày tăng cho NSNN ( chiếm 90% tổng số thu) đảm bảo nhu cầu chi thường xuyên, giảm bội chi, giúp kiềm chế lạm phát dành phần cho đầu tư, trả nợ Góp phần xếp lại doanh nghiệp, kích thích hạch tốn theo chế thị trường, thúc đẩy chuyển dịch cấu đầu tư, tạo môi trường hoạt động chung cho thành phần kinh tế, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh, khuyến khích đầu tư nước ngồi, thu hút vốn đầu tư công nghệ tiên tiến, giúp Việt Nam bước hội nhập với kinh tế khu vực giới Tuy nhiên, hệ thống sách thuế hành bộc lộ số tồn cụ thể: - Thuế doanh thu mang tính trùng lặp: thuế doanh thu tính tồn giá bán hàng hoá ( bao gồm thuế doanh thu) Cùng loại hàng hoá, tổ chức sản xuất luân chuyển qua nhiều khâu phải nộp nhiều thuế - Thuế doanh thu có nhiều nhóm thuế suất khác phân biệt theo ngành hàng, mặt hàng, hạn chế tính trung lập thuế - Thuế doanh thu chưa điều chỉnh đến hàng hoá nhập chưa khuyến khích đầy đủ sản xuất hàng xuất - Thuế doanh thu cịn chưa có khả tự kiểm soát mạnh mẽ khâu luân chuyển hàng hoá, tạo kẽ hở cho trốn lậu thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mà nên kinh tế ln vận động phát triển nên hệ thông thuế chưa bao quát hết nguồn thu phát sinh theo hướng ngày phức tạp Chính lẽ đó, Quốc hội, Chính phủ đạo cơng cải cách bước II nhằm mục tiêu sau: - Khắc phục bất cập hệ thống thuế hành cho phù hợp với kinh tế thị trường nước ta - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách - Phát huy hiệu lực điều tiết kinh tế - Phù hợp với thông lệ quốc tế Như vậy, việc ban hành thực Luật thuế GTGT nước ta cần thiết vì: - Nó khắc phục tồn thuế doanh thu - Đảm bảo mức động viên số thu cho NSNN tương ứng với số thuế doanh thu hành - Thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt việc hạch toán kế toán thực mua bán hàng hố, dịch vụ có sử dụng hố đơn chứng từ - Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, thúc đẩy mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực giới Qua điểm nêu trên, thấy cần thiết thay thuế doanh thu Luật thuế GTGT nước ta sáng suốt, đắn Đảng Chính phủ nghiệp cải cách kinh tế đất nước Nội dung Luật thuế GTGT: Trải qua thời gian nghiên cứu, thí điểm áp dụng số doanh nghiệp Quốc hội khố IX kì họp thứ XI (tháng năm 1997) thông qua Luật thuế GTGT thay thuế doanh thu có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999 Nội dung Luật thuế sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.1 Phạm vi áp dụng (theo nghị định 102 thông tư 175):  Đối tượng nộp thuế GTGT: tất tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh nhập hàng hoá, dịch vụ (gọi sở kinh doanh) thuộc diện chịu thuế GTGT  Đối tượng chịu thuế GTGT: tất hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá tiêu dùng Việt Nam, khơng kể hàng hố, dịch vụ sản xuất, cung ứng từ nước hay nhập 4.2 Căn tính thuế GTGT:  Giá tính thuế GTGT: Theo thông tư 175 qui định điều Luật thuế GTGT, điều nghị định số 28/1998/NĐ/CP giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ xác định cụ thể sau: - Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh bán giá chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng với thuế thu nhập - Đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội giá tính thuế GTGT xác định theo giá tính thuế hàng hố, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp, tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố (khơng bao gồm lãi trả góp) - Đối với hoạt động cho thuê tài sản giá cho thuê chưa có thuế GTGT - Đối với gia cơng hàng hố, giá tính thuế chưa có thuế bao gồm tiền cơng, tiền nguyên liệu, vật liệu phụ chi phí khác để gia công - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, giá tính thuế giá xây dựng lắp đặt chưa có thuế 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Số thuế nợ chủ yếu rơi vào hộ bn bán nhỏ, khó thu hộ có nợ nghỉ hẳn, khơng có khả đòi - Việc quản lý thu nộp thuế cịn gặp nhiều khó khăn pháp luật thuế chưa đối tượng nhìn nhận, chấp hành nghiêm chỉnh, nhiều trường hợp vi phạm khơng xử lý thích đáng, chưa có phối hợp nhịp nhàng ngành, cấp liên quan Mặc dù nhiều nguyên nhân chủ quan, khách quan ảnh hưởng đến kết thu chi cục phải thừa nhận cố gắng chi cục thời gian qua Tuy nợ đọng qua số liệu biểu ta thấy tỷ lệ nợ năm 1999 2,5% tương đương 883.962 nghìn đồng sang năm 2000 giảm xuống 0,51% tương đương 197.734 nghìn đồng Đây việc làm đáng biểu dương chi cục Công tác tra, kiểm tra: Đây biện pháp nghiệp vụ quan trọng, thường xuyên, nhằm đưa việc chấp hành luật pháp kinh doanh đối tượng kinh doanh thuộc thành phần kinh tế vào nề nếp, đưa cơng tác quản lý thu nộp thuế theo sách ngăn chặn kịp thời tượng vi phạm chế độ thu nộp thuế cán thuế Đồng thời thông qua công tác kiểm tra chi cục phát hộ có mức doanh thu, thuế chưa hợp lý điều chỉnh thực công xã hội nghĩa vụ nộp Ngân sách Trong thời gian qua, công tác kiểm tra chi cục thuế Hoàn Kiếm thu kết quả, làm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước việc kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh, phát hộ kinh doanh giải số đơn thư khiếu nại thuộc thẩm quyền Bên cạnh việc làm được, công tác tra kiểm tra chi cục thuế Hồn Kiếm cịn số vấn đề đáng nói như: 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Việc kiểm tra tình hình chấp hành nộp thuế đối tượng nộp thuế, thực quy trình quản lý cán thuế chưa thường xuyên Hàng tháng, quý chưa có kế hoạch cụ thể, nội dung việc chưa báo cáo kịp thời cho lãnh đạo để có biện pháp khắc phục, xử lý Đối với hộ nợ đọng thuế không chấp hành sách chế độ Nhà nước, chưa có kết hợp, hỗ trợ, xử lý triệt để - Song song với công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý doanh số cơng tác kiểm tra thu thuế việc làm cần thiết quản lý thu, thực mà khơng có kiểm tra dễ dẫn đến sai phạm hiệu quả, cần trọng tăng cường cơng tác kiểm tra kiểm tra phải có kế hoạch, nội dung cụ thể đạt hiệu cao Những thuận lợi, khó khăn thực Luật thuế GTGT: 5.1 Thuận lợi: - Thuế GTGT loại thuế tính phần giá trị tăng thêm nên tránh thuế đánh chồng lên thuế, khuyến khích đối tượng kinh doanh mở sổ sách kế toán sử dụng hoá đơn chứng từ, thu thuế khâu sau kiểm tra nộp thuế khâu trước - Luật thuế cho phép ổn định mức thuế từ tháng đến năm hộ nộp theo phương pháp khoán, tạo điều kiện cho người kinh doanh biết mức thuế đóng góp thời gian định tạo tâm lý yên tâm, chủ động kinh doanh, đồng thời giúp cho quan thuế có điều kiện tập trung quản lý sâu sát đối tượng kinh doanh lớn nộp thuế theo phương pháp kê khai - Đối tượng quản lý chi cục thuế Hoàn Kiếm chủ yếu hộ cá thể mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp hầu hết 32% 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 25%, thuế GTGT có mức thuế suất giúp cho đối tượng dễ hiểu, dễ tính tốn, cán thuế quan chức dễ kiểm tra - Luật thuế có nhiều điểm thuận lợi, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế nên đồng tình ủng hộ tầng lớp xã hội 5.2 Khó khăn: - Các hộ kinh doanh cá thể hầu hết chưa nhận biết mức chưa chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sổ sách, hoá đơn Loại hình chủ yếu thu theo phương pháp khốn, tính thuế khó xác dẫn đến thất thu cịn nhiều - Trình độ lực cán thuế hạn chế ý thức trách nhiệm cán chưa cao Luật thuế GTGT địi hỏi trình độ quản lý cán phải cao hơn, địa bàn quản lý rộng, số đối tượng kinh doanh đơng cán thuế khơng bao qt hết nguồn thu, chí có tượng thông đồng với đối tượng kinh doanh làm số thu, hộ - Hệ thống văn hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung Nhà nước ngành chức nhiều, chồng chéo, không kịp thời làm cho việc thực cán thuế gặp nhiều khó khăn, dễ nhầm lẫn - Thu thuê khâu lưu thông chưa hợp lý chỗ: đặc điểm thuế GTGT thu vào phần giá trị tăng thêm hàng hố loại hình kinh doanh bn chuyến lại phải nộp thuế trước vận chuyển hàng đi, vậy, đối tượng kinh doanh phải nộp thuế chưa phát sinh GTGT, không với đặc điểm thuế GTGT - Đối với hộ có nhu cầu nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đủ điều kiện chi cục thuế chấp nhận Nhưng theo Luật thuế GTGT, khấu trừ số thuế hàng hoá mua vào từ chấp nhận nộp theo phương pháp khấu trừ phải hoá đơn GTGT 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cịn hàng hố mua từ trước chấp nhận thu theo phương pháp khấu trừ khơng khấu trừ bán ra, vậy, hộ phải nộp thuế GTGT số hàng hoá với thuế suất 5%, 10% 20%( tuỳ theo mặt hàng) số doanh thu bán hàng hố đó, dẫn đến số thuế phải nộp cao không phù hợp - Chương trình quản lý thuế GTGT máy tính cịn nhiều vấn đề chưa phù hợp với diễn biến thực tế như: + Cách tính phạt nộp chậm phức tạp + Số thuế nợ báo theo phương pháp luỹ tiến, với hộ nợ nhiều tháng khó xác định số thuế nợ tháng + Lực lượng cán sử dụng máy tính chưa đào tạo bản, thiếu đồng + Chương trình cịn nhiều lỗi kỹ thuật, gây khó khăn khơng cho cơng tác quản lý thuế máy tính chi cục Việc áp dụng Luật thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm nảy sinh khó khăn, vướng mắc kể trên, vấn đề cần đặt nhà quản lý thuế phải có giải pháp phù hợp việc quản lý để cho Luật thuế phát sinh hiệu cao nhất, tạo điều kiện cho hộ kinh doanh cá thể có khả phát triển, cạnh tranh bình đẳng xã hội làm tăng nguồn thu cho NSNN 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN III - NHỮNG TỒN TẠI VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH TẾ CÁ THỂ I VIỆC THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH TẾ CÁ THỂ CÒN NHỮNG TỒN TẠI SAU: - Thất thu số hộ cịn lớn - Cơng tác thu thuế yếu dẫn đến nợ đọng - Các hộ kinh doanh tìm cách lẩn tránh khơng muốn xuất hố đơn để tính thuế - Khách hàng chưa có thói quen yêu cầu người bán phải xuất hoá đơn cho họ - Doanh thu tính thuế chưa xác - Phối hợp phận quan thuế chưa chặt chẽ II MỘT SỐ KIẾN NGHỊ CỤ THỂ: Về công tác quản lý đối tượng nộp thuế: Quản lý đối tượng nộp thuế khâu quan trọng công tác quản lý thu thuế Số thuế thu phụ thuộc lớn vào số hộ đưa vào diện quản lý Qua phân tích số liệu phần II ta thấy công tác quản lý đối tượng nộp thuế chi cục thuế Hoàn Kiếm cịn gặp nhiều khó khăn nên có số đề xuất để khắc phục sau: - Cán thuế phải tăng cường giải thích, tuyên truyền để đối tượng kinh doanh hiểu rõ trách nhiệm việc kê khai, chấp hành nộp thuế - Để quản lý đối tượng nộp thuế đòi hỏi cán thuế phải bám sát địa bàn để điều tra nắm bắt tình hình diễn biến đối 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tượng kinh doanh thuộc phạm vi quản lý phát hộ phát sinh, chủ động kết hợp với quan liên quan nhằm tăng cường hỗ trợ cho cơng tác quản lý - Hiện nay, quan cấp phát đăng ký kinh doanh quan quản lý đối tượng nộp thuế độc lập với nên việc nắm bắt đối tượng nộp thuế kinh doanh không kịp thời Mỗi hộ muốn đủ điều kiện để kinh doanh đóng góp qui định pháp luật phải làm thủ tục khai báo với hai quan Nên chăng, giao việc cấp phát đăng ký kinh doanh cho quan thuế để giảm bớt thủ tục phiền hà cho người kinh doanh, đồng thời cấp đăng ký kinh doanh đưa vào diện quản lý ngay, giúp cho quan thuế quản lý đối tượng kinh doanh kịp thời có hộ kinh doanh Trong cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế, ta chia làm loại: 1.1 Quản lý hộ quản lý được: - Đối với hộ kinh doanh diện quản lý( theo dõi chi cục) Đối với hộ này, xin tạm nghỉ kinh doanh giải có lý đáng Thủ tục giải phải theo qui trình như: phải có đơn xin nghỉ trình bày lý do, đơn phải thơng qua hội đồng tư vấn thuế phường, chợ xác nhận, phải có định miễn, giảm thuế quan thuế chấp nhận nộp thuế, thời gian nghỉ kinh doanh phải kiểm tra liên tục thời gian muốn tiếp tục kinh doanh, phải khai báo với quan thuế, không khai báo bị xử lý hành vi cố tình khai man, trốn thuế - Đối với hộ xin nghỉ kinh doanh nhiều tháng, việc phải thực đầy đủ thủ tục trên, nên tạm thu giữ đăng ký kinh doanh hoá đơn bán hàng nhằm tránh việc hoạt động ngầm 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2 Đối với hộ chưa quản lý được: Cơ quan thuế, cụ thể đội thuế, cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn, kết hợp với quan chức năng, quyền địa phương để điều tra xác định rõ số hộ kinh doanh khơng có giấy phép chưa đăng ký nộp thuế Cụ thể: - Đối với hộ buôn bán cố định chưa tiến hành đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế cán thuế phải có trách nhiệm nhắc nhở, đơn đốc buộc hộ đăng ký nộp thuế để đưa vào quản lý - Đối với hộ kinh doanh vỉa hè, kinh doanh khơng có chỗ ngồi ổn định biện pháp trước mắt lập danh sách đưa vào quản lý phụ, cần theo dõi thường xun, thu thuế định kì tuần lần thu theo ngày để tránh nguồn thu đưa vào sổ để quản lý - Đối với hộ cố tình chống đối hộ núp bóng tập thể để kinh doanh ngồi biện pháp xử lý hành thơng thường, vi phạm nhiều lần, nhắc nhở truy tố trước pháp luật - Đối với trường hợp khó quản lý tính chất đặc điểm ngành nghề như: bán hàng ăn sáng, tối, hàng hoa, hàng thịt nên áp dụng chế độ thu góp theo ngành nghề kinh doanh thu dạng lệ phí - Đối với hộ hoạt động bn chuyến, đặc điểm loại hộ buôn bán theo chuyến hàng, muốn quản lý ta thực sau: + Với hộ nằm địa phương quản lý ( phạm vi quận, huyện) cần tăng cường quản lý cách cấp đăng ký kinh doanh hình thức kinh doanh thương mại, cấp mã số thuế, môn bài, yêu cầu thực sổ sách kế 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com toán, sử dụng hoá đơn bán hàng phải đăng ký với quan thuế lần vận chuyển hàng đi, hàng tháng kê khai nộp thuế hộ kinh doanh thương mại + Đối với đối tượng khơng có đăng ký kinh doanh cố tình hoạt động, cần tăng cường xử lý nặng buộc đối tượng phải kê khai, xin cấp đăng ký đưa vào diện quản lý theo địa phương Với biện pháp nói trên, giúp cho quan thuế quản lý đối tượng hoạt động kinh doanh theo loại hình này, tuỳ theo đối tượng cụ thể mà áp dụng phương pháp thu khấu trừ hay trực tiếp Như phù hợp với tính chất Luật thuế GTGT thuế thu vào phần giá trị tăng thêm hàng hoá 2.Quản lý tính thuế: Căn để tính thuế doanh thu GTGT Quản lý tốt tính thuế góp phần đảm bảo số thu sát với thực tế, vừa tăng thu cho NSNN, vừa đảm bảo công hộ kinh doanh Qua phân tích thực trạng cơng tác quản lý tính thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm, ta thấy việc quản lý tính thuế cịn nhiều hạn chế Như vậy, để có tính thuế xác, đảm bảo kế hoạch giao, thực công cho hộ nộp thuế, theo cần thiết phải áp dụng số biện pháp riêng cho loại hộ sau:  Đối với hộ kinh doanh theo phương pháp khoán: Đối với hộ kinh doanh theo phương pháp quan thuế phải vào tình hình kinh doanh hộ để xác định mức doanh thu ấn định.Như để đảm bảo số thu sát với thực tế cần phải áp dụng số biện pháp sau: 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Phải nắm diễn biến thị trường quy mô sản xuất kinh doanh hộ,mặt khác vào tiêu kế hoạch Cục thuế giao cho.Việc điều tra doanh thu tính thuế phải tn thủ theo quy trình,cán thực nhiệm vụ phải vơ tư,khách quan,có trách nhiệm -Công khai ổn định mức thuế hộ kinh doanh biện pháp có hiệu quả,nếu thực nghiêm túc.Trước ổn định,mức thuế đưa cho tổ ngành hàng,tổ dân phố đề nghị mức thuế hộ cách công khai,dân chủ.Có tham gia tổ ngành hàng,tổ dân phố,hội đồng tư vấn thuế tạo đồng tình ủng hộ quyền,nhân dân địa phương,của đối tượng nộp thuế điều cốt lõi tạo công cho việc xác định mức thuế đóng góp hộ giúp cho họ yên tâm việc thực nghĩa vụ nộp thuế Có việc áp dụng Luật thuế GTGT mang lại hiệu cao Muốn vậy, Chi cục thuế Hoàn kiếm cần phải làm tốt vấn đề sau: - Cần tăng cường công tác tuyên truyền nội dung, tính ưu việt luật thuế chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Giúp đối tượng kinh doanh hiểu cần thiết phải mở sổ sách kế tốn Có trì cơng đóng góp ngân sách Nhà nước giám sát tình hình hoạt động - Chi cục thuế Hồn Kiếm cần có kế hoạch vừa động viên vừa bắt buộc hộ kinh doanh có qui mơ lớn phải mở sổ sách kế toán - Phải thường xuyên tổ chức hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán biết cách mở sổ sách kế toán, sử dụng, bảo quản hố đơn chứng từ Có vậy, chuyển sang áp dụng phương pháp kê khai khỏi bỡ ngỡ, sai sót  Đối với hộ kinh doanh nộp theo phương pháp kê khai: 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Việc quản lý tính thuế hộ kinh doanh áp dụng theo phương pháp kê khai quản lý sổ sách kế tốn,hố đơn chứng từ Do đó, để ngăn chặn việc thực không theo quy định Bộ tài Chi cục thuế Hồn kiếm cần áp dụng biện pháp sau: - Cán thuế cần tăng cường kiểm tra đột xuất thường xuyên việc sử dụng hoá đơn ghi chép sổ sách đối tượng kinh doanh, đối chiếu hoá đơn mua bán với sổ sách kế toán, sổ sách kế toán với hàng hoá thực tế tồn kho Có việc quản lý tính thuế đạt chất lượng, nhờ tránh tình trạng trốn lậu thuế - Cán thuế cần tăng cường kiểm tra việc kê khai tính thuế tháng.Nếu phát có chênh lệch số liệu kê khai số liệu toán nguyên nhân khách quan yêu cầu sở kê khai bổ sung kịp thời Đối với trường hợp cố tình kê khai sai, cán thuế phải tiến hành thu bổ sung xử lí phạt theo quy định pháp luật Về công tác quản lý thuế: Để quản lý tốt đối tượng nộp thuế đảm bảo không thất thu hộ Cán thuế phải đôn đốc thu nộp thường xuyên theo thời gian, số thuế, địa điểm ghi thông báo, không hộ dây dưa tiền thuế Đối với hộ nợ thuế kéo dài không chấp hành nghiêm chỉnh qui định cần có biện pháp cần thiết theo luật qui định - Cưỡng chế hộ kinh doanh nộp thuế - Phạt nặng nộp chậm, dây dưa - Thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh Công tác tra - kiểm tra: Đây nhiệm vụ quan trọng Nếu thực mà khơng có kiểm tra dẫn đến sai phạm lệch lạc, vậy, cơng tác kiểm tra phải trì thường xuyên phải xây dựng thành kế hoạch, có nội dung, 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phạm vi, thời gian cụ thể Hàng tháng nên tổ chức khoanh vùng địa bàn cần kiểm tra nội dung kiểm tra phải bao gồm tổng thể mặt hoạt động, kể tình hình sản xuất kinh doanh, chế độ sử dụng sổ sách hoá đơn chứng từ, kê khai nộp thuế đối tượng nộp thuế việc thực qui trình quản lý, xác định doanh thu, đơn đốc thu nộp cán thuế Có giúp chi cục nắm bắt tình hình hoạt động, cơng tác đối tượng nộp thuế cán thuế, để từ có biện pháp uốn nắn, hướng dẫn thực Luật thuế nghiêm túc Xử lý vi phạm: - Đối với hộ kinh doanh: Trong trường hợp hộ cố tình vi phạm khơng chịu nộp thuế không chịu trả tiền thuế nợ, cán quản lý phải thực đầy đủ qui trình đôn đốc nợ đọng,lập hồ sơ chuyển quan chức kịp thời, tránh tình trạng để dây dưa, tràn lan - Đối với cán thuế : Những cán thuế để nợ đọng nhiều( nguyên nhân chủ quan) phải cắt thi đua hàng tháng, quý Nếu vi phạm nhiều lần, cần xem xét lại khả năng, chuyển cơng tác khác - Đối với cán có hành vi xâm tiêu tiền thuế chuyển thành nợ đọng, số tiền thuế không nộp thời gian qui định phải xử phạt theo luật định, đồng thời xử lý kỷ luật theo qui định ngành Muốn phát tượng này, chi cục cần có kế hoạch kiểm tra, đối chiếu chứng từ nộp thuế đối tượng nộp thuế thường xuyên định kì khu vực hàng tháng phải trì việc đối chiếu tình hình nợ đội quản lý với tổ kế hoạch nghiệp vụ Thông báo cho đối tượng nộp thuế phải yêu cầu cán thuế cấp biên lai sau nộp 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuế Bên cạnh đó, chi cục cần có cơng tác khen thưởng kịp thời với cán có thành tích hồn thành nhiệm vụ quản lý thu nộp thuế Một số biện pháp nhằm hoàn chỉnh sách thuế GTGT: Thực tế cho thấy, Luật thuế GTGT khắc phục tồn thuế doanh thu Song bên cạnh cịn số vấn đề nảy sinh cần giải là: - Có sở hoạt động sản xuất kinh doanh lúc họ quan hệ với doanh nghiệp sử dụng hoá đơn GTGT để khấu trừ thuế đầu vào mà họ cịn có quan hệ với doanh nghiệp khác sử dụng hố đơn thơng thường Như vậy, hàng hố mua vào hố đơn thơng thường họ khơng khấu trừ, từ dẫn đến bất bình đẳng kinh doanh Để tạo điều kiện mở rộng cho doanh nghiệp phát triển hoạt động mang lại lợi nhuận cao, Nhà nước cần có qui định cho phép khấu trừ với hàng hoá mua vào hố đơn thơng thường - Hệ thống luật thuế nước ta chưa đồng bộ, sửa đổi, bổ sung nhiều cấu tổ chức quản lý thu không kịp thay đổi so với thay đổi chừng mực làm ảnh hưởng đến cơng tác thu Do đòi hỏi Nhà nước cần ban hành đồng hệ thống luật thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho cán thuế đối tượng chịu điều chỉnh luật thuế - Tăng cường công tác tuyên truyền sách, luật thuế phương tiện thơng tin đại chúng nhằm giúp cho đối tượng hiểu thực tốt nghĩa vụ - Nhà nước cần nghiên cứu sách đãi ngộ thoả đáng cán ngành thuế để họ yên tâm công tác, hạn chế tiêu cực, tăng nguồn thu cho NSNN 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, khu vực kinh tế cá thể phát triển mạnh mẽ, đa dạng Nhưng đòi hỏi đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngân sách Nhà nước ngày tăng, làm cho công tác thuế trở nên phức tạp nhiệm vụ trở nên nặng nề nhiều, điều đặt cho toàn ngành thuế nói chung cán thuế nói riêng ngày phải hoàn thiện để nâng cao chất lượng cơng tác phát huy vai trị thuế kinh tế thị trường nước ta Xuất phát từ thực tiễn quản lý thu thuế địa bàn quận Hồn Kiếm, khó khăn vướng mắc cơng tác quản lý thuế hộ cá thể yêu cầu đặt đối vơí cơng tác quản lý thu thuế với hộ phải hoàn thành nhiệm vụ thu thuế đề ra, phải khai thác nguồn thu, chống thất thu, phát huy vai trị tích cực luật thuế mới, động viên đầy đủ kịp thời nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Xuất phát từ mục đích trên, qua phân tích đánh giá tình hình thu thuế hộ cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm, thời gian thực tập vừa qua, ẹm mạnh dạn chọn đề tài: “ Tình hình thực Luật thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm – thành phố Hà Nội” đề xuất số giải pháp nhằm tạo điều kiện cho việc thực sách thuế nước ta nói chung chi cục thuế Hồn Kiếm nói riêng đạt hiệu cao quản lý thuế khu vực kinh tế cá thể 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang Lời nói đầu Phần I: Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT thành phần kinh tế cá thể I Những lý luận thuế GTGT - Sự đời Luật thuế GTGT - Khái niệm GTGT thuế GTGT - Những đặc điểm thuế GTGT - Nội dung Luật thuế GTGT Phần II: Tình hình thực Luật thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... kinh tế cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm – thành phố Hà Nội Luận văn bao gồm: Phần I : Kinh tế cá thể cần thiết áp dụng thuế GTGT thành phần kinh tế cá thể Phần II : Tình hình thực Luật thuế GTGT hộ. .. TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI HỘ KINH TẾ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM: Đặc điểm kinh tế xã hội quận Hoàn Kiếm: 16... thuế GTGT thành phần kinh tế cá thể I Những lý luận thuế GTGT - Sự đời Luật thuế GTGT - Khái niệm GTGT thuế GTGT - Những đặc điểm thuế GTGT - Nội dung Luật thuế GTGT Phần II: Tình hình thực Luật