Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần công nghệ điện tử và thương mại việt hàn

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU SỐ DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MAI VIỆT HÀN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Khái niệm, danh mục nguyên vật liệu Công ty 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu .4 1.1.4 Mã hóa nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty .9 1.2.1 Biến động tăng nguyên vật liệu .9 1.2.2 1.3 Biến động giảm nguyên vật liệu 11 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty .13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HÀN 15 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 15 2.1.1 Tổ chức chứng từ ban đầu .15 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .33 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty 49 2.2.1 Tài khoản , sổ sách kế tốn Cơng ty sử dụng .49 2.2.2 Quy trình kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu 51 2.2.3 Kiểm kê nguyên vật liệu 59 2.2.4 Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu .62 Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HÀN 63 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty phương án hồn thiện 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Nhược điểm 65 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 67 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 67 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 67 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá 69 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 73 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 73 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 73 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 74 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp .75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 BBKK VT CK CP Cty DN ĐVT GTGT KCS HĐ MST NT NVL PGĐ PN PX QLDN SH STT SXKD TK TM VAT VD Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Biên kiểm kê vật tư Chuyển khoản Cổ phần Cơng ty Doanh nghiệp Đơn vị tính Giá trị gia tăng Kiểm tra chất lượng sản phẩm Hợp đồng Mã số thuế Ngày tháng Nguyên vật liệu Phó Giám đốc Phiếu nhập Phiếu xuất Quản lý doanh nghiệp Số hiệu Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tiền mặt Thuế giá trị gia tăng Ví dụ GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Bảng danh mục nguyên vật liệu Bảng 1.2: Bảng mã hóa ngun vật liệu Bảng 1.3: Bảng mã hóa nguyên vật liệu phụ Bảng 1.4: Bảng mã nhiên liệu Bảng 1.5: Bảng mã phụ tùng thay .9 Bảng 1.6: Bảng định mức mạch điện bóng đèn .12 Bảng 3.1: Sổ danh điểm NVL .68 Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân DANH MỤC BIỂU SỐ Biểu số 2.1 : Đơn đặt hàng ngày 10 tháng năm 2012 17 Biểu số 2.2 : Mẫu hóa đơn GTGT số 0000452 .18 Biểu số 2.3 : Biên khiểm nghiệm vật tư số 03.0024 19 Biểu số 2.4 : Phiếu nhập kho vật liệu số 0032 20 Biểu số 2.5 : Hóa đơn GTGT số 0000376 21 Biểu số 2.6 : Biên kiểm nghiệm vật tư số 03.0036 21 Biểu số 2.7 : Phiếu nhập kho vật liệu phụ số 0036 .22 Biểu số 2.8 : Hóa đơn GTGT số 0000662 24 Biểu số 2.9 : Phiếu nhập kho nhiên liệu số 0048 25 Biểu số 2.10: Phiếu yêu cầu xuất vật liệu số 312 27 Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho vật liệu số 0015 .28 Biểu số 2.12: Phiếu yêu cầu vật tư số 325 .29 Biểu số 2.13: Phiếu xuất kho vật liệu phụ số 0019 29 Biểu số 2.14: Phiếu yêu cầu vật tư số 345 .30 Biểu só 2.15: Phiếu xuất kho nhiên liệu số 0032 31 Biểu số 2.15: Thẻ kho – Tụ 100V- 223 34 Biểu số 2.16: Bảng kê tính giá vật liệu - Tụ 100V-223 .36 Biểu số 2.17: Sổ chi tiết nguyên vật liệu – Tụ 100V-223 .36 Biểu số 2.18: Thẻ kho Trở 30Ω-1/4W 38 Biểu số 2.19: Bảng kê tính giá vật liệu - Trở 30Ω-1/4W .39 Biểu số 2.20: Sổ chi tiết nguyên vật liệu – Trở 30Ω-1/4W 39 Biểu số 2.21: Thẻ Kho - Dây điện 2U 0.25 41 Biểu số 2.22: Bảng kê tính giá vật liệu phụ - Dây điện 2U 0.25 42 Biểu số 2.23: Sổ chi tiết nguyên vật liệu - Dây điện 2U 0.25 42 Biểu số 2.24: Thẻ kho Dầu diesel 0.05S 44 Biểu số 2.25: Bảng kê tính giá nhiên liệu – Dầu Diesel 0.05S .45 Biểu số 2.26: Sổ chi tiết nguyên vật liệu – Dầu Diesel 0.05S 45 Biểu số 2.27: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn .47 Biểu số 2.28: Trích sổ nhật ký mua hàng 52 Biểu số 2.29: Trích sổ nhật ký chung 53 Biểu số 2.30: Trích sổ tài khoản 152 .55 Biểu số 2.31: Biên kiểm kê vật tư 60 Biểu số 3.1 : Sổ chi tiết dự phòng giảm giá NVL 72 Biểu số 3.2 : Định mức tiêu hao nguyên vật liệu 74 Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình thu mua nguyên vật liệu Sơ đồ 1.2: Quy trình xuất nguyên liệu, vật liệu Công ty 10 Sơ đồ 2.1: Quy trình lập luân chuyển chứng từ nhập kho: 16 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ xuất 26 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song 33 Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 51 Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân LỜI MỞ ĐẦU ********* Trong chuyển kinh tế nước ta, để tồn phát triển doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh làm ăn có lãi Muốn thực điều đó, doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng tiến khoa học công nghệ, đồng thời nâng cao trình độ đội ngũ cán cơng nhân viên Mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận tối đa với mức chi phí tối thiểu, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chi phí sản xuất sản phẩm ln mối quan tâm hàng đầu Tiết kiệm chi phí sản xuất ln coi chìa khố tăng trưởng phát triển Để làm điều này, thiết doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm đến yếu tố đầu vào chi phí ngun vật liệu yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng trình sản xuất doanh nghiệp, việc kế tốn ngun vật liệu thiếu phải đảm bảo ba yêu cầu cơng tác kế tốn là: xác, kịp thời tồn diện Kế tốn ngun vật liệu có đảm bảo ba yêu cầu đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ chấp hành định mức tiêu hao, dự trữ, nhờ góp phần giảm bớt chi phí, dẫn đến hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Nhận thức vai trò quan trọng kế toán nguyên vật liệu nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn qua tìm hiểu thực tế công tác Công ty, em sâu nghiên cứu đề tài: "Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn " để tìm mặt mạnh, mặt tồn đồng thời đề xuất số ý kiến nhằm khắc phục, góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân Nội dung đề tài, phần mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Chuyên đề hoàn thành với nỗ lực thân giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn Tiến sĩ Bùi Thị Minh Hải anh chị kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn Và em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc lịng kính trọng thầy giáo bạn bè giúp đỡ em hồn thành chuyên đề Sinh Viên Vũ Thúy Hằng Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ VÀ THƯƠNG MAI VIỆT HÀN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Khái niệm, danh mục nguyên vật liệu Công ty ♦ Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hoá Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp ♦ Danh mục nguyên vật liệu Lĩnh vực sản xuất Công ty Cổ phần Công nghệ Điện tử Thương mại Việt Hàn loại thiết bị chiếu sáng mà chủ yếu loại bóng đèn chiếu sáng Mỗi sản phẩm có bảng mạch điện tử riêng, bảng mạch lại có khoảng từ mười lăm loại linh kiện khác lẽ mà ngun vật liệu cho sản xuất sản phẩm Công ty chủ yếu linh kiện điện tử Hơn nữa, sản phẩm Công ty phong phú chủng loại nên số lượng vật liệu đa dạng chủng loại lẫn số lượng Dưới đầu mục nguyên vật liệu Công ty Bảng số 1.1: Bảng danh mục nguyên vật liệu BẢNG DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU Tụ 10 Bóng đèn 19 Băng dính Tụ hóa 11 Khớp nối 20 Thiếc nhúng Trở 12 Nước Clo in 21 Lút súng Tran 13 Kéo cắt 22 Tem bảo hành Fip mạch 14 Bộ đui đèn 23 Dầu Diesel Đi ắc 15 Đui sắt 24 Xăng Đi ốt 16 Bộ đui chấn lưu 25 Vỏ hộp - vỏ thùng Cuộn cảm - Xuyến 17 Dây điện 26 Keo sữa E 18 Thiếc cuộn v.v 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường: Đại học Kinh tế quốc dân Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu bao gồm nhiều thứ, loại khác với nội dung kinh tế, cơng cụ tính lí hố khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với loại nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu Căn vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế công dụng nguyên vật liệu q trình sản xuất, tồn ngun vật liệu Công ty Việt Hàn chia thành loại sau: Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm : tụ, tụ hóa, trở, tran, ắc, ốt, E, fip mạch, xuyến, cuộn cảm, bóng đèn, đui đèn… với số lượng chủng loại đa dạng Vật liệu phụ: đối tượng lao động không cấu thành lên thực thể sản phẩm có tác dụng định cần thiết trình sản xuất sản phẩm, tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành bình thường bao gồm: dây điện, thiếc nhúng mạch, keo sữa, lót mạch… vật liệu phụ kết hợp với vật liệu để hồn thiện sản phẩm Phế liệu: loại vật liệu trình sản xuất sản phẩm phế liệu chủ yếu Công ty thiếc nhúng mạch Nhiên liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu diezen… Phụ tùng thay thế: gồm phụ tùng chi tiết dễ thay thế, sửa chữa như: Dây curoa, vòng bi, ốc vít… Nguyên vật liệu khác: bao gồm loại ngun vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể 1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để tính tốn xác định giá trị ngun vật liệu theo nguyên tắc định đảm bảo tính thống trung thực Nguyên vật liệu Công ty tính theo nguyên tắc giá thực tế (giá gốc) theo qui định chuẩn mực kế toán hành ♦ Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Sinh viên: Vũ Thúy Hằng Lớp: KT3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải