Luận văn tốt nghiệp một số biện pháp hạn chế thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các hộ kinh tế cá thể thu thuế theo phương pháp trực thu trên địa bàn huyện sơn dương

Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Lời nói đầu Th hinh thức động viên Tài đươc đời với đời máy Nhà nước, thuế sách thuế gắn liền với sách kinh tế - xã hội quốc gia Khi kinh tế phát triển tất yếu làm tăng thêm áp lực chi tiêu phủ cho tiến xã hội Đểđáp ứng cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước tìm cách khai thác tất nguồn thu, xong tất hình thức động viên, khai thác nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn Ngân sách Nhà nước Theo quan điểm Đảng Nhà nước Việt nam Đại hộĐảng toàn quốc lần thứ VIII khẳng định kinh tế nước Việt Nam thời kỳ quáđộđi lên chủ nghĩa xã hội bao gồm thành phần kinh tế: kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế tư … Trong thời kỳ nay, thành phần kinh tế cá thểđã vàđang thành phần kinh tế khác xã hội phát huy vai trò mình, mặt vừa đóng góp phần cải không nhỏ tổng thu nhập kinh tế quốc dân, đồng thời góp phần giải vấn đề xúc xã hội như: Vấn đề vốn, giá trị sản phẩm hàng hoá thực hiện, công ăn việc làm cho người lao động… Vấn đề quản lý thuế lại gặp nhiều khó khăn nước Việt nam thực luật thuế GTGT thay cho luật thuế Doanh thu trước Với quan điểm áp dụng luật thuế chương trình cải cách sách kinh tế nhằm đảm bảo cho kinh tế nước nhà hội nhập với kinh tế khu vực giới, đồng thời phải đảm bảo ổn định số thu ngân sách năm đầu thực luật quản lý thuế, tăng số thu cho ngân sách năm tiếp theo, góp phần ổn định phát triển kinh tếđất nước Với ý nghĩa đó, qua thời gian thực tập Chi cục thuế huyện sơn dương , em giúp đỡ tận tình cán quan bảo Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài thầy mơn tài doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức học tập, thân em đãđược nghiên cứu tìm hiểu phân tích, đánh giá trình độ, chức thực luật thuế nói chung luật thuế GTGT nói riêng địa bàn huyện Sơn Dương Em mạnh dạn lựa chọn sâu nghiên cứu viết vềđề tài: ''Một số biện pháp hạn chế thất thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể thu thuế theo phương pháp trực địa bàn huyện Sơn Dương'' Nội dung đề tài gồm phần: Chương I: Thuế GTGT cần thiết phải hạn chế thất thu thuế GTGT Chương II: Thực trạng công tác hạn chế thất thu thuế GTGT Hộ kinh tế cá thể nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Trên địa bàn huyện Sơn Dương Chương III: Một số giải pháp tăng cường hạn chế thất thu thuế GTGT Kinh tế cá thể địa bàn Chi cục thuế huyện Sơn Dương Em sinh viên với kiến thức hiểu biết lý luận hạn chế, thời gian thực tập ngắn nên nội dung phương pháp triển khai đề tài khó tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong giúp đỡ bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo, đồng chí ban lãnh đạo chi cục Sơn Dương cô chú, bạn bèđãđọc đề tài đểđề tài hoàn thiện mang ý nghĩa thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Chương I THUẾ GTGT VÀSỰCẦNTHIẾTPHẢIHẠNCHẾTHẤTTHUTHUẾ GTGT ĐỐIVỚIKINHTẾCÁTHỂ 1.1 Lý thuyết chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước ban hành vàáp dụng luật thuế vào năm 1954 ngành như: điện, khíđốt Nhưng đến năm 1968, thuế GTGT đãđược phủ Pháp cho áp dụng phổ biến tất ngành Từ nước Pháp, thuế GTGT ngày áp dụng rộng rãi giới Đến có 100 nước áp dụng chủ yếu nước khu vực châu Âu, châu Mỹ La Tinh, châu Phi Gần đây, thuế GTGT nghiên cứu vàáp dụng phổ biến khu vực Châu Triều Tiên (1970), Đài Loan (1986), Nhật Bản (1988) Việt Nam, thuế GTGT nghiên cứu từ tiến hành cải cách thuế bước I (1990) áp dụng thử nghiệm năm 1993 11 đơn vị (Đường, dệt, xi măng ) Thuế GTGT ban hành thành luật vàđược thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố ngày 10 tháng 05 năm 1997, thức áp dụng ngày 01 tháng 01 năm 1999 Thuế GTGT sắc thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh khâu q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.1.1.2.Đặc điểm thuế GTGT Thứ nhất, thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu, không trực tiếp đánh vào thu nhập tài sản người nộp thuế màđánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hoá dịch vụ Về bản, người nộp thuế theo luật người trả thuế không đồng với Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Thứ hai, thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Thứ ba, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Nó khơng chịu ảnh hưởng trực tiếp kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm không bịảnh hưởng q trình phân đoạn sản xuất Do đó, tổng số thuế thu giai đoạn với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Thứ tư, thuế GTGT có khả đem lại số thu ổn định cho NSNN người tiêu dùng dù thu nhập có tăng lên hầu hết nhu cầu tiêu dùng không tăng đáng kể Thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội, phần lớn nước áp dụng thuế GTGT có số thu thuế GTGT chiếm khoảng 15% đến 30% tổng thu ngân sách (khoảng 5% đến 10% GDP) 1.1.1.3.Ưu, nhược điểm thuế GTGT Thuế GTGT sắc thuếđược nghiên cứu thời gian tương đối dài, đến có nhiều nước giới áp dụng Qua thực tiễn cho thấy, thuế GTGT ngày thể tính ưu việt vàđã trở thành sắc thuế quan trọng quốc gia, thuế GTGT có ưu điểm sau: + Việc áp dụng thuế GTGT có tác dụng tránh đánh trùng thuế GTGT thu phần giá trị tăng thêm giai đoạn trình ln chuyển hàng hố + Thuế GTGT bắt buộc người bán người mua phải lập lưu giữ chứng từ, hốđơn đầy đủ Vì vậy, cơng tác thu thuế tương đối sát với thực tế hoạt động kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, tra + Việc quản lý thu thuế GTGT rõ ràng minh bạch thơng qua quy trình quản lý thuế Đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế tự nộp thuế vào kho bạc theo quy định, tạo điều kiện áp dụng khoa học kỹ thuật quản lý + Thuế GTGT áp dụng với diện rộng, đóđem lại số thu lớn, ổn định cho NSNN Mặt khác, thực thuế suất 0% hàng xuất Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài khuyến khích sản xuất kinh doanh hàng xuất khẩu, tạo điều kiện thuận lợi cho hàng xuất cạnh tranh thị trường quốc tế + Thuế GTGT góp phần thúc đẩy trình hội nhập kinh tế Việt Nam với khu vực giới Như vậy, qua ưu điểm thuế GTGT ta thấy rõ thuế GTGT có nhiều ưu điểm Tuy nhiên, trình áp dụng, thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, cụ thể: + Nhược điểm dễ thấy thuế GTGT tính phức tạp sổ sách kế toán ghi chép, lưu giữ quản lý biên lai hoáđơn chứng từ Nhưng, nhận thức người kinh doanh tập qn kinh doanh khơng dùng hốđơn chứng từđãăn sâu bám rễ hai thay đổi Do đó, gây khó khăn cho công tác quản lý Hơn nữa, để thực tốt cơng tác khấu trừ hồn thuếđịi hỏi việc kiểm tra đối chiếu hoáđơn chứng từ người mua người bán phải tiến hành kỹ lưỡng Điều phụ thuộc nhiều vào sở vật chất ngành thuế trình độ cán thuế Đây vấn đềđang gặp nhiều khó khăn chưa thể giải sớm, chiêuđược + Thuế GTGT loại thuế có tính luỹ thối, cóít mức thuế suất, nên người tiêu dùng có thu nhập khác phải nộp giống nhau, gây công xã hội Qua ưu điểm hạn chế cho thấy thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thuế GTGT Trong đó, công tác quản lý thuế GTGT tiến hành hộ cá thể bao gồm quản lý hộ kê khai quản lý hộ khoán Sau Em xinđi sâu vào nghiên cứu nội dung luật thuế GTGT áp dụng hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo kê khai để thấy rõ vấn đề này, từđóđưa nhận xét cần thiết 1.1.1.4 Những nội dung luật thuế GTGT ϖ Người nộp thuế Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Theo quy định điều - Luật thuế GTGT vàđiều - Nghịđịnh số 158/2003/ NĐ - CP Chính phủ, đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ 29nhóm mặt hàng khơng thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định ϖ Người nộp thuế Người nộp thuế GTGT cá nhân, hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung Người nộp thuế) ϖ Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT Người nộp thuế giá tính thuế thuế suất + Giá tính thuế GTGT: giá bán hàng hoá, dịch vụ bán chưa có thuế GTGT (phương pháp khấu trừ), giá tốn có thuế GTGT (phương pháp trực tiếp) + Thuế suất Các mức thuế suất quy định Luật thuế GTGT bao gồm 03 mức: - Mức 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất - Mức 5%: áp dụng hàng hoá dịch vụ thiết yếu, phục vụ cho sản xuất tiêu dùng - Mức 10%: áp dụng hàng hố, dịch vụ thơng thường ϖ Phương pháp tính thuế ω Phương pháp khấu trừ thuế - Đối tượng áp dụng: phương pháp áp dụng hộ cá thểđã thực đầy đủ yêu cầu mở ghi sổ kế toán, chấp hành đầy đủ quy định chếđộ hoáđơn chứng từ, tự nguyện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ vàđãđược quan thuế chấp nhận - Cách xác định thuế GTGT phải nộp: Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội Thuế * Thuế GTGT = phải nộp GTGT - Khoa ngân hàng tài Thuế GTGT đầu vào đầu khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT = đầu Giá tính thuế hàng hố dịch vụ bán Thuế suất thuế GTGT x hàng hốđó Thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT ghi hoáđơn GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào; ghi chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT chứng từ nộp thuế GTGT thay cho bên nước ngồi hóa đơn, chứng từđặc thù ω Phương pháp tính trực tiếp GTGT - Đối tượng áp dụng: phương pháp áp dụng hộ chưa thực đầy đủ chếđộ hốđơn, chứng từđể làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ hộ kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ - Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp GTGT hàng = GTGT hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán = x Doanh số hàng hoá, Thuế suất thuế GTGT hàng hố dịch vụđó - Giá vốn hàng hoá, dịch vụ bán dịch vụ chịu thuế bán hoá chịu thuế bán - Phương pháp xác định GTGT làm tính thuế GTGT phải nộp sở kinh doanh sau: + Đối với sở kinh doanh thực đầy đủ việc mua, bán hàng hố, dịch vụ có hốđơn, chứng từ ghi chép sổ sách kế tốn GTGT xác định vào giá mua, giá bán ghi chứng từ Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài + Đối với sở kinh doanh thực đầy đủ hoáđơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ, xác định doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ theo hoáđơn bán hàng hoá, dịch vụ khơng cóđủ hốđơn mua hàng hố, dịch vụ chưa thực chếđộ kế tốn, khơng xác định doanh số mua vào hàng hố bán GTGT xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) GTGT tính doanh thu 1.3 Thất thu thuế cần thiết phải hạn chế thất thu thuế GTGT kinh tế cá thể địa bàn huyện Sơn Dươg 1.3.1 Đặc điểm vai trò kinh tế cá thể Từ quan điểm Đảng ta cho thấy kinh tế cá thể cóđặc điểm: - Là loại hình có số lượng lao động hẳn so với với loại hình thức tổ chức sản xuất khác Bản thân số lượng mày yếu tố định song lại sở hình thành tính phong phúđa dạng khơng đồng hoạt động kinh tế diễn tất hộ kinh doanh cá thể - Phạm vi hoạt động kinh tế cá thể tương đối rộng lớn vàđa dạng, phát triển ngành nghề, phân bổ rộng từ khắp từ thành thịđến nông thôn, từđồng đến miến núi diễn lĩnh vực sản xuất thương nghiệp dịch vụ Điều chứng tỏ Nhà nước có số thu thuế từ khu vực kinh tế cá thể phạm vi rộng - Kinh tế cá thể tồn độc lập tham gia vào lĩnh vực khác như: hợp tác xã, liên doanh liên kết Quy mô hộ kinh tế nhin chung không lớn khoảng trung bình từ đến lao động Cùng với phát triển thành phần kinh tế khác, kinh tế cá thểđược coi phận hỗ trợ quan trọng kinh tế Kinh tế cá thể tồn tất yếu khác quan xuất phát từ yêu cầu xã hội ngày khẳng định vai trò to lớn nó: - Kinh tế cá thểđã tạo ngày nhiều sản phẩm cho xã hội, đáp ứng cho nhu cầu đời sống sinh hoạt nhân dân, cung cấp yếu tốđầu vào trình sản xuất, làm cầu nối sản xuất lưu thông tiêu Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài dùng, tạo điều kiện cho việc lưu thơng hàng hóa tiền tệ kinh tế nhanh chóng có hiệu Tham gia hỗ trợ mặt mà kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế khác chưa giải - Kinh tế cá thểđã góp phần to lớn để tạo công ăn việc làm Khu vực quốc doanh nước Việt Nam tạo việc làm khoảng 11% tổng số lực lượng lao động Gần 90% lao động làm việc khu vực ngồi quốc doanh Có nhiều hình thức thu hút lao động ngồi quốc doanh: Donh nghiệp tư nhân, cá nhân tự tạo việc làm, lao động làm thuế theo vụ việc, mua vụ song phổ biến hộ kinh tế cá thể Bởi vì, nước Việt Nam có khoảng 1,9 triệu hộ cá thể Nếu tính trung bình hộ sử dụng lao động tổng cộng giải triệu lao động mà cịn có tác động đến vấn đề an ninh xã hội gánh nặng chi tiêu Nhà nước, để giải vấn đề thất nghiệp tệ nạn xã hội khơng có việc làm tạo nên - Kinh tế cá thể ngày phát triển góp phần làm tăng tổng sản phẩm xã hội vàđãđóng phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu ngày lớn Nhà nước Kinh tế cá thể nắm giữ khối lượng vốn lớn kinh tế có khả huy động nhiều vốn Ước tính người dân Việt Nam có khoảng gần vàng tiết kiệm Nếu lượng vốn tham gia vào SXKD hiệu kinh tế xã hội tăng lên, thúc đẩy mở rộng sản xuất, kích thích tiêu dùng Từđó thu hút vốn đầu tư thành phần kinh tế khác Ngược lại, thành phần kinh tế khác bị thiếu vốn để mở rộng SXKD cho vay giảm bớt chi phí tiền vay phải vay nước Bên cạnh mặt tích cực kinh tế cá thể có số hạn chế dẫn đến việc tổ chức, quản lýđối tượng gặp nhiều khó khăn Với nguồn vốn huy động tùy thuộc vào ngành nghề mặt hàng SXKD tạo nên sựđa dạng nguồn vốn dẫn tới khó khăn cơng tác quản lý thu thuếđối với hộ kinh tế cá thể góp phần khơng nhỏ việc làm tăng Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài số lượng thuế bị thất thu, khó xác định cách xac quy mơ vốn quy mô kinh doanh 1.2.2 Sự cần thiết phải hạn chê thất thu thuế GTGT hộ cá thể 1.2.2.1 Thất thu thuế vàảnh hưởng thất thu thuế Thất thu thuế: Là tượng số thực thu vào Ngân sách Nhà nước thấp so với số thuế lẽ phải thu khoảng thời gian định Quan hệ pháp luât thuế mối quan hệ lợi ích bên làNhà nước bên Người nộp thuế Việc xử lý hài hòa mối quan hệ khó khăn phức tạp nhà hoạch định sách thuế Về sách thuế hợp lý phải đảm bảo lới ích Nhà nước, vừa phải sựđồng tình quần chúng nhân dân Thất thu thuếđã nảy sinh từ việc giải mối quan hệ Thất thu thuế có hai dạng chính: Thất thu thuế tiềm năng: hiểu khoản tiền thuộc khả tiềm tàng kinh tếđáng lẽ phải bồi dưỡng, khai thác, động viên kịp thời vào ngân sách Nhà nước chưa Nhà nước quy định luật thuế Thất thu thuế thực; khoản phải thu vào Ngân sách nhà nước đãđược qui định luật thực tế lại chưa thực thi thực thi kết nhỏ kết phải đạt Nguyên nhân thất thu thuế: - Thất thu thuế sách chếđộ cịn nhiều kẽ hở, chưa bao quát hết nguồn thu, số quy định chưa cụ thể, rõ ràng hiểu theo nhiều nghĩa khác cách xác định thuế phức tạp thuế suất cao nguyên nhân thúc đẩy đối tượng nộp thuế trốn thuế liên kết với tạo hoạt động kinh tế giảđểđược giảm số thuế phải nộp hay hưởng lợi từ thuế Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài phải đồng loạt với hộ có quy mơ kinh doanh nhau, tránh gây thắc mắc tư tưởng bất bình lịng tin nhân dân Việc ổn định doanh số phải tiến hành cơng khai có tham gia đội thuế tổ kiểm tra, tránh tình trạng mập mờ gây thắc mắc dư luận xã hội tượng tiêu cực Ngoài để hạn chế tượng thất thu doanh số cần phải tổ chức buổi gặp mặt lãnh đạo chi cục, lãnh đạo xã với hộ có quan tâm để tìm hiểu, thăm dòý kiến nguyện vọng họ Giải đáp thắc mắc tháo gỡ khó khăn để họ thơng suốt, tự giác chấp hành, ủng hộ sách pháp luật thuế nghiêm cấm cán thuế làm kế toán cho hộ Chi cục cần cóđợt kiểm tra chéo đội thuế việc quản lý doanh thu theo ngành hàng, theo địa bàn, để từđó thấy chênh lệch bất hợp lýđể có biện pháp điều chỉnh kịp thời chống thất thu 3.2.1.3 Tăng cường quản lý hoáđơn, chứng từ Để NNT chấp nhận nghiêm túc thực nghĩa vụ thuế, họ phải nhận thơng tin rõ ràng, ngắn gọn vềđối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thuế suất cụ thể, nghĩa vụ khai báo nộp thuế, cách tính tốn nghĩa vụ nộp thuế họ Chi cục thực tư vấn thuế miễn phí qua đường dây điện thoại, thơng qua NNT u cầu cung cấp thơng tin thuế, giải đáp thắc mắc Một nguyên nhân tình trạng trốn lẩu thuế việc thực chếđộ hốđơn, chứng từ, kế tốn cịn lỏng lẻo Muốn thực hoáđơn, chứng từ nghiêm túc, cán thuế người có trách nhiệmchủ yếu việc hướng dẫn, theo dõi quản lý, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành thực tế đơn vị 3.2.1.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Cơng tác tra, kiểm tra công việc quan trọng quản lý thuế, quan trọng nước ta thực sách mở cửa kinh tế Việc phát sinh nhiều ngành nghề tạo nên tính phong phúđa dạng kinh doanh, làđiều kiện thúc đầy thành phần kinh tế phát triển Nếu quản lý, khai thác tốt nguồn thu thuế ngày mở rộng, đảm bảo thu Ngân sách tăng Tuy nhiên lại nảy sinh phức tạp khó khăn Chính vậy, tăng cường cơng tác quản lý thuế trở thành yêu cầu cấp bách Phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, xác, sát với thực tế kinh doanh thành phần kinh tế Từđóđịi hỏi phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế cụ thể Phải chủđộng thường xuyên kiểm tra kiểm soát đội xuất tiến hành tra kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh công tác thu nộp thuế đối tượng kinh doanh Công tác tra phải sâu rộng, đảm bảo bao quát hết khâu, nguồn thu kiểm tra thường xuyên việc chấp hành luật thuế hộ kinh doanh tình hình đăng ký kê khai thuế, giấy phép đăng ký kinh doanh đồng thời phải kiểm tra đột xuất thường xuyên việc thu nộp toán biên lai tiền thuế cán vàđội thuếở việc thực chấp hành luật thuế nghiêm túc vàđạt hiệu cao Tập trung kết hợp với ngành công an, việc kiểm sát việc kiểm tra đối tượng nộp thuế hộ thương nghiệp ăn uống dịch vụ…Trên địa bàn tháng kiểm tra đột xuất ngẫu nhiên vài hộ lớn cóđiều kiện nên kiểm tra hộ nhỏ Thanh tra kiểm tra hộ kê khai việc chấp hành chếđộ sổ sách kế toán sử dụng hoáđơn chứng từ Phối hợp với phận quản lý thị trường, công an kinh tế chống buôn lậu, bn bán hàng giả, từđó phát gian lận thuế Đội tra với UBND xã phối hợp triên khai biện pháp chống thất thu thuếđảm bảo thu đạt vượt mức kế hoạch giao xử lýkịp Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài thời đối tượng chống lại người thi hành chức quản lý thuế Mặt khác, yêu cầu quan tư pháp đưa xét xử kịp thời, nghiêm minh đối tượng vi phạm nghiêm trọng luật thuế Việc tuyển chọn cán làm công tác tra, kiểm tra thuế phải có trình độ, lực cao chun mơn có kinh nghiệp thực tế, có tư cách đạo đức, thẳng thắn trung thực, khơng có tư tưởng cá nhân, bóp méo thật hạn chếđến mức thấp tình trạng xử lý tuỳ tiện, thơng đồng giũa cán thuế người nộp thuế Để chuyên sâu thêm cho đội thành tra thuế, giao cho đội tra thuế thuế có quyền hạn đủđể kiểm tra, xử lý hoạt động sản xuất vi phạm pháp luật thuế 3.2.15.Thực nghiêm túc quy trình quản lý thu thuế vàáp dụng biện pháp để thu thuế hiệu Để tổ thực tốt quy trình quản lý thu thuếđối với hộ cá thể chi cục cần thực triệt để định 1201TCT/QĐ/TCCB ngày 26/07/2004 Nhằm cải tiến công tác thu thuế theo hướng phân công cụ thể phận máy quản lý thu thuế chi cục, tăng cường chống thất thu giảm tượng tiêu cực ngành thuế; thực ổn định thuế tạo thuận lợi cho NNT, thực cơng tác khai hố mức thuếđảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ nộp thuế; đảm bảo thi hành tốt luật đặc biết hai luật thuế GTGT, TNDN 3.2.1.6 Tổ chức tốt công tác cán bộ: Cơ quan thuế quan quản lý nhà nước Cán thuế cơng chức nhà nước có cơng ăn việc làm có thu nhập ổn định, điều kiện làm việc có đặc thu riêng quan hành thu Công việc người cán thuế đụng chạm đến lợi ích địi hỏi phải xử lý khéo léo, tinh tế sở kiến thức toàn diẹn, phát huy hiệu cao công tác tài quản lý thu thuế phải thực hiện: Một là: Bố trí cán cách hợp lý, phân công người, việc Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Hai là: Tuyển chọn cán có thểđáp ứng yêu cầu công việc đặt Khen thưởng kịp thời cán gương mẫu có thành tích, cương xử lý kỷ luật cán thối hóa biến chất Ba là: Trong kinh tế thị trường đời sống cán thuế gặp nhiều khó khăn Vì thế, muốn cán thuế n tâm cơng tác, khuyến khích động viên họ làm việc thật tốt chếđộ lương bổng cán thuế phải nâng lên Nên có chếđộ bồi dưỡng thêm ngồi phần tính từ số tiền thuếđã thu Bốn là: Triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng sách chếđộ, quy định rõ chức trách, thầm quyền cán Khuyến khích cán học tập nghiên cứu để nâng cao trình độ, nắm bắt nhanh nhậy diễn biến thị trường tình hình kinh tế xã hội Năm là: thực thi nâng bậc lương cho cán bộđể khuyến khích rèn luyện nghiệp vụ Sáu là: Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo khơng khí phấn khởi, nhiệt tình, nâng cao trách nhiệm cán như: thi đua cán thuế giỏi, không thất thu thuế, tuyên truyền viên giỏi 3.2.2 Các điều kiện thực thi 3.2.2.1 Hồn thiện sách thuế Hệ thống sách thuế nhà nước Việt nam thích ứng với điều kiện chế thị trường yêu cầu quản lý nhà nước Tuy nhiên phải tiếp tục sửa đổi bổ sung theo hướng đơn giản, gọn nhẹ, hiệu bao quát nguồn thu Tuy nhiên hạn chế cần phải hoàn thiện cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội nước Việt Nam như: Trong phần quy định thuế suất cịn chưa rõ ràng loại hàng hố dịch vụ chịu thuế dễ dẫn đến áp dụng mức thuế suất lẫn lộn, không đối tượng chịu thuế, làm thất thu thuế Do vậy, cần có hướng dẫn Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài bổsung chi tiết cách áp thuế suất cho mặt hàng, nhóm hàng cụ thể Xây dựng hành lang pháp lý hoàn chỉnh, trang bịđầy đủ sở vật chất kỹ thuật cho ngành thuế Nhà nước cần phải ban hành hệ thống pháp luật hoàn chỉnh thống vàđồng nước ngành nghề, lĩnh vực hoạt động Mở rộng tăng cường hoạt động hệ thống ngân hàng kho bạc, tổ chức tín dụng Hạn chế việc sử dụng tiền mặt, khuyến khích đối tượng nộp thuế mở tài khoản, giao dịch cho ngân hàng Đưa hệ thống máy tính vào việc tính thuế, xử lý tờ khai, lập thuế … thực nối mạng toàn quốc để tăng tốc độ làm việc, giảm lao động, thu thập xác minh số liệu cách nhanh chóng xác Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối chiếu mã số thuế vùng, từđó hạn chếđược tiêu cực lĩnh vực thuế Nhà nước cần sớm tổ chức máy cưỡng chế thi hành thuế gồm có: toàán thuế quan cưỡng chế thi hành thuế Nhằm có biện pháp đảm bảo đối tượng nộp thuế thực nghiêm chỉnh theo quy định luật, đồng thời xử lý trường hợp vi phạm, không thi hành luật nộp thuế … Đảm bảo công đối tượng nộp thuế 3.2.2.2 Nâng cao hiệu quản lý UBND huyện , UBND xã Với tư cách quyền nhà nước ởđịa phương thực chức quản lý kinh tế - xã hội mình, UBND cần phải nâng cao vai trị hiệu quản lýđối với công tác thuế Phối hợp với Cục thuế chỉđạo hoạt động Chi cục, kịp thời xử lý vi phạm thuế theo pháp luật, đặc biệt UBND xã vấn đề phối hợp để quản lý công tác thu chống thất thu toàn địa bàn Từ biện pháp nêu biện pháp thiết thực việc hạn chế thất thu thuế khu vực kinh tế cá thể huyện, biện pháp có mối quan hệ tác động lẫn Các biện pháp chỉđược thực Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài tốt mang lại hiệu cán bộ, nhân viên cán lãnh đạo chi cục, đội trưởng gương mẫu thực hiện, đồn có lãnh đạo kịp thời, sát cục thuế UBND huyện Sơn Dương Vì nâng cao lực phẩm chất, đạo, trình độ tính động máy quản lý, việc tăng cường lãnh đạo UBND huyện Sơn Dương Cục thuế Tuyên Quang phối hợp chặt chẽ ngành, sựđồng tình ủng hộ quần chúng khơng cóýnghĩa lớn lao việc hạn chế thất thu thuế GTGT mà cịn có phạm vi lớn Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Kết luận Thực tế nay, khu vực kinh tế cá thể phát triển đa dạng, mạnh mẽ, với nhu cầu chi tiêu NSNN ngày tăng làm cho cơng tác thuế trở nên khó khăn nặng nề Trong đó, thất thu thuế nói chung thất thu thuế GTGT nói riêng vấn đề xúc xã hội quan tâm Chống thất thu thuế nói mặt trận gay go liệt, không giải sớm chiều màđòi hỏi tốn nhiều thời gian công sức Đề tai: “Một số biện pháp tăng cường hạn chế thất thu thuế GTGTđối với hộ kinh tế cá thể thu thuế theo phương pháp trực tiếp địa bàn huyện Sơn Dương” mà em xin sâu nghiên cứu mong muốn góp phần vào việc giải tình trạng thất thu thuế GTGT địa bàn huyện Sơn Dương Hy vọng, với biện pháp thiết thực đưa ra, công tác chống thất thu thuế chi cục thuế huyện Sơn Dương sẽđạt hiệu cao nữa, góp phần hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu giao; không thu thu đủ mà tạo nguồn thu lớn lâu dài vàổn định cho NSNN Do thời gian thực tế chưa nhiều, với kiến thức hạn chế nên chắn khơng thể tránh khỏi sai sót Rất mong sựđóng góp tham gia ýkiến thầy cô giáo người làm công tác thực tếđể em nâng cao tầm hiểu biết thân Tuyên Quang, ngày 10tháng8năm 2008 Sinh viên thực Nguyễn Công Tú Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Danh mục tham khảo Luật quản lý thuế Luật thuế GTGT nghịđịnh, văn hướng dẫn có liên quan Các tạp chí: thuế nhà nước, tạp chí tài chính, tin thuế Tuyên Quang Báo cáo tổng kết thuế năm, sổ chi tiết, sổ tổng hợp Chi cục thuế huyện Sơn Dương Các tài liệu liên quan đến thu thuế hộkinh tế cá thể: quy trình quản lýthu thuếđối với khu vực kinh tế cá thể Các văn hướng dẫn thực chếđộ kế toán Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Mục lục Lời mởđầu .1 Chương I: Thuế GTGT cần thiết phải hạn chế thất thu thuế GTGT kinh tế cá thể .3 1.1 Lý thiết chung thuế GTGT 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.1.Khái niệm 1.1.1.2.Đặc điểm 1.1.2.Nội dụng thuế GTGT 1.1.2.1.Phạm vi áp dụng thuế GTGT 1.1.2.2.Căn tính thuế 1.1.2.3.Phương pháp tính thuế 1.1.3.Ưu điểm thuế GTGT .6 1.1.4.Điều kiện áp dụng 1.2.Thất thu thuế cần thiết phải hạn chế thất thu thuế GTGT kinh tế cá thể địa bàn huyện Sơn Dương 1.2.1.Thất thu thuế nguyên nhân thất thu thuế 1.2.2.Đặc điểm vài trò kinh tế cá thể 1.2.3.Sự cần thiết phảI hạn chế thất thu thuế GTGT hộ cá thể 10 1.2.3.1.Thất thu thuế vàảnh hưởng thất thu thuế 10 1.2.3.2.Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn huyện Sơn Dương .12 Chương II: Thực trạng công tác chống thất thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể theo phương pháp trực tiếp địa bàn huyện Sơn Dương 14 Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài 2.1.Đặc điểm kinh tế xã hội cấu tổ chức máy quản lý thu thuế địa bàn 14 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế – xã hội huyện Sơn Dương 14 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ Chi Cục thuế huyện Sơn Dương 14 2.1.2.1.Cơ cấu tổ chức 14 2.1.2.2.Chức nhiệm vụ phận 15 2.2.Công tác quản lý thu thuế Chi Cục thuế huyện Sơn Dương thời gian qua 17 2.3.Tình hình hạn chế thất thu đối tượng nộp thuế .19 2.4.Tình hình hạn chế thất thu tính thuế 25 2.4.1.Đối với hộ nộp theo kê khai 26 2.4.2.Đối với hộ nộp thuế theo tình hình ấn định doanh thu .28 2.4.2 Tình hình quản lý thu nộp thuế thu hồi nợđọng hộ kinh doanh cá thể 31 2.5 Đánh giá chung công tác hạn chế thất thu thuế chi cục thuế Huyện Sơn Dương thời gian qua 33 Chương III: Một số giải pháp tăng cường hạn chế thất thu thuế GTGT kinh tế cá thể địa bàn chi cục thuế huện Sơn Dương 36 3.1.Yêu cầu công tác hạn chế thất thu thuế vàđịnh hướng công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể 36 3.1.1.Yêu cầu công tác hạn chế thất thu thuế 36 3.2.Các biện pháp hạn chế thất thu thuế .37 3.2.1.Các biện pháp cụ thể nhằm hạn chế thất thu thuế GTGT khu vực kinh tếcá thể địa bàn huyện Sơn Dương 38 3.2.1.1.Tăng cường quản lýđối tượng nộp thuế 38 3.2.1.2.Tăng cường quản lýđối tượng tính thuế 41 1.2.1.4.Tăng cường công tác tra, kiểm tra 45 Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài 3.2.1.5 Thực nghiêm túc quy trình quản lý thu thuế vàáp dụng biện pháp để thu thuế hiệu 45 3.2.1.6.Tổ chức tốt công tác cán 47 3.2.2.Các điều kiện thực thi 47 3.2.2.1 Hoàn thiện sách thuế 47 3.2.2.2.Nâng cao hiệu quản lý UBND huyện , UBDN xã 48 Kết luận 50 Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài Đề cương Chuyên đề : ‘‘Một số giải pháp hạn chế thất thu thuế GTGT hộáp Dụng chếđộ khoán thuế ,, Chương I: Thuế GTGT cần thiết phải hạn chế thất thu thuế GTGT kinh tế cá thể .3 1.1 Lý thiết chung thuế GTGT 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.1.Khái niệm 1.1.1.2.Đặc điểm 1.1.2.Nội dụng thuế GTGT 1.1.2.1.Phạm vi áp dụng thuế GTGT 1.1.2.2.Căn tính thuế 1.1.2.3.Phương pháp tính thuế 1.1.3.Ưu điểm thuế GTGT .6 1.1.4.Điều kiện áp dụng 1.2.Thất thu thuế cần thiết phải hạn chế thất thu thuế GTGT kinh tế cá thể địa bàn huyện Sơn Dương 1.2.1.Thất thu thuế nguyên nhân thất thu thuế 1.2.2.Đặc điểm vài trò kinh tế cá thể 1.2.3.Sự cần thiết phảI hạn chế thất thu thuế GTGT hộ cá thể 10 Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài 1.2.3.1.Thất thu thuế vàảnh hưởng thất thu thuế 10 1.2.3.2.Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh tế cá thể địa bàn huyện Sơn Dương .12 Chương II: Thực trạng công tác chống thất thu thuế GTGT hộ kinh tế cá thể theo phương pháp trực tiếp địa bàn huyện Sơn Dương 14 2.1.Đặc điểm kinh tế xã hội cấu tổ chức máy quản lý thu thuế địa bàn 14 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế – xã hội huyện Sơn Dương 14 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ Chi Cục thuế huyện Sơn Dương 14 2.1.2.1.Cơ cấu tổ chức 14 2.1.2.2.Chức nhiệm vụ phận 15 2.2.Công tác quản lý thu thuế Chi Cục thuế huyện Sơn Dương thời gian qua 17 2.3.Tình hình hạn chế thất thu đối tượng nộp thuế .19 2.4.Tình hình hạn chế thất thu tính thuế 25 2.4.1.Đối với hộ nộp theo kê khai 26 2.4.2.Đối với hộ nộp thuế theo tình hình ấn định doanh thu .28 2.4.2 Tình hình quản lý thu nộp thuế thu hồi nợđọng hộ kinh doanh cá thể 31 2.5 Đánh giá chung công tác hạn chế thất thu thuế chi cục thuế Huyện Sơn Dương thời gian qua 33 Chương III: Một số giải pháp tăng cường hạn chế thất thu thuế GTGT kinh tế cá thể địa bàn chi cục thuế huện Sơn Dương 36 3.1.Yêu cầu công tác hạn chế thất thu thuế vàđịnh hướng công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể 36 3.1.1.Yêu cầu công tác hạn chế thất thu thuế 36 3.2.Các biện pháp hạn chế thất thu thuế .37 Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội * Khoa ngân hàng tài 3.2.1.Các biện pháp cụ thể nhằm hạn chế thất thu thuế GTGT khu vực kinh tế cá thể địa bàn huyện Sơn Dương .38 3.2.1.1.Tăng cường quản lýđối tượng nộp thuế 38 3.2.1.2.Tăng cường quản lýđối tượng tính thuế 41 1.2.1.4.Tăng cường công tác tra, kiểm tra 45 3.2.1.5 Thực nghiêm túc quy trình quản lý thu thuế vàáp dụng biện pháp để thu thuế hiệu 45 3.2.1.6.Tổ chức tốt công tác cán 47 3.2.2.Các điều kiện thực thi 47 3.2.2.1 Hồn thiện sách thuế 47 3.2.2.2.Nâng cao hiệu quản lý UBND huyện , UBDN xã 48 Kết luận 50 Thầy giáo hướng dẫn: Đặng Ngọc Đức Sinh viên thực hiện: Nguyễn Công Tú Lớp: Tài doanh nghiệp K37A Tuyên Quang ... III MỘTSỐGIẢIPHÁPTĂNGCƯỜNGHẠNCHẾTHẤTTHUTHUẾ GTGT ĐỐIVỚI KINHTẾCÁTHỂTRÊNĐỊABÀN CHICỤCTHUẾHUYỆN SƠN DƯƠNG 3.1 Yêu cầu công tác chống thất thu thuế vàđịnh hướng công tác quản lý thu? ?? GTGT kinh tế cá. .. thu? ?? theo phương pháp trực tiếp Trên địa bàn huyện Sơn Dương Chương III: Một số giải pháp tăng cường hạn chế thất thu thuế GTGT Kinh tế cá thể địa bàn Chi cục thu? ?? huyện Sơn Dương Em sinh viên với. .. GTGT ĐỐIVỚI HỘKINHTẾCÁTHỂNỘPTHUẾTHEOPHƯƠNGPHÁPTRỰCTIẾP TRÊNĐỊABÀNHUYỆN SƠN DƯƠNG 2.1 Đặc Điểm kinh tế xã hội cấu tổ chức máy quản lý thu thuế địa bàn huyện Sơn Dương 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh