Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp
Khái niệm thành phẩm, hàng hóa, tiêu thụ, nguyờn tắc ghi sụ̉ kế toán thành phẩm, phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm, phương pháp kế toán tổng hợp thành phẩm
Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do các bộ phận sản xuất của Doanh nghiệp sản xuất hoặc thuê ngoài gia công xong đã đ- ợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật và nhập kho để chuẩn bị cung cấp cho xã hội.
Hàng hóa là các loại vật t, sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2 đích để bán( bán buôn và bán lẻ)
Tiêu thụ là việc chuyển giao quyền sơ hữu bằng hàng để nhận lại quyền sở hữu bằng tiền nhằm thực hiện giá trị sản phẩm hàng hóa.
Thành phẩm đợc xác định là tiêu thụ khi ngời mua đã trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền.
2- Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm
Giá trị thành phẩm theo nguyên tắc phải đợc ghi nhận theo giá gốc( trị giá thực tế) trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì giá trị thành phẩm phải phán ánh theo giá trị thuần theo giá trị có thực hiện đợc
Trong thực tế, doanh nghiệp thờng sản xuất nhiều mặt hàng và hoạt động nhập- xuất thành phẩm trong doanh nghiệp luôn có biến động lớn do nhiều nguyên nhân, để phục vụ cho việc hạch toán hàng ngày kịp thời, kế toán thành phẩm còn có thể sử dụng giá hạch toán để ghi chép vào phiếu nhập, phiếu xuất và ghi sổ kế toán ghi tiếp thành phẩm a- Giá gốc thành phẩm nhập kho
- Giá gốc thành phẩm nhập kho đợc xác định theo từng trờng hợp nhập + Thành phẩm do các bộ phận sản xuất chính và sản xuất của doanh nghiệp sản xuất ra phải đợc ghi nhận theo giá thành sản xuất thực tế bao gồm. Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để sản xuất thành phẩm
+ Thành phẩm thuê ngoài gia công để chế biến đợc ghi nhận theo giá thành thực tế gia công chế biến bao gồm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phí thuê gia công Chi phí vận chuyển bốc dỡ khi giao, nhận công nhân
Giá gốc thành phẩm nhập kho
Thành phẩm do DN sản xuất ra = giá thành thực tế.
TP thuê ngoài chÕ biÕn = Chi phÝ chế biến + Chi phí liên quan trực tiếp đến công việc chế biến b- Giá gốc thành phẩm xuất kho
Phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá gốc, nhng do thành phẩm nhập từ các nguồn nhập và là hoạt động trong quá khứ của các kỳ kế toán khác nhau.
Do đó có thể xác định giá gốc của thành phẩm xuất kho, kế toán có thể sử dụng một trong những phơng pháp tính giá hàng tồn kho sau.
+ Phơng pháp tính theo giá đích danh (giá thực tế của từng lô nhập)
Sổ chi tiết vËt t hoặc thẻ kho
Bảng tổng hợp Nhập -xuất- tồn Kế toán tổng hợp
+ Phơng pháp bình quân gia quyền (sau mỗi lần nhập hoặc cuối kỳ) + Phơng pháp nhập trớc- xuất trớc (Fi Fo)
+ Phơng pháp nhập sau- xuất trớc (Li Fo)
3- Phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm
Kế toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện tại phòng kế toán phơng pháp kế toán chi tiết đợc áp dụng có thể là một trong ba phơng pháp kế toán chi tiết sau:
*) Phơng pháp thẻ song song
+ ở kho: Thủ kho mở thẻ kho cho từng thứ, từng loại vật liệu để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt số lợng và tính ra số tồn kho
+ ở phòng kế toán: Kế toán cũng mở một thẻ tơng ứng và một sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho cả về mặt lợng và giá trị
+ Ưu điểm: Đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu, kiểm tra
+ Nhợc điểm: Còn ghi chéo trùng lập nhau về mặt số lợng
- Điều kiện áp dụng: Chỉ áp dụng có những doanh nghiệp có chủng loại vật t ít, nhập xuất không thờng xuyên, trình độ kế toán không cao
*) Phơng pháp đối chiếu luân chuyển
Kế toán không mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu mà sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng loại vật t theo từng kho Sổ này ghi theo mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ
Cuối tháng đối chiếu số lợng vật t trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
Sổ đối chiếu luân chuyển
Sổ đối chiếu luân chuyển
Sổ đối chiếu luân chuyển
Bảng lũy kế nhập- xuất- tồn
Phiếu dao nhận chứng từ xuất
PhiÕu dao nhËn chõng tõ nhËp
Giá thành thực tế TP nhập kho Giá thành thực tế TP gửi đi bán kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp.
*) Phơng pháp sụ̉ sụ́ dư
ở kho: Giống phơng pháp thẻ song song.
Tại phòng kế toán: Định kỳ kế toán hớng dẫn thủ kho kiểm tra tình hình ghi chép, cách thức ghi chép và nhận các chứng từ, kế toán phải tính ra tổng số tiền trên từng chứng từ rồi ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận Đồng thời ghi số tiền của từng nhóm thành phẩm, nhập riêng , xuất riêng rồi ghi vào bảng lũy kế Nhập- xuất- tồn kho , tiếp tục cộng nhập xuất trong tháng để tính ra số d, cuối tháng của từng nhóm thành phẩn, số d này dùng để đối chiếu với số d mà kế toán đã tính.
4-Phương pháp kế toán tổng hợp
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
6 Điều chỉnh giảm giá thành phẩm theo quy định nhà n ớc
Giá trị thành phẩm chờ xử lý Điều chỉnh tăng giá thành phẩm theo quy định nhà nứoc
Sơ đồ 1: Kế toán tổng hợp TP theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Kế toán về tiêu thụ
1- Các phương thức bán hàng a) Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp: là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho hay trực tiếp tại các phân xởng không qua kho của DN Số hàng này khi giao cho ngời mua thì đợc trả tiền ngay hoặc đợc chấp nhận thanh toán Vì vậy, sản phẩm xuất bán đợc coi là đã bán hoàn thành. b)Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hởng hoa hồng: là phơng thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theo đúng giá bán đã quy định và đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng. c) Kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp: là phơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần, ngời mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại ngời mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định DN chỉ hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng, phần doanh thu bán hàng thông thờng (bán hàng thu tiền một lần) Phần lãi trả chậm đợc coi nh một khoản thu nhập hoạt động tài chính và hạch toán vào bên Có TK 515 - Thu nhập từ hoạt động tài chính Theo phơng thức bán này, về mặt kế toán khi giao hàng cho khách coi là đã bán nhng thực chất thì
DN mới chỉ mất quyền sở hữu về số hàng đó.
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
TK 154, 155 TK 632 TK 911 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532
Giá gốc của sản phẩm, dịch vụ đã cung cấpKết chuyển giá vốn hàng hóaKết chuyển doanh thu thuầnGhi nhận doanh thu bán hàngTổng giá thanh toán Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ DT d) Kế toán bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng: là phơng thức bán hàng mà DN đem sản phẩm vật t, hàng hoá để đổi lấy vật t, hàng hoá khác không tơng tự Giá trao đổi là giá hiện hành của vật t, hàng hoá tơng ứng trên thị trờng.
2 - Kế toán bán hàng a) Tài khoản sử dụng.
- TK 157: Hàng gửi bán.
- TK 131: Phải thu của khách hàng.
- TK 511: Doanh thu bán hàng.
- TK 512: Doanh thu nội bộ.
- TK 632: Giá vốn hàng bán.
- TK 911: Xác định kết quản kinh doanh. b) Phương pháp kế toán.
(Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ)
*) Kế toán bán hàng theo phương thức bán trực tiếp.
Sơ đồ 2: Kế toán bán hàng theo phơng thức bán trực tiếp
*) Kế toán bán hàng theo phương thức hàng gửi bán.
TK 154, 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 641
Giá gốc hàng gửi bán đại lý, ký gửi Giá gốc của hàng gửi bán đại lý đã bán Kết chuyển giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần Ghi nhận doanh thu Hoa hồng gửi cho bên nhận đại lý, ký gửi.
TK 154, 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131
Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán Doanh thu của hàng gửi bán Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đã bán K/c DTT để xác định KQKD Kết chuyển giá vốn hàng bán
TK 511 Giá gốc hàng xuất bán theo ph ơng thức trả chậm, trả góp.
Thu tiền bán hàng lần tiếp theo Thuế GTGT phải nộp.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sơ đồ 3: Kế toán hàng gửi bán đại lý, ký gửi ở bên giao đại lý
Sơ đồ 4: Kế toán hàng gửi đại lý, ký gửi ở bên nhận đại lý
*) Kế toán bán hàng theo phương thức hàng gửi bán.
Sơ đồ 5: Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán
*) Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp.
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
Hoa hồng bán đại lý, ký gửi Số tiền bán hàng đại lý, ký gửi.
Trả tiền bán hàng đại lý, ký gửi.
Ghi nhận doanh thu DT ch a thực hiện
Giá vốn thành phẩm, hàng hóa đ ợc xác định là tiêu thụ
Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp trên mức b×nh th êng
Chi phí liên quan đến cho thuê hoạt động BĐSĐT
Hàng hóa bị trả lại nhập kho
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Khoá luận tốt nghiệp
Sơ đồ 6: Kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp
Tài khoản sử dụng;
Tk 632: Giá vốn hàng bán
Tài khoản này phản ánh tông giá vốn hàng hóa, BĐS đầu tư, giá thành sản xuất của thành phẩm đã bán, chi chi phí trược tiếp của khối lượng dịch vụ hoàn thành đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong năm báo cáo.
Kế toán giá vốn hàng bán
(Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên)
Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn của hàng xuất bán
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng hóa
Trích lập dự phòng giảm giá hàng hóa
Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Khoá luận tốt nghiệp giá trị hao mòn
Kế toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp Kiểm kê định kỳ đối với doanh nghiệp thơng mại
4) Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản sử dụng
TK 511: doanh thu bán hàng a) Khái niện doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu.
- Khái niện doanh thu bán hàng.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đợc hoặc sẽ thu đợc từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Căn cứ vào phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau:
Đối với hàng hoá dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán cha có thuÕ GTGT.
Đối với hàng hoá dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT hoặc
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
911 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn
Doanh thu Tổng giá phát sinh thanh toán
Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại phát sinh
Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu th ơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
333 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
111, 112, 131 chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT).
Đối với hàng hoá dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu.
- Khái niệm các khoản giảm trừ Doanh thu.
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu và thuế GTGT phải nộp theo phuơng pháp trực tiếp.
Chiết khấu thơng mại là số tiền Doanh nghiệp thởng cho khách hàng trong trờng hợp khách hàng mua hàng với số lợng lớn.
Giảm giá hàng bán là số tiền giảm ngoài hóa đơn bán hàng cho khách hàng do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Giá trị hàng bán bị trả lại là số tiền Doanh nghiệp trả lại cho ngời mua khi hàng đã đợc tiêu thụ nhng do chất lợng hàng không đảm bảo theo hợp đồng kí kết, ngời mua trả lại ngời bán.
Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Trờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp)
Cuèi kú kÕt chuyÓn DT thuÇn
(1) CP nhân viên bán hàng
(2) GT thùc tÕ NVL cho hoạt động bán hàng
(3) TG thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động BH
(4) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
(5) CP và bảo hành sản phẩm
(8) Các khoản chi phí CPBH
(9) Kc kinh tế bán hàng
Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Khoá luận tốt nghiệp
5- Kế toán chi phí bán hàng
TK sử dụng: Tk 641- Chi phí bán hàng
* Khái niệm: Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bao gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển
Chi phí bán hàng bao gồm:
- Chi phí vật liệu, bao bì.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
- Chi phÝ khÊu hao TSC§.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Chi phí bằng tiền khác.
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
Chi phí khác bằng tiền (7.1b) CP sửa chữa TSCĐthị tr ờng phát sinh
(7.1b)Tập hợp CPSC lớn TSCĐ
CPSCTCĐ thực trí phát sinh
TK 335 (7.1 a) Rrích tr ớc CPSCTCĐ vào CPBH
TK 335 (7.1 c) phẩn bổ dần dần CPSC lớn TSCĐ
TK 142( 242) Cuối kỳ tính vào CPBH phần CP đã PS
Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Khoá luận tốt nghiệp
Sơ đồ 11: sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
6- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp( QLDN)
* Khái niệm: CPQLDN là các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp nh: quản lý hành chính, tổ chức, quản lý sản xuất trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý.
- Chi phí vật liệu quản lý.
- Chi phí đồ dùng văn phong.
- Chi phÝ khÊu hao TSC§.
- Thuế, phí và lệ phí.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Chi phí bằng tiền khác.
(3)TGTTCCDC phôc vô QLDN ( 2)Trị giá thanh toán của VL phục vụ CPQLDN
(4)Trích khấu hao TSCD sử dụng tại QLDN
(5) Thuế môn bài thuế nhà đất phải nộp NSNN.
(6) Lệ phí, phí giao thông câu phà phục vụ QLDN
(10) Các kháan ghi giảm CPQLDN
(9) K/c CPQLDN để xác định KQKD
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
(9) Chi phí dịch vụ mua ngoài
(a) CP tiếp khách, CP bằng tiền
Trờng Đại Học Lơng Thế Vinh Khoá luận tốt nghiệp
Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
7- Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tk sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
-Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
-Kết quả hoạt động kinh doanh của DN là hiệu số giữa thu nhập và chi phí Công thức tổng quát:
Kết quả kinh doanh = Thu nhập - Chi phí
Kết quả của hoạt động bán hàng.
Công thức: kết quả của hoạt động bán hàng
Các khoản giảm trừ DT
Chi phí bán hàng và chi phÝ QLDN
Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ trong kì.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định KQKD.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811: Chi phí khác
- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Lỗ: Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Lãi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421: Lợi nhuận cha phân phối k/c lỗ về tiêu thụ
Sơ đồ 13 :Kờ́ toán xác định kờ́ quản kinh doanh
8- Các hình thức kế toán
- Hình thức kế toán Nhật kí chung.
- Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.
- Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
Kết chuyển giá gốc của sản phẩm, hàng hoá đang bán
Cuèi k× kÕt chuyÓn chi phí bán hàng, CPQLDN
KÕt chuyÓn DTT ở cuối kì
*) Đơn vị đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ
- Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+) Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
+) Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm.
-Trình tự ghi sổ.
+) Hàng ngày,căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần sản xuất và thơng mại phơng thế
Đặc điểm chung về Công ty cụ̉ phõ̀n sản xuṍt và thương mại Phương Thế
1- Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty
Công ty cụ̉ phõ̀n sản xuṍt và thương mại Phương Thờ́ là đơn vị kinh doanh hàng hóa, vật t nông nghiệp, đợc thành lập theo quyết định số 280/ QĐ của UBND TP Hà Nụ̣i ngày 20/04/2004, văn phòng đợc đặt trong Gia Biờn- Gia Lõm - Hà Nụ̣i Mã số Thuế: 010319098
Nhiệm vụ chính của công ty: là mua hàng hóa của nhà cung cấp đa về phân phối cho các cửa hàng thuộc công ty hoặc bán cho hộ t nhân đến tay ngời tiêu dùng Các mặt hàng chủ yếu là phân bón, giống cây trồng, vật nuôi, mua bán thuốc bảo vệ thực vật, thức ăn gia súc gia cầm Với chức năng mục tiêu của mình, từ khi thành lập đến nay, công ty đã không ngừng phấn đấu vơn lên trong cơ chế thị trờng và không ngừng phát triển.
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây
Tình hình thực hiện tiêu thụ vật t qua 3 năm 2007 – 2009 Từ năm
2007 do thay đổi hình thức tiêu thụ và phơng thức bán hàng việc tiêu thụ hàng hoá, vật t đều đạt và vợt mức kế hoạch đề ra khối lợng vật t tiêu thụ năm sau cao hơn năm trớc Công ty một mặt tập trung củng cố mạng lới bán lẻ thông qua các cửa hàng đợc đặt trên các huyện nên khối lợng tiêu thụ khá lớn, mặt khác công ty lôi kéo các bạn hàng có vốn lớn tham gia Công ty mạnh dạn vay vốn đầu t khi vào mùa vụ do vậy sản lợng ngày càng tăng lên.
Bảng hoạt động sản xuất kinh doanh qua 3 năm 2007 – 2009 Đơn vị tính : nghìn đụ̀ng
Doanh thu của công ty qua 3 năm tăng cụ thể là năm 2007 doanh thu là
117.692.657.000 đ thì đến năm 2009 167.683.634.000đ chỉ trong 3 năm tăng 49.990.977.000 đồng.
Lợi nhuận sau thuế tăng cụ thể nh sau: năm 2007 là 104.720.000đồng thì đến năm 2009 là 662.440.000đồng. Để có đợc kết quả kinh doanh nh trên ,doanh nghiệp đã áp dụng nhiều biện pháp: Kinh doanh đa dạng các mặt hàng chú trọng mặt hàng chiến lợc là phân bón, mở rộng thị trờng tiêu thụ, khai thác thị trờng đầu vào hợp lý cân đối lợng dự trữ thích hợp, sử dụng lao động một cách có hiệu quả.
3 Công tác tổ chức bộ máy của Công ty
Tổng số cán bộ công nhân viên hiện nay của công ty là 90 ngời và đợc phân công vào các bộ phận chủ yếu sau.
- Phòng tổ chức hành chính.
- Phòng nghiệp vụ kinh doanh- kho- cửa hàng
- Phòng kế toán tài vụ.
Giám đốc Công ty: là ngời đứng đầu Công ty, ngời đại diện pháp nhân duy nhất của Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trớc cơ quan chủ quản và Nhà nớc.
Phó giám đốc: là ngời giúp Giám đốc điều hành 1 hoặc 1 số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc Thay mặt Giám đốc giải quyết công việc đợc phân công, những công việc giải quyết vợt quá thẩm quyền của mình thì phải trao đổi và xin ý kiến của Giám đốc.
Phòng tổ chức hành chính: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham mu, giúp việc cho Giám đốc trong công tác tổ chức văn th, bảo hiểm lao động và các công tác hành chính khác, theo đúng pháp luật, đúng quy định của Nhà nớc.
Phòng nghiệp vụ kinh doanh: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham mu giúp ban Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về tổ chức, xây dựng, thực hiện công tác kinh doanh của Công ty Thực hiện việc cung ứng hàng hoá, xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá, dịch vụ trong phạm vi Công ty.
Phòng kế toán tài vụ: là cơ quan chuyên môn giúp Giám đốc Công ty trong việc quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
Phòng tổ chức hành chính
Phòng nghiệp vô kinh doanh
Phòng kế toán tài vụ kho Cửa hàng hạn, thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty.
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.
4 Tổ chức công tác kế toán trong Công ty
Là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, do vậy để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý, bộ máy kế toán phải đảm bảo phù hợp với cơ chế quản lý tại Doanh nghiệp, đồng thời phải năng động , hiệu quả Mặt khác do đặc điểm kinh doanh không tập trung một nơi, để giảm bớt công tác kế toán tại trung tâm, công ty đã tổ chức công tác kế toán theo mô hình phân cấp
- cấp 1: kế toán tại công ty
- cấp 2: kế toán tại các cửa hàng ở đây chúng ta chỉ nghiên cứu công tác kế toán tại công ty
- 01 kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp.
- 01 thủ quỹ và kế toán cửa hàng
Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán của Công ty đợc phân chia nh sau:
Kế toán trởng: Giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính của Công ty Phối hợp với các Trởng phòng, Trởng ban chức năng khác để xây dựng và hoàn thiện các định mức kinh tế và cải tiến phơng pháp quản lý Công ty Ký, duyệt các kế hoạch, quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về số liệu có liên
Kế toán tr ởng kiêm kế toán tổng hợp
Thủ quỹ Kế toán viên
Kế toán cửa hàng quan Thờng xuyên kiểm tra, đôn đốc và giám sát bộ phận kế toán dới các đơn vị trực thuộc.
Kế toán viên: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh kịp thời và chính xác tình hình kinh doanh của văn phòng Công ty Theo dõi công nợ, đối chiếu thanh toán nội bộ, theo dõi, quản lý TSCĐ của Công ty, tính toán và phân bổ chính xác giá trị hao mòn của TSCĐ vào chi phí của từng đối tợng sử dụng Hàng tháng, lập báo cáo kế toán của bộ phận văn phòng và cuối quý phải tổng hợp số liệu để lập báo cáo chung cho toàn Công ty.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền vốn vay của các đơn vị, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó đa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính của Công ty.
Kế toán cửa hàng: Thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát sinh tại cửa hàng Hàng tháng phải lập báo cáo kế toán để gửi về phòng kế toán của Công ty.
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Do công ty áp dụng theo mô hình kế toán không tập trung nên làm tăng nhân viên kế tóan và chi phí quản lý Tuy nhiên, trong tình hình hiện nay mô hình này là cần thiết đối với doanh nghiêp có nhiều đơn vị kinh doanh phân tán nh công ty Hình thức này có u điểm cung cấp kịp thời thông tin cho lãnh đạo, tăng tính chính xác.
5 Chế độ kế toán và hình thức sổ kế toán doanh nghiệp đang áp dông a) Chế độ kế toán.
Chế độ kế toán đợc áp dụng theo quyết định số 15
SV: Phùng Thị Diện Lớp: KT1-LT1-HN2
Chứng từ gốc sổ, thẻ, kế toán chi tiÕt
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ
Sổ ĐKCTGS Bảng tổng hợp chi tiÕt