Ph ần II Khái quát về công ty cổ ph ần xây dựng và tư vấn đầu tư 18 1 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Trêng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc D©n LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải c[.]
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc D©n LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có đầy đủ yếu tố bản: lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vì yếu tố khơng thể thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành cách có hiệu doanh nghiệp khơng sử dụng vật liệu mà điều quan trọng phải sử dụng cho có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay thừa vật liệu gây ứ đọng vốn làm cho việc sử dụng vốn hiệu Muốn phải có chế độ quản lý toàn diện vật liệu từ khâu cung cấp thời gian cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thường trình sản xuất kinh doanh đến khâu sử dụng vật liệu cho có hiệu Hiệu quản lý sử dụng vật liệu định hiệu sử dụng vốn lưu động chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Vì thiết phải xây dựng chu trình quản lý vật liệu cách khoa học Điều ý nghĩa mặt kế tốn giúp cho hạch tốn vật liệu xác mà cịn góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong điều kiện tồn sản xuất hàng hố, vật liệu xác định chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá trị sản phẩm việc hạch tốn xác chi phí vật liệu giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng giúp cho việc xác định giá thành sản phẩm xác, đánh giá nguyên nhân tăng giảm giá thành sản phẩm, từ có biện pháp phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành để tăng lợi nhuận định phát triển doanh nghiệp Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, kinh tế thị trường có canh tranh gay gắt, Công ty đứng trước Bïi Mỹ Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân để quản lý có hiệu vật liệu Chi phí vật liệu Cơng ty chiếm khoảng 75% tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, đồng thời phận dự trữ sản xuất quan trọng Do tiết kiệm nguyên vật liệu biện pháp tốt để hạ giá thành sản phẩm Công ty phải theo sát biến động vật liệu sử dụng hiệu đồng thời tìm phương hướng để đưa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ, vừa linh hoạt, vừa chế độ chung phù hợp với điều kiện riêng Cơng ty Thời gian qua Cơng ty có nhiều đổi cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng, nhiên, khơng phải hết mặt tồn vướng mắc địi hỏi phải tìm phương pháp hồn thiện Chính vậy, qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức, thấy tầm quan trọng vật liệu vấn đề chưa hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, giúp đỡ nhiệt tình cán phịng kế tốn Cơng ty bảo tận tình Thạc sỹ Đồn Thanh Nga em sâu nghiên cứu đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức” làm Chun đề thực tập chun ngành Ngồi phần mở đầu kết luận nội dung Chuyên đề chia làm Chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức Chương III: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức Bùi Mỹ Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Trong thời gian thực tập tìm hiểu hạch tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức, với thời gian thực tập ngắn kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên viết em không tránh khỏi sai sót Em mong thầy giáo, chú, anh chị Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức góp ý để viết hoàn thiện Qua đây, em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Đoàn Thanh Nga hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị phịng Kế tốn nói riêng Cơng ty nói chung giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty Bïi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHNG I: C ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VIỆT ĐỨC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức Các sản phẩm Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức đa dạng phục vụ chủ yếu cho nhu cầu dân dụng công nghiệp nên nguồn nguyên liệu mà Cơng ty cần cho q trình sản xuất đa dạng phong phú chủng loại với nhiều mặt hàng vật liệu khác Vật liệu Công ty vật liệu sản xuất nước phần nhập từ nước : Đài Loan, Trung Quốc, Inđônêsia, Ấn Độ, Hàn Quốc… Công ty thường dự trữ nguyện vật liệu mức tối cần thiết tránh việc vật liệu bị tồn kho nhiều gây ứ đọng vốn lại gây thêm chi phí không cần thiết Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức bao gồm loại sau: Nguyên vật liệu : đối tượng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu cấu tạo nên sản phẩm như: thép ống loại, thép góc loại, thép tấm, thép phi loại, tôn loại, kích chân giáo, sàn thao tác, xi măng, cát vàng, loại đá…… Nguyên vật liệu phụ bao gồm : Que hàn loại, sơn, ốc chân đế, lơ 26 -30, khóa giáo, Jun kẹp, mũi khoan loại, vịng góc, ống nối, đá cắt, … Nhiên liệu bao gồm xăng dầu loại xăng loại, dầu mazút, dầu diêzel, dầu phụ,… dùng để cung cấp cho máy hoạt động, nấu vật liệu, cho phòng ban liên hệ cơng tác Bïi Mü H¹nh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Häc Kinh TÕ Quèc D©n Phụ tùng thay chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị Công ty sử dụng loại vòng bi, bánh răng… Vật tư quản lý : sàng lọc trịn, vng, thước… Hiện nay, để thực việc bảo quản vật liệu Công ty tổ chức thành kho riêng để quản lý dựa theo cách phân loại nhằm theo dõi chặt chẽ biến động vật tư quản lý vật tư Song với chủng loại số lượng vật tư lớn, đa dạng, phong phú Cơng ty chưa quản lý theo danh điểm mà theo tổng số vật liệu Do gây nhiều khó khăn việc quản lý kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức Hàng tháng, phịng Kế hoạch Cơng ty có trách nhiệm theo dõi định mức nguyên vật liệu sản phẩm dựa vào nguyên vật liệu tồn kho, đơn đặt hàng, hợp đồng với khách hàng để từ tính mức tiêu hao nguyên vật liệu có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu theo tháng quý Dựa định mức phịng kế hoạch cung cấp, phịng kinh doanh có trách nhiệm tiến hành thu mua, Bên cạnh phịng kinh doanh phải có trách nhiệm thường xuyên theo dõi biến động mặt hàng nguyên vật liệu thị trường để kịp thời báo cáo lãnh đạo xử lý tránh khan đột biến hay tích trữ lưu kho ko hợp lý nhằm đảm bảo nhu cầu sản xuất liên tục, đảm bảo tiến độ bàn giao, chất lượng sản phẩm, giá thành sản phẩm Bộ phân Kinh doanh ln có phận thu mua ngun vật liệu trực tiếp, có trách nhiệm theo dõi tiến trình mua bán, vận chuyển hàng đến chân cơng trình cách có hiệu kinh tế đem lại lợi ích cao cho Công ty Nguồn nguyên vật liệu Công ty cung cấp Doanh nghiệp lớn, có uy tín Cơng ty ln đảm bảo yếu tố đầu vào phục Bïi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân v cho quỏ trình sản xuất, vừa đảm bảo số lượng đồng thời chất lượng bảo đảm Các đơn vị cung cấp vật tư cho Cơng ty bao gồm Công ty thép Việt Úc, Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Vạn Xuân, Công ty Cổ phần thép Á Châu, Công ty TNHH Thương mại Thành Vũ … Để quản lý bảo quản tốt nguyên vật liệu Cơng ty cho xây dựng hệ thống kho tàng với diện tích 200m2 có mái che chắn, kệ giá đỡ thiết kế phù hợp với đặc tính nguyên vật liệu minh giúp việc nhập xuất nguyên vật liệu thực cách thuận lợi đồng thời tránh việc hư hỏng hay thất thoát nguyên vật liệu cách hiệu Nguyên vật liệu xếp phân chia theo khu vực riêng tuỳ thuộc vào đặc tính chủng loại, ví dụ thép ống thép góc xếp tách rời nhau, sản phẩm thường xuyên sử dụng đến đưa vị trí thuận tiện cho việc nhập - xuất thường xuyên Nguyên vật liệu phụ riêng kệ đặc tính nguyên vật liệu nhỏ gọn, việc xếp hệ thống đảm bảo điều kiện bảo quản cho nguyên vật liệu tốt nhất, tránh việc thất thoát rơi vãi Nhiên liệu bao gồm loại hố chất phải bảo quản nơi khơ thống, phải thường xuyên kiểm tra tránh cố rò rỉ hoá chất bị biến đổi giảm chất lượng 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức Sau Phòng Kế hoạch đưa số định mức xác phịng Kinh doanh thực thu mua chủng loại nguyên vật liệu theo yêu cầu sản phẩm Nguyên vật liệu nhập vào kho xuất kho theo dõi Phòng Kế hoạch - Thủ kho – Phịng Kế tốn Công ty Nguyên vật liệu thu mua nhập - xuất kho, thủ quỹ viết phiếu xuất - nhập liên, liên giao phịng kế hoạch (có chữ ký xác nhận cán Bïi Mü H¹nh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Häc Kinh TÕ Qc D©n phịng Kế hoạch) liên giao nhân viên tiếp liệu (hoàn tất thủ tục chuyển lên phịng kế tốn để làm toán cho đơn vị cung cấp), liên giữ lại kho để vào thẻ kho sau chuyển lên phịng Kế tốn Phịng kế hoạch theo dõi quản lý nguyên vật liệu để nắm số lượng nguyên vật liệu nhập - xuất tồn kho để từ điều chỉnh định mức nguyên vật liệu cách hợp lý nhất, tích trữ vừa đủ cho công tác sản xuất sản phẩm Theo dõi diễn biến Nguyên vật liệu, đối chiếu kiểm tra số lượng, chất lượng nguyên vật liệu tồn kho theo tháng quý với phận thủ kho, kế toán Thủ kho có trách nhiệm quản lý trực tiếp nguyên vật liệu mặt số lượng đảm bảo tính chuẩn xác Công việc Nhập - Xuất theo số lượng ghi phiếu, Bảo quản, xếp nguyên vật liệu theo đặc tính riêng sản phẩm để tiện cho việc xuất - nhập nguyên vật liệu, hàng tháng, quý báo cáo lượng hàng nhập - xuất - tồn kho cho Phịng kế hoạch phịng kế tốn Phịng Kế toán ghi chép số lượng, giá trị nguyên vật liệu nhập kho – xuất kho chi tiết cho ngun vật liệu Cơng việc mang tính chi tiết tỉ mỉ địi hỏi độ xác cao phục vụ cho công tác quản lý theo dõi việc thu mua nguyên vật liệu Hàng tháng hàng quý lên tổng hợp kiểm tra đối chiếu, kiểm kê hàng tồn thực tế với số liệu báo cáo Thủ kho Sau có định mức số lượng quy cách nguyên vật liệu đưa từ phòng Kế hoạch, phòng Kinh doanh làm tờ trình lên Giám đốc kèm giấy đề nghị tạm ứng trưởng phòng Kế hoạch, trưởng phòng Kinh doanh, Giám đốc Cơng ty ký duyệt Nhân viên phịng kinh doanh có trách nhiệm thu – mua vật tư, vận chuyển vật tư đến kho Công ty, kèm theo phiếu nhập kho có chữ ký xác nhận Bïi Mỹ Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân ca th kho, hố đơn Sau có kiểm tra KSC số lượng, chủng loại tiến hành nhập nguyên vật liệu vào kho Khi có đầy đủ chứng từ liên quan hợp lệ, nhân viên phòng kinh doanh tiến hành chuyển phiếu xuất kho lên phịng Kế tốn tồn chứng từ để phịng Kế tốn tiến hành đối chiếu kiểm tra hoàn tất thủ tục toán nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức Nguyên vật liệu phải đánh giá theo trị giá vốn thực tế Đối với nguyên vật liệu mua ngồi nhập kho: Cơng thức tính: Giá thực tế Giá mua ghi Chi phí VL mua ngồi = hóa đơn + thu mua nhập kho ( chưa thuế ) ( có ) Thuế nhập + Các khoản + giảm trừ ( có ) ( có ) Ví dụ: Hố đơn bán hàng số 0095097 ngày 18/11/2009 ghi: Tên mặt hàng ĐV SL Đơn giá Thành tiền T Kg Kg Kg Thép ống Ø 27 x 1.8 mm 5.305 14.800 78.514.000 Thép ống Ø 34 x 1.8 mm 9.052 17.000 153.884.000 Thép ống Ø 38 x 3.5 mm 4.777 20.380 97.355.260 Giá trị thực tế VL 329.753.260 ( Bằng chữ: Ba trăm hai mươi chín triệu, bảy trăm năm mươi ba nghìn, hai trăm sáu mươi đồng chẵn ) Đối với nguyên vật liệu mua xuất kho: Do số lượng vật tư sử dụng Công ty lớn, chủng loại đa dạng, tình hình Nhập - Xuất - diễn thường xuyên nên Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước xuất kho nguyên vật liệu k Bùi Mỹ Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc D©n CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VIỆT ĐỨC 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng Việt Đức 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 2.1.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho Khi vật liệu mua đến Công ty, kế tốn vật liệu với phịng kế hoạch đơn vị liên quan tiến hành kiểm nghiệm Căn vào hợp đồng hoá đơn người bán phịng kế tốn xem xét, kiểm tra, hố đơn đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ vật liệu mua qua kiểm nghiệm đảm bảo số lượng chủng loại chất lượng vật liệu nhập kho Người nhập ghi biên kiểm nghiệm ghi số lượng thực nhập vào phiếu với người giao hàng ký tên vào ba liên biên Trong vòng ngày kể từ vật liệu đưa vào kho, thủ kho phải phối hợp với phòng ban chức kiểm tra đánh giá lại chất lượng sản phẩm, lập biên nghiệm thu ghi chép đầy đủ vào thẻ kho Trong trường hợp kiểm nghiệm phát thừa, thiếu, phẩm chất, không quy cách ghi chứng từ thủ kho phải báo cho phòng kế hoạch biết đồng thời người giao hàng lập biên để kế toán có chứng từ ghi sổ Phiếu nhập kho sau có đầy đủ chữ ký thủ kho phải giữ liên kèm theo biên thừa, thiếu (nếu có) phịng vật tư, liên thủ kho ghi vào thẻ kho số thực nhập sau chuyển lên cho kế tốn ngun vật liệu, liên có chứng từ gốc (HĐGTGT) gửi phịng kế tốn để làm toán tiền cho khách hàng Trước làm thủ tục nhập kho, ban kiểm nghiệm có trách nhiệm kiểm tra mặt số lượng, chất lượng, quy cách, Ban kiểm nghiệm gồm có Bïi Mü H¹nh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - Th kho - Đại diện phịng KSC - Kế tốn theo dõi vật tư - Nhân viên phòng kinh doanh phụ trách tiếp liệu - Đại diện phòng kế hoạch Căn vào biên kiểm nghiệm phòng ban xác nhận đủ số lượng chất lượng chủng loại, Thủ quỹ tiến hành lập phiếu xuất kho - Liên giao nhân viên phòng kinh doanh để chuyển xuống phịng kế tốn giấy tờ hồn tất thủ tục tốn cho đơn vị cung cấp - Liên giao sau Thủ kho vào Thẻ kho chuyển cho phịng kế tốn theo dõi Nhập - xuất - Liên giao cho phòng Kế hoạch Biểu số 2.1: Mẫu hợp đồng kinh tế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -***** HỢP ĐỒNG KINH TẾ ( V/V mua nguyên vật liệu ) - Căn vào luật dân số 33/2005/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ thơng qua ngày 14/6/2005, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2006 - Căn vào luật Thương mại số 36/2005/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ thơng qua ngày 14/6/2005 có hiệu lực kể từ ngày 1/1/2006 - Căn vào nhu cầu khả ca bờn Bùi Mỹ Hạnh - Lớp kế toán K39