Kế toán chuyển tiền điện tử tại chi nhánh nhnoptnt huyện đại từ – thực trạng và giải pháp

Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai Lời mở đầu Thực chủ trơng phát triển mở rộng hoạt động toán qua ngân hàng để bớc phù hợp với trình chuyển đổi sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc phát triển khoa học kỹ thuật, ngành ngân hàng bớc triển khai mạnh mẽ công việc cụ thể nhằm hoàn thiện thể lệ toán nhằm đại hoá việc ứng dụng công nghệ tin học hoạt động ngân hàng Ngành ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ ngân hàng nhằm phục vụ tốt khách hàng níc, tõng bíc héi nhËp víi hƯ thèng tµi chÝnh khu vực quốc tế.Trớc nhu cầu toán chủ thể kinh tế, phơng thức chuyển tiền điện tử đời nối mạng toàn quốc hƯ thèng NHNo&PTNT ViƯt Nam Xt ph¸t tõ nhu cầu thực tế mong muốn hiểu biết thêm hoạt động hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam em chọn đề tài Kế toán chuyển tiền điện tử chi nhánh NHNo&PTNT huyện Đại Từ thực trạng giải pháp Chơng i Lý luận chung toán vốn ngân hàng I.Khái quát nghiệp vụ toán vốn ngân hàng khái niệm: Thanh toán vốn ngân hàng nghiệp vụ toán tiền tệ qua lại chi nhánh ngân hàng khác hệ thống khác Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai hệ thống ngân hàng, phát sinh sở đáp ứng nhu cầu toán tiền hàng hoá dịch vụ, cấp vốn tổ chức kinh tế cá nhân với nghiệp vụ điều chuyển vốn nội hệ thống ngân hàng Các ngân hàng phải toán tiền cho khách hàng mà phải toán vốn với cách sòng phẳng Sự cần thiết toán vốn ngân hàng Trong thời chế kế hoạch hoá tập chung, thực chế độ ngân hàng cấp, ngân hàng vừa có chức quản lý nhà nớc vừa thực nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng xác định ngành kinh tế tài tổng hợp hạch toán kinh tế toàn ngành nên quan hệ toán vốn cha thực cần thiết Từ bớc sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc, ngân hàng chuyển từ ngân hàng cấp thành ngân hàng cấp, xác định rõ riêng biệt chức quản lý nhà nớc với chức kinh doanh NHNN NHTM Trong hệ thống NHTM hình thành nhiều loại hình NHTM với hình thức sở hữu khác Mỗi NHTM đơn vị hạch toán kinh tế độc lập theo hệ thống có trụ sở riêng, ban điều hành riêng, có bảng cân đối riêng phải tự chịu trách nhiệm việc quản lý sử dụng vốn hoạt động kinh doanh nhằm mang lại hiệu kinh tế cao Nền kinh tế ngày phát triển quan hệ kinh tế ngày đa dạng không bó hẹp phạm vi định nên việc toán tiền hàng hoá dịch vụ ngời mua ngời bán qua hai ngân hàng khác khác hệ thống trở nên cần thiết Các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, cá nhân đợc quyền lựa chọn NHTM để mở tài khoản toán Do phát sinh quan hệ toán khách hàng có tài khoản NHTM khác tất yếu làm ảnh hởng trực tiếp đến nguồn vốn sử dụng vốn NHTM Nh việc toán vốn NHTM tất yếu nhu cầu thiếu hoạt động ngân hàng Vốn từ ngân hàng trình thực nghiệp vụ toán phù hợp với dịch vụ cấp vốn khách hàng nh ngân hàng đợc chuyển sang ngân hàng khác nghiệp vụ xảy hàng ngày, thờng xuyên ngân hàng đa dạng nhng phổ biến hình thức toán không dùng tiền mặt Hình thức vừa tiết kiệm đợc chi phí lu thông tiền tệ, công tác bảo quản, tốc độ luân chuyển kiểm đếm giao nhận tiền, độ an toàn cao giúp ngân hàng nâng cao vòng quay Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai vốn hiệu sử dụng vốn, góp phần ổn định tiền tệ thúc đẩy sản xuất phát triển hay toán không dùng tiền mặt khắc phục đợc hạn chế toán tiền mặt ý nghĩa toán vốn ngân hàng Xà hội ngày phát triển, nhu cầu toán chi trả tiền hàng hoá dịch vụ chđ thĨ nỊn kinh tÕ ngµy cµng lín vµ đòi hỏi phải nhanh chóng xác, an toàn, nhu cầu toán không dùng tiền mặt qua dịch vụ hệ thống ngân hàng ngày tăng.Vì công tác toán vốn có ý nghĩa quan trọng - Thanh toán vốn ngân hàng thể chức toán ngân hàng kinh tế quốc dân điều hoà vốn nội ngân hàng, tạo điều kiện để ngân hàng kiểm soát đợc phần lợng tiền kinh tế nh khả tài chính, tình hình kinh doanh đơn vị, thúc đẩy nghiệp vụ tín dụng phát triển.Trên sở ngân hàng tiến hành cung ứng lợng tiền thích hợp cho kinh tế đồng thời ngân hàng có định đắn việc đầu t tín dụng - Thanh toán vốn ngân hàng mở rộng phạm vi trao đổi hàng hoá cung cấp dịch vụ, giúp cho trình toán chủ thể kinh tế đợc nhanh chóng thuận tiện, xác, tiết kiệm đảm bảo an toàn tài sản, tăng nhanh vòng quay vốn ngân hàng, từ góp phần phát triển sản xuất lu thông hàng hoá thông suốt, thúc đẩy toán nhanh - Thanh toán vốn ngân hàng tạo nguồn vốn cho hệ thống NHTM để NHTM cho vay phục vụ sản xuất lu thông hàng hoá, dịch vụ thành phần kinh tế địa bàn - Thanh toán vốn ngân hàng góp phần tiết kiệm giảm chi phí lu thông, chi phí kiểm đếm giao nhận tiền, tạo điều kiện để ngân hàng sử dụng vốn tiết kiệm hiệu - Thanh toán vốn ngân hàng tạo điều kiện thúc đẩy cạnh tranh NHTM NHTM cung cấp sản phẩm dịch vụ toán cho khách hàng Để đứng vững phát triển môi trờng cạnh tranh buộc ngân hàng phải cải tiến dịch vụ toán để phục vụ tốt đối tợng khách hàng - Thanh toán vốn ngân hàng hỗ trợ NHNN việc điều hành cụ thực sách tiền tệ thời kỳ phù hợp với nhu cầu phát triển kinh tế Điều kiện để thực hiên toán vốn ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai 4.1 Điều kiện pháp chế Thanh toán vốn ngân hàng liên quan đến việc chuyển giao quyền sở hữu vốn nên nghiệp vụ phải đợc điều chỉnh văn pháp quy nhà nớc NHNN.Theo NHTM phải xây dựng hệ thống văn pháp quy đầy đủ chuyển tiền điện tử, toán BTĐT, chữ ký điện tử, sử dụng liệu vật mang tin truyền liệu qua mạng máy tinh hạch toán kế toán Các NHTM muốn tham gia toán phải có văn xin tham gia gửi ngân hàng cấp chủ quản đợc ngân hàng cấp chủ quản đồng ý văn đợc cấp mà riêng ngời đợc phép tham gia đợc cấp khoá bảo mật, chữ ký điện tử riêng Tuỳ theo phơng thức toán đòi hỏi phải có thoả thuận ngân hàng văn - Thực toán qua tài khoản tiền gửi mở ngân hàng khác phải có thoả thuận ngân hàng cấp chủ quản đồng thời phải theo nguyên tắc mở sử dụng tài khoản.Thanh toán kịp thời, cập nhật xác, an toàn tài sản không chiếm dụng vốn lẫn ngân hàng phải đăng ký mẫu dấu, chữ ký ngời có quyền lệnh toán - Đối với toán UNT hộ, UNC hộ phải có văn thoả thuận cam kết chặt chẽ ngân hàng nguyên tắc, thủ tục, nội dung toán, đảm bảo tín nhiệm toán.Theo định kỳ thoả thuận, ngân hàng phải đối chiếu số liệu để toán cho tất toán tài khoản thu hộ, chi hộ - Đối với TTBT NHTM, tổ chức tín dụng kho bạc nhà nớc kể chi nhánh đơn vị trực thuộc đợc phép tham gia TTBT phải mở tài khoản ngân hàng chủ trì TTBT Nếu TTBT khác hệ thống ngân hàng thành viên tham gia TTBT phải mở tài khoản tiền gửi NHNN đơn vị chủ trì toán Các ngân hàng thành viên tham gia TTBT phải đóng địa bàn đồng thời phải chấp hành nội quy toán quy điịnh TTBT, chấp hành chuyển nhận liệu hay phiên giao dịch giao nhận chứng từ 4.2 Điều kiện tổ chức Phải xây dựng đợc hệ thống toán phù hợp với mô hình tổ chức ngân hàng Các hệ thống toán phải đáp ứng yêu cầu thanth toán vốn điều kiện bớc đại hoá công nghệ ngân hàng phù hợp với trình độ phát triển của kinh tế khoa học kỹ thuật Bố trí cán làm công tác toán phù hợp với trình độ nghiệp vụ yêu cầu công tác toán : có tinh thần trách nhiệm cao, có trình độ Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai nghiệp vụ tốt, hiểu biết sử dụng thành thạo thiết bị tin học phục vụ công tác toán 4.3 Điều kiện kỹ thuật nghiệp vụ Để thực toán vốn ngân hàng điều kiện mới, ngân hàng phải có phơng tiện kỹ thuật hệ thống máy vi tính thiết bị ngoại vi, trơng trình phần mềm tin học, đờng truyền để thực đầy đủ kịp thời xác nghiệp vụ toán, chuyển chứng từ Làm tốt công tác toán nội nh toàn hệ thống để phục vụ khách hàng kịp thời, nhanh chóng, xác an toàn tài sản Nếu gây chậm trễ sai lầm dẫn đến tổn thất tài sản ngân hàng khách hàng phải tìm nguyên nhân, truy cứu trách nhiệm để bồi thờng Để đảm bảo toán qua ngân hàng đợc tốt phục vụ tối đa nhu cầu khách hàng, NHTM cần phải trang bị cho phơng tiện kỹ thuật toán, không ngừng cải tiến nâng cao dịch vụ toán đáp ứng nhu cầu toán đảm bảo xác an toàn nhằm tạo uy tín cho ngân hàng khách hàng nớc 4.4 Điều kiện vốn toán Đây điều kiện bắt buộc toán vốn ngân hàng Các NHTM muốn thực nghiệp vụ toán vốn với phải có đầy đủ khả vốn, chuẩn bị đủ lợng vốn cần thiết đảm bảo khả toán, đáp ứng nhu cầu vốn toán kịp thời sòng phẳng.Trờng hợp khả vốn toán phải chịu mức phạt theo qui định Thực TTBT MHTM phải trì số d tài khoản tiền gửi NHNN để đảm bảo khả toán chi trả cho khách hàng Trờng hợp thiếu vốn toán phải nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi NHNN vay NHNN tổ chức tín dụng khác II Các phơng thức toán vốn ngân hàng Phơng thức toán liên ngân hàng ( TTLNH) Khái niệm: Thanh toán liên ngân hàng phơng thức toán vốn nội chi nhánh ngân hàng hệ thống phát sinh sở toán tiền hàng hoá dịch vụ khách hàng không mở tài khoản tiền gửi ngân hàng chuyển cấp vốn , điều hoà vốn nội hệ thống ngân hàng Tuỳ theo đặc điểm hệ thống ngân hàng để tiến hành tổ chức TTLH thích hợp, có hệ thống ngân hàng bên cạnh việc tổ chức TTLH toàn hệ Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai thống thiết lập thêm hệ thống TTLH nội tỉnh để phục vụ toán chi nhánh ngân hàng tỉnh, thành phố thực kiểm soát đối chiếu liên hàng nội tỉnh theo uỷ quyền ngân hàng cấp trung ơng Các phơng thức toán liên hàng - Phơng hức toán liên hàng truyền thống :phơng thức kiểm soát tập trung đối chiếu phân tán theo phơng tức ngân hàng hệ thống kết nối MODEM víi trùc tiÕp trun nhËn t«ng tin chøng tõ qua chơng trình toán, trung tâm toán làm nhiệm vụ kiểm soát tất chuyển tiền sau ®ã lËp sỉ ®èi chiÕu gưi c¸c chi nh¸nh ®Ĩ chi nhánh đối chiếu - Phơng thức toán liên hàng điện tử (phơng thức kiểm soát tập trung đối chiếu tập trung) Thanh toán điện tử liên ngân hàng toàn trình xử lý khoản chuyển tiền từ nhận đợc lệnh chuyển tiền ngời phát lệnh đến hoàn tất việc toán cho ngời hởng thụ thu nợ từ ngời nhận lệnh Mọi khoản chuyển tiền đi, đến phải qua trung tâm toán cuối ngày đơn vị đối chiếu với trung tâm toán Phơng thức toán bù trừ ( TTBT) TTBT việc toán vốn ngân hàng khác hệ thống có địa bàn toán mở tài khoản ngân hàng gọi ngân hàng chủ trì thờng ngân hàng nhà nớc Các phơng thøc to¸n bï trõ - Thanh to¸n bï trõ chun thèng : to¸n bï trõ giÊy - Thanh toán bù trừ điện tử :Thực định 1557/2001/QĐNHNN ngày 14/12/2001 thống đốc NHNN việc ban hành quy chế toán bù trừ điện tử liên ngân hàng định số 212/QĐ-NHNN thống đốc NHNN Việt Nam việc ban hành quy trình kỹ thuật nghiệp vụ toán BTĐT liên ngân hàng.Theo NHTM muốn tham gia TTBT phải mở tài khoản tiền gửi NHNN đơn vị chủ trì toán bù trừ, đồng thời phải có đơn xin tham gia TTBT điện tử văn cam kết thực quy trình TTBT thành viên tham gia toán bù trừ.Trong trình toán sảy sai sót gây thất thoát tài sản phải chịu trách nhiệm bồi thờng cho ngân hàng khách hàng Trờng hợp ngân hàng thành viên không trì đảm bảo khả toán phải nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi NHNN xin vay NHNN để bù đắp phải chịu phạt NHNN Nếu lần liên tiếp đơn vị ngân hàng thành viên khả Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai toán NHNN đình tạm thời hoạt động TTBT ngân hàng thành viên sai phạm thời gian tháng Nếu vi phạm đến lần thứ đình vĩnh viễn xoá tên danh sách ngân hàng thành viên tham gia toán bù trừ Phơng thức toán qua tài khoản tiền gửi NHNN Thanh toán qua tài khoản tiền gửi NHNN việc toán hai ngân hàng khác hệ thống mở tài khoản tiền gửi NHNN sở khoản toán khách hàng nội ngân hàng nh khoản điều chuyển vốn khoản vay trả NH với NHNN thực việc trích tài khoản tiền gửi ngân hàng phát sinh nghiệp vụ trả tiền cho khách hàng NH thụ hởng khác *Điều kiện thực toán qua tài khoản tiền gửi NHNN : Hai chi nhánh ngân hàng khác hệ thống muốn toán qua tài khoản tiền gửi NHNN phải làm đầy đủ thủ tục mở tài khoản tiền gửi, phải đăng ký mẫu dấu, chữ ký ngời giao dịch với NHNN Tài khoản phải đảm bảo số d để đáp ứng khả toán kịp thời, đầy đủ xác, chậm trễ phải chịu phạt theo quy định điều khoản đà cam kết Thanh toán qua tài khoản tiền gửi NHNN chứng từ đơn giản nhng quy trình toán phức tạp, phát sinh khoản toán có nhiêu khoản vốn hình thành dẫn đến lÃng phí vốn Mặt khác khoản phát sinh liên tục không theo giấc, khối lợng công việc NH lớn, tốc độ toán chậm nên phơng thức toán đợc sử dụng mà chủ yếu toán bù trừ điện tử chuyển tiền điện tử Phơng thức toán qua tài khoản tiền gửi NH tổ chức tín dụng khác Phơng thức đợc áp dụng toán hai ngân hàng khác hệ thống Các ngân hàng thành viên tham gia phải làm thủ tục mở tài khoản, đăng ký mẫu dấu chữ ký ngời giao dịch Việc toán dựa sở chứng từ hai ngân hàng Phơng thức toán uỷ nhiệm thu hộ, uỷ nhiệm chi hộ: Để tiến hành phơng thức toán hai ngân hàng khách hệ thống phải ký kết hợp đồng với thống nguyên tắc thủ nội dung toán Việc thu hộ chi hộ giữâ ngân hàng tiến hành phạm vi điều khoản đà thoả thuận hợp đồng phát sinh nghiệp vụ thu hộ chi hộ ngân hàng nơi phát sinh gửi chứng từ toán cho ngân hàng có liên quan để hạch toán vào tài khoản thu hộ chi hộ Định kỳ Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai toán ngân hàng phải đối chiÕu sè liƯu qut to¸n sè tiỊn thu chi hộ toán số tiền phải thu, phải trả để toán tài khoản III - Tổng quan vỊ chun tiỊn ®iƯn tư hƯ thèng NHNo&PTNT ViƯt Nam Kh¸i niƯm: Kh¸i niƯm : Chun tiỊn điện tử toàn quy trình sử lý khoản chuyển tiền qua mạng máy tính từ nhận đợc lệnh chuyển tiền ngời phát lệnh hoàn tất việc toán cho ngời hởng thụ (đối với lệnh chuyển có) thu nợ từ ngời nhận lệnh( lệnh chuyển nợ ) tổ chức, cá nhân nội hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam Đặc điểm : - Chuyển tiền điện tử đợc thực môi trờng pháp lý chuẩn hoá cao - Quá trình chuyển tiền máy tính sử lý nên chủ yếu đợc thực tự động - Phần tính ký hiệu mật đợc cài đặt chơng trình riêng hai phận kế toán tin học đòi hỏi tính bảo mật tuyệt đối qua hai lần mà hoá giúp trình chuyển tiền điện tử đảm bảo độ an toàn, xác cao - Quá trình chuyển tiền đi, đến, tra soát, trả lời tra soát đợc nhân viên kiểm soát sử lý tự động thông qua hệ thống máy tính đảm bảo tính xác cao Một số quy định chung chuyển tiền điện tử - Quy trình chuyển tiền điện tử thay quy trình toán liên hàng qua mạng máy vi tính cục (mạng LAN) quy trình hạch toán quản lý điều hành vốn tập trung hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam - Mọi khách hàng giao dịch với NHNo&PTNT Việt Nam tất chi nhánh trực thuộc đợc tham gia toán qua chuyển tiền điện tử theo chế toán qua ngân hàng theo quy định NHNN, văn hớng dẫn tổng giám đốc NHNo&PTNT Việt Nam (Quyết định 1058/QĐNHNo&PTNT Việt Nam ngày 29/04/2002) - Khi có nhu cầu toán qua CTĐT chi nhánh hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam, khách hàng (ngời tạo lệnh chuyển tiền ) phải lập nộp chứng từ theo hớng dẫn cán ngân hàng nơi phục vụ (ngân hàng chuyển tiền ) theo quy định hớng dẫn NHNo&PTNT Việt Nam Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai - Các nghiệp vụ phát sinh chuyển tiền điện tử phải đợc hoàn tất ngày làm việc Trờng hợp yêu cầu khách hàng khẩn chi nhánh ngân hàng phục vụ phải chuyển không tập hợp lệnh chuyển - Mọi khoản toán qua chuyển tiền điện tử gắn với nghiệp vụ toán quản lý vốn của NHNo&PTNT Việt Nam chi nhánh trực thuộc - Đơn vị tổ chức hệ thống toán (phòng kế toán NHNo &PTNT tỉnh, thành phố, thị xà phòng kế toán hội sở tỉnh ) chịu trách nhiệm hớng dẫn quy trình nghiệp vụ toán qua CTĐT nội tỉnh đồng thời chịu trách nhiệm việc quản lý, kiểm soát, đối chiếu hạch toán toàn chuyển tiền phát sinh chi nhánh tham gia CTĐT nội tỉnh, đầu mối toán ngân hàng tỉnh thành phố thực chức trung gian tiếp nhận, kiểm soát liệu chuyển tiền chuyển tiếp hai hệ thống nội tỉnh ngoại tỉnh, đơn vị thành viên tham gia TTBT với chi nhánh ngân hàng khác hệ thống địa bàn - Trởng phòng kế toán chi nhánh ngời đợc uỷ quyền thực chức kiểm soát phần hành nghiệp vụ cụ thể theo quy định phải chịu trách nhiệm cụ thể việc kiểm soát tính hợp pháp hợp lệ chứng từ toán, định chun tiỊn ®i, nhËn lƯnh chun tiỊn ®Õn cịng nh việc hạch toán vào tài khoản thích hợp - Căn vào chức nhiệm vụ đợc giao cá nhân- ngời đợc giao trách nhiệm tham gia quy trình CTĐT phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định tính bảo mật chứng từ sau đà chuyển hoá thành chứng từ điện tử, cá nhân vi phạm chế độ quy định gây sai sót công tác CTĐT tuỳ theo mức độ phải bồi thờng vật chất có hình thức sử lý thích hợp * Quy định thời điểm nhận gửi lệnh chuyển tiền: - Thời điểm quy định áp dụng CTĐT nội tỉnh, giao dịch khác thực theo quy định hành.Tại chi nhánh NHNo&PTNT ViƯt Nam thêi ®iĨm ngõng nhËn chøng tõ chun tiỊn khách hàng 15h ngày làm việc sử lý chuyển ngày, chứng từ nhận sau thời điểm đợc xử lý vào ngày làm việc - Thời điểm ngừng chuyển tiền ngày ngân hàng A 15h30 ngày làm việc Thời điểm ngừng nhận lệnh chuyển tiền đến ngày ngân hàng B 16h ngày làm việc Chuyên đề tốt nghiệp Đào Thị Mai Từ 16h30 chi nhánh (NHA, NHB ) thực đối chiếu số liệu chuyển tiền đi, đến ngày với đơn vị tổ chức toán (ĐVTCTT), thời điểm hoàn thành đối chiếu chun tiỊn ngµy lµ 16h30 cđa ngµy lµm viƯc Tuy nhiên giám đốc NHNo&PTNT tỉnh, thành phố quy định khống chế thời gian chuyển tiền điện tử nội tỉnh phù hợp với tính chất, đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị nhng việc kiểm soát đối chiếu phải đợc thực ngày làm việc, riêng chuyển tiền chuyển tiếp ngoại tỉnh phải phù hợp với quy định thời điểm khống chế chuyển tiền điện tử ngoại tỉnh *Phạm vi áp dụng lệnh chuyển nợ Các khoản chuyển nợ nội tỉnh trớc hết áp dụng thùc hiÖn néi bé hÖ thèng NHNo&PTNT ViÖt Nam bao gồm : - Báo nợ toán séc chuyển tiền, th tín dụng, séc bảo chi, toán thẻ NHNo&PTNT Việt Nam phát hành - Báo nợ tiền giÊy tê in quan träng cho c¸c chi nh¸nh - Các khoản chuyển nợ việc toán mua sắm tài sản cố định, xây dựng - Chuyển nợ trờng hợp từ chối lênh chuyển nợ - Chuyển nợ chuyển tiêu số liệu chuyển tiền - Các khoản nợ tạm ứng phạm vi chế độ - Các khoản chuyển nợ khác Tài khoản chứng từ sử dụng 3.1 Tài koản sử dụng Tại đơn vị chuyển tiền kể đơn vị tổ chức toán (ĐVTCTT) hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam sử dụng tài khoản: TK 511102.1 Tài khoản chuyển tiền nội tỉnh năm TK 511202.1 Tài khoản chuyển tiền đến nội tỉnh năm TK511302.1 Tài khoản chuyển tiền đến nội tỉnh năm chờ sử lý TK 512102.1 Tài khoản chuyển tiền nội tỉnh năm trớc TK 512201.1 Tài khoản chuyển tiền đến nội tỉnh năm trớc TK 512302.1 Tài khoản chuyển tiền đến nội tỉnh năm trớc chờ sử lý 3.2 Chứng từ sử dụng: NHNo&PTNT Việt Nam quy định chứng từ hạch toán tất chi nhánh hệ thống NHNo&PTNT Việt nam đợc lập in theo mẫu thống phải có đầy đủ yếu tố quy định