Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần khóa minh khai

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán_Lớp: K39A LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta thực công xây dựng kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh cuả toàn kinh tế doanh nghiệp vấn đề xúc Vấn đề trước tiên để tồn phát triển doanh nghiệp sản xuất việc sử dụng vốn vào sản xuất kinh doanh cho có hiệu tiến tới mục tiêu hàng đầu tối đa hoá lợi nhuận.Trong kinh tế thị trường, để đạt mục tiêu giải pháp tối ưu mang tính chất phức tạp doanh nghiệp trọng, quan tâm nhiều đến lựa chọn phương án sản xuất với chi phí thấp nhất, đồng thời phải tìm biên pháp đẩy nhanh vịng quay vốn, sở làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong giá trị nguyên vật liệu biểu vốn lưu động, phần vốn kinh doanh Vì sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên vật liệu biện pháp bảo tồn đẩy nhanh vịng quay vốn kinh doanh Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề đặt , Cơng ty cổ phần Khóa Minh Khai với tư cách doanh nghiệp Nhà nước vận hành theo chế thị trường trọng tới cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất , việc quản lý sử dụng chi phí việc xác định giá thành sản phẩm đầu cho vừa đáp ứng nhu cầu khắt khe thị trường vừa sử dụng vốn sản xuất vào kinh doanh có hiệu Đó vấn đề cấp thiết đặt cơng tác quản lý tài doanh nghiệp đồng thời thu hút quan tâm nhà nghiên cứu lĩnh vực tài Đối với doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tối đa hóa lợi nhuận, thiết doanh nghiệp phải giảm chi phí vật liệu cách hợp lý Đặc biệt, giai đoạn nay, Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại giới (WTO), hàng hóa Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán_Lớp: K39A doanh nghiệp sản xuất nước phải cạnh tranh khốc liệt với hàng hóa có mẫu mã chất lượng đa dạng đưa vào nước ta Mỗi doanh nghiệp nước muốn tồn tạo lợi nhuận bên cạnh việc không ngừng cải tiến mẫu mã nâng cao chất lượng sản phẩm cần phải biết sử dụng triệt để, tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất Việc làm sở để doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh thị trường hàng hóa Mặt khác, nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm phận hàng tồn kho Do vậy, việc tổ chức cơng tác hạch tốn ngun liệu yêu cầu khách quan quản lý Việc hạch toán nguyên vật liệu tốt điều kiện tiền đề để xác định chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm cách xác cung cấp thơng tin cần thiết cho người quản lý định kịp thời tình Sơ đồ thu mua, bảo quản dự trữ nguyên vật liệu Công ty cổ phần Khóa Minh Khai doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm khí Do chi phí ngun vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm ( từ 70 đến 75%) Trong thời gian thực tập em sâu tìm hiêu thực trạng sản xuất kinh doanh công ty nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, cần thiết phải quản lý nguyên vật liệu tầm quan trọng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Được giúp đỡ tận tình anh chị phịng tài kế tốn cơng ty cổ phần Khóa Minh Khai, đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo Nguyễn Thị Thu Liên, em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần khóa minh khai” làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bài báo cáo thực tập em gồm có bố cục nhau: Lời mở đầu Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán_Lớp: K39A Chương I : đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu cơng ty cổ phần khóa Minh Khai Chương II : thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần khóa Minh Khai Chương III : hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần khóa Minh Khai Kết luận Do thời gian có hạn cộng với kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý, nhận xét thầy cô anh chị công ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng tài kế tốn cơng ty hướng dẫn trực tiếp cô giáo Nguyễn Thị Thu Liên giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán_Lớp: K39A CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA MINH KHAI 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu cơng ty cổ phần khóa Minh Khai: 1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Ngành nghề sản xuất kinh doanh : sản xuất loại khóa cửa thơng dụng cao cấp, loại chốt, ke, lề , chế tạo sản xuất kinh doanh loại sản phẩm khóa tiểu ngũ kim Ngồi cơng ty cịn sản xuất loại thiết bị máy móc, kết cấu thép , khí cho ngành xây dựng số ngành khác Đối với doanh nghiệp sản xuất công nghiệp việc tổ chức hợp lý, khoa học quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm vơ quan trọng định lớn đến suất , chất lượng sản phẩm Tuy nhiên việc tổ chức quy trình cơng nghệ doanh nghiệp cịn phụ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp ( sở vật chất kỹ thuật trình độ quản lý ) Cơng ty cổ phần Khóa Minh Khai nằm diện tích 10000 m nên việc bố trí xếp phân xưởng, phận sản xuất tương đối thuận lợi cho việc vận chuyển vật tư, vận chuyển thành phẩm hay nửa thành phẩm tổ sản xuất, phân xưởng với Việc xếp phận sản xuất công ty hợp lý khoa học nên việc luân chuyển phân xưởng đảm bảo nhanh gọn , thuận tiện từ khâu đưa nguyên vật liệu vào đến khâu cuối tạo sản phẩm hoàn chỉnh Hoạt động kinh doanh chế thị trường, cơng ty có động hoạt động liên kết, liên doanh Để có đầu vào phong phú để chủ động sản xuất, cơng ty có quan hệ rộng rãi với số sở tư nhân doanh nghiệp nhà nước nhằm cung cấp vật tư, vật liệu bán thành phẩm , phục vụ sản xuất Nhờ mà việc sản xuất cơng ty bị động , kể lúc Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế tốn_Lớp: K39A khó khăn, căng thằng thị trường Ngồi sản phẩm truyền thống mình, cơng ty cịn tìm đa dạng hóa sản phẩm nhằm tận dụng lực sản xuất tăng doanh thu, nhằm mục tiêu tăng trưởng Để sản xuất với sản lượng khóa nay, ngồi việc gia cơng nội bộ, cơng ty thường xun th gia cơng sở ngồi chi tiết khóa Ngồi số sản phẩm cần độ xác cao, cơng ty liên kết với sở sản xuất có khả thiết bị kỹ thuật, đơn vị quân đội Chính nhờ liên kết giúp công ty khắc phục hạn chế lực sản xuất nội bộ, tăng sản lượng năm qua Và qua liên kết sản xuất, công ty cho đời số sản phẩm có chất lượng tương đối cao loại khóa chống kìm cộng lực, khóa vỏ sắt an tồn đặc biệt, khóa cửa 14EY, 14ET Để đáp ứng với nhu cầu thị trường đảm bảo yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty, doanh nghiệp muốn sản xuất sản phẩm phải cần nguyên vật liệu đa dạng phong phú Là đơn vị sản xuất sản phẩm khí nên ngun vật liệu cơng ty sản phẩm nghành khác loại thép cây, thép với số lượng chủng loại nhiều Tổng số điểm vật liệu công ty 1000 loại Những vật liệu cồng kềnh, dễ bị han rỉ đòi hỏi việc quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ Do đặc điểm sản phẩm cơng ty, có chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm từ 70 – 75 % nên cần thay đổi nhỏ vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do vậy, công ty cần xây dựng quản lý chặt chẽ định mức nguyên vật liệu trình sản xuất Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán_Lớp: K39A 1.1.2 Phân loại vật liệu Phân loại vật liệu việc xếp loại nguyên vật liệu có đặc trưng giống vào loại, nhóm theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất, vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu (1521): doanh nghiệp sản xuất,nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cơng ty tham gia vào q trình sản xuất Nguyên vật liệu sở chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm phân thành nhiều loại như: sắt thép doanh nghiệp khí, chế tạo máy, xây dựng như: bơng, sợi cơng nghiệp dệt, vải xí nghiệp may VD: thép 1.4 ly ; thép tấm, thép vng, bi khóa… - Ngun vật liệu phụ (1522): loại vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm, hồn chỉnh sản phẩm Nó gồm nhiều loại, không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có tác dụng định cần thiết cho q trình sản xuất cơng ty : dầu AC 10, dầu pha sơn - Nhiên liệu (1523): có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh xăng, dầu, đốt - Phụ tung thay sửa chữa (1524): bao gồm phụ tùng, chi tiết, dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tả mà công ty sử dụng như: dây cua roa, biến thế, mơ tơ… - Bao bì (1528) : vật liệu để đóng gói sản phẩm gồm loại như: hộp giấy, hộp nhựa… - Thiết bị xây dựng bản: bao gồm thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế tốn_Lớp: K39A cụ, , khí đốt vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bản) - Phế liệu: loại vật liệu bị loại trình sản xuất kinh doanh, hết phần lớn giá trị sử dụng ban đầu sắt thép vụn, vải vụn, gạch vỡ… 1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế nhập kho Cơng ty cổ phần Khóa Minh Khai nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu mua ngồi nước theo hóa đơn GTGT theo hóa đơn bán hàng thơng thường Ngồi cịn có vật liệu từ gia cơng Ở khơng có vật liệu biếu tặng hay nhận vốn góp liên doanh Số lượng nguyên vật liệu xác định thông qua chứng từ nhập kho như: phiếu nhập kho, hóa đơn… Tùy trường hợp cụ thể mà trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho xác sau: -Đối với vật liệu nhập kho mua ngoài: Tri giá vốn giá mua loại Thực tế nguyên = hóa + thuế khơng Vật liệu đơn hồn lại chi phí vận khoản + chuyển bốc - CKTM dỡ giảm giá Ví dụ 1: theo hóa đơn GTGT số 0044783 01/02/2010 (Biểu số 1), Công ty cổ phần Khóa Minh Khai mua 404 kg nhơm thỏi công ty TNHH sảm xuất TM Phương Nam Trị giá thực tế nhôm : 404 x 46000=18.584.000 Trong đó: Số lượng: 404kg Đơn giá thực tế: 46000 đ/kg Chi phí vận chuyển = Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế tốn_Lớp: K39A + Nếu giá NVL mua ngồi theo hóa đơn bán hàng thơng thường giá mua xác định giá tốn cộng (+) chi phí vận chuyển (nếu có) Ví dụ 2: theo hóa đơn bán hàng thông thường số 0044788 ngày 8/02/2010 (Biểu số 2) cơng ty cổ phần Khóa Minh Khai mua 05kg dây lò xo cửa hàng Kim Lan, số lượng: 05kg, đơn giá: 155.000 đ/kg, chi phí vận chuyển = Trị giá thực số dây lò xo xác đinh: 05 x 1550000 = 775.000 Đối với nguyên vật liệu tự gia công chế biến Giá thành Thực tế NVL = giá thực tế NVL vật liệu + xuất gia cơng, chế biến chi phí gia cơng, chế biến -Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Giá thực tế Nguyên vật liệu = giá thực tế NVL xuất chế biến + tiền thuế chế biến + chi phí để chế biến NVL ( có) 1.1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế xuất kho Trị giá thực tế NVL xuất kho = Trị giá hạch toán NVL xuất kho x hệ số giá(H) Ví dụ : “ Bảng kê số 3” – ( Biểu số ) Ví dụ 3: theo phiếu xuất kho số 1960 ngày 5/03/2010 (Biểu số 5), xuất kho nhôm thỏi cho tổ kết cấu Số lượng xuất kho 404 kg Đơn giá hạch toán là: 34.000 đ/kg Trị giá hạch tốn lượng nhơm xuất kho: 404 46.000 = 18.584.000 Theo số liệu bảng kê số tháng 02/2010, tính hệ số giá NVL chính: Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán_Lớp: K39A 3.782.535.662 =1,014 3.731.999.568 Trị giá thực tế số lượng nhôm xuất kho là: 18.584.000 x 1,014 = 18.844.176 1.2 Đặc điểm luân chuyển ngun vật liệu cơng ty Cổ phần khóa Minh Khai: 1.2.1 Thủ tục nhập kho vật liệu: Chế độ kế toán quy định tất nguyên vật liệu đến công ty phải làm thủ tục kiểm nhận trước nhập kho công ty +Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài: Khi nguyên vật liệu chuyển đến, vào hóa đơn GTGT (Biểu số 1), hóa đơn bán hàng thông thường giấy đề nghị duyệt mua (trong trường hợp chưa có hóa đơn), cán KCS kiếm tra số lượng, chất lượng, quy cách vạt liệu viết phiếu kiểm tra KCS Trường hợp trị giá nguyên vật liệu lớn 5.000.000đ (theo giá mua khơng có hợp đồng) cán KCS phải lập “Biên kiểm nghiệm vật tư” (Biểu số 3) đưa cho cán phòng kế hoạch Sau cán cung tiêu vào biên kiểm nghiệm vật tư làm thủ tục nhập kho vào số lượng vật liệu thực nhập (trên phiếu KCS) -Liên 1: Lưu phòng kế hoạch vật tư -Liên 2: Thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế toán vật tư -Liên 3: Giao cho kế tốn tốn kèm theo hóa đơn GTGT +Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu từ nguồn tự gia công chế biến: Khi vật liệu giáo đến, cán KCS vào phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội để kiểm tra viết phiếu KCS Sau cán cung tiêu làm Trần Thị Thanh Tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán_Lớp: K39A thủ tục nhập kho viết phiếu nhập kho vào số lượng thực nhập (trên phiếu KCS) +Trường hợp vật tư từ nguồn thuê giá công chế biến: Căn phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn GTGT bên gia cơng viết, cán KCS kiểm tra viết phiếu kiểm tra KCS Sau đó, cán cung tiêu làm thủ tục nhập kho viết phiếu nhập vật tư vào số lượng vật liệu thực nhập (trên phiếu KCS) 1.2.2 Thủ tục xuất kho vật liệu: Tại công ty Cổ phần khóa Minh Khai, vật liệu xuất sử dụng chủ yếu phục vụ cho sản xuất Tại phân xưởng sản xuất, tổ trưởng sản xuất xác định số vật liệu cần thiết để dùng vào sản xuất viết số lượng cần thiết vào sổ yêu cầu cung cấp vật tư gửi lên phòng cung tiêu Nghiệp vụ xuất kho phát sinh, cán cung tiêu viết phiếu xuất kho theo lượng yêu cầu Cán cung tiêu lập liên, đó: -Liên 1: Phòng Kế hoạch vật tư giữ -Liên 2: Thủ kho sử dụng để hạch toán chi tiết, cuối tháng chuyển cho kế toán vật liệu -Liên 3: Giao cho người nhận vật tư chuyển phận sử dụng Phụ trách cung tiêu phải gửi phiếu xuất kho (liên 2) xuống cho thủ kho, sau thủ trưởng hay cơng nhân phân xưởng xuống nhận vật tư theo phiếu xuất Ngồi ra, cơng ty khóa Minh Khai cịn có phế liệu thu hồi xuất bán Khi bán phế liệu, phận vật tư viết hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT lập thành liên, đó: liên lưu phận vật tư, liên giữ kho, liên giao cho người mua, liên giao cho kế toán Trần Thị Thanh Tâm